46003412 02 Procedura Privind a Registrului de Riscuri

PROCEDURA PRIVIND INTOCMIREA SI ACTUALIZAREA REGISTRULUI DE RISCURI PENTRU ACTIVITATEA FINANCIAR - CONTABILDIRECIA JUDEEAN DE STATISTIC SATU MARE

Ediia: I Nr. de exemplare: 1 Revizia: Nr. de exemplare: Pagina 1 din 94 Exemplar nr.: 1

P.O. 02

1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea si aprobarea editiei sau dupa caz, a reviziei in cadrul editiei procedurii operationale Elemente privind responsabilii/ operatiunea 1 Elaborat Verificat Aprobat Numele si prenumele 2 Danea Vasile Gabriel Ghiriti Sorin Clin Ghiriti Sorin Clin

Functia 3 Contabil Director coordonator Director coordonator

Data 4

Semnatura 5

1.1 . 1.2 . 1.3

1



P.O. 02

2. Situatia editiilor si a reviziilor in cadrul editiilor procedurii operationale Componenta revizuita Modalitatea reviziei 3 x Data de la care se aplica prevederile editiei sau reviziei editiei 4

Editia/ revizia in cadrul editiei 1 Editia I Revizia 1 Revizia 2

2.1. 2.2. 2.3

2 x

2



P.O. 02

3. Lista cuprizand persoanele la care se difuzeaza editia sau, dupa caz, revizia din cadrul editiei procedurii operationale Scopul difuzarii 3.1. 3.2. 3.3. 3.4. 3.5. 3.6. 3.7. 3.8. 1 Aplicare Aplicare Aplicare Aplicare Informare Evidenta Arhivare Alte scopuri Exemplar nr.: 2 1 1 Compartiment 3 Gestionare resurse i contabilitate Gestionare resurse i contabilitate Nume si prenume 5 Danea Vasile Gabriel Petruiu Rodica Monica Data primirii 6 Semnatura 7

Functia 4

1 1

Gestionare resurse i contabilitate Gestionare resurse i contabilitate

Danea Vasile Gabriel Danea Vasile Gabriel

3



P.O. 02

4. SCOP 4.1. Stabilirea unui set unitar de reguli pentru intocmirea si actualizarea Registrului de riscuri; 4.2. Stabilirea responsabilitatilor privind intocmirea si actualizarea Registrului de riscuri.

4



P.O. 02

5. DOMENIU Procedura se aplica de catre intregul personal de conducere, precum si de catre persoana desemnata cu intocmirea acestui registru privind activitatea financiar-contabila, din cadrul Direciei Judeene de Statistic Satu Mare

5



P.O. 02

6. DOCUMENTE DE REFERINTA a) Regulamentul de Organizare si functionare al Direciei Judeene de Statistic Satu Mare. b) Fisa postului aferenta fiecarui post implicat in furnizarea de date pentru intocmirea si actualizarea Registrului de riscuri, precum si in intocmirea si actualizarea acestui instrument de lucru utilizat in gestionarea riscurilor . c) Standardul 11 Managementul riscului din Codul controlului intern, cuprinzand standardele de management/control intern la entitatile publice si pentru dezvoltarea sistemelor de control managerial, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr.946/2005. d) Standardul M.A.I. A nr.006/2006 aprobat conform Dispozitiei secretarului general al ministerului nr.467109 din 20.11.2006.

6



P.O. 02

7. DEFINITII SI ABREVIERI

1. Organizatie - Persoanele care lucreaza impreuna pentru atingerea unor obiective prestabilite .O organizatie poate fi o autoritatea publica, deasemenea sunt considerate si componentele structurale ( servicii, birouri etc.) 2. Obiective Scopurile pe care si le stabileste o organizatie . Obiectivele reprezinta rezultatele ce trebuie obtinute la nivelul organizatiei si la nivelul fiecarei componente structurale din cadrul acesteia . 3. Risc O problema (situatie, eveniment etc.) care nu a aparut inca, dar care poate apare in viitor, caz in care obtinerea rezultatelor prealabil fixate este amenintata sau potenta .In prima situatie riscul reprezinta o amenintare, iar in cea de-a doua, riscul reprezinta o opotunitate.Riscul reprezinta incertitudinea in obtinerea rezultatelor dorite si trebuie privit ca o combinatie intre probabilitate si impact. 4. Probabilitatea de materializare a riscului Reprezinta o masura a posibilitatii de aparitie a riscului, determinata apreciativ sau prin cuantificare, atunci cand natura riscului si informatiile disponibile permit o astfel de evaluare. 5. Impactul Reprezinta consecinta asupra rezultatelor (obiectivelor), daca riscul s-ar materializa.Daca riscul este o amenintare, consecinta asupra rezultatelor este negativa, iar daca riscul este o oportunitate, consecinta este pozitiva. 6. Expunere la risc Consecintele, ca o combinatie de probabilitate si impact, pe care le poate resimti o organizatie in raport cu obiectivele prestabilite, in cazul in care riscul se materializeaza . 7. Materializarea riscului Translatarea riscului din domeniul incertitudinii (posibilului) in cel al certitudinii (al faptului implinit). Riscul materializat se transforma dintr-o problema posibila intr-o problema dificila, daca riscul reprezinta o amenintare, sau intr-o situatie favorabila, daca riscul reprezinta o oportunitate. 8. Atenuarea riscului Masurile intreprinse pentru diminuarea probabilitatii (posibilitatii) de aparitie a riscului sau/si de diminuare a consecintelor (impactului) asupra rezultatelor (obiectivelor) daca riscul s-ar materializa. Mai concis, atenuarea riscului reprezinta diminuarea expunerii la risc, daca acesta este o amenintare. 9. Evaluarea riscului Evaluarea consecintelor materializarii riscului, in combinatie cu evaluarea probabilitatii de materializare a rsicului. Mai concis, evaluarea riscului reprezinta evaluarea expunerii la risc. 10. Risc inerent Expunerea la un anumit risc, inainte sa fie luata vreo masura de atenuare a lui. 11. Risc rezidual Expunerea cauzata de un anumit risc dupa ce au fost luate masuri de atenuare a lui. Masurile de atenuare a riscurilor apartin controlului intern.Din aceasta cauza riscul rezidual este o masura a eficacitatii controlului intern . 12. Gestionarea riscurilor sau managementul riscurilor- Toate procesele privind identificarea, evaluarea si aprecierea riscurilor, stabilirea responsabilitatilor, luarea de masuri de atenuare sau anticipare a acestora, revizuirea periodica si monitorizarea progresului.

7



P.O. 02

13. Controlul intern Orice actiune / masura provenita din organizatie, luata in scopul gestionarii riscurilor.Aceste masuri pot fi luate fie pentru a diminua impactul in cazul materializarii riscurilor, fie pentru a reduce probabilitatea de materializare a riscurilor.

8



P.O. 02

8. DESCRIEREA PROCEDURII I REFERITOR LA RESPONSABILUL DE RISC 1. Directorul Direciei Judeene de Statistic Satu Mare reprezentat prin Ghiriti Sorin Clin numeste prin Decizie persoana care va intocmi si actualiza Registrul de riscuri aferent activitatii financiar-contabile, precum si responsabilii de risc care vor fi sefii nivelelor ierahice din cadrul Compartimentului de Gestiune resurse i contabilitate, persoanele nominalizate luand la cumnostinta sub semnatura . 2. Fiecare sef ierahic identifica toate activitatile desfasurate de personalul subordonat . 3. Seful fiecarui nivel ierahic analizeaza fisele posturilor aferente personalului din subordine . 4. Seful fiecarui nivel ierahic intocmeste in 2 exemplare o lista cu activitatile desfasurate de personalul din subordine, conform modelului din anexa 3. 5. Seful fiecarui nivel ierahic identifica in functie de specificul si particularitatile acestuia, impreuna cu personalul din subordine, obiectivele corespunzatoare activitatilor inscrise in Anexa 3. 6. Seful fiecarui nivel ierahic analizeaza obiectivele cuprinse in regulamentul de Organizare si functionare al Direciei Judeene de Statistic Satu Mare stabilite pentru domeniul de activitate de care raspunde . 7. Seful fiecarui nivel ierahic identifica, impreuna cu personalul din subordine, riscurile inerente care pot afecta desfasurarea activitatilor din domeniul de activitate de care raspunde si implicit realizarea obiectivelor specifice ale acestuia, avand in vedere faptul ca fiecare activitate este supusa unor evenimente, actiuni sau amenintari din interiorul ori exteriorul nivelului ierahic respectiv, iar fiecare obiectiv specific este adus la indeplinire prin desfasurarea uneia sau mai multor activitati . 8. Seful fiecarui nivel ierahic elaboreaza in 2 exemplare un Tabel cuprinzand obiectivele specifice si riscurile asociate acestora, conform modelului din Anexa 4. 9. Directorul DJS Satu Mare convoaca o sedinta de analiza, la care participa intregul personal de conducere din cadrul DJS Satu Mare, avand ca scop discutarea continutului tabelelor cuprinzand obiectivele specifice si riscurile asociate acestora, in vederea identificarii tuturor obiectivelor pe care urmeaza sa le realizeze si a riscurilor ce por afecta indeplinirea acestor obiective, la sfarsitul acestei sedinte de analiza fiind

9



P.O. 02

intocmit intr-un singur exemplar un proces verbal de catre persoana desemnata sa redacteze . 10. Seful fiecarui nivel ierahic prezinta directorului DJS, Tabelul cuprinzand obiectivele specifice si riscurile asociate, in vederea analizarii si avizarii. 11. In cazul cand se hotaraste completarea sau modificarea Tabelelor, sefii nivelelor ierahice efectueaza completarile si modificarile, si supun apoi noile Tabele spre aprobare directorului DJS. 12. Seful fiecarui nivel ierahic aduce la cunostinta personalului din subordine Tabelul cuprinzand obiectivele specifice si riscurile asociate acestora, aprobat, pentru a fi in masura sa faca propuneri de fundamentare care vor fi incluse in Planul de actiune pentru minimizarea riscurilor inerente. 13. Seful fiecarui nivel ierahic stabileste pe baza unei grile de apreciere, mentionata in Anexa 5, nivelul impactului si al probabilitatii pentru fiecare din riscurile inerente identificate, si acceptate de catre directorul DJS in urma sedintei de analiza, iar prin combinarea celor doua variante determina nivelul de risc inerent . 14. Seful fiecarui nivel ierahic inscrie valorile celor doua variabile (impactul sau probabilitatea ), precum si nivelul de risc inerent in Baza de calcul ce va fi intocmita in 2 exemplare, conform modelului din Anexa 4. 15. Seful fiecarui nivel ierahic, in urma unor consultari cu personalul din subordine, intocmeste in 2 exemplare un Plan de actiune pentru minimizarea riscurilor inerente, conform modelului din Anexa 7. 16. Directorul DJS convoaca o sedinta de analiza, la care participa intregul personal de conducere din cadrul DJS Satu Mare, avand ca scop discutarea Planurilor de actiune pentru a vedea daca prin punerea acestora in aplicare riscurile inerente vor fi reduse la un nivel care sa asigure realizarea in mod cert a obiectivelor stabilite, la sfarsitul acestei sedinte de analiza fiind intocmit un proces-verbal de catre persoana desemnata sa redacteze . 17. Seful fiecarui nivel ierahic prezinta Planul de actiune directorului DJS. 18. In cazul in care se hotaraste completarea sau modificarea Planurilor de actiune, sefii nivelelor ierahice efectueaza completarile si modificarile corespunzatoare, si supun apoi noile Planuri de actiune spre aprobare directorului DJS. 19. Seful fiecarui nivel ierahic aduce la cunostinta personalului din subordine Planul de actiuni aprobat, in vederea implementarii actiunilor de minimizare a riscurilor inerente indentificate si acceptate.

10



P.O. 02

20. Seful fiecarui nivel ierahic stabileste pe baza grilei de apreciere mentionata in Anexa 3, nivelul impactului si al probabilitatii pentru riscurile reziduale rezultate dupa aplicarea masurilor de minimizare a riscurilor inerente identificate si acceptate, iar in urma inmultirii celor doua variabile determina riscul rezidual. 21. Seful fiecarui nivel ierahic, intocmeste in 2 exemplare, cu 72 de ore inainte de implinirea termenului de 6 luni de la ultima revizuire a riscurilor inerente, Situatia privind stadiul implementarii actiunilor de minimizare si evaluarea riscurilor reziduale din cadrul fiecarui nivel ierahic, conform modelului din Anexa 8, pe care o prezinta spre analiza directorului DJS. 22. Directorul DJS analizeaza pe baza Registrului de riscuri prezentat de persoana desemnata sa intocmeasca si sa actualizeze registru de riscuri, impreuna cu intregul personal de conducere din cadrul DJS Satu Mare, la implinirea termenului de 6 luni de la ultima revizuire, Situatiile privind stadiul implemantarii actiunilor de minimizare si evaluarea riscurilor reziduale din cadrul nivelelor ierahice ale DJS Satu Mare pentru a evalua efectul actiunilor de minimizare si implicit rezultatul gestionarii riscurilor, care este reliefat de variatia valorii nivelului de risc rezidual fata de valoarea nivelului de risc inerent, si a stabili masurile corespunzatoare in vederea aducerii riscurilor inerente la un nivel care poate fi tolerat . La sfarsitul sedintei de analiza, se intocmeste intr-un singur exemplar, un proces-verbal de catre persoana desemnata sa redacteze procesele verbale . 23. Seful fiecarui nivel ierahic inmaneaza persoanei care intocmeste si actualizeaza Registrul de riscuri exemplarul nr.1 al Anexelor 3-7, in termen de 48 ore de la inregistrarea, avizarea sau aprobarea documentelor respective, pastrand exemplarul nr.2 al acestor anexe. 24. Registrul de riscuri este intocmit centralizat pentru intreaga organizatie de persoana desemnata sa intocmeasca si sa actualizeze Registrul de riscuri, iar la terminarea sedintei de analiza are ca tema gestionarea riscurilor, procesul- verbal al sedintei respective.

11



P.O. 02

II. REFERITOR LA INTOCMIREA SI ACTUALIZAREA REGISTRULUI DE RISCURI 1. Persoana desemnata sa intocmeasca si sa actualizeze Registrul de riscuri constituie un dosar care va cuprinde toate documentele primite, referitoare la intocmirea si actualizarea registrului de riscuri . 2. Persoana desemnata sa intocmeasca si sa actualizeze Registrul de riscuri deschide Registrul de riscuri aferent activitatii financiar contabile intr-un singur exemplar si efectueaza inscrierile in acest registru in termen de 72 ore de la primirea exemplarului 1 al Anexelor 1-9, pe baza datelor din aceste anexe. 3. Completarea si actualizarea Registrului de riscuri se va face numai de catre persoana desemnata prin Decizie . 4. La sfarsitul fiecarei pagini a Registrului de riscuri se va inscrie obligatoriu mentiunea INTOCMIT cu precizarea gradului profesional sau functiei, dupa caz, a numelui si prenumelui, urmata de semnatura persoanei care completeaza si actualizeaza Registrul de riscuri. 5. Persoana desemnata prin Decizie va colora dupa completare coloanele 7 si 13 ale Registrului de riscuri, pentru fiecare pozitie, cu urmatoarele culori corespunzator urmatoarelor intervale valorice, astfel: a) culoarea verde pentru intervalul cuprins intre [ 1-3), reprezentand risc scazut; b) culoarea galbena pentru intervalul cuprins intre [3-6), reprezentand risc mediu; c) culoarea rosie pentru intervalul cuprins intre [6-9), reprezentand risc ridicat.

12



P.O. 02

9. RESPONSABILITATI 1. Directorul DJS, avizeaza tabelul cuprinzand obiectivele si riscurile asociate acestora, si Situatia privind stadiul implementarii actiunilor de minimizare si evaluarea riscurilor reziduale, intocmite de seful fiecarui nivel ierahic . 2. Directorul DJS verifica semestrial revizuirea riscurilor inerente si actualizarea Registrului de riscuri . 3. Directorul DJS aproba Planurile de actiune pentru minimizarea riscurilor inerente . 4. Sefii nivelurilor ierahice din cadrul DJS Satu Mare analizeaza obiectivele specifice pe care le au de indeplinit, in vederea identificarii riscurilor inerente corespunzatoare acestor obiective si stabilirii nivelului imapactului, al probabilitatii si al riscului inerent. 5. Sefii nivelelor ierahice verifica Planurile de actiune pentru minimizarea riscurilor inerente in faza de propunere, iar dupa aprobarea acestora monitorizeaza modul de punere in practica de catre personalul din subordine. 6. Sefii nivelelor ierahice impactul si probabilitatea dupa punerea in practica a Planurilor de actiune pentru minimizarea riscurilor inerente, in vederea determinarii nivelului acestora si calcularii de risc rezidual. 7. Persoana desemnata prin Decizie, intocmeste corect Registrul precum si verifica concordanta dintre coloanele registrului . 8. Sefii nivelelor ierahice respecta termenul de revizuire semestriala a riscurilor inerente si aceptate in cadrul DJS Satu Mare . 9. Persoana desemnata prin Decizie verifica existenta tuturor documentelor ce stau la baza inscrierilor din Registrul de riscuri. 10. Persoanele care utilizeaza acesta procedura aplica forma initiala, precum si varianta/ variantele revizuita/revizuite de la data intrarii in vigoare a acesteia/acestora .

13



P.O. 02

10. ANEXE Anexa 1 Anexa 2 Anexa 3 Anexa 4 Anexa 5 Anexa 6 Anexa 7 Anexa 8 Anexa 9 Lista cu activitatile desfasurate in cadrul compartimentului financiar contabil Tabel cuprinzand obiectivele specifice si riscurile inerente asociate, in cadrul compartimentului financiar contabil Stabilirea factorilor de risc, a ponderilor i nivelurilor de apreciere al riscurilor Stabilirea nivelului riscului i a punctajului total al riscului activitatea financiar-contabil Clasarea operaiilor n funcie de analiza riscului activitatea financiarcontabil Tabelul puncte tari i puncte slabe activitatea financiar-contabil Plan de actiune pentru minimizarea riscurilor inerente identificate in cadrul compartimentului financiar contabil Situatie privind stadiul implementarii actiunilor de minimizare si evaluarea riscurilor reziduale in cadrul compartimentului financiar contabil Model Registru de riscuri

14



P.O. 02

ANEXA 1 __________________ AVIZAT, DIRECTOR COORDONATOR Lista activitatilor desfasurate in cadrul COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL Denumirea postului caruia ii Denumirea activitatii corespunde activitatea Organizarea registrelor de contabilitate Conducerea contabilitii Conducerea activitii financiare Elaborarea bilanului contabil Elaborarea contului de execuie bugetar Organizarea sistemului de raportare a datelor financiar contabile ctre management Organizarea i efectuarea controlului financiar preventiv Fiabilitatea sistemului informatic financiarcontabil Organizarea i efectuarea arhivrii documentelor financiar-contabile Contabil Contabil Contabil Contabil Contabil Contabil Contabil Contabil Contabil Intocmit, Contabil

Nr. Crt. 1.

Pozitia postului in statul de organizare 31, 32 31, 32 32 31, 32 31, 32 31, 32 31 31 31, 32

2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

15



P.O. 02

ANEXA 2 __________________ AVIZAT, DIRECTOR COORDONATOR TABEL cuprizand obiectivele specifice si riscurile inerente asociate la nivelul Compartimentului financiar contabil Denumirea activitatii/activitatilor Denumirea obiectivelor Denumirea riscurilor inerente asociate obiectivelor si activitatilor corespunzatoare obiectivelor specifice corespunzatoare acestora specifice 1 2 3 ORGANIZAREA 1.Registrul-jurnal 1. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind modul de REGISTRELOR DE ntocmire a Registrului-jurnal CONTABILITATE 2. Neactualizarea Registrului-jurnal 3. Completarea eronat a Registrului-jurnal cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automat a datelor 2. Registrul-inventar 4. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind modul de ntocmire a Registrului-inventar 5. Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerea Registruluiinventar 6. Completarea incorect a Registrului-inventar 7. Neactualizarea sistematic a Registrului-inventar 3. Cartea Mare 8. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind modul de ntocmire a registrului Cartea Mare 9. Completarea incorect a registrului Cartea Mare

Nr. crt. 0 1.

16



P.O. 02Denumirea activitatii/activitatilor corespunzatoare obiectivelor specifice 2

Nr. crt. 0

Denumirea obiectivelor specifice 1

Denumirea riscurilor inerente asociate obiectivelor si activitatilor corespunzatoare acestora 3 10. Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerea registrului Cartea Mare 11. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a imobilizrilor i investiiilor 12. Procedurile/monografia privind evidena contabil a imobilizrilor i investiiilor nu este cunoscut de personalul desemnat 13. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a imobilizrilor i investiiilor 14. Evidenierea eronat a plilor/cheltuielilor efectuate cu achiziionarea imobilizrilor sau construirea unor obiective (custodii, recepii pariale i finale etc.) 15. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar 16. Procedurile/monografia privind evidena contabil a materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar nu este cunoscut de personalul desemnat 17. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar17

2.

CONDUCEREA CONTABILITII

4. Contabilitatea imobilizrilor i investiiilor

5. Contabilitatea materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar




Nr. crt. 0


Denumirea riscurilor inerente asociate obiectivelor si activitatilor corespunzatoare acestora 3 18. Evidenierea eronat a plilor/cheltuielilor efectuate cu achiziionarea materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar 19. Evidenierea eronat a costurilor de achiziie, de prelucrare i a valorii de ieire, prin nerespectarea principiului permanenei metodelor de evaluare 20. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a datoriilor i creanelor 21. Procedurile/monografia privind evidena contabil a datoriilor i creanelor nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteia 22. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a datoriilor i creanelor 23. Neactualizarea sumelor datorate sau de ncasat 24. nregistrarea eronat n alte conturi dect cele aferente naturii acestor operaiuni 25. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de organizare i funcionare a casieriei 26. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a operaiunilor de cas i de banc

6. Contabilitatea datoriilor si creanelor

7. Contabilitatea trezoreriei

18




Nr. crt. 0


Denumirea riscurilor inerente asociate obiectivelor si activitatilor corespunzatoare acestora 3 27. Procedurile/monografia privind evidena contabil a operaiunilor de cas i de banc nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteia 28. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a operaiunilor de cas i de banc 29. nregistrarea eronat n alte conturi a sumelor derulate prin trezorerie, bnci sau casierie 30. Lipsa actelor justificative, anexe la extrasele de cont sau la fila registrului de cas 31. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu controlul sistematic al activitii de casierie 32. Neasigurarea securitii spaiului destinat casieriei 33. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a cheltuielilor de personal 34. Procedurile/monografia privind evidena contabil a cheltuielilor cu personalul nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteia 35. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a cheltuielilor cu personalul 36. nregistrarea eronat n contabilitate a cheltuielilor cu personalul 37. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a subveniilor19

8. Contabilitatea cheltuielilor cu personalul

9. Contabilitatea subveniilor




Nr. crt. 0


Denumirea riscurilor inerente asociate obiectivelor si activitatilor corespunzatoare acestora 3 38. Procedurile/monografia privind evidena contabil a subveniilor nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteia 39. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a subveniilor 40. nregistrarea eronat a subveniei primite 41. Lipsa documentelor justificative la nregistrarea n contabilitate a subveniilor 42. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a transferurilor 43. Procedurile/monografia privind evidena contabil a transferurilor nu este cunoscut de personalul desemnat 44. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a transferurilor 45. nregistrarea eronat a sumelor transferate diferene ntre sumele transferate i cele evideniate 46. Lipsa documentelor justificative privind transferurile 47. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a rezultatelor inventarierii 48. Procedurile/monografia privind evidena contabil a rezultatelor inventarierii nu este cunoscut de personalul desemnat 49. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a rezultatelor inventarierii20

10. Contabilitatea transferurilor

11. Contabilitatea rezultatelor inventarierii




Nr. crt. 0


Denumirea riscurilor inerente asociate obiectivelor si activitatilor corespunzatoare acestora 3 50. Evidenierea eronat a diferenelor rezultate din inventariere, a soldurilor conturilor inventariate n Registrul-inventar, 51. Stabilirea eronat a soldurilor conturilor inventariate n Registrulinventar 52. Netransmiterea ctre debitori a extraselor de cont privind sumele datorate etc. 53. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind ntocmirea balanelor de verificare 54. Procedurile/monografia privind evidena contabil a ntocmirii balanelor de verificare nu este cunoscut de personalul desemnat 55. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu ntocmirea balanelor de verificare 56. Preluarea eronat a datelor cuprinse n fiele conturilor 57. Balanele de verificare nu cuprind rubricile minime obligatorii 58. Inexistena unui sistem privind evidena tehnic-operativ 59. Nedesemnarea persoanelor cu atribuii n organizarea evidenei tehnic-operative 60. nregistrarea eronat n sistemul de eviden tehnic-operativ (evidena pe gestiuni, evidena documentelor cu regim special etc.). 61. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de plat/ncasare a datoriilor respectiv creanelor

12. ntocmirea balanelor de verificare

13. Evidena tehnic-operativ

3.

CONDUCEREA ACTIVITII

14. Activitatea de plat/ncasare a datoriilor, respectiv creanelor

21




Nr. crt. 0

Denumirea obiectivelor specifice 1 FINANCIARE

Denumirea riscurilor inerente asociate obiectivelor si activitatilor corespunzatoare acestora 3 62. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu urmrirea operativ a datoriilor i creanelor 63. Situaia analitic a creditorilor i debitorilor nu concord cu cea sintetic a acestora 64. Netransmiterea ctre debitori a ntiinrilor de plat privind sumele datorate n vederea evitrii prescrierii sumelor 65. Inexistena unui sistem de valorificare operativ a situaiilor rezultate din activitatea de plat/ncasare a datoriilor respectiv creanelor 66. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de stabilire i raportare a impozitelor i taxelor datorate statului 67. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de stabilire i raportare a impozitelor i taxelor datorate statului 68. Calculul eronat al sumelor datorate statului 69. ntrzieri n plata impozitelor i taxelor datorate statului 70. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de realizare a veniturilor extrabugetare 71. Inexistena evidenei realizrii veniturilor extrabugetare 72. Nenchiderea conturilor care nu trebuie s aib sold la sfritul anului (casa, disponibiliti n cont n lei/valut, cheltuieli, venituri) 73. Nerespectarea principiului independenei exerciiului (momentul recunoaterii veniturilor i cheltuielilor)22

15.Activitatea de stabilire i raportare a impozitelor i taxelor datorate statului

16. Activitatea de realizare a veniturilor extrabugetare 4. ELABORAREA BILANULUI CONTABIL 17. nchiderea execuiei bugetare anuale




Nr. crt. 0


Denumirea riscurilor inerente asociate obiectivelor si activitatilor corespunzatoare acestora 3 74. Necalcularea i nenregistrarea n contabilitate a provizioanelor (deprecierea reversibil) 75. Nerealizarea decontrilor interne 76. Neregularizarea excedentelor rezultate din execuia bugetelor instituiilor publice cu bugetul statului la sfritul anului 77. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea bilanului contabil 78. Nerespectarea procedurilor de ntocmire a bilanului contabil 79. Raportarea unor date eronate n situaiile financiare anexe la bilanul contabil 80. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a bilanului contabil 81. Nerespectarea corelaiilor bilaniere 82. Lipsa documentelor justificative pentru rectificarea bugetar 83. Nestabilirea influenelor financiare asupra bugetului, din diferite acte normative, pe structura clasificaiei bugetare 84. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea contului de execuie bugetar 85. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a contului de execuie bugetar

18. Regularizarea cu bugetul statului 19. Elaborarea i verificarea bilanului contabil

5.

ELABORAREA CONTULUI DE EXECUIE BUGETAR

20. Determinarea prevederilor bugetare iniiale i finale, conform clasificaiei bugetare 21. Preluarea plilor din fiele sintetice n contul de execuie bugetar

23




Nr. crt. 0


Denumirea riscurilor inerente asociate obiectivelor si activitatilor corespunzatoare acestora

6.

ORGANIZAREA SISTEMULUI DE RAPORTARE A DATELOR FINANCIAR CONTABILE CTRE MANAGEMENT

7.

ORGANIZAREA I EFECTUAREA CONTROLULUI

3 86. Preluarea eronat a sumelor din fiele conturilor sintetice n contul de execuie bugetar 22. Elaborarea anexelor la contul de 87. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea execuie bugetar anexelor la contul de execuie bugetar 88. Nerespectarea corelaiilor de baz ntre contul de execuie bugetar i anexe 89. Nerespectarea procedurilor de ntocmire a anexelor la contul de execuie bugetar 23. Sistemul raportrilor financiar- 90. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind organizarea contabile, cu excepia bilanului sistemului de raportare a datelor financiar-contabile, cu excepia contabil i a contului de execuie bilanului contabil i a contului de execuie bugetar bugetar 91. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a raportrilor financiar-contabile 92. Lipsa raportrilor sistematice a informaiilor financiar-contabile ctre management 24. Asigurarea exactitii sistemului 93. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de analiz de raportare financiar-contabil a informaiilor financiar-contabile 94. Comunicarea unor informaii incorecte sau inadecvate 25. Cadrul de reglementare al CFP 95. Inexistena procedurilor scrise /cadrului metodologic de aplicare a CFP 96. Neactualizarea cadrului metodologic de aplicare a CFP

24



P.O. 02Denumirea activitatii/activitatilor corespunzatoare obiectivelor specifice 2 26. Nominalizarea/ retragerea i evaluarea persoanelor care acord viza CFP 27. Exercitarea acordrii/refuzului vizei CFP 28. Conducerea Registrului privind operaiunile prezentate la viza CFP 29. Raportarea trimestrial i anual a activitii CFP

Nr. crt. 0

Denumirea obiectivelor specifice 1 FINANCIAR PREVENTIV

Denumirea riscurilor inerente asociate obiectivelor si activitatilor corespunzatoare acestora 3 97. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu elaborarea i actualizarea cadrului metodologic de aplicare a CFP 98. Inexistena ordinului de numire a persoanelor care acord viza CFP 99. Desemnarea unor persoane incompatibile pentru acordarea vizei CFP 100. Nerealizarea evalurii persoanelor care acord viza CFP 101. Lipsa vizelor CFP pe documente 102. Acordarea nejustificat a vizei CFP 103. Inexistena sau necompletarea Registrului privind operaiunile prezentate la viza CFP 104. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu completarea Registrului privind operaiunile prezentate la viza CFP 105. Raportarea unor date incomplete sau nereale 106. Nerespectarea termenelor de raportare 107. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind funcionalitatea sistemului informatic financiar-contabil 108. Lipsa aprobrii manualului de utilizare 109. Neatribuirea responsabilitilor persoanelor care au drept de operare i consultare a sistemului informatic;

8.

FIABILITATEA SISTEMULUI INFORMATIC FINANCIAR-CONTABIL

30. Manualul de utilizare a sistemului informatic financiarcontabil 31. Atribuirea responsabilitii persoanelor care au acces la

25



P.O. 02Denumirea activitatii/activitatilor corespunzatoare obiectivelor specifice 2 sistemul informatic

Nr. crt. 0


Denumirea riscurilor inerente asociate obiectivelor si activitatilor corespunzatoare acestora 3 110. Neasigurarea proteciei mpotriva accesrii de ctre persoane neautorizate prin sistem de parole 111. Separarea atribuiilor pentru utilizatori cu rol de control de cele cu rol de execuie 112. Neinstruirea sistematic a utilizatorilor sistemului informatic 113. Neinformarea periodic sau ori de cte ori este necesar asupra modificrilor survenite n sistemul informatic 114. Utilizarea unor proceduri automate neautorizate 115. Utilizarea unor proceduri automate incorecte 116. Acces neautorizat la informaiile financiar-contabile din baza de date 117. Nerespectarea calendarului privind modificarea periodica a parolelor de acces 118. Nedesemnarea personalului pentru verificarea i modificarea periodic a parolelor de acces 119. Inexistena procedurilor privind arhivarea dosarelor financiarcontabile

32. Pregtirea profesional a personalului implicat n utilizarea sistemului informatic 33. Procesarea datelor n cadrul sistemului informatic 34. Sistemul de prevenire/detectare a accesrilor i modificrilor neautorizate ale bazelor de date (parole, programe antivirus .a.)

9.

ORGANIZAREA I EFECTUAREA ARHIVRII DOCUMENTELOR

35. Cadrul normativ i procedural privind arhivarea documentelor rezultate din activitatea financiarcontabil

26



P.O. 02Denumirea activitatii/activitatilor corespunzatoare obiectivelor specifice 2 36. Desemnarea personalului responsabil privind arhivarea documentelor 37. Sistemul de pstrare al documentelor pn la predarea la arhiv 38. Locaiile de depozitare provizorii i definitive a documentelor financiar-contabile 39. Activitatea de arhivare

Nr. crt. 0

Denumirea obiectivelor specifice 1 FINANCIAR-CONTABILE

Denumirea riscurilor inerente asociate obiectivelor si activitatilor corespunzatoare acestora 3 120. Nedesemnarea persoanelor cu atribuii privind arhivarea documentelor pe suport de hrtie i/sau pe suport informatic 121. Neinstruirea persoanelor cu atribuii n activitatea de arhivare 122. Inexistena unor proceduri scrise privind pstrarea documentelor n timpul anului 123. Neasigurarea unui spaiu corespunztor arhivrii 124. Pregtirea necorespunztoare a dosarelor financiar-contabile n vederea arhivrii. 125. Nepredarea dosarelor financiar-contabile la termenele legale

Intocmit, Contabil

27



P.O. 02

ANEXA 3 __________________ STABILIREA FACTORILOR DE RISC, A PONDERILOR I NIVELURILOR DE APRECIERE AL RISCURILOR Factori de risc (Fi) Aprecierea controlului intern F1 Aprecierea cantitativ F2 Aprecierea calitativ F3 Ponderea factorilor de risc (Pi) P1 50% Nivelul de apreciere al riscului (Ni) N1 Exist proceduri i se aplic Impact financiar sczut Vulnerabilitate mic N2 Exist proceduri, sunt cunoscute, dar nu se aplic Impact financiar normal Vulnerabilitate medie N3 Nu exist proceduri Impact financiar ridicat Vulnerabilitate mare

P2 30%

P3 20%

28



P.O. 02

ANEXA 4 __________________ AVIZAT, Data:___________ DIRECTOR COORDONATOR STABILIREA NIVELULUI RISCULUI I A PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI ACTIVITATEA FINANCIAR-CONTABIL Criterii de analiza a riscurilor Aprecierea Aprecierea Aprecierea controlului cantitativ calitativ Obiecte Descrierea riscului intern (F1) (F2) (F3) P1 P2 P3 Ni Ni Ni 50% 30% 20% 1. Registrul-jurnal 1. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind modul de ntocmire a Registrului-jurnal 2. Neactualizarea Registrului-jurnal 3. Completarea eronat a Registruluijurnal cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automat a datelor 0,5 0,5 0,5 3 2 3 0,3 0,3 0,3 1 1 2 0,2 0,2 0,2 3 2 2

Nr. crt.

Obiective

Punctajul total

1.

ORGANIZAREA REGISTRELOR DE CONTABILITATE

2,4 1,7 2,5

29



P.O. 02

Nr. crt.

Obiective

Obiecte

Descrierea riscului

Criterii de analiza a riscurilor Aprecierea Aprecierea Aprecierea controlului cantitativ calitativ intern (F1) (F2) (F3) P1 P2 P3 Ni Ni Ni 50% 30% 20% 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 3 1 3 2 3 2 2 2 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 1 1 1 1 1 2 2 1 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 3 1 3 2 3 2 3 1

Punctajul total

2. Registrul-inventar

3. Cartea Mare

2.


4. Contabilitatea imobilizrilor i investiiilor

4. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind modul de ntocmire a Registrului-inventar 5. Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerea Registrului-inventar 6. Completarea incorect a Registruluiinventar 7. Neactualizarea sistematic a Registrului-inventar 8. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind modul de ntocmire a registrului Cartea Mare 9. Completarea incorect a registrului Cartea Mare 10. Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerea registrului Cartea Mare 11. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a imobilizrilor i investiiilor 30

2,4 1,0 2,4 1,7 2,4 2,0 2,2 1,5



P.O. 02

Nr. crt.

Obiective

Obiecte

Descrierea riscului

Criterii de analiza a riscurilor Aprecierea Aprecierea Aprecierea controlului cantitativ calitativ intern (F1) (F2) (F3) P1 P2 P3 Ni Ni Ni 50% 30% 20%

Punctajul total

5. Contabilitatea materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar

12. Procedurile/monografia privind evidena contabil a imobilizrilor i investiiilor nu este cunoscut de personalul desemnat 13. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a imobilizrilor i investiiilor 14. Evidenierea eronat a plilor/cheltuielilor efectuate cu achiziionarea imobilizrilor sau construirea unor obiective (custodii, recepii pariale i finale etc.) 15. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar

0,5

2

0,3

2

0,2

3

2,2

0,5

2

0,3

1

0,2

3

1,9

0,5

1

0,3

3

0,2

1

1,6

0,5

2

0,3

2

0,2

3

2,2

31



P.O. 02

Nr. crt.

Obiective

Obiecte

Descrierea riscului


Punctajul total

16. Procedurile/monografia privind evidena contabil a materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar nu este cunoscut de personalul desemnat 17. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar 18. Evidenierea eronat a plilor/cheltuielilor efectuate cu achiziionarea materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar 19. Evidenierea eronat a costurilor de achiziie, de prelucrare i a valorii de ieire, prin nerespectarea principiului permanenei metodelor de evaluare

0,5

2

0,3

1

0,2

1

1,5

0,5

2

0,3

2

0,2

3

2,2

0,5 0,5

2 2

0,3 0,3

2 1

0,2 0,2

3 1

2,2 1,5

32



P.O. 02

Nr. crt.

Obiective

Obiecte

Descrierea riscului

Criterii de analiza a riscurilor Aprecierea Aprecierea Aprecierea controlului cantitativ calitativ intern (F1) (F2) (F3) P1 P2 P3 Ni Ni Ni 50% 30% 20% 0,5 1 0,3 1 0,2 1

Punctajul total



20. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a datoriilor i creanelor 21. Procedurile/monografia privind evidena contabil a datoriilor i creanelor nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteia 22. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a datoriilor i creanelor 23. Neactualizarea sumelor datorate sau de ncasat 24. nregistrarea eronat n alte conturi dect cele aferente naturii acestor operaiuni 25. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de organizare i funcionare a casieriei

1,0

0,5

2

0,3

1

0,2

1

1,5

0,5 0,5 0,5 0,5

2 3 2 1

0,3 0,3 0,3 0,3

1 1 1 2

0,2 0,2 0,2 0,2

1 3 2 2

1,5 2,4 1,7 1,5

33



P.O. 02

Nr. crt.

Obiective

Obiecte

Descrierea riscului


Punctajul total

26. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a operaiunilor de cas i de banc 27. Procedurile/monografia privind evidena contabil a operaiunilor de cas i de banc nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteia 28. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a operaiunilor de cas i de banc 29. nregistrarea eronat n alte conturi a sumelor derulate prin trezorerie, bnci sau casierie 30. Lipsa actelor justificative, anexe la extrasele de cont sau la fila registrului de cas 34

0,5

1

0,3

1

0,2

1

1,0

0,5

1

0,3

1

0,2

1

1,0

0,5

1

0,3

1

0,2

3

1,4

0,5 0,5

3 1

0,3 0,3

1 2

0,2 0,2

2 2

2,2 1,5



P.O. 02

Nr. crt.

Obiective

Obiecte

Descrierea riscului

Criterii de analiza a riscurilor Aprecierea Aprecierea Aprecierea controlului cantitativ calitativ intern (F1) (F2) (F3) P1 P2 P3 Ni Ni Ni 50% 30% 20% 0,5 0,5 0,5 3 3 2 0,3 0,3 0,3 1 2 3 0,2 0,2 0,2 3 2 3

Punctajul total

8. Contabilitatea cheltuielilor cu personalul

31. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu controlul sistematic al activitii de casierie 32. Neasigurarea securitii spaiului destinat casieriei 33. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a cheltuielilor cu personalul 34. Procedurile/monografia privind evidena contabil a cheltuielilor cu personalul nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteia 35. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a cheltuielilor cu personalul 36. nregistrarea eronat n contabilitate a cheltuielilor cu personalul

2,4 2,5 2,5

0,5

2

0,3

3

0,2

3

2,5

0,5 0,5

2 3

0,3 0,3

1 1

0,2 0,2

1 3

1,5 2,4

35



P.O. 02

Nr. crt.

Obiective

Obiecte

Descrierea riscului


Punctajul total

9. Contabilitatea subveniilor

10. Contabilitatea transferurilor

37. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a subveniilor 38. Procedurile/monografia privind evidena contabil a subveniilor nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteia 39. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a subveniilor 40. nregistrarea eronat a subveniei primite 41. Lipsa documentelor justificative la nregistrarea n contabilitate a subveniilor 42. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a transferurilor

1,0

0,5

1

0,3

1

0,2

1

1,0

0,5 0,5 0,5 0,5

2 1 2 1

0,3 0,3 0,3 0,3

1 1 1 1

0,2 0,2 0,2 0,2

2 1 1 1

1,7 1,0 1,5 1,0

36



P.O. 02

Nr. crt.

Obiective

Obiecte

Descrierea riscului

Criterii de analiza a riscurilor Aprecierea Aprecierea Aprecierea controlului cantitativ calitativ intern (F1) (F2) (F3) P1 P2 P3 Ni Ni Ni 50% 30% 20% 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 2 2 2 1 1 2 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 1 1 2 1 1 3 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 1 2 3 1 2 2

Punctajul total


43. Procedurile/monografia privind evidena contabil a transferurilor nu este cunoscut de personalul desemnat 44. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a transferurilor 45. nregistrarea eronat a sumelor transferate diferene ntre sumele transferate i cele evideniate 46. Lipsa documentelor justificative privind transferurile 47. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a rezultatelor inventarierii 48. Procedurile/monografia privind evidena contabil a rezultatelor inventarierii nu este cunoscut de personalul desemnat

1,5 1,7 2,2 1,0 1,2 2,3

37



P.O. 02

Nr. crt.

Obiective

Obiecte

Descrierea riscului


Punctajul total


49. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a rezultatelor inventarierii 50. Evidenierea eronat a diferenelor rezultate din inventariere, a soldurilor conturilor inventariate n Registrulinventar, 51. Stabilirea eronat a soldurilor conturilor inventariate n Registrulinventar 52. Netransmiterea ctre debitori a extraselor de cont privind sumele datorate etc. 53. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind ntocmirea balanelor de verificare

1,4

0,5

1

0,3

1

0,2

3

1,4

0,5 0,5 0,5

2 3 2

0,3 0,3 0,3

1 2 1

0,2 0,2 0,2

3 3 1

1,9 2,7 1,6

38



P.O. 02

Nr. crt.

Obiective

Obiecte

Descrierea riscului


Punctajul total

13. Evidena tehnicoperativ

54. Procedurile/monografia privind evidena contabil a ntocmirii balanelor de verificare nu este cunoscut de personalul desemnat 55. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu ntocmirea balanelor de verificare 56. Preluarea eronat a datelor cuprinse n fiele conturilor 57. Balanele de verificare nu cuprind rubricile minime obligatorii 58. Inexistena unui sistem privind evidena tehnic-operativ 59. Nedesemnarea persoanelor cu atribuii n organizarea evidenei tehnic-operative 60. nregistrarea eronat n sistemul de eviden tehnic-operativ (evidena pe gestiuni, evidena documentelor cu regim special etc.). 39

0,5

1

0,3

2

0,2

2

1,5

0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5

1 3 1 2 2 2

0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3

1 2 1 2 1 2

0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2

1 2 1 3 3 2

1,0 2,5 1,0 2,2 1,9 2,2



P.O. 02

Nr. crt.

Obiective

Obiecte

Descrierea riscului


Punctajul total

3.

CONDUCEREA ACTIVITII FINANCIARE

14. Activitatea de plat/ncasare a datoriilor, respectiv creanelor

61. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de plat/ncasare a datoriilor respectiv creanelor 62. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu urmrirea operativ a datoriilor i creanelor 63. Situaia analitic a creditorilor i debitorilor nu concord cu cea sintetic a acestora 64. Netransmiterea ctre debitori a ntiinrilor de plat privind sumele datorate n vederea evitrii prescrierii sumelor 65. Inexistena unui sistem de valorificare operativ a situaiilor rezultate din activitatea de plat/ncasare a datoriilor respectiv creanelor

0,5

1

0,3

1

0,2

1

1,0

0,5 0,5

3 2

0,3 0,3

2 2

0,2 0,2

2 1

2,5 1,8

0,5

1

0,3

1

0,2

1

1,5

0,5

1

0,3

1

0,2

2

1,2

40



P.O. 02

Nr. crt.

Obiective

Obiecte

Descrierea riscului


Punctajul total


16. Activitatea de realizare a veniturilor extrabugetare

66. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de stabilire i raportare a impozitelor i taxelor datorate statului 67. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de stabilire i raportare a impozitelor i taxelor datorate statului 68. Calculul eronat al sumelor datorate statului 69. ntrzieri n plata impozitelor i taxelor datorate statului 70. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de realizare a veniturilor extrabugetare 71. Inexistena evidenei realizrii veniturilor extrabugetare

0,5

1

0,3

2

0,2

2

1,5

0,5 0,5 0,5 0,5 0,5

1 1 3 1 1

0,3 0,3 0,3 0,3 0,3

2 2 2 1 2

0,2 0,2 0,2 0,2 0,2

2 3 1 1 2

1,5 1,7 2,3 1,0 1,5

41



P.O. 02

Nr. crt.

Obiective

Obiecte

Descrierea riscului


Punctajul total

4.

ELABORAREA BILANULUI CONTABIL

17. nchiderea execuiei bugetare anuale

72. Nenchiderea conturilor care nu care trebuie s aib sold la sfritul anului (casa, disponibiliti n cont n lei/valut, cheltuieli, venituri) 73. Nerespectarea principiului independenei exerciiului (momentul recunoaterii veniturilor i cheltuielilor) 74. Necalcularea i nenregistrarea n contabilitate a provizioanelor (deprecierea reversibil) 75. Nerealizarea decontrilor interne 76. Neregularizarea excedentelor rezultate din execuia bugetelor instituiilor publice cu bugetul statului la sfritul anului 77. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea bilanului contabil

0,5

1

0,3

2

0,2

1

1,3

0,5 0,5 0,5 0,5 0,5

1 1 1 2 1

0,3 0,3 0,3 0,3 0,3

2 1 1 1 2

0,2 0,2 0,2 0,2 0,2

2 1 1 1 2

1,5 1,0 1,0 1,5 1,5


42



P.O. 02

Nr. crt.

Obiective

Obiecte

Descrierea riscului

Criterii de analiza a riscurilor Aprecierea Aprecierea Aprecierea controlului cantitativ calitativ intern (F1) (F2) (F3) P1 P2 P3 Ni Ni Ni 50% 30% 20% 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 1 2 1 2 2 2 1 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 1 2 1 3 1 1 2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 1 1 1 1 1 1 1

Punctajul total

5.


20. Determinarea prevederilor bugetare iniiale i finale, conform clasificaiei bugetare 21. Preluarea plilor din fiele sintetice n contul de execuie

78. Nerespectarea procedurilor de ntocmire a bilanului contabil 79. Raportarea unor date eronate n situaiile financiare anexe la bilanul contabil 80. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a bilanului contabil 81. Nerespectarea corelaiilor bilaniere 82. Lipsa documentelor justificative pentru rectificarea bugetar 83. Nestabilirea influenelor financiare asupra bugetului, din diferite acte normative, pe structura clasificaiei bugetare 84. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea contului de execuie bugetar

1,0 1,8 1,0 2,1 1,5 1,5 1,3

43



P.O. 02

Nr. crt.

Obiective

Obiecte

Descrierea riscului

Criterii de analiza a riscurilor Aprecierea Aprecierea Aprecierea controlului cantitativ calitativ intern (F1) (F2) (F3) P1 P2 P3 Ni Ni Ni 50% 30% 20% 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5 1 1 1 2 1 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3 1 1 2 1 1 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 1 1 2 1 2

Punctajul total

bugetar

22. Elaborarea anexelor la contul de execuie bugetar

6.

ORGANIZAREA SISTEMULUI DE RAPORTARE A DATELOR FINANCIAR

23. Sistemul raportrilor financiarcontabile, cu excepia bilanului contabil i a contului de execuie

85. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a contului de execuie bugetar 86. Preluarea eronat a sumelor din fiele conturilor sintetice n contul de execuie bugetar 87. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea anexelor la contul de execuie bugetar 88. Nerespectarea corelaiilor de baz ntre contul de execuie bugetar i anexe 89. Nerespectarea procedurilor de ntocmire a anexelor la contul de execuie bugetar 90. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind organizarea sistemului de raportare a datelor financiarcontabile, cu excepia bilanului contabil i a contului de execuie bugetar 44

1,0 1,0 1,5 1,5 1,2

0,5

1

0,3

1

0,2

3

1,4



P.O. 02

Nr. crt.

Obiective

Obiecte

Descrierea riscului


Punctajul total

CONTABILE CTRE MANAGEMENT

bugetar

91. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a raportrilor financiar-contabile 92. Lipsa raportrilor sistematice a informaiilor financiar-contabile ctre management 24. Asigurarea 93. Nedesemnarea persoanelor exactitii sistemului responsabile cu activitatea de analiz a de raportare informaiilor financiar-contabile financiar-contabil 94. Comunicarea unor informaii incorecte sau inadecvate 25. Cadrul de reglementare al CFP 95.Inexistena procedurilor scrise /cadrului metodologic de aplicare a CFP 96. Neactualizarea cadrului metodologic de aplicare a CFP 97. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu elaborarea i actualizarea cadrului metodologic de aplicare a CFP 45

1,0 1,0 2,2 1,5 2,5 1,5 1,7

7.

ORGANIZAREA I EFECTUAREA CONTROLULUI FINANCIAR PREVENTIV



P.O. 02

Nr. crt.

Obiective

Obiecte

Descrierea riscului


Punctajul total

26. Nominalizarea/ retragerea i evaluarea persoanelor care acord viza CFP 27. Exercitarea acordrii/refuzului vizei CFP 28. Conducerea Registrului privind operaiunile prezentate la viza CFP 29. Raportarea trimestrial i anual

98. Inexistena ordinului de numire a persoanelor care acord viza CFP 99. Desemnarea unor persoane incompatibile pentru acordarea vizei CFP 100. Nerealizarea evalurii persoanelor care acord viza CFP 101. Lipsa vizelor CFP pe documente 102. Acordarea nejustificat a vizei CFP 103. Inexistena sau necompletarea Registrului privind operaiunile prezentate la viza CFP 104. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu completarea Registrului privind operaiunile prezentate la viza CFP 105. Raportarea unor date incomplete sau nereale

1,0 1,0 1,3 1,3 1,2 1,5

0,5 0,5

1 1

0,3 0,3

1 1

0,2 0,2

3 1

1,4 1,0

46



P.O. 02

Nr. crt.

Obiective

Obiecte

Descrierea riscului


Punctajul total

a activitii CFP 8. FIABILITATEA SISTEMULUI INFORMATIC FINANCIARCONTABIL 30. Manualul de utilizare a sistemului informatic financiarcontabil 31. Atribuirea responsabilitii persoanelor care au acces la sistemul informatic

32. Pregtirea profesional a

106. Nerespectarea termenelor de raportare 107. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind funcionalitatea sistemului informatic financiar-contabil 108. Lipsa aprobrii manualului de utilizare 109. Neatribuirea responsabilitilor persoanelor care au drept de operare i consultare a sistemului informatic; 110. Neasigurarea proteciei mpotriva accesrii de ctre persoane neautorizate prin sistem de parole 111. Separarea atribuiilor pentru utilizatori cu rol de control de cele cu rol de execuie 112. Neinstruirea sistematic a utilizatorilor sistemului informatic

1,5 1,7 1,5 2,4 1,7 1,5 1,5

47



P.O. 02

Nr. crt.

Obiective

Obiecte

Descrierea riscului


Punctajul total

personalului implicat n utilizarea sistemului informatic 33. Procesarea datelor n cadrul sistemului informatic 34. Sistemul de prevenire/detectare a accesrilor i modificrilor neautorizate ale bazelor de date (parole, programe antivirus .a.)

113. Neinformarea periodic sau ori de cte ori este necesar asupra modificrilor survenite n sistemul informatic 114. Utilizarea unor proceduri automate neautorizate 115. Utilizarea unor proceduri automate incorecte 116. Acces neautorizat la informaiile financiar-contabile din baza de date 117. Nerespectarea calendarului privind modificarea periodica a parolelor de acces 118. Nedesemnarea personalului pentru verificarea i modificarea periodic a parolelor de acces

2,0 1,0 1,2 1,9 2,7 1,7

48



P.O. 02

Nr. crt.

Obiective

Obiecte

Descrierea riscului


Punctajul total

9.

ORGANIZAREA I EFECTUAREA ARHIVRII DOCUMENTELO R FINANCIARCONTABILE

35. Cadrul normativ i procedural privind arhivarea documentelor rezultate din activitatea financiarcontabil 36. Desemnarea personalului responsabil cu arhivarea documentelor 37. Sistemul de pstrare al documentelor pn la predarea la arhiv

119. Inexistena procedurilor privind arhivarea dosarelor financiar-contabile 0,5 2 0,3 1 0,2 1 2,0

120. Nedesemnarea persoanelor cu atribuii privind arhivarea documentelor pe suport de hrtie i/sau pe suport informatic 121. Neinstruirea persoanelor cu atribuii n activitatea de arhivare 122. Inexistena unor proceduri scrise privind pstrarea documentelor n timpul anului

0,5 0,5 0,5

1 1 2

0,3 0,3 0,3

1 1 1

0,2 0,2 0,2

1 2 2

1,0 1,2 1,7

49



P.O. 02

Nr. crt.

Obiective

Obiecte

Descrierea riscului


Punctajul total

38. Locaiile de depozitare provizorii i definitive a documentelor financiar-contabile 39. Activitatea de arhivare

123. Neasigurarea unui spaiu corespunztor arhivrii 0,5 124. Pregtirea necorespunztoare a dosarelor financiar-contabile n vederea arhivrii. 125. Nepredarea dosarelor financiarcontabile la termenele legale Intocmit, Contabil 2 0,3 3 0,2 3 2,5

0,5 0,5

1 2

0,3 0,3

1 1

0,2 0,2

2 1

1,2 1,5

Data:__________________

NOT: Punctajul total al riscurilor operaiei/activitii respective se stabileste n baza formulei de calcul:

50



P.O. 02

Pt = N i Pii =1

n

unde: P = punctajul total; t N i = nivelul riscurilor pentru fiecare criteriu utilizat; P = ponderea criteriilor de risc i

Pentru continuarea analizei, se grupeaz riscurile n urmtoarele trei categorii: Riscuri mici 1,0 - 1,7 Riscuri medii 1,8 - 2,2 Riscuri mari 2,3 - 3,0

ANEXA 5 51



P.O. 02

__________________ AVIZAT, Data:___________ DIRECTOR COORDONATOR CLASAREA OPERAIILOR N FUNCIE DE ANALIZA RISCULUI ACTIVITATEA FINANCIAR-CONTABIL Nr. crt. 1. Obiective ORGANIZAREA REGISTRELOR DE CONTABILITATE Obiecte 1. Registrul-jurnal Riscuri semnificative 1. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind modul de ntocmire a Registrului-jurnal 2. Neactualizarea Registrului-jurnal 3. Completarea eronat a Registrului-jurnal cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automat a datelor 4. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind modul de ntocmire a Registrului-inventar 5. Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerea Registrului-inventar 6. Completarea incorect a Registrului-inventar 7. Neactualizarea sistematic a Registrului-inventar 8. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind modul de ntocmire a registrului Cartea Mare 52 Punctaj total 2,4 1,7 2,5 2,4 1,0 2,4 1,7 2,4 Clasare Mare Mic Mare Mare Mic Mare Mic Mare Nu Nu Nu OBS.

2. Registrul-inventar

3. Cartea Mare



P.O. 02

Nr. crt.

Obiective

Obiecte

Riscuri semnificative 9. Completarea incorect a registrului Cartea Mare 10. Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerea registrului Cartea Mare

Punctaj total 2,0 2,2 1,5 2,2 1,9

Clasare Mediu Mediu Mic Mediu Mediu

OBS.

2.


4.Contabilitatea imobilizrilor i investiiilor

5. Contabilitatea materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura

11. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a imobilizrilor i investiiilor 12. Procedurile/monografia privind evidena contabil a imobilizrilor i investiiilor nu este cunoscut de personalul desemnat 13. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a imobilizrilor i investiiilor 14. Evidenierea eronat a plilor/cheltuielilor efectuate cu achiziionarea imobilizrilor sau construirea unor obiective (custodii, recepii pariale i finale etc.) 15. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar

Nu

1,6 2,2

Mic Mediu

Nu

53



P.O. 02

Nr. crt.

Obiective

Obiecte obiectelor de inventar

Riscuri semnificative 16. Procedurile/monografia privind evidena contabil a materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar nu este cunoscut de personalul desemnat 17. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar 18. Evidenierea eronat a plilor/cheltuielilor efectuate cu achiziionarea materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar 19. Evidenierea eronat a costurilor de achiziie, de prelucrare i a valorii de ieire, prin nerespectarea principiului permanenei metodelor de evaluare 20. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a datoriilor i creanelor 21. Procedurile/monografia privind evidena contabil a datoriilor i creanelor nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteia 22. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a datoriilor i creanelor 23. Neactualizarea sumelor datorate sau de ncasat 54

Punctaj total 1,5

Clasare

OBS.

Mic

Nu

2,2

Mediu

2,2 1,5 1 1,5 1,5 2,4

Mediu Mic Mic Mic Mic Mare Nu Nu Nu Nu




P.O. 02

Nr. crt.

Obiective

Obiecte

Riscuri semnificative 24. nregistrarea eronat n alte conturi dect cele aferente naturii acestor operaiuni 25. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de organizare i funcionare a casieriei 26. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a operaiunilor de cas i de banc 27. Procedurile/monografia privind evidena contabil a operaiunilor de cas i de banc nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteia 28. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a operaiunilor de cas i de banc 29. nregistrarea eronat n alte conturi a sumelor derulate prin trezorerie, bnci sau casierie 30. Lipsa actelor justificative, anexe la extrasele de cont sau la fila registrului de cas 31. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu controlul sistematic al activitii de casierie 32. Neasigurarea securitii spaiului destinat casieriei

Punctaj total 1,7 1,5 1,0 1,0 1,4 2,2 1,5 2,4 2,5

Clasare Mic Mic Mic Mic Mic Mediu Mic Mare Mare

OBS. Nu Nu Nu Nu Nu


Nu

55



P.O. 02

Nr. crt.

Obiective

Obiecte

Riscuri semnificative

Punctaj total 2,5 2,5 1,5 2,4 1,0 1,0 1,7 1,0 1,5 1,0

Clasare

OBS.

8. Contabilitatea 33. Inexistena unor proceduri scrise/monografii cheltuielilor cu personalul privind evidena contabil a cheltuielilor cu personalul 34. Procedurile/monografia privind evidena contabil a cheltuielilor cu personalul nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteia 35. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a cheltuielilor cu personalul 36. nregistrarea eronat n contabilitate a cheltuielilor cu personalul 9. Contabilitatea 37. Inexistena unor proceduri scrise/monografii subveniilor privind evidena contabil a subveniilor 38. Procedurile/monografia privind evidena contabil a subveniilor nu este cunoscut de personalul desemnat n conducerea acesteia 39. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a subveniilor 40. nregistrarea eronat a subveniei primite 41. Lipsa documentelor justificative la nregistrarea n contabilitate a subveniilor 10. Contabilitatea 42. Inexistena unor proceduri scrise/monografii transferurilor privind evidena contabil a transferurilor 56

Mare Mare Mic Mare Mic Mic Mic Mic Mic Mic Nu Nu Nu Nu Nu Nu Nu



P.O. 02

Nr. crt.

Obiective

Obiecte

Riscuri semnificative 43. Procedurile/monografia privind evidena contabil a transferurilor nu este cunoscut de personalul desemnat 44. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a transferurilor 45. nregistrarea eronat a sumelor transferate diferene ntre sumele transferate i cele evideniate 46. Lipsa documentelor justificative privind transferurile 47. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind evidena contabil a rezultatelor inventarierii 48. Procedurile/monografia privind evidena contabil a rezultatelor inventarierii nu este cunoscut de personalul desemnat 49. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenei contabile a rezultatelor inventarierii 50. Evidenierea eronat a diferenelor rezultate din inventariere, a soldurilor conturilor inventariate n Registrul-inventar, 51. Stabilirea eronat a soldurilor conturilor inventariate n Registrul-inventar

Punctaj total 1,5 1,7 2,2 1,0 1,2 2,3 1,4 1,4 1,9

Clasare Mic Mic Mediu Mic Mic Mare Mic Mic Mediu

OBS. Nu Nu

Nu Nu


Nu Nu

57



P.O. 02

Nr. crt.

Obiective

Obiecte

Riscuri semnificative 52. Netransmiterea ctre debitori a extraselor de cont privind sumele datorate etc. 53. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind ntocmirea balanelor de verificare 54. Procedurile/monografia privind evidena contabil a ntocmirii balanelor de verificare nu este cunoscut de personalul desemnat 55. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu ntocmirea balanelor de verificare 56. Preluarea eronat a datelor cuprinse n fiele conturilor 57. Balanele de verificare nu cuprind rubricile minime obligatorii 58. Inexistena unui sistem privind evidena tehnicoperativ 59. Nedesemnarea persoanelor cu atribuii n organizarea evidenei tehnic-operative 60. nregistrarea eronat n sistemul de eviden tehnic-operativ (evidena pe gestiuni, evidena documentelor cu regim special etc.). 61. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de plat/ncasare a datoriilor respectiv creanelor 58

Punctaj total 2,7 1,6 1,5 1,0 2,5 1,0 2,2 1,9 2,2 1,0

Clasare Mare Mic Mic Mic Mare Mic Mediu Mediu Mediu Mic

OBS.


Nu Nu Nu

Nu

13.Evidena tehnicoperativ

3.

CONDUCEREA ACTIVITII FINANCIARE

14. Activitatea de plat/ncasare a datoriilor, respectiv

Nu



P.O. 02

Nr. crt.

Obiective

Obiecte creanelor

Riscuri semnificative 62. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu urmrirea operativ a datoriilor i creanelor 63. Situaia analitic a creditorilor i debitorilor nu concord cu cea sintetic a acestora 64. Netransmiterea ctre debitori a ntiinrilor de plat privind sumele datorate n vederea evitrii prescrierii sumelor 65. Inexistena unui sistem de valorificare operativ a situaiilor rezultate din activitatea de plat/ncasare a datoriilor respectiv creanelor 66. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de stabilire i raportare a impozitelor i taxelor datorate statului 67. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de stabilire i raportare a impozitelor i taxelor datorate statului 68. Calculul eronat al sumelor datorate statului 69. ntrzieri n plata impozitelor i taxelor datorate statului 70. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de realizare a veniturilor extrabugetare

Punctaj total 2,5 1,8 1,5 1,2 1,5 1,5 1,7 2,3 1,0

Clasare Mare Mediu Mic Mic Mic Mic Mic Mare Mic

OBS.

Nu Nu Nu Nu Nu


16. Activitatea de realizare a veniturilor extrabugetare

Nu

59



P.O. 02

Nr. crt.

Obiective

Obiecte

Riscuri semnificative 71. Inexistena evidenei realizrii veniturilor extrabugetare 72. Nenchiderea conturilor care nu care trebuie s aib sold la sfritul anului (casa, disponibiliti n cont n lei/valut, cheltuieli, venituri) 73. Nerespectarea principiului independenei exerciiului (momentul recunoaterii veniturilor i cheltuielilor) 74. Necalcularea i nenregistrarea n contabilitate a provizioanelor (deprecierea reversibil) 75. Nerealizarea decontrilor interne 76. Neregularizarea excedentelor rezultate din execuia bugetelor instituiilor publice cu bugetul statului la sfritul anului 77. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea bilanului contabil 78. Nerespectarea procedurilor de ntocmire a bilanului contabil 79. Raportarea unor date eronate n situaiile financiare anexe la bilanul contabil 80. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a bilanului contabil

Punctaj total 1,5 1,3 1,5 1,0 1,0 1,5 1,5 1,0 1,8 1,0

Clasare Mic Mic Mic Mic Mic Mic Mic Mic Mediu Mic

OBS. Nu Nu Nu Nu Nu Nu Nu Nu

4.

ELABORAREA BILANULUI CONTABIL

17. nchiderea execuiei bugetare anuale


Nu

60



P.O. 02

Nr. crt.

Obiective

Obiecte

Riscuri semnificative 81. Nerespectarea corelaiilor bilaniere

Punctaj total 2,1 1,5 1,5 1,3 1,0 1,0 1,5 1,5 1,2

Clasare Mediu Mic Mic Mic Mic Mic Mic Mic Mic

OBS.

5.


20. Determinarea prevederilor bugetare iniiale i finale, conform clasificaiei bugetare 21. Preluarea plilor din fiele sintetice n contul de execuie bugetar

22. Elaborarea anexelor la contul de execuie bugetar

82. Lipsa documentelor justificative pentru rectificarea bugetar 83. Nestabilirea influenelor financiare asupra bugetului, din diferite acte normative, pe structura clasificaiei bugetare 84. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea contului de execuie bugetar 85. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a contului de execuie bugetar 86. Preluarea eronat a sumelor din fiele conturilor sintetice n contul de execuie bugetar 87. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea anexelor la contul de execuie bugetar 88. Nerespectarea corelaiilor de baz ntre contul de execuie bugetar i anexe 89. Nerespectarea procedurilor de ntocmire a anexelor la contul de execuie bugetar

Nu Nu Nu Nu Nu Nu Nu Nu

61



P.O. 02

Nr. crt. 6.

Obiective ORGANIZAREA SISTEMULUI DE RAPORTARE A DATELOR FINANCIAR CONTABILE CTRE MANAGEMENT

Obiecte 23. Sistemul raportrilor financiar-contabile, cu excepia bilanului contabil i a contului de execuie bugetar

Riscuri semnificative 90. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind organizarea sistemului de raportare a datelor financiar-contabile, cu excepia bilanului contabi

Documents

46003412 02 Procedura Privind a Registrului de Riscuri