Fleksibilni proraun

Pojam fleksibilnog proraunaDinamiki (varijabilni) proraunSerija prorauna za razliite razine aktivnosti poslovnog subjektaKalkulira planirane prihode i rashode za razliite razine outputaInstrument ocjene efikasnosti menadmentaPrua informacije za analizu odstupanja i usporedbe

Fleksibilni proraunInstrument planiranja i kontrole raunovodstva odgovornosti Sastavlja se za sve vrste centara odgovornostiFleksibilni proraun pojedinog centra odgovornosti prilagoen je karakteristikama tog centra odgovornosti

Fleksibilni proraunSastavlja se za poduzee i/ili za pojedine centre odgovornostiPrikaz trokova (rashoda), prihoda i rezultata za koje je menader odgovoranSastavlja se po metodi ukupnih ili po metodi varijabilnih trokovaNa temelju fleksibilnog plana sastavljaju se izvjetaji o izvrenju

Elementi fleksibilnog proraunaOvise o centru odgovornosti i mogu biti:Trokovi (rashodi) iskazani po metodi ukupnih ili varijabilnih trokovaPrihodiDobitIskazuju se za razliite razine aktivnosti

Pretpostavke izrade fleksibilnog proraunaJedinina planska (standardna) cijena u fleksibilnom i statikom proraunu je istaJedinini planirani (standardni) varijabilni trokovi u fleksibilnom i statikom proraunu su istiPlanirani (standardni) fiksni trokovi u fleksibilnom i statikom proraunu su isti

Faze izrade fleksibilnog proraunaSastavljanje fleksibilnog prorauna za vie razina aktivnosti (outputa)Sastavljanje izvjetaja o izvrenju

Fleksibilni proraun po metodi varijabilnih trokova

Fleksibilni proraun po metodi ukupnih trokova

Korisnici fleksibilnog proraunaMenadment primarni korisnik Dioniari tj. vlasnici (zbog kontrole menadmenta)Ogranieno i ostali (npr. banke, revizijske tvrtke znanstvene institucije)

Svrha fleksibilnog proraunaSlui glavnom menadmentu za:Analizu djelotvornosti sposobnosti izvrenja postavljenih ciljeva menadmenta centra odgovornostiAnalizu i eliminaciju odstupanjaIzvjetaj o izvrenju slui kao podloga za nagraivanje ili pozivanje na odgovornost menadera centra glede djelotvornosti i uspjenosti

Izvjetaj o izvrenjuInstrument kontrole managementa Svrha ocjena uinkovitosti managera centra odgovornostiVrste: 1) izvjetaj o izvrenju rezultata 2) izvjetaj o izvrenju trokova

Izvjetaj o izvrenju rezultataSlui za utvrivanje odstupanja izmeu planiranih i ostvarenih razina aktivnosti centra odgovornostiUsporeuju se ostvareni rezultati s fleksibilnim i glavnim (master) planomObjavljuju se dvije vrste odstupanja:Odstupanje od fleksibilnog planaOdstupanje od glavnog (master) plana

Izvjetaj o izvrenju rezultata

Odstupanje od fleksibilnog planaProcjenjuje se uspjenost menadera centra odgovornostiOdstupanje zbog promjene cijenaUsporeuju se ostvareni rezultati s fleksibilnim planom za ostvarenu razinu aktivnosti

Odstupanje od glavnog (master) planaProcjenjuje se djelotvornost menadmentaOdstupanje prodaje (odstupanje od eljenih prihoda; marketinko odstupanje)Usporeuju se veliine iz fleksibilnog plana za ostvarenu razinu aktivnosti s veliinama iz glavnog plana (odstupanje fleksibilnog od glavnog plana)

Izvjetaj o izvrenju trokovaUsporeuju se stvarno nastali trokovi s planiranim trokovima na temelju fleksibilnog plana za ostvarenu razinu aktivnostiUtvruju se odstupanja stvarno nastalih trokova od planiranih za ostvarenu razinu aktivnosti za svaki pojedini troak

Izvjetaj o izvrenju trokova pogona A za listopad