SISTEM INFORMASI AKUNTANSI

Nadief KaelaniPusdiklat Keuangan UmumBadan Pendidikan dan Pelatihan Keuangan

*

ROI11,8%Profit Mar-gin (6,7%) InvestTurn-over (1,76x)xNet Income$20Sales$300 :Sales100%Expenses93,3%-COGS 60%Marketing & Gen. Exp 33,3%+Inv. Capital$ 170Sales$300 :WorkCap.$ 80Non Current$ 90+Cash $ 30Acc. Rec $ 40Inventories $ 60Others $ 20Cur. Liab. $ 60-

*

BAB IIIBAGAN ARUS (FLOWCHARTING)

Bentuk visualisasi dari arus kegiatan dan dokumen. Ibarat sebuah potret lebih efektif drpd kata-kata. Perlu dibuat saat mendisain suatu sistem dan atau

menganalisis kekuatan dan kelemahannya Manual SIA hrs dilengkapi dg bagan-bagan arus utk

memudahkan memahami arus kegiatan /dokumen

*

JENIS BAGAN ARUS (dilihat dari bentuk):

Bagan Prosedur

Membuat/membacanya dari atas ke bawah Bagan Arus Sistem

Membuat/membacanya dari kiri ke kanan

*

JENIS BAGAN ARUS (simbol yg dipakai):

Bagan Arus Balok

Mudah membuatnya tp tdk menarik Bagan Arus Facsimile

Bentuk miniatur dr obyek, sulit membuatnya tapi informatif Bagan Arus Simbol

Simbol standar, internasional, menarik

*

GoodsPurchasingPOPOPurchasingCheck GoodsCompareACC ?GoodsPORequestingPurchasingHold &NotifyBAGAN PENERIMAANBARANG

SUBSISTEM PEMBELIAN KREDIT

*

SUBSISTEM PEMBELIAN KREDITPRINSIP PENGENDALIAN INTEREN

Tentukan barang yang akan dibeliPrakarsa pembelian dari pejabat yang berwenang Beli dari rekanan yang terpilihTerima barang hanya untuk kuantitas dan kualitas yang telah disetujuiPeriksa faktur sebelum dibayarDiskon dan potongan harga telah diperhitungkan dangan benarCatat rtransaksi pembelian yang telah lengkapBayar tagihan saat jatuh tempo

*

SUBSISTEM PEMBELIAN KREDIT

*

ACCOUNT PAYABLE SYSTEMSRISIKO AKUNTANSI DAN CONTROLS

Hutang dicatat utk brg/jasa yg tidak diterimaJumlah Hutang dicatat tidak benar Hutang tidak dicatatSalah pendebitan WIP salahKesalahan dalam pembayaranDouble pembayaranPembayaran dimuka tp brg/jasa tdk diterimaKetidakcocokan Perk. Buku Besar & Subsidiary

*

PRINSIP PENGENDALIAN INTEREN

Gunakan formulir pranomorBatalkan dok yg telah dibayar Batasi akses pd stempel tanda tangan utk cekTetapkan prosedur untuk pencatatan dan pembatalan cekPemisahan fungsi penyiapan dan penandatangan cekLarangan menandatangani blanko cekPastikan total cek = total pd cek register = voucer register = acc. Distribution listPemisahan fungsi:

Penyiap Chek >< voucher posting Pengirim cek >< Penyiap cek

*

SUBSISTEM PENJUALAN KREDITPRINSIP PENGENDALIAN INTEREN

Pemisahan fungsiCatat semua pesanan pelanggan dengan cermat.Gunakan formulir pranomorCek kredit sebelum pesanan disetujuiPersetujuan pejabat yang berwenangKirim barang sesuai pesananFakturkan pelanggan sesuai barang yang dikirimCatat transaksi penjualan yang telah komplitRetur barang /pengkreditan piutang hanya untuk

yang disetujui10.Tagih piutang sesegera mungkin

*

BAGAN SUBSISTEM PENJUALAN KREDITORDERKREDITPENGANGKUTBILLINGAD. PIUTANGPESANANGJ

KARTUPIUTGUDANGG.LEDGER

SPPBSPPBSPPBSPPBSPPBSPPBLISTBILLBILLBILLBILLTCTCTCTC=PELANGGANSPPBSPPB = Surat Perintah Pengiriman BarangT C = Total ControlG J = General JournalSPPB

*

A. Organisasi

Administrasi Piutang dibawah Bagian AkuntansiFungsi :

1. Menyelenggarakan catatan piutang tiap debitur 2. Membuat dan mengirimkan Pernyataan Piutang secara periodik kpd tiap debitur 3. Menyelenggarakan catatan riwayat kredit setiap debitur utk memudahkan analisa pemberian kreditADMINISTRASI PIUTANG

*

B. Statement of account

Memberitahukan posisi saldo piutang kpd tiap debiturJenis : St. dg saldo berjalan dan hanya saldo akhirCara proses : Cycle billing

C. Penagihan kepada pelanggan Dilaksanakan oleh Bagian Penagihan/ Fungsi Keuangan

*

Sistem Kas terdiri dari : A. Subsistem penerimaan kas dan B. Subsistem pengeluaran kas. A. Subsistem Penerimaan Kas Prinsip-prinsip pengendalian atas penerimaan kas 1. Ciptakan dokumen sumber segera setelah diterima 2. Gunakan formulir pranomor (prenumbered) 3. Periksa kas sesering mungkin 4. Setorkan semua penerimaan segera dan utuh 5. Pemisahan fungsi.

SUBSISTEM KASz

*

BAGAN ARUS PENERIMAAN KASPELANGGANAKUNTANAKUNTANSIB A N KSUPERVISORK A S I RKASKASKASKAS

ReceiptReceiptReceiptC.ProofReceipt

CRJR/KR/KTOTALKASTOTALKAS=

C.Proof164332875DepositDepositDeposit

*

Praktek-praktek sehat :

Endorse cek For Deposit Only segera setelah diterimaTg Jwb Renteng bila kasir dibantu beberapa petugas

3. Penjaminan kasir 4. Terima dulu uangnya baru beri tanda bukti penerimaan5. Tanda Dilarang masuk kecuali kasir 6. Hitung saat menerima, komplin kemudian tak dilayaniSimpan kas dlm brandkas berkunci ganda

*

SUBSISTEM PENGELUARAN KAS

PRINSIP PENGENDALIAN INTEREN

Periksa dan setujui faktur-faktur tagihan sebelum dibayar (lengkap, absah, cermat, dll)Bayar dengan cek tdk ada kas dlm jml besar, semua disimpan di bankPemisahan fungsiPeriksa kas sesering mungkin

*

BAGAN SUBSISTEM PENGELUARAN KASKAS PENGELUARANACC. PAYABLEGENERAL LEDGERVOUCHERPACKAGEVOUCHERPACKAGEVOUCHERPACKAGE sVOUCHERPACKAGE aVOUCHERPACKAGE v

CEKCEKCEKCEKCEKCEK

SvendorCRVR

CR=Cek RegisterVR=Voucher Reg.Due date

*

PRAKTEK-PRAKTEK SEHATPenandatanganan cek oleh 2 orangBlanko cek diamankan dan diperiksa berkalaCegah menandatangani balanko cekBatalkan semua dokumen yg sudah dibayar: Cap Lunas atau diperforator efektif jika dok utama hrs asliPemeriksaan mendadak oleh SPISelesaikan form Tanda Terima, baru serahkan uangnya

*

PRINSIP PENGENDALIAN INTEREN

Pemisahan fungsi

Pengendali kartu absen >< penyiap daft. gaji >< pembayar Pemutakhiran file gaji atas perintah Personnel Dept.Pengawasan kartu absensi oleh unit independen dari payrollBayar gaji melalui cek atau bankSimpan cek gaji yg tak diambil oleh unit yg tdk terlibat dalam proses penyiapan Daftar Gaji/pembagi cekGunakan total controls dlm penyiapan Daftar Gaji, cek dan distribusinyaRotasi periodik pegawai Bag. GajiPembagian cek secara surprise

SUBSISTEM GAJI DAN UPAH

*

SUBSISTEM GAJI DAN UPAHTIMEKEEPINGPAYROLLACCOUNT PAYABLE

CASH DISBURSEMENTKARTUWAKTU

KARTUWAKTUDAFTPEGDAFTARGAJIDAFTARGAJIDAFTARGAJIDAFTARGAJICEK GAJICEK GAJI

VOUCHER

VOUCHER

VR

VOUCHERVOUCHERVOUCHERDFT.GAJIDFT.GAJIDFT.GAJIDFT.GAJIDFT.GAJICEK GAJICEK GAJI

CRD

CEK

CEK

DEPOSITSLIP

BANKDEPOSITSLIPVR = VOUCHER REGISTERCR = CHECK REGISTERCEK

*

PRNSIP PENGENDALIAN INTEREN

Pemisahan fungsi

Inv merupakan fungsi Custodian ttp penetapan besarnya dana yg akan diinvestasi adalah kewenangan fungsi lain Perlu control memadai atas transfer nilai ke produksi Besarnya Finished Goods hrs disesuaikan dg fungsi penjualan meski info mengenai inventory cost tersedia di akuntansi

SUBSISTEM PERSEDIAAN

*

R I S I K O

Pencurian Kerusakan dalam penyimpanan Kehilangan dalam pengiriman antar lokasiKesalahan akuntansiPerbedaan fisik dan catatan

*

PRINSIP PENGENDALIANPemisahan fungsi::

Pencatat biaya >< Produks Pencatat biaya >< Anggran Gudang >< Produksi Gudang >< Inv. Record

B. Order produksi hrs diotorized Fungsi Produksi Permintaan Brg diotorized Fungsi Produksi Daftar kebutuhan bahan dibuat oleh

Perencanaan ProdukseE. Kartu jam kerja diotorisasi Fungsi Produksi

SUBSISTEM PRODUKSI

BAGAN SUBSISTEM TRANSFER MATERIAL KE WIPSALESPROD PLAINGPABRIKINV RECORDSCOST ACCGJGUDANGG.LEDGERINVPOR = Production Order RequestT C R = Total ControlMR = Material Requisition SlipJ V = Journal VoucherG J = General Journal

PORPORPORPOR

PO

POMR

MRPO

MRMR

MR=INVMRTCRTCRWIPJVJV=

*

BAGAN SUBSISTEM TRANSFER LABOR KE WIPPROD PLAINGTIME KEEPIINGIPAYROLLCOST ACCGJPABRIKG.LEDGEROL = Operation ListJT = Job TicketPO = Production OrderJ V = Journal VoucherG J = General Journal

OLOLJT

POCLOCKCARDRATEWIPJVJV=

OLJTJTJT

VRDirect labor etc xxx Voucher Payable xxxWIP xxx Direct labor xxx

*

BAGAN SUBSISTEM TRANSFER WIP KE FINISHED GOODSSALESPROD PLAING

GUDANGINV RECORDSCOST ACCGJPABRIKG.LEDGERFGR = Finished Goods ReportT C R = Total ControlMR = Material Requisition SlipJ V = Journal VoucherG J = General Journal

POMRINVTCRTCRWIPJVJV=

FGRFGR

FGRFGRFGRFGRFGR

*

Semoga sukses

*

*

*

*

*

*

*

*

*

*

*

*

*

*

*

*

*

*

*

*

*

*

*

*

*

*

*

*

*