Besonderheiten in der Sozialversicherung...Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm, Michael Brauwers, 04.06.2019 Übergangsbereich Meldungen, die Zeiträume sowohl in der Gleitzone als auch

Besonderheiten in der SozialversicherungMichael Brauwers

Herzlich willkommen!

Übergangsbereich

Rundschreiben zur Versicherungs-, beitrags- und melderechtliche Behandlung von

Beschäftigungsverhältnissen im Übergangsbereich nach § 20 Abs. 2 SGB IV

Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm, Michael Brauwers, 04.06.2019

Übergangsbereich

Auswirkungen

Das bisherige Kennzeichen „Gleitzone“ in der Entgeltmeldung wird in Kennzeichen „Midijob“ umbenannt

Kein meldepflichtiger TatbestandOptional: 33/13er Meldung zum 30.06.2019 für Bestandsfälle

Meldebescheinigung zur Sozialversicherung § 25 DEÜV: Erweiterung um das Feld „Entgelt Rentenberechnung“

Kennzeichen Verzicht auf die Gleitzone in der Rentenversicherung im Personalstamm wird maschinell abgegrenzt

Neue versicherungsrechtliche Beurteilung durch den Arbeitgeber zum 01.07.2019 erforderlich KZ Gleitzone im Personalstamm

Bisherige Verzichtserklärungen auf die Gleitzone in der

gesetzlichen Rentenversicherung sollten erst nach der Betriebsprüfung durch

die deutsche Rentenversicherung vernichtet

werden.


ÜbergangsbereichMeldungen, die Zeiträume sowohl in der Gleitzone als auch im Übergangsbereich umfassen

2 =monatliches Arbeitsentgelt vor dem 01.07.2019 sowohl innerhalb als auch außerhalb der Gleitzone bzw. nach dem 30.06.2019 sowohl innerhalb als auch außerhalb des Übergangsbereichs

0 =Keine Gleitzone/Kein Übergangsbereich oder Verzicht auf die Anwendung der Gleitzone vor dem 01.07.2019

Für Zeiträume in der Gleitzone vor dem 01.07.2019 ist das

verminderte beitragspflichtige Entgelt (Gleitzonen-Entgelt) und

für Zeiträume im Übergangsbereich nach dem

30.06.2019 ist das tatsächliche Entgelt anzugeben

1 =monatliches Arbeitsentgelt durchgehend vor dem 01.07.2019 in der Gleitzone bzw. nach dem 30.06.2019 im Übergangsbereich

Entgelt Rentenberechnung

Tatsächliches ArbeitsentgeltFiktives Entgelt (z.B. ATZ/KUG)

Entgelt Rentenberechnung


ÜbergangsbereichMeldungen, die ausschließlich Zeiträume ab dem 01.07.2019 umfassen

2 =monatliches Arbeitsentgelt sowohl innerhalb als auch außerhalb des Übergangsbereichs

Meldung umfasst sowohl Entgeltabrechnungszeiträume mit Arbeitsentgelten von 450,01 Euro bis 1.300,00 Euro als auch solche mit Arbeitsentgelten unter 450,01 Euro und/oder über 1.300,00 Euro

1 =monatliches Arbeitsentgelt durchgehend innerhalb des Übergangsbereichs

Tatsächliche Arbeitsentgelte in allen Entgeltabrechnungszeiträumen von 450,01 Euro bis 1.300,00 Euro In der Meldung ist zusätzlich das

Entgelt zur Rentenberechnung anzugeben


Übergangsbereich

Meldungen Jahresmeldung 2019:01.01.2019 – 31.12.2019

SV-Entgelt: 011231595,24 * 3900,00 * 3848,46 * 3

1.400,00 * 3

Kennzeichen Midijob: 2

EGRB-Entgelt: 011386595,24 * 3900,00 * 3900,00 * 3

1.400,00 * 3

Beispiel 1

Ganzjährige Beschäftigung Kein Verzicht auf Anwendung der

Gleitzone in der RV 1. Quartal 2019 mtl. 650,00 € 2. Quartal 2019 mtl. 900,00 € 3. Quartal 2019 mtl. 900,00 € 4. Quartal 2019 mtl. 1.400,00 €


Übergangsbereich

Meldungen

Jahresmeldung 2019:01.01.2019 – 31.12.2019

SV-Entgelt: 008831595,24 * 6566,24 * 3

1.187,11 * 3


EGRB-Entgelt: 009121595,24 * 6650,00 * 3

1.200,00 * 3

Beispiel 2

Ganzjährige Beschäftigung Kein Verzicht auf Anwendung der

Gleitzone in der RV 1. Quartal 2019 mtl. 650,00 € 2. Quartal 2019 mtl. 650,00 € 3. Quartal 2019 mtl. 650,00 € 4. Quartal 2019 mtl. 1.200,00 €


Übergangsbereich

Meldungen

Jahresmeldung 2019:01.08.2019 – 31.12.2019

SV-Entgelt: 0059351.187,11 * 5


EGRB-Entgelt: 0060001.200,00 * 5

Unterbrechungsmeldung 2019:01.01.2019 – 28.02.2019

SV-Entgelt: 0024001.200,00 * 2


EGRB-Entgelt: Grundstellung (n)Keine Angabe, da erst ab Zeitraum 01.07.2019 zu melden

Beispiel 3

Ganzjährige Beschäftigung Krankengeldbezug ab 01.03.2019Arbeitsaufnahme am 01.08.2019 1. Quartal 2019 mtl. 1.200,00 € 2. Quartal 2019 mtl. 1.200,00 € 3. Quartal 2019 mtl. 1.200,00 € 4. Quartal 2019 mtl. 1.200,00 €


Übergangsbereich

MeldungenBeispiel 4

Abmeldung (GD 34) 2019:15.10.2019 – 14.11.2019

SV-Entgelt:Grundstellung (n)


EGRB-Entgelt: Grundstellung (n)Keine Angabe, da kein Entgelt in der Gleitzone/ dem Übergangsbereich

Unterbrechungsmeldung 2019:01.01.2019 – 31.07.2019

SV-Entgelt: 006248900,00 * 6848,46 * 1


EGRB-Entgelt: 006300900,00 * 7

Ganzjährige BeschäftigungKein Verzicht auf Anwendung der Gleitzone in der RVKrankengeldbezug ab 01.08.2019Unbezahlten Urlaub ab 15.10.2019

1. Quartal 2019 mtl. 900,00 € 2. Quartal 2019 mtl. 900,00 € 3. Quartal 2019 mtl. 900,00 € 4. Quartal 2019 mtl. 900,00 €


Übergangsbereich

Meldungen

Jahresmeldung 2020:01.01.2020 – 31.12.2020

SV-Entgelt: 010216302,64 * 6

1.400,00 * 6


EGRB-Entgelt: 010800400,00 * 6

1.400,00 * 6

Beispiel 5

Ganzjährige Beschäftigung 2020

1. Quartal 2020 mtl. 400,00 € 2. Quartal 2020 mtl. 1.400,00 € 3. Quartal 2020 mtl. 400,00 € 4. Quartal 2020 mtl. 1.400,00 €

Versicherungsrechtliche Beurteilung ergibt Anwendungsfall des Übergangsbereiches (durchschn. mtl. 900,00 €)


Übergangsbereich

Unterschiedliche Anwendung in den einzelnen SV-Zweigen

1.200 €101

1111

220 €109

6100

200 €101

1101

Zusammenrechnung in der KV/PV/RV = Kein Übergangsbereich

Keine Zusammenrechnung in der AV = Übergangsbereich


Übergangsbereich


1.200 €101

1111

KV/PV/RVKein Übergangsbereich

AVÜbergangsbereich für die Beitragsermittlung

UmlagenVom RV-Entgelt zu berechnen

DEÜV-MeldungKennzeichen Midijob = 0

Kein Entgelt zur Rentenberechnung

Steuerung erfolgt durch Hinterlegung von

Fremdentgelt


Übergangsbereich


Mitglied berufsständische

Versorgung

Mtl. Arbeitsentgelt 1.280,00 €

Beitragsgruppe1011

KV/PV/AVÜbergangsbereich

RVUnverändert keine Anwendung

Übergangsbereich


Vermindertes Entgelt & kein Rentenentgelt

BeitragserhebungVolles Entgelt


Übergangsbereich


Regelaltersrentner


Kein Verzicht auf die RV-Freiheit

PGR 119BGR 3301

KV/PVAnwendung Übergangsbereich

RVArbeitgeberbeitrag aus tatsächlichem Entgelt


Vermindertes Entgelt & Rentenentgelt


Übergangsbereich


Regelaltersrentner


Verzicht auf die RV-Freiheit

PGR 120BGR 3101

KV/PVAnwendung Übergangsbereich

RVAnwendung Übergangsbereich


Vermindertes Entgelt & Rentenentgelt


Übergangsbereich

Anwendung des Übergangsbereiches bei Altersteilzeit

Bisher

Gleitzone/Übergangs-

bereich

Altersteilzeit

Neu

Gleitzone/Übergangs-

bereich

Altersteilzeit

• BSG vom 15.08.2018 - B 12 R 4/18 R -

• Abrechnung und Meldungen ab 01.07.2019 möglich- Sommerupdate -

• Beiträge für das IST-Entgelt = Übergangsbereich

• RV-Beiträge aus zusätzlicher beitragspflichtiger Einnahme = unveränderte Ermittlung


Beispiel 1

Übergangsbereich

Anwendung des Übergangsbereiches bei Altersteilzeit

DEÜV-Meldung 2019SV-Entgelt: 2.243,56

KZ Midi-Job: 2

EGRB-Entgelt: 2.250,00

Zusätzliche beitrags-pflichtige Einnahme =80% des Regelarbeits-entgelts: 1.000,00 €

RV-Beiträge: 186,00 €

Beiträge RV:Beitrags-pflichtiges Entgelt: 1.243,56 €

Gesamtbeitrag: 231,30 €

AG-Beitrag: 116,25 €AN-Beitrag: 115,05 €

Lfd. Arbeitsentgelt: 1.250,00 €

Regelarbeits-entgelt: 1.250,00 €

Folgejahr wieder KZ Midi-Job: 1

Aktuelle Besprechungsergebnisse


BesprechungsergebnisseErgebnisniederschrift Fachkonferenz Meldungen am 27.02.2019

Arbeitgeber ist verpflichtet, im Feld „Verwendungszweck“ einen Verwendungszweck vorzugeben, der den Krankenkassen eine datenschutzkonforme Übernahme in der Überweisung ermöglicht

Antragsverfahren auf Erstattung nach dem AAGTOP 3 Datenschutzkonforme Übernahme des Verwendungszweckes durch die

Krankenkassen

Personenbezogene Daten des Arbeitnehmers wie z. B. Name, Versicherungsnummer oder Personalnummer dürfen im Feld Verwendungszweck nicht übermittelt werden

Ergebnis

Softwareersteller von Entgeltabrechnungsprogrammen dürfen systemseitig bei dieser Angabe keine Auswahlmöglichkeiten / Vorgaben vorsehen, die personenbezogene Daten des Arbeitnehmers enthalten

Ergebnis


BesprechungsergebnisseErgebnisniederschrift Fachkonferenz Meldungen am 27.02.2019Antragsverfahren auf Erstattung nach dem AAGTOP 3 Datenschutzkonforme Übernahme des Verwendungszweckes durch die

Krankenkassen

Prüfung durch die Krankenkassen

PersonalnummerPersonal-Nr

PERSNRPNR

Löschung durch KrankenkasseVergabe eines eigenen Verwendungszweckes

Bekannte Personalnummer aus einer Meldung

Erweiterung der Liste durch die Krankenkasse

möglich


Besprechungsergebnisse Ergebnisniederschrift gemeinsames Meldeverfahren am 28.02.2019

Änderung der GG nach § 28b Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 - 3 SGB IV i. d. F. ab 01.01.2020TOP 4 Einführung eines dritten Geschlechtsmerkmals

Personenstandsrechts-Änderungsgesetz –

PstRÄndGvom 07.05.2013

Gesetz zur Änderung der in das

Geburtenregister einzutragenden

Angabenvom 18.12.2018

Personenstandsgesetz in der Fassung

vom 18.12.2018

Für seit dem 01.11.2013 Geborene besteht die

Möglichkeit, dass sie im Personenstandsregister ohne eine Angabe eines

Geschlechtes geführt werden können

Einführung des dritten Geschlechtsmerkmal

„divers“

Eintragung in das Geburtenregister mit der

Angabe „divers“Erklärung gegenüber dem

Standesamt über die maßgebliche Geschlechts-

bezeichnung



Änderung der GG nach § 28b Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 - 3 SGB IV i. d. F. ab 01.01.2020TOP 4 Einführung eines dritten Geschlechtsmerkmals

Geschlecht M = männlich W = weiblichX = unbestimmtD = divers

01.01.2020



Unterschiedliche Regelaltersgrenzen

Änderung der GG nach § 28b Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 - 3 SGB IV i. d. F. ab 01.01.2020;TOP 15 Meldung bei Zahlung des AG-Zuschusses zur berufsständischen

Versorgung nach § 172a SGB VI bei Vorliegen von Versicherungsfreiheit nach § 5 Abs. 4 Nr. 1 oder 3 SGB VI

Deutsche Rentenversicherung

Einzelne Berufsständische

Versorgungswerke





BGR 1301BGR 1001PGS 101

Regelaltersgrenze ohne Altersrente

PGS 101 BGR 1011

AN-Beitrag zum BVAG-Zuschuss (1/2 Beitrag) BV

Besc

häfti

gung

sver

hältn

is

AN-Beitrag zum BVAG-Anteil (1/2 Beitrag) RVAG-Zuschuss (1/2 Beitrag) BV

Voraussetzung Beschäftigungsverhältnis besteht fort




BGR 3301BGR 3001


PGS 101

Regelaltersgrenze mit Altersrente

PGS 101 BGR 1011

AN-Beitrag zum BVAG-Zuschuss (1/2 Beitrag) BV

Besc

häfti

gung

sver

hältn

is

AN-Beitrag zum BVAG-Anteil (1/2 Beitrag) RVAG-Zuschuss (1/2 Beitrag) BV

Voraussetzung Beschäftigungsverhältnis besteht fort





Nach dem Sommerupdate ist eine Abrechnung (auch für zurückliegende Zeiträume) möglich

01.07.2019



TOP 6 Beitragsrechtliche Beurteilung vom Arbeitgeber übernommener Beiträge zum Ausgleich von Rentenabschlägen nach § 187a SGB VI

Ausgleich von Rentenabschlägen ab dem 50. Lebensjahr möglich

Grundlage ist eine besondere Rentenauskunft

Rentenversicherungsträger berechnet die Höhe der AusgleichszahlungGrundlage ist eine besondere Rentenauskunft

Kompletter oder teilweiser Ausgleich der Rentenminderung möglich

Teilzahlungsmöglichkeit zweimal pro Kalenderjahr möglich

Voraussetzung: Erklärte Absicht des Versicherten, eine vorgezogene Altersrente mit Abschlägen in Anspruch nehmen zu wollen

Keine Rückzahlung möglich, wenn Versicherter ohne Abschläge in Altersrente geht (-> Rentensteigerung)

Übernahme der Ausgleichsbeträge

durch den Arbeitgeber möglich!




Steuerecht

Steuerrechtlich wird die Zahlung analog zur Steuerfreistellung der Arbeitgeberanteile zur

Sozialversicherung i. R. einer Pflichtversicherung behandelt

50% nach § 3 Nr.28 EStG steuerfrei

Übrige 50%: Ggf. begünstigte Besteuerung gem. § 3 Nr. 9 i. V. m. § 24 Nr.1 EStG

Sozialver-sicherungsrecht

Die Zahlung hat sozialversicherungs-rechtlich den

Charakter einer Abfindung

Keine Beitragspflicht!

Einzahlung durch den Arbeitgeber




Anlass: Im Flexirentengesetz wurde der frühestmögliche Zeitpunkt für die Zahlung der Ausgleichsbeiträge um 5 Jahre vorgezogen

Die Besprechungsteilnehmer bestätigen die bisherige rechtliche Auffassung der Beitragsfreiheit!




Maximal-betrag

•Maximalbetrag nach Auskunft der DRV 90.000 EUR

Abfindung

•Arbeitnehmer erhält vom Arbeitgeber eine Abfindung in Höhe von 50.000 EUR•davon verwendet er 45.000 EUR zum Ausgleich von Rentenabschlägen•die Zahlung an die RV erfolgt durch den Arbeitgeber

Arbeit-geber-

leistung

•Arbeitgeber zahlt zusätzlich zur Abfindung 45.000 EUR bei der RV ein




• 45.000 EUR• (50% des insgesamt durch den Arbeitgeber eingezahlten Betrages)

• 50.000 EUR• (45.000 EUR [1/2 der Einzahlung 90.000 EUR] + 5.000 EUR Rest der

Abfindung)

• 95.000 EUR• (50.000 EUR Abfindung + 45.000 EUR Arbeitgeberleistung)

Betriebliche AltersversorgungAktualisierung des Gemeinsamen Rundschreibens der

Beitragsrechtlichen Beurteilung von Beiträgen und Zuwendungen

zum Aufbau betrieblicher Altersversorgung


Betriebsrentenstärkungsgesetz

Allgemeines

Die beitragsrechtliche Beurteilung hängt maßgeblich von der steuerlichen Behandlung ab

1

Arbeitsrecht

• BetrAVG• Tarifverträge• Betriebs-

vereinbarung• Arbeitsvertrag• (Urteile)

2

Lohnsteuerrecht

• EStG• BMF-Schreiben vom

6.12.2017

3

Sozial-versicherungs-

recht

• SvEV• § 14 Abs. 1 Satz 2

SGB IV• Rundschreiben

21.11.2018



VERPFLICHTENDER ARBEITGEBERZUSCHUSSEingesparte SV-Beiträge

Entgelt-umwandlungexterne bAV

Soweit eine Einsparung von Sozialversicherungs-beiträgen vorliegt

Eingesparte SV-Beiträge sind:

AG-Anteile am GSV-Beitrag zur gesetzlichen• Krankenversicherung• Rentenversicherung• Arbeitslosenversicherung• Pflegeversicherung

Pauschalbeiträge zur Kranken- und Rentenversicherung

AG-Zuschuss zur • freiwilligen KV/PV• privaten KV/PV• berufsständischen Versorgung


En


VERPFLICHTENDER ARBEITGEBERZUSCHUSSBeitragspflicht des Arbeitgeberzuschusses

4% BBG-RV

3.216 €Entgeltumwandlung Arbeitnehmer

Verpflichtender Arbeitgeberzuschuss

Beitragspflichtiger Anteil der betrieblichen Altersversorgung

Erhöhung SV-Brutto

Keine Zahlung AG-Zuschuss => RV-Prüfung: Phantomlohn


BetriebsrentenstärkungsgesetzBeispiel – EGA

JuniMai Juli Aug. Sep. Okt.

Beschäftigung seit Jahren DV über 150 EUR Entgeltumwandlung seit Jahren Arbeitgeberzuwendung über 100 EUR AG-Zuschuss in der Variante „Auf Hundert“ Einmalzahlung Weihnachtsgeld Monat November 2019

in Höhe von 1.460 EUR

6700 €

Nov. Dez.

6700 € 6700 € 6700 € 6700 € 6700 €

6550 € 6550 € 6550 € 6550 € 6550 € 6550 €

April

6700 €

6550 €

März

6700 €

6550 €

Feb.

6700 €

6550 €

Jan.

6700 €

6550 €

22,50 €

22,50 €

22,50 €

22,50 €

22,50 €

22,50 €

22,50 €

22,50 €

22,50 €

22,50 €

Tats. AE

Beitragspfl. AE

AG-Zuschuss






6700 €

Nov. Dez.

6700 € 6700 € 6700 € 6700 € 6700 €

6550 € 6550 € 6550 € 6550 € 6550 € 6550 €

April

6700 €

6550 €

März

6700 €

6550 €

Feb.

6700 €

6550 €

Jan.

6700 €

6550 €

22,50 €

22,50 €

22,50 €

22,50 €

22,50 €

22,50 €

22,50 €

22,50 €

22,50 €

22,50 €

4 % BBG = 268,00 EUR mtl.Abzügl. AG-Zuwendung 100,00 EUR mtl.Abzügl. Entgeltumwandlung 150,00 EUR mtl.AG-Zuschuss 22,50 EUR mtl.Erhöhung Beitragspflichtiges AE 4,50 EUR mtl.

Tats. AE

Beitragspfl. AE

AG-Zuschuss






6700 €

Nov. Dez.

6700 € 6700 € 6700 € 6700 € 6700 €

6554,50 €

6554,50 €

6554,50 €

6554,50 €

6554,50 €

6554,50 €

April

6700 €

6554,50 €

März

6700 €

6554,50 €

Feb.

6700 €

6554,50 €

Jan.

6700 €

6554,50 €

22,50 €

22,50 €

22,50 €

22,50 €

22,50 €

22,50 €

22,50 €

22,50 €

22,50 €

22,50 €

4 % BBG = 268,00 EUR mtl.Abzügl. AG-Zuwendung 100,00 EUR mtl.Abzügl. Entgeltumwandlung 150,00 EUR mtl.AG-Zuschuss 22,50 EUR mtl.Erhöhung Beitragspflichtiges AE 4,50 EUR mtl.

Tats. AE

Beitragspfl. AE

AG-Zuschuss



• Im Monat November ist kein verpflichtender Arbeitgeberzuschuss zu leisten, da keine SV-Beiträge eingespart werden

• Eine Entgeltumwandlung findet demzufolge nicht statt• Das lfd. Arbeitsentgelt ist im Nov. in Höhe von 6.700 beitragspflichtig• Die Einmalzahlung ist in Höhe von 1.455 EUR zu verbeitragen

Beispiel – EGA




6700 €

Nov. Dez.

6700 € 6700 € 6700 € 6700 € 6700 € 6700 €

6554,50 €

6554,50 €

6554,50 €

6554,50 €

6554,50 €

6554,50 € 8155 €

April

6700 €

6554,50 €

März

6700 €

6554,50 €

Feb.

6700 €

6554,50 €

Jan.

6700 €

6554,50 €

22,50 €

22,50 €

22,50 €

22,50 €

22,50 €

22,50 € 0 €22,50

€22,50

€22,50

€22,50

€

1460 €Mit AG-Zuschuss6.700 x 11 = 73.700,00 EUR Abzügl. 6.554,50 x 10 65.545,00 EURAbzügl. 6.700 (Nov) 6.700,00 EURBeitragspflichtiger Anteil EGA 1.455,00 EURBeitragspflichtiges Entgelt 73.700,00 EUR

Tats. AE

Beitragspfl. AE

AG-Zuschuss


Keine Korrektur der beitragsrechtlichen Beurteilung




Beispiel – EGA




6700 €

Nov. Dez.

6700 € 6700 € 6700 € 6700 € 6700 € 6700 €

6554,50 €

6554,50 €

6554,50 €

6554,50 €

6554,50 €

6554,50 € 8155 €

April

6700 €

6554,50 €

März

6700 €

6554,50 €

Feb.

6700 €

6554,50 €

Jan.

6700 €

6554,50 €

22,50 €

22,50 €

22,50 €

22,50 €

22,50 €

22,50 €

0 €22,50 €

22,50 €

22,50 €

22,50 €

1460 €

0 €0 €0 €0 €0 €0 €0 €0 €0 €0 €

arbeitsrechtlich zulässige KorrekturMit AG-Zuschuss6.700 x 11 = 73.700,00 EUR Abzügl. 6.554,50 x 10 65.545,00 EURAbzügl. 6.700 (Nov) 6.700,00 EURBeitragspflichtiger Anteil EGA 1.455,00 EURBeitragspflichtiges Entgelt 73.700,00 EUR

Tats. AE

Beitragspfl. AE

AG-Zuschuss





Beispiel – EGA




6700 €

Nov. Dez.

6700 € 6700 € 6700 € 6700 € 6700 € 6700 €

6554,50 €

6554,50 €

6554,50 €

6554,50 €

6554,50 €

6554,50 € 8155 €

April

6700 €

6554,50 €

März

6700 €

6554,50 €

Feb.

6700 €

6554,50 €

Jan.

6700 €

6554,50 €

22,50 €

22,50 €

22,50 €

22,50 €

22,50 €

22,50 €

0 €22,50 €

22,50 €

22,50 €

22,50 €

1460 €

0 €0 €0 €0 €0 €0 €0 €0 €0 €0 €

Ohne AG-Zuschuss6.700 x 11 = 73.700,00 EUR Abzügl. 6.550,00 x 10 65.500,00 EURAbzügl. 6.700 (Nov) 6.700,00 EURBeitragspflichtiger Anteil EGA 1.460,00 EURBeitragspflichtiges Entgelt insgesamt 73.660,00 EUR

Mit AG-Zuschuss6.700 x 11 = 73.700,00 EUR Abzügl. 6.554,50 x 10 65.545,00 EURAbzügl. 6.700 (Nov) 6.700,00 EURBeitragspflichtiger Anteil EGA 1.455,00 EURBeitragspflichtiges Entgelt 73.700,00 EUR

Tats. AE

Beitragspfl. AE

AG-Zuschuss



VERPFLICHTENDER ARBEITGEBERZUSCHUSS

Beitragseinsparungen können durch eine spätere, im Rahmen des § 23a SGB IV beitragspflichtige, Einmalzahlung teilweise oder vollständig aufgehoben werden

Arbeitsrechtlich ist eine Korrektur möglich

Eine rückwirkende Korrektur beitragsrechtlicher Konsequenzen aus der vorherigen Arbeitgeberzuschussgewährung nicht möglich, da im Zeitpunkt der jeweiligen Entgeltabrechnung die beitragsrechtliche Behandlung zutreffend war

Korrektur



VERPFLICHTENDER ARBEITGEBERZUSCHUSS – Übernahme der Arbeitnehmeranteile

Beitragspflichtiger Anteil 32,00 €

AG-Beiträge AN-BeiträgeÜbernahme vom Arbeitgeber

Geldwerter VorteilDie Übernahme der darauf entfallenen

AN-Beiträge ist beitragsfrei



VERPFLICHTENDER ARBEITGEBERZUSCHUSS – Übernahme der Arbeitnehmeranteile

Beispiel

Beitragspflichtiger Anteil 4,50 €

AN-Anteil GSV-Beitrag 0,47 €

Kann beitragsfrei vom Arbeitgeber übernommen werden

Im Hundert

Arbeitgeberzuwendung 100,00 €Entgeltumwandlung 150,00 €Arbeitgeberzuschuss von 22,50 €Gesamtbetrag 272,50 €

Zahlbetrag in bAV 272,50 €4% BBG mtl. 268,00 €Beitragspflichtiger Anteil 4,50 €


BetriebsrentenstärkungsgesetzBeispiel – Jahresende


Beschäftigung seit Jahren 01.01.2019 Abschluss DV über 250 EUR EU Lfd. Arbeitsentgelt 5.000 € Einmalzahlung Weihnachtsgeld Monat November 2019


5000 €

Nov. Dez.

5000 € 5000 € 5000 € 5000 € 5000 € 5000 € 5000 €

4750 € 4750 € 4750 € 4750 € 4750 € 4750 € 4750 € 4750 €

April

5000 €

4750 €

März

5000 €

4750 €

Feb.

5000 €

4750 €

Jan.

5000 €

4750 €

Tats. AE

Beitragspfl. AE






5000 €

Nov. Dez.

5000 € 5000 € 5000 € 5000 € 5000 € 5000 € 5000 €

4750 € 4750 € 4750 € 4750 € 4750 € 4750 € 7750 € 4750 €

April

5000 €

4750 €

März

5000 €

4750 €

Feb.

5000 €

4750 €

Jan.

5000 €

4750 €

3000 €

Tats. AE

Beitragspfl. AE






5000 €

Nov. Dez.

5000 € 5000 € 5000 € 5000 € 5000 € 5000 € 5000 €

4750 € 4750 € 4750 € 4750 € 4750 € 4750 € 7750 € 4750 €

April

5000 €

4750 €

März

5000 €

4750 €

Feb.

5000 €

4750 €

Jan.

5000 €

4750 €

450 €

3000 €

Tats. AE

Beitragspfl. AE

AG-Zuschuss






5000 €

Nov. Dez.

5000 € 5000 € 5000 € 5000 € 5000 € 5000 € 5000 €

4750 € 4750 € 4750 € 4750 € 4750 € 4750 € 7750 € 4750 €

April

5000 €

4750 €

März

5000 €

4750 €

Feb.

5000 €

4750 €

Jan.

5000 €

4750 €

450 €

3000 €4 % BBG = 3.216,00 EURAbzügl. Entgeltumwandlung 3.000,00 EURAG-Zuschuss 450,00 EURBeitragspflichtiger Anteil 234,00 EUR

Tats. AE

Beitragspfl. AE

AG-Zuschuss



• Arbeitgeberzuschuss im Dezember in Höhe von 450 EUR (250 EUR * 15% * 12), da SV-AG-Anteile eingespart werden

• 4% der BBG werden mit dem AG-Zuschuss übersteigen• 234 EUR damit beitragspflichtiges Arbeitsentgelt• AG-Zuschuss hat den Charakter einer Einmalzahlung

Beispiel – Jahresende




5000 €

Nov. Dez.

5000 € 5000 € 5000 € 5000 € 5000 € 5000 € 5000 €

4750 € 4750 € 4750 € 4750 € 4750 € 4750 € 7750 € 4984 €

April

5000 €

4750 €

März

5000 €

4750 €

Feb.

5000 €

4750 €

Jan.

5000 €

4750 €

Tats. AE

Beitragspfl. AE

AG-Zuschuss 450 €

3000 €4 % BBG = 3.216,00 EURAbzügl. Entgeltumwandlung 3.000,00 EURAG-Zuschuss 450,00 EURBeitragspflichtiger Anteil 234,00 EUR

234 €

Im Falle von Entgeltfortzahlung nach dem AAG nicht erstattungsfähig



Berücksichtigung des Freibetrags

4% der BBG-RV West= 3.216,00 €

(2019)

Verwendung pro rata

Monatlich gleich bleibende Teilbeträge

Verwendung en bloc

Maximaler Abbau des Gesamtvolumens

Unterjähriger Austritt

Keine Aufrollung möglich



Berücksichtigung des Freibetrags

Beispiel

Verwendung Pro rata

Beitragsfrei 268,00 €insgesamt 1.876,00 €

Beitragspflichtig 32,00 €insgesamt 224,00 €

Keine Aufrollung durch Austritt

Entgeltumwandlung 300,00 €Austritt 31.07.2019

Verwendung En bloc

Beitragsfreiinsgesamt 2.100,00 €

Beitragspflichtig insgesamt 0,00 €

Neue Geringfügigkeitsrichtlinien


Neue Geringfügigkeits-Richtlinien seit dem 01.01.2019

Zusätzlich zum laufenden Arbeitsentgelt gewährte steuerfreie Einnahmen

Kein Arbeitsentgelt

SFN-Zuschläge tatsächlich geleistet

beitragsfreisteuerfrei




Arbeitsentgelt

SFN-Zuschläge

Nicht tatsächlich geleistetZahlung aufgrund

Beschäftigungsverbot oder Entgeltfortzahlung

beitragspflichtigsteuerpflichtig

Jedoch:Keine Auswirkung auf

Minijob-Status

Gilt nicht für bezahlte Urlaubs-

& Feiertage




Beitragspflichtiges Entgelt = 425,00 €

KV Beiträge AG = 55,25 €RV-Beiträge = 79,05 €AN-Anteil = 15,30 €Umlage 1 = 3,82 €Umlage 2 = 1,02 €Insolvenzgeldumlage = 0,26 €Pauschsteuer = 8,50 €

Beispiel 1 SFN-Zuschläge

„normaler“ Entgeltabrechnungsmonat

Regelmäßiges monatliches Arbeitsentgelt 425 €

Beitragsfreie SFN-Zuschläge 50 € Personengruppe 109 Beitragsgruppe 6100




Beitragspflichtiges Entgelt = 475,00 €

KV Beiträge AG = 61,75 €RV-Beiträge = 88,35 €AN-Anteil = 17,10 €Umlage 1 = 4,27 €Umlage 2 = 1,14 €Insolvenzgeldumlage = 0,29 €Pauschsteuer = 9,50 €


Entgeltfortzahlung kompletter Monat Mai 2019


Beitragspflichtige SFN-Zuschläge 50 € Personengruppe 109 Beitragsgruppe 6100

Ist nicht als vorher-

sehbaresÜberschreiten

zu werten!




Bezahlter Urlaub ist ein vorhersehbares Ereignis

Bei der versicherungsrechtlichen Beurteilung sind beitragspflichtige SFN-Zuschläge zu berücksichtigen

Bezahlter Urlaub komplett im Mai 2019


Beitragspflichtige SFN-Zuschläge 50 €


Sofern der Jahreswert von

5.400 EUR nicht

überschritten wird, gilt

Minijob-Status




Steuerfreie Aufwandsentschädigungen

Übungsleiterfreibetrag(2.400 € /Jahr)

Ehrenamtspauschale(720 €/ Jahr)

Keine Berücksichtigung in der Prognose zum Arbeitsentgelt

Nicht beitrags- und meldepflichtig

Trainer Kassenwart




Steuerfreie Aufwandsentschädigungen

en blocpro rata

Melde- und beitragspflichtiges Arbeitsentgelt ergibt sich aus dem

Verdienst abzüglich Steuerfreibetrag

Melde- und beitragspflichtige Beschäftigung erst nach

Ausschöpfen des Steuerfreibetrages

Anmeldung bei Melde- und Beitragspflicht

Dauerbeschäftigung:31.12. Jahresmeldung (50)

31.01. Abmeldung (34)01.04. Anmeldung (13)

Anmeldung bei Beschäftigungsbeginn

109

101

109

101




Verdienst 7.800 €- Steuerfreibetrag 2.400 €SV-Arbeitsentgelt 5.400 €

Anmeldung zum 01.01.2019PGS 109BGR 6100

Jahresmeldung zum 31.12.2019

Trainer einer Fußballjuniorenmannschaft erhält einen monatlichen Verdienst in Höhe von 650 €.

Der Steuerfreibetrag wird pro rata, also monatlich mit 200 €, berücksichtigt.

Beginn der Beschäftigung 01.01.2019

Beispiel 1 steuerfr. Aufwandentschädigungen




Verdienst 7.800 €- Steuerfreibetrag 2.400 €SV-Arbeitsentgelt 5.400 €

Trainer einer Fußballjuniorenmannschaft erhält einen monatlichen Verdienst in Höhe von 650 €

Der Steuerfreibetrag wird en bloc berücksichtigt







Jahresmeldung (50) zum 31.12.2019

Abmeldung (34) zum 31.01.2020

Anmeldung (13) zum 01.04.2020

Fortsetzung –Weiterhin geringfügig entlohnt beschäftigt


Systemseitige Unterstützung

Eigene Fehlzeit

Stammdaten:SV-rechtlicherEin-/Austritt




2019Verdienst (700 € * 10 =) 6.800 €- Steuerfreibetrag 2.400 €SV-Arbeitsentgelt 4.400 €


Eine engagierte Lehrerin nimmt eine nebenberufliche Lehrtätigkeit auf. Sie erhält einen monatlichen Verdienst in Höhe von 680 €

Der Steuerfreibetrag wird en bloc berücksichtigt






2020:Verdienst (680 € * 12 =) 8.160 €- Steuerfreibetrag 2.400 €SV-Arbeitsentgelt 5.760 €

Abmeldung (31) zum 31.12.2019PGS 109BGR 6100

Anmeldung (11) zum 01.01.2020PGS 101BGR 1111

Fortsetzung –Ausscheiden aus der geringfügig entlohnten Beschäftigung





Verdienst (750 € * 8) 6.000 €- Steuerfreibetrag 2.000 €SV-Arbeitsentgelt 4.000 €

(4.000 / 8) = 500 € mtl. Entgelt


Trainer einer Fußballjuniorenmannschaft erhält einen monatlichen Verdienst in Höhe von 750 €

Der Steuerfreibetrag wird pro rata berücksichtigt Es wurden bereits 400 € in einer vorherigen Beschäftigung verbraucht

Beschäftigungsdauer 01.03. – 31.10.2019


Personalfragebogen ergänzen!


Neue Geringfügigkeits-Richtlinien ab 01.01.2019

Bewertung Rest-Urlaubstage aus (Haupt-)Beschäftigung

Hauptbeschäftigungbis zum 30.09.

Resturlaub 5 Tage(= 360 €)

Vertragsänderung, Aushilfe ab 01.10.

Verdienst 450 €

ErmittlungArbeitsentgeltzur Vertrags-

änderung:

450 € * 12 + 360 €

= 5.760 €

Keine geringfügig entlohnte

Beschäftigung!

ErmittlungArbeitsentgelt zum

Jahreswechsel:

450 € * 12 = 5.400 €

Geringfügig entlohnte

Beschäftigung nun möglich!



Meldungen bei kurzfristig Beschäftigten

1x Anmeldungen z.B. wg. Aufnahme der Beschäftigung

3x Abmeldungen z.B. wg. Ende der Beschäftigung

40 An-/Abmeldung

49 Ende der Beschäftigung wegen Tod

92 UV Jahresmeldung




34 Abmeldung

50 Jahresmeldung

36/13 Systemwechsel




34 Abmeldung




Rahmenvereinbarung Alternative 1 Alternative 2 Alternative 3

Vertragsbeginn 01.05.2019 10

Arbeitseinsatz01.05.2019 10

4010.05.2019 30


4023.08.2019 30


4002.12.2019 30 30

Vertragsende 31.12.2019 (oder hier 30)


Teilzeit- und Befristungsgesetz

20 Stunden

Arbeit auf Abruf § 12 TzBfG

2019 Mindestlohn 9,19 EUR = 799,53


Teilzeit- und Befristungsgesetz

20 Stunden

Arbeit auf Abruf § 12 TzBfG

2019 Mindestlohn 9,19 EUR = 799,53Keine geringfügig

entlohnte Beschäftigung

Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm GmbHHultschiner Straße 881677 Münchenwww.rehm-verlag.de

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Besonderheiten in der Sozialversicherung...Verlagsgruppe Hüthig Jehle Rehm, Michael Brauwers, 04.06.2019 Übergangsbereich Meldungen, die Zeiträume sowohl in der Gleitzone als auch