Prof.univ.dr. Stela ToaderFii atent la butura tare. Te poate face s-i mputi pe agenii fiscului...i s ratezi Robert A. Heinlein

Accizele au fost introduse n Romnia n 19911993 sunt reglementate dou forme ale impozitelor speciale de consumaieAccizele la unele produse din import i din arImpozitul la ieiul din producia intern i gazele naturaleAccizele erau stabilite ad valorem prin aplicarea unei cote procentuale asupra bazei de impozitare1998 au fost introduse accizele specifice pentru o serie de produse i grupe de produse stabilite in sum fix (ECU/unitatea de msur)S-a urmrit reducerea posibilitilor de evaziune fiscalArmonizarea accizelor cu cele din UE1999 accizele specifice au fost exprimate n lei2000 accizele specifice au fost exprimate n euro

2002 produsele supuse accizelor au fost mprite n dou categoriiProduse supuse n mod obligatoriu accizelor n statele membre UEProduse supuse accizelor n baza reglementrilor interne (cafea, bijuterii din aur sau platin, autoturisme, confecii din blnuri naturale, parfumuri etc)n prezent la nivelul UE accizele armonizate sunt reglementate de Directiva 2008/118/CE (care a abrogat D92/12/CEE) privind regimul general al accizelor

Accizele armonizate sunt taxe speciale percepute direct sau indirect asupra consumului urmtoarelor produse:

Alcool i buturi alcoolice D92/83/CEE si D92/84/CEE

Tutun prelucrat - D 2010/12/UE, D95/59/CE, D92/79/CEE si D92/80/CEE

Produse energetice i electricitate D2003/96/CE

Faptul generator intervine la momentul:Producerii produselor accizabile, inclusiv, acolo unde este cazul, la momentul extraciei acestora, pe teritoriul ComunitiiImportului produselor accizabile pe teritoriul Comunitii

Exigibilitatea intervine la momentulEliberrii pentru consum a produselor accizabile i n statul n care se face eliberarea pentru consum Nivelul accizelor este cel in vigoare la data exigibilitatii

Iesirea produselor accizabile dintr-un regim suspensiv de accizeProducerea de produse accizabile in afara unui regim suspensiv de accizeImportul de produse accizabile, cu exceptia cazului in care produsele accizabile sunt plasate, imediat dupa import, in regim suspensiv de accizeDetinerea de produse accizabile in afara unui regim suspensiv de accize pentru care accizele nu au fost percepute in conformitate cu prevederile CFUtilizarea de produse accizabile in interiorul antreprozitului fiscal altfel decat ca materie prim

igareteigri i igri de foiTutun de fumat

igri i igari de foi64 euro/1000 bucatiTutun de fumat fin tiat, destinat rulrii n igarete81 euro/kgAlte tutunuri de fumat81 euro/kg

Acciza = Acciza specific + Acciza ad valorem

Acciza ad valorem = Preul de vnzare al igaretelor eliberate pentru consum * Procentul legal de acciz

Data de implementare1 ian. 20111 iulie 20111 iulie 20121 aprilie 2013 1 apr 20141 apr 20151 apr 20161apr 20171 apr 2018Acciza ad valorem %222120191817161514

Acciza specific = este exprimat n echivalent euro/1.000 de igareteAcciza specific se determin anual pe baza preului mediu ponderat de vnzare cu amnuntul aferent anului precedent, a procentului legal aferent accizei ad valorem i a accizei totaleAcciza specific = Acciza total Acciza ad valorem * Pretul mediu ponderat de vnzare cu amnuntul al anului calendaristic anterior81,78 19% * 131,9539 = 56,71 euro/1000 tigarete84,37 18% * 136,67 = 59,77 euro/ 1000 tigarete

Data de la care se aplic acciza specificPretul mediu ponderat de vanzare cu amanuntulNivelul accizei specifice1 iulie 2012130,07 euro/1000 tigarete53,18 euro/1000 tigarete

1 aprilie 2013131,9539 euro/1000 tigarete56,71 euro/1000 tigarete1 aprilie 2014136,67 euro/1.000 tigarete59,77 euro/ 1.000 tigarete

Preurile de vnzare cu amnuntul pentru igarete se stabilesc i se declar de persoana care elibereaz pentru consum igaretele n Romnia (antrepozitarul autorizat pentru producie) sau de importatorul autorizat de astfel de produse.Preurile de vnzare cu amnuntul se notific la autoritatea fiscal central (direcia cu atribuii n elaborarea legislaiei n domeniul accizelor) pe baza de declaraie scris, cu cel puin dou zile nainte de data practicrii acestor preuri.Cu minimum 24 de ore nainte de data efectiv a intrrii n vigoare, lista cuprinznd preurile de vnzare cu amnuntul, cu numrul de nregistrare atribuit de autoritatea fiscal central, va fi publicat, prin grija antrepozitarului autorizat, a destinatarului nregistrat sau a importatorului autorizat, n dou cotidiene de mare tiraj.Preul de vnzare al igaretelor practicat de orice persoan nu poate depi preul de vnzare cu amnuntul declarat n vigoare la momentul vnzrii.

Acciza = nu poate fi mai mic dect nivelul accizei minime exprimate n echivalent euro/1.000 igarete

Scaderea procentului accizei ad valorem, raportata la pretul de vanzare cu amanuntul si cresterea nivelului accizei specifice (componenta fixa a accizei totale) este in concordanta cu principiul consolidarii fiscale, fapt ce asigura un nivel de colectare a veniturilor la buget mai ridicat si fix, indiferent de pret.

1 ian. 20111 iulie 20111 iulie 20121 apr 20131 apr 20141 apr 20151 apr 20161 apr 20171 ian 2018Acciza minima (euro/1.000 igarete)73,5474,0076,5079,0081,5084,0086,5089,0090,00Acciza total (euro/1.000 igarete) 76,6076,6079,1981,7884,3786,9689,5592,1493,18

BereVinuri Buturi fermentate, altele dect bere i vinuriProduse intermediareAlcool etilic

Scutiri de la plata accizelor berea, vinul i buturile fermentate, altele dect bere i vinuri, fabricate de persoana fizic i membrii familiei sale, cu condiia s nu fie vnduteReduceri la plata accizelor - uica i rachiurile de fructe destinate consumului propriu al gospodriilor individuale, n limita unei cantiti echivalente de cel mult 50 de litri de produs pentru fiecare gospodrie individual/an, cu concentraia alcoolic de 100% n volum, se accizeaz prin aplicarea unei cote de 50% din cota standard a accizei aplicate alcoolului etilic, cu conditia sa nu fie vandute

Accize specifice redusePentru berea produs de micii productori independei, care dein instalaii de fabricaie cu o capacitate nominal care nu depete 200.000 hl/an, cu condiia s nu produc i alte buturi alcoolice dect bere

Pentru alcool etilic produs de micile distilerii a cror producie nu depete 10 hl alcool pur/an

Denumirea produsului saua grupei de produseu.m.Acciza (echivalent euro/u.m)Bere din care:- Bere produs de micii productori independeihl/1 grad PlatoA = Nr.grade Plato * Acciza specific * cantitatea de hl 0,82280,473Vinuri spumoasehl de produsA = Acciza specifica * cantitatea de hl34,05Bauturi fermentate, altele dect bere i vinurilinistitespumoasehl de produs

A = Acciza specifica * cantitatea de hl

10,0045,00Produse intermediarehl de produsA = Acciza specifica * cantitatea de hl165,00Alcool etilic din care:- Alcool etilic produs de micile distileriihl de alcool purA= Concentratia alcoolica (%) * Acciza specific * Cantitatea de hl1.000475,00

Benzina cu plumbBenzina fr plumbMotorinaPacuraGazul petrolier lichefiatGazul naturalPetrol lampantCrbunele, cocsul i lignitulAcciza = Cantitatea exprimat n tone, 1000 litri sau gigajouli * Acciza specifica

Energie electricUtilizat n scop comercial = 0,5 euro/MWhUtilizat n scop necomercial = 1 euro/MWh

Acciza pentru electricitate = Cantitatea exprimat in MWh * Acciza specific

Consumul de produse energetice n incinta unui loc de producie de produse energetice nu este considerat a fi un fapt generator de accize n cazul in care consumul const n produse energetice produse n incinta acelui loc de producie.

Termenul de plat data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care accizele devin exigibileExcepiin cazul importului unui produs accizabil momentul nregistrrii declaraiei vamale de importn cazul furnizorilor autorizai de energie electric sau de gaz natural data de 25 a lunii urmtoare celei n care a avut loc facturarea ctre consumatorul finalDeclaraia de accize se depune lunar de toi pltitorii de accize (indiferent dac se datoreaz sau nu plata accizei pentru luna respectiv) pn pe data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei la care se refer declaraia.

Cafea verdeCafea prjit, inclusiv cafea cu nlocuitoriCafea solubil, inclusiv amestecuri cu cafea solubilBerea la care la care ponderea gradelor Plato provenite din mal, cereale malificabile i/sau nemalificabile este mai mic de 30% din numrul total de grade PlatoButurile fermentate, altele dect bere i vinuri, la care ponderea de alcool absolut (100%) provenit din fermentarea exclusiv a fructelor, sucurilor de fructe i sucurilor concentrate de fructe este mai mic de 50%

bijuterii din aur i/sau din platin cu excepia verighetelor;confecii din blnuri naturaleiahturi i alte nave i ambarcaiuni cu sau fr motor pentru agrement cu excepia celor destinate utilizrii n sportul de performan;autoturisme i autoturisme de teren, inclusiv cele importate sau achiziionate intracomunitar, noi sau rulate, a cror capacitate cilindric este mai mare sau egal cu 3.000 cm^3;arme de vntoare i arme de uz personal, altele dect cele de uz militar sau de uz sportivcartue cu glon i alte tipuri de muniie pentru armele considerate produse accizabilemotoare cu capacitate de peste 100 CP, destinate iahturilor i altor nave i ambarcaiuni pentru agrement

Accizele se datoreaz o singur dat i se calculeaz prin aplicarea sumelor fixe pe unitatea de msur asupra cantitilor produse pe teritoriul Romaniei, importate sau achizitionate intracomunitar

Pentru bere si bauturi fermentate nivelul accizelor se aplica suplimentar celor prevazute la produsele armonizate

Denumire produsu.m.Acciza euro/u.m.Cafea verdetona153Cafea prajita, inclusiv cafea cu inlocuitoritona225Cafea solubilatona900Berehl10Bauturi fermentate, altele decat bere si vinurihl25Bijuterii din aur/platinagram1 (pana la 14K inclusiv)/ 2 peste 14K pentru aur2 pentru platinaConfectii din blanuri naturalebucata50-1.200 in functie de valoarea acestoraAutoturismecm31Armebucata50-1.500 in functie de valoarea acestoraCartuse cu glontbucata0,1 -0,4 in functie de valoarea acestora

Valoarea n lei a accizelor (stabilite n echivalent euro pe unitatea de msur) datorate bugetului de stat se determin prin transformarea sumelor exprimate n echivalent euro, pe baza cursului de schimb valutar stabilit n prima zi lucrtoare a lunii octombrie din anul precedent, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene. Acest curs se utilizeaz pentru toat perioada anului urmtor

Perioada de aplicareCursul de schimb1 ianuarie 31 decembrie 20144,7380 lei/euro1 ianuarie 31 decembrie 20134,5223 lei/euro1 ianuarie 31 decembrie 20124,3001lei/euro1 ianuarie 31 decembrie 20114,2655 lei/euro1 ianuarie 31 decembrie 20104,2688 lei/euro1 ianuarie 31 decembrie 20093,7364 lei/euro1 ianuarie 31 decembrie 20083,3565 lei/euro

VV (art. VII Acordul General pentru Tarife i Comer (GATT) 1994) = valoarea de tranzacie, respectiv preul efectiv pltit sau de pltit pentru mrfuri atunci cnd sunt vndute pentru export pe teritoriul vamal al Comuniti

VV poate fi ajustata atunci cand anumite elemente specifice care sunt considerate ca facnd parte din valoarea n vam sunt n sarcina cumprtorului, dar nu sunt incluse n preul efectiv pltit sau de pltit pentru mrfurile importate (de ex., cheltuielile de transport i costul asigurrilor mrfuri importate, precum i cheltuielile de ncrcare i manipulare legate de transportul mrfurilor pn la punctul de introducere a mrfurilor pe teritoriul vamal al Comunitii etc.)

VV se transfom n lei pe baza cursului de schimb BNR din penultimazi de miercuri a lunii anterioare n care se utilizeaz