Advance Accounting

Bussiness Combination

Nama Kelompok :Billy Santoso Erik setiawan Febriani Lukas Novex Kurniawan Rachelyna Mahiring Sabarudin Sionalia Villesandi Wisely

Business Combinations

Business combination terjadi ketika dua atau lebih dari suatu bisnis bergabung ke dalam satu entitas akuntansi

Alasan dari Business combination

1.Keuntungan Biaya

2.Menurunkan resiko

3.Penundaan operasi

menjadi lebih rendah

4.Menghindari pengambil-

alihan

5.Mengakuisisi asset tidak berwujud

6.Alasan lainnya

Bentuk Legal Dari Business Combination

Business Combination

Merger

Perolehannya

Consolidation

Merger

Merger adalah Tipe Bisnis Kombinasi dimana suatu perusahaan,mengakuisisi perusahaannya lainnya,dan perusahaan yang diakuisisi tersebut tidak lagi beroperasi karena telah bergabung dengan perusahaan yang mengakuisisi,contoh PT A mengakuisisi PT B,sesudah akuisisi dari PT B,PT B tidak lagi beroperasi(dissolve)

Konsolidasi

Konsolidasi adalah Tipe Bisnis kombinasi Dimana 2 perusahaan atau lebih sepakat untuk membuat perusahaan Baru,dan kemudian perusahaan pencetus tersebut mentransfer asset dan liability nya ke perusahaan baru tersebut,dan perusahaan pencetus tersebut tidak melakukan operasi lagi,karena telah terakuisisi oleh perusahaan baru tersebut,contoh PT X dan Y sepakat untuk mentransfer asset dan liability nya kepada PT Z yaitu PT baru yang dibentuk oleh PT X dan PT Y,setelah proses akuisisi,PT X dan PT Y tidak melakukan operasi lagi

Konsep Akuntansi Untuk Business Combination

Satu perusahaan atau perusaahaan lain menjadi

subsidiari

Suatu perusahaan mentransfer net assetnya kepada

perusahaan lain

Masing masing perusahaan saling mentransfer net assetnya

kepada perusaahaan baru

Latar belakang akuntansi untuk Business Combination

Much of the controversy concerning accountingrequirements for business combinations historicallyinvolved the pooling of interest method.Kebanyakan kontroversi akuntansi untuk kombinasi bisnis adalah penggunaan metode polling of interest

ARB No. 40 memperkenalkan metode baru:Metode pembelian.

Background on Accounting forBusiness Combinations

sampai 2001, metode akuntansi untuk Business combination tercantum dalam APB Opinion No. 16.

APB No. 16 menggunakan 2 metode akuntansi dalam pencatatannya yaitu metode pembelian dan pooling of interest/penyatuan kepentingan

Background on Accounting forBusiness Combinations

FASB Statement No. 141 Mengapus Penggunaan metode pooling of interest dihapuskan dalam pencatatan BusinessCombination setelah juni 30,2001.Setelah tanggal tersebut metode yang dipakai dalam pencatatan Business Combination adalah metode pembelian

Macam Macam Metode Akuntansi Untuk Business Combination

Pooling of Interest

Purchase Meth

od

Purchase Method/Metode Pembelian

Metode pembelian mengharuskan untuk melakukan pencatatan asset dan liabilites dengan berdasarkan fair value suatu asset pada tanggal business combination terjadi

Metode Pooling of interest

• Pooling of interest,menggunakan historical book values dalam pencatatan dibanding mencatat berdasarkan fair value (nilai wajar) suatu asset pada tanggal terjadinya business combination

Akuntansi untuk Business Combinationsdengan Metode Pembelian

Poppy Corporation menerbitkan 100,000 lembar $10 par saham biasa untuk mendapatkan net asset dari Sunny Corporation dalam kombinasipada Juli 1, 2003.

Harga pasar saham Poppy adalah $16 per lembar saham

Tambahan Biaya Langsung: SEC fees $ 5,000 Accounting fees $10,000 Printing and issuing $25,000 Finder and consulting $80,000

Akuntansi untuk Business Combinationsdengan Metode Pembelian

Investment in Sunny 1,600,000Common Stock, $10 par 1,000,000Additional Paid-in Capital 600,000

Untuk mencatat 100,000 lembar seharga $10 parSaham biasa dengan harga pasar $16 per lembardalam metode pembelian business combination dengan Sunny.

Investment in Sunny 80,000Additional Paid-in Capital 40,000

Cash (other assets)120,000

Untuk mencatat tambahan biaya langsung dalam kombinasi dengan Sunny: $80,000 finder’s and consultants’fees and $40,000 untung mendaftarkan dan menerbitkan saham.

Jurnalnya

Total biaya yang poppy keluarkan untuk mengakuisisiSunny adalah $1,680,000.

Nilai ini dicatat ke dalam akun “investment on sunny”

Akuntansi untuk Business Combinationsdengan Metode Pembelian

Total biaya yang poppy keluarkan untuk mengakuisisiSunny adalah $1,680,000.

Nilai ini dicatat ke dalam akun “investment on sunny”

Goodwill

Goodwill adalah asset tak berwujud yang timbul ketika harga beli untuk mendapatkan perusahaan subsidiari,lebih besar daripada jumlah fair value asset dari perusahaan subsidiari dikurangi liability nya (net asset),atau harga beli > net asset

Apa Itu GoodWill ??

Alokasi biaya pada metode pembelian dalam business combination

Menentukan fair value seluruh aset berwujud dan tidak berwujudyang dapat diidentifikasi yang diperoleh serta kewajiban perusahaan yang diambil alih

FASB Statement No. 141 memberikan pedoman untuk memberikan jumlah padakategori tertentu aktiva dan kewajiban.

Pengakuan dan Pengukuran Aktiva Tak Berwujud Lainnya dari Goodwill

Aset takberwujud yang dapat di akui

Kriteria Pemisahan Kriteria kontrak hukum

Perbandingan Biaya dan Fair Value

Bandingkan lah antara biaya investasi dengan total fair value dari asset yang dapat diidentifikasi dikurangi liabilitas ,jika biaya investasi lebih besar dari net fair value,maka kelebihannya di alokasikan ke dalam goodwill

Ilustrasi dari metode Pembelian dalam Business Combination

Pitt Corporation mengakuisisi,net asset dari Seed Company pada tanggal 27 desember 2003.

Pitt Seed

Ilustrasi dari metode Pembelian dalam Business Combination

Bookvalue

AssetsCash $ 50 $ 50Net receivables 150 140Inventories 200 250Land 50 100Buildings, net 300 500 Equipment, net 250 350Patents 50

Total assets $1,000 $1,440

FairValue

Contoh Kasus : 1.Adanya Goodwil

LiabilitiesAccounts payable $ 60 $ 60 Notes payable 150 135Other liabilities 40 45

Total liabilities $250 $ 240Net assets $750 $1,200

Bookvalue

FairValue

Ilustrasi dari metode Pembelian dalam Business Combination

Pitt membayar $400,000 kas dan Menerbitkan 50,000 Lembar saham dari Pitt Corporation $10 nilai par saham biasa dengan harga pasar $20 per lembar saham

Investment in Seed 1,400,000Cash 400,000Common Stock 500,000Additional Paid-in Capital 500,000

Untuk mencatan penerbitan of 50,000 lembar saham dari $10 par,saham biasa, harga pasar $20 dan $400,000 cash dalam Pengakuisisian business combination dengan Seed Company

Ilustrasi dari metode Pembelian dalam Business Combination

Jurnalnya

Jurnal pengakuisisian Liability dan Asset See Company

Cash 50Net receivable 140Inventories 250Land 100Buildings, net 500Equipment, net 350Patents 50Goodwill 200 Accounts payable 60 Notes payable 135 Other liabilities 45 Investment in Seed Company 1,400

Goodwill 200 didapat dari =Total investment-(Total Asset-Total Liabilities) : 1400-(1440-240)=200

Pitt menerbitkan 40,000 lembar saham dengan nilai $10 par,saham biasa ,dengan nilai pasar $20 per lembar dan juga menerbitkan 10%, lima-tahun wesel bayar sebesar $200,000 untuk mengakuisisi Seed Company.

Ilustrasi dari metode Pembelian dalam Business Combination

Contoh Kasus : 2.Adanya Bargain Purchase

Bargain Purchase terjadi apabila Investment Cost < Fair value Net asset perusahaan yang diakuisisi

Investment in Seed 1,000,000Notes Payable 200,000Common Stock 400,000Additional Paid-in Capital 400,000

Untuk mencatan penerbitan dari 40,000 lembar saham dari $10 par,saham biasa, harga pasar $20 dan $400,000 cash dalam Pengakuisisian business combination dengan Seed Company

Cash 50Net receivable 140Inventories 250Land 100Buildings, net 500Equipment, net 350Patents 50 Accounts payable 60 Notes payable 135 Other liabilities 45 Investment in Seed Company 1,000 Gain From bargain purchase 200

Gain From bargain purchase 200 didapat dari =Total investment-(Total Asset-Total Liabilities) : 1000-(1440-240)=200

Kontroversi dari Goodwill FASB Statement No. 142, goodwill Tidak Boleh di amortisasi untuk keperluan Laporan Keuangan

– Kontroversi terhadap pajak penghasilan – Isu Akuntansi Internasional

Under FASB Statements No. 141 and No. 142, FASB mengatur bahwa setiap perusahaan secara Periodik perlu menilai goodwill nya untuk menyesuaikan nilai nya

Impairment terjadi jika Nilai Buku Goodwill,Lebih tinggi dari fair value nya

Impairment

Ada 2 langkah Dalam Melakukan Impairment1.Bandingkan Nilai Buku Suatu Goodwill,dengan

Fair Value nya2.Jika Nilai Buku Lebih tinggi daripada Fair value

nya,maka Penurunan Tersebut harus dicatat kerugiannya

Bina Nusantara University

30

Business Combination Disclosures

• FASB Statement No. 141R and 142 R mensyaratkan pengungkapan kombinasi bisnis dan aset tidak berwujud. Hal ini mencakup, namun tidak terbatas pada– Alasan Kombinasi Bisnis– Alokasi harga beli diantara assets and liabilities,– Pro forma hasil dari operasi perusahaan , – Goodwill atau keuntungan dari bargain purchase.

TERIMAKASIH ATASPERHATIANNYA