2007 Noul Regim Tva Pwc

Slide 113 octombrie 2006

Prezentare TVAPrezentare TVA

Mihai VintuMihai VintuVAT Assistant ManagerVAT Assistant Manager

BucurestiBucuresti24 noiembrie 200624 noiembrie 2006

*connectedthinking

24 noiembrie 2006

Page 2Prezentare TVAPricewaterhouseCoopers

Impactul aderariiConcepte noi

Inainte de data aderarii

Exporturi catre Statele Membre

Importuri din Statele Membre

Operatiuni de perfectionare activa/pasiva cu Statele Membre

Antrepozite vamale

Dupa data aderarii

Livrari Intracomunitare

Achizitii Intracomunitare

Regimul de TVA pentru circulatia bunurilor

Stocuri in consignatie sau la dispozitia clientului

Regimuri speciale - mijloace de transport noi, bunuri accizabile, vanzari la distanta

24 noiembrie 2006


Principalele modificari privind TVA

Noul regim pentru comertul cu Statele Membre

Operatiuni de import/ export

Livrari interne de bunuri

Noul tratament de TVA pentru servicii

Noi aspecte privind tranzactiile imobiliare

Noi obligatii de raportare

Oportunitati

24 noiembrie 2006


Noul regim pentru comertul cu Statele Membre Livrari Intracomunitare (LIC)

Vanzare de bunuri

Expedierea bunurilor

LIC scutita de TVA cu drept de deducere in RO:

Dovada transportului bunurilor

Codul valid de inregistrare de TVA al clientului

! Declaratia recapitulativa pentru LIC scutite

24 noiembrie 2006


Noul regim pentru comertul cu Statele Membre Achizitii Intracomunitare (AIC)

Vanzare de bunuri

Expedierea bunurilor

Regula generala: Taxare in RO - societate inregistrata in scopuri de TVA (taxare inversa)Taxare in SM origine - societate neiregistrata in scopuri de TVA si valoare anuala AIC < 10 000 Euro

Reguli speciale Taxare in RO - mijloace noi de transport si bunuri accizabile

! Declaratia recapitulativa pentru AIC

24 noiembrie 2006


Noul regim pentru comertul cu Statele Membre Transfer

Transfer - transportul bunurilor intre 2 State Membre fara transmiterea proprietatii bunurilor

SM1 : Transfer asimilat unei LIC

SM2 : Operatiune asimilata unei AIC - Taxare inversa

! Proprietarul trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in SM2

!? Masuri de simplificare.

Transport bunuri

24 noiembrie 2006


Bunuri in stoc in alt Stat Membru

Stocuri in consignatie / Stocuri la dispozitia clientului

Presupune transfer in SM de origine / AIC asimilata in SM de destinatie urmata de o livrare locala

! Inregistrarea furnizorului in SM de destinatie, cu exceptia cazului in care atat SM de origine cat si SM destinatie aplica masuri de simplificare.

24 noiembrie 2006


Societatile comerciale B, persoana impozabila inregistrata pentru scopuri de TVA in Germania, respectiv C, inregistrata in scopuri de TVA in Belgia detin stocuri in Romania, in baza unor contracte de consignatie incheiate cu A, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania.

Transportul bunurilor din Germania in Romania are loc la data de 1 Februarie 2007.

Transportul bunurilor din Belgia in Romania are loc la data de 1 Aprilie 2007.

La 1 Septembrie 2007, A vinde bunurile unor clienti romani.

Bunuri in stoc in RomaniaStudiu de caz

24 noiembrie 2006


Bunuri in stoc in Romania

1 februarie 2007B: LIC scutita in GermaniaB’: AIC asimilata in RO (taxare inversa)

!B trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in RO (B)

1 Septembrie – data gasirii clientului finalB’: Livrare interna catre AA: Livrare interna catre clientii romani

ABBunuri

B’

Germania Romania

StocClienti romani

24 noiembrie 2006


Bunuri in stoc in RomaniaStocuri in consignatie

1 Aprilie 2007

A: document => Registrul special

1 Septembrie-Data gasirii clientului final

C: LIC scutita in Belgia A: AIC in Romania (taxare inversa)

Belgia

CBunuri

A Clienti

romani

Romania

Stoc

24 noiembrie 2006


Bunuri in stoc in Romania Studiu de caz

Societatea comerciala A, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Austria, plaseaza la 1 martie 2007 bunuri in stoc la dispozitia clientului B intr-un depozit al acestuia in Romania. B retrage aceste bunuri din stoc in functie de necesitatile sale.

24 noiembrie 2006


Bunuri in stoc in Romania Stocuri la dispozitia clientului

StocTransport bunuri

1 Martie 2007

B : document => Registru special

Data tragerii din stoc

A: LIC scutita in AustriaB : AIC in RO (taxare inversa)

B

Romania

Austria

A

24 noiembrie 2006


Noul regim pentru comertul cu Statele Membre Non-transfer

Non- transfer = transportul bunurilor intre 2 State Membre fara transmiterea dreptului de proprietate si care nu se asimileaza cu o LIC si respectiv AIC, in cazul:

Uzul temporar al bunurilor in alt SM in scopul prestarii de servicii (ex.leasing)

Lucrari efectuate asupra bunurilor in alt SM cu conditia intoarcerii acestora in tara de origine

Transmiterea de bunuri in vederea testarii si verificarii conformitatii (maxim 24 luni)

Transport bunuri

24 noiembrie 2006


Noul regim pentru comertul cu Statele Membre Operatiuni tripartite

SM1 - A

SM2 - B

Vanzare de bunuri

Transportul bunurilor

3 persoane impozabile (ABC) in trei SM diferite

2 vanzari: A-B si B-C

1 transport direct din SM1 in SM3

SM3 - C

Vanzare de bunuri

24 noiembrie 2006


Regimuri speciale

AIC Mijloace de transport noi Bunuri accizabile

TVA in SM de origine, CA< 35.000 EuroTVA in SM de destinatie, CA>35.000 Euro

TVA in SM de destinatie

Vanzari la distanta

24 noiembrie 2006


Regimuri specialeMijloace de transport noi

! Mijloace noi de transport auto Livrate cu maxim 6 luni dupa intrarea initiala in exploatare sau Nu au parcurs mai mult de 6.000 km

! AIC impozabila in Romania (indiferent de cumparator)

24 noiembrie 2006


Uleiurile mineraleAlcoolul si bauturile alcooliceTutunul prelucrat

! AIC impozabila in Romania

Regimuri specialeBunuri accizabile

Transport bunuri

24 noiembrie 2006


Regimuri specialeVanzari la distanta

Livrare intracomunitara de bunuri ce presupune transportul bunurilor dintr-un Stat Membru in alt Stat Membru de catre sau in numele furnizorului, iar clientul este:

Persoana juridica neimpozabila

Intreprindere mica

Persoana impozabila care desfasoara exclusiv operatiuni scutite fara drept de deducere

Persoana fizica

24 noiembrie 2006


Regimuri specialeVanzari la distanta

Bunuri

Transport furnizor

Plafonul pentru vanzari la distanta fixat de celalalt SM nu este depasit

=> TVA RO

Plafonul pentru vanzari la distanta fixat de celalalt SM este depasit, furnizorul trebuie sa se inregistreze pentru TVA in celalalt SM

24 noiembrie 2006


Operatiuni de Import/Export - TVA

Plata TVA import (taxare inversa)

!Persoane inregistrate in scopuri de TVA

Noi documente pentru justificarea scutirii pentru exporturi: declaratia de export care sa cuprinda numele furnizorului in calitate

de exportator (stampilata de 1 sau 2 autoritati vamale); Contractul, documente de transport si asigurare,etc; Copie a facturii.

24 noiembrie 2006


Livrari interne

Termen de facturare: pana in a 15-a zi lucratoare a lunii urmatoare

Livrare pe baza de aviz de expeditie / factura

Factura centralizatoare

Compania B

Compania A

24 noiembrie 2006


Noul regim de TVA pentru servicii Servicii prestate de catre nerezidenti

Tipul serviciului

Servicii prestate in legatura cubunurile mobile (reparatii), servicii accesorii transportului

Servicii de transport intracomunitar

Servicii prestate in legatura cu bunuri imobile

Servicii de consultanta,furnizare personal, software

Servicii de training

Locul prestarii

TVA in SM unde sunt efectiv prestate serviciile sau TVA in SM al beneficiarului

TVA in SM unde incepe transportul sau TVA in SM al beneficiarului

Locul unde se afla imobilul

TVA in SM al beneficiarului

TVA in SM unde serviciile sunt efectiv prestate

24 noiembrie 2006


Noul regim de TVA pentru servicii Servicii prestate de nerezidenti

Nu se mai emite autofactura, cu exceptia cazului in care beneficiarul nu primeste factura la timp

24 noiembrie 2006


Noul regim de TVA pentru servicii Servicii transport / accesorii transportului

Servicii de transport bunuri

a) Beneficiarul comunica codul de inregistrare de TVA: TVA RO 19% – Taxare inversa

b) Beneficiarul nu comunica codul de inregistrare de TVA: - TVA in SM in care incepe transportul - TVA in SM in care serviciile logistice sunt efectiv prestate

! Rambursare TVA

24 noiembrie 2006


Noul regim de TVA pentru serviciiServicii efectuate asupra bunurilor mobile

HU RO

Transport bunuri

A

C

B

Vanzare de bunuri

Prestare de servicii

C trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in Ungaria, cu exceptia cazului in care se aplica masuri de simplificare

24 noiembrie 2006


Noul regim de TVA pentru servicii Operatiuni financiar bancare

Operatiuni scutite fara drept de deducere a TVA

Aplicarea restrictiva a scutirilor (conform CEJ si Comitetului TVA )

Taxarea operatiunilor de: Factoring Recuperare creante

24 noiembrie 2006


LeasingNoul tratament pentru operatiuni de leasing

Leasingul bunurilor mobile corporale cu exceptia mijloacelor de transport

Leasingul mijloacelor de transport efectuat de prestatori din UE

Leasingul mijloacelor de transport efectuat de prestatori din afara UE

!!! TVA pe dobanda – contracte incheiate dupa 1 Ianuarie 2007

Sediul beneficiarului

Sediul prestatorului

Locul utilizarii efective

24 noiembrie 2006


Noul regim TVA pentru tranzactii imobiliare

Scutire – fara drept de deducere Vanzare cladiri vechi si orice

teren neconstruibil Leasing imobiliar Inchiriere

!!! Optiune taxare

Taxare – 19% Vanzare cladiri noi si teren

construibil

! Masuri de simplificare

24 noiembrie 2006


Vanzarea bunurilor imobile Leasing imobiliar Inchiriere

! Se notifica organele fiscale pentru fiecare cladire/teren in parte

! Notificarea nu poate fi depusa ulterior exercitarii taxarii

Optiunea de taxare

24 noiembrie 2006


Scutire fara drept de deducere Vanzare Inchiriere Leasing

Perioada de ajustare 20 ani Constructia Achizitia Transformarea sau modernizarea (20%)

Dreptul de deducereAjustarea dreptului de deducere

24 noiembrie 2006


Dreptul de deducerePro-rata

Rotunjirea pro-ratei (ex. 70,08% => 71%)

Nu se iau in calculul pro-rata:

Livrarile de bunuri de capital utilizate in activitatea economica

Tranzactiile ocazionale (ex. Operatiuni financiar-bancare)

Alte venituri (ex. dividende, penalitati) – Decizii CEJ

24 noiembrie 2006


Operatiuni de restructurare

Nu se aplica TVA pentru transferul partial sau total al activelor

Ex: - Vanzare

- Aport in natura

- Divizare

- Fuziune

Transfer partial = transferul unei sectii/ramuri a activitatii economice

!!! Beneficiarul devine succesorul cedentului pentru exercitarea dreptului de deducere

24 noiembrie 2006


Jurnale & Declaratii

Jurnale TVA (lunar)

Nu exista model standard

Minimum de elemente obligatoriiDecontul TVA (lunar)

Noi informatii de introdusDeclaratie recapitulativa (trimestrial)

LIC

AICRegistrul non-transferurilorRegistrul bunurilor primiteRegistrul specialRegistrul bunurilor de capitalDeclaratia Intrastat (livrari & achizitii)

24 noiembrie 2006


Decontul de TVA (proiect model)

24 noiembrie 2006


Declaratia recapitulativa LIC/ AIC

24 noiembrie 2006


Declaratia Intrastat (Model)

24 noiembrie 2006


OportunitatiFacturare

Eliminarea facturilor si avizelor fiscale tipizate

Termen de facturare: a 15-a zi lucratoare a lunii urmatoare (livrari interne, prestari de servicii)

Avantaje:

Factura centralizatoare

Emiterea facturii de catre client in numele furnizorului

Facturare electronica

Arhivare electronica

24 noiembrie 2006


Din UE (Directiva a 8-a) Nu efectueaza operatiuni impozabile in acel stat – exceptii!! Cerere si facturi in original

Din afara UE (Directiva a 13-a) Reciprocitate

OportunitatiRambursarea TVA din alte tari

24 noiembrie 2006


OportunitatiGrupul de TVA

!!! Consolidarea pozitiei TVA

intre companiile din Grup Evitarea pozitiei de rambursare

Grupul X

W X

Y SA Z

24 noiembrie 2006


Concluzii

Identificarea ariilor de risc si a impactului aderarii asupra companiei

Ajustarea sistemelor de IT

Pregatirea personalului

24 noiembrie 2006


Your worlds Our people

© 2006 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PricewaterhouseCoopers refers to the network of member firms of PricewaterhouseCoopers International Limited, each of which is a separate and independent legal entity. *connectedthinking is a trademark of PricewaterhouseCoopers.

Documents

2007 Noul Regim Tva Pwc