Sida 1 av 13  

Bokföra moms

Inledning Denna artikel "Bokföra moms" handlar dels om hur du skapar en momsrapport och bokför denna och dels hur man bokför en del av de tokigt roliga raderna på Skatteverkets kontoutdrag. Denna sammanfattning innehåller förstås inte några undantag utan bara beskriver normalfallet i en enskild firma, handelsbolag, aktiebolag eller ekonomisk förening som använder en kontoplan som heter BAS 2008 och redovisar moms med någon av de tre perioderna som anges nedan.

Vad som står i denna artikel gäller både om du kör med kontantmetoden eller fakturametoden.

Artikeln utgår från den situation som de flesta har som är BAS 2007, aktiebolag, deklarerar moms var tredje månad och du använder fakturametoden. Skillnaderna som kan finnas förklaras dock genom hela artikeln där det är aktuellt, som tex om du kör med den förenklade kontoplanen, kontantmetoden och deklarerar moms årligen och är en enskild firma. Leta efter de orden i slutet på varje avsnitt.

Är du registerad för moms? Vanligen så är du redan registrerad för moms hos Skatteverket vilket du blir så fort du anmäler att du skall bredriva momspliktig verksamhet dvs driva företag. Om du inte redan är det så kan du fylla i "Skatte och avgiftsanmälan SKV 4620". Till din hjälp har du en instruktion som heter "Så fyller du i Skatte och avgiftsanmälan SKV 418".

Vad är inkomstdeklaration och skattedeklaration? Inkomstdeklaration är vad alla skattebetalare går igenom varje år där man meddelar skattetrollen hur mycket pengar man har tjänat. Alla privatpersoner lämnar en inkomstdeklaration. Har du enskild firma eller handelsbolag betyder inkomstdeklarationen att du även deklarerar ditt företags inkomster samtidigt. I ett handelsbolag så delar de olika delägarna på vinsten och deklarerar sin andel av vinsten i sin egen inkomstdeklaration. Handelsbolaget självt lämnar alltså inte in en egen inkomstdeklaration, ägarna gör det.

Har du istället ett aktiebolag eller ekonomisk förening så är ditt företag ett eget så kallat skattesubjekt, vilket är det ord som Skattetrollen har på företag som själva är skyldiga att deklarera inkomst. Så ett AB och en Ekonomisk förening lämnar årligen också in en inkomstdeklaration på samma sätt som privatpersoner gör det.

Skattedeklaration är en annan form av deklaration som de flesta företag fyller i och lämnar oftare än årligen, var tredje månad eller månadsvis. Då uppger man för Skatteverket ingående och utgående moms och arbetsgivaravgifter/skatter för anställda. Alla typer av företag (AB, HB, Enskild firma, Ekonomisk förening) måste fylla i dessa om man har en omsättning över ett visst belopp eller anställda. Det finns flera regler för dels hur ofta man behöver fylla i denna (1, 3 eller 12 månader) och dels om man behöver fylla i den alls (beror på omsättningen och huruvida du har anställda eller inte). Jag försöker förklara det nedan. Du kan läsa mera om skattedeklaration hos Skattetrollen.

Har du alltså en liten omsättning så kan du deklarera moms i företagets eller din egen inkomstdeklaration, i annat fall gäller skattedeklarationen.

Vi börjar med en översiktlig förklaring på skillnaderna:

Om du kör med den förenklade kontoplanen istället, så kan du behöva göra små justeringar på de kontonummer som används nedan, istället för 2611 Utgående moms 25% så har du förmodligen 2610

 

Sida 2 av 13  

Utgående moms 25% osv.

Har du enskild firma? Oavsett om du har den förenklade kontoplanen eller BAS 2008, så heter ditt Skattekonto inte 1630 Skattekonto (som är ett sk tillgångskonto) utan istället heter det 2012 Skattekonto (som är ett sk skuldkonto). Så enda skillnaden i hela denna artikel är just det siffrorna 2012 istället för 1630.

Det finns tre olika momsredovisningsperioder. Dessa är varje år (se nästa stycke), var tredje månad vilket numera är normalfallet och varje månad. Nedan kallar jag din momsredovisningperiod för "perioden".

Alla bolagsformer (utom handelsbolag) kan välja en, tre eller tolv månader om omsättningen understiger en miljon kronor om året. När omsättningen är större än en miljon kronor om året måste man välja en eller tre månaders perioden. För handelsbolag gäller istället 200.000:- i stället för en miljon.

För att byta period när man redan är registerad för moms för en viss period så fyller man i en blankett som heter "Ansökan/Anmälan Avregistrering/ändring av uppgifter SKV 4639"

Deklarerar du moms i skattedeklarationen eller i inkomstdeklarationen? Reglerna för om du deklarera moms i skattedeklaration eller inkomstdeklarationen är inte helt lätta att hitta och förstå, men här är ett försök till en överskådlig sammanfattning i form av en lista med villkor. Man kan nämligen vilja hur man vill ha det inom vissa gränser, är man under beloppsgränsen så kan man välja båda alteranativen. Är man över beloppsgränsen har man bara det ena att välja på. Exempel: Har du en enskild firma med omsättning på 900.000 årligen så kan du deklarera moms både i inkomstdeklarationen årligen eller i skattedeklarationer månadsvis eller kvartalsvis.

• Enskild firma + omsättning över miljonen => skattedeklaration (varje månad eller var tredje månad) • Enskild firma + omsättning under miljonen => din egen inkomstdeklaration årligen eller din egen

skattedeklaration (varje månad eller var tredje månad)

• Handelsbolag + omsättning över 200.000 => skattedeklaration (varje månad eller var tredje månad) • Handelsbolag + omsättning under 200.000 => skattedeklaration (varje månad eller var tredje månad

eller årligen efter ansökan och beslut från Skatteverket)

• Aktiebolag + omsättning över miljonen => skattedeklaration (varje månad eller var tredje månad) • Aktiebolag + omsättning under miljonen => årliga inkomstdeklarationen för bolaget eller

skattedeklaration (varje månad eller var tredje månad)

• Ekonomisk förening + omsättning över miljonen => skattedeklaration (varje månad eller var tredje månad)

• Ekonomisk förening + omsättning under miljonen => årliga inkomstdeklarationen för föreningen eller i skattedeklaration (varje månad eller var tredje månad)

För att byta period när man redan är registerad för moms för en viss period så fyller man i en blankett som heter "Ansökan/Anmälan Avregistrering/ändring av uppgifter SKV 4639".

Så fort du har anställda så måste du oavsett bolagsform börja deklarera arbetsgivaravgifter och avdragen skatt för dessa i skattedeklarationer varje månad, men det är en separat deklaration från syftet med denna artikel. Tremånaders och tolvmånaders alternativet finns inte för sådana skatter, bara för moms.

Handelsbolag lämnar alltså alltid skattedeklarationer varje månad eller var tredje månad. Speciallfall: Handelsbolag kan dock om omsättningen understiger 200.000 per år ansöka och få deklarera moms i en

 

Sida 3 av 13  

skattedeklaration årligen istället. (200.000:- gränsen för handelsbolag nämns här.).

Det finns även tre olika momssatser, 25% moms som är på nästan allting, 12% moms som också kallas för matmoms, och 6% som finns på böcker och vissa resor. De olika momssatserna förklaras hos Skatteverket. I slutet av denna artikel finns flera länkar till momsinformation.

Vad bokföra moms betyder - Översikt

Livscykeln för hur momspengarna flödar genom ditt företag beskrivs nedan översiktligt för ett företag som betalar moms varje månad eller var tredje månad och som deklararer moms i skattedeklarationer lika ofta. För andra varianter (deklarera moms i inkomstdeklarationen kontant/faktura-metoden osv) så får du läsa noga efter översikten.

Moms du debiterat dina kunder minus momsen du betalt är vad du skall betala till staten.

1. Bokför moms under perioden: Du bokför all moms du betalar och all moms du debiterar dina kunder på varje verifikation under hela perioden. Verifikationerna är alla kvitton och fakturor då får av dina leverantörer respektive skickat till dina kunder.

2. Upprätta momsrapport i slutet på perioden: Sedan skall du bokföra en momsrapport i slutet på perioden där du räknar ut hur mycket moms du är skyldig eller skall få tillbaka från Staten. Denna bokförs i din bokföring på sista dagen i perioden och innebär att du "nollar" ingående och utgående moms och flyttar differensen till ett speciellt konto som håller "momspengen" en tid tills dess att den dyker upp på ett skattekontoutdrag, se punkt 5.

3. Deklarera moms: Samtidigt deklarerar du genom att fylla i och skicka in skattedeklarationen till Skatteverket, du uppger då fyra siffror, din omsättning (försäljning), din ingående-, din utgående moms och differensen mellan de två. Differensen avgör om du skall betala eller få tillbaka moms. Man kan deklarera momsen antingen i samband med en skattedeklaration (1, 3, 12 månaders intervall) eller i samband med företagets/egna årliga inkomstdeklaration. Deklarerar man moms i inkomstdeklaration så måste man i samband med detta även ha upprättat ett bokslut. I så fall kommer punkt 6 "Bokslut" alltså före punkt 3 "Deklarera moms".

4. Betala momsen: I samband med skattedeklarationen betalar du även momsen genom att överföra pengar från ditt företagskonto till ditt Skattekonto hos Skatteverket. Denna betalning skall också bokföras. När och hur du skall betala skatter och moms förklaras i Skattekontobroshyren.

5. Bokför raden på Skattekontoutdraget: Avslutningsvis så skall du vänta på att beloppet du deklarerat för perioden dyker upp på skattekontoutdraget vilket tar 1-4 månader eller mera. När beloppet dyker upp skall det också bokföras, man flyttar då momspengen från det speciella kontot i din bokföring som "hållit" i momspengen till skattekontot i din bokföring, och därmed är all bokföring av periodens moms klar.

6. Upprätta bokslut: För företag som deklarar moms i inkomstdeklaration årligen så kommer ju alltså denna punkt (6) före punkt 3 "Deklarera moms". Vid bokslut skall alla företag som använder kontantmetoden bokföra alla sina fakturor som betalda, så att momsen hamnar i rätt inkomstdeklaration (årets). Enskilda firmor skall även överföra moms (och andra skatteskulder) till ägarens konto (2010 Eget kapital) i samband med bokslutet.

Vart och ett av de fem stegen förklaras mera i detalj nedan.

 

Sida 4 av 13  

1. Bokför moms under perioden Man kan tänka sig att man har en myntburk för ingående moms och en annan myntburk för utgående moms och man samlar alla momspengar i varsin burk. (Egentligen är den utgående momsen tre olika burkar, dels 25% moms, dels 12% (matmoms) och dels 6% moms (bokmoms). Jag är ledsen att analogin haltar lite...)

Mellan den första dagen och sista dagen i perioden så bokför du moms dels på allt du köper och dels på allt du säljer. Detta beskrivs i detalj i två separata artiklar, i dessa finns även länkar till Skatteverkets information om de olika momssatserna:

• Bokföra moms på saker du säljer > Se artikeln som heter "Bokföra Intäkter" • Bokföra moms på saker du köper > Se artikeln som heter "Bokföra Kostnader"

Än så länge är allt lika. Både för den grupp som lämnar skattedeklaration moms månadsvis, kvartalsvis eller årligen och för den grupp som deklarerar moms i inkomstdeklaration årligen.

2. Upprätta momsrapport i slutet på perioden I slutet på perioden flyttar man momspengarna i de två burkarna till en och samma burk. Nu haltar analogin lite mera, men tänk dig att den ena burken har röda pengar och den andra burken har gröna, så även om man lägger alla pengar i samma burk kan man se om det är ingående moms eller utgående moms. (Återigen haltar anaologin lite för det är egentligen tre burkar för utgående moms 25%, 12%, 6%, inte bara en.)

Att skapa en momsrapport är en funktion som finns inbyggd i många bokföringsprogram, men det är inte

 

Sida 5 av 13  

dumt att veta vad det är som skall göras när man gör en momsrapport/momsdeklaration. Då kan du lättare hitta i programmet hur du gör.

All moms du har betalt har samlats (dvs bokförts) på ett visst konto, vanligen 2641 Ingående moms, det har även all moms du har debiterat/fakturerat dina kunder, som finns på ett annat konto, vanligen 2611 Utgående moms (och även 2621 Utgående moms 12% och 2631 Utgående moms 6% om du säljer saker med dessa momssatser).

Även all försäljning har bokats på försäljningskonton som är olika konton vars kontonummer börjar på 3. Hur du bokar försäljning och inköp beskrivs i separata artiklar på denna webbsite. I artikeln på denna site som heter Bokföring grundkurs så förklaras vad debet och kredit är och de olika så kallade kontoklasserna.

Lite repetition angående bokföring

I separata artiklar på denna site så har vi beskrivit hur man bokför momsen på försäljning och inköp. Här är en kort repetition: All ingående moms (moms du betalar på saker du köper) bokförs på konto 2641 Ingående moms på debet-sidan (aka vänster sida, aka plus-sidan) eftersom moms du betalar är ju en tillgång som du får tillbaka.

All utgående moms (moms du debiterar dina kunder på saker/tjänster du säljer) bokförs på konto 2611 Utgående moms på debet-sidan (aka höger sida, aka minus-sidan) eftersom moms du får av din kunder är ju en skuld som du skall skicka till Staten. (Och även 2621 Utgående moms 12% och 2631 Utgående moms 6%om du säljer saker med dessa momssatser.)

Nedan ser du vilken sida (debet/kredit) du under perioden bokar ingående och utgående moms (detta är alltså inte en riktig verifikation, jag vill bara visa sidorna):

Har du under perioden betalat moms på saker du köper för 999:- och du har debiterat dina kunder moms på totalt 1000:- så kommer du att vara skyldig staten 1:-.

Du kan se det på att vänster sida har 999:- och höger sida har 1000:-, alltså finns det ett överskott på 1:- på höger sida.

Vad momsrapporten gör med ingående- och utgående moms

Vad momsrapporten i slutet på perioden gör är att nollställa dessa alla moms-konton (ingående/utgående) genom att flytta saldot till ett momsredovisningskonto som heter 2650 Momsredovisning. Det kontot

 

Sida 6 av 13  

fungerar som en behållare för momspengen tills dess de dyker upp på Skatteverkets kontoutdrag. Då först nollas det 2650 också.

Exempel på en momsrapport

Här är ett exempel på hur du "nollar" dina momskonton på sista dagen i perioden och flyttar saldona från 2611 Utgående moms och 2641 Ingående moms till 2650 Momsredovisning. Notera att du när du nollar bokför du tvärtom mot hur du bokat under perioden på varje faktura du skickat och varje faktura/kvitto du fått/betalt. (I exemplen nedan är inte de andra utgående moms-kontona med som heter 2621 Utgående moms 12% och 2631 Utgående moms 6% som du använder om du säljer saker med dessa momssatser.)

Detta skulle kunna vara en riktig verifikation i din bokföring för periodens momsredovisning:

Nedan tittar vi bara på redovisningskontot för moms, detta är inte en riktig verifikation. Vad bilden visar är på vilken sida det uppstår ett saldo. Sidan avgör om du har en skuld till staten eller fordran på staten. Det är detta saldo vi väntar med att bokföra till punkt 5 nedan.

Hur gör du momsrapport i ditt bokföringsprogram?

 

Sida 7 av 13  

Exakt hur du gör detta varierar stort från bokföringsprogram till bokföringsprogram. I det jag använder, iOrdning, så väljer man Rapport > Momsdeklaration och får upp en bild (se ovan) där programmet visar saldot på försäljnings- och momskonton och vad differensen är mellan ingående och utgående moms. Sedan skriver jag ut denna lapp och gör en ny verifikation i programmet och bokar enligt lappen så att kontona 2611 Utgående moms och 2641 Ingående moms blir noll och differensen hamnar på konto till 2650 Momsredovisning. Jag kan i kontoplanen se aktuellt saldo på dessa konton, så när jag fyllt i rätt så ser jag det. Så här kan det se ut i mitt bokföringsprogram:

 

Sida 8 av 13  

Kolla i manualen/hjälpen för ditt bokföringsprogram för att se hur du skall göra detta.

Än så länge är allt lika. Både för den grupp som lämnar skattedeklaration moms månadsvis, kvartalsvis eller årligen och för den grupp som deklarerar moms i inkomstdeklaration årligen.

3. Deklarera moms För företag som deklarerar moms i inkomstdeklarationen årligen kommer punkt 6 "Bokslut" före denna

punkt.

 

Sida 9 av 13  

Beroende på hur du har fyllt i "Skatte och avgiftsanmälan SKV 4620" (instruktioner för det: "Så fyller du i Skatte och avgiftsanmälan SKV 418") och förstås beroende på om du har gjort några ändringar efter det med denna: "Ansökan/Anmälan Avregistrering/ändring av uppgifter SKV 4639" så skall du deklarera moms på något av följande två sätt: i en skattedeklaration (månadsvis, kvartalsvis, årligen) eller i en inkomstdeklaration (årligen).

(Se även ovan under rubriken "Deklarar du moms i skattedeklaration eller inkomstdeklarationen")

Redovisa moms i skattedeklaration: Då kan du deklarera momsen antingen via pappersblanketten du får av skatteverket, eller genom att skaffa dig en e-legitimation på webbsiten www.e-legitimation.se och sedan kan du deklarera på nätet på www.skatteverket.se>Skattedeklaration när du fyllt in och skickat in ansökningsblanketten för Skattedeklaration och den för Skattekonto.

Instruktioner för att fylla i denna blankett finns i "Skattedeklarationsbroschyren SKV 409"

Redovisa moms i inkomstdeklaration: I annat fall deklarerar du moms din egen inkomstdeklarationen som privatperson (gäller dig med enskild firma) eller i företagets inkomstdeklaration (gäller dig med ett AB eller Ekonomisk förening). HB och KB deklarerar alltid moms i skattedeklaration.

Så hur gör man det då? Egentligen hör nästa avsnitt inte riktigt till denna artikels syfte, men bara för att vara komplett... Nedan hittar du länkar till alla broschyer och blanketter som Skatteverket har gett ut som "hjälper" dig att deklarera moms (mm) i inkomstdeklarationen för företag. På varje broschyrs sida finns de blanketter som kan komma ifråga, så missa inte dessa.

Notera att ingen av de broshyer som Skatteverket har förklarar hur man bokför moms, skatter och avgifter, det är just därför jag har skapat denna site.

Aktiebolag:

• Skatteregler för aktie- och handelsbolag • Skatteregler för delägare i fåmansföretag (fåmansföretag är företag med färre än fyra

delägare/aktieägare)

Enskild firma:

• Bokföring, bokslut och deklaration, del 1 • Bokföring, bokslut och deklaration, del 2 • Dags att deklara • Skatteregler för enskilda näringsidkare • Skatteregler för privatpersoner

Handelsbolag:

• Dags att deklarera Näringsverksamhet med årsbokslut - Handelsbolag • Skatteregler för aktie- och handelsbolag • Skatteregler för delägare i fåmansföretag (fåmansföretag är företag med färre än fyra

delägare/aktieägare) • Skatteregler för delägare i handelsbolag - med deklarationshänvisningar

 

Sida 10 av 13  

Deklarationsdatum för att deklarera moms i skattedeklaration hittar du i vår kalender. Inbetalningen av momsen skall vara bokförd på Skatteverkets konton på samma datum som deklarationerna lämnas.

Enskild firmas undantag från ovanstående under punkt 3.

Har du enskild firma så måste du varje gång du deklarerar momsen flytta momspengen från konto 2650 Momsredovisning till ägarens konto, dvs 2010 Eget kapital. (Ett annat sätt att formulera det är att du skall tömma konto 2650 så det blir noll.) Du gör detta i din bokföring i samband med varje momsrapport och skattedeklaration. Om du istället deklarerar moms i inkomstdeklarationen gör du detta i samband med bokslutet.

För bokföringsexempel för detta se punkt 5 "Bokför raden på skattekontoutdraget" för raden på Skattekontoutdraget som heter "Moms juni 2008" med den skillnaden att istället för 1630 Skattekonto använder du 2010 Eget kapital.

4. Betala momsen När du deklararerat är det dags att betala momsen. Det hör till undantagen att du får tillbaka moms, men om så är fallet, så gör du förstås inte denna punkt.

Du behöver även bokföra din betalning, om ditt skattekonto i din bokföring heter 1630 och ditt bankkonto heter 1940 och det är bankkontot du använder för att betala med så ser konteringen ut så här:

Deklarationsdatum för att deklarera moms i skattedeklaration hittar du i vår kalender. Inbetalningen av momsen skall vara bokförd på Skatteverkets konton på samma datum som deklarationerna lämnas.

Har du fått moms tillbaka på ett utbetalningsbesked?

I så fall så får du oftast tre lappar:

1. Skattekontoutdraget från Skattetrollen

2. Utbetalningsbesked också från Skattetrollen som ser ut exakt som ett Skattekontoutdrag

3. Insättningsbesked, inbetalningsavi eller liknande från din bank där det framgår att du har fått pengar från Skattetrollen.

Tre lappar med samma information. Så vilken bokför man? Du bokar endast lappen från din bank, så här tex:

 

Sida 11 av 13  

Enskild firmas undantag från ovanstående under punkt 4.

Istället för 1630 Skattekonto använder du 2010 Eget kapital i exemplen ovan.

Handelsbolags undantag från ovanstående under punkt 4.

Istället för 1630 Skattekonto använder du 2012 Skattekonto i exemplen ovan.

5. Bokför raden på Skattekontoutdraget Är din momsperiod årligen och du har deklararerat i inkomstdeklarationen så får du detta kontoutdrag i samband med din slutskattsedel. Är det månadsvis eller kvartalsvis, så får du ett skattekontoutdrag en eller flera månader efter att du har deklarerat.

På skattekontoutdraget står då två viktiga rader som har med momsen att göra:

Inbetalning bokförd 080712

Raden ovan behöver du inte bokföra, det har du ju redan gjort. Om du skulle få moms tillbaka så skulle du ju inte göra någon inbetalning, så då finns inte den raden alls.

Moms juni 2008

Denna rad måste du bokföra, men inte om du är en enskild firma. Enskilda firmor kan helt strunta i det eftersom man i punkt 3 så att säga "tömmer" det konto som hållit i momspengen redan, det är redan gjort alltså.

Du minns "behållaren" konto 2650 Momsredovisning? Momspengen har nu legat på det kontot en tid, åtminstone sedan momsrapporten upprättades, sista åtgärden är att flytta saldot från 2650 Momsredovisning till 1630 Skattekontot.

Konteringen ser olika ut beroende på om du skall betala moms eller få moms tillbaka.

Om du skall betala moms (minustecken på raden på Skattekontoutdraget)

Om du skall få moms tillbaka (plustecken på raden på Skattekontoutdraget)

 

Sida 12 av 13  

Handelsbolags undantag från ovanstående under punkt 5.

Istället för 1630 Skattekonto använder du 2012 Skattekonto i exemplen ovan.

Debiterad Preliminär skatt

Läs mera om denna rad i vår artikel "Bokföra skattekontot".

Slutlig skatt

Läs mera om denna rad i vår artikel "Bokföra skattekontot".

Andra rader på Skattekontoutdraget

Det finns en massa andra rader på Skattekontoutdraget för tex ränta, förseningsavgifter, arbetsgivaravgifter, skatter mm, hur man bokför dessa förklaras i en separat artikel.

• Bokföra rader på Skattekontoutdraget > Se artikeln som heter "Bokföra skattekontot"

6 Bokslut För företag som deklarerar moms i inkomstdeklaration årligen kommer denna punkt "Bokslut" före punkt 3 "Deklarera moms".

Återkommer.

Vanliga frågor och andra tips

Var kan jag läsa mera om Moms?

Skattetrollen har en broschyr som heter just Momsbroshyren och de har även en webbsida om Moms.

Du kan även kontakta Skatteverket direkt, observera att de inte får ge råd om bokföring, men de skall kunna

 

Sida 13 av 13  

svara på alla frågor du har om skatter mm. (Självklart kan de inte svara på alla frågor om skatter, blanketter mm bara för att du som god medborgare och företagare är ålagd att kunna fylla i alla blanketter som krävs och känna till alla regler som gäller dig, men vi kan låtsas att de kan det. Varför tror du jag har gjort den här webbsidan? )