Upload
nguyen-ngoc-phan-van
View
77
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
CH NG IƯƠT NG QUAN V THUỔ Ề Ế
N i dung ch y uộ ủ ế
I, NH NG V N Đ CHUNG V THU Ữ Ấ Ề Ề Ế
II, TÁC Đ NG KINH T C A THUỘ Ế Ủ Ế
I. NH NG V N Đ CHUNG V THUỮ Ấ Ề Ề ẾI. NH NG V N Đ CHUNG V THUỮ Ấ Ề Ề Ế
1. S ra đ i và phát tri n c a thuự ờ ể ủ ế2. Khái ni m, đ c đi m và vai trò c a thuệ ặ ể ủ ế3. Các y u t c u thành c a m t s c thuế ố ấ ủ ộ ắ ế4. H th ng thu và phân lo i thuệ ố ế ạ ế
1. S ra đ i và phát tri n c a ự ờ ể ủ1. S ra đ i và phát tri n c a ự ờ ể ủthuếthuế
• Thu ra đ i khi nào?ế ờ• S t n t i và phát tri n c a thuự ồ ạ ể ủ ế
G n li n v i s t n t i và phát tri n c a các hình thái nhà n c!ắ ề ớ ự ồ ạ ể ủ ướ
S t n t i và phát tri n c a thuự ồ ạ ể ủ ế
S khác bi t c a thu ngày nay so v i ự ệ ủ ế ớthu khi m i ra đ iế ớ ờ
• Tr cướ- Hình th c thu thuứ ế:
hi n v tệ ậ- Qui mô: h p, ch thu ẹ ỉ ở
m t s đ i t ngộ ố ố ượ- K năng đánh thuỹ ế:
tr c ti pự ế- T ch c b máy thuổ ứ ộ
thu : ch a hoàn ch nh, ế ư ỉđ n l ơ ẻ
• Sau- Ti n m t, ti n chuy n ề ặ ề ể
kho nả- Ph m thu thu không ạ ế
ng ng m r ngừ ở ộ- Tr c ti p và gián ti pự ế ế- Chuyên môn hóa
2. Khái ni m, đ c đi m, ệ ặ ể2. Khái ni m, đ c đi m, ệ ặ ểch c năng c a thuứ ủ ếch c năng c a thuứ ủ ế
Các quan ni m v thuệ ề ế• Adam Smith: Thu ch t o ngu n thu đ NN chi tiêu ế ỉ ạ ồ ể• Keynes: Thu và chi tiêu chính ph là công c đ NN ế ủ ụ ể
can thi p vào s phát tri n chu kỳ và v t qua kh ng ệ ự ể ượ ủho ng KTả
• Samuelson: Thu là công c t o ngu n thu cho ế ụ ạ ồNSNN, n đ nh th tr ng và tái phân ph i thu nh pổ ị ị ườ ố ậ
Thu là gì?ế
K/n: Là m t kho n đóng góp b t bu c t ộ ả ắ ộ ừcác th nhân và pháp nhân cho Nhà n c theo ể ướm c đứ ộ và th i h nờ ạ đ c pháp lu t qui đ nh ượ ậ ịnh m s d ng cho m c đích công c ngằ ử ụ ụ ộ
• Đ c đi m c a thu ?ặ ể ủ ế
- Tính b t bu c ắ ộ- Tính không hoàn tr tr c ti p ả ự ế- Tính pháp lý cao
2. Khái ni m, đ c đi m, ệ ặ ể2. Khái ni m, đ c đi m, ệ ặ ểvai trò c a thuủ ếvai trò c a thuủ ế
Đ c đi m 1: Tính b t bu cặ ể ắ ộ• Th hi nể ệ
Thu đ c đ m b o b ng quy n l c chính tr đ c ế ượ ả ả ằ ề ự ị ặbi t c a NN; không ph thu c vào ý chí ch quan ệ ủ ụ ộ ủc a ng i n p thuủ ườ ộ ế
• Lý do
+ N p thu không đem l i ộ ế ạ l i ích c th ợ ụ ể cho ng i n p thu ườ ộ ế
+ Hi n t ng “ng i ăn không”ệ ượ ườ
Đ c đi m 2: Không hoàn tr tr c ti pặ ể ả ự ế• Th hi nể ệ
N p thu không ộ ế đi kèm v i vi c cung ng HH, DV ớ ệ ứtr c ti p; Ngự ế ười n p thu ộ ế đ cượ hoàn tr gián ti p thông ả ếqua các HH, DV công c ngộ
• Lý do
- Tính tiêu dùng chung, khó lo i tr c a ạ ừ ủHHCC
-Thông qua thu đ Nhà n c th c hi n tái phân ế ể ướ ự ệph i TNố
Đ c đi m 3: Tính pháp lý caoặ ể• Th hi nể ệ
+ Thu do c quan quy n l c Nhà n c cao nh t ban ế ơ ề ự ướ ấhành và đ c th ch b ng hi n pháp, pháp lu t.ượ ể ế ằ ế ậ
+ Tính pháp lý đ cượ quy t ế đ nhị b i quy n l c chính tr ở ề ự ịc a Nhà nủ cướ .
• Lý do
Đ đ m b o ngể ả ả iườ n p thu th c hi n nghĩa v n p ộ ế ự ệ ụ ộthu cho NNế
• VAI TRÒ
- Huy đ ng ngu n l c cho Nhà n cộ ồ ự ướ
- Đi u ti t n n kinh tề ế ề ế
2. Khái ni m, đ c đi m, ệ ặ ể2. Khái ni m, đ c đi m, ệ ặ ểvai trò c a thu (ti p…)ủ ế ếvai trò c a thu (ti p…)ủ ế ế
Huy đ ng ộngu n l c cho NNồ ự
• Hình thành nên quĩ NSNN (ngu n ồthu ch y u)ủ ế
• T o ti n đ đ NN phân ph i l i ạ ề ề ể ố ạthu nh pậ
3. Các y u t c u thành m t s c thuế ố ấ ộ ắ ế3. Các y u t c u thành m t s c thuế ố ấ ộ ắ ế
S c thuắ ế:
Là m t hình th c thu c th đ c qui ộ ứ ế ụ ể ượđ nh b ng m t văn b n pháp lu t, d i ị ằ ộ ả ậ ướhình th c lu t, pháp l nh ho c các ch ứ ậ ệ ặ ếđ thu . ộ ế
Các y u t c u thành 1 s c thuế ố ấ ắ ế
4C s ơ ở
tính thuế
11Tên g iọTên g iọ
11Tên g iọTên g iọ
6Mi n gi m ễ ả
thuế
33Đ i t ng ố ượĐ i t ng ố ượch u thuị ếch u thuị ế
33Đ i t ng ố ượĐ i t ng ố ượch u thuị ếch u thuị ế
5M c thuứ ế
22Ng i n pườ ộNg i n pườ ộ
22Ng i n pườ ộNg i n pườ ộ
Tên g i c a s c thuọ ủ ắ ế• Ph n ánh tính ch t chung nh t c a s c thuả ấ ấ ủ ắ ế• Hàm ch a: n i dung, m c đích và ph m vi ứ ộ ụ ạ
đi u ch nh c a s c thuề ỉ ủ ắ ếVí d : ụ Thu TNCN, Thu TNDN, Thu XK, ế ế ếNK…
Ng i n p thuườ ộ ế• Ch th đ c pháp lu t xác đ nh có trách ủ ể ượ ậ ị
nhi m ph i n p thu cho NNệ ả ộ ế• Ng i n p thu không đ ng nh t v i ng i ườ ộ ế ồ ấ ớ ườ
ch u thuị ếVí d : đ i v i thu GTGTụ ố ớ ế+ Ng i n p thu : CSKD, ng i nh p kh uườ ộ ế ườ ậ ẩ+ Ng i ch u thu : Ng i tiêu dùngườ ị ế ườ
C s tính thuơ ở ếLà m t b ph n c a đ i t ng ch u ộ ộ ậ ủ ố ượ ịthu đ c xác đ nh làm căn c tính ế ượ ị ứthuế
M c thuứ ế• Th hi n m c đ đ ng viên c a NN, th ể ệ ứ ộ ộ ủ ể
hi n d i d ng thu su t ho c đ nh su t ệ ướ ạ ế ấ ặ ị ấthuế
+ Thu su t (m c thu t ng đ i): Tính b ng ế ấ ứ ế ươ ố ằm t t l ph n trăm trên m t đ n v ộ ỷ ệ ầ ộ ơ ị giá trị đ i ốt ng ch u thuượ ị ế
+ Đ nh su t thu (m c thu tuy t đ i): Tính ị ấ ế ứ ế ệ ốb ng s tuy t đ i theo m t đ n v ằ ố ệ ố ộ ơ ị v t lýậ c a ủđ i t ng ch u thu . ố ượ ị ế
Mi n, gi m thuễ ả ế• Là s thu ph i n p cho NN nh ng NN ố ế ả ộ ư
cho phép không ph i n p toàn b ả ộ ộ(mi n thu ) ho c ch ph i n p m t ễ ế ặ ỉ ả ộ ộph n ti n thu (gi m thu )ầ ề ế ả ế
4. H th ng thu và ệ ố ế4. H th ng thu và ệ ố ếphân lo i thuạ ếphân lo i thuạ ế
• H th ng thuệ ố ếH th ng thu là t ng h p các hình th c ệ ố ế ổ ợ ứ
thu khác nhau và gi a chúng có m i liên h ế ữ ố ệm t thi t v i nhau đ th c hi n nh ng yêu ậ ế ớ ể ự ệ ữc u nh t đ nh c a NN trong t ng th i kỳầ ấ ị ủ ừ ờ .
Phân lo i thuạ ế- Theo đ i t ng ch u thuố ượ ị ế
+ Thu thu nh p ế ậ+ Thu tiêu dùng ế+ Thu tài s n ế ả
- Theo ph ng th c đánh thuươ ứ ế
+ Thu tr c thu ế ự+ Thu gián thu ế
- Theo m i quan h gi a thu v i thu nh pố ệ ữ ế ớ ậ
+ Thu t l ế ỷ ệ+ Thu lu ti n ế ỹ ế+ Thu lu thoái ế ỹ
H th ng thu hi n hành VNệ ố ế ệ ở• G m các s c thu ch y uồ ắ ế ủ ế- Thu GTGTế- Thu TTĐBế- Thu XK, NKế- Thu thu nh p doanh ế ậ
nghi pệ- Thu thu nh p cá nhânế ậ
- Thu s d ng đ t ế ử ụ ấnông nghi pệ
- Thu nhà đ tế ấ- Thu tài nguyênế- Thu môn bàiế
Tác đ ng c a thu trong đi u ộ ủ ế ềki n th tr ng t do c nh tranhệ ị ườ ự ạ
D
S’S
Q1 Q
P
P’
P
P’
D
S’S
D
S’S
P
P1
D
S S
SL
Giá
E0
E1
P2
Tác đ ng c a thu trong đi u ki n th ộ ủ ế ề ệ ịtr ng t do c nh tranhườ ự ạ
• Cung co giãn tuy t đ iệ ố
Cung sau thuế
Cung tr c thuướ ế
C uầ
SL
Giá
Q0Q1
P1
P0=P2E0
E1
Ng i tiêu dùng ch u hoàn toàn gánh n ng thuườ ị ặ ế
Tác đ ng c a thu trong đi u ki n th ộ ủ ế ề ệ ịtr ng t do c nh tranhườ ự ạ
• C u không co giãnầ
SL
GiáCung sau thuế
Cung tr c thuướ ế
C uầ
E0
E1
Q0=Q1
P0=P2
P1
Ng i tiêu dùng ch u hoàn toàn gánh n ng thuườ ị ặ ế
Tác đ ng c a thu trong đi u ki n th ộ ủ ế ề ệ ịtr ng t do c nh tranhườ ự ạ
• Cung không co giãn
SL
GiáCung tr c và sau thuướ ế
C uầP2
P0=P1
E0
Q0=Q1
Nhà s n xu t ch u hoàn toàn gánh n ng thuả ấ ị ặ ế
Tác đ ng c a thu trong đi u ki n th ộ ủ ế ề ệ ịtr ng t do c nh tranhườ ự ạ
• C u co giãn tuy t đ iầ ệ ố
SL
Giá
Cung tr c thuướ ế
Cung sau thuế
C uầE0
E1
P0=P1
P2
Q0Q1
Nhà s n xu t ch u hoàn toàn gánh n ng thuả ấ ị ặ ế
K t lu n1ế ậĐánh thu và HH, DV trong đi u ki n th ế ề ệ ịtr ng c nh tranh:ườ ạ
• Xu h ng tăng giá c ướ ả• Hi n t ng chuy n thu (tùy thu c vào Eệ ượ ể ế ộ d và
Es)
Th tr ng đ c quy n, chia s gánh n ng ị ườ ộ ề ẻ ặthu ế (đ c quy n bán)ộ ề
S đơ ồ
SL
C uầ
CFCB sau thuế
CFCB tr c thuướ ế
DT c n biênậ
E0
E1
Q0Q1
P0
P1
Giá
P’1
P1
Th tr ng đ c quy n, cung không co giãnị ườ ộ ề
• S đơ ồ
SL
Giá
C uầ
DT c n biênậ
CFCB
E0
P0=P1
Q0=P1
Nhà đ c quy n ch u thu hoàn toànộ ề ị ế
K t Lu n 2ế ậĐánh thu vào HH, DV trong đi u ki n th tr ng đ c ế ề ệ ị ườ ộquy n: ề
• Xu h ng tăng chi phíướ
• Thu chuy n nhi u hay ít ph thu c vào tính ch t c a ế ể ề ụ ộ ấ ủth tr ng: th hi n qua đ ng CFCB, TNCB và ị ườ ể ệ ườđ ng c uườ ầ
(nhà đ c quy n ch u toàn b gánh n ng thu n u cung ộ ề ị ộ ặ ế ếkhông co giãn)
CH NG 2 ƯƠTHU TIÊU DÙNGẾ
N i dungộI. M t s v n đ c b n v thu tiêu ộ ố ấ ề ơ ả ề ế
dùng
II. N i dung các lu t thu tiêu dùng hi n ộ ậ ế ệhành Vi t Namở ệ
I. M T S V N Đ C B N V THU Ộ Ố Ấ Ề Ơ Ả Ề ẾTIÊU DÙNG
1. Khái ni m thu tiêu dùngệ ế Thu TD là lo i thu g m các s c thu ế ạ ế ồ ắ ế
d a trên các kho n chi tiêu dùng hàng hóa, ự ảd ch v đ đánh thu ị ụ ể ế
I. M T S V N Đ C B N V THU Ộ Ố Ấ Ề Ơ Ả Ề ẾTIÊU DÙNG
3. Các nguyên lý đánh thu tiêu dùngế– Nguyên lý đánh thu theo xu t x (origin ế ấ ứ
principle of taxation)
– Nguyên lý đánh thu theo đi m đ n ế ể ế(Destination principle of taxation)
Đánh thu theo xu t xế ấ ứ• Thu đ c đánh t i n i s n xu t; ế ượ ạ ơ ả ấ• Hàng XK b đánh thu ; ị ế• Hàng NK không b đánh thuị ế
Đánh thu theo đi m đ nế ể ế• Thu đ c đánh t i n i tiêu dùng;ế ượ ạ ơ• Hàng NK b đánh thu ; ị ế• Hàng XK không b đánh thu .ị ế
II. N I DUNG C B N C A CÁC S C Ộ Ơ Ả Ủ ẮTHU TIÊU DÙNG VI T NAMẾ Ở Ệ
1. Thu giá tr gia tăng (GTGT)ế ị2. Thu tiêu th đ c bi t (TTĐB)ế ụ ặ ệ3. Thu xu t kh u, nh p kh uế ấ ẩ ậ ẩ
1. Thu giá tr gia tăngế ịTÀI LI U THAM KH OỆ Ả
• Lu t thu giá tr gia tăng s 13/2008/QH 12 ngày 3/6/2008 có ậ ế ị ốhi u l c thi hành t ngày 1/1/2009ệ ự ừ
• Ngh đ nh 123/2008/NĐ-CP ngày 8/12/2008 qị ị uy đ nh chi ti t và ị ếh ng d n thi hành m t s đi u c a Lu t Thu giá tr gia tăngướ ẫ ộ ố ề ủ ậ ế ị
• Thông t 129/2008/TT-BTC c a B TC, (h ng d n NĐ 123)ư ủ ộ ướ ẫ• TT 60/2007/TT/BTC ngày 14/6/2007 h ng d n thi hành m t ướ ẫ ộ
s đi u c a Lu t qu n lý thu .ố ề ủ ậ ả ế• TT 153/2010/TT-BTC h ng d n thi hành NĐ 151 v phát ướ ẫ ề
hành, s d ng hóa đ n, ch ng tử ụ ơ ứ ừ
N i dung c b n c a ộ ơ ả ủlu t thu GTGTậ ế
Ph m vi áp d ngạ ụ
C n c tính thu GTGTă ứ ế
Ph ng pháp tính thu GTGTươ ế
Kê khai , n p thu , hoàn thu GTGTộ ế ế
a. Ph m vi áp d ngạ ụ
• Đ i t ng ch u thuố ượ ị ế HH, DV dùng cho SXKD và tiêu
dùng VNở• Đ i t ng không ch u thuố ượ ị ế
G m 26 nhóm HHDV n m trong ồ ằdanh m c qui đ nh t i lu t thu ụ ị ạ ậ ếGTGT 2008
Đ i t ng không ch u thu GTGTố ượ ị ế
Có đ c đi m ch y u:ặ ể ủ ế- HHDV thi t y uế ế- HHDV đ c u đãi, không mang tính ch t kinh doanhượ ư ấ- HH DV c a m t s ngành c n khuy n khíchủ ộ ố ầ ế- HH nh p kh u th c ch t không ph c v SXKD và tiêu dùng ậ ẩ ự ấ ụ ụ
t i Vi t Namạ ệ- M t s HH DV khó xác đ nh giá tr tăng thêm.ộ ố ị ị
Đ i v i hàng nh p kh uố ớ ậ ẩ
Giá tính thuế
GTGT
Giá tính thuế
Nh p kh uậ ẩ= Thu NKế+
Thu TT Bế Đ
(n u có)ế+
Giá tính thu GTGTế+ Đ i v i HH, DV có tính đ c thù dùng các ố ớ ặ
ch ng t nh tem b u chính, vé c c v n ứ ừ ư ư ướ ật i, vé x s ki n thi t... ghi giá thanh ả ổ ố ế ếtoán là giá đã có thu GTGTế
Giá tính thuế
GTGT
Giá thanh toán
1 + (%) thu su t ế ấ________________
=
Giá tính thu GTGTế- Hàng bán theo ph ng pháp tr góp, tr ch m: ươ ả ả ậ
GTT là giá bán tr ti n 1 l n (ch a thu ả ề ầ ư ếGTGT, không bao g m lãi tr góp, tr ồ ả ảch m); không tính theo s ti n tr góp, tr ậ ố ề ả ảch m t ng kỳậ ừ
Giá tính thu GTGTế• Đ i v i d ch v gia công hàng hoáố ớ ị ụ
Giá gia công ch a có thu bao g m: ti n ư ế ồ ềcông, nhiên li u, đ ng l c, v t li u ph và chi ệ ộ ự ậ ệ ụphí khác đ gia công. ể
Thu su t thu GTGTế ấ ế
• 0%: HHDV xu t kh u và đ c coi nh xu t ấ ẩ ượ ư ấkh u (g m c d ch v v n t i qu c t ).ẩ ồ ả ị ụ ậ ả ố ế
• 5%: HHDV ít u đãiư
• 10%: HHDV không thu c 2 nhóm k trênộ ể
• Cơ s kinh doanh ch p hành t t ch ở ấ ố ế độ k ếtoán, hoá đơn ch ng tứ ừ
• Đăng ký n p thu GTGT theo PPKTộ ế
Đ i t ng áp d ng PPKTố ượ ụ
THU GTGT Đ U RAẾ Ầ
- Giá tính thu HH, DV bán ra: Giá bán ch a có thu GTGTế ư ếN u HĐ GTGT ch ghi giá thanh toán: Thu GTGT đ u ế ỉ ế ầra tính theo giá thanh toán
- Thu su t thu GTGT: 10%, 5%, 0%ế ấ ế
Thu GTGTế
u rađầ
Giá tính thu ế
HH, DV bán ra= x
Thu su t ế ấ
thu GTGT ế
Nguyên t c 1ắ : Kh u tr theo m c đích s d ngấ ừ ụ ử ụCh kh u tr thu GTGT c a HH, DV mua vào ỉ ấ ừ ế ủdùng đ s n xu t HH, DV ể ả ấ ch u thuị ế GTGT.
- TH 1: H ch toán đ c riêng chi phí mua vàoạ ượ- TH 2: Không h ch toán đ c riêng CF mua vàoạ ượ
Nguyên t c kh u tr theo m c ắ ấ ừ ụđích s d ngử ụ
• Phân b thu GTGT đ u vào:ổ ế ầ
Thu GTGT ếđ u vào ầ
đ c kh u ượ ấtrừ
=Thu GTGT ếđ u vào c n ầ ầphân bổ
X
Doanh s (ch a ố ưVAT) HH,DV ch u ịthu GTGT bán raế
T ng doanh s HH,DV ổ ốbán ra (ch a VAT)ư
71
Nguyên t c 2:ắ Kh u tr toàn bấ ừ ộ
Thu GTGT đ u vào phát sinh trong tháng nào đ c kê ế ầ ượkhai, kh u tr toàn b trong tháng đó không phân bi t đã ấ ừ ộ ệxu t dùng hay ch a.ấ ư(Thu GTGT c a TSCĐ dùng cho SXKD đ c kh u tr ế ủ ượ ấ ừtoàn b )ộ
Nguyên t c 3ắ : Nguyên t c hóa đ nắ ơ
Ch kh u tr thu GTGT đ u vào c a các ỉ ấ ừ ế ầ ủ hóa đ n GTGTơ , ch ng t đ u vào ghi chép h p pháp, ghi chép đúng qui ứ ừ ầ ợđ nh.ị
PH NG PHÁP TR C TI PƯƠ Ự Ế(Substraction Method)
Đ i t ng áp d ngố ượ ụ
- Cá nhân s n xu t kinh doanh là ng i VNả ấ ườ- T ch c, cá nhân n c ngoài ho t đ ng không thành l p pháp ổ ứ ướ ạ ộ ậ
nhân VN, ch a th c hi n đ y đ các đi u ki n v k toán, HĐ, ở ư ự ệ ầ ủ ề ệ ề ếch ng tứ ừ
- C s kinh doanh mua bán, vàng b c, đá quí, ngo i t .ơ ở ạ ạ ệ
PH NG PHÁP TR C TI PƯƠ Ự Ế
Thu GTGTế
ph i n pả ộGTGT c a H H , DV ủ
ch u thu bán raị ế=
Thu su t ế ấ
thu GTGTếx
Công th c xác nhứ đị
PH NG PHÁP TR C TI PƯƠ Ự Ế
Doanh số HH, DV chịu thuế bán ra và doanh số HH, DV mua vào tương ứng: xác định theo giá đã có thuế GTGT
GTGT c a H H , DV ủ
ch u thu bán raị ế
Doanh s H H DV ố
ch u thu bán raị ế=
Doanh s H H , DV ố
mua vào t ng ngươ ứ-
Tr ng h p đ c bi tườ ợ ặ ệ- N u ch h ch toán đ c doanh thu bán hàngế ỉ ạ ượ
- N u không h ch toán đ c DTBH và các kho n mua vào ế ạ ượ ả
-> T l (%) GTGT trên doanh thu: Do c c thu n đ nh theo t ng ngành ngh ỷ ệ ụ ế ấ ị ừ ềkinh doanh
Thuế GTGT
phải nộp
Doanh thu
kê khai=
Thuế suất
thuế GTGTx xTỷ lệ (%) GTGT
trên doanh thu
Thuế GTGT
phải nộp
Doanh thu
ấn định=
Thuế suất
thuế GTGTx x
Tỷ lệ (%) GTGT
trên doanh thu
L u ýư
• Hóa đ n thông th ngơ ườ : Giá bán là giá đã có thu ếGTGT
• Không đ c tính giá tr TSCĐ vào doanh s HH, DV ượ ị ốmua vào đ tính thu GTGT.ể ế
d. Kê khai, n p thu , quy t toán thu ộ ế ế ếGTGT
• Kê khai thuếCSKD hàng hoá, d ch v ch u thu GTGT ị ụ ị ế
ph i l p và g i cho c quan thu t khai tính ả ậ ử ơ ế ờthu GTGT và các b ng kê theo m u qui đ nh, ế ả ẫ ịch m nh t là ngày 20 c a tháng ti p theo ậ ấ ủ ế
Kê khai thu GTGTế• C s chính – C s ph thu c (không có t ơ ở ơ ở ụ ộ ư
cách pháp nhân)
- Cùng đ a ph ng: CSC kê khai t p trungị ươ ậ- Khác đ a ph ng: C s ph thu c kê khaiị ươ ơ ở ụ ộ+ 1% trên DT ch a thu GTGT v i HH, DV ư ế ớ
ch u thu su t 5% ị ế ấ+ 2% trên DT ch a thu GTGT v i HH, DV ư ế ớ
ch u thu su t 10%ị ế ấ
Kê khai thu GTGTế
• C s chính – C s ph thu c (Có t cách ơ ở ơ ở ụ ộ ưpháp nhân)
- Cùng đ a ph ng: CSC kê khai n p thu t p ị ươ ộ ế ậtrung thay cho CSPT ho c CSPT tr c ti p kê ặ ự ếkhai n p thu riêngộ ế
- Khác đ a ph ng: CSPT s kê khai và n p ị ươ ẽ ộthu GTGT theo ph ng pháp kh u tr t i ế ươ ấ ừ ạđ a ph ng n i CSPT đ t tr s . ị ươ ơ ặ ụ ở
N p thu , quy t toán thuộ ế ế ế• N p thu : chuy n kho n ho c n p tr c ti p vào ộ ế ể ả ặ ộ ự ế
kho b c. ạ• Quy t toán thu : CSKD n p thu GTGT theo ế ế ộ ế
PPKT th c hi n l p và g i t khai đi u ch nh thu ự ệ ậ ử ờ ề ỉ ếGTGT hàng năm cho CQ thu n i đăng ký n p ế ơ ộthu . ếQuy t toán thu theo năm d ng l ch.ế ế ươ ị
e. Hoàn thu giá tr gia tăngế ịĐi u ki n hoàn thu ề ệ ế+ 3 tháng liên t c tr lên (không phân ụ ở
bi t niên đ k toán) có s thu đ u ệ ộ ế ố ế ầvào lũy k ch a đ c kh u tr h t ế ư ượ ấ ừ ế
Đi u ki n hoàn thuề ệ ế
+ Thu GTGT đ u vào c a hàng xu t kh u ế ầ ủ ấ ẩphát sinh trong tháng ch a đ c kh u tr t ư ượ ấ ừ ừ200 tri u tr lên.ệ ở(Xu t kh u u thác, gia công chuy n ti p, ấ ẩ ỷ ể ếhàng hoá xu t kh u đ th c hi n d án đ u ấ ẩ ể ự ệ ự ầt ra n c ngoài, đ i t ng đ c hoàn thu ư ướ ố ượ ượ ếlà đ n v đi u thác.)ơ ị ỷ
e. Hoàn thu giá tr gia tăngế ịĐi u ki n hoàn thuề ệ ế
• C s đ u t m i, đăng ký n p thu theo ph ng ơ ở ầ ư ớ ộ ế ươpháp kh u tr ch a đi vào ho t đ ng, ch a phát ấ ừ ư ạ ộ ưsinh đ u ra, n u th i gian đ u t t m t năm tr lên ầ ế ờ ầ ư ừ ộ ởđ c xét hoàn thu theo t ng năm. N u s thu ượ ế ừ ế ố ếđ u t vào c a tài s n có giá tr l n t 200Trđ tr ầ ư ủ ả ị ớ ừ ởlên thì đ c xét hoàn thu theo quí.ượ ế
• Quy t toán thu khi sáp nh p, h p nh t, chia tách, ế ế ậ ợ ấgi i th , phá s n...có thu GTGT n p th a, s thu ả ể ả ế ộ ừ ố ếGTGT đ u vào ch a đ c kh u tr h t.ầ ư ượ ấ ừ ế
1, Ch ra các tr ng h p thu GTGT đ u vào đ c xác ỉ ườ ợ ế ầ ượđ nh là chi phí c a doanh nghi p? ị ủ ệ2, u, nh c đi m c b n c a ph ng pháp kh u tr Ư ượ ể ơ ả ủ ươ ấ ừthu ?ế3, So sánh di n không ch u thu GTGT và ch u thu ệ ị ế ị ếGTGT v i thu su t 0%?ớ ế ấ4, u, nh c đi m c a vi c áp d ng nhi u m c thu Ư ượ ể ủ ệ ụ ề ứ ếsu t thu GTGT?ấ ế
Th o lu nả ậ
CH NG 2: THU TIÊU DÙNG ƯƠ Ế
I. M T S V N Đ C B N V THU TIÊU DÙNG Ộ Ố Ấ Ề Ơ Ả Ề Ế
II. N I DUNG C B N C A LU T THU TIÊU DÙNG HI N HÀNH Ộ Ơ Ả Ủ Ậ Ế Ệ ỞVI T NAMỆ
1. Thu Giá tr gia tăngế ị2. Thu tiêu th đ c bi tế ụ ặ ệ3. Thu xu t kh u, nh p kh uế ấ ẩ ậ ẩ
Tài li u tham kh oệ ả• Lu t thu Tiêu th đ c bi t s 27, ngày 14/11/2008 có hi u l c thi ậ ế ụ ặ ệ ố ệ ựLu t thu Tiêu th đ c bi t s 27, ngày 14/11/2008 có hi u l c thi ậ ế ụ ặ ệ ố ệ ự
hành t 1/4/2009. ừhành t 1/4/2009. ừ
• NĐ 26 ngày 16 tháng 03 năm 2009 qui đ nh chi ti t thi hành m t ị ế ộ
s đi u c a lu t thu TTĐBố ề ủ ậ ế
• TT 64/2009/TT-BTC ngày 27 tháng 3 năm 2009 H ng d n thi ướ ẫ
hành Ngh đ nh s 26/2009/NĐ-CP ị ị ố ngày 16 tháng 3 năm 2009 c a ủ
Chính ph quy đ nh chi ti t thi hành m t s đi u c a Lu t Thu ủ ị ế ộ ố ề ủ ậ ế
tiêu th đ c bi tụ ặ ệ
• Thông t 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 h ng d n thi hành ư ướ ẫThông t 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 h ng d n thi hành ư ướ ẫ
m t s đi u c a Lu t qu n lý thuộ ố ề ủ ậ ả ếm t s đi u c a Lu t qu n lý thuộ ố ề ủ ậ ả ế
2.1. Khái ni m, đ c đi m thu TTĐBệ ặ ể ế
• Khái ni mệThu tiêu th đ c bi t thu c lo i thu tiêu ế ụ ặ ệ ộ ạ ế
dùng, đánh vào m t s ộ ố hàng hoá, d ch v đ c bi tị ụ ặ ệ n m trong danh m c qui đ nh c a Nhà n cằ ụ ị ủ ướ
Hàng hóa, d ch v đ c bi t là gì?ị ụ ặ ệ
• Hàng hóa d ch v cao c pị ụ ấ
• Nhà n c h n ch tiêu dùng ( nh h ng tiêu ướ ạ ế ả ưởc c)ự
• L ng c u c a hàng hóa ít bi n đ ng theo giá ượ ầ ủ ế ộc và th ng bi n đ ng theo thu nh pả ườ ế ộ ậ
Đ c đi m thu tiêu th đ c bi tặ ể ế ụ ặ ệ
+ Là s c thu gián thuắ ế+ Là lo i thu th cạ ế ự+ Có tính lu thoái so v i thu nh p ỹ ớ ậ+ Thu tiêu th đ c bi t ch thu m t l n khâu ế ụ ặ ệ ỉ ộ ầ ở
s n xu t, nh p kh u hàng hoá ho c khâu kinh ả ấ ậ ẩ ặdoanh d ch vị ụ
+ M c đ ng viên caoứ ộ
Đ i t ng ch u thuố ượ ị ếBao g m 10 nhóm HH, 6 nhóm DVồ
1. Hàng hóa:
- Thu c lá đi u, xì gà (và ch ph m khác t cây thu c lá dùng đ ố ế ế ẩ ừ ố ểhút, hít, nhai, ng i, ng m); ử ậ
- R u;ượ- Bia;
- Xe ô tô d i 24 ch , (k c xe ô tô v a ch ng i, v a ch hàng ướ ỗ ể ả ừ ở ườ ừ ởlo i có t hai hàng gh tr lên, có thi t k vách ngăn c đ nh ạ ừ ế ở ế ế ố ịgi a khoang ch ng i và khoang ch hàng);ữ ở ườ ở
Đ i t ng ch u thuố ượ ị ế- Xăng các lo i, nap-ta (naphtha), ch ph m tái h p ạ ế ẩ ợ
(reformade component) và các ch ph m khác đ pha ch ế ẩ ể ếxăng;
- Đi u hoà nhi t đ công su t t 90.000 BTU tr xu ng;ề ệ ộ ấ ừ ở ố
- Bài lá;
- Vàng mã, hàng mã;
- Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên
125cm3;
- Tàu bay, du thuy nề
Đ i t ng ch u thuố ượ ị ế2. D ch vị ụ
- Kinh doanh vũ tr ng;ườ- Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke);
- Kinh doanh ca-si-nô (casino); trò ch i đi n t có th ng ơ ệ ử ưởbao g m trò ch i b ng máy gi c-pót (jackpot), máy s -lot ồ ơ ằ ắ ờ(slot) và các lo i máy t ng t ; ạ ươ ự
- Kinh doanh đ t c c; ặ ượ- Kinh doanh gôn (golf) bao g m bán th h i viên, vé ch i ồ ẻ ộ ơ
gôn; Kinh doanh x s .ổ ố
Căn c tính thuứ ế• Giá tính thu ; ế• Thu su tế ấCông th c xác đ nhứ ị
Thu TTĐBế
ph i n pả ộ
=Giá tính thu ế
TTĐB
Thu su t thu ế ấ ế
TTĐBx
Giá tính thuế• Nguyên t c chungắ
Giá tính thu tiêu th đ c bi t là giá ch a có ế ụ ặ ệ ưthu tiêu th đ c bi t, ch a có thu GTGT ế ụ ặ ệ ư ế
Đ i v i hàng s n xu t trong n cố ớ ả ấ ướ
• Giá tính thu TTĐB là giá bán c a c s s n ế ủ ơ ở ảxu t ch a có thu GTGT và ch a có thu tiêu ấ ư ế ư ếth đ c bi t.ụ ặ ệ
Giá tính thu ế
TTĐB=
________________
Giá bán ch a ư
thu GTGTế
(1+ thu su t)ế ấ
Hàng hoá ch u thu TTĐB bán qua ị ếCSKD th ng m iươ ạ
Giá tính thu là giá bán ch a có thu GTGT ế ư ếc a nhà SX (không th p h n 10% so v i giá ủ ấ ơ ớbình quân do CSKD th ng m i bán ra). ươ ạTr ng h p th p h n 10% so v i giá bình quân do ườ ợ ấ ơ ớCSKD th ng m i bán ra; giá tính thu TTĐB s do ươ ạ ế ẽc quan thu n đ nh. ơ ế ấ ị
Giá tính thu TTĐBế• Hàng bán tr góp; ả• Tiêu dùng n i b ; trao đ i, bi u t ng, tr thay ộ ộ ổ ế ặ ả
l ng:ươ T ng t nh giá tính thu GTGTươ ự ư ế .
Giá tính thu đ i v i d ch v ch u thu ế ố ớ ị ụ ị ếTTĐB
• Là giá cung ng d ch v c a c s kinh doanh ch a ứ ị ụ ủ ơ ở ưcó thu GTGT và ch a có thu TTĐBế ư ế
Giá tính thu ế
TTĐB=
________________
Giá d ch v ch a ị ụ ư
thu GTGTế
(1+ thu su t)ế ấ
Thu su t thu su t thu TTĐBế ấ ế ấ ế
• 11 m c thu su t: 10% 70%ứ ế ấ
• Th ng nh t thu su t gi a hàng s n xu t ố ấ ế ấ ữ ả ấtrong n c và hàng nh p kh uướ ậ ẩ(Bi u thu TTĐB:Lu t thu TTĐB 2008)ể ế ậ ế
Kh u tr thu TTĐBấ ừ ế• Đi u ki nề ệ
– S d ng nguyên li u ch u thu TTĐBử ụ ệ ị ế– Dùng đ s n xu t hàng hoá, d ch v ch u thu ể ả ấ ị ụ ị ế
TTĐB
– Có hoá đ n ch ng t ch ng minh đ c s thu đã ơ ứ ừ ứ ượ ố ến p khâu nguyên li u mua vào.ộ ở ệ
Thu TTĐBế
Ph i n pả ộ
Thu TTĐB ế
c a SP bán ủ
trong kỳ
Thu TTĐB NL ế
t ng ng v iươ ứ ớ
s SP bán trong kỳố
= -
DN s n xu t hàng ch u thu TTĐB b ng nguyên ả ấ ị ế ằli u đã ch u thu TTĐB thì đ c kh u tr s ệ ị ế ượ ấ ừ ốthu TTĐB đã n p ế ộ t ng ng ươ ứ v i s l ng ớ ố ượhàng hoá th c t tiêu th trong kỳ.ự ế ụ
Kh u tr thu TTĐBấ ừ ếKh u tr thu TTĐBấ ừ ế
Hoá đ n ch ng tơ ứ ừ
• C s s n xu t khi bán, giao hàng cho các chi ơ ở ả ấnhánh, c s ph thu c, đ i lý đ u ph i s ơ ở ụ ộ ạ ề ả ửd ng ụ hóa đ nơ
• Chi nhánh, c a hàng ph thu c đ t trên cùng ử ụ ộ ặm t t nh, thành ph v i c s chính đ c dùng ộ ỉ ố ớ ơ ở ượPXK kiêm v n chuy n n i b kèm l nh đi u ậ ể ộ ộ ệ ềđ ng n i b ộ ộ ộ
Kê khai, n p thu , quy t toán ộ ế ếthu tiêu th đ c bi tế ụ ặ ệ
• Kê khai- bán qua c s ph thu cơ ở ụ ộ• Bán qua đ i lýạ• Hàng gia công
• Hàng nh p kh u ậ ẩ
Bán qua c s ph thu cơ ở ụ ộ
• CSC kê khai, n p thu cho toàn b s ộ ế ộ ốhàng ghi trên Hóa đ nơ
• Quy t toán: căn c vào doanh s th c t ế ứ ố ự ếdo chi nhánh, c s ph thu c bán ra ơ ở ụ ộ
Bán qua đ i lýạ
• CS s n xu t ph i kê khai, n p thuả ấ ả ộ ế• Thu TTĐB ph i n p tính theo giá do CS s n ế ả ộ ả
xu t đ a ra, ch a tr hoa h ng. ấ ư ư ừ ồ
Hàng gia công
• C s gia công kê khai và n p thayơ ở ộ• Tr ng h p có chênh l ch giá: C s đ a gia ườ ợ ệ ơ ở ư
công ph i kk, n p b sung ph n chênh l ch ả ộ ổ ầ ệtheo giá th c t mà c s bán raự ế ơ ở
Hàng Nh p kh uậ ẩ
• Kê khai theo t ng l n nh p kh u cùng ừ ầ ậ ẩv i vi c kê khai thu NK v i c quan HQớ ệ ế ớ ơ
• Tr ng h p nh p kh u y thác thì bên ườ ợ ậ ẩ ủnh n y thác ph i kê khai n p thu ậ ủ ả ộ ếTTĐB.
N p thu TTĐBộ ế
• N p thu theo tháng, th i h n n p ch m ộ ế ờ ạ ộ ậnh t không quá ngày 20 c a tháng k ấ ủ ếti p (tr hàng NK, thu TTĐB n p theo ế ừ ế ột ng l n NK)ừ ầ
• N u s thu TTĐB l n: n p đ nh kỳ 5 – ế ố ế ớ ộ ị10 ngày
• H kinh doanh n p thu khoánộ ộ ế
HOÀN THU TTĐBẾ
• S thu tiêu th đ c bi t đã n p l n h n s ố ế ụ ặ ệ ộ ớ ơ ốti n thu tiêu th đ c bi t ph i n p theo quy ề ế ụ ặ ệ ả ộđ nh ị
• Hoàn thu theo đi u c qu c t mà C ng ế ề ướ ố ế ộhoà xã h i ch nghĩa Vi t Nam là thành viên ộ ủ ệ
• Hoàn thu theo quy t đ nh c a c quan có ế ế ị ủ ơth m quy n theo quy đ nh c a pháp lu t ẩ ề ị ủ ậ
Quy t toán thu TTĐBế ế
• Quy t toán theo năm d ng l ch, ch m nh t là ế ươ ị ậ ấ90 ngày k t ngày 31/12 năm tr c (thu ể ừ ướ ếGTGT: 6 tháng)
• Tr ng h p chia, tách, sáp nh p, gi i th , phá ườ ợ ậ ả ểs n thì ph i n p báo cáo quy t toán thu trong ả ả ộ ế ếvòng 60 ngày k t khi có quy t đ nh;ể ừ ế ịN p s thu còn thi u trong th i h n 10 ngày ộ ố ế ế ờ ạk t ngày n p báo cáo quy t toán.ể ừ ộ ế
CH NG 2: THU TIÊU DÙNG ƯƠ Ế
I. M T S V N Đ C B N V THU TIÊU DÙNG Ộ Ố Ấ Ề Ơ Ả Ề Ế
II. N I DUNG C B N C A LU T THU TIÊU DÙNG HI N HÀNH Ộ Ơ Ả Ủ Ậ Ế Ệ ỞVI T NAMỆ
1. Thu Giá tr gia tăngế ị2. Thu tiêu th đ c bi tế ụ ặ ệ3. Thu xu t kh u, nh p kh uế ấ ẩ ậ ẩ
Tài li u tham kh oệ ả
– Lu t thu XNK s 45/2005/QH11 ậ ế ố– Ngh ị đ nhị 149/2005/NĐ-CP ngày 8/12/2005
hướng d n chi ti t lu t thu SNK 45ẫ ế ậ ế– Thông tư 59/2007/TT-BTC ngày 14/ 6/ 2007
H nướ g d n thi hành ngh ẫ ị đ nhị 159 và lu t thu ậ ếXNK s 45ố
3.1 Khái ni m, đ c đi m thu XK, NKệ ặ ể ế
• Khái ni mệ
Thu xu t kh u, nh p kh u là s c thu đánh ế ấ ẩ ậ ẩ ắ ếvào hàng hoá XK, NK trong quan h th ng ệ ươm i qu c t ạ ố ế
Company Logo www.themegallery.com
Đ C ĐI MẶ Ể
Thu gián thuế
Thu th cế ự
Lu thoái so v i thu nh pỹ ớ ậ
G n li n v i h/đ ngo i th ngắ ề ớ ạ ươ
Ch u nh h ng tr c ti p c a các y/t QTị ả ưở ự ế ủ
Thu gián thuế
Thu th cế ự
Lu thoái so v i thu nh pỹ ớ ậ
Lý do NN đánh thu XNKế
• Ki m soát ho t đ ng ngo i th ng; ể ạ ộ ạ ươ• B o h s n xu t trong n c; ả ộ ả ấ ướ• T o ngu n thu cho ngân sách nhà n cạ ồ ướ
a. Ph m vi áp d ngạ ụ
• Đ i t ng ch u thuố ượ ị ế Hàng hoá XK, NK qua c a kh u, biên gi i VNử ẩ ớHàng hóa đ c đ a t trong n c vào các khu phi ượ ư ừ ướ
thu quanếHàng hoá đ c mua bán, trao đ i khác và đ c coi ượ ổ ượ
nh hàng XK, NKư
• Đ i t ng không ch u thuố ượ ị ế- Hàng v n chuy n quá c nh, m n ậ ể ả ượ
đ ng, chuy n kh u theo qui đ nh c a pháp ườ ể ẩ ị ủlu t v H i Quan.ậ ề ả
- Hàng vi n tr nhân đ o, vi n tr không ệ ợ ạ ệ ợhoàn l i c a các t ch c QT cho VNạ ủ ổ ứ
Đ i t ng không ch u thu (ti p)ố ượ ị ế ế
• HH t khu phi thu quan xu t kh u ra n c ngoài, ừ ế ấ ẩ ướhàng nh p kh u t n c ngoài vào khu phi thu ậ ẩ ừ ướ ếquan. HH đ a t khu phi thu quan này sang khu ư ừ ếphi thu quan khác.ế
• Hàng hoá là ph n D u khí thu c thu tài nguyên ầ ầ ộ ếc a Nhà n c khi xu t kh u ủ ướ ấ ẩ
Đ i t ng đ c y quy n, b o lãnh, n p thay thuố ượ ượ ủ ề ả ộ ế
• Đ i lý làm th t c H i Quanạ ủ ụ ả
• Doanh nghi p cung c p d ch v b u chính, d ch v chuy n ệ ấ ị ụ ư ị ụ ểphát nhanh qu c t n p thay cho khách hàngố ế ộ
• T ch c tín d ng th c hi n b o lãnh, n p thay thu cho ổ ứ ụ ự ệ ả ộ ếđ i t ng n p thuố ượ ộ ế
b. Căn c tính thuứ ế
Hàng hoá áp d ng thu su t ụ ế ất l ph n trăm (%)ỷ ệ ầ
Hàng hoá áp d ng ụthu su t tuy t đ iế ấ ệ ố
Phân bi tệPhân bi tệ
A. Hàng hoá áp d ng thu su t t ụ ế ấ ỷl (%) ệ
– Căn c tính thu XK, NK là:ứ ếS l ng hàng hoá XK, NK; tr giá tính ố ượ ị
thu 1 đ n v hàng hóa; thu su t ế ơ ị ế ấ
= x xThu XK, NK ế
ph i n pả ộ
S l ng H Hố ượ
XK, NK
Tr giá t ính thu ị ế
n vđơ ị
Thu su t thuế ấ ế
XK, NK
<1> S l ng hàng hoá XK, NKố ượLà s l ng t ng m t hàng th c t XK, NK đ c ố ượ ừ ặ ự ế ượghi trên t khai h i quan ờ ả
A. Hàng hoá áp d ng thu su t t ụ ế ấ ỷl (%)ệ
A. Hàng hoá áp d ng thu su t t l (%)ụ ế ấ ỷ ệ
<2> Tr giá tính thuị ế* Hàng XK: Là giá bán t i c a kh u xu tạ ử ẩ ấ
Tr giá tính ịthu hàng XKế
FOB DAF
<2> Tr giá tính thuị ế• Hàng NK: Là giá th c t ph i tr tính đ n c a ự ế ả ả ế ử
kh u nh p đ u tiên ẩ ậ ầ• Xác đ nh b ng cách áp d ng tu n t 6 ị ằ ụ ầ ự
ph ng phápươ
A. Hàng hoá áp d ng thu su t t l (%)ụ ế ấ ỷ ệ
M T S TH Đ C BI T KHI XÁC Đ NH Ộ Ố Ặ Ệ ỊTR GIÁ TÍNH THU NKỊ Ế
• Hàng b o hànhả : Hàng NK có b o hành theo h p đ ng thì ả ợ ồtr giá tính thu NK bao g m c hàng b o hànhị ế ồ ả ả
• Hàng Nh p kh u ậ ẩ không có h p đ ng mua bán hàng ợ ồhóa: TGTT là tr giá th c tr cho toàn b lô hàng do ng i ị ự ả ộ ườkhai HQ khai báo
M T S TH Đ C BI T…Ộ Ố Ặ Ệ
• Hàng nh p kh u đ c mi n thu , xét mi n thu nh ng ậ ẩ ượ ễ ế ễ ế ưsau đó thay đ i m c đích s d ng thì ph i kê khai n p ổ ụ ử ụ ả ộthu NK đ i v i ph n giá tr s d ng còn l i!ế ố ớ ầ ị ử ụ ạ
• Hàng nh p kh u là hàng đem ra n c ngoài đ s a ch a, tr ậ ẩ ướ ể ử ữ ịgiá tính thu là chi phí th c tr theo h p đ ng liên quan ế ự ả ợ ồđ n vi c s a ch aế ệ ử ữ
• Hàng nh p kh u bao g m c hàng khuy n m i:ậ ẩ ồ ả ế ạ+ N u tr giá hàng khuy n m i nh h n 10% tr giá hàng ế ị ế ạ ỏ ơ ịnh p kh u: tính theo tr giá th c tr cho lô hàng nh p kh u.ậ ẩ ị ự ả ậ ẩ+ N u tr giá khuy n m i không tách kh i tr giá hàng nh p ế ị ế ạ ỏ ị ậkh u ho c l n h n 10% tr giá hàng nh p kh u: tr giá tính ẩ ặ ớ ơ ị ậ ẩ ịthu c a hàng nh p kh u không đ c xác đ nh theo ế ủ ậ ẩ ượ ịph ng pháp th nh tươ ứ ấ
M T S TH Đ C BI T…Ộ Ố Ặ Ệ
M T S TH Đ C BI T…Ộ Ố Ặ Ệ
• Hàng NK b h h ng, m t mát có lý do ị ư ỏ ấxác đáng: Tính theo tr giá hàng NK còn ịnguyên v n và gi m thu phù h p v i ẹ ả ế ợ ớm c đ t n th t.ứ ộ ổ ấ
<3> Thu su t thu NK, XKế ấ ế
Thu su t thu Nh p kh uế ấ ế ậ ẩ
Thu su t u đãiế ấ ư
Thu su t u đãi đ c bi tế ấ ư ặ ệ
Thu su t thông th ngế ấ ườ
Thu su t u đãiế ấ ư
• Áp d ngụ v i ớ hàng hóa nh p kh u có xu t x ậ ẩ ấ ứt n c, nhóm n c ho c vùng lãnh th th c ừ ướ ướ ặ ổ ựhi n đ i x t i hu qu c trong quan h ệ ố ử ố ệ ố ệth ng m i v i Vi t Namươ ạ ớ ệ
Thu su t u đãi đ c bi tế ấ ư ặ ệ
• Áp d ng đ i v i HH NK có xu t x t n c, ụ ố ớ ấ ứ ừ ướnhóm n c ho c vùng lãnh th đã có th a ướ ặ ổ ỏthu n u đãi đ c bi t v thu NK c a VNậ ư ặ ệ ề ế ủ
Thu su t thông th ngế ấ ườ
• Thu su t thông th ng áp d ng đ i v i hàng hóa nh p ế ấ ườ ụ ố ớ ậkh u có xu t x t n c, nhóm n c ho c vùng lãnh th ẩ ấ ứ ừ ướ ướ ặ ổkhông th c hi n đ i x t i hu qu c và không th c hi n ự ệ ố ử ố ệ ố ự ệ
u đãi đ c bi t v thu nh p kh u v i Vi t Namư ặ ệ ề ế ậ ẩ ớ ệ
Thu su t ế ấ
thông th ngườ
Thu su t ế ấ
u ãiư đ=
150%x
Hàng hoá áp d ng ụthu tuy t đ iế ệ ố (AD t 1.1.2006)ừ
Căn c tính thu XK, NK là s l ng hàng hoá XK, ứ ế ố ượNK và m c thu su t tuy t đ i qui đ nh cho t ng ứ ế ấ ệ ố ị ừđ n v hàng hoáơ ị
Thu NKế
ph i n pả ộ
S l ng NKố ượ
ghi trong TKHQ
M c thuứ ế
tuy t iệ đố=x
T giá tính thuỷ ế• Giá tính thu đ c tính b ng đ ng Vi t namế ượ ằ ồ ệ• T giá tính thu : tính theo t giá giao d ch bình ỷ ế ỷ ị
quân trên th tr ng liên ngân hàng do NHNN Vi t ị ườ ệNam công b t i th i đi m tính thu .ố ạ ờ ể ế
d. Kê khai, n p thuộ ế
+ Kê khai
Đ i t ng n p thu XK, NK có trách nhi m kê khai thu XK, ố ượ ộ ế ệ ếNK ngay trên t khai H i quan theo t ng l n XK, NK. (tr c ti p ho c ờ ả ừ ầ ự ế ặ
y quy n)ủ ề
+ N p thuộ ế- Hàng hóa XK: 30 (ba m i) ngày, k t ngày đăng ký T khai h i ươ ể ừ ờ ảquan.
- Hàng NK: là hàng tiêu dùng trong d/m thì ph i n p thu tr c khi ả ộ ế ướnh n hàngậ
Th i h n n p thu NK đ i v i đ i t ng ch p hành t t ờ ạ ộ ế ố ớ ố ượ ấ ốpháp lu t v thuậ ề ế
• V t t , nguyên v t li u NK đ SX hàng XK: ậ ư ậ ệ ể 275 ngày
• Hàng hóa kinh doanh theo ph ng th c t m nh p tái xu t, ươ ứ ạ ậ ất m xu t tái nh p: 15 ngày k t ngày h t h n TN – TX ạ ấ ậ ể ừ ế ạho c TX – TNặ
• Các tr ng h p khác; 30 ngàyườ ợ
Th i h n n p thu NK đ i v i đ i t ng ch a ch p hành ờ ạ ộ ế ố ớ ố ượ ư ất t pháp lu t v thuố ậ ề ế
• Ph i n p thu tr c khi nh n hàng (không có b o lãnh)ả ộ ế ướ ậ ả• Th c hi n theo th i h n b o lãnh (có b o lãnh) ự ệ ờ ạ ả ả
MI N THUỄ Ế
• M t s tr ng h p mi n thuộ ố ườ ợ ễ ế
1. Hàng t m nh p tái xu t ho c t m xu t tái nh pạ ậ ấ ặ ạ ấ ậ2. Hàng hóa là tài s n di chuy n trong đ nh m c qui đ nh ả ể ị ứ ị3. Hàng hóa NK c a ng i n c ngoài đ c h ng quy n u đãi, ủ ườ ướ ượ ưở ề ưmi n tr ngo i giao t i VNễ ừ ạ ạ4. Hàng hóa NK đ gia công cho n c ngoài theo h p đ ng gia công.ể ướ ợ ồ
5. Hàng hóa NK đ t o TSCĐ c a d án khuy n khích đ u t , DA ể ạ ủ ự ế ầ ưđ u t b ng ngu n v n ODAầ ư ằ ồ ố
Gi m thuả ế
• Hàng hoá xu t kh u, nh p kh u đang trong quá ấ ẩ ậ ẩtrình giám sát c a c quan h i quan n u b h h ng, ủ ơ ả ế ị ư ỏm t mát đ c c quan, t ch c có th m quy n ấ ượ ơ ổ ứ ẩ ềgiám đ nh ch ng nh n thì đ c xét gi m thu : ị ứ ậ ượ ả ết ng ng v i t l t n th t th c t c a hàng hoá. ươ ứ ớ ỷ ệ ổ ấ ự ế ủ
• Đ i v i ph n HH ố ớ ầ không b h h ng, t n th t, m t ị ư ỏ ổ ấ ấmát: tr giá tính thu là tr giá th c tr cho hàng NKị ế ị ự ả
• Đ i v i ph n HH ố ớ ầ b h h ng, t n th t, m t mátị ư ỏ ổ ấ ấ : tr ịgiá tính thu tính theo tr giá c a s hàng NK còn ế ị ủ ốnguyên v n và đ c gi m tr phù h p v i m c đ ẹ ượ ả ừ ợ ớ ứ ột n th t h h ng theo h s giám đ nh và các tài li u ổ ấ ư ỏ ồ ơ ị ệliên quan. (tr ng h p gi m giá tr )ườ ợ ả ị
Hoàn thuế• Hàng hoá NK đã n p thu NK nh ng còn l u kho, l u bãi ộ ế ư ư ư
t i c a kh u và đang ch u s giám sát c a c quan h i ạ ử ẩ ị ự ủ ơ ảquan, đ c tái xu t ra ượ ấn c ngoài.ướ
• Hàng hoá XK, NK đã n p thu XK, thu NK nh ng không ộ ế ế ưXK, NK ho c XK, NK ít h nặ ơ
• Hàng hoá NK đã n p thu nh p kh u đ s n xu t hàng hoá ộ ế ậ ẩ ể ả ấXK đ c hoàn thu t ng ng v i t l s n ph m th c t ượ ế ươ ứ ớ ỷ ệ ả ẩ ự ếXK
Hoàn thuế
• Nguyên li u, v t t (tr s n ph m hoàn ch nh) nh p kh u (ệ ậ ư ừ ả ẩ ỉ ậ ẩ không
ph i do bên n c đ t gia công cung c pả ướ ặ ấ ) đ gia công hàng hóa ểxu t kh u, khi xu t kh u s đ c hoàn thu nh p kh uấ ẩ ấ ẩ ẽ ượ ế ậ ẩ
Hoàn thu NK t ng ng v i l ng hàng th c xu tế ươ ứ ớ ượ ự ấ
www.themegallery.com Company Logo
N i dung c b nộ ơ ả
B. N i dung c b n c a các lu t thu đánh vàoộ ơ ả ủ ậ ế thu nh p Vi t Namậ ở ệ
3. Ph ng pháp đánh thu thu nh pươ ế ậ
2. Các nguyên t c đánh thu thu nh pắ ế ậ
1. Khái ni m v thu nh p và thu thu nh pệ ề ậ ế ậ
A. M t s v n đ chung v thu thu nh pộ ố ấ ề ề ế ậ
www.themegallery.com Company Logo
THU NH PẬ
Là t ng giá tr tài s n và c a c i đ c ổ ị ả ủ ả ượbi u hi n d i hình th c ti n t mà m t ch ể ệ ướ ứ ề ệ ộ ủth nh n đ c t các ngu n khác nhau trong ể ậ ượ ừ ồm t kho ng th i gian nh t đ nh.ộ ả ờ ấ ị
www.themegallery.com Company Logo
Thu thu nh pế ậ
Là lo i thu đi u ti t vào ạ ế ề ế thu nh p th c tậ ự ế c a m t ch th trong m t th i gian nh t ủ ộ ủ ể ộ ờ ấđ nh.ị
www.themegallery.com Company Logo
Là thuế tr c thuự
Đ c đi m ặ ểthu thu nh pế ậ
Ph thu c vào ụ ộk t qu kinh ế ảdoanh c a ủdoanh nghi p, ệthu nh p c a cá ậ ủnhân, l i nhu n ợ ậđ t đ c c a ạ ượ ủcác nhà đ u t ...ầ ư
www.themegallery.com Company Logo
2. CÁC NGUYÊN T C ĐÁNH THU Ắ ẾTHU NH PẬ
1
Nguyên t c đánh ắ
thu theo tình ế
tr ng c trú và theo ạ ư
ngu n phát sinh ồ
thu nh pậ
2
Nguyên t c đánh ắ
thu trên c s thu ế ơ ở
nh p ch u thu ậ ị ế
hi n h uệ ữ
3
Nguyên t c đánh ắ
thu trên c s thu ế ơ ở
nh p nămậ
www.themegallery.com Company Logo
- Ch th c trú t i 1 n c ph i n p thu t i ủ ể ư ạ ướ ả ộ ế ạn c đó cho m i kho n thu nh p phát sinhướ ọ ả ậ
- Ngu n phát sinh thu nh p: thu nh p phát sinh ồ ậ ậ đâu thì n p thu đóở ộ ế ở
NT 1: Đánh thu theo tình tr ng c trú ế ạ ưvà theo ngu n phát sinh thu nh pồ ậ
www.themegallery.com Company Logo
NT 2: Nguyên t c đánh thu trên c s thu nh p ắ ế ơ ở ậch u thu hi n h uị ế ệ ữ
• TNCT ph i là TN ròng (TN có tính đ n các ả ếCF t o ra TN và các kho n gi m tr )ạ ả ả ừ
• TNCT ph i là TN có th c (xác đ nh đ c, tính ả ự ị ượtoán đ c và có kh năng qu n lý)ượ ả ả
www.themegallery.com Company Logo
NT 3: Nguyên t c đánh thu trên c s ắ ế ơ ởthu nh p nămậ
• Th i gian đ xác đ nh Thu nh p ch u thu là ờ ể ị ậ ị ế1 năm
2006 2007 2008 2009
www.themegallery.com Company Logo
3.Ph ng pháp đánh thu thu nh pươ ế ậ
+ Ph ng pháp đánh thu theo t ng ngu n phát ươ ế ừ ồsinh thu nh pậ
+ Ph ng pháp đánh thu trên t ng thu nh pươ ế ổ ậ+ Ph ng pháp đánh thu h n h p theo t ng ươ ế ỗ ợ ổ
thu nh p và theo t ng ngu n ậ ừ ồ
www.themegallery.com Company Logo
B. N I DUNG C B N C A CÁC LU T THU THU Ộ Ơ Ả Ủ Ậ ẾNH P HI N HÀNH VI T NAMẬ Ệ Ở Ệ
www.themegallery.com Company Logo
Tài li u Tham kh oệ ả• Lu t thu thu nh p doanh nghi p s 14/2008/QH12 Qu c h i ậ ế ậ ệ ố ố ộ
thông qua ngày 3/6/2008, có hi u l c chính th c t ngày ệ ự ứ ừ1/1/2009
• Ngh đ nh 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 quy ị ịđ nh chi ti t và h ng d n thi hành m t s đi u c a Lu t thu ị ế ướ ẫ ộ ố ề ủ ậ ếthu nh p doanh nghi pậ ệ
• TT 130 /2008/TT-BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008 H ng ướd n thi hành m t s đi u c a Lu t thu thu nh p doanh ẫ ộ ố ề ủ ậ ế ậnghi p s 14/2008/QH12 và h ng d n thi hành Ngh đ nh s ệ ố ướ ẫ ị ị ố124/2008/NĐ-CP
www.themegallery.com Company Logo
1.1 Khái ni m, đ c đi m thu ệ ặ ể ếTNDN
• Khái ni m thu thu nh p doanh nghi pệ ế ậ ệ
www.themegallery.com Company Logo
Khái ni m thu TNDNệ ếThu ếThu ế
TNDNTNDN
Là thu đánh tr c ti p vào ế ự ế thu nh p c a ậ ủcác doanh nghi p ệ trong kỳ tính thuế.
TNTTTNTTTN phát sinh t các ho t đ ng c a DN ừ ạ ộ ủph i là TN b ng ti n ho c tính ra đ c ả ằ ề ặ ượb ng ti nằ ề
TNCTTNCTĐ c xác đ nh trên c s doanh thu c a ượ ị ơ ở ủDN và chi phí g n li n v i quá trình t o ắ ề ớ ạDT.
www.themegallery.com Company Logo
Đ c đi m Thu TNDNặ ể ế
Thu ếThu ế
TNDNTNDN
1. Là s c thu tr c thuắ ế ự
2. Ph thu c vào k t qu ho t đ ng ụ ộ ế ả ạ ộSXKD c a doanh nghi pủ ệ
3. Là thu kh u tr tr c thu TNCN ế ấ ừ ướ ế
www.themegallery.com Company Logo
1.2 N i dung c b n c a lu t ộ ơ ả ủ ậThu TNDNế
Ph m vi áp d ngạ ụ1
Căn c tính thu TNDNứ ế2
KK, n p thu , quy t toán thu ộ ế ế ếTNDN
3
Mi n gi m thu TNDNễ ả ế4
www.themegallery.com Company Logo
a, Ph m vi áp d ngạ ụ
− Đ i t ng n p thuố ượ ộ ế
T ch c, DN s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v có thu ổ ứ ả ấ ị ụnh p là đ i t ng n p thu thu nh p doanh nghi pậ ố ượ ộ ế ậ ệ
(G i chung là c s kinh doanhọ ơ ở )
www.themegallery.com Company Logo
− Đ i t ng không n p thu thu nh p doanh ố ượ ộ ế ậnghi pệ
+ H p tác xã, t h p tác s n xu t nông ợ ổ ợ ả ấnghi p ệ
+ H gia đình, cá nhân s n xu t KDộ ả ấ
THU NH P TÍNH THUẬ ẾThu nh p ậ
tính thuế
= Thu nh pậ
ch u thuị ế- Thu nh pậ
đ c ượ
mi n thuễ ế
- Các kho n l ả ỗ
đ c k t chuy n ượ ế ể
theo quy đ nhị
N uế DN đã n p thu thu nh p ngoài Vi t Nam ộ ế ậ ở ệthì đ c tr s thu thu nh p đã n p nh ng ượ ừ ố ế ậ ộ ưkhông quá s thu thu nh p doanh nghi p ph i ố ế ậ ệ ản p theo quy đ nh c a lu t thu TNDN 2008 ộ ị ủ ậ ế
Lưu ý
www.themegallery.com Company Logo
T SX, KDừ
(511)
THU NH P ẬCH U THUỊ Ế
Ho t đ ng ạ ộkhác
(515; 711)
www.themegallery.com Company Logo
CÔNG TH C XÁC Đ NH TNCTỨ Ị
= - +Thu nh p ậch u thuị ế
Doanh thuChi phí
đ c trượ ừThu nh p ậkhác
www.themegallery.com Company Logo
DOANH THU C A M T S TH Đ C THÙỦ Ộ Ố Ặ• Tiêu dùng n i b ; bi u t ng; tr thay l ngộ ộ ế ặ ả ươ• Hàng bán tr gópả• Ho t đ ng đ i lýạ ộ ạ• Ho t đ ng cho thuê TSạ ộ• Ho t đ ng tín d ngạ ộ ụ
www.themegallery.com Company Logo
Hàng bán tr gópả
• Xác đ nh theo giá bán tr ti n ị ả ề 1 l n ầ không bao
g m lãi tr góp, ch tr mồ ả ả ậ
www.themegallery.com Company Logo
Ho t đ ng đ i lýạ ộ ạ
• Doanh thu tính thu c a đ i lý: là toàn b ế ủ ạ ộti n hoa h ng đ c h ngề ồ ượ ưở
• DT c a đ n v đ a đ i lý: Toàn b ti n bán ủ ơ ị ư ạ ộ ềhàng hóa
www.themegallery.com Company Logo
Ho t đ ng cho thuê TSạ ộ
Tr t ng kả ừ ỳ
H p ợ đ ngồ thuê TS
Tr ti n tr c ả ề ướcho nhi u ền mă
Cách thức thanh toánCách thức thanh toánCách thức thanh toánCách thức thanh toán
DT: s ti n tr ố ề ảt ng kỳừ
DT: S ti n tr ố ề ảtr c/ s năm tr ướ ố ảtr cướ
www.themegallery.com Company Logo
Ho t đ ng tín d ngạ ộ ụ
NợNợ
2
55
33
4
11N đ ợ ủN đ ợ ủtiêu chu nẩtiêu chu nẩ
N c n chú ýợ ầN c n chú ýợ ầ
N d i tiêu ợ ướN d i tiêu ợ ướchu nẩchu nẩ
N có k/n ợN có k/n ợm t v nấ ốm t v nấ ố
N nghi ngợ ờN nghi ngợ ờ
www.themegallery.com Company Logo
Ho t đ ng tín d ngạ ộ ụ
• Là s lãi ph i thu c a kho n n xác đ nh là ố ả ủ ả ợ ịcó kh năng thu h i c g c, lãi đúng th i h n ả ồ ả ố ờ ạ(n đ tiêu chu nợ ủ ẩ ).
www.themegallery.com Company Logo
<2> Chi phí đ c trượ ừ
• Chi phí
S ti n mà doanh nghi p ph i b ra đ ph c ố ề ệ ả ỏ ể ụv cho ho t đ ng c a DN trong kỳụ ạ ộ ủ
• Chi phí đ c trượ ừ• Nguyên t c xác đ nh chi phí đ c trắ ị ượ ừ
- Kho n chi th c t phát sinh liên quan đ n ho t ả ự ế ế ạđ ng s n xu t, kinh doanh c a doanh nghi p;ộ ả ấ ủ ệ- Kho n chi có đ hoá đ n, ch ng t theo quy ả ủ ơ ứ ừđ nh c a pháp lu tị ủ ậ
www.themegallery.com Company Logo
G mồ : KH TSCĐ; chi phí NVL; Chi phí nhân công; CP NCKH, d ch v mua ngoài; chi tr ị ụ ảlãi vay; qu ng cáo, thu , phí, l phí ph i n p, ả ế ệ ả ộchi phí qu n lý kinh doanh do cty n c ngoài ả ướphân b …ổ
<2> Chi phí đ c tr (ti p)ượ ừ ế
www.themegallery.com Company Logo
(1) KH U HAO TÀI S N C Đ NH Ấ Ả Ố Ị• Ph ng pháp trích kh u haoươ ấ• M c trích: ứ
– Giá tr tài s n c đ nh ị ả ố ị– Th i gian trích kh u haoờ ấ
(Tham kh o quy t đ nh 206) ả ế ị
<2> Chi phí đ c tr (ti p)ượ ừ ế
(3) Ti n l ng, ti n công, ph c p ph i tr cho ng i lao ề ươ ề ụ ấ ả ả ườđ ng, ti n ăn gi a ca.ộ ề ữ
www.themegallery.com Company Logo
Chi phí đ c tr (ti p)ượ ừ ế
• L u ý m t s kho n chi phí không đ c tr :ư ộ ố ả ượ ừ• Ti n l ng, ti n công c a ch doanh nghi p t nhân;ề ươ ề ủ ủ ệ ư• Thù lao tr cho sáng l p viên doanh nghi p không tr c ti p ả ậ ệ ự ế
tham gia đi u hành s n xu t, kinh doanh; ề ả ấ• Ti n l ng, ti n công, các kho n h ch toán khác đ tr cho ề ươ ề ả ạ ể ả
ng i lao đ ng nh ng th c t không chi tr ho c không có ườ ộ ư ự ế ả ặhóa đ n, ch ng t theo quy đ nh c a pháp lu t;ơ ứ ừ ị ủ ậ
www.themegallery.com Company Logo
(3) Ti n l ng, ti n công, ph c p ph i ề ươ ề ụ ấ ảtr cho ng i lao đ ng, ti n ăn gi a caả ườ ộ ề ữ
Lãi vay tính vào CFHL?
Lu t thu TNDN 2008ậ ế
Không quá 150% m c lãi su t c b n do NHNN Vi t ứ ấ ơ ả ệNam công b t i th i đi m vayố ạ ờ ể
www.themegallery.com Company Logo
Chi phí đ c tr (ti p)ượ ừ ế
(6) Chi phí qu ng cáo, ti p khách, ti p th , khuy n ả ế ế ị ếm i, ti p tân, khánh ti t, chi phí giao d ch, chi hoa ạ ế ế ịh ng môi gi i, chi h i ngh … ồ ớ ộ ị
Kh ng ch đ nh m c ố ế ị ứ
www.themegallery.com Company Logo
6. Chi phí qu ng cáo, ti p khách, ti p th , khuy n m i, ả ế ế ị ế ạti p tân, khánh ti t, chi phí giao d ch, chi hoa h ng ế ế ị ồmôi gi i, chi h i nghớ ộ ị
- Doanh nghi p m i thành l p 3 năm : 15% t ng chi phí đ c ệ ớ ậ ổ ượtrừ
- Sau 3 năm áp d ng th ng nh t m c: 10% t ng chi phí đ c trụ ố ấ ứ ổ ượ ừ
www.themegallery.com Company Logo
(7) Các kho n d phòng trích theo ch ả ự ế độ qui đ nh:ị
• D phòng gi m giá hàng t n khoự ả ồ
• D phòng gi m giá đ u t tài chínhự ả ầ ư
• D phòng n ph i thu khó đòiự ợ ả
• D phòng tr c p m t vi c làmự ợ ấ ấ ệ
Chi phí đ c tr (ti p)ượ ừ ế
(8) Các kho n thu , phí, l phí, ti n thuê đ t ph i n p liên ả ế ệ ề ấ ả ộquan đ n ho t đ ng s n xu t, kinh doanh d ch v ế ạ ộ ả ấ ị ụ (tr thu ừ ếthu nh p doanh nghi p)ậ ệ
• Thu xu t kh u; thu nh p kh uế ấ ẩ ế ậ ẩ• Thu tiêu th đ c bi t; ế ụ ặ ệ• Thu giá tr gia tăngế ị (trong m t s THộ ố ) • Thu môn bài; ế• Thu tài nguyên; ế• Thu s d ng đ t nông nghi p;ế ử ụ ấ ệ• Thu nhà đ t;ế ấ• Các kho n phí, l phí theo quy đ nh c a pháp lu t;ả ệ ị ủ ậ• Ti n thuê đ t.ề ấ
www.themegallery.com Company Logo
Chi phí đ c tr (ti p)ượ ừ ế
(9 ) Chi phí nghiên c u khoa h c, công ngh ; ứ ọ ệsáng ki n, c i ti n; đào t o lao đ ng: theo ế ả ế ạ ộch đ quy đ nh; ế ộ ịTài tr cho giáo d c.ợ ụ
www.themegallery.com Company Logo
(10) Chi phí d ch v mua ngoài: đi n, n c, ị ụ ệ ướđi n tho i, s a ch a tài s n c đ nh; ti n thuê ệ ạ ử ữ ả ố ị ềtài s n c đ nh; ki m toán; d ch v pháp ả ố ị ể ị ụlý……
www.themegallery.com Company Logo
www.themegallery.com Company Logo
(11) Chi phí qu n lý kinh doanh do công ty ả ởn c ngoài phân b cho c s th ng trú t i ướ ổ ơ ở ườ ạVi t Namệ
Chi phí qu n ảlý kinh doanh do công ty ởn c ngoài ướphân b cho ổc s th ng ơ ở ườtrú t i Vi t ạ ệNam
=
Doanh thu c a c ủ ơs th ng trú t i ở ườ ạVi t Namệ ___________________
T ng doanh thu ổchung c a công ty ủ ởn c ngoài bao g m ướ ồc DT c a c s ả ủ ơ ởth ng trú n c #ườ ở ướ
Chi phí qu n lý ảkinh doanh chung c a toàn ủcông ty
X
<2> Chi phí đ c tr (ti p)ượ ừ ế
www.themegallery.com Company Logo
CHI PHÍ KHÔNG Đ C TR ƯỢ Ừ
1. Kho n chi không đáp ng đ các đi u ki n quy ả ứ ủ ề ệđ nh; ị tr ph n giá tr t n th t do thiên tai, d ch ừ ầ ị ổ ấ ịb nh và tr ng h p b t kh kháng khác không ệ ườ ợ ấ ảđ c b i th ng;ượ ồ ườ
2. Kho n ti n ph t do vi ph m hành chínhả ề ạ ạ
3. Kho n chi đ c bù đ p b ng ngu n kinh phí ả ượ ắ ằ ồkhác
www.themegallery.com Company Logo
CHI PHÍ KHÔNG Đ C TR (ti p)ƯỢ Ừ ế
4. Ph n chi phí qu n lý kinh doanh do doanh ầ ảnghi p n c ngoài phân b cho c s th ng ệ ướ ổ ơ ở ườtrú t i Vi t Nam v t m c tính theo ph ng ạ ệ ượ ứ ươpháp phân b do pháp lu t Vi t Nam quy đ nhổ ậ ệ ị
www.themegallery.com Company Logo
CHI PHÍ KHÔNG Đ C TR (ti p)ƯỢ Ừ ế
5. Ph n chi v t m c theo quy đ nh c a pháp ầ ượ ứ ị ủlu t v trích l p d phòngậ ề ậ ự
6. Ph n chi phí nguyên li u, v t li u, nhiên li u, ầ ệ ậ ệ ệnăng l ng, hàng hóa v t đ nh m c tiêu hao ượ ượ ị ứdo doanh nghi p xây d ng, thông báo cho c ệ ự ơquan thu và giá th c t xu t kho;ế ự ế ấ
www.themegallery.com Company Logo
CHI PHÍ KHÔNG Đ C TR (ti p)ƯỢ Ừ ế
7. Ph n chi tr lãi ti n vay v n s n xu t, kinh doanh c a đ i ầ ả ề ố ả ấ ủ ốt ng không ph i là t ch c tín d ng ho c t ch c kinh t ượ ả ổ ứ ụ ặ ổ ứ ếv t quá 150% m c lãi su t c b n do Ngân hàng Nhà n c ượ ứ ấ ơ ả ướVi t Nam công b t i th i đi m vay; ệ ố ạ ờ ể
8. Trích kh u hao tài s n c đ nh không đúng quy đ nh c a pháp ấ ả ố ị ị ủlu t;ậ
9. Kho n trích tr c vào chi phí không đúng quy đ nh c a pháp ả ướ ị ủlu tậ
www.themegallery.com Company Logo
CHI PHÍ KHÔNG Đ C TR (ti p)ƯỢ Ừ ế
10. Ti n l ng, ti n công c a ch doanh nghi p t ề ươ ề ủ ủ ệ ưnhân; thù lao tr cho sáng l p viên doanh nghi p ả ậ ệkhông tr c ti p tham gia đi u hành s n xu t, ự ế ề ả ấkinh doanh; ti n l ng, ti n công, các kho n ề ươ ề ảh ch toán khác đ tr cho ng i lao đ ng nh ng ạ ể ả ườ ộ ưth c t không chi tr ho c không có hóa đ n, ự ế ả ặ ơch ng t theo quy đ nh c a pháp lu t;ứ ừ ị ủ ậ
www.themegallery.com Company Logo
CHI PHÍ KHÔNG Đ C TR (ti p)ƯỢ Ừ ế
- Ph n chi trang ph c b ng hi n v t cho ng i ầ ụ ằ ệ ậ ườlao đ ng không có hoá đ n; ộ ơ
- Ph n chi trang ph c ầ ụ b ng hi n v tằ ệ ậ cho
ng i lao đ ng v t quá 1.500.000 ườ ộ ượđ ng/ng i/năm; ph n chi trang ph c ồ ườ ầ ụ b ng ti nằ ề
cho ng i lao đ ng v t quá 1.000.000 ườ ộ ượđ ng/ng i/năm. ồ ườ
www.themegallery.com Company Logo
CHI PHÍ KHÔNG Đ C TR (ti p)ƯỢ Ừ ế
11. Ph n chi qu ng cáo, ti p th , khuy n m i, ầ ả ế ị ế ạhoa h ng môi gi i; chi ti p tân, khánh ti t, ồ ớ ế ếh i ngh ; chi h tr ti p th ...: > 10% t ng s ộ ị ỗ ợ ế ị ổ ốchi đ c tr ; ượ ừ
DN thành l p m i: > 15% trong 3 năm ậ ớđ u, k t khi đ c thành l p. ầ ể ừ ượ ậ
• Thu nh p t chuy n nh ng v n, chuy n nh ng BĐS;ậ ừ ể ượ ố ể ượ
• Thu nh p t quy n s h u, quy n s d ng tài s n;ậ ừ ề ở ữ ề ử ụ ả
• Thu nh p t chuy n nh ng, cho thuê, thanh lý tài s n; ậ ừ ể ượ ả
• Thu nh p t lãi ti n g i, cho vay v n, bán ngo i t ; ậ ừ ề ử ố ạ ệ
• Hoàn nh p các kho n d phòng;ậ ả ự
www.themegallery.com Company Logo
3> Thu nh p ch u thu khácậ ị ế
• Thu kho n n khó đòi đã xoá nay đòi đ c; ả ợ ượ
• Thu kho n n ph i tr không xác đ nh đ c ch ; ả ợ ả ả ị ượ ủ
• Kho n thu nh p t kinh doanh c a nh ng năm tr c b ả ậ ừ ủ ữ ướ ịb sót ỏ
• và các kho n thu nh p khác, k c thu nh p nh n đ c ả ậ ể ả ậ ậ ượt ho t đ ng s n xu t, kinh doanh ngoài Vi t Namừ ạ ộ ả ấ ở ệ
www.themegallery.com Company Logo
www.themegallery.com Company Logo
THU SU T THU TNDNẾ Ấ Ế
• M c thu su t ph thông: (Áp d ng t ứ ế ấ ổ ụ ừ1.1.2009) 25%
• Thu su t thu thu nh p doanh nghi p áp ế ấ ế ậ ệd ng đ i v i c s kinh doanh ti n hành tìm ụ ố ớ ơ ở ếki m, thăm dò, khai thác d u khí và tài ế ầnguyên quý hi m khác t ế ừ 32% - 50%)
• Thu su t u đãi: 10%ế ấ ư , 20%
www.themegallery.com Company Logo
Lu t thu TNDN 2008 (m i)ậ ế ớ
• Đi u 17:ề Trích l p Qu phát tri n khoa h c và công ngh c a ậ ỹ ể ọ ệ ủdoanh nghi pệ
- Doanh nghi p VN đ c trích t i đa 10% thu nh p tính thu ệ ượ ố ậ ếhàng năm đ l p Qu phát tri n khoa h c và công ngh c a DN.ể ậ ỹ ể ọ ệ ủ
www.themegallery.com Company Logo
(Đi u 17-ti p)ề ế Trong th i h n 5 năm, k t khi trích l p, n u Qu ờ ạ ể ừ ậ ế ỹ
phát tri n khoa h c và công ngh :ể ọ ệ
Không đ c s d ngượ ử ụ
S d ng không h t 70%ử ụ ế
S d ng sai m c đíchử ụ ụ
DN ph i n p NSNN ả ộph n:ầ+ Thu TNDN tính trên ếkho n TN đã trích l p ả ậqu (không s d ng; s ỹ ử ụ ửd ng sai m c đích) ụ ụ+ Lãi phát sinh t s ừ ốthu TNDN đóế
www.themegallery.com Company Logo
c, Đăng ký, kê khai, n p thu , quy t toán thu ộ ế ế ếTNDN
• Đăng ký thu TNDNế• Kê khai:
• N p thu :ộ ế• Quy t toán thu TNDN:ế ế
(Tham kh o TT 60, h ng d n th c hi n lu t ả ướ ẫ ự ệ ậqu n lý thu )ả ế
www.themegallery.com Company Logo
Kê khai thu TNDNế
• Khai thu TNDN là lo i khai ế ạ t m tính theo ạquý; khai quy t toán nămế ho c khai ặ quy t ếtoán đ n th i đi m ch m d t ho t đ ng kinh ế ờ ể ấ ứ ạ ộdoanh, ch m d t h p đ ng, chuy n đ i hình ấ ứ ợ ồ ể ổth c s h u doanh nghi p, t ch c l i doanh ứ ở ữ ệ ổ ứ ạnghi p ệ
• N p t khai năm (chia nh t ng quí) tr c ộ ờ ỏ ừ ướngày 30/01 c a năm k ti pủ ế ế
www.themegallery.com Company Logo
Kỳ tính thu t m tính theo quý (3 tháng) đ c xác đ nh ế ạ ượ ịc th nh sau:ụ ể ư
+ Quý I: T 01/01 đ n h t ngày 31/3.ừ ế ế+ Quý II: T 01/4 đ n h t ngày 30/6ừ ế ế+ Quý III: T 01/7 đ n h t ngày 30/9ừ ế ế+ Quý IV: T 01/10 đ n h t ngày 31/12ừ ế ếKỳ tính thu đ u tiên đ c tính t ngày b t đ u ho t ế ầ ượ ừ ắ ầ ạ
đ ng phát sinh nghĩa v thu đ n ngày cu i cùng c a ộ ụ ế ế ố ủquý. Kỳ tính thu cu i cùng đ c tính t ngày đ u tiên ế ố ượ ừ ầc a quý đ n ngày k t thúc ho t đ ng phát sinh nghĩa v ủ ế ế ạ ộ ụthuế
www.themegallery.com Company Logo
Quy t toán thu TNDNế ế
• Quy t toán thu TNDN theo năm (kỳ tính ế ếthu là 1 năm)ế
www.themegallery.com Company Logo
d. Mi n gi m thu TNDNễ ả ế
• Đi u ki n u đãi thu TNDNề ệ ư ế
• Thu su t u đãi và th i gian áp d ng m c ế ấ ư ờ ụ ứthu su t thu TNDN u đãi. ế ấ ế ư
(Tham kh o lu t thu TNDN)ả ậ ế
THU THU NH P CÁ NHÂNẾ Ậ
• Khái ni m, đ c đi m thu TNCNệ ặ ể ế
• N i dung c b n c a lu t thu TNCNộ ơ ả ủ ậ ế
1. Khái ni m, đ c đi m thu ệ ặ ể ếTNCN
• Khái ni mệ : Thu TNCN là s c thu đánh vào ế ắ ế thu nh p ậch u thuị ế c a cá nhân phát sinh trong kỳ tính thuủ ế
• Đ c đi mặ ể
- Là thu tr c thuế ự
- Gây ph n ng m nh m t đ i t ng n p thuả ứ ạ ẽ ừ ố ượ ộ ế
- Th ng đ c đánh lũy ti n ườ ượ ế
Văn b n pháp lu t v thu TNCNả ậ ề ế• Lu t thu TNCN s 4/2007/QH12, thông qua ngày ậ ế ố
21/12/2007, chính th c có hi u l c thi hành t 1/1/2009ứ ệ ự ừ
• Ngh đ nh s 100/2008/NĐ-CP ngày 8-9-2008 c a Chính ị ị ố ủph quy đ nh chi ti t m t s đi u c a Lu t Thu thu nh p ủ ị ế ộ ố ề ủ ậ ế ậcá nhân
• Thông t s 84/2008/TT-BTC, ngày 30/9/2008; qui đ nh chi ư ố ịti t và h ng d n thi hành m t s đi u c a Lu t thu thu ế ướ ẫ ộ ố ề ủ ậ ếnh p cá nhân và h ng d n thi hành Ngh đ nh s ậ ướ ẫ ị ị ố100/2008/NĐ-CP
2. N i dung c b n c a lu t thu TNCNộ ơ ả ủ ậ ế
• Ph m vi áp d ngạ ụ
• Căn c tính thuứ ế
• Đăng ký, kê khai, n p thu , quy t toán thu ộ ế ế ếTNCN
a. Ph m vi áp d ngạ ụ
• Đ i t ng n p thu : ố ượ ộ ế là cá nhân có thu nh p ch u thu , g mậ ị ế ồ- Cá nhân c trú và ư- Cá nhân không c trú ư
C TRÚ?Ư
Có m t t i Vi t Nam ặ ạ ệt 183 ngày tr lên ừ ở
tính trong m t n m d ng l ch ộ ă ươ ịTrong 12 tháng l iên t c ụ
k t ngày u tiên ể ừ đầcó m t t i Vi t Namặ ạ ệ
Có n i th ng xuyên t i VNơ ở ườ ạ
C trú t i VNư ạC trú t i VNư ạ
Ph m vi xác đ nh TNCT c a ạ ị ủđ i t ng n p thuố ượ ộ ế
Cá nhân c trú: ưTN phát sinh trong và ngoài lãnh th VN; ổkhông phân bi t ện i tr và nh n ơ ả ậthu nh pậ
Thu nh p ch u thu ậ ị ếTNCN
Cá nhân không c ưtrú: TN phát sinh VN; ởkhông phân bi t n i ệ ơtr và nh n thu ả ậnh pậ
Thu nh p ch u thu TNCNậ ị ế (10 kho n)ả
1. Thu nh p t kinh doanh; ậ ừ2. Thu nh p t ti n l ng, ti n công; ậ ừ ề ươ ề3. Thu nh p t đ u t v n; ậ ừ ầ ư ố4. Thu nh p t chuy n nh ng v nậ ừ ể ượ ố ;
5. Thu nh p t chuy n nh ng b t đ ng s n; ậ ừ ể ượ ấ ộ ả6. Thu nh p t trúng th ng; ậ ừ ưở7. Thu nh p t b n quy n; ậ ừ ả ề8. Thu nh p t nh ng quy n th ng m i; ậ ừ ượ ề ươ ạ9. Thu nh p t nh n th a k ; ậ ừ ậ ừ ế10.Thu nh p t nh n quà t ng.ậ ừ ậ ặ
THU NH P Đ C MI N THUẬ ƯỢ Ễ Ế(14 kho n)ả
VÍ DỤ
- Thu nh p t chuy n nh ng b t đ ng s n gi a v v i ch ng, cha ậ ừ ể ượ ấ ộ ả ữ ợ ớ ồđ , m đ v i con đ , anh ch em ru t... v i nhau; ẻ ẹ ẻ ớ ẻ ị ộ ớ
- Thu nh p t giá tr quy n s d ng đ t c a cá nhân đ c Nhà n c ậ ừ ị ề ử ụ ấ ủ ượ ướgiao đ t không ph i tr ti n ho c đ c gi m ti n s d ng đ t ấ ả ả ề ặ ượ ả ề ử ụ ấtheo quy đ nh c a pháp lu t; ị ủ ậ
THU NH P Đ C MI N THUẬ ƯỢ Ễ Ế
- Thu nh p t nh n th a k , quà t ng gi a v ch ng, ng i thân ậ ừ ậ ừ ế ặ ữ ợ ồ ườhuy t th ng v i nhau; ế ố ớ
- Thu nh p t ti n lãi g i t i ngân hàng, t ch c tín d ng, thu ậ ừ ề ử ạ ổ ứ ụnh p t lãi h p đ ng b o hi m nhân th ; ậ ừ ợ ồ ả ể ọ
- Thu nh p t ki u h i; ậ ừ ề ố- Ti n l ng h u; ề ươ ư- Ti n h c b ng; ề ọ ổ- Thu nh p t b i th ng h p đ ng b o hi m nhân th , ti n b i ậ ừ ồ ườ ợ ồ ả ể ọ ề ồ
th ng tai n n lao đ ng...ườ ạ ộ……………
b. Xác đ nh thu TNCN ph i ị ế ản pộ
Phân bi t đ i v i ệ ố ớ• Cá nhân c trú và ư• Cá nhân không c trú.ư
• Cá nhân cư trú– Thu nh p t ti n lậ ừ ề ương, ti n công, s n xu t kinh ề ả ấ
doanh
b. Xác đ nh thu TNCN ph i ị ế ản pộ
Bi u thu lũy ti n ể ế ế t ng ph nừ ầ(AD v i thu nh p t KD, ti n l ng, ti n công)ớ ậ ừ ề ươ ề
B c thuậ ế Ph n thu nh p tính ầ ậthu /năm(tri u đ ng) ế ệ ồ
Ph n thu nh p tính ầ ậthu /tháng ế
(tri u đ ng)ệ ồ
Thu su t ế ấ(%)
1 Đ n 60 ế Đ n 5ế 5
2 Trên 60 đ n 120ế Trên 5 đ n 10ế 10
3 Trên 120 đ n 216 ế Trên 10 đ n 18ế 15
4 Trên 216 đ n 384ế Trên 18 đ n 32ế 20
5 Trên 384 đ n 624 ế Trên 32 đ n 52ế 25
6 Trên 624 đ n 960 ế Trên 52 đ n 80ế 30
7 Trên 960 Trên 80 35
THU NH P TÍNH THU THEO BI U THU LŨY Ậ Ế Ể ẾTI NẾ
= -
Thu nh p tính thu t kinh ậ ế ừ
doanh, t ti n l ng, ti n ừ ề ươ ề
công
T ng thu nh p ch u ổ ậ ị
thuế
Các kho n gi m trả ả ừ
CÁC KHO N GI M TRẢ Ả Ừ
Gi m tr gia c nhả ừ ả 1
Gi m tr t thi nả ừ ừ ệ 2
Nhân ođạ 3
Khuy n h cế ọ 4
B o hi m XH , YTả ể 5
Qui đ nh v gi m tr gia c nhị ề ả ừ ả- Là kho n ti n đ c tr vào thu nh p ch u thu tr c khi tính ả ề ượ ừ ậ ị ế ướ
thu TNCNế- Áp d ng đ i v i thu nh p t kinh doanh và thu nh p t ti n ụ ố ớ ậ ừ ậ ừ ề
l ng, ti n côngươ ề- Áp d ng đ i v i cá nhân là đ i t ng c trú t i Vi t Namụ ố ớ ố ượ ư ạ ệQui đ nh g m 2 ph n: ị ồ ầ+ B n thân ng i n p thu : 4 tri u đ ng /thángả ườ ộ ế ệ ồ+ M i ng i ph thu c: 40% m c c a ng i n p thu (1,6 ỗ ườ ụ ộ ứ ủ ườ ộ ế
trđ/ng i/tháng)ườ
L u ý: ư Không h n ch s ng i ph thu cạ ế ố ườ ụ ộ
AI LÀ NG I PH THU C?ƯỜ Ụ Ộ• CON
+ D i 18 tu iướ ổ+ Trên 18 tu i, không có k/năng lao đ ngổ ộ+ Còn đi h cọ
• V HO C CH NG; CHA, M ; CÁ NHÂN KHÁCỢ Ặ Ồ Ẹ+ Ngoài đ tu i lao đ ngộ ổ ộ+ Trong đ tu i lao đ ng nh ng không có kh năng ộ ổ ộ ư ảlao đ ngộ+ Trong đ tu i lao đ ng nh ng có thu nh p th pộ ổ ộ ư ậ ấ
NGUYÊN T C GI M TRẮ Ả Ừ
• M i ng i ph thu c ch đ c gi m tr 1 l n ỗ ườ ụ ộ ỉ ượ ả ừ ầcho 1 ng i n p thu trong 1 năm tính thuườ ộ ế ế
• Ch đ c gi m tr khi đã có mã s thu (AD ỉ ượ ả ừ ố ếsau năm 2009)
Tr ng h p nhi u ng i cùng đ ng tên trong m t ườ ợ ề ườ ứ ộđăng ký kinh doanh?
TNCT c a m i cá nhân đ c phân chia theo:ủ ỗ ượ
• Theo t l v n góp c a t ng cá nhân ghi trong đăng ỷ ệ ố ủ ừký kinh doanh; ho cặ
• Theo tho thu n gi a các cá nhân; ho cả ậ ữ ặ
• Theo s bình quân thu nh p đ u ng i trong tr ng ố ậ ầ ườ ườh p đăng ký kinh doanh không xác đ nh t l v n ợ ị ỷ ệ ốgóp ho c không có tho thu n v phân chia thu nh p ặ ả ậ ề ậgi a các cá nhânữ
• Cá nhân cư trú– Thu nh p khác, ngo i tr ti n lậ ạ ừ ề ương, ti n công, ề
s n xu t kinh doanhả ấ
b. Xác đ nh thu TNCN ph i ị ế ản p (ti p)ộ ế
Bi u thu su t toàn ph n (Cá nhân c trú)ể ế ấ ầ ư
Thu nh p tính thuậ ế Thu su t (%)ế ấ
1. Thu nh p t đ u t v nậ ừ ầ ư ố 5
2. Thu nh p t b n quy n, nh ng quy n th ng m i (ph n v t trên ậ ừ ả ề ượ ề ươ ạ ầ ượ10 tri u đ ng/l n)ệ ồ ầ
5
3. Thu nh p t trúng th ng (ph n v t trên 10 tri u đ ng/l n; hi n ậ ừ ưở ầ ượ ệ ồ ầ ệv t ph i qui ra ti n theo giá tr th tr ng)ậ ả ề ị ị ườ
10
4. Thu nh p t th a k , quà t ng (ph n v t trên 10 tri u đ ng/l n)ậ ừ ừ ế ặ ầ ượ ệ ồ ầ 10
5. Thu nh p t chuy n nh ng v n (bao g m c chuy n nh ng CK), ậ ừ ể ượ ố ồ ả ể ượ(th c lãi)ự
20
6. Thu nh p t chuy n nh ng ch ng khoán (tính trên giá bánậ ừ ể ượ ứ ) 0,1
7. Thu nh p t chuy n nh ng b t đ ng s n (tính trên th c lãi)ậ ừ ể ượ ấ ộ ả ự 25
8. Thu nh p t chuy n nh ng b t đ ng s n (tính trên giá chuy n ậ ừ ể ượ ấ ộ ả ểnh ng)ượ
2
Đ I V I CÁ NHÂN KHÔNG C TRÚỐ Ớ Ư
- Thu ch tính trên ph n thu nh p phát sinh t i ế ỉ ầ ậ ạVi t Namệ
- Cách xác đ nh TNCT khác v i đ i t ng c ị ớ ố ượ ưtrú: không đ c tr chi phíượ ừ
- Không áp d ng gi m tr gia c nhụ ả ừ ả- M i lo i thu nh p áp d ng m t m c thu su t ỗ ạ ậ ụ ộ ứ ế ấ
riêng
Lo i Thu nh p ch u thuạ ậ ị ế Thu ếsu tấ
Thu t s n xu t kinh doanhừ ả ấ+ Đ i v i ho t đ ng th ng m iố ớ ạ ộ ươ ạ+ Đ i v i ho t đ ng cung c p d ch vố ớ ạ ộ ấ ị ụ+ Đ i v i ho t đ ng s n xu t, xây d ng, v n t i và ho t đ ng s n ố ớ ạ ộ ả ấ ự ậ ả ạ ộ ảxu t kinh doanh khácấ L u ý: TH không tách riêng đ c t ng lo i TNư ượ ừ ạ
152
Thu nh p t ti n l ng, ti n côngậ ừ ề ươ ề 20
Thu nh p t đ u t v nậ ừ ầ ư ố 5
Thu nh p t ho t đ ng chuy n nh ng v nậ ừ ạ ộ ể ượ ố 0,1
Thu nh p t ho t đ ng chuy n nh ng, chuy n đ i b t đ ng s nậ ừ ạ ộ ể ượ ể ố ấ ộ ả 2
Thu nh p t ti n b n quy n, nh ng quy n th ng m iậ ừ ề ả ề ượ ề ươ ạ 5
Thu nh p t trúng th ng, nh n th a k , quà t ng v t trên 10 trậ ừ ưở ậ ừ ế ặ ượ 10
C. Đăng ký, kê khai, n p thu , quy t toán ộ ế ếthu TNCNế
• Tham kh o thông t 60 h ng d n thi hành lu t ả ư ướ ẫ ậqu n lý thu và thông t 84 qui đ nh chi ti t và ả ế ư ị ếh ng d n thi hành lu t thu TNCN 2007ướ ẫ ậ ế
Ai ph i ả đăng ký thu TNCN?ế
• T ch c, cá nhân tr thu nh pổ ứ ả ậ
• Cá nhân có thu nh p ch u thu thu nh p cá ậ ị ế ậnhân
Mã s thu đ c ố ế ượ s d ng chungử ụ đ khai ểthu đ i v i t t c các kho n thu nh p. ế ố ớ ấ ả ả ậ
KH U TR THUẤ Ừ Ế- Th c hi n kh u tr t i ngu n (t i t ự ệ ấ ừ ạ ồ ạ ổ
ch c, cá nhân chi tr thu nh p cho cá nhân) ứ ả ậtr c khi tr thu nh pướ ả ậ
GI M THU (ĐI U 5)Ả Ế ỀĐ i t ng n p thu g p khó khăn do thiên tai, ố ượ ộ ế ặ
h a ho n, tai n n, b nh hi m nghèo nh ỏ ạ ạ ệ ể ảh ng đ n kh năng n p thu :ưở ế ả ộ ế
- Đ c xét gi m thu t ng ng v i m c đ ượ ả ế ươ ứ ớ ứ ộthi t h iệ ạ
- S thu đ c gi m không v t quá s thu ố ế ượ ả ượ ố ếph i n pả ộ