C11 kiem toan xdcb

KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Chương 11

ĐĂC ĐIÊM KIÊM TOÁN BÁO CÁO QUYÊT TOÁN VÔN ĐÂU TƯ XÂY DƯNG CƠ BAN

HOAN THANH

NÔI DUNG CHƯƠNG 11

11.1 ĐẶC ĐIỂM XÂY DỰNG CƠ BẢN VÀ QUẢN LÝ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN HOÀN THÀNH

11.2 MỤC ĐÍCH VÀ CĂN CỨ KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN HOÀN THÀNH

11.3 NÔI DUNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN HOÀN THÀNH

11.4 TRÌNH TỰ TIẾN HÀNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN CÔNG TRÌNH XÂY DỰNG CƠ BẢN HOÀN THÀNH

11.5 KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN HOÀN THÀNH

11.6 TÔNG HƠP KẾT QUẢ KIỂM TOÁN VÀ LÂP BÁO CÁO KIỂM TOÁN

11.1 ĐẶC ĐIỂM XÂY DỰNG CƠ BẢN VÀ QUẢN LÝ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TOÁN BÁO

CÁO QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN HOÀN THÀNH

11.1.1 Đăc điêm cua XDCB va quan ly đâu tư XDCB

11.1.2 Nôi dung va đăc điêm cua BCQT vôn đâu tư XDCB hoan thanh

11.1.3 Đăc điêm cua XDCB va qua trinh quan ly đâu tư XDCB tac đông đên kiêm toan BCQT công trinh XDCB hoan thanh

11.1.4 Nhưng đăc trưng cơ ban cua BCQT vôn đâu tư XDCB hoan thanh


- San phẩm xây dựng có tính chất la nhưng công trinh nha cửa…được xây dựng va sử dụng tại chỗ, cô định tại địa điêm xây dựng, nơi san xuất gắn liền với nơi tiêu thụ san phẩm, phụ thuôc trực tiêp vao điều kiện, địa chất, thuy văn va khí hậu;- San phẩm xây dựng phụ thuôc chăt chẽ vao điều kiện địa phương, có tính đa dạng va ca biệt cao về công dụng, hinh thức va phương phap xây dựng;- San phẩm xây dựng có quy mô, kêt câu phức tạp. Môt công trinh có thê gồm nhiều hạng mục; môt hạng mục có thê gồm nhiều đơn vị công trinh có yêu câu kỹ thuật khac nhau. Ban thân môt san phẩm xây dựng có đây đu 3 phân: phân ngâm, phân nổi, phân cao. San phẩm xây dựng không thê la nhưng san phẩm san xuất hang loạt. (tiêp)


- San phẩm xây dựng thường có kích thước lớn nên thời gian xây dựng va sử dụng lâu dai, chất lượng san phẩm có y nghĩa quyêt định đên hiệu qua hoạt đông cua cac nganh khac. - San phẩm xây dựng mang tính tổng hợp về kỹ thuật, kinh tê, xã hôi, văn hóa nghệ thuật va quôc phòng. Đăc điêm nay có thê dẫn đên phat sinh cac mâu thuẫn mất cân đôi trong quan hệ phôi hợp đồng bô giưa cac khâu công tac từ qua trinh chuẩn bị đâu tư, chuẩn bị xây dựng cũng như qua trinh thi công cũng như quyêt toan công trinh.- San phẩm xây lắp thường được tổ chức san xuất ngoai trời chịu anh hương rất lớn bơi điều kiện khí hậu, thời tiêt… Do đó ơ môt góc đô nao đó, san xuất xây lắp mang tính thời vụ- San phẩm xây dựng có tính chất đơn chiêc, riêng lẻ. Vi vậy chúng đều có thiêt kê riêng theo yêu câu nhiệm vụ thiêt kê riêng cho dù về hinh thức có thê la giông nhau.-…

11.1.2 Nôi dung va đăc điêm cua BCQT vôn đâu tư XDCB hoan thanh

Đăc điêm cua BCQTVĐTXDCB-BCQTVĐTXDCB la môt ban khai tai chính được quy định cụ thê

dựa trên nhưng đăc trưng riêng có cua lĩnh vực đâu tư XDCB. Do đó cân phai đam bao cung cấp đây đu cac thông tin trung thực nhất.

-XDCB la môt lĩnh vực phức tạp, san phẩm XDCB được tạo nên bơi nhiều bên có liên quan đên việc quan ly va thi công xây dựng công trinh, cac khoan chi tiêu đều được định mức, dự toan hoa cao. Do đó qua trinh quan ly đâu tư va thi công xây dựng công trinh cân phai đam bao tính tuân thu cac quy định, nguyên tắc

-Mỗi môt công trinh có thê được đâu tư bằng nhiều nguồn vôn va chịu sự quan ly theo đúng quy trinh cấp phat, thanh toan, cho vay, đồng thời hệ thông bao cao quyêt toan nay phai phan anh đây đu thông tin về qua trinh đâu tư XDCB nhằm đap ứng yêu câu cho chu sơ hưu vôn va người nhận công trinh đưa vao khai thac sử dụng.

(tiêp)

11.1.2 Nôi dung va đăc điêm cua BCQT vôn đâu tư XDCB hoan

thanhHệ thông BCQTVĐTXDCB bao gồm:1. Cac văn ban phap ly liên quan đên công trinh (mẫu sô

01/QTĐT).2. Bao cao tổng hợp quyêt toan vôn đâu tư công trinh XDCB hoan

thanh (mẫu sô 02/QTĐT).3. Bao cao tinh hinh thực hiện vôn đâu tư qua cac năm hay vôn

đâu tư cua từng năm (mẫu sô 3/QTĐT). 4. Bao cao vôn đâu tư thực hiện theo hạng mục công trinh hoan

thanh (mẫu sô 4/QTĐT).5. Bao cao sô lượng va gia trị TSCĐ mới tăng (mẫu sô 5/QTĐT).6. Bao cao sô lượng va gia trị TSLĐ ban giao (mẫu sô 6/QTĐT).7. Bao cao tinh hinh công nợ (mẫu sô 7/QTĐT).8. Bang đôi chiêu xac nhận sô liệu va nhận xét cua cơ quan cấp

phat, cho vay vôn (mẫu sô 8/QTĐT).9. Thuyêt minh bao cao quyêt toan vôn đâu tư (mẫu sô 9/QTĐT). 10. Bao cao quyêt toan vôn đâu tư hoan thanh (Mẫu sô 10/QTĐT)

11.1.3 Đăc điêm cua XDCB va qua trinh quan ly đâu tư XDCB tac đông đên kiêm toan BCQT công trinh XDCB hoan thanh

Tư đăc điêm XDCB va quan ly XDCB trinh bây trên, anh hương đên kiêm toan sau:

-San phẩm XDCB la nhưng công trinh, HMCT đơn chiêc có thiêt kê va dự toan riêng, phương phap thi công riêng va địa điêm thi công cũng khac nhau

-Đăc trưng sơ hưu vôn đâu tư xây dựng chi phôi đên qua trinh đâu tư va anh hương trực tiêp đên qua trinh kiêm toan

-Đăc thù cua qua trinh quan ly đâu tư XDCB


Kiêm toan BCQT VĐT XDCB hoan thanh la một trường hợp đăc biệt của kiêm toan BCTC nhưng có nhiều điêm khac biệt:

-Môt la, Kiêm toan BCQTVĐTXDCB la môt trường hợp đăc thù cua kiêm toan BCTC: BCTC cho lĩnh vực nay gồm: hệ thông bao cao kê toan vôn đâu tư va hệ thông BCQT CTXDCB hoan thanh; Nôi dung va bô phận cấu thanh từng bao cao cũng khac nhau; Sô lượng bao cao cân kiêm toan la 10 bao cao.

-Hai la, Kiêm toan BCQTVĐTXDCB la môt sự kêt hợp chăt chẽ giưa 3 loại kiêm toan bao cao tai chính, kiêm toan tuân thu va kiêm toan hoạt đông trong cùng môt cuôc kiêm toan;

-Ba la, Kiêm toan BCQTVĐTXDCB la môt trường hợp đăc thù cua kiêm toan bao cao tai chính song nổi bật lại la kiêm toan tuân thu;

-Bôn la, Kiêm toan BCQTVĐTXDCB có môt đăc trưng riêng la không có khai niệm “Kiêm toan năm sau”;

(Tiêp)


-Năm la, Hiêu về hệ thông kiêm soat nôi bô va qua trinh nghiên cứu kiêm soat nôi bô (HTKSNB) trong kiêm toan BCQTVĐTXDCB cũng khac với kiêm toan BCTC nói chung, cụ thê: HTKSNB la ban thân chu đâu tư; cac bên tham gia quan ly va thi công (Ban quan ly dự an, thiêt kê, cac nha thâu xây dựng, giam sat…);

-Sau la, Nôi dung kiêm toan BCQTVĐTXDCB cũng khac với nôi dung kiêm toan BCTC, cụ thê: không phân theo chu ky vi không lăp lại; ngoai kiêm toan cac khoan mục cấu thanh trong BCQT thi còn kêt hợp kiêm toan tuân thu về quy chê đâu tư va xây dựng;

-Bay la, Việc đanh gia tính trọng yêu trong trong kiêm toan BCQTVĐTXDCB cũng khac với kiêm toan BCTC, cụ thê: thận trọng hơn vi rui ro nhiều hơn, đanh gia theo từng công trinh, hạng mục công trinh hoăc đanh gia theo từng kiêu quan ly hay thực hiện dự an…;

-Tam la, Bằng chứng kiêm toan trong kiêm toan BCQTVĐTXDCB cũng có điêm khac biệt với kiêm toan BCTC, cụ thê bằng chứng thê hiện nhiều ơ nhiều dạng va có từ nhiều nguồn khac nhau;

-Chín la, Đăc điêm vận dụng phương phap, kỹ thuật kiêm toan BCTC vao kiêm toan BCQTVĐTXDCB, cụ thê: sử dụng nhiều phương phap kiêm toan tuân thu; Phương phap kiêm toan cơ ban được thực hiện ơ diện rông; từng nôi dung thi phương phap kiêm tra chi tiêt sẽ khac nhau.

11.2 MỤC ĐÍCH VA CĂN CỨ KIÊM TOÁN BÁO CÁO QUYÊT TOÁN VÔN ĐÂU TƯ XÂY DƯNG CƠ BAN HOAN

THANH 11.2.1 Muc đich kiêm toanMục đích kiêm toan bao cao quyêt toan công trinh XDCB

hoan thanh được thê hiện trên cac khía cạnh sau đây:- Xem xét bao cao quyêt toan có phan anh trung thực hợp

ly trên cac khía cạnh trọng yêu hay không. Tính trung thực hợp ly được thê hiện trên cac măt như tinh hinh đâu tư, khôi lượng chất lượng cua công trinh va thời gia được qui định theo khu vực thi công.

- Xem xét bao cao quyêt toan lập ra có đúng mẫu biêu đúng qui định cua riêng lĩnh vực XDCB va đúng cac nguyên tắc chuẩn mực kê toan được thừa nhận rông rãi hay không.

-Xem xét việc thực hiện quan ly đâu tư va thi công xây dựng có đúng trinh tự va đúng qui định hay không. Đồng thời, xem xét về toan bô sô vôn đâu tư hợp ly tính vao công trinh, sô vôn đâu tư duyệt bỏ, va sô vôn đâu tư tạo thanh TSLĐ như thê nao...

Đê đạt được mục đích trên, ta phai đi sâu vao tưng mục đích cụ thê sau: (tiêp)


THANH

11.2.1 Muc đich kiêm toanThứ nhất: Xem xét tính tuân thu về qui chê quan ly đâu

tư xây dựng, cac thu tục va trinh tự thi công công trinh, từ khi thi công đên khi hoan thanh.

Thứ hai: Xem xét sự tuân thu va tính hợp ly, hợp phap cua cac định mức, dự toan, thiêt kê, qua trinh cung ứng vật tư, thiêt bị,...

Thứ ba: Xem xét việc cấp phat vôn va thanh toan có đúng tiên đô thi công, đúng khôi lượng thực tê va chất lượng cua công trinh theo qui định hay không.

Thứ tư: Xem xét tính hợp ly cua sô vôn đâu tư đã cấp, đã sử dụng, đã thanh toan có phù hợp với tinh hinh thực tê về khôi lượng va chất lượng công trinh hay không.

Thứ năm: Xac định gia trị TSCĐ hinh thanh qua đâu tư môt cach đúng đắn, hợp ly.

Thứ sau: Xem xét va xac định gia trị tai san lưu đông, chi phí được duyệt bỏ đúng quy định, đúng thực tê.


THANH

11.2.2 Căn cư kiêm toan- Luận chứng kinh tê kỹ thuật.- Cac tai liệu đo đạc, khao sat thiêt kê kha thi, tiền kha thi

đã được duyệt.- Hồ sơ, biên ban thẩm định thiêt kê kỹ thuật.- Danh sach được duyệt cua cac tổ chức tham gia xây

dựng va cac phân việc cụ thê cua từng tổ chức nay.- Dự toan được lập, được phê duyệt cua thiêt kê kỹ thuật.- Bô đơn gia va tai liệu bổ sung, thay đổi đơn gia khu vực

ap dụng cho công trinh.- Cac tai liệu biên ban nghiệm thu chất lượng công trinh,

từng bô phận công trinh trong giai đoạn xây lắp.- Cac phiêu gia, biên ban quyêt toan từng HMCT hoan

thanh.(tiêp)


THANH

-Ban vẽ hoan công cua công trinh kê ca nhưng thay đổi thiêt kê đã được cơ quan thiêt kê phê duyệt.

-Cac hồ sơ, chứng từ mua vật liệu, may móc thiêt bị va cac hợp đồng, phiêu bao gia cua nó.

-Cac tai liệu đo đạc, biên ban xac nhận cac khôi lượng phat sinh trong khi xây dựng có xac nhận cua bô phận kỹ thuật va chu đ.tư.

-Cac nhật ky hay biên ban giam sat kỹ thuật cua chu đâu tư va cơ quan thiêt kê (nêu có).

-Biên ban nghiệm thu chất lượng toan bô công trinh, kê ca biên ban giam định chất lượng công trinh (nêu có).

-Biên ban giam định về môi trường, môi sinh nêu la công trinh san xuất đôc hại.

-Cac văn ban, tai liệu cho phép khai thac sử dụng cac công trinh kỹ thuật khac đê phục vụ công trinh. Kê ca văn ban cho phép khai thac tai nguyên, đất đai...(nêu có). (tiêp)


THANH

- Cac biên ban giam định, kiêm tra, thử nghiệm cac thiêt bị phòng chông chay nổ, thu lôi, thông tin, tín hiệu, bao vệ, thông gió, truyền hơi ấm,...

- Cac biên ban hay phiêu kiêm tra (hoăc chứng chỉ kỹ thuật) về măt kỹ thuật, chất lượng cua vật liệu xây dựng.

- Cac biên ban chạy thử may, hiệu chỉnh kèm theo ly lịch bổ sung cua nó.

- Ly lịch hướng dẫn hoăc qui trinh vận hanh thiêt bị va công trinh khi hoan thanh.

- Cac sổ kê toan tổng hợp chi tiêt cua ban quan ly công trinh, dự an.

- Hồ sơ quyêt toan công trinh hoan thanh va bao cao kê toan hang năm theo từng công trinh va HMCT hoan thanh.

- Tùy theo yêu câu cụ thê va trong môt sô trường hợp khac người ta còn tiên hanh kiêm toan sổ kê toan cua ca bên thi công xây lắp va cac bên cung cấp thiêt bị mới xac định đúng được về thực chất va chân dung cua công trinh.


THANH

11.2.3 Yêu câu cơ ban cua kiêm toan BCQTVĐTXDCBHT

Yêu câu đôi với qua trinh kiêm toan Yêu câu đôi với chu đâu tư va ban quan ly công trinh Yêu câu đôi với cac kiêm toan viên


THANH


Yêu cầu đối với quá trình kiêm toán - Tuân thu về nôi dung, trinh tự va phương phap kiêm

toan đã được xây dựng nói chung va cua kiêm toan bao cao quyêt toan công trinh XDCB hoan thanh nói riêng.

- Qua trinh kiêm toan phai thận trọng, trung thực va khach quan đam bao tính đôc lập cao.

- Thường xuyên hoai nghi va phai có sự đôi chiêu lam rõ với cac bên có liên quan đên qua trinh quan ly va thực hiện đâu tư XDCB.


THANH


Yêu cầu đối với chu đầu tư và ban quản lý công trìnhPhai chuẩn bị đây đu cac điều kiện cân thiêt phục vụ cho việc kiêm toan, kê ca nơi lam việc, cac tai liệu hồ sơ quyêt toan vôn đâu tư khi công trinh hoan thanh. Đồng thời, phai sẵn sang đap ứng va tra lời cho KTV khi có yêu câu, chịu trach nhiệm phap ly đôi với tai liệu cung cấp cho KTV...


THANH


Yêu cầu đối với các kiêm toán viên - Phai có trinh đô chuyên môn cao, nhiều kinh nghiệm thực tê, đăc

biệt la phai có kiên thức va sự hiêu biêt về lĩnh vực đâu tư XDCB.

- Nắm vưng nhưng qui định va cac văn ban phap qui về quan ly đâu tư XDCB va kê toan đơn vị chu đâu tư, kê ca kê toan đơn vị xây lắp.

- Phai biêt vận dụng kiên thức va kinh nghiệm kiêm toan môt cach chu đông va linh hoạt.

- Khi kiêm toan, cac nôi dung, trinh tự, phương phap kỹ thuật cac văn ban phap ly luôn phai được vận dụng cho từng công trinh va từng giai đoạn.

- Trung thực, khach quan, không định kiên, thanh kiên, không bị chi phôi bơi lợi ích vật chất hay ap lực bên ngoai...

11.3 NỘI DUNG KIÊM TOÁN BÁO CÁO QUYÊT TOÁN VÔN ĐÂU TƯ XÂY DƯNG CƠ BAN HOAN THANH

11.3.1. Kiêm toan bao cao quyết toan vốn đâu tư vào công trình

11.3.2. Kiêm toan tinh tuân thu qui chế quan lý đâu tư và xây dựng



- Kiêm toan về nguồn vôn đâu tư, bao gồm: nguồn vôn tự có, liên doanh; nguồn vôn ngân sach cấp; nguồn vôn vay ngân hang hoăc vay nước ngoai như WB, ADB, ODA…-> Cân xac định rõ môi tương quan hay mức đô phù hợp giưa việc cấp phat với tiên đô thi công…

- Kiêm toan chi phí đâu tư XDCB, thông qua kiêm toan: gia trị khôi lượng xây lắp hoan thanh; Đơn gia, định mức được duyệt…

- Kiêm toan vôn bằng tiền, kiêm tra việc chi tiêu quan ly va sử dụng tiền…

- Kiêm toan vật tư thiêt bị, bao gồm thiêt bị sử dụng hay chưa sử dụng cho sx, thiêt bị cân lắp hay không cân lắp…

Tiêp



- Kiêm toan TSCĐ, bao gồm TSCĐ quan ly thi công cua chu đâu tư hay đã ban giao cho đơn vị khac sử dụng…

- Kiêm toan công nợ, bao gồm xem xét từng khoan công nợ, từng chu nợ đao bao đúng thực tê va đúng quy định.

- Kiêm tra xem xét về tổng sô vôn đã đâu tư cho công trinh, tổng sô vôn đâu tư đã cấp phat, tổng sô vôn đâu tư đã thực hiện, tổng sô vôn đâu tư được tính vao công trinh, sô vôn đâu tư không được tính vao công trinh ma tính vao tai san lưu đông hay được duyệt bỏ…

Nội dung kiêm toan cụ thê bao gồm: (tiêp)



* Kiêm toan nguồn vốn đâu tư:

- Nguồn vôn ngân sach: kiêm toan ca sô đã đâu tư, đã cấp phat, đã thực hiện, sô chưa cấp phat, chưa thanh toan va sô chưa sử dụng. Việc kiêm toan phai tiên hanh ca ơ đơn vị chu đâu tư có đôi chiêu với Bô tai chính, kho bạc Nha nước ...

- Nguồn vôn vay ngân hang trong nước hay nguồn vôn vay nước ngoai như WB, ADB, IMF... thi việc kiêm toan phai được tiên hanh ca ơ đơn vị chu đâu tư, có đôi chiêu với Ngân hang va nhưng quy định trong hiệp định vay cua cac tổ chức nay.

- Nguồn vôn tự có, nguồn liên doanh, nguồn khac phat sinh trong qua trinh sử dụng vôn, như gia trị ngay công đóng góp... cân phai có sự hiêu biêt đê đôi chiêu, xac định cho phù hợp.



* Kiêm toan chi phi đâu tư: Kiêm toan chi phí đâu tư XDCB thông qua kiêm toan gia trị khôi lượng xây lắp hoan thanh

- Kiêm toan về khôi lượng xây lắp hoan thanh: Khôi lượng xây lắp hoan thanh phai đam bao tuân thu theo thiêt kê va đúng thực tê theo kêt qua đo đạc nghiệm thu ban giao. Việc kiêm toan về khôi lượng có rất nhiều phương phap sẽ được trinh bay ơ phân phương phap kiêm toan cụ thê.

- Kiêm toan việc ap dụng về đơn gia, định mức được duyệt cua Nha nước. Định mức va đơn gia la nhưng vấn đề phức tạp có liên quan đên qui định cua Nha nước va cua khu vực thi công. Đê kiêm toan đúng đắn về định mức, đơn gia, ta phai hiêu rõ về từng loại định mức va đơn gia cụ thê cho từng loại công việc, từng điều kiện va từng giai đoạn...

Nội dung kiêm toan chi phí xây lắp thường chú trọng đi sâu vao kiêm toan cho tưng loại chi phí trực tiêp va chi phí chung...



* Kiêm toan vốn bằng tiền:Việc chi tiêu, sử dụng, quan ly phai tuân theo chê đô qui

định va dự toan được duyệt. -> Định ky phai có sự kiêm tra, đôi chiêu với ngân hang,

kho bạc, cơ quan tai chính va có biện phap xử ly kê ca chênh lệch va việc qui đổi ngoại tệ ra tiền Việt Nam.



* Kiêm toan vật tư, thiết bị:Vật tư đê tiên hanh phục vụ cho qua trinh chuẩn bị san

xuất hoăc nhưng vật tư còn tồn đọng chưa sử dụng hêt cua chu đâu tư. Thiêt bị dùng đê phục vụ cho qua trinh san xuất sau nay, kê ca cac loại thiêt bị cân lắp hay không cân lắp.

-> Khi công trinh hoan thanh ban giao đưa vao sử dụng, cac thiêt bị nay đều phai được kiêm toan theo từng đôi tượng TSCĐ, từng loại kê ca gia mua va cac chi phí khac phai tuân theo qui định va dự toan được duyệt.



* Kiêm toan TSCĐ:TSCĐ bao gồm: TSCĐ sử dụng cho đơn vị chu đâu tư va

TSCĐ được hinh thanh qua đâu tư đê ban giao cho đơn vị sử dụng.

-> Cac TSCĐ nay khi kiêm toan phai theo từng đôi tượng tai san ban giao cho đơn vị sử dụng, kê ca nhưng TSCĐ ban giao cho cac đơn vị khac sử dụng. Riêng nhưng TSCĐ phục vụ cho việc quan ly thi công cua chu đâu tư thi phai kiêm toan xac định chính xac về nguyên gia, gia trị còn lại đê có biện phap xử ly thu hồi hoăc giam chi phí đâu tư cho công trinh.



* Kiêm toan Công nợ:

Công nợ ơ đây được hiêu theo 2 nôi dung.- Công nợ cua chu đâu tư đã thanh toan chi tra xong trước

khi quyêt toan. Măc dù công nợ nay đã được giai quyêt va được phan anh kêt qua trên bao cao quyêt toan nhưng việc thanh toan có đúng theo qui định cua Nha nước, theo từng công trinh va đúng khôi lượng thực tê hay không cũng cân phai được kiêm toan.

- Công nợ khi lập bao cao quyêt toan chưa được giai quyêt đang còn phai thu, phai tra. Loại công nợ nay tiêp tục kiêm toan nhằm xac định rõ về từng khoan công nợ, từng chu nợ, khach nợ, đúng mức đô, đúng đôi tượng, đúng thực tê va có biện phap xử ly tiêp theo, chuyên nợ cho cac bên liên quan tiêp tục thu nợ va thanh toan tra nợ.


11.3.2. Kiêm toan tinh tuân thu quy chế quan lý đâu tư và xây dựng

Công trinh xây dựng phai tuân thu qui chê quan ly đâu tư va xây dựng hiện hanh (hiện nay la Nghị định 52 CP ngay 8/7/1999 cua Chính phu), trên cac nôi dung:

+ Cac văn ban phap ly có liên quan đên việc cho phép xây dựng có hợp phap hay không

+ Cac văn ban phap ly có liên quan đên việc quyêt toan vôn đâu tư khi công trinh hoan thanh, kê ca bao cao kê toan vôn đâu tư hang năm cua chu đâu tư.

+ Việc chấp hanh cac qui định va thực hiện về trach nhiệm cua cac bô phận tham gia quan ly đâu tư xây dựng có thực hiện nghiêm chỉnh, đây đu va đúng quyền hạn hay không, trước hêt la chu đâu tư, ban quan ly công trinh, cac đơn vị thiêt kê, lập dự toan, đơn vị cấp phat vôn,...

(tiêp)


11.3.2. Kiêm toan tinh tuân thu quy chế quan lý đâu tư và xây dựng

Kiêm toan tuân thu về chê đô va qui định quan ly sử dụng vôn đâu tư. Vôn đâu tư chỉ được sử dụng đúng mục đích đâu tư, chi tiêu đúng trinh tự, đúng qui định, đúng đôi tượng, đúng dự toan, định mức, đam bao hiệu qua va tiêt kiệm.

Kiêm toan tuân thu về chê đô kê toan va hệ thông bao cao kê toan cua đơn vị chu đâu tư.

11.4 TRÌNH TƯ TIÊN HANH KIÊM TOÁN BÁO CÁO QUYÊT TOÁN CÔNG TRÌNH XÂY DƯNG CƠ BAN HOAN

THANH

Trinh tự tiên hanh kiêm toan gồm 3 bươc: Bước 1: Lập kế hoạch kiêm toan Bước 2: Thực hành kiêm toan Bước 3: Kết thúc kiêm toan


THANH

Bước 1: Lập kế hoạch kiêm toan:Kê hoạch kiêm toan được lập cho tưng công trinh, HMCT .KTV cân phai hiêu rõ đăc điêm qua trinh thi công công trinh va của chủ đâu tư, cùng đăc thù quan ly về công trinh. KTV cân phai thực hiện cac công việc theo một trinh tự như sau:

- Khao sat ban đâu lam cơ sơ cho việc lập kê hoạch kiêm toan

- Chuẩn bị cơ sơ phap ly hoăc ky hợp đồng kiêm toan - Lập kê hoạch kiêm toan, bao gồm: Kê hoạch chiên

lược, kê hoạch tổng quat, chương trinh kiêm toan.- Phổ biên quyêt định kiêm toan đên đơn vị được kiêm

toan va thông bao cho cac đơn vị nay chuẩn bị cac tai liệu va cac điều kiện khac phục vụ qua trinh kiêm toan

- Chuẩn bị môt sô điều kiện khac cho cuôc kiêm toan


THANH

Bước 2: Thực hành kiêm toan:KTV thực thi cac công việc ghi trong kê hoạch va chương trinh

kiêm toan .KTV cân phai thực hiện cac công việc theo một trinh tự như sau:

- Nghiên cứu đanh gia hệ thông kê toan va cac quy chê KSNB.

- Phân tích đanh gia.- Kiêm toan cac bô phận cấu thanh cua BCQTVĐT khi

công trinh hoan thanh.


THANH

Bước 3: Kết thúc kiêm toan:KTV tông hợp cac kêt luận, băng chứng va đưa ra y kiên kiêm

toan.KTV cân phai thực hiện cac công việc theo một trinh tự như sau:

-Lập bao cao kiêm toan-Hoan chỉnh hồ sơ kiêm toan-Giai quyêt cac vấn đề phat sinh sau khi ky bao cao

kiêm toan

11.5 KIÊM TOÁN BÁO CÁO QUYÊT TOÁN VÔN ĐÂU TƯ XÂY DƯNG CƠ BAN HOAN THANH

11.5.1 Kiêm toan tinh tuân thu về qui chế quan lý đâu tư xây dựng cơ ban

Kiêm toan tính tuân thu trong XDCB bao gồm:- Kiêm toan tính tuân thu qui chê quan ly đâu tư XDCB.- Kiêm toan tính tuân thu chính sach chê đô va nhưng

qui định về quan ly, cấp phat, cho vay va sử dụng vôn đâu tư.

- Kiêm toan tính tuân thu về chê đô kê toan va hệ thông bao cao quyêt toan cua đơn vị chu đâu tư cho từng công trinh.


11.5.2 Kiêm toan nguồn vốn đâu tư xây dựng cơ ban Đăc điêm nguồn vốn đâu tư- Sô lượng tai khoan phan anh nguồn vôn đâu tư ít.- Cac nghiệp vụ phat sinh liên quan đên nguồn vôn rất ít nhưng lại rất

quan trọng va có anh hương lớn.- Gia trị cua mỗi nghiệp vụ thường rất lớn.- Việc qui đổi nguồn vôn đâu tư bằng ngoại tệ ra tiền Việt Nam la phức

tạp vi tỉ gia thường bị thay đổi.- Môt công trinh được đâu tư bằng nhiều nguồn vôn thi lại cang phức

tạp trong việc kiêm toan tính đúng đắn cua từng nguồn vôn riêng biệt.- Có nhiều cơ quan, nhiều tổ chức có liên quan đên việc quan ly va cấp

phat vôn đâu tư XDCB.- Mỗi nguồn vôn đâu tư có qui định riêng về việc quan ly, cấp phat,

cho vay, thanh toan va sử dụng.- Khi kiêm toan chu yêu dựa vao cac thử nghiệm cơ ban.


11.5.2 Kiêm toan nguồn vốn đâu tư xây dựng cơ ban

Mục đích kiêm toan nguồn vốn đâu tư- Qua trinh KSNB đôi với nguồn vôn đâu tư phai chăt chẽ, đây đu,

tin cậy, đúng qui định va hiệu qua.- Cac nguồn vôn đâu tư được quan ly, sử dụng đúng mục đích va

đanh gia môt cach đúng đắn.- Cac nghiệp vụ phat sinh liên quan đên nguồn vôn đâu tư thi thực

sự xay ra, được ghi chép đây đu, kịp thời va được phê chuẩn đúng qui định.

- Sô dư về tai khoan nguồn vôn đâu tư phai được tính toan chính xac va thông nhất với sổ cai.

- Cac nguồn vôn đâu tư phai được trinh bay môt cach đúng đắn va phan anh đây đu.



Qua trinh kiêm soat nội bộ đối vơi nguồn vốn đâu tư- Có sổ chi tiêt theo dõi riêng biệt từng nguồn vôn, phai phan anh

đây đu, kịp thời, chính xac, phù hợp với nhưng qui định cấp phat, cho vay, thanh toan cua công trinh.

- Phai có sự xét duyệt, kiêm soat nôi bô đôi với việc ghi chép cac nghiệp vụ liên quan đên nguồn vôn đâu tư.

- Sô dư nguồn vôn đâu tư phai được đôi chiêu định ky va được kê toan trương kiêm tra môt cach chăt chẽ.

- Nêu la ngoại tệ phai được qui đổi ra tiền Việt Nam theo đúng qui định tại cac thời điêm phat sinh.

- .v.v..


11.5.2 Kiêm toan nguồn vốn đâu tư xây dựng cơ ban - Đối với vốn nước ngoài : Thu thập đơn xin giai ngân va văn ban

chấp thuận cua bên tai trợ. Phai lưu y đên cac vấn đề:Thời gian có hiệu lực cua thư giai ngân; Cac loại tiền (ngoại tệ) theo đơn giai ngân được chấp nhận; Sô lượng tiền; Xac nhận về kêt qua nguồn vôn từ phía nha tai trợ.

- Đối với nguồn vốn trong nước: Thu thập cac thông tin về hạn mức vôn đâu tư từ ngân sach Nha nước, kê hoạch huy đông va sử dụng vôn đê kiêm tra; Sô vôn ứng trước từ ngân sach; Sô vôn đã thanh toan, cấp phat theo khôi lượng hoan thanh dựa trên cơ sơ phiêu gia công trinh; So sanh sô vôn được sử dụng với khôi lượng thực tê được thanh toan.

Khi kiêm toan, KTV phai có sự đôi chiêu với Ngân hang phục vụ, cơ quan tai chính đê xac định nguồn vôn đâu tư. Đồng thời, phai đôi chiêu giưa sổ cai với cac sổ kê toan chi tiêt.

Nguồn vôn đâu tư chỉ được ghi giam khi có cac thông tư duyệt quyêt toan công trinh hoăc HMCT hoan thanh. (tiêp)



- Đôi chiêu sô liệu ghi giam vôn đâu tư với bao cao về quyêt toan được duyệt đê xac minh sô vôn được ghi giam.

- Kiêm tra cac nguồn vôn được huy đông bổ sung, bằng cach dựa vao qui định về nôi dung nguồn vôn, nhưng qui định về sô vôn đâu tư cua cac cấp có thẩm quyền đê lập ra môt bang kê sô được cấp phat, sô đã cấp phat, sô đã sử dụng va sô còn lại đê đôi chiêu xac định nguồn bổ sung.

- Đôi chiêu với cac tai liệu cua cơ quan cấp phat, thanh quyêt toan, cơ quan tai chính.

- Kiêm tra chênh lệch đanh gia lại tai san phai có quyêt định cua Nha nước về việc đanh gia lại tai san, việc đanh gia phai tuân thu nhưng qui định đanh gia lại tai san cua Nha nước. KTV phai đôi chiêu theo từng khoan mục tai san liên quan trên sổ kê toan cua đơn vị chu đâu tư.

- Kiêm tra việc trinh bay va công bô nguồn vôn đâu tư.


11.5.3 Kiêm toan chi phi đâu tư xây dựng cơ ban Mục đích kiêm toan chi phí đâu tư xây dựng cơ banMục đích kiêm toan chi phí đâu tư XDCB la xac định tổng sô chi phí

đâu tư XDCB phù hợp với khôi lượng thực tê cua từng HMCT va toan bô công trinh. Thông qua đó đanh gia tính trung thực cua bao cao quyêt toan toan bô công trinh va gia trị cua từng HMCT hoan thanh đưa vao san xuất sử dụng lam cơ sơ kêt luận về gia trị TSCĐ, TSLĐ hinh thanh qua đâu tư, dựa trên cac cơ sơ dẫn liệu cụ thê đó la:

- Công trinh xây dựng thực tê tồn tại (Tính có thật)- Công trinh XDCB được đanh gia va tính toan đúng theo định mức,

đơn gia ap dụng cho công trinh (tính toan va đanh gia).- Cac khoan chi phí đều phai được ghi chép đây đu đúng qui định,

đúng phương phap.


11.5.3 Kiêm toan chi phi đâu tư xây dựng cơ ban Quá trình kiêm soát nội bộ đối với chi phí đầu tư- Có sổ kê toan chi tiêt chi phí đâu tư theo từng HMCT, từng thanh

phân chi phí đâu tư va từng nguồn vôn đâu tư...- Có dự toan, định mức chi phí được duyệt va kê hoạch chi tiêu, sử

dụng vôn đâu tư đúng mục đích, hiệu qua. Kê ca kê hoạch thi công, mua sắm vật tư, thiêt bị,...

- Có cac qui chê về quan ly giam sat qua trinh thi công, thanh quyêt toan, nghiệm thu, bao quan tai san, vật tư thiêt bị va chi phí cho Ban q.ly công trinh.

- Mọi khoan chi phai được kiêm duyệt đúng qui định, đúng mục đích va được ghi chép. (tiêp)


11.5.3 Kiêm toan chi phi đâu tư xây dựng cơ ban Quá trình kiêm soát nội bộ đối với chi phí đầu tư- Cac bô phận phai có nhật ky công tac đê dễ kiêm tra đôi chiêu va

kiêm soat lẫn nhau.- Phai có sự qui định cụ thê va rõ rang về chê đô kiêm tra, kiêm

soat, kiêm kê hiện vật, điều chỉnh chi phí, kê ca cac tiêu chuẩn phân bổ chi phí hợp ly.

- Có quy định về việc kiêm kê chi phí XDCB dơ dang môt cach đúng đắn, phù hợp. Việc đanh gia phai đúng phương phap, phù hợp với công trinh.

- Có sự quy định về việc ap dụng cac phương phap tập hợp chi phí đâu tư, phân bổ, tính gia thanh công trinh môt cach khoa học, phù hợp va đúng chê đô.


11.5.3 Kiêm toan chi phi đâu tư xây dựng cơ ban * Kiêm toán chi phí xây dựng và lắp đăt- Căn cứ phap ly đê kiêm toan chi phí xây lắp đó la:+ Cac biên ban nghiệm thu công trinh hoan thanh ban giao va cac

phiêu gia thanh toan, có xac nhận cua cơ quan tai chính, kho bạc, ngân hang...

+ Cac biên ban giam định chất lượng công trinh hoăc khôi lượng XDCB hoan thanh ban giao thanh toan được cơ quan có thẩm quyền quyêt định.

+ Cac bô đơn gia, định mức cua Nha nước ap dụng cho công trinh.+ Tỉ lệ định mức chi phí chung, lợi nhuận định mức ap dụng cho

từng loại công trinh, như công nghiệp, dân dụng, giao thông, thuy lợi...

+ Cac thông bao gia vật liệu binh quân đên tận hiện trường xây lắp theo từng quí cua cơ quan có thẩm quyền.


11.5.3 Kiêm toan chi phi đâu tư xây dựng cơ ban * Kiêm toán chi phí xây dựng và lắp đăt- Phương phap kiêm toan.+ Sử dụng kỹ thuật phân tích: Phân tích so sanh chi phí xây lắp thực

tê với kê hoạch, định mức, dự toan theo từng bô phận, từng HMCT, từng thanh phân chi phí xây va lắp đê xac định nhưng nôi dung, nhưng chi phí va nhưng HMCT cân đi sâu kiêm toan.

+ Kiêm tra lại hệ thông định mức, đơn gia va cac tỉ lệ chi phí qui định tại cac thời điêm ap dụng va phạm vi ap dụng, có phù hợp với qui định cua Nha nước va khu vực hay không.

+ Kiêm tra thực tê tại cac công trinh, lưu y đên cac phân che khuất, hay bị tính trùng, khôi lượng chim hay khôi lượng do thay đổi thiêt kê,...

+ Đôi chiêu cac đơn gia, cac chứng từ chi tiêu cua chu đâu tư ma KTV có sự nghi ngờ với hoa đơn cua người cung cấp.

+ Đôi chiêu chi phí do nha thâu đưa ra với hoa đơn cua người cung cấp.

(tiêp)


11.5.3 Kiêm toan chi phi đâu tư xây dựng cơ ban * Kiêm toán chi phí xây dựng và lắp đăt- Phương phap kiêm toan. + Đôi chiêu chi phí nhân công với bang thanh toan lương đê xac

định phân chi phí hợp ly, còn chênh lệch có thê thuê lao đông bên ngoai (lao đông thời vụ) với mức thù lao rất thấp.

+ Khi kiêm tra, phai lưu y đên thời gian, ngay thang cua chứng từ, tai liệu va xem xét tính hợp ly cua nó.

+ Tính toan lại sô liệu ơ bô phận cân thiêt hoăc có nhiều sai sót trọng yêu về khôi lượng, đơn gia. So sanh với sô liệu cua đơn vị, xac định phân chênh lệch va tim nguyên nhân.

+ Kiêm tra lại qua trinh va phương phap kê toan cua chu đâu tư về khôi lượng xây lắp.

+ Kiêm tra lại sự đanh sô liên tục cua cac chứng từ, phiêu gia thanh toan khôi lượng xây lắp hoan thanh.

+ Kiêm tra so sanh sô liệu giưa sổ chi tiêt chi phí đâu tư cua từng HMCT với sô liệu trên sổ cai.


11.5.3 Kiêm toan chi phi đâu tư xây dựng cơ ban * Kiêm toán chi phí mua sắm máy móc thiết bị lắp đăt vào

công trình- May móc thiêt bị công trinh bao gồm hai loại:+ May móc thiêt bị cân lắp (Phai qua lắp đăt mới sử dụng được). + May móc thiêt bị không cân lắp (Không qua công tac lắp đăt).- Nôi dung va phương phap kiêm toan.+ Kiêm tra lại cac hợp đồng nhận thâu cung cấp vật tư thiêt bị.+ Kiêm tra đôi chiêu so sanh thực tê với danh mục chung loại thiêt

bị, tiêu chuẩn kỹ thuật, gia ca khi quyêt toan so với dự toan được duyệt.

+ Đôi chiêu gia gôc cua nhưng loại may móc thiêt bị có nhiều nghi ngờ với gia hoa đơn cua nha cung cấp.

(tiêp)


11.5.3 Kiêm toan chi phi đâu tư xây dựng cơ ban * Kiêm toán chi phí mua sắm máy móc thiết bị lắp đăt vào

công trình+ Kiêm tra hồ sơ tai liệu va chứng từ vận chuyên, bao quan, gia

công, tu sửa, sơn mạ...+ Kiêm tra lại chất lượng thiêt bị, sô hiệu, chung loại thông qua

kiêm tra tinh hinh thực tê. Nêu thiêt bị ma KTV ít hiêu biêt phai mời chuyên gia xac nhận.

+ Kiêm tra lại việc qui đổi từ ngoại tệ ra tiền Việt Nam tại thời điêm nhập may móc thiêt bị nêu la thiêt bị nhập khẩu. Đồng thời cũng phai kiêm tra cac hợp đồng uỷ thac khac nhau so sanh với qui định.

+ Kiêm tra lại việc tính toan gia thực tê cua cac loại thiêt bị.+ Kiêm tra qua trinh hạch toan về thiêt bị đúng chê đô qui định.+ Kiêm tra chê đô bao quan, tiên đô mua sắm, ban giao thanh

toan có phù hợp với quy định cua dự toan va thiêt kê hay không.


11.5.3 Kiêm toan chi phi đâu tư xây dựng cơ ban * Kiêm toán chi phí kiến thiết cơ bản khác- Nôi dung chi phí KTCB (KTCB) khac bao gồm hai loại:+ Chi phí có tính vao gia trị công trinh.+ Chi phí không tính vao gia trị công trinh.-Chi kiên thiêt cơ ban khac được chia ra hai loại: môt loại chi theo

định mức, như đền bù, thuê đất va loại chi theo dự toan, như chi phí Ban quan ly công trinh, chi phí chuẩn bị san xuất, tuyên công nhân...Loại chi theo định mức thi căn cứ vao bang gia qui định cua cấp có thẩm quyền đôi chiêu va tính lại theo thực tê. Loại chi theo dự toan phai căn cứ vao dự toan được duyệt so sanh, đôi chiêu với thực tê đã chi. Chi kiên thiêt cơ ban khac la môt loại chi phong phú đa dạng, khó kiêm tra.


11.5.3 Kiêm toan chi phi đâu tư xây dựng cơ ban * Kiêm toán chi phí kiến thiết cơ bản khácPhương phap phô biên va được sử dụng nhiều nhất đó la:+ So sanh thực tê với dự toan xac định chênh lệch đê đi sâu kiêm

toan tim nguyên nhân. + Sử dụng bang gia qui định đê đôi chiêu va tính lại kêt qua thực

tê.+ Kiêm tra tính hợp phap, hợp ly cua cac chứng từ chi kiên thiêt cơ

ban khac va sự đanh sô liên tục cua chứng từ nay.+ Kiêm tra chi phí đâu tư tạo thanh TSLĐ bằng cach so sanh thực

tê với dự toan theo từng quy cach, phẩm cấp, chung loại.Tiêp


11.5.3 Kiêm toan chi phi đâu tư xây dựng cơ ban * Kiêm toán chi phí kiến thiết cơ bản khácPhương phap phô biên va được sử dụng nhiều nhất đó la:+ Kiêm tra qua trinh hạch toan về chi kiên thiêt cơ ban khac bằng

cach xem xét trinh tự hạch toan cua môt sô nghiệp vụ.+ Đôi chiêu chi phí đâu tư được duyệt bỏ với sô liệu kiêm kê thực

tê va quyêt định cho phép duyệt bỏ cua cấp có thẩm quyền.+ Kiêm tra cac khoan ghi giam chi phí đâu tư va việc phân bổ chi

phí khac về XDCB vao từng HMCT.+ Việc phân bổ chi kiên thiêt cơ ban khac tuy thuôc nôi dung từng

loại chi phí va cach phân bổ, tiêu thức lựa chọn đã trinh bay ơ phân nôi dung chi kiên thiêt cơ ban khac có tính vao gia trị công trinh.


11.5.4 Kiêm toan vốn bằng tiền Vôn bằng tiền được thê hiện trên cac tai khoan tiền

măt, tiền gửi Ngân hang, nêu công trinh đâu tư bằng vôn vay từ bên ngoai như WB, ADB, IMF,...thi còn được thê hiện tai khoan "tạm ứng" (nêu la nguồn vay ADB), tai khoan đăc biệt (nêu la vay WB).


11.5.4 Kiêm toan vốn bằng tiền Mục đích kiêm toán Vốn bằng tiền: + KSNB đôi với vôn bằng tiền la đây đu, chăt chẽ va có hiệu lực

(Đam bao cơ sơ dẫn liệu cua nó).+ Cac nghiệp vụ liên quan đên vôn bằng tiền thi có thực (thực sự

xay ra) va được ghi chép đây đu, đúng phương phap.+ Sô dư tai khoan vôn bằng tiền trên sổ cai phai khớp đúng với sô

liệu kiêm kê thực tê về từng loại tiền va sô liệu tổng công trên cac sổ kê toan chi tiêt.

+ Việc qui đổi ngoại tệ ra tiền Việt Nam phù hợp va tuân theo tỉ gia ngoại tệ qui định.


11.5.4 Kiêm toan vốn bằng tiền Kiêm soát nội bộ Vốn bằng tiền:- Kê toan không được kiêm thu quĩ (nguyên tắc bất kiêm nhiệm) - Nhân viên được phân công nhiệm vụ phai có đây đu năng lực va liêm chính.- Ghi chép môt cach kịp thời, đây đu vao sổ chi tiêt cua từng loại tiền.- Hang ngay, phai có sự đôi chiêu sô liệu giưa kê toan với thu quĩ, định ky giưa kê toan với Ngân hang về từng loại tiền.- Tập trung vao môt đâu môi thu, chi tiền không nên phân tan khó kiêm soat, khuyên khích chi bằng tiền gửi Ngân hang.- Xây dựng cac thu tục xét duyệt cac khoan chi va ap dụng đúng nguyên tắc uỷ quyền phê chuẩn.- Phai có hệ thông cac biện phap đam bao an toan đôi với tiền măt, tiền gửi va tiền tạm ứng.Riêng tai khoan Tạm ứng phai thực hiện đúng theo qui định cua hiệp định vay, tức la phai cân đôi hang thang, phai bổ sung kịp thời về thu tục, thanh toan đúng cac khoan chi hợp lệ...


11.5.4 Kiêm toan vốn bằng tiền Thu tục Kiêm toán Vốn bằng tiền:- Kiêm kê quĩ va phai có chư ky xac nhận cua người chịu trach nhiệm.- Kiêm tra khoa sổ tai khoan vôn bằng tiền.- Lập bang kê cân đôi thu chi theo từng loại tiền đê đôi chiêu với sổ chi tiêt va tổng hợp lại đê đôi chiêu với sô dư trên bao cao va sô kiêm kê thực tê.- Đôi chiêu va xac nhận với Ngân hang có liên quan về cac khoan đã chi tiêu va sô dư (kê ca bằng tiền Việt Nam va ngoại tệ).- Kiêm tra lại việc qui đổi ngoại tệ theo đúng tỉ gia qui định tại thời điêm phat sinh nghiệp vụ.- Kiêm tra lại tính hợp phap, hợp lệ cua cac tai liệu va chứng từ thu, chi, việc phat hanh séc, cac séc chưa được thanh toan, bằng cach đôi chiêu với Ngân hang phục vụ về danh sach cac tờ séc chưa được thanh toan.- Riêng kiêm tra về tai khoan tạm ứng, phai lập thêm bang kê về sô lượng cac loại tiền, thời gian, mục đích va nôi dung cụ thê trên cac đơn xin rút vôn từ tai khoan nay được chấp nhận.


11.5.5 Kiêm toan vật tư thiết bị

Vật tư, thiêt bị la môt bô phận cấu thanh trong tổng dự toan cua công trinh. Tất ca cac loại vật vật tư thiêt bị mua sắm phai theo dự toan được duyệt va việc quan ly sử dụng phai tuân theo qui định riêng cua từng loại.


11.5.5 Kiêm toan vật tư thiết bị Mục đích kiêm toán- Vật tư thiêt bị thê hiện trên bao cao quyêt toan la có thật va được mua sắm bằng vôn đâu tư cua công trinh (thuôc sơ hưu cua chu đâu tư).- Cac nghiệp vụ phat sinh về vật tư, thiêt bị phai được ghi chép đây đu, đúng phương phap kê toan, đúng chê đô qui định.- Cac loại vật tư thiêt bị được tính toan, đanh gia đúng sô lượng, sô tiền va tuân theo nguyên tắc được chấp nhận phổ biên.- Tính nhất quan trong việc tính toan, đanh gia va phân loại vật tư thiêt bị theo đúng qui định.- Vật tư, thiêt bị được mua sắm đúng thiêt kê, dự toan được duyệt, đam bao chất lượng kỹ thuật quy định.- Vật tư, thiêt bị được trinh bay va khai bao trên bao cao quyêt toan đúng gia trị, đây đu va không bị sai lệch.


11.5.5 Kiêm toan vật tư thiết bị Quá trình kiêm soát về vật tư thiết bị- Có thiêt kê, dự toan va vật tư thiêt bị mua sắm phai phù hợp với thiêt kê dự toan đã được duyệt.- Có kê hoạch, hợp đồng, đơn đăt hang, chứng từ mua sắm, vận chuyên...- Có cac biên ban kiêm nghiệm vật tư thiêt bị mua sắm đam bao tiêu chuẩn chất lượng, kỹ thuật.- Có cac biên ban giao nhận, lắp đăt phù hợp với khôi lượng va tiên đô thi công.- Có hệ thông sổ kê toan theo dõi riêng cho từng chung loại, qui cach ca sô lượng va gia trị.- Có chê đô kiêm kê, bao quan va hệ thông kho tang đam bao cho vật tư, thiêt bị an toan đúng qui định.


11.5.5 Kiêm toan vật tư thiết bị Phương pháp kiêm toán - Mẫu kiêm toan: Lựa chọn nhưng vật tư, thiêt bị có gia trị lớn, quan trọng, có nhiều kha năng sai sót trọng yêu đê tiên hanh thử nghiệm.- Cac thu tục phân tích: So sanh danh mục vật tư, thiêt bị trong bao cao với dự toan được duyệt, phân tích sô vật tư, thiêt bị chênh lệch va tim nguyên nhân đê đi sâu kiêm toan.- Kiêm kê thực tê đôi chiêu kêt qua kiêm kê với bao cao quyêt toan.- Đôi chiêu giưa sổ kê toan tổng hợp va sổ chi tiêt cua vật tư, thiêt bị.- Đôi chiêu nhưng chứng từ, hoa đơn nghi ngờ với khach hang va nha cung cấp.- Xem xét qua trinh kiêm kê cua chu đâu tư, đê đam bao việc kiêm kê cua chu đâu tư la chính xac, đây đu va chăt chẽ về vật tư, thiêt bị.(tiêp)


11.5.5 Kiêm toan vật tư thiết bị Phương pháp kiêm toán - Kiêm tra lại cac hợp đồng, đơn đăt hang, hóa đơn mua vật tư, thiêt bị kê ca chứng từ vận chuyên cua nhưng loại ma KTV cho la trọng yêu đê xac định về qua trinh kiêm soat từ đâu đên cuôi, ca việc tính toan gia trị va ghi sổ kê toan.- Đôi chiêu cac loại vật tư, thiêt bị sử dụng, mua sắm với kê hoạch va tiên đô thi công nhằm xac định nhưng vấn đề bất hợp ly.- Xem xét về việc đanh sô liên tục cua chứng từ có liên quan đên vật tư, thiêt bị va tính nhất quan cua cac phương phap tính gia vật tư, thiêt bị.- Đôi với thiêt bị va vật tư mua sắm đê ban giao cho đơn vị sử dụng việc kiêm toan phai có sự kêt hợp với phân chi phí đâu tư về thiêt bị đã được trinh bay ơ phân trên.- Nêu vật tư, thiêt bị ma KTV ít hiêu biêt phai mời chuyên gia xac nhận.- Kiêm tra xem xét qua trinh kê toan vật tư, thiêt bị, đúng phương phap, đúng quy định, đúng hinh thức kê toan ap dụng.


11.5.6 Kiêm toan TSCĐ

Nội dung kiêm toan tai san cố định của đơn vị chủ đâu tư - Kiêm toan TSCĐ sử dụng cho Ban quan ly công trinh.- Kiêm toan TSCĐ được hinh thanh qua đâu tư.


11.5.6 Kiêm toan TSCĐ Mục đích kiêm toán tài sản cố định- Cac TSCĐ la có thật.- Xac định cac TSCĐ thuôc sơ hưu cua chu đâu tư va được hinh thanh qua đâu tư môt cach đúng đắn.- Cac TSCĐ phan anh môt cach đây đu va đúng gia trị trong bao cao.- Cac TSCĐ ghi trên sổ kê toan chi tiêt phù hợp với sổ cai.- Việc tính toan va đanh gia TSCĐ đúng theo cac chuẩn mực được chấp nhận phổ biên.- Sự trinh bay va khai bao về TSCĐ, tính khấu hao TSCĐ la đúng đắn va đây đu- Việc tính ra nguyên gia TSCĐ hinh thanh qua đâu tư la đúng đắn, đây đu va hợp ly cac chi phí cấu thanh- KSNB về TSCĐ la đây đu, chăt chẽ, hiệu qua


11.5.6 Kiêm toan TSCĐ Quá trình kiêm soát nội bộ đối với tài sản cố định- Phai có kê hoạch va dự toan về mua sắm, xây dựng, thanh ly, sử dụng, sửa chưa TSCĐ ...- Có hệ thông sổ kê toan chi tiêt TSCĐ va sổ theo dõi TSCĐ theo nơi sử dụng- Có chê đô kiêm kê TSCĐ phù hợp với quy định- Cac thu tục mua sắm, xây dựng, thanh ly sửa chưa phai chăt chẽ có sự kiêm duyệt cụ thê, kê ca việc quan ly va sử dụng TSCĐ- Có quy định về sự phân biệt chi phí sửa chưa tính vao nguyên gia TSCĐ hay tính vao chi phí xây dựng công trinh, tranh hiện tượng không có sự phân biệt rõ rang.- Có sự quy định về cach tính, cach phân bổ chi KTCB khac vao cho TSCĐ môt cach đúng đắn va nhất quan


11.5.6 Kiêm toan TSCĐ Phương pháp kiêm toán phổ biến- Xuất phat từ đăc điêm TSCĐ cua chu đâu tư ít, gia trị lớn, ít biên đông, cac nghiệp vụ tăng giam phat sinh ít. Do vậy việc kiêm toan TSCĐ thường được tiên hanh cho toan bô cac TSCĐ hiện có cua chu đâu tư- Nghiên cứu đanh gia về KSNB TSCĐ. Việc nghiên cứu đanh gia về kiêm soat TSCĐ dựa trên cac quy định về kiêm soat như trên. Kêt qua nay sẽ lam cơ sơ cho KTV đanh gia về rui ro kiêm soat va mơ rông hay thu hẹp cac phương phap kiêm toan cơ ban- Cac thử nghiệm cơ ban:+ Tổng hợp TSCĐ cua Ban quan ly, phân tích so sanh với danh mục TSCĐ trong dự toan+ So sanh TSCĐ tăng giam với dự toan, kê hoạch mua sắm, hợp đồng, đơn đăt hang cùng cac chứng từ vận chuyên, hoa đơn cua người cung cấp+ Kiêm kê hiện vật đôi chiêu với sô hiện có trong bao cao quyêt toan cua chu đâu tư. (tiêp)


11.5.6 Kiêm toan TSCĐ Phương pháp kiêm toán phổ biến+ Kiêm tra tính hợp phap, hợp ly cua cac chứng từ tăng, giam TSCĐ+ Kiêm tra việc đanh gia, tính toan về nguyên gia TSCĐ tăng giam có đúng sô lượng, sô tiền va đúng với quy định hay không+ Kiêm tra lại nguồn gôc cua môt sô TSCĐ ma KTV nghi ngờ đê xac định tính có thật, tranh hiện tượng thê chấp, đi thuê, ...+ Nêu cac TSCĐ ma KTV ít hiêu biêt thi phai mời chuyên gia xac nhận+ Kiêm tra tính liên tục cua cac chứng từ tăng, giam TSCĐ đê đanh gia tính đây đu cua việc ghi chép, đồng thời, kiêm tra qua trinh ghi chép va hạch toan cua nhưng TSCĐ cân thiêt+ Đôi chiêu, so sanh sô liệu sổ tổng hợp va sổ chi tiêt TSCĐTiêp


11.5.6 Kiêm toan TSCĐ Phương pháp kiêm toán phổ biến+ Kiêm tra việc trinh bay TSCĐ trên bao cao quyêt toan về gia trị TSCĐ còn lại, nguyên gia, sô đã khấu hao+ Kiêm tra va tính toan lại khấu hao TSCĐ cua Ban quan ly theo quy định va so sanh với sô liệu cua chu đâu tư+ Kiêm tra tính nhất quan cua việc ap dụng phương phap tính khấu hao va phân bổ chi phí khac về XDCB cho từng HMCT+ Tổng hợp cac chi phí cua từng đôi tượng TSCĐ đôi chiêu với chi phí đâu tư tạo thanh TSCĐ có phù hợp không+ Phân tích chênh lệch va tim nguyên nhân+ Kiêm tra cac chi phí sửa chưa theo đúng kê hoạch, dự toan, va quy định, kê ca việc hạch toan.


11.5.7 Kiêm toan Công nợ

Công nợ cua chu đâu tư bao gồm cac khoan phai thu va phai tra. Khoan phai thu phat sinh khi chu đâu tư thanh ly, nhượng ban tai san thừa, nhượng ban san phẩm chạy thử may, cho vay, tạm ứng, thanh toan qua, tai san thiêu...Cac khoan phai tra cũng rất phong phú, như tra cho người nhận thâu, cung cấp vật tư, thiêt bị phai tra cho Nha nước về vôn đâu tư còn thừa chưa sử dụng, cac khoan thu nhăt được trong qua trinh thi công xây dựng công trinh, tai san thừa.v.v..


11.5.7 Kiêm toan Công nợ Mục đích kiêm toán công nợ cua chu đầu tư- Xac định cac khoan công nợ trên bao cao la có thật va phù hợp với

từng đôi tượng.- Cac khoan công nợ được đanh gia va tính toan đúng sô lượng va sô

tiền.- Cac khoan công nợ phat sinh có đây đu cac căn cứ va chứng từ hợp

lệ.- Có sự xac nhận cua chu nợ, khach nợ.- Cac khoan công nợ được ghi chép đây đu, đúng quy định.- Qua trinh kiêm soat công nợ la chăt chẽ va hiệu qua.- Cac khoan công nợ được trinh bay môt cach đúng đắn va đây đu.


11.5.7 Kiêm toan Công nợ Kiêm soát nội bộ đối với công nợNói chung có nhiều loại công nợ, do vậy ứng với mỗi loại có qua trinh

kiêm soat riêng. Nhưng kiêm soat công nợ nói chung thê hiện trên cac điêm như sau:

- Có cac quy định chăt chẽ về từng loại công nợ khi phat sinh va xử ly.- Có hệ thông sổ ghi chép theo từng loại công nợ va từng đôi tượng.- Có sự kiêm tra xét duyệt va phê chuẩn cho từng loại công nợ.- Định ky có sự kiêm tra, đôi chiêu xac nhận công nợ với cac đôi tượng

có liên quan.- Sự ghi chép công nợ phai có hệ thông, kịp thời va có sự phân loại rõ

rang.- Có quy định về việc sử dụng tỷ gia ngoại tệ đê hạch toan.- Có nhưng quy định về cach lập dự phòng chăt chẽ đúng quy định.


11.5.7 Kiêm toan Công nợ Phương pháp kiêm toán- Mẫu kiêm toan: Vi công nợ còn lại đên khi quyêt toan còn rất ít va

phai ban giao, quy định trach nhiệm xử ly giai quyêt tiêp. Vi vậy, phai kiêm toan toan diện cac khoan công nợ còn lại đên khi lập bao cao quyêt toan.

- Thử nghiệm về kiêm soat va đanh gia rui ro kiêm soat dựa trên cac nôi dung kiêm soat trên.

- Cac thử nghiệm cơ ban chu yêu:+ Lập bang đôi chiêu công nợ theo tuổi đê đanh gia tinh hinh công

nợ.+ So sanh công nợ khó đòi với tổng sô nợ đê xac định về tinh hinh

công nợ va kha năng thanh toan.+ Đôi chiêu sổ kê toan chi tiêt với tổng hợp, với bao cao quyêt toan

va bang đôi chiêu công nợ với cac chu nợ, khach nợ.(Tiêp)


11.5.7 Kiêm toan Công nợ Phương pháp kiêm toán+ Gửi thư yêu câu xac nhận.+ Tổng hợp cac thư đã xac nhận va không xac nhận đê có biện phap

kiêm toan bổ sung.+ Đôi chiêu nợ phai tra với cac phiêu gia công trinh va cac hoa đơn

nhập hang...+ Kiêm tra cac sổ chi tiêt công nợ va qua trinh ghi chép đây đu, đúng

phương phap bằng cach xem xét qua trinh xử ly nghiệp vụ phat sinh va việc ghi sổ kê toan, lập bao cao.

+ Đanh gia cac khoan nợ có kha năng đòi được, không đòi được đê xac định sô lập dự phòng.

+ Tổng hợp tinh hinh va đưa ra kêt luận phù hợp.

11.6 TÔNG HƠP KẾT QUẢ KIỂM TOÁN va LÂP BÁO CÁO KIỂM TOÁN

Trươc khi lập ra biên ban hay bao cao kiêm toan, kiêm toan viên trươc tiên phai so sanh kêt qua kiêm toan về sai sót thực tê đã được phat hiện trong qua trinh kiêm toan vơi ươc lượng ban đâu về tính trọng yêu được phân bô, hay sai sót cho phép đê xem có chấp nhận hay không chấp nhận kêt qua kiêm toan, đê tư đó xem xét có cân thiêt thực hiện cac thủ tục kiêm toan bô sung hay mơ rộng phạm vi kiêm toan hay không?

Trươc khi đưa ra quyêt định, một lân nữa kiêm toan viên phai thực hiện thủ tục phân tích đê đanh gia về độ tịn cậy của kêt qua kiêm toan, về độ tin cậy của cac băng chứng kiêm toan, thủ tục lấy mẫu va cac thủ tục kiêm toan đã ap dụng trong trường hợp nay đê có quyêt định phù hợp va lập ra một biên ban hay bao cao kiêm toan một cach tin cậy va đam bao rủi ro kiêm toan luôn năm trong phạm vi cho phép.

Documents

C11 kiem toan xdcb