250
CH NG I ƯƠ T NG QUAN V THU N i dung ch yu ế I, NH NG V N Đ CHUNG V THU II, TÁC Đ NG KINH T C A THU

Idoc.vn slide mon-thue

Embed Size (px)

Citation preview

CH NG IƯƠT NG QUAN V THUỔ Ề Ế

N i dung ch y uộ ủ ế

I, NH NG V N Đ CHUNG V THU Ữ Ấ Ề Ề Ế

II, TÁC Đ NG KINH T C A THUỘ Ế Ủ Ế

I. NH NG V N Đ CHUNG V THUỮ Ấ Ề Ề ẾI. NH NG V N Đ CHUNG V THUỮ Ấ Ề Ề Ế

1. S ra đ i và phát tri n c a thuự ờ ể ủ ế2. Khái ni m, đ c đi m và vai trò c a thuệ ặ ể ủ ế3. Các y u t c u thành c a m t s c thuế ố ấ ủ ộ ắ ế4. H th ng thu và phân lo i thuệ ố ế ạ ế

1. S ra đ i và phát tri n c a ự ờ ể ủ1. S ra đ i và phát tri n c a ự ờ ể ủthuếthuế

• Thu ra đ i khi nào?ế ờ• S t n t i và phát tri n c a thuự ồ ạ ể ủ ế

Thu ra đ i khi nào?ế ờ

Thu ra ế đời khi Nhà n cướ ra đ iờ

G n li n v i s t n t i và phát tri n c a các hình thái nhà n c!ắ ề ớ ự ồ ạ ể ủ ướ

S t n t i và phát tri n c a thuự ồ ạ ể ủ ế

S khác bi t c a thu ngày nay so v i ự ệ ủ ế ớthu khi m i ra đ iế ớ ờ

• Tr cướ- Hình th c thu thuứ ế:

hi n v tệ ậ- Qui mô: h p, ch thu ẹ ỉ ở

m t s đ i t ngộ ố ố ượ- K năng đánh thuỹ ế:

tr c ti pự ế- T ch c b máy thuổ ứ ộ

thu : ch a hoàn ch nh, ế ư ỉđ n l ơ ẻ

• Sau- Ti n m t, ti n chuy n ề ặ ề ể

kho nả- Ph m thu thu không ạ ế

ng ng m r ngừ ở ộ- Tr c ti p và gián ti pự ế ế- Chuyên môn hóa

2. Khái ni m, đ c đi m, ệ ặ ể2. Khái ni m, đ c đi m, ệ ặ ểch c năng c a thuứ ủ ếch c năng c a thuứ ủ ế

Các quan ni m v thuệ ề ế• Adam Smith: Thu ch t o ngu n thu đ NN chi tiêu ế ỉ ạ ồ ể• Keynes: Thu và chi tiêu chính ph là công c đ NN ế ủ ụ ể

can thi p vào s phát tri n chu kỳ và v t qua kh ng ệ ự ể ượ ủho ng KTả

• Samuelson: Thu là công c t o ngu n thu cho ế ụ ạ ồNSNN, n đ nh th tr ng và tái phân ph i thu nh pổ ị ị ườ ố ậ

Góc đ phân ph i thu nh pộ ố ậ

Góc đ ng i n p thuộ ườ ộ ế

B t bu cắ ộ

Góc đ kinh tộ ế

Thu là gì?ế

K/n: Là m t kho n đóng góp b t bu c t ộ ả ắ ộ ừcác th nhân và pháp nhân cho Nhà n c theo ể ướm c đứ ộ và th i h nờ ạ đ c pháp lu t qui đ nh ượ ậ ịnh m s d ng cho m c đích công c ngằ ử ụ ụ ộ

• Đ c đi m c a thu ?ặ ể ủ ế

- Tính b t bu c ắ ộ- Tính không hoàn tr tr c ti p ả ự ế- Tính pháp lý cao

2. Khái ni m, đ c đi m, ệ ặ ể2. Khái ni m, đ c đi m, ệ ặ ểvai trò c a thuủ ếvai trò c a thuủ ế

Đ c đi m 1: Tính b t bu cặ ể ắ ộ• Th hi nể ệ

Thu đ c đ m b o b ng quy n l c chính tr đ c ế ượ ả ả ằ ề ự ị ặbi t c a NN; không ph thu c vào ý chí ch quan ệ ủ ụ ộ ủc a ng i n p thuủ ườ ộ ế

• Lý do

+ N p thu không đem l i ộ ế ạ l i ích c th ợ ụ ể cho ng i n p thu ườ ộ ế

+ Hi n t ng “ng i ăn không”ệ ượ ườ

Đ c đi m 2: Không hoàn tr tr c ti pặ ể ả ự ế• Th hi nể ệ

N p thu không ộ ế đi kèm v i vi c cung ng HH, DV ớ ệ ứtr c ti p; Ngự ế ười n p thu ộ ế đ cượ hoàn tr gián ti p thông ả ếqua các HH, DV công c ngộ

• Lý do

- Tính tiêu dùng chung, khó lo i tr c a ạ ừ ủHHCC

-Thông qua thu đ Nhà n c th c hi n tái phân ế ể ướ ự ệph i TNố

Đ c đi m 3: Tính pháp lý caoặ ể• Th hi nể ệ

+ Thu do c quan quy n l c Nhà n c cao nh t ban ế ơ ề ự ướ ấhành và đ c th ch b ng hi n pháp, pháp lu t.ượ ể ế ằ ế ậ

+ Tính pháp lý đ cượ quy t ế đ nhị b i quy n l c chính tr ở ề ự ịc a Nhà nủ cướ .

• Lý do

Đ đ m b o ngể ả ả iườ n p thu th c hi n nghĩa v n p ộ ế ự ệ ụ ộthu cho NNế

• VAI TRÒ

- Huy đ ng ngu n l c cho Nhà n cộ ồ ự ướ

- Đi u ti t n n kinh tề ế ề ế

2. Khái ni m, đ c đi m, ệ ặ ể2. Khái ni m, đ c đi m, ệ ặ ểvai trò c a thu (ti p…)ủ ế ếvai trò c a thu (ti p…)ủ ế ế

Huy đ ng ộngu n l c cho NNồ ự

• Hình thành nên quĩ NSNN (ngu n ồthu ch y u)ủ ế

• T o ti n đ đ NN phân ph i l i ạ ề ề ể ố ạthu nh pậ

Đi u ti t n n kinh tề ế ề ế

3. Các y u t c u thành m t s c thuế ố ấ ộ ắ ế3. Các y u t c u thành m t s c thuế ố ấ ộ ắ ế

S c thuắ ế:

Là m t hình th c thu c th đ c qui ộ ứ ế ụ ể ượđ nh b ng m t văn b n pháp lu t, d i ị ằ ộ ả ậ ướhình th c lu t, pháp l nh ho c các ch ứ ậ ệ ặ ếđ thu . ộ ế

Các y u t c u thành 1 s c thuế ố ấ ắ ế

4C s ơ ở

tính thuế

11Tên g iọTên g iọ

11Tên g iọTên g iọ

6Mi n gi m ễ ả

thuế

33Đ i t ng ố ượĐ i t ng ố ượch u thuị ếch u thuị ế

33Đ i t ng ố ượĐ i t ng ố ượch u thuị ếch u thuị ế

5M c thuứ ế

22Ng i n pườ ộNg i n pườ ộ

22Ng i n pườ ộNg i n pườ ộ

Tên g i c a s c thuọ ủ ắ ế• Ph n ánh tính ch t chung nh t c a s c thuả ấ ấ ủ ắ ế• Hàm ch a: n i dung, m c đích và ph m vi ứ ộ ụ ạ

đi u ch nh c a s c thuề ỉ ủ ắ ếVí d : ụ Thu TNCN, Thu TNDN, Thu XK, ế ế ếNK…

Ng i n p thuườ ộ ế• Ch th đ c pháp lu t xác đ nh có trách ủ ể ượ ậ ị

nhi m ph i n p thu cho NNệ ả ộ ế• Ng i n p thu không đ ng nh t v i ng i ườ ộ ế ồ ấ ớ ườ

ch u thuị ếVí d : đ i v i thu GTGTụ ố ớ ế+ Ng i n p thu : CSKD, ng i nh p kh uườ ộ ế ườ ậ ẩ+ Ng i ch u thu : Ng i tiêu dùngườ ị ế ườ

Đ i t ng ch u thuố ượ ị ế

• Ch rõ thu đánh vào đ i t ng nàoỉ ế ố ượVD: tài s n, thu nh p, HHDV…ả ậ

C s tính thuơ ở ếLà m t b ph n c a đ i t ng ch u ộ ộ ậ ủ ố ượ ịthu đ c xác đ nh làm căn c tính ế ượ ị ứthuế

M c thuứ ế• Th hi n m c đ đ ng viên c a NN, th ể ệ ứ ộ ộ ủ ể

hi n d i d ng thu su t ho c đ nh su t ệ ướ ạ ế ấ ặ ị ấthuế

+ Thu su t (m c thu t ng đ i): Tính b ng ế ấ ứ ế ươ ố ằm t t l ph n trăm trên m t đ n v ộ ỷ ệ ầ ộ ơ ị giá trị đ i ốt ng ch u thuượ ị ế

+ Đ nh su t thu (m c thu tuy t đ i): Tính ị ấ ế ứ ế ệ ốb ng s tuy t đ i theo m t đ n v ằ ố ệ ố ộ ơ ị v t lýậ c a ủđ i t ng ch u thu . ố ượ ị ế

Mi n, gi m thuễ ả ế• Là s thu ph i n p cho NN nh ng NN ố ế ả ộ ư

cho phép không ph i n p toàn b ả ộ ộ(mi n thu ) ho c ch ph i n p m t ễ ế ặ ỉ ả ộ ộph n ti n thu (gi m thu )ầ ề ế ả ế

4. H th ng thu và ệ ố ế4. H th ng thu và ệ ố ếphân lo i thuạ ếphân lo i thuạ ế

• H th ng thuệ ố ếH th ng thu là t ng h p các hình th c ệ ố ế ổ ợ ứ

thu khác nhau và gi a chúng có m i liên h ế ữ ố ệm t thi t v i nhau đ th c hi n nh ng yêu ậ ế ớ ể ự ệ ữc u nh t đ nh c a NN trong t ng th i kỳầ ấ ị ủ ừ ờ .

Phân lo i thuạ ế- Theo đ i t ng ch u thuố ượ ị ế

+ Thu thu nh p ế ậ+ Thu tiêu dùng ế+ Thu tài s n ế ả

- Theo ph ng th c đánh thuươ ứ ế

+ Thu tr c thu ế ự+ Thu gián thu ế

- Theo m i quan h gi a thu v i thu nh pố ệ ữ ế ớ ậ

+ Thu t l ế ỷ ệ+ Thu lu ti n ế ỹ ế+ Thu lu thoái ế ỹ

H th ng thu hi n hành VNệ ố ế ệ ở• G m các s c thu ch y uồ ắ ế ủ ế- Thu GTGTế- Thu TTĐBế- Thu XK, NKế- Thu thu nh p doanh ế ậ

nghi pệ- Thu thu nh p cá nhânế ậ

- Thu s d ng đ t ế ử ụ ấnông nghi pệ

- Thu nhà đ tế ấ- Thu tài nguyênế- Thu môn bàiế

II, TÁC Đ NG KINH T C A THUỘ Ế Ủ ẾTL đ c: Giáo trình lý thuy t thu _HVTCọ ế ế

Tác đ ng tr c ti p c a thu trong m i cân ộ ự ế ủ ế ốb ng c c b ằ ụ ộ

(đ i v i HH, DVố ớ )

Tác đ ng c a thu trong đi u ộ ủ ế ềki n th tr ng t do c nh tranhệ ị ườ ự ạ

D

S’S

Q1 Q

P

P’

P

P’

D

S’S

D

S’S

P

P1

D

S S

SL

Giá

E0

E1

P2

Tác đ ng c a thu trong đi u ki n th ộ ủ ế ề ệ ịtr ng t do c nh tranhườ ự ạ

• Cung co giãn tuy t đ iệ ố

Cung sau thuế

Cung tr c thuướ ế

C uầ

SL

Giá

Q0Q1

P1

P0=P2E0

E1

Ng i tiêu dùng ch u hoàn toàn gánh n ng thuườ ị ặ ế

Tác đ ng c a thu trong đi u ki n th ộ ủ ế ề ệ ịtr ng t do c nh tranhườ ự ạ

• C u không co giãnầ

SL

GiáCung sau thuế

Cung tr c thuướ ế

C uầ

E0

E1

Q0=Q1

P0=P2

P1

Ng i tiêu dùng ch u hoàn toàn gánh n ng thuườ ị ặ ế

Tác đ ng c a thu trong đi u ki n th ộ ủ ế ề ệ ịtr ng t do c nh tranhườ ự ạ

• Cung không co giãn

SL

GiáCung tr c và sau thuướ ế

C uầP2

P0=P1

E0

Q0=Q1

Nhà s n xu t ch u hoàn toàn gánh n ng thuả ấ ị ặ ế

Tác đ ng c a thu trong đi u ki n th ộ ủ ế ề ệ ịtr ng t do c nh tranhườ ự ạ

• C u co giãn tuy t đ iầ ệ ố

SL

Giá

Cung tr c thuướ ế

Cung sau thuế

C uầE0

E1

P0=P1

P2

Q0Q1

Nhà s n xu t ch u hoàn toàn gánh n ng thuả ấ ị ặ ế

K t lu n1ế ậĐánh thu và HH, DV trong đi u ki n th ế ề ệ ịtr ng c nh tranh:ườ ạ

• Xu h ng tăng giá c ướ ả• Hi n t ng chuy n thu (tùy thu c vào Eệ ượ ể ế ộ d và

Es)

Th tr ng đ c quy n, chia s gánh n ng ị ườ ộ ề ẻ ặthu ế (đ c quy n bán)ộ ề

S đơ ồ

SL

C uầ

CFCB sau thuế

CFCB tr c thuướ ế

DT c n biênậ

E0

E1

Q0Q1

P0

P1

Giá

P’1

P1

Th tr ng đ c quy n, cung không co giãnị ườ ộ ề

• S đơ ồ

SL

Giá

C uầ

DT c n biênậ

CFCB

E0

P0=P1

Q0=P1

Nhà đ c quy n ch u thu hoàn toànộ ề ị ế

K t Lu n 2ế ậĐánh thu vào HH, DV trong đi u ki n th tr ng đ c ế ề ệ ị ườ ộquy n: ề

• Xu h ng tăng chi phíướ

• Thu chuy n nhi u hay ít ph thu c vào tính ch t c a ế ể ề ụ ộ ấ ủth tr ng: th hi n qua đ ng CFCB, TNCB và ị ườ ể ệ ườđ ng c uườ ầ

(nhà đ c quy n ch u toàn b gánh n ng thu n u cung ộ ề ị ộ ặ ế ếkhông co giãn)

CH NG 2 ƯƠTHU TIÊU DÙNGẾ

N i dungộI. M t s v n đ c b n v thu tiêu ộ ố ấ ề ơ ả ề ế

dùng

II. N i dung các lu t thu tiêu dùng hi n ộ ậ ế ệhành Vi t Namở ệ

I. M T S V N Đ C B N V THU Ộ Ố Ấ Ề Ơ Ả Ề ẾTIÊU DÙNG

1. Khái ni m thu tiêu dùngệ ế Thu TD là lo i thu g m các s c thu ế ạ ế ồ ắ ế

d a trên các kho n chi tiêu dùng hàng hóa, ự ảd ch v đ đánh thu ị ụ ể ế

2. Đ c đi m thu tiêu dùngặ ể ế

I. M T S V N Đ C B N V THU Ộ Ố Ấ Ề Ơ Ả Ề ẾTIÊU DÙNG

3. Các nguyên lý đánh thu tiêu dùngế– Nguyên lý đánh thu theo xu t x (origin ế ấ ứ

principle of taxation)

– Nguyên lý đánh thu theo đi m đ n ế ể ế(Destination principle of taxation)

Đánh thu theo xu t xế ấ ứ• Thu đ c đánh t i n i s n xu t; ế ượ ạ ơ ả ấ• Hàng XK b đánh thu ; ị ế• Hàng NK không b đánh thuị ế

Đánh thu theo đi m đ nế ể ế• Thu đ c đánh t i n i tiêu dùng;ế ượ ạ ơ• Hàng NK b đánh thu ; ị ế• Hàng XK không b đánh thu .ị ế

II. N I DUNG C B N C A CÁC S C Ộ Ơ Ả Ủ ẮTHU TIÊU DÙNG VI T NAMẾ Ở Ệ

1. Thu giá tr gia tăng (GTGT)ế ị2. Thu tiêu th đ c bi t (TTĐB)ế ụ ặ ệ3. Thu xu t kh u, nh p kh uế ấ ẩ ậ ẩ

1. Thu giá tr gia tăngế ịTÀI LI U THAM KH OỆ Ả

• Lu t thu giá tr gia tăng s 13/2008/QH 12 ngày 3/6/2008 có ậ ế ị ốhi u l c thi hành t ngày 1/1/2009ệ ự ừ

• Ngh đ nh 123/2008/NĐ-CP ngày 8/12/2008 qị ị uy đ nh chi ti t và ị ếh ng d n thi hành m t s đi u c a Lu t Thu giá tr gia tăngướ ẫ ộ ố ề ủ ậ ế ị

• Thông t 129/2008/TT-BTC c a B TC, (h ng d n NĐ 123)ư ủ ộ ướ ẫ• TT 60/2007/TT/BTC ngày 14/6/2007 h ng d n thi hành m t ướ ẫ ộ

s đi u c a Lu t qu n lý thu .ố ề ủ ậ ả ế• TT 153/2010/TT-BTC h ng d n thi hành NĐ 151 v phát ướ ẫ ề

hành, s d ng hóa đ n, ch ng tử ụ ơ ứ ừ

Thu giá tr gia tăng là gì?ế ị

S n xu tả ấS n xu tả ấ L u thôngưL u thôngư Tiêu dùngTiêu dùng

N i dung c b n c a ộ ơ ả ủlu t thu GTGTậ ế

Ph m vi áp d ngạ ụ

C n c tính thu GTGTă ứ ế

Ph ng pháp tính thu GTGTươ ế

Kê khai , n p thu , hoàn thu GTGTộ ế ế

a. Ph m vi áp d ngạ ụ

• Đ i t ng ch u thuố ượ ị ế HH, DV dùng cho SXKD và tiêu

dùng VNở• Đ i t ng không ch u thuố ượ ị ế

G m 26 nhóm HHDV n m trong ồ ằdanh m c qui đ nh t i lu t thu ụ ị ạ ậ ếGTGT 2008

Đ i t ng không ch u thu GTGTố ượ ị ế

Có đ c đi m ch y u:ặ ể ủ ế- HHDV thi t y uế ế- HHDV đ c u đãi, không mang tính ch t kinh doanhượ ư ấ- HH DV c a m t s ngành c n khuy n khíchủ ộ ố ầ ế- HH nh p kh u th c ch t không ph c v SXKD và tiêu dùng ậ ẩ ự ấ ụ ụ

t i Vi t Namạ ệ- M t s HH DV khó xác đ nh giá tr tăng thêm.ộ ố ị ị

a. Ph m vi áp d ngạ ụ

• Ng i n p thuườ ộ ế

b. Căn c tính thu GTGTứ ế

Giá tính thu ế

GTGT

C n c tính ă ứthu GTGTế

Thu ếsu t thu ấ ế

GTGT

GIÁ TÍNH THU GTGTẾ

Nguyên t cắ : Giá tính thu là giá ch a thu GTGTế ư ế

Đ i v i hàng nh p kh uố ớ ậ ẩ

Giá tính thuế

GTGT

Giá tính thuế

Nh p kh uậ ẩ= Thu NKế+

Thu TT Bế Đ

(n u có)ế+

Giá tính thu GTGTế

Giá tính thu GTGTế

Giá tính thu GTGTế+ Đ i v i HH, DV có tính đ c thù dùng các ố ớ ặ

ch ng t nh tem b u chính, vé c c v n ứ ừ ư ư ướ ật i, vé x s ki n thi t... ghi giá thanh ả ổ ố ế ếtoán là giá đã có thu GTGTế

Giá tính thuế

GTGT

Giá thanh toán

1 + (%) thu su t ế ấ________________

=

Giá tính thu GTGTế- Hàng bán theo ph ng pháp tr góp, tr ch m: ươ ả ả ậ

GTT là giá bán tr ti n 1 l n (ch a thu ả ề ầ ư ếGTGT, không bao g m lãi tr góp, tr ồ ả ảch m); không tính theo s ti n tr góp, tr ậ ố ề ả ảch m t ng kỳậ ừ

Giá tính thu GTGTế• Đ i v i d ch v gia công hàng hoáố ớ ị ụ

Giá gia công ch a có thu bao g m: ti n ư ế ồ ềcông, nhiên li u, đ ng l c, v t li u ph và chi ệ ộ ự ậ ệ ụphí khác đ gia công. ể

Thu su t thu GTGTế ấ ế

• 0%: HHDV xu t kh u và đ c coi nh xu t ấ ẩ ượ ư ấkh u (g m c d ch v v n t i qu c t ).ẩ ồ ả ị ụ ậ ả ố ế

• 5%: HHDV ít u đãiư

• 10%: HHDV không thu c 2 nhóm k trênộ ể

1.3 PH NG PHÁP TÍNH THU ƯƠ ẾGTGT

• Ph ng pháp kh u tr ươ ấ ừ• Ph ng pháp tr c ti pươ ự ế

PH NG PHÁP KH U TRƯƠ Ấ Ừ (Invoice or Credit Method)

+ Đ i t ng áp d ngố ượ ụ+ Công th c xác đ nhứ ị

• Cơ s kinh doanh ch p hành t t ch ở ấ ố ế độ k ếtoán, hoá đơn ch ng tứ ừ

• Đăng ký n p thu GTGT theo PPKTộ ế

Đ i t ng áp d ng PPKTố ượ ụ

Công th c xác đ nhứ ị

Thu GTGTế

ph i n pả ộ

Thu GTGTế

u rađầ= -

Thu GTGT u vàoế đầ

c kh u trđượ ấ ừ

THU GTGT Đ U RAẾ Ầ

- Giá tính thu HH, DV bán ra: Giá bán ch a có thu GTGTế ư ếN u HĐ GTGT ch ghi giá thanh toán: Thu GTGT đ u ế ỉ ế ầra tính theo giá thanh toán

- Thu su t thu GTGT: 10%, 5%, 0%ế ấ ế

Thu GTGTế

u rađầ

Giá tính thu ế

HH, DV bán ra= x

Thu su t ế ấ

thu GTGT ế

THU GTGT Đ U VÀOẾ Ầ

T p h p trên các hóa đ n GTGT, ậ ợ ơch ng t c a HH, DV mua vào. ứ ừ ủ

Đi u ki n kh u tr ề ệ ấ ừthu GTGT đ u vàoế ầ

69

Nguyên t c 1ắ : Kh u tr theo m c đích s d ngấ ừ ụ ử ụCh kh u tr thu GTGT c a HH, DV mua vào ỉ ấ ừ ế ủdùng đ s n xu t HH, DV ể ả ấ ch u thuị ế GTGT.

- TH 1: H ch toán đ c riêng chi phí mua vàoạ ượ- TH 2: Không h ch toán đ c riêng CF mua vàoạ ượ

Nguyên t c kh u tr theo m c ắ ấ ừ ụđích s d ngử ụ

• Phân b thu GTGT đ u vào:ổ ế ầ

Thu GTGT ếđ u vào ầ

đ c kh u ượ ấtrừ

=Thu GTGT ếđ u vào c n ầ ầphân bổ

X

Doanh s (ch a ố ưVAT) HH,DV ch u ịthu GTGT bán raế

T ng doanh s HH,DV ổ ốbán ra (ch a VAT)ư

71

Nguyên t c 2:ắ Kh u tr toàn bấ ừ ộ

Thu GTGT đ u vào phát sinh trong tháng nào đ c kê ế ầ ượkhai, kh u tr toàn b trong tháng đó không phân bi t đã ấ ừ ộ ệxu t dùng hay ch a.ấ ư(Thu GTGT c a TSCĐ dùng cho SXKD đ c kh u tr ế ủ ượ ấ ừtoàn b )ộ

Nguyên t c 3ắ : Nguyên t c hóa đ nắ ơ

Ch kh u tr thu GTGT đ u vào c a các ỉ ấ ừ ế ầ ủ hóa đ n GTGTơ , ch ng t đ u vào ghi chép h p pháp, ghi chép đúng qui ứ ừ ầ ợđ nh.ị

Bán hàng cho CSPT, đ i lýạ

C s chínhơ ở

HĐ GTGT Phi u xu t khoế ấ

• C s ph thu cơ ở ụ ộ• Đ i lý ạ

PH NG PHÁP TR C TI PƯƠ Ự Ế(Substraction Method)

Đ i t ng áp d ngố ượ ụ

- Cá nhân s n xu t kinh doanh là ng i VNả ấ ườ- T ch c, cá nhân n c ngoài ho t đ ng không thành l p pháp ổ ứ ướ ạ ộ ậ

nhân VN, ch a th c hi n đ y đ các đi u ki n v k toán, HĐ, ở ư ự ệ ầ ủ ề ệ ề ếch ng tứ ừ

- C s kinh doanh mua bán, vàng b c, đá quí, ngo i t .ơ ở ạ ạ ệ

PH NG PHÁP TR C TI PƯƠ Ự Ế

Thu GTGTế

ph i n pả ộGTGT c a H H , DV ủ

ch u thu bán raị ế=

Thu su t ế ấ

thu GTGTếx

 Công th c xác nhứ đị

PH NG PHÁP TR C TI PƯƠ Ự Ế

Doanh số HH, DV chịu thuế bán ra và doanh số HH, DV mua vào tương ứng: xác định theo giá đã có thuế GTGT

GTGT c a H H , DV ủ

ch u thu bán raị ế

Doanh s H H DV ố

ch u thu bán raị ế=

Doanh s H H , DV ố

mua vào t ng ngươ ứ-

Tr ng h p đ c bi tườ ợ ặ ệ- N u ch h ch toán đ c doanh thu bán hàngế ỉ ạ ượ

- N u không h ch toán đ c DTBH và các kho n mua vào ế ạ ượ ả

-> T l (%) GTGT trên doanh thu: Do c c thu n đ nh theo t ng ngành ngh ỷ ệ ụ ế ấ ị ừ ềkinh doanh

Thuế GTGT

 phải  nộp

Doanh thu 

kê khai=

Thuế suất  

thuế GTGTx xTỷ lệ (%) GTGT

trên doanh thu

Thuế GTGT

 phải  nộp

Doanh thu 

ấn định=

Thuế suất  

thuế GTGTx x

Tỷ lệ (%) GTGT

trên doanh thu

L u ýư

• Hóa đ n thông th ngơ ườ : Giá bán là giá đã có thu ếGTGT

• Không đ c tính giá tr TSCĐ vào doanh s HH, DV ượ ị ốmua vào đ tính thu GTGT.ể ế

d. Kê khai, n p thu , quy t toán thu ộ ế ế ếGTGT

• Kê khai thuếCSKD hàng hoá, d ch v ch u thu GTGT ị ụ ị ế

ph i l p và g i cho c quan thu t khai tính ả ậ ử ơ ế ờthu GTGT và các b ng kê theo m u qui đ nh, ế ả ẫ ịch m nh t là ngày 20 c a tháng ti p theo ậ ấ ủ ế

Kê khai thu GTGTế

Kê khai thu GTGTế• C s chính – C s ph thu c (không có t ơ ở ơ ở ụ ộ ư

cách pháp nhân)

- Cùng đ a ph ng: CSC kê khai t p trungị ươ ậ- Khác đ a ph ng: C s ph thu c kê khaiị ươ ơ ở ụ ộ+ 1% trên DT ch a thu GTGT v i HH, DV ư ế ớ

ch u thu su t 5% ị ế ấ+ 2% trên DT ch a thu GTGT v i HH, DV ư ế ớ

ch u thu su t 10%ị ế ấ

Kê khai thu GTGTế

• C s chính – C s ph thu c (Có t cách ơ ở ơ ở ụ ộ ưpháp nhân)

- Cùng đ a ph ng: CSC kê khai n p thu t p ị ươ ộ ế ậtrung thay cho CSPT ho c CSPT tr c ti p kê ặ ự ếkhai n p thu riêngộ ế

- Khác đ a ph ng: CSPT s kê khai và n p ị ươ ẽ ộthu GTGT theo ph ng pháp kh u tr t i ế ươ ấ ừ ạđ a ph ng n i CSPT đ t tr s . ị ươ ơ ặ ụ ở

N p thu , quy t toán thuộ ế ế ế• N p thu : chuy n kho n ho c n p tr c ti p vào ộ ế ể ả ặ ộ ự ế

kho b c. ạ• Quy t toán thu : CSKD n p thu GTGT theo ế ế ộ ế

PPKT th c hi n l p và g i t khai đi u ch nh thu ự ệ ậ ử ờ ề ỉ ếGTGT hàng năm cho CQ thu n i đăng ký n p ế ơ ộthu . ếQuy t toán thu theo năm d ng l ch.ế ế ươ ị

e. Hoàn thu giá tr gia tăngế ịĐi u ki n hoàn thu ề ệ ế+ 3 tháng liên t c tr lên (không phân ụ ở

bi t niên đ k toán) có s thu đ u ệ ộ ế ố ế ầvào lũy k ch a đ c kh u tr h t ế ư ượ ấ ừ ế

Đi u ki n hoàn thuề ệ ế

+ Thu GTGT đ u vào c a hàng xu t kh u ế ầ ủ ấ ẩphát sinh trong tháng ch a đ c kh u tr t ư ượ ấ ừ ừ200 tri u tr lên.ệ ở(Xu t kh u u thác, gia công chuy n ti p, ấ ẩ ỷ ể ếhàng hoá xu t kh u đ th c hi n d án đ u ấ ẩ ể ự ệ ự ầt ra n c ngoài, đ i t ng đ c hoàn thu ư ướ ố ượ ượ ếlà đ n v đi u thác.)ơ ị ỷ

e. Hoàn thu giá tr gia tăngế ịĐi u ki n hoàn thuề ệ ế

• C s đ u t m i, đăng ký n p thu theo ph ng ơ ở ầ ư ớ ộ ế ươpháp kh u tr ch a đi vào ho t đ ng, ch a phát ấ ừ ư ạ ộ ưsinh đ u ra, n u th i gian đ u t t m t năm tr lên ầ ế ờ ầ ư ừ ộ ởđ c xét hoàn thu theo t ng năm. N u s thu ượ ế ừ ế ố ếđ u t vào c a tài s n có giá tr l n t 200Trđ tr ầ ư ủ ả ị ớ ừ ởlên thì đ c xét hoàn thu theo quí.ượ ế

• Quy t toán thu khi sáp nh p, h p nh t, chia tách, ế ế ậ ợ ấgi i th , phá s n...có thu GTGT n p th a, s thu ả ể ả ế ộ ừ ố ếGTGT đ u vào ch a đ c kh u tr h t.ầ ư ượ ấ ừ ế

1, Ch ra các tr ng h p thu GTGT đ u vào đ c xác ỉ ườ ợ ế ầ ượđ nh là chi phí c a doanh nghi p? ị ủ ệ2, u, nh c đi m c b n c a ph ng pháp kh u tr Ư ượ ể ơ ả ủ ươ ấ ừthu ?ế3, So sánh di n không ch u thu GTGT và ch u thu ệ ị ế ị ếGTGT v i thu su t 0%?ớ ế ấ4, u, nh c đi m c a vi c áp d ng nhi u m c thu Ư ượ ể ủ ệ ụ ề ứ ếsu t thu GTGT?ấ ế

Th o lu nả ậ

CH NG 2: THU TIÊU DÙNG ƯƠ Ế

I. M T S V N Đ C B N V THU TIÊU DÙNG Ộ Ố Ấ Ề Ơ Ả Ề Ế

II. N I DUNG C B N C A LU T THU TIÊU DÙNG HI N HÀNH Ộ Ơ Ả Ủ Ậ Ế Ệ ỞVI T NAMỆ

1. Thu Giá tr gia tăngế ị2. Thu tiêu th đ c bi tế ụ ặ ệ3. Thu xu t kh u, nh p kh uế ấ ẩ ậ ẩ

2. Thu tiêu th đ c bi tế ụ ặ ệ

Tài li u tham kh oệ ả• Lu t thu Tiêu th đ c bi t s 27, ngày 14/11/2008 có hi u l c thi ậ ế ụ ặ ệ ố ệ ựLu t thu Tiêu th đ c bi t s 27, ngày 14/11/2008 có hi u l c thi ậ ế ụ ặ ệ ố ệ ự

hành t 1/4/2009. ừhành t 1/4/2009. ừ

• NĐ 26 ngày 16 tháng 03 năm 2009 qui đ nh chi ti t thi hành m t ị ế ộ

s đi u c a lu t thu TTĐBố ề ủ ậ ế

• TT 64/2009/TT-BTC ngày 27 tháng 3 năm 2009 H ng d n thi ướ ẫ

hành Ngh đ nh s 26/2009/NĐ-CP ị ị ố ngày 16 tháng 3 năm 2009 c a ủ

Chính ph quy đ nh chi ti t thi hành m t s đi u c a Lu t Thu ủ ị ế ộ ố ề ủ ậ ế

tiêu th đ c bi tụ ặ ệ

• Thông t 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 h ng d n thi hành ư ướ ẫThông t 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 h ng d n thi hành ư ướ ẫ

m t s đi u c a Lu t qu n lý thuộ ố ề ủ ậ ả ếm t s đi u c a Lu t qu n lý thuộ ố ề ủ ậ ả ế

2.1. Khái ni m, đ c đi m thu TTĐBệ ặ ể ế

• Khái ni mệThu tiêu th đ c bi t thu c lo i thu tiêu ế ụ ặ ệ ộ ạ ế

dùng, đánh vào m t s ộ ố hàng hoá, d ch v đ c bi tị ụ ặ ệ n m trong danh m c qui đ nh c a Nhà n cằ ụ ị ủ ướ

Hàng hóa, d ch v đ c bi t là gì?ị ụ ặ ệ

• Hàng hóa d ch v cao c pị ụ ấ

• Nhà n c h n ch tiêu dùng ( nh h ng tiêu ướ ạ ế ả ưởc c)ự

• L ng c u c a hàng hóa ít bi n đ ng theo giá ượ ầ ủ ế ộc và th ng bi n đ ng theo thu nh pả ườ ế ộ ậ

Đ c đi m thu tiêu th đ c bi tặ ể ế ụ ặ ệ

+ Là s c thu gián thuắ ế+ Là lo i thu th cạ ế ự+ Có tính lu thoái so v i thu nh p ỹ ớ ậ+ Thu tiêu th đ c bi t ch thu m t l n khâu ế ụ ặ ệ ỉ ộ ầ ở

s n xu t, nh p kh u hàng hoá ho c khâu kinh ả ấ ậ ẩ ặdoanh d ch vị ụ

+ M c đ ng viên caoứ ộ

2.2 N I DUNG C B N C A LU T THU TTĐBỘ Ơ Ả Ủ Ậ Ế

Đ i t ng ch u thuố ượ ị ếBao g m 10 nhóm HH, 6 nhóm DVồ

1. Hàng hóa:

- Thu c lá đi u, xì gà (và ch ph m khác t cây thu c lá dùng đ ố ế ế ẩ ừ ố ểhút, hít, nhai, ng i, ng m); ử ậ

- R u;ượ- Bia;

- Xe ô tô d i 24 ch , (k c xe ô tô v a ch ng i, v a ch hàng ướ ỗ ể ả ừ ở ườ ừ ởlo i có t hai hàng gh tr lên, có thi t k vách ngăn c đ nh ạ ừ ế ở ế ế ố ịgi a khoang ch ng i và khoang ch hàng);ữ ở ườ ở

Đ i t ng ch u thuố ượ ị ế- Xăng các lo i, nap-ta (naphtha), ch ph m tái h p ạ ế ẩ ợ

(reformade component) và các ch ph m khác đ pha ch ế ẩ ể ếxăng;

- Đi u hoà nhi t đ công su t t 90.000 BTU tr xu ng;ề ệ ộ ấ ừ ở ố

- Bài lá;

- Vàng mã, hàng mã;

- Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên

125cm3;

- Tàu bay, du thuy nề

Đ i t ng ch u thuố ượ ị ế2. D ch vị ụ

- Kinh doanh vũ tr ng;ườ- Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke);

- Kinh doanh ca-si-nô (casino); trò ch i đi n t có th ng ơ ệ ử ưởbao g m trò ch i b ng máy gi c-pót (jackpot), máy s -lot ồ ơ ằ ắ ờ(slot) và các lo i máy t ng t ; ạ ươ ự

- Kinh doanh đ t c c; ặ ượ- Kinh doanh gôn (golf) bao g m bán th h i viên, vé ch i ồ ẻ ộ ơ

gôn; Kinh doanh x s .ổ ố

Đ i t ng không ch u thuố ượ ị ế

• Tham kh o Lu t thu TTĐB 2008ả ậ ế

Người n p thuộ ế

Căn c tính thuứ ế• Giá tính thu ; ế• Thu su tế ấCông th c xác đ nhứ ị

Thu TTĐBế

ph i n pả ộ

=Giá tính thu ế

TTĐB

Thu su t thu ế ấ ế

TTĐBx

Giá tính thuế• Nguyên t c chungắ

Giá tính thu tiêu th đ c bi t là giá ch a có ế ụ ặ ệ ưthu tiêu th đ c bi t, ch a có thu GTGT ế ụ ặ ệ ư ế

Đ i v i hàng s n xu t trong n cố ớ ả ấ ướ

• Giá tính thu TTĐB là giá bán c a c s s n ế ủ ơ ở ảxu t ch a có thu GTGT và ch a có thu tiêu ấ ư ế ư ếth đ c bi t.ụ ặ ệ

Giá tính thu ế

TTĐB=

________________

Giá bán ch a ư

thu GTGTế

(1+ thu su t)ế ấ

Hàng hoá ch u thu TTĐB bán qua ị ếCSKD th ng m iươ ạ

Giá tính thu là giá bán ch a có thu GTGT ế ư ếc a nhà SX (không th p h n 10% so v i giá ủ ấ ơ ớbình quân do CSKD th ng m i bán ra). ươ ạTr ng h p th p h n 10% so v i giá bình quân do ườ ợ ấ ơ ớCSKD th ng m i bán ra; giá tính thu TTĐB s do ươ ạ ế ẽc quan thu n đ nh. ơ ế ấ ị

Giá tính thu TTĐBế• Hàng bán tr góp; ả• Tiêu dùng n i b ; trao đ i, bi u t ng, tr thay ộ ộ ổ ế ặ ả

l ng:ươ T ng t nh giá tính thu GTGTươ ự ư ế .

Hàng nh p kh uậ ẩ

Giá tính thuế

TTĐB

Giá tính thuế

nh p kh uậ ẩ

Thu NKế

(th c n p)ự ộ= +

Giá tính thu đ i v i d ch v ch u thu ế ố ớ ị ụ ị ếTTĐB

• Là giá cung ng d ch v c a c s kinh doanh ch a ứ ị ụ ủ ơ ở ưcó thu GTGT và ch a có thu TTĐBế ư ế

Giá tính thu ế

TTĐB=

________________

Giá d ch v ch a ị ụ ư

thu GTGTế

(1+ thu su t)ế ấ

Thu su t thu su t thu TTĐBế ấ ế ấ ế

• 11 m c thu su t: 10% 70%ứ ế ấ

• Th ng nh t thu su t gi a hàng s n xu t ố ấ ế ấ ữ ả ấtrong n c và hàng nh p kh uướ ậ ẩ(Bi u thu TTĐB:Lu t thu TTĐB 2008)ể ế ậ ế

Kh u tr thu TTĐBấ ừ ế• Đi u ki nề ệ

– S d ng nguyên li u ch u thu TTĐBử ụ ệ ị ế– Dùng đ s n xu t hàng hoá, d ch v ch u thu ể ả ấ ị ụ ị ế

TTĐB

– Có hoá đ n ch ng t ch ng minh đ c s thu đã ơ ứ ừ ứ ượ ố ến p khâu nguyên li u mua vào.ộ ở ệ

Thu TTĐBế

Ph i n pả ộ

Thu TTĐB ế

c a SP bán ủ

trong kỳ

Thu TTĐB NL ế

t ng ng v iươ ứ ớ

s SP bán trong kỳố

= -

DN s n xu t hàng ch u thu TTĐB b ng nguyên ả ấ ị ế ằli u đã ch u thu TTĐB thì đ c kh u tr s ệ ị ế ượ ấ ừ ốthu TTĐB đã n p ế ộ t ng ng ươ ứ v i s l ng ớ ố ượhàng hoá th c t tiêu th trong kỳ.ự ế ụ

Kh u tr thu TTĐBấ ừ ếKh u tr thu TTĐBấ ừ ế

Hoá đ n ch ng tơ ứ ừ

• C s s n xu t khi bán, giao hàng cho các chi ơ ở ả ấnhánh, c s ph thu c, đ i lý đ u ph i s ơ ở ụ ộ ạ ề ả ửd ng ụ hóa đ nơ

• Chi nhánh, c a hàng ph thu c đ t trên cùng ử ụ ộ ặm t t nh, thành ph v i c s chính đ c dùng ộ ỉ ố ớ ơ ở ượPXK kiêm v n chuy n n i b kèm l nh đi u ậ ể ộ ộ ệ ềđ ng n i b ộ ộ ộ

Kê khai, n p thu , quy t toán ộ ế ếthu tiêu th đ c bi tế ụ ặ ệ

• Kê khai- bán qua c s ph thu cơ ở ụ ộ• Bán qua đ i lýạ• Hàng gia công

• Hàng nh p kh u ậ ẩ

Bán qua c s ph thu cơ ở ụ ộ

• CSC kê khai, n p thu cho toàn b s ộ ế ộ ốhàng ghi trên Hóa đ nơ

• Quy t toán: căn c vào doanh s th c t ế ứ ố ự ếdo chi nhánh, c s ph thu c bán ra ơ ở ụ ộ

Bán qua đ i lýạ

• CS s n xu t ph i kê khai, n p thuả ấ ả ộ ế• Thu TTĐB ph i n p tính theo giá do CS s n ế ả ộ ả

xu t đ a ra, ch a tr hoa h ng. ấ ư ư ừ ồ

Hàng gia công

• C s gia công kê khai và n p thayơ ở ộ• Tr ng h p có chênh l ch giá: C s đ a gia ườ ợ ệ ơ ở ư

công ph i kk, n p b sung ph n chênh l ch ả ộ ổ ầ ệtheo giá th c t mà c s bán raự ế ơ ở

Hàng Nh p kh uậ ẩ

• Kê khai theo t ng l n nh p kh u cùng ừ ầ ậ ẩv i vi c kê khai thu NK v i c quan HQớ ệ ế ớ ơ

• Tr ng h p nh p kh u y thác thì bên ườ ợ ậ ẩ ủnh n y thác ph i kê khai n p thu ậ ủ ả ộ ếTTĐB.

N p thu TTĐBộ ế

• N p thu theo tháng, th i h n n p ch m ộ ế ờ ạ ộ ậnh t không quá ngày 20 c a tháng k ấ ủ ếti p (tr hàng NK, thu TTĐB n p theo ế ừ ế ột ng l n NK)ừ ầ

• N u s thu TTĐB l n: n p đ nh kỳ 5 – ế ố ế ớ ộ ị10 ngày

• H kinh doanh n p thu khoánộ ộ ế

HOÀN THU TTĐBẾ

• S thu tiêu th đ c bi t đã n p l n h n s ố ế ụ ặ ệ ộ ớ ơ ốti n thu tiêu th đ c bi t ph i n p theo quy ề ế ụ ặ ệ ả ộđ nh ị

• Hoàn thu theo đi u c qu c t mà C ng ế ề ướ ố ế ộhoà xã h i ch nghĩa Vi t Nam là thành viên ộ ủ ệ

• Hoàn thu theo quy t đ nh c a c quan có ế ế ị ủ ơth m quy n theo quy đ nh c a pháp lu t ẩ ề ị ủ ậ

Quy t toán thu TTĐBế ế

• Quy t toán theo năm d ng l ch, ch m nh t là ế ươ ị ậ ấ90 ngày k t ngày 31/12 năm tr c (thu ể ừ ướ ếGTGT: 6 tháng)

• Tr ng h p chia, tách, sáp nh p, gi i th , phá ườ ợ ậ ả ểs n thì ph i n p báo cáo quy t toán thu trong ả ả ộ ế ếvòng 60 ngày k t khi có quy t đ nh;ể ừ ế ịN p s thu còn thi u trong th i h n 10 ngày ộ ố ế ế ờ ạk t ngày n p báo cáo quy t toán.ể ừ ộ ế

CH NG 2: THU TIÊU DÙNG ƯƠ Ế

I. M T S V N Đ C B N V THU TIÊU DÙNG Ộ Ố Ấ Ề Ơ Ả Ề Ế

II. N I DUNG C B N C A LU T THU TIÊU DÙNG HI N HÀNH Ộ Ơ Ả Ủ Ậ Ế Ệ ỞVI T NAMỆ

1. Thu Giá tr gia tăngế ị2. Thu tiêu th đ c bi tế ụ ặ ệ3. Thu xu t kh u, nh p kh uế ấ ẩ ậ ẩ

3. Thu Xu t kh u, nh p kh uế ấ ẩ ậ ẩ

Tài li u tham kh oệ ả

– Lu t thu XNK s 45/2005/QH11 ậ ế ố– Ngh ị đ nhị 149/2005/NĐ-CP ngày 8/12/2005

hướng d n chi ti t lu t thu SNK 45ẫ ế ậ ế– Thông tư 59/2007/TT-BTC ngày 14/ 6/ 2007

H nướ g d n thi hành ngh ẫ ị đ nhị 159 và lu t thu ậ ếXNK s 45ố

3.1 Khái ni m, đ c đi m thu XK, NKệ ặ ể ế

• Khái ni mệ

Thu xu t kh u, nh p kh u là s c thu đánh ế ấ ẩ ậ ẩ ắ ếvào hàng hoá XK, NK trong quan h th ng ệ ươm i qu c t ạ ố ế

Company Logo www.themegallery.com

Đ C ĐI MẶ Ể

Thu gián thuế

Thu th cế ự

Lu thoái so v i thu nh pỹ ớ ậ

G n li n v i h/đ ngo i th ngắ ề ớ ạ ươ

Ch u nh h ng tr c ti p c a các y/t QTị ả ưở ự ế ủ

Thu gián thuế

Thu th cế ự

Lu thoái so v i thu nh pỹ ớ ậ

Lý do NN đánh thu XNKế

• Ki m soát ho t đ ng ngo i th ng; ể ạ ộ ạ ươ• B o h s n xu t trong n c; ả ộ ả ấ ướ• T o ngu n thu cho ngân sách nhà n cạ ồ ướ

3.2. N i dung c b n c a lu t thu ộ ơ ả ủ ậ ếXK, NK hi n hành Vi t Nam ệ ở ệ

a. Ph m vi áp d ngạ ụ

• Đ i t ng ch u thuố ượ ị ế Hàng hoá XK, NK qua c a kh u, biên gi i VNử ẩ ớHàng hóa đ c đ a t trong n c vào các khu phi ượ ư ừ ướ

thu quanếHàng hoá đ c mua bán, trao đ i khác và đ c coi ượ ổ ượ

nh hàng XK, NKư

• Đ i t ng không ch u thuố ượ ị ế- Hàng v n chuy n quá c nh, m n ậ ể ả ượ

đ ng, chuy n kh u theo qui đ nh c a pháp ườ ể ẩ ị ủlu t v H i Quan.ậ ề ả

- Hàng vi n tr nhân đ o, vi n tr không ệ ợ ạ ệ ợhoàn l i c a các t ch c QT cho VNạ ủ ổ ứ

Đ i t ng không ch u thu (ti p)ố ượ ị ế ế

• HH t khu phi thu quan xu t kh u ra n c ngoài, ừ ế ấ ẩ ướhàng nh p kh u t n c ngoài vào khu phi thu ậ ẩ ừ ướ ếquan. HH đ a t khu phi thu quan này sang khu ư ừ ếphi thu quan khác.ế

• Hàng hoá là ph n D u khí thu c thu tài nguyên ầ ầ ộ ếc a Nhà n c khi xu t kh u ủ ướ ấ ẩ

Đ i t ng n p thuố ượ ộ ế

•Ng i nh p kh uườ ậ ẩ•Ng i xu t kh uườ ấ ẩ

Đ i t ng đ c y quy n, b o lãnh, n p thay thuố ượ ượ ủ ề ả ộ ế

• Đ i lý làm th t c H i Quanạ ủ ụ ả

• Doanh nghi p cung c p d ch v b u chính, d ch v chuy n ệ ấ ị ụ ư ị ụ ểphát nhanh qu c t n p thay cho khách hàngố ế ộ

• T ch c tín d ng th c hi n b o lãnh, n p thay thu cho ổ ứ ụ ự ệ ả ộ ếđ i t ng n p thuố ượ ộ ế

b. Căn c tính thuứ ế

Hàng hoá áp d ng thu su t ụ ế ất l ph n trăm (%)ỷ ệ ầ

Hàng hoá áp d ng ụthu su t tuy t đ iế ấ ệ ố

Phân bi tệPhân bi tệ

A. Hàng hoá áp d ng thu su t t ụ ế ấ ỷl (%) ệ

– Căn c tính thu XK, NK là:ứ ếS l ng hàng hoá XK, NK; tr giá tính ố ượ ị

thu 1 đ n v hàng hóa; thu su t ế ơ ị ế ấ

= x xThu XK, NK ế

ph i n pả ộ

S l ng H Hố ượ

XK, NK

Tr giá t ính thu ị ế

n vđơ ị

Thu su t thuế ấ ế

XK, NK

<1> S l ng hàng hoá XK, NKố ượLà s l ng t ng m t hàng th c t XK, NK đ c ố ượ ừ ặ ự ế ượghi trên t khai h i quan ờ ả

A. Hàng hoá áp d ng thu su t t ụ ế ấ ỷl (%)ệ

A. Hàng hoá áp d ng thu su t t l (%)ụ ế ấ ỷ ệ

<2> Tr giá tính thuị ế* Hàng XK: Là giá bán t i c a kh u xu tạ ử ẩ ấ

Tr giá tính ịthu hàng XKế

FOB DAF

<2> Tr giá tính thuị ế• Hàng NK: Là giá th c t ph i tr tính đ n c a ự ế ả ả ế ử

kh u nh p đ u tiên ẩ ậ ầ• Xác đ nh b ng cách áp d ng tu n t 6 ị ằ ụ ầ ự

ph ng phápươ

A. Hàng hoá áp d ng thu su t t l (%)ụ ế ấ ỷ ệ

M T S TH Đ C BI T KHI XÁC Đ NH Ộ Ố Ặ Ệ ỊTR GIÁ TÍNH THU NKỊ Ế

• Hàng b o hànhả : Hàng NK có b o hành theo h p đ ng thì ả ợ ồtr giá tính thu NK bao g m c hàng b o hànhị ế ồ ả ả

• Hàng Nh p kh u ậ ẩ không có h p đ ng mua bán hàng ợ ồhóa: TGTT là tr giá th c tr cho toàn b lô hàng do ng i ị ự ả ộ ườkhai HQ khai báo

M T S TH Đ C BI T…Ộ Ố Ặ Ệ

• Hàng nh p kh u đ c mi n thu , xét mi n thu nh ng ậ ẩ ượ ễ ế ễ ế ưsau đó thay đ i m c đích s d ng thì ph i kê khai n p ổ ụ ử ụ ả ộthu NK đ i v i ph n giá tr s d ng còn l i!ế ố ớ ầ ị ử ụ ạ

• Hàng nh p kh u là hàng đem ra n c ngoài đ s a ch a, tr ậ ẩ ướ ể ử ữ ịgiá tính thu là chi phí th c tr theo h p đ ng liên quan ế ự ả ợ ồđ n vi c s a ch aế ệ ử ữ

• Hàng nh p kh u bao g m c hàng khuy n m i:ậ ẩ ồ ả ế ạ+ N u tr giá hàng khuy n m i nh h n 10% tr giá hàng ế ị ế ạ ỏ ơ ịnh p kh u: tính theo tr giá th c tr cho lô hàng nh p kh u.ậ ẩ ị ự ả ậ ẩ+ N u tr giá khuy n m i không tách kh i tr giá hàng nh p ế ị ế ạ ỏ ị ậkh u ho c l n h n 10% tr giá hàng nh p kh u: tr giá tính ẩ ặ ớ ơ ị ậ ẩ ịthu c a hàng nh p kh u không đ c xác đ nh theo ế ủ ậ ẩ ượ ịph ng pháp th nh tươ ứ ấ

M T S TH Đ C BI T…Ộ Ố Ặ Ệ

M T S TH Đ C BI T…Ộ Ố Ặ Ệ

• Hàng NK b h h ng, m t mát có lý do ị ư ỏ ấxác đáng: Tính theo tr giá hàng NK còn ịnguyên v n và gi m thu phù h p v i ẹ ả ế ợ ớm c đ t n th t.ứ ộ ổ ấ

<3> Thu su t thu NK, XKế ấ ế

• Thu su t thu ế ấ ế XK: Qui đ nh trong bi u thu XNK ị ể ế(0% - 5%)

<3> Thu su t thu NK, XKế ấ ế

Thu su t thu Nh p kh uế ấ ế ậ ẩ

Thu su t u đãiế ấ ư

Thu su t u đãi đ c bi tế ấ ư ặ ệ

Thu su t thông th ngế ấ ườ

Thu su t u đãiế ấ ư

• Áp d ngụ v i ớ hàng hóa nh p kh u có xu t x ậ ẩ ấ ứt n c, nhóm n c ho c vùng lãnh th th c ừ ướ ướ ặ ổ ựhi n đ i x t i hu qu c trong quan h ệ ố ử ố ệ ố ệth ng m i v i Vi t Namươ ạ ớ ệ

Thu su t u đãi đ c bi tế ấ ư ặ ệ

• Áp d ng đ i v i HH NK có xu t x t n c, ụ ố ớ ấ ứ ừ ướnhóm n c ho c vùng lãnh th đã có th a ướ ặ ổ ỏthu n u đãi đ c bi t v thu NK c a VNậ ư ặ ệ ề ế ủ

Thu su t thông th ngế ấ ườ

• Thu su t thông th ng áp d ng đ i v i hàng hóa nh p ế ấ ườ ụ ố ớ ậkh u có xu t x t n c, nhóm n c ho c vùng lãnh th ẩ ấ ứ ừ ướ ướ ặ ổkhông th c hi n đ i x t i hu qu c và không th c hi n ự ệ ố ử ố ệ ố ự ệ

u đãi đ c bi t v thu nh p kh u v i Vi t Namư ặ ệ ề ế ậ ẩ ớ ệ

Thu su t ế ấ

thông th ngườ

Thu su t ế ấ

u ãiư đ=

150%x

Hàng hoá áp d ng ụthu tuy t đ iế ệ ố (AD t 1.1.2006)ừ

Căn c tính thu XK, NK là s l ng hàng hoá XK, ứ ế ố ượNK và m c thu su t tuy t đ i qui đ nh cho t ng ứ ế ấ ệ ố ị ừđ n v hàng hoáơ ị

Thu NKế

ph i n pả ộ

S l ng NKố ượ

ghi trong TKHQ

M c thuứ ế

tuy t iệ đố=x

T giá tính thuỷ ế• Giá tính thu đ c tính b ng đ ng Vi t namế ượ ằ ồ ệ• T giá tính thu : tính theo t giá giao d ch bình ỷ ế ỷ ị

quân trên th tr ng liên ngân hàng do NHNN Vi t ị ườ ệNam công b t i th i đi m tính thu .ố ạ ờ ể ế

d. Kê khai, n p thuộ ế

+ Kê khai

Đ i t ng n p thu XK, NK có trách nhi m kê khai thu XK, ố ượ ộ ế ệ ếNK ngay trên t khai H i quan theo t ng l n XK, NK. (tr c ti p ho c ờ ả ừ ầ ự ế ặ

y quy n)ủ ề

+ N p thuộ ế- Hàng hóa XK: 30 (ba m i) ngày, k t ngày đăng ký T khai h i ươ ể ừ ờ ảquan.

- Hàng NK: là hàng tiêu dùng trong d/m thì ph i n p thu tr c khi ả ộ ế ướnh n hàngậ

Th i h n n p thu NK đ i v i đ i t ng ch p hành t t ờ ạ ộ ế ố ớ ố ượ ấ ốpháp lu t v thuậ ề ế

• V t t , nguyên v t li u NK đ SX hàng XK: ậ ư ậ ệ ể 275 ngày

• Hàng hóa kinh doanh theo ph ng th c t m nh p tái xu t, ươ ứ ạ ậ ất m xu t tái nh p: 15 ngày k t ngày h t h n TN – TX ạ ấ ậ ể ừ ế ạho c TX – TNặ

• Các tr ng h p khác; 30 ngàyườ ợ

Th i h n n p thu NK đ i v i đ i t ng ch a ch p hành ờ ạ ộ ế ố ớ ố ượ ư ất t pháp lu t v thuố ậ ề ế

• Ph i n p thu tr c khi nh n hàng (không có b o lãnh)ả ộ ế ướ ậ ả• Th c hi n theo th i h n b o lãnh (có b o lãnh) ự ệ ờ ạ ả ả

MI N THUỄ Ế

• M t s tr ng h p mi n thuộ ố ườ ợ ễ ế

1. Hàng t m nh p tái xu t ho c t m xu t tái nh pạ ậ ấ ặ ạ ấ ậ2. Hàng hóa là tài s n di chuy n trong đ nh m c qui đ nh ả ể ị ứ ị3. Hàng hóa NK c a ng i n c ngoài đ c h ng quy n u đãi, ủ ườ ướ ượ ưở ề ưmi n tr ngo i giao t i VNễ ừ ạ ạ4. Hàng hóa NK đ gia công cho n c ngoài theo h p đ ng gia công.ể ướ ợ ồ

5. Hàng hóa NK đ t o TSCĐ c a d án khuy n khích đ u t , DA ể ạ ủ ự ế ầ ưđ u t b ng ngu n v n ODAầ ư ằ ồ ố

Gi m thuả ế

• Hàng hoá xu t kh u, nh p kh u đang trong quá ấ ẩ ậ ẩtrình giám sát c a c quan h i quan n u b h h ng, ủ ơ ả ế ị ư ỏm t mát đ c c quan, t ch c có th m quy n ấ ượ ơ ổ ứ ẩ ềgiám đ nh ch ng nh n thì đ c xét gi m thu : ị ứ ậ ượ ả ết ng ng v i t l t n th t th c t c a hàng hoá. ươ ứ ớ ỷ ệ ổ ấ ự ế ủ

• Đ i v i ph n HH ố ớ ầ không b h h ng, t n th t, m t ị ư ỏ ổ ấ ấmát: tr giá tính thu là tr giá th c tr cho hàng NKị ế ị ự ả

• Đ i v i ph n HH ố ớ ầ b h h ng, t n th t, m t mátị ư ỏ ổ ấ ấ : tr ịgiá tính thu tính theo tr giá c a s hàng NK còn ế ị ủ ốnguyên v n và đ c gi m tr phù h p v i m c đ ẹ ượ ả ừ ợ ớ ứ ột n th t h h ng theo h s giám đ nh và các tài li u ổ ấ ư ỏ ồ ơ ị ệliên quan. (tr ng h p gi m giá tr )ườ ợ ả ị

Hoàn thuế• Hàng hoá NK đã n p thu NK nh ng còn l u kho, l u bãi ộ ế ư ư ư

t i c a kh u và đang ch u s giám sát c a c quan h i ạ ử ẩ ị ự ủ ơ ảquan, đ c tái xu t ra ượ ấn c ngoài.ướ

• Hàng hoá XK, NK đã n p thu XK, thu NK nh ng không ộ ế ế ưXK, NK ho c XK, NK ít h nặ ơ

• Hàng hoá NK đã n p thu nh p kh u đ s n xu t hàng hoá ộ ế ậ ẩ ể ả ấXK đ c hoàn thu t ng ng v i t l s n ph m th c t ượ ế ươ ứ ớ ỷ ệ ả ẩ ự ếXK

Hoàn thuế

• Nguyên li u, v t t (tr s n ph m hoàn ch nh) nh p kh u (ệ ậ ư ừ ả ẩ ỉ ậ ẩ không

ph i do bên n c đ t gia công cung c pả ướ ặ ấ ) đ gia công hàng hóa ểxu t kh u, khi xu t kh u s đ c hoàn thu nh p kh uấ ẩ ấ ẩ ẽ ượ ế ậ ẩ

Hoàn thu NK t ng ng v i l ng hàng th c xu tế ươ ứ ớ ượ ự ấ

THU THU NH P Ế Ậ(TAX INCOME)

Ch ng 3ươCh ng 3ươ

www.themegallery.com Company Logo

N i dung c b nộ ơ ả

B. N i dung c b n c a các lu t thu đánh vàoộ ơ ả ủ ậ ế thu nh p Vi t Namậ ở ệ

3. Ph ng pháp đánh thu thu nh pươ ế ậ

2. Các nguyên t c đánh thu thu nh pắ ế ậ

1. Khái ni m v thu nh p và thu thu nh pệ ề ậ ế ậ

A. M t s v n đ chung v thu thu nh pộ ố ấ ề ề ế ậ

www.themegallery.com Company Logo

THU NH PẬ

Là t ng giá tr tài s n và c a c i đ c ổ ị ả ủ ả ượbi u hi n d i hình th c ti n t mà m t ch ể ệ ướ ứ ề ệ ộ ủth nh n đ c t các ngu n khác nhau trong ể ậ ượ ừ ồm t kho ng th i gian nh t đ nh.ộ ả ờ ấ ị

www.themegallery.com Company Logo

Thu thu nh pế ậ

Là lo i thu đi u ti t vào ạ ế ề ế thu nh p th c tậ ự ế c a m t ch th trong m t th i gian nh t ủ ộ ủ ể ộ ờ ấđ nh.ị

www.themegallery.com Company Logo

Là thuế tr c thuự

Đ c đi m ặ ểthu thu nh pế ậ

Ph thu c vào ụ ộk t qu kinh ế ảdoanh c a ủdoanh nghi p, ệthu nh p c a cá ậ ủnhân, l i nhu n ợ ậđ t đ c c a ạ ượ ủcác nhà đ u t ...ầ ư

www.themegallery.com Company Logo

2. CÁC NGUYÊN T C ĐÁNH THU Ắ ẾTHU NH PẬ

1

Nguyên t c đánh ắ

thu theo tình ế

tr ng c trú và theo ạ ư

ngu n phát sinh ồ

thu nh pậ

2

Nguyên t c đánh ắ

thu trên c s thu ế ơ ở

nh p ch u thu ậ ị ế

hi n h uệ ữ

3

Nguyên t c đánh ắ

thu trên c s thu ế ơ ở

nh p nămậ

www.themegallery.com Company Logo

- Ch th c trú t i 1 n c ph i n p thu t i ủ ể ư ạ ướ ả ộ ế ạn c đó cho m i kho n thu nh p phát sinhướ ọ ả ậ

- Ngu n phát sinh thu nh p: thu nh p phát sinh ồ ậ ậ đâu thì n p thu đóở ộ ế ở

NT 1: Đánh thu theo tình tr ng c trú ế ạ ưvà theo ngu n phát sinh thu nh pồ ậ

www.themegallery.com Company Logo

NT 2: Nguyên t c đánh thu trên c s thu nh p ắ ế ơ ở ậch u thu hi n h uị ế ệ ữ

• TNCT ph i là TN ròng (TN có tính đ n các ả ếCF t o ra TN và các kho n gi m tr )ạ ả ả ừ

• TNCT ph i là TN có th c (xác đ nh đ c, tính ả ự ị ượtoán đ c và có kh năng qu n lý)ượ ả ả

www.themegallery.com Company Logo

NT 3: Nguyên t c đánh thu trên c s ắ ế ơ ởthu nh p nămậ

• Th i gian đ xác đ nh Thu nh p ch u thu là ờ ể ị ậ ị ế1 năm

2006 2007 2008 2009

www.themegallery.com Company Logo

3.Ph ng pháp đánh thu thu nh pươ ế ậ

+ Ph ng pháp đánh thu theo t ng ngu n phát ươ ế ừ ồsinh thu nh pậ

+ Ph ng pháp đánh thu trên t ng thu nh pươ ế ổ ậ+ Ph ng pháp đánh thu h n h p theo t ng ươ ế ỗ ợ ổ

thu nh p và theo t ng ngu n ậ ừ ồ

www.themegallery.com Company Logo

B. N I DUNG C B N C A CÁC LU T THU THU Ộ Ơ Ả Ủ Ậ ẾNH P HI N HÀNH VI T NAMẬ Ệ Ở Ệ

S L C V S HÌNH THÀNH THU THU NH P DOANH NGHI PƠ ƯỢ Ề Ự Ế Ậ Ệ

www.themegallery.com Company Logo

www.themegallery.com Company Logo

Tài li u Tham kh oệ ả• Lu t thu thu nh p doanh nghi p s 14/2008/QH12 Qu c h i ậ ế ậ ệ ố ố ộ

thông qua ngày 3/6/2008, có hi u l c chính th c t ngày ệ ự ứ ừ1/1/2009

• Ngh đ nh 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 quy ị ịđ nh chi ti t và h ng d n thi hành m t s đi u c a Lu t thu ị ế ướ ẫ ộ ố ề ủ ậ ếthu nh p doanh nghi pậ ệ

• TT 130 /2008/TT-BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008 H ng ướd n thi hành m t s đi u c a Lu t thu thu nh p doanh ẫ ộ ố ề ủ ậ ế ậnghi p s 14/2008/QH12 và h ng d n thi hành Ngh đ nh s ệ ố ướ ẫ ị ị ố124/2008/NĐ-CP

www.themegallery.com Company Logo

1.1 Khái ni m, đ c đi m thu ệ ặ ể ếTNDN

• Khái ni m thu thu nh p doanh nghi pệ ế ậ ệ

www.themegallery.com Company Logo

Khái ni m thu TNDNệ ếThu ếThu ế

TNDNTNDN

Là thu đánh tr c ti p vào ế ự ế thu nh p c a ậ ủcác doanh nghi p ệ trong kỳ tính thuế.

TNTTTNTTTN phát sinh t các ho t đ ng c a DN ừ ạ ộ ủph i là TN b ng ti n ho c tính ra đ c ả ằ ề ặ ượb ng ti nằ ề

TNCTTNCTĐ c xác đ nh trên c s doanh thu c a ượ ị ơ ở ủDN và chi phí g n li n v i quá trình t o ắ ề ớ ạDT.

www.themegallery.com Company Logo

Đ c đi m Thu TNDNặ ể ế

Thu ếThu ế

TNDNTNDN

1. Là s c thu tr c thuắ ế ự

2. Ph thu c vào k t qu ho t đ ng ụ ộ ế ả ạ ộSXKD c a doanh nghi pủ ệ

3. Là thu kh u tr tr c thu TNCN ế ấ ừ ướ ế

www.themegallery.com Company Logo

1.2 N i dung c b n c a lu t ộ ơ ả ủ ậThu TNDNế

Ph m vi áp d ngạ ụ1

Căn c tính thu TNDNứ ế2

KK, n p thu , quy t toán thu ộ ế ế ếTNDN

3

Mi n gi m thu TNDNễ ả ế4

www.themegallery.com Company Logo

a, Ph m vi áp d ngạ ụ

− Đ i t ng n p thuố ượ ộ ế

T ch c, DN s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v có thu ổ ứ ả ấ ị ụnh p là đ i t ng n p thu thu nh p doanh nghi pậ ố ượ ộ ế ậ ệ

(G i chung là c s kinh doanhọ ơ ở )

www.themegallery.com Company Logo

Đ i t ng n p thuố ượ ộ ế

www.themegallery.com Company Logo

− Đ i t ng không n p thu thu nh p doanh ố ượ ộ ế ậnghi pệ

+ H p tác xã, t h p tác s n xu t nông ợ ổ ợ ả ấnghi p ệ

+ H gia đình, cá nhân s n xu t KDộ ả ấ

www.themegallery.com

b, Căn c tính thu TNDNứ ế

Thu nh p ậtính thuế

2 CĂN CỨ

Thu su t ế ấthu TNDNế

THU NH P TÍNH THUẬ ẾThu nh p ậ

tính thuế

= Thu nh pậ

ch u thuị ế- Thu nh pậ

đ c ượ

mi n thuễ ế

- Các kho n l ả ỗ

đ c k t chuy n ượ ế ể

theo quy đ nhị

N uế DN đã n p thu thu nh p ngoài Vi t Nam ộ ế ậ ở ệthì đ c tr s thu thu nh p đã n p nh ng ượ ừ ố ế ậ ộ ưkhông quá s thu thu nh p doanh nghi p ph i ố ế ậ ệ ản p theo quy đ nh c a lu t thu TNDN 2008 ộ ị ủ ậ ế

Lưu ý

www.themegallery.com Company Logo

T SX, KDừ

(511)

THU NH P ẬCH U THUỊ Ế

Ho t đ ng ạ ộkhác

(515; 711)

www.themegallery.com Company Logo

CÔNG TH C XÁC Đ NH TNCTỨ Ị

= - +Thu nh p ậch u thuị ế

Doanh thuChi phí

đ c trượ ừThu nh p ậkhác

www.themegallery.com Company Logo

DOANH THU C A M T S TH Đ C THÙỦ Ộ Ố Ặ• Tiêu dùng n i b ; bi u t ng; tr thay l ngộ ộ ế ặ ả ươ• Hàng bán tr gópả• Ho t đ ng đ i lýạ ộ ạ• Ho t đ ng cho thuê TSạ ộ• Ho t đ ng tín d ngạ ộ ụ

www.themegallery.com Company Logo

Hàng bán tr gópả

• Xác đ nh theo giá bán tr ti n ị ả ề 1 l n ầ không bao

g m lãi tr góp, ch tr mồ ả ả ậ

www.themegallery.com Company Logo

Ho t đ ng đ i lýạ ộ ạ

• Doanh thu tính thu c a đ i lý: là toàn b ế ủ ạ ộti n hoa h ng đ c h ngề ồ ượ ưở

• DT c a đ n v đ a đ i lý: Toàn b ti n bán ủ ơ ị ư ạ ộ ềhàng hóa

www.themegallery.com Company Logo

Ho t đ ng cho thuê TSạ ộ

Tr t ng kả ừ ỳ

H p ợ đ ngồ thuê TS

Tr ti n tr c ả ề ướcho nhi u ền mă

Cách thức thanh toánCách thức thanh toánCách thức thanh toánCách thức thanh toán

DT: s ti n tr ố ề ảt ng kỳừ

DT: S ti n tr ố ề ảtr c/ s năm tr ướ ố ảtr cướ

www.themegallery.com Company Logo

Ho t đ ng tín d ngạ ộ ụ

NợNợ

2

55

33

4

11N đ ợ ủN đ ợ ủtiêu chu nẩtiêu chu nẩ

N c n chú ýợ ầN c n chú ýợ ầ

N d i tiêu ợ ướN d i tiêu ợ ướchu nẩchu nẩ

N có k/n ợN có k/n ợm t v nấ ốm t v nấ ố

N nghi ngợ ờN nghi ngợ ờ

www.themegallery.com Company Logo

Ho t đ ng tín d ngạ ộ ụ

• Là s lãi ph i thu c a kho n n xác đ nh là ố ả ủ ả ợ ịcó kh năng thu h i c g c, lãi đúng th i h n ả ồ ả ố ờ ạ(n đ tiêu chu nợ ủ ẩ ).

www.themegallery.com Company Logo

<2> Chi phí đ c trượ ừ

• Chi phí

S ti n mà doanh nghi p ph i b ra đ ph c ố ề ệ ả ỏ ể ụv cho ho t đ ng c a DN trong kỳụ ạ ộ ủ

• Chi phí đ c trượ ừ• Nguyên t c xác đ nh chi phí đ c trắ ị ượ ừ

- Kho n chi th c t phát sinh liên quan đ n ho t ả ự ế ế ạđ ng s n xu t, kinh doanh c a doanh nghi p;ộ ả ấ ủ ệ- Kho n chi có đ hoá đ n, ch ng t theo quy ả ủ ơ ứ ừđ nh c a pháp lu tị ủ ậ

www.themegallery.com Company Logo

G mồ : KH TSCĐ; chi phí NVL; Chi phí nhân công; CP NCKH, d ch v mua ngoài; chi tr ị ụ ảlãi vay; qu ng cáo, thu , phí, l phí ph i n p, ả ế ệ ả ộchi phí qu n lý kinh doanh do cty n c ngoài ả ướphân b …ổ

<2> Chi phí đ c tr (ti p)ượ ừ ế

www.themegallery.com Company Logo

(1) KH U HAO TÀI S N C Đ NH Ấ Ả Ố Ị• Ph ng pháp trích kh u haoươ ấ• M c trích: ứ

– Giá tr tài s n c đ nh ị ả ố ị– Th i gian trích kh u haoờ ấ

(Tham kh o quy t đ nh 206) ả ế ị

<2> Chi phí đ c tr (ti p)ượ ừ ế

L U ÝƯ

www.themegallery.com Company Logo

www.themegallery.com Company Logo

Chi phí đ c tr (ti p)ượ ừ ế

(2 ) CHI PHÍ NL, VL

(3) Ti n l ng, ti n công, ph c p ph i tr cho ng i lao ề ươ ề ụ ấ ả ả ườđ ng, ti n ăn gi a ca.ộ ề ữ

www.themegallery.com Company Logo

Chi phí đ c tr (ti p)ượ ừ ế

• L u ý m t s kho n chi phí không đ c tr :ư ộ ố ả ượ ừ• Ti n l ng, ti n công c a ch doanh nghi p t nhân;ề ươ ề ủ ủ ệ ư• Thù lao tr cho sáng l p viên doanh nghi p không tr c ti p ả ậ ệ ự ế

tham gia đi u hành s n xu t, kinh doanh; ề ả ấ• Ti n l ng, ti n công, các kho n h ch toán khác đ tr cho ề ươ ề ả ạ ể ả

ng i lao đ ng nh ng th c t không chi tr ho c không có ườ ộ ư ự ế ả ặhóa đ n, ch ng t theo quy đ nh c a pháp lu t;ơ ứ ừ ị ủ ậ

www.themegallery.com Company Logo

(3) Ti n l ng, ti n công, ph c p ph i ề ươ ề ụ ấ ảtr cho ng i lao đ ng, ti n ăn gi a caả ườ ộ ề ữ

www.themegallery.com Company Logo

(4) Các kho n chiả

www.themegallery.com Company Logo

Lãi vay tính vào CFHL?

Lu t thu TNDN 2008ậ ế

Không quá 150% m c lãi su t c b n do NHNN Vi t ứ ấ ơ ả ệNam công b t i th i đi m vayố ạ ờ ể

www.themegallery.com Company Logo

Chi phí đ c tr (ti p)ượ ừ ế

(6) Chi phí qu ng cáo, ti p khách, ti p th , khuy n ả ế ế ị ếm i, ti p tân, khánh ti t, chi phí giao d ch, chi hoa ạ ế ế ịh ng môi gi i, chi h i ngh … ồ ớ ộ ị

Kh ng ch đ nh m c ố ế ị ứ

www.themegallery.com Company Logo

6. Chi phí qu ng cáo, ti p khách, ti p th , khuy n m i, ả ế ế ị ế ạti p tân, khánh ti t, chi phí giao d ch, chi hoa h ng ế ế ị ồmôi gi i, chi h i nghớ ộ ị

- Doanh nghi p m i thành l p 3 năm : 15% t ng chi phí đ c ệ ớ ậ ổ ượtrừ

- Sau 3 năm áp d ng th ng nh t m c: 10% t ng chi phí đ c trụ ố ấ ứ ổ ượ ừ

www.themegallery.com Company Logo

(7) Các kho n d phòng trích theo ch ả ự ế độ qui đ nh:ị

• D phòng gi m giá hàng t n khoự ả ồ

• D phòng gi m giá đ u t tài chínhự ả ầ ư

• D phòng n ph i thu khó đòiự ợ ả

• D phòng tr c p m t vi c làmự ợ ấ ấ ệ

Chi phí đ c tr (ti p)ượ ừ ế

(8) Các kho n thu , phí, l phí, ti n thuê đ t ph i n p liên ả ế ệ ề ấ ả ộquan đ n ho t đ ng s n xu t, kinh doanh d ch v ế ạ ộ ả ấ ị ụ (tr thu ừ ếthu nh p doanh nghi p)ậ ệ

• Thu xu t kh u; thu nh p kh uế ấ ẩ ế ậ ẩ• Thu tiêu th đ c bi t; ế ụ ặ ệ• Thu giá tr gia tăngế ị (trong m t s THộ ố ) • Thu môn bài; ế• Thu tài nguyên; ế• Thu s d ng đ t nông nghi p;ế ử ụ ấ ệ• Thu nhà đ t;ế ấ• Các kho n phí, l phí theo quy đ nh c a pháp lu t;ả ệ ị ủ ậ• Ti n thuê đ t.ề ấ

www.themegallery.com Company Logo

Chi phí đ c tr (ti p)ượ ừ ế

(9 ) Chi phí nghiên c u khoa h c, công ngh ; ứ ọ ệsáng ki n, c i ti n; đào t o lao đ ng: theo ế ả ế ạ ộch đ quy đ nh; ế ộ ịTài tr cho giáo d c.ợ ụ

www.themegallery.com Company Logo

(10) Chi phí d ch v mua ngoài: đi n, n c, ị ụ ệ ướđi n tho i, s a ch a tài s n c đ nh; ti n thuê ệ ạ ử ữ ả ố ị ềtài s n c đ nh; ki m toán; d ch v pháp ả ố ị ể ị ụlý……

www.themegallery.com Company Logo

www.themegallery.com Company Logo

(11) Chi phí qu n lý kinh doanh do công ty ả ởn c ngoài phân b cho c s th ng trú t i ướ ổ ơ ở ườ ạVi t Namệ

Chi phí qu n ảlý kinh doanh do công ty ởn c ngoài ướphân b cho ổc s th ng ơ ở ườtrú t i Vi t ạ ệNam

=

Doanh thu c a c ủ ơs th ng trú t i ở ườ ạVi t Namệ ___________________

T ng doanh thu ổchung c a công ty ủ ởn c ngoài bao g m ướ ồc DT c a c s ả ủ ơ ởth ng trú n c #ườ ở ướ

Chi phí qu n lý ảkinh doanh chung c a toàn ủcông ty

X

<2> Chi phí đ c tr (ti p)ượ ừ ế

www.themegallery.com Company Logo

CHI PHÍ KHÔNG Đ C TR ƯỢ Ừ

1. Kho n chi không đáp ng đ các đi u ki n quy ả ứ ủ ề ệđ nh; ị tr ph n giá tr t n th t do thiên tai, d ch ừ ầ ị ổ ấ ịb nh và tr ng h p b t kh kháng khác không ệ ườ ợ ấ ảđ c b i th ng;ượ ồ ườ

2. Kho n ti n ph t do vi ph m hành chínhả ề ạ ạ

3. Kho n chi đ c bù đ p b ng ngu n kinh phí ả ượ ắ ằ ồkhác

www.themegallery.com Company Logo

CHI PHÍ KHÔNG Đ C TR (ti p)ƯỢ Ừ ế

4. Ph n chi phí qu n lý kinh doanh do doanh ầ ảnghi p n c ngoài phân b cho c s th ng ệ ướ ổ ơ ở ườtrú t i Vi t Nam v t m c tính theo ph ng ạ ệ ượ ứ ươpháp phân b do pháp lu t Vi t Nam quy đ nhổ ậ ệ ị

www.themegallery.com Company Logo

CHI PHÍ KHÔNG Đ C TR (ti p)ƯỢ Ừ ế

5. Ph n chi v t m c theo quy đ nh c a pháp ầ ượ ứ ị ủlu t v trích l p d phòngậ ề ậ ự

6. Ph n chi phí nguyên li u, v t li u, nhiên li u, ầ ệ ậ ệ ệnăng l ng, hàng hóa v t đ nh m c tiêu hao ượ ượ ị ứdo doanh nghi p xây d ng, thông báo cho c ệ ự ơquan thu và giá th c t xu t kho;ế ự ế ấ

www.themegallery.com Company Logo

CHI PHÍ KHÔNG Đ C TR (ti p)ƯỢ Ừ ế

7. Ph n chi tr lãi ti n vay v n s n xu t, kinh doanh c a đ i ầ ả ề ố ả ấ ủ ốt ng không ph i là t ch c tín d ng ho c t ch c kinh t ượ ả ổ ứ ụ ặ ổ ứ ếv t quá 150% m c lãi su t c b n do Ngân hàng Nhà n c ượ ứ ấ ơ ả ướVi t Nam công b t i th i đi m vay; ệ ố ạ ờ ể

8. Trích kh u hao tài s n c đ nh không đúng quy đ nh c a pháp ấ ả ố ị ị ủlu t;ậ

9. Kho n trích tr c vào chi phí không đúng quy đ nh c a pháp ả ướ ị ủlu tậ

www.themegallery.com Company Logo

CHI PHÍ KHÔNG Đ C TR (ti p)ƯỢ Ừ ế

10. Ti n l ng, ti n công c a ch doanh nghi p t ề ươ ề ủ ủ ệ ưnhân; thù lao tr cho sáng l p viên doanh nghi p ả ậ ệkhông tr c ti p tham gia đi u hành s n xu t, ự ế ề ả ấkinh doanh; ti n l ng, ti n công, các kho n ề ươ ề ảh ch toán khác đ tr cho ng i lao đ ng nh ng ạ ể ả ườ ộ ưth c t không chi tr ho c không có hóa đ n, ự ế ả ặ ơch ng t theo quy đ nh c a pháp lu t;ứ ừ ị ủ ậ

www.themegallery.com Company Logo

CHI PHÍ KHÔNG Đ C TR (ti p)ƯỢ Ừ ế

- Ph n chi trang ph c b ng hi n v t cho ng i ầ ụ ằ ệ ậ ườlao đ ng không có hoá đ n; ộ ơ

- Ph n chi trang ph c ầ ụ b ng hi n v tằ ệ ậ cho

ng i lao đ ng v t quá 1.500.000 ườ ộ ượđ ng/ng i/năm; ph n chi trang ph c ồ ườ ầ ụ b ng ti nằ ề

cho ng i lao đ ng v t quá 1.000.000 ườ ộ ượđ ng/ng i/năm. ồ ườ

www.themegallery.com Company Logo

CHI PHÍ KHÔNG Đ C TR (ti p)ƯỢ Ừ ế

11. Ph n chi qu ng cáo, ti p th , khuy n m i, ầ ả ế ị ế ạhoa h ng môi gi i; chi ti p tân, khánh ti t, ồ ớ ế ếh i ngh ; chi h tr ti p th ...: > 10% t ng s ộ ị ỗ ợ ế ị ổ ốchi đ c tr ; ượ ừ

DN thành l p m i: > 15% trong 3 năm ậ ớđ u, k t khi đ c thành l p. ầ ể ừ ượ ậ

• Thu nh p t chuy n nh ng v n, chuy n nh ng BĐS;ậ ừ ể ượ ố ể ượ

• Thu nh p t quy n s h u, quy n s d ng tài s n;ậ ừ ề ở ữ ề ử ụ ả

• Thu nh p t chuy n nh ng, cho thuê, thanh lý tài s n; ậ ừ ể ượ ả

• Thu nh p t lãi ti n g i, cho vay v n, bán ngo i t ; ậ ừ ề ử ố ạ ệ

• Hoàn nh p các kho n d phòng;ậ ả ự

www.themegallery.com Company Logo

3> Thu nh p ch u thu khácậ ị ế

• Thu kho n n khó đòi đã xoá nay đòi đ c; ả ợ ượ

• Thu kho n n ph i tr không xác đ nh đ c ch ; ả ợ ả ả ị ượ ủ

• Kho n thu nh p t kinh doanh c a nh ng năm tr c b ả ậ ừ ủ ữ ướ ịb sót ỏ

• và các kho n thu nh p khác, k c thu nh p nh n đ c ả ậ ể ả ậ ậ ượt ho t đ ng s n xu t, kinh doanh ngoài Vi t Namừ ạ ộ ả ấ ở ệ

www.themegallery.com Company Logo

www.themegallery.com Company Logo

THU SU T THU TNDNẾ Ấ Ế

• M c thu su t ph thông: (Áp d ng t ứ ế ấ ổ ụ ừ1.1.2009) 25%

• Thu su t thu thu nh p doanh nghi p áp ế ấ ế ậ ệd ng đ i v i c s kinh doanh ti n hành tìm ụ ố ớ ơ ở ếki m, thăm dò, khai thác d u khí và tài ế ầnguyên quý hi m khác t ế ừ 32% - 50%)

• Thu su t u đãi: 10%ế ấ ư , 20%

www.themegallery.com Company Logo

Lu t thu TNDN 2008 (m i)ậ ế ớ

• Đi u 17:ề Trích l p Qu phát tri n khoa h c và công ngh c a ậ ỹ ể ọ ệ ủdoanh nghi pệ

- Doanh nghi p VN đ c trích t i đa 10% thu nh p tính thu ệ ượ ố ậ ếhàng năm đ l p Qu phát tri n khoa h c và công ngh c a DN.ể ậ ỹ ể ọ ệ ủ

www.themegallery.com Company Logo

(Đi u 17-ti p)ề ế Trong th i h n 5 năm, k t khi trích l p, n u Qu ờ ạ ể ừ ậ ế ỹ

phát tri n khoa h c và công ngh :ể ọ ệ

Không đ c s d ngượ ử ụ

S d ng không h t 70%ử ụ ế

S d ng sai m c đíchử ụ ụ

DN ph i n p NSNN ả ộph n:ầ+ Thu TNDN tính trên ếkho n TN đã trích l p ả ậqu (không s d ng; s ỹ ử ụ ửd ng sai m c đích) ụ ụ+ Lãi phát sinh t s ừ ốthu TNDN đóế

www.themegallery.com Company Logo

c, Đăng ký, kê khai, n p thu , quy t toán thu ộ ế ế ếTNDN

• Đăng ký thu TNDNế• Kê khai:

• N p thu :ộ ế• Quy t toán thu TNDN:ế ế

(Tham kh o TT 60, h ng d n th c hi n lu t ả ướ ẫ ự ệ ậqu n lý thu )ả ế

www.themegallery.com Company Logo

Kê khai thu TNDNế

• Khai thu TNDN là lo i khai ế ạ t m tính theo ạquý; khai quy t toán nămế ho c khai ặ quy t ếtoán đ n th i đi m ch m d t ho t đ ng kinh ế ờ ể ấ ứ ạ ộdoanh, ch m d t h p đ ng, chuy n đ i hình ấ ứ ợ ồ ể ổth c s h u doanh nghi p, t ch c l i doanh ứ ở ữ ệ ổ ứ ạnghi p ệ

• N p t khai năm (chia nh t ng quí) tr c ộ ờ ỏ ừ ướngày 30/01 c a năm k ti pủ ế ế

www.themegallery.com Company Logo

Kỳ tính thu t m tính theo quý (3 tháng) đ c xác đ nh ế ạ ượ ịc th nh sau:ụ ể ư

+ Quý I: T 01/01 đ n h t ngày 31/3.ừ ế ế+ Quý II: T 01/4 đ n h t ngày 30/6ừ ế ế+ Quý III: T 01/7 đ n h t ngày 30/9ừ ế ế+ Quý IV: T 01/10 đ n h t ngày 31/12ừ ế ếKỳ tính thu đ u tiên đ c tính t ngày b t đ u ho t ế ầ ượ ừ ắ ầ ạ

đ ng phát sinh nghĩa v thu đ n ngày cu i cùng c a ộ ụ ế ế ố ủquý. Kỳ tính thu cu i cùng đ c tính t ngày đ u tiên ế ố ượ ừ ầc a quý đ n ngày k t thúc ho t đ ng phát sinh nghĩa v ủ ế ế ạ ộ ụthuế

www.themegallery.com Company Logo

Quy t toán thu TNDNế ế

• Quy t toán thu TNDN theo năm (kỳ tính ế ếthu là 1 năm)ế

www.themegallery.com Company Logo

d. Mi n gi m thu TNDNễ ả ế

• Đi u ki n u đãi thu TNDNề ệ ư ế

• Thu su t u đãi và th i gian áp d ng m c ế ấ ư ờ ụ ứthu su t thu TNDN u đãi. ế ấ ế ư

(Tham kh o lu t thu TNDN)ả ậ ế

THU THU NH P CÁ NHÂNẾ Ậ

• Khái ni m, đ c đi m thu TNCNệ ặ ể ế

• N i dung c b n c a lu t thu TNCNộ ơ ả ủ ậ ế

1. Khái ni m, đ c đi m thu ệ ặ ể ếTNCN

• Khái ni mệ : Thu TNCN là s c thu đánh vào ế ắ ế thu nh p ậch u thuị ế c a cá nhân phát sinh trong kỳ tính thuủ ế

• Đ c đi mặ ể

- Là thu tr c thuế ự

- Gây ph n ng m nh m t đ i t ng n p thuả ứ ạ ẽ ừ ố ượ ộ ế

- Th ng đ c đánh lũy ti n ườ ượ ế

Văn b n pháp lu t v thu TNCNả ậ ề ế• Lu t thu TNCN s 4/2007/QH12, thông qua ngày ậ ế ố

21/12/2007, chính th c có hi u l c thi hành t 1/1/2009ứ ệ ự ừ

• Ngh đ nh s 100/2008/NĐ-CP ngày 8-9-2008 c a Chính ị ị ố ủph quy đ nh chi ti t m t s đi u c a Lu t Thu thu nh p ủ ị ế ộ ố ề ủ ậ ế ậcá nhân

• Thông t s 84/2008/TT-BTC, ngày 30/9/2008; qui đ nh chi ư ố ịti t và h ng d n thi hành m t s đi u c a Lu t thu thu ế ướ ẫ ộ ố ề ủ ậ ếnh p cá nhân và h ng d n thi hành Ngh đ nh s ậ ướ ẫ ị ị ố100/2008/NĐ-CP

2. N i dung c b n c a lu t thu TNCNộ ơ ả ủ ậ ế

• Ph m vi áp d ngạ ụ

• Căn c tính thuứ ế

• Đăng ký, kê khai, n p thu , quy t toán thu ộ ế ế ếTNCN

a. Ph m vi áp d ngạ ụ

• Đ i t ng n p thu : ố ượ ộ ế là cá nhân có thu nh p ch u thu , g mậ ị ế ồ- Cá nhân c trú và ư- Cá nhân không c trú ư

C TRÚ?Ư

Có m t t i Vi t Nam ặ ạ ệt 183 ngày tr lên ừ ở

tính trong m t n m d ng l ch ộ ă ươ ịTrong 12 tháng l iên t c ụ

k t ngày u tiên ể ừ đầcó m t t i Vi t Namặ ạ ệ

Có n i th ng xuyên t i VNơ ở ườ ạ

C trú t i VNư ạC trú t i VNư ạ

Ph m vi xác đ nh TNCT c a ạ ị ủđ i t ng n p thuố ượ ộ ế

Cá nhân c trú: ưTN phát sinh trong và ngoài lãnh th VN; ổkhông phân bi t ện i tr và nh n ơ ả ậthu nh pậ

Thu nh p ch u thu ậ ị ếTNCN

Cá nhân không c ưtrú: TN phát sinh VN; ởkhông phân bi t n i ệ ơtr và nh n thu ả ậnh pậ

Thu nh p ch u thu TNCNậ ị ế (10 kho n)ả

1. Thu nh p t kinh doanh; ậ ừ2. Thu nh p t ti n l ng, ti n công; ậ ừ ề ươ ề3. Thu nh p t đ u t v n; ậ ừ ầ ư ố4. Thu nh p t chuy n nh ng v nậ ừ ể ượ ố ;

5. Thu nh p t chuy n nh ng b t đ ng s n; ậ ừ ể ượ ấ ộ ả6. Thu nh p t trúng th ng; ậ ừ ưở7. Thu nh p t b n quy n; ậ ừ ả ề8. Thu nh p t nh ng quy n th ng m i; ậ ừ ượ ề ươ ạ9. Thu nh p t nh n th a k ; ậ ừ ậ ừ ế10.Thu nh p t nh n quà t ng.ậ ừ ậ ặ

THU NH P Đ C MI N THUẬ ƯỢ Ễ Ế(14 kho n)ả

VÍ DỤ

- Thu nh p t chuy n nh ng b t đ ng s n gi a v v i ch ng, cha ậ ừ ể ượ ấ ộ ả ữ ợ ớ ồđ , m đ v i con đ , anh ch em ru t... v i nhau; ẻ ẹ ẻ ớ ẻ ị ộ ớ

- Thu nh p t giá tr quy n s d ng đ t c a cá nhân đ c Nhà n c ậ ừ ị ề ử ụ ấ ủ ượ ướgiao đ t không ph i tr ti n ho c đ c gi m ti n s d ng đ t ấ ả ả ề ặ ượ ả ề ử ụ ấtheo quy đ nh c a pháp lu t; ị ủ ậ

THU NH P Đ C MI N THUẬ ƯỢ Ễ Ế

- Thu nh p t nh n th a k , quà t ng gi a v ch ng, ng i thân ậ ừ ậ ừ ế ặ ữ ợ ồ ườhuy t th ng v i nhau; ế ố ớ

- Thu nh p t ti n lãi g i t i ngân hàng, t ch c tín d ng, thu ậ ừ ề ử ạ ổ ứ ụnh p t lãi h p đ ng b o hi m nhân th ; ậ ừ ợ ồ ả ể ọ

- Thu nh p t ki u h i; ậ ừ ề ố- Ti n l ng h u; ề ươ ư- Ti n h c b ng; ề ọ ổ- Thu nh p t b i th ng h p đ ng b o hi m nhân th , ti n b i ậ ừ ồ ườ ợ ồ ả ể ọ ề ồ

th ng tai n n lao đ ng...ườ ạ ộ……………

b. Xác đ nh thu TNCN ph i ị ế ản pộ

Phân bi t đ i v i ệ ố ớ• Cá nhân c trú và ư• Cá nhân không c trú.ư

• Cá nhân cư trú– Thu nh p t ti n lậ ừ ề ương, ti n công, s n xu t kinh ề ả ấ

doanh

b. Xác đ nh thu TNCN ph i ị ế ản pộ

Bi u thu lũy ti n ể ế ế t ng ph nừ ầ(AD v i thu nh p t KD, ti n l ng, ti n công)ớ ậ ừ ề ươ ề

B c thuậ ế Ph n thu nh p tính ầ ậthu /năm(tri u đ ng) ế ệ ồ

Ph n thu nh p tính ầ ậthu /tháng ế

(tri u đ ng)ệ ồ

Thu su t ế ấ(%)

1 Đ n 60 ế Đ n 5ế 5

2 Trên 60 đ n 120ế Trên 5 đ n 10ế 10

3 Trên 120 đ n 216 ế Trên 10 đ n 18ế 15

4 Trên 216 đ n 384ế Trên 18 đ n 32ế 20

5 Trên 384 đ n 624 ế Trên 32 đ n 52ế 25

6 Trên 624 đ n 960 ế Trên 52 đ n 80ế 30

7 Trên 960 Trên 80 35

THU NH P TÍNH THU THEO BI U THU LŨY Ậ Ế Ể ẾTI NẾ

= -

Thu nh p tính thu t kinh ậ ế ừ

doanh, t ti n l ng, ti n ừ ề ươ ề

công

T ng thu nh p ch u ổ ậ ị

thuế

Các kho n gi m trả ả ừ

CÁC KHO N GI M TRẢ Ả Ừ

Gi m tr gia c nhả ừ ả  1

Gi m tr t thi nả ừ ừ ệ  2

Nhân ođạ  3

Khuy n h cế ọ  4

B o hi m XH , YTả ể  5

Qui đ nh v gi m tr gia c nhị ề ả ừ ả- Là kho n ti n đ c tr vào thu nh p ch u thu tr c khi tính ả ề ượ ừ ậ ị ế ướ

thu TNCNế- Áp d ng đ i v i thu nh p t kinh doanh và thu nh p t ti n ụ ố ớ ậ ừ ậ ừ ề

l ng, ti n côngươ ề- Áp d ng đ i v i cá nhân là đ i t ng c trú t i Vi t Namụ ố ớ ố ượ ư ạ ệQui đ nh g m 2 ph n: ị ồ ầ+ B n thân ng i n p thu : 4 tri u đ ng /thángả ườ ộ ế ệ ồ+ M i ng i ph thu c: 40% m c c a ng i n p thu (1,6 ỗ ườ ụ ộ ứ ủ ườ ộ ế

trđ/ng i/tháng)ườ

L u ý: ư Không h n ch s ng i ph thu cạ ế ố ườ ụ ộ

AI LÀ NG I PH THU C?ƯỜ Ụ Ộ• CON

+ D i 18 tu iướ ổ+ Trên 18 tu i, không có k/năng lao đ ngổ ộ+ Còn đi h cọ

• V HO C CH NG; CHA, M ; CÁ NHÂN KHÁCỢ Ặ Ồ Ẹ+ Ngoài đ tu i lao đ ngộ ổ ộ+ Trong đ tu i lao đ ng nh ng không có kh năng ộ ổ ộ ư ảlao đ ngộ+ Trong đ tu i lao đ ng nh ng có thu nh p th pộ ổ ộ ư ậ ấ

NGUYÊN T C GI M TRẮ Ả Ừ

• M i ng i ph thu c ch đ c gi m tr 1 l n ỗ ườ ụ ộ ỉ ượ ả ừ ầcho 1 ng i n p thu trong 1 năm tính thuườ ộ ế ế

• Ch đ c gi m tr khi đã có mã s thu (AD ỉ ượ ả ừ ố ếsau năm 2009)

Tr ng h p nhi u ng i cùng đ ng tên trong m t ườ ợ ề ườ ứ ộđăng ký kinh doanh?

TNCT c a m i cá nhân đ c phân chia theo:ủ ỗ ượ

• Theo t l v n góp c a t ng cá nhân ghi trong đăng ỷ ệ ố ủ ừký kinh doanh; ho cặ

• Theo tho thu n gi a các cá nhân; ho cả ậ ữ ặ

• Theo s bình quân thu nh p đ u ng i trong tr ng ố ậ ầ ườ ườh p đăng ký kinh doanh không xác đ nh t l v n ợ ị ỷ ệ ốgóp ho c không có tho thu n v phân chia thu nh p ặ ả ậ ề ậgi a các cá nhânữ

• Cá nhân cư trú– Thu nh p khác, ngo i tr ti n lậ ạ ừ ề ương, ti n công, ề

s n xu t kinh doanhả ấ

b. Xác đ nh thu TNCN ph i ị ế ản p (ti p)ộ ế

Bi u thu su t toàn ph n (Cá nhân c trú)ể ế ấ ầ ư

Thu nh p tính thuậ ế Thu su t (%)ế ấ

1. Thu nh p t đ u t v nậ ừ ầ ư ố 5

2. Thu nh p t b n quy n, nh ng quy n th ng m i (ph n v t trên ậ ừ ả ề ượ ề ươ ạ ầ ượ10 tri u đ ng/l n)ệ ồ ầ

5

3. Thu nh p t trúng th ng (ph n v t trên 10 tri u đ ng/l n; hi n ậ ừ ưở ầ ượ ệ ồ ầ ệv t ph i qui ra ti n theo giá tr th tr ng)ậ ả ề ị ị ườ

10

4. Thu nh p t th a k , quà t ng (ph n v t trên 10 tri u đ ng/l n)ậ ừ ừ ế ặ ầ ượ ệ ồ ầ 10

5. Thu nh p t chuy n nh ng v n (bao g m c chuy n nh ng CK), ậ ừ ể ượ ố ồ ả ể ượ(th c lãi)ự

20

6. Thu nh p t chuy n nh ng ch ng khoán (tính trên giá bánậ ừ ể ượ ứ ) 0,1

7. Thu nh p t chuy n nh ng b t đ ng s n (tính trên th c lãi)ậ ừ ể ượ ấ ộ ả ự 25

8. Thu nh p t chuy n nh ng b t đ ng s n (tính trên giá chuy n ậ ừ ể ượ ấ ộ ả ểnh ng)ượ

2

• Cá nhân không cư trú

b. Xác đ nh thu TNCN ph i ị ế ản p (ti p)ộ ế

Đ I V I CÁ NHÂN KHÔNG C TRÚỐ Ớ Ư

- Thu ch tính trên ph n thu nh p phát sinh t i ế ỉ ầ ậ ạVi t Namệ

- Cách xác đ nh TNCT khác v i đ i t ng c ị ớ ố ượ ưtrú: không đ c tr chi phíượ ừ

- Không áp d ng gi m tr gia c nhụ ả ừ ả- M i lo i thu nh p áp d ng m t m c thu su t ỗ ạ ậ ụ ộ ứ ế ấ

riêng

Lo i Thu nh p ch u thuạ ậ ị ế Thu ếsu tấ

Thu t s n xu t kinh doanhừ ả ấ+ Đ i v i ho t đ ng th ng m iố ớ ạ ộ ươ ạ+ Đ i v i ho t đ ng cung c p d ch vố ớ ạ ộ ấ ị ụ+ Đ i v i ho t đ ng s n xu t, xây d ng, v n t i và ho t đ ng s n ố ớ ạ ộ ả ấ ự ậ ả ạ ộ ảxu t kinh doanh khácấ L u ý: TH không tách riêng đ c t ng lo i TNư ượ ừ ạ

152

Thu nh p t ti n l ng, ti n côngậ ừ ề ươ ề 20

Thu nh p t đ u t v nậ ừ ầ ư ố 5

Thu nh p t ho t đ ng chuy n nh ng v nậ ừ ạ ộ ể ượ ố 0,1

Thu nh p t ho t đ ng chuy n nh ng, chuy n đ i b t đ ng s nậ ừ ạ ộ ể ượ ể ố ấ ộ ả 2

Thu nh p t ti n b n quy n, nh ng quy n th ng m iậ ừ ề ả ề ượ ề ươ ạ 5

Thu nh p t trúng th ng, nh n th a k , quà t ng v t trên 10 trậ ừ ưở ậ ừ ế ặ ượ 10

C. Đăng ký, kê khai, n p thu , quy t toán ộ ế ếthu TNCNế

• Tham kh o thông t 60 h ng d n thi hành lu t ả ư ướ ẫ ậqu n lý thu và thông t 84 qui đ nh chi ti t và ả ế ư ị ếh ng d n thi hành lu t thu TNCN 2007ướ ẫ ậ ế

Ai ph i ả đăng ký thu TNCN?ế

• T ch c, cá nhân tr thu nh pổ ứ ả ậ

• Cá nhân có thu nh p ch u thu thu nh p cá ậ ị ế ậnhân

Mã s thu đ c ố ế ượ s d ng chungử ụ đ khai ểthu đ i v i t t c các kho n thu nh p. ế ố ớ ấ ả ả ậ

KH U TR THUẤ Ừ Ế- Th c hi n kh u tr t i ngu n (t i t ự ệ ấ ừ ạ ồ ạ ổ

ch c, cá nhân chi tr thu nh p cho cá nhân) ứ ả ậtr c khi tr thu nh pướ ả ậ

GI M THU (ĐI U 5)Ả Ế ỀĐ i t ng n p thu g p khó khăn do thiên tai, ố ượ ộ ế ặ

h a ho n, tai n n, b nh hi m nghèo nh ỏ ạ ạ ệ ể ảh ng đ n kh năng n p thu :ưở ế ả ộ ế

- Đ c xét gi m thu t ng ng v i m c đ ượ ả ế ươ ứ ớ ứ ộthi t h iệ ạ

- S thu đ c gi m không v t quá s thu ố ế ượ ả ượ ố ếph i n pả ộ

Chúc các bạn học thật  tốt !