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Actuación Profesional | Consultas frecuentes Índice Abreviaturas de la colección XXVII Lectura de íconos y simbología de la colección XXVIII Introducción XXIX SECCIÓN I – IMPUESTOS PROCEDIMIENTO FISCAL Anticipos 1 Exigibilidad 1 Cancelación de inscripción 1 Baja de contribuyentes inactivos 1 Baja de oficio. Plazos 2 Clave fiscal 2 Compensación 3 Intereses de los recursos de la seguridad social 3 Cuentas tributarias 3 Sujetos obligados. Exteriorización de los saldos a favor 3 Sujetos obligados. Reimputaciones 4 Declaraciones juradas 4 IVA. Rectificativa en menos 4 Determinación de oficio 5 Contestación de vista. Prórroga. Cómputo del plazo 5 Domicilio 5 Cambio de domicilio 5 Personas jurídicas 6 Embargos 6 Inconstitucionalidad 6 Facturas o documentos equivalentes 6 Conservación de los comprobantes 6 Infracciones formales 6 Falta de presentación del F. 760/C o F. 780 6 Inscripciones 7 Fideicomisos 7 Menores de edad 7 Ley antievasión 7 Cheques de terceros 7 Cheques endosados 8 Depósitos en efectivo 8 Modificaciones de datos 9 Denuncia de la actividad 9 Multas 9 Aplicación de intereses 9 Omisión de actuar como agente de retención 9 Reducción de sanciones 9 Reducción. Presentación a requerimiento 10 Prescripción 10 Quebrantos 10 Términos 11 Presunciones 11 Análisis financiero. Estado de flujo de efectivo. Facultad para realizarlo 11 Recursos 12 Denegatoria solicitud de no retención 12 Regímenes de información 12 RG (AFIP) 3285. Representante legal 12 RG (AFIP) 3285. Sucursal de sociedad del exterior. Representante 12 RG (AFIP) 3293. Participaciones societarias. Régimen de información. Oportunidad de presentación 13 RG (AFIP) 3293. Participaciones societarias. Régimen de información. Sociedad de hecho monotributista 13 RG (AFIP) 3293. Participaciones societarias. Régimen de información. Sucesión indivisa. Plazo para informar 13 RG (AFIP) 3293. Participaciones societarias. Régimen de información. Sujetos 14 RG (AFIP) 3293. Régimen de actualización de autoridades societarias 14 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 Página | III

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Page 1: consultas frecuentes

Actuación Profesional | Consultas frecuentes

Índice

Abreviaturas de la colección XXVII

Lectura de íconos y simbología de la colección XXVIII

Introducción XXIX

SECCIÓN I – IMPUESTOSPROCEDIMIENTO FISCALAnticipos 1

Exigibilidad 1Cancelación de inscripción 1

Baja de contribuyentes inactivos 1Baja de oficio. Plazos 2

Clave fiscal 2Compensación 3

Intereses de los recursos de la seguridad social 3Cuentas tributarias 3

Sujetos obligados. Exteriorización de los saldos a favor 3Sujetos obligados. Reimputaciones 4

Declaraciones juradas 4IVA. Rectificativa en menos 4

Determinación de oficio 5Contestación de vista. Prórroga. Cómputo del plazo 5

Domicilio 5Cambio de domicilio 5Personas jurídicas 6

Embargos 6Inconstitucionalidad 6

Facturas o documentos equivalentes 6Conservación de los comprobantes 6

Infracciones formales 6Falta de presentación del F. 760/C o F. 780 6

Inscripciones 7Fideicomisos 7Menores de edad 7

Ley antievasión 7Cheques de terceros 7Cheques endosados 8Depósitos en efectivo 8

Modificaciones de datos 9Denuncia de la actividad 9

Multas 9Aplicación de intereses 9Omisión de actuar como agente de retención 9Reducción de sanciones 9Reducción. Presentación a requerimiento 10

Prescripción 10Quebrantos 10Términos 11

Presunciones 11Análisis financiero. Estado de flujo de efectivo. Facultad para realizarlo 11

Recursos 12Denegatoria solicitud de no retención 12

Regímenes de información 12RG (AFIP) 3285. Representante legal 12RG (AFIP) 3285. Sucursal de sociedad del exterior. Representante 12RG (AFIP) 3293. Participaciones societarias. Régimen de información. Oportunidad de presentación 13RG (AFIP) 3293. Participaciones societarias. Régimen de información. Sociedad de hecho monotributista 13RG (AFIP) 3293. Participaciones societarias. Régimen de información. Sucesión indivisa. Plazo para informar 13RG (AFIP) 3293. Participaciones societarias. Régimen de información. Sujetos 14RG (AFIP) 3293. Régimen de actualización de autoridades societarias 14

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Actuación Profesional | Consultas frecuentesPágina | IV

RG (AFIP) 3293. Régimen de registración de operaciones sobre títulos, acciones y/o participaciones en el capital social 14RG (AFIP) 2849. Operaciones de compraventa de materiales a reciclar 14RG (AFIP) 3034. CITI Ventas y CITI Compras 15

Registro de CBU 15Alcance 15

Registro de Operaciones Inmobiliarias (ROI) 15Comodatos 15Operaciones comprendidas 16

Transferencia de saldos de libre disponibilidad 17Procedimiento para la transferencia a terceros 17

IMPUESTO AL VALOR AGREGADOAgua ordinaria natural 19

Venta en bidones. Proceso de filtrado 19Alícuota 19

Bienes usados. Reducción 19Cartuchos de impresoras recargados y reciclados 19Construcción. Inmuebles 20Emergencias médicas. Traslados 20Intereses. Principio de unicidad 21Leasing. Bienes de capital con alícuota reducida 22Obras de arte 22Pan común. Tratamiento fiscal 23

Alquiler de inmuebles 23Ajustes retroactivos 23Condominios 24Contratos accidentales de arrendamiento de campos 24Feed lot 24Inmuebles rurales. Definición 24Locación de inmuebles. Varios inmuebles. Cómputo de los $ 1.500 24Pago de arrendamiento en especie 25Rurales 25

Automóviles 25Compra de automóvil. Entrega de otro automóvil como parte de pago 25

Base imponible 25Base imponible. Débito fiscal. Exclusión del monotributo 25Diferencia de cambio 26Tasa de inspección y fiscalización sobre yerba mate. L. 25564 27

Bienes siniestrados 27Capitalización de hacienda 27

Tratamiento de los contratos 27Cesión de derechos 28

Regalías. Propiedad intelectual 28Crédito fiscal 29

Actividades con alícuota reducida. Regla del tope 29Automóviles nuevos y usados 29Cómputo posterior a la facturación 29Contribuciones patronales. Director de SA que no aporta 29Exportaciones 30Facturas "M" 30Imposibilidad de cómputo por deudores incobrables 30Locaciones de terrazas por el consorcio de propietarios 31Locaciones y prestaciones de servicios 31Muestras gratis 32Quitas concursales 33Reintegro del crédito fiscal 33

Empresas agropecuarias 33Fletes. Venta de cereal 33Ganado bovino y caballar 34Saldos a favor 34Secado de granos 35

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Actuación Profesional | Consultas frecuentesJorge Alberto Carmona Página | V

Empresas constructoras 35Construcción de viviendas por terceros. Compra de materiales 35Demolición 35Galpones prefabricados. Alícuota aplicable 35Instalación de ascensores 36Obras de infraestructura 36

Exenciones 36Agencias de lotería, prode, etc. 36Asociaciones deportivas 37Cooperativas de trabajo. Trabajos a terceros 37Director de sociedad anónima. Funciones técnico-administrativas 37Droguerías 38Ópticos técnicos 38Prestaciones de ART 39Transporte escolar 39

Hecho imponible 39Anticipos. Obras sobre inmueble propio 39

Objeto del gravamen 40Importación de servicios 40Servicio de radio-taxis 40Venta de bienes de uso 41

Prestación financiera 41Obligación de inscripción 41

Prestaciones médicas 41Exenciones 41Tratamiento de las distintas situaciones 42

Regímenes de retención 42RG (AFIP) 3164. Servicios de limpieza de edificios, de investigación y/o de seguridad, y de recolección de residuos domiciliarios 42

Saldos a favor 43Saldo de libre disponibilidad y técnico transferibles 43

Sucesiones indivisas 43Condición frente al impuesto 43

Sujetos 44Consorcio de propietarios 44

Transferencias en favor del ex cónyuge 44Divorcio. Entrega de bienes de la actividad comercial 44

IMPUESTO A LAS GANANCIASBeneficiarios del exterior 45

Estudio de mercado. Prestado por sujeto del exterior. Tratamiento 45Blanqueo de moneda extranjera 46

Exposición de las diferencias patrimoniales. Ley 26860 46Categorías de ganancias. Cuarta 46

Cargos públicos. Retribución 46Jubilación. Ex-combatientes de Malvinas 47Venta de bien de uso 47

Categorías de ganancias. Primera 48Arrendamiento 48

En especie 48Mejoras 48

Mejora no indemnizable por el locatario 48Categorías de ganancias. Tercera 48

Objeto del impuesto 48Anticipos que congelan precio 48

Reorganización de sociedades 49Escisión de empresa unipersonal o transferencia entre conjunto económico 49

Deducciones 50Deducciones de primera categoría 50

Mejoras. Amortizaciones. Inmuebles de terceros 50Deducciones de tercera categoría 50

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Page 4: consultas frecuentes

Actuación Profesional | Consultas frecuentesPágina | VI

Asistencia médica para empleados 50Bienes personales. Participaciones societarias 50Gastos de representación. Servicio de fiestas por aniversario 51Gastos realizados en el exterior 51Intereses resarcitorios. Deducción 51

Deducciones generales 52Aportes de autónomos. Imputación 52Cuotas médico-asistenciales 52Donaciones 52Grossing up 53Intereses descubiertos bancarios 53Marcas 53Robo 54

Deducciones personales 54Concubina y/o sus hijas 54Deducción especial. Aportes a cajas provinciales 54Deducción especial. Condición para su cómputo 54

Restricciones a las deducciones 55Deducciones. Gastos con monotributistas 55

Exenciones 55Asociaciones civiles 55

Realización de rifas 55Formalidades 56

Declaraciones juradas 56Contribuyentes acreedores del Fisco 56Ganancias y bienes personales. Sujetos que presentan en mayo 56Memoria y estados contables 57Obligación de presentar la misma. Sin saldo a ingresar 58Personas físicas. Valuaciones patrimoniales. Amortizaciones. Rodados 58Sociedad de hecho. Presentación 59

Justificación patrimonial 59Monto consumido. Amortizaciones. Apertura 59Monto consumido. Modificación 59

Objeto del impuesto 60Acciones 60

Resultado por la venta de acciones 60Resultado por tenencia 60

Dividendos 61Dividendos y la retención del 10% como pago único y definitivo 61

Participaciones sociales 61Enajenación de cuotas partes 61

Productor de seguros 61Cesión de cartera de clientes. Tratamiento fiscal 61

Inmuebles 62Actividad agropecuaria. Venta de campos. Distintos casos 62Adjudicación por disolución de sociedad de hecho 63Destinado a recreo 63Incumplimiento de un boleto de compraventa 63Seña ganada por incumplimiento del comprador 64Venta. Aplicación del impuesto a las transferencias de inmuebles 64

Locación y sublocación 64Consultorios médicos 64

Subsidios 65Actividades agropecuarias 65

Venta y reemplazo 65Opción de afectación. Plazo 65Terreno. Opción de venta y reemplazo 65

Venta de bienes muebles 65Venta de automóvil particular 65

Pagos a cuenta 66Crédito por impuestos análogos en el exterior 66

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Page 5: consultas frecuentes

Actuación Profesional | Consultas frecuentesJorge Alberto Carmona Página | VII

Débitos y créditos 67Precios de transferencia 67

Declaración jurada informativa 67Operaciones internacionales y precios de transferencia. Obligaciones 67

Préstamos 68Entre familiares 68

Respaldo documental 68Viáticos. Comprobantes 68

Retenciones y percepciones 68Cómputo de retenciones sufridas con posterioridad al cierre 68Consorcios de propiedad. Agente de retención 69Entidades exentas. Agentes de retención 69Factura tipo "M" 69RG (AFIP) 830. Autorretenciones. Forma de ingreso 69RG (AFIP) 830. Base de cálculo 70RG (AFIP) 830. Distintos conceptos sujetos a retención 70RG (AFIP) 830. Honorarios de directores. Pago en cuotas 71RG (AFIP) 830. Pago con cheques diferidos 71RG (AFIP) 830. Pastoreo 71RG (AFIP) 830. Productor de seguros. Categoría a encuadrarse 71RG (AFIP) 830. UTES 72RG (AFIP) 2139. Casos en que no corresponde retener 72RG (AFIP) 2437. Retenciones a empleados sobre gratificaciones 73RG (AFIP) 2437. Retenciones al personal en relación de dependencia. Declaración jurada anual 73RG (AFIP) 2437. Retenciones sobre sueldos efectuadas por el empleador. Consulta de retenciones 74RG (AFIP) 2437. Retenciones sobre sueldos. Indemnización por antigüedad en despido sin justa causa 74RG (AFIP) 2437. Retenciones sobre sueldos. Percepciones por consumos efectuados en el exterior con tarjetas de crédito 75RG (AFIP) 2437. Retenciones sobre sueldos. Pluriempleo 75RG (AFIP) 2437. Retenciones sobre sueldos. Régimen simplificado ganancias personas físicas 76Sistema de registro y actualización de deducciones (SiRADIG). F. 572 web 76

Sujetos 77Ganancias y bienes personales. Menores de edad 77Sociedad conyugal. Matrimonio igualitario. Ley 26618 78

Transferencia de fondo de comercio 78Conceptos gravados 78

Valuación 79Bienes recibidos por donación 79Hacienda destinada a cría y tambo simultáneamente 79Hacienda. Tambos. Valuación 79Inflación. Ajuste. Vigencia 80Inmuebles adquiridos en cuotas sin posesión 80Personas físicas. Inmuebles en cuotas. Acta de tenencia 81

MONOTRIBUTOCuestiones generales 83

Adhesión 83Jubilados y rentas por alquileres de inmuebles. Opción 83Responsable inscripto que opta por monotributo 83Socios de sociedades no incluidas en el régimen 83

Alquiler de inmuebles 83Condominio con 3 inmuebles 83Condominios. Forma de computar los límites 84Locación gravada en IVA 84

Categorización 84Alquileres cobrados por adelantado 84Condominio en bienes inmuebles 85Ingresos brutos. Conceptos incluidos 85Profesionales. Cómputo de la antigüedad. Antigüedad en la matrícula 85Restaurante 86Servicios u otras actividades 86

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Page 6: consultas frecuentes

Actuación Profesional | Consultas frecuentesPágina | VIII

Valor locativo presunto 86Ventas y servicios. Actividad principal. Recategorización 86

Código Único de Revista 87Utilización 87

Exclusión 87Compra de bienes y/o acreditaciones bancarias incompatibles con los ingresos brutos máximos admisibles para su categoría. Exclusión de pleno derecho. RG (AFIP) 3328 87

Facturación 87Sujetos exceptuados de emitir comprobantes. Ocupación de local en comodato 87

Prescripción 88Plazo y forma de cómputo 88

Profesionales 89Honorarios compartidos 89

Régimen de inclusión social y promoción del trabajo independiente 89Adhesión 89Obligación de pago 89

Unidades de explotación 90Alquiler de varios inmuebles 90Comercio y 3 inmuebles en alquiler 90Comercio y alquileres 90Locación de inmueble rural y profesional 91Profesional. Participaciones societarias y socio gerente 91Profesional. Socio gerente. Relación de dependencia. Socio de SRL 91

Régimen de información cuatrimestral 92Cambio de categoría. Oportunidad de presentación de la información 92Sanciones por incumplimiento 93Ventas a consumidores finales. Información a proporcionar 93

Retenciones a monotributistas 93Límites a considerar para practicar la retención 93

IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTABase imponible 95

Activo gravado menor a $ 200.000 95Pagos a cuenta computados en el activo 95Saldo técnico de IVA 95

Bienes no computables 96Inversiones en construcción 96

Constitucionalidad del impuesto 96Existencia de quebrantos. Capacidad contributiva 96

Declaraciones juradas 97Sin actividad 97Fideicomiso de construcción 97

Inmuebles 98Inmuebles improductivos 98Inmuebles rurales. Base imponible reducida 98Inmuebles rurales. Valuación 99

Pago a cuenta 99Forma del cómputo del pago a cuenta 99Quebrantos 99Pago a cuenta. Límites 99

Sujetos 100Monotributistas 100

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALESAcciones y participaciones sociales 101

Compensación con saldo a favor 101Deducciones 101Responsable sustituto 102Tratado de Montevideo 102

Automotores 102Sin valor residual. Valuación 102

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Page 7: consultas frecuentes

Actuación Profesional | Consultas frecuentesJorge Alberto Carmona Página | IX

Empresa unipersonal 103Capital negativo 103

Fideicomisos no financieros 103Base imponible 103Responsable sustituto 103

Inmuebles 103Rurales. Objeto del impuesto 103Rurales afectados a sociedades de hecho. Su declaración 104Valuación en CABA 104

Mínimo exento 105Cálculo del valor de los bienes del hogar 105

Objetos personales y del hogar 105Valuación 105

Sociedad conyugal 106Matrimonio igualitario 106

OTROS IMPUESTOS NACIONALESCombustibles líquidos 107

Pago a cuenta. Vigencia 107Débitos y créditos en las transacciones financieras 107

Débito por pago de sueldos. Tratamiento 107Entidades exentas 107Pago con cheques 108

Impuesto a la transferencia de inmuebles 108Disolución de sociedad conyugal. Adjudicación de bienes 108Enajenación por parte de personas físicas 108Enajenación por parte de un monotributista 108No residentes. Venta de inmuebles 109Retención aplicable 109

Impuestos internos 109Productos electrónicos 109Suntuarios. Liquidación del impuesto 109

REGÍMENES ESPECIALESBienes de capital 111

Cesión de bonos 111Discapacitados 111

Automóviles con franquicias 111Entidades deportivas sin fines de lucro 112

Entidades deportivas. Ley 16774. Exención en el IVA 112Équidos 112

Caballos de polo 112Tiendas libres en aeropuertos internacionales 112

Free shop. Tratamiento 112Tierra del Fuego 113

Documentación respaldatoria. Guía de removido 113Prestaciones de servicios 113Prestaciones efectuadas en el territorio continental 114Ventas a Tierra del Fuego 114

IMPUESTOS PROVINCIALESBuenos Aires 115

Ingresos brutos 115ACES - Redes de compra 115Alquiler de propiedad 115ARBAnet. Alcance 115ARBAnet. Responsable inscripto en el IVA. Exclusión 116Baja retroactiva 116COT - Código de Operación de Traslado 116Contribuyente local que se inscribe en el régimen del Convenio Multilateral. Existencia de saldos a favor 117

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Page 8: consultas frecuentes

Actuación Profesional | Consultas frecuentesPágina | X

Exenciones 117Exportación de servicios 118Facturas y tiques a consumidor final emitidos en la Provincia de Buenos Aires 118Participación de honorarios 119Personas con capacidades diferentes. Beneficios para los empleadores 119Retenciones. Sustento territorial 119

Transmisión gratuita de bienes 119Disolución de la sociedad conyugal 119Gravabilidad. Base imponible 120

Ciudad de Buenos Aires 121Ingresos brutos 121

Agentes de recaudación. Alto riesgo fiscal 121Agentes de recaudación. Sujetos 121Alícuotas. Actividades agropecuarias 121Exenciones 121Facturas y tiques a consumidor final emitidos en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires 122Locación de inmuebles 122Sujetos exentos. Empadronamiento 122Proceso industrial 123Régimen simplificado. Exenciones. Categorización de profesional bioquímico 123Régimen simplificado. Inscripción optativa 124Régimen simplificado. Número de inscripción a consignar en las facturas 124Régimen simplificado. Recategorización. Implicancias 124Régimen simplificado. Recategorización septiembre 2013 124Reorganización de empresas 125VEP. SICOL 126

Convenio Multilateral 126Amortizaciones 126Asesor en informática. Aplicación del art. 10 (profesionales) 126Cálculo del coeficiente 127Cargas sociales 128Compras en otra jurisdicción 128Declaración jurada anual CM05 128Empresas consultoras. Aplicación del Régimen Especial 129Existencia de gastos en otra jurisdicción. Sustento territorial para la inscripción en el Convenio 129Inicio de actividades 130Pago 130Sustento territorial 131Ventas entre ausentes 131

FACTURACIÓN Y REGISTRACIÓNCarteles 133

Formulario 960/NM "Data Fiscal" 133Monotributo. Exhibición de la constancia de pequeño contribuyente y comprobante de pago 133

Comprobantes 133Remitos a utilizar 133

Controladores fiscales 134Baja del equipo o cambio de memoria 134Diferencia entre tique y tique-factura 134Emisión de comprobantes superiores a $ 1.000 135Fallas 136Fondo de comercio adquirido que incluye un controlador fiscal 136Jornada comercial. Cierre Z 137Mínimo de facturación 137Presentación del formulario 445/J 137Reempadronamiento 138Sujetos obligados. Actividades alcanzadas y no alcanzadas 138

Facturación 139Cambio de domicilio 139CITI - Ventas. Sanciones 139CITI - Ventas. Vencimientos 139

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Page 9: consultas frecuentes

Actuación Profesional | Consultas frecuentesJorge Alberto Carmona Página | XI

Controlador fiscal. Sistema manual 140Dos actividades en el mismo local 140Factura "M". Inmueble afectado como bien de familia 140Honorarios profesionales. Factura A y recibo X 140Locaciones a través de intermediarios 141Máquinas expendedoras 141Número de previsión social y matrícula 141Recibos X. Sanciones 142

Factura electrónica 142CAE 142Código de Autorización Electrónico Anticipado 142Moneda extranjera 143Monotributistas 143Puntos de venta 143Sujetos obligados 143Tierra del Fuego 144Validez de los comprobantes electrónicos 145

Registración 145Farmacias 145Tiques 145

ACTIVIDADES ECONÓMICASContratos de fasón 147Mejora sobre inmueble ajeno 147

SECCIÓN II – TRABAJO Y PREVISIÓN SOCIALASIGNACIONES FAMILIARES - SUAFAsignación por hijo 149

Asignación prenatal. Compatibilidad con la asignación por hijo 149Hijo que no reside en el país. Pago de la asignación. Improcedencia 149Límite de edad 149Reclamo de pago retroactivo. Plazo máximo 149

Ayuda escolar anual 149Educación inicial. Concepto 149Hijo discapacitado. Límite de edad y de remuneración 150

Beneficiarios del SIPA 150Menores beneficiarios de pensión. Cobro de la asignación por hijo respecto de ellos mismos 150

Maternidad 150Prescripción 150Situación de pluriempleo 150

Prenatal 150Embarazo múltiple 150Entrega tardía de la certificación de embarazo 151

Requisitos para la percepción 151Remuneración superior al tope por pago de vacaciones 151

ASOCIACIONES GREMIALES DE TRABAJADORESAfiliación y desafiliación del trabajador 153

Desafiliación del sindicato. Recaudos. Comunicaciones 153Protección para trabajadores postulados para un cargo de representación sindical 153

Encuadramiento laboral y sindical 153Actividad principal y actividad coadyuvante 153Estudio jurídico 154Normativa y procedimiento 154Tareas de fotocopiado 155Trabajador jerárquico fuera de convenio 155

Representación sindical en la empresa 155Mínimo de representantes de la asociación gremial en la empresa 155

Tutela sindical 156Renuncia del delegado gremial. Subsistencia de la tutela sindical 156Representación sindical. Diferencia entre dirigente y delegado gremial. Período de protección 156

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Page 10: consultas frecuentes

Actuación Profesional | Consultas frecuentesPágina | XII

CONTRATO DE TRABAJOAccidentes y enfermedades inculpables 159

Alta parcial 159Cálculo de la remuneración durante la licencia por enfermedad 159Cambio en la antigüedad durante la licencia 159Conservación del empleo. Reincorporación 160Consideración de la cirugía estética como enfermedad inculpable 160Hijo en gestación. Ampliación de cargas de familia 161Otorgamiento contractual de vivienda. Tratamiento durante el período de reserva de puesto de trabajo 161Seguro para accidentes y enfermedades inculpables 161Trabajador jornalizado. Cómputo del plazo y determinación de la retribución 162Tratamiento de fertilidad humana asistida como enfermedad inculpable. Protección de la maternidad 162

Antigüedad del trabajador 163Contrato de temporada. Cómputo 163Pasante incorporado a la empresa como dependiente. Cómputo de antigüedad 163Preaviso. Tiempo de servicio 163

Beneficios sociales 163Gastos médicos 163Mejoramiento de planes de medicina 164Pago cuota de universidad 164

Certificado de trabajo 165Otorgamiento. Plazo 165Solicitud de certificado de remuneraciones y servicios. Prescripción. Improcedencia 165Trabajador que cuenta con una antigüedad mayor a 10 años. Cantidad de años a incluir 166

Documentación laboral 166Centralización 166

Tramitación. Requisitos 166Libro de sueldos y jornales 167

Pasantes. Inclusión en el libro de sueldos. Improcedencia 167Personal suspendido. Inclusión en el libro de sueldos y jornales 167Pluralidad de convenios colectivos en una misma empresa 167

Embargos 167Cuota alimentaria 167Embargos simultáneos. Procedimiento 168Embargos del beneficio previsional. Improcedencia 168Embargos sobre indemnizaciones 168Inicio de la licencia por maternidad. Procedimiento 168

Empleadores 169Unión transitoria de empresas. Carácter de empleadora. Procedencia 169

Existencia e inexistencia 169Contrato de trabajo entre cónyuges 169Entre padres e hijos 170Pautas para considerar relación de dependencia 170Remiseros. Naturaleza de la relación entre las partes 171

Extinción del contrato de trabajo 172Despido de trabajador jubilado 172

Tiempo de servicio. Cómputo 172Despido por matrimonio 172

Despido del trabajador varón 172Despido sin justa causa 172

Indemnización por despido. Pago mediante cheque. Impuesto al cheque. Pago a cargo de la empresa 172

Muerte del trabajador 172Suicidio. Indemnización del artículo 248, LCT. Procedencia 172

Por jubilación del trabajador 173Intimación. Plazo. Cómputo 173Intimación. Trabajadora. Opción 173Liquidación final por jubilación 174

Por mutuo acuerdo 174Requisitos 174

Retiro por invalidez 174

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Page 11: consultas frecuentes

Actuación Profesional | Consultas frecuentesJorge Alberto Carmona Página | XIII

Intimación. Derecho del empleador. Requisitos 174Extranjeros 175

Modalidad contractual aplicable 175Solicitud de CUIL provisorio 175

Feriados nacionales y días no laborables 175Año Nuevo Judío y Día del Perdón. Remuneración del trabajador 175Jueves santo. Día no laborable 176Trabajadores jornalizados. Pago de los feriados que coinciden con domingo 176Trabajo en días de descanso semanal 176

Indemnizaciones 177Despido antes del vencimiento del contrato 177

Contrato a plazo fijo. Ruptura ante tempus 177Por antigüedad 177

Base de cálculo. Incidencia del sueldo anual complementario 177Sustitutiva de preaviso 178

Despido durante el período de prueba 178Enfermedad durante el plazo del preaviso 178

Vacaciones no gozadas 178Cálculo 178Carácter del pago. Aportes y contribuciones. Improcedencia 179

Jornada de trabajo 179Francos laborados. Pago. Cálculo 179Pago de un feriado trabajado a empleado que labora 4 horas por día 179

Horas extras 180Cantidad máxima permitida 180En jornada mixta diurna/nocturna 180Inasistencias injustificadas y horas extras. Imposibilidad de compensarlas 180

Mujeres y menores 181Extensión de la jornada 181

Trabajo en equipos 181Características 181

Licencias especiales 182Día del gremio 182

Empleados de comercio. Día de los trabajadores mercantiles. Pago. Determinación 182Fallecimiento del empleador 182

Días no trabajados. Pago de la remuneración 182Licencia por citaciones judiciales 182

Remuneración. Procedencia 182Licencia por consulta médica 183

Inclusión dentro de la licencia por enfermedad. Procedencia 183Licencia por elecciones 183

Trabajadores afectados o no al acto comicial 183Licencia por examen 183

Cálculo 183Licencia por matrimonio 184

Celebración del matrimonio religioso exclusivamente. Licencia por matrimonio. Improcedencia 184Contrayentes del mismo sexo. Procedencia de la licencia 184Inicio de la licencia por matrimonio 184Remuneración 184

Licencia por nacimiento o adopción 184Adopción. Licencia. Improcedencia 184Nacimiento de hijo con síndrome de Down. Licencia especial 185Licencia por nacimiento. Nacimiento múltiple 185

Modalidad de contratación 185A plazo fijo 185

A tiempo parcial 185Contrato a plazo fijo sucesivo al período de prueba. Posibilidad. Análisis 185Requisitos 186

Becas 186Conceptualización 186

Contrato de temporada 186Adicional por título. Obligatoriedad. Requisitos 186

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Contrato a tiempo parcial y contrato de temporada. Compatibilización 187Período de prueba. Incompatibilidad 187Período de receso. Licencia paga por enfermedad inculpable. Improcedencia 187

De jornada reducida 187Trabajador con jornada reducida. Pago de las remuneraciones como si fuera un trabajador a tiempo completo 187

Pasantías universitarias. Ley 26427 188Aportes y contribuciones. Determinación de la asignación estímulo 188Base de cálculo para la determinación de la asignación estímulo. Examen preocupacional. Realización.Obligatoriedad 188Cupo máximo de pasantes 188Duración y carga horaria semanal 189Pasante embarazada. Tratamiento legal 189Pasante que es contratado por la empresa por tiempo indeterminado. Uso del período de prueba. Improcedencia 189

Prescripción y caducidad 190Conciliación laboral. Plazo de prescripción. Interrupción. Procedencia 190Prescripción de las obligaciones sindicales 190

Recibos y otros comprobantes de pago 190Datos de la cuenta sueldo. Inclusión 190Recibos de sueldo. Firma del empleador. Exigibilidad 190Recibos de sueldo numerados. Obligatoriedad. Improcedencia 191Recibo de sueldo. Obra social. Constancia de opción. Consignación. Obligatoriedad 191

Remuneración 191Adelanto de sueldo 191

Confección de recibos 191Instrumentación 191

Director de sociedad anónima 192Director dependiente. Aportes y contribuciones. Tratamiento 192

Feriados y días no laborables 192Días no laborables. Determinación del salario 192

Gratificaciones 192Concepto 192Pago por única vez. Carácter 193

Modificaciones y reducciones 193Premios 193

Pagos en especie 193Pago del alquiler del trabajador por cuenta del empleador. Carácter remunerativo 193

Sueldo anual complementario 194Base de cálculo. Cómputo del plus vacacional 194Licencia por maternidad. Cálculo del sueldo anual complementario 194Pago en cuotas. Pequeñas y medianas empresas. Requisitos 195Plazo para el pago 195Remuneraciones variables 195

Trabajador jubilado 195Trabajador jubilado. Adicionales por antigüedad. Pago. Procedencia 195

Suspensión del trabajador 196Causas económicas. Procedimiento 196Estado de ebriedad 197Preventiva por delito 198Reingreso a las órdenes del mismo empleador 198Revisión e impugnación de la suspensión 198Suspensiones precautorias. Tratamiento 199

Trabajo de menores 199Aportes y contribuciones obligatorias 199

Trabajo de mujeres 199Descanso al mediodía 199

Planilla horaria. Presentación al Ministerio de Trabajo 199Descanso por lactancia 200

Contratación por temporada. Jornada reducida. Duración de los períodos de lactancia 200Nacimiento múltiple 200

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Excedencia 201Acogimiento. Comunicación al empleador. Plazo 201Certificado médico. Presentación. Improcedencia 201Falta de antigüedad para el otorgamiento. Conformidad de la empresa 201Período de posparto. Beneficio de la obra social 201

Licencia por maternidad 201Cobertura de riesgos del trabajo durante el período de licencia 201

Trabajo nocturno 202Trabajo nocturno de mujeres. Derogación de la prohibición 202

Transferencia del contrato de trabajo 202Instrumentación 202Transferencia de establecimiento 203

Vacaciones 203Cálculo. Trabajador con reducción de jornada de trabajo 203Contrato de temporada 203Fallecimiento del trabajador durante las vacaciones. Liquidación final. Cálculo 203Feriado intermedio. Tratamiento 204Fraccionamiento 204Licencia por maternidad. Extemporaneidad en el otorgamiento. Justificación 204Pago de las vacaciones. Forma y oportunidad 205Suspensión por cierre de establecimiento por vacaciones 205Trabajador enfermo 205Vacaciones otorgadas en días hábiles. Liquidación 206Vacaciones proporcionales. Base de cálculo 206

JUBILACIONES Y PENSIONESSistema Integrado Previsional Argentino 207

Caducidad de la afiliación voluntaria 207Jubilación por invalidez. Incompatibilidad con actividad autónoma 207Jubilado que trabaja en relación de dependencia 207Prestación por edad avanzada. Requisitos 207Subsidio de contención familiar por fallecimiento. Finalidad. Monto. Vigencia 208Trabajadora autónoma. Edad para obtener el beneficio 208

LEY NACIONAL DE EMPLEOEmpresas de servicios eventuales 209

Trabajadores contratados a través de empresas de servicios eventuales. Registración 209Indemnizaciones 209

Indemnización de los artículos 8, 9 y 10, LNE. Vigencia de la relación laboral 209Jubilado no registrado 209Sanción por consignar una remuneración inferior a la real 209Trabajador registrado con fecha posterior a la real. Indemnizaciones 210

Prestación por desempleo 210Prestación dineraria. Determinación de su cuantía 210Requisitos para el cobro de la prestación por desempleo 210Trabajador jubilado. Cobro. Improcedencia 211

Procedimiento preventivo de crisis de empresas 211Presentación. Normativa aplicable 211

OBRAS SOCIALESAportes y contribuciones 213

Estado de excedencia. Mantenimiento de la calidad de beneficiaria de la obra social 213Procedimiento impugnatorio 213Tareas de fiscalización y cobro de las obras sociales. Determinación de deuda. Cobro a cargo de la AFIP 213

Cobertura 214Cobertura del grupo familiar primario por fallecimiento del trabajador 214Contrato de temporada 214Cónyuges titulares de dos obras sociales. Cobertura 214Empleo de su cónyuge. Cobertura de obra social. Procedencia 214Múltiples coberturas 215

Opción 215

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Cambio de la obra social. Momento de la opción 215Personal de dirección. Opción por obra social sindical. Improcedencia 215Plazo para comenzar a recibir las prestaciones 215

RIESGOS DEL TRABAJOAccidente "in itinere". Trabajador con más de un empleador 217Base de cálculo de la prestación por incapacidad laboral temporaria (ILT) y topes 217Cambio de ART de un trabajador accidentado. Obligados a brindar las prestaciones 217Contrato a plazo fijo. Consecuencias de la extinción 217Exámenes de salud. Obligatoriedad 218Exámenes preocupacionales. Resultados. Comunicación al empleado 218Fondo de garantía 218Ley 26773. Base imponible. Inclusión de las asignaciones convencionales no remunerativas. Interpretación 218Ley 26773. Saldos ingresados en exceso en concepto de ART. Interpretación. Suspensión del artículo 10 219Modificación del lugar de trabajo 219Multas por incumplimiento de las obligaciones de la ley de riesgos del trabajo. Resolución (SRT) 25/1997 220Prestación dineraria. Forma de cálculo. Trabajador incluido en CCT con liquidación más beneficiosa de la li-cencia por enfermedad que la LCT 221Requisitos para el traspaso de aseguradora de riesgos del trabajo 221Trabajador con una incapacidad del 61%. Obligaciones del empleador 221

SEGURO COLECTIVO DE VIDAContratación. Obligatoriedad 223Empleados de comercio. Seguro de vida 223Nuevo esquema de recaudación. Vigencia 223Pago del premio. Incumplimiento. Consecuencia 223Pluriempleo. Empleador obligado a contratar el seguro. Solución legal 224Prescripción. Plazo 224

SECCIÓN III – RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIALAPORTES Y CONTRIBUCIONESAportes de autónomos 225

Afiliación voluntaria 225Agrupación de colaboración empresaria. Consejeros. Opción 225Caducidad. Concepto 225

Categorización 226Asociación civil. Presidente de la comisión directiva 226Categorización. D. 1866/2006. Arrendamientos 226Director suplente. Pago de autónomos 226Director titular residente en el extranjero 226Obtención de un beneficio previsional. Modificación de categoría. Oportunidad 226Profesional afiliado a caja provincial. Afiliación voluntaria al SIPA 227Socio de SRL sin prestación de tareas. Afiliación obligatoria. Improcedencia 227Socio no gerente que no presta tareas. Relación de parentesco o afinidad 227Socios de sociedades de hecho y socios rentistas de sociedades regularmente constituidas. D. 1866/2006 227

Deuda por aportes impagos 228Aplicación del beneficio de la ley 25321 228Directores de SA. Reclamo del Fisco por falta de aportes 228

Pago del aporte 228Ingreso del aporte del mes de fallecimiento. Procedencia 228Régimen de retención. Cooperativas. Exclusión 229Síndicos societarios 229Sociedad de hecho que se disuelve y continúa el empresario individual 229Trabajador en relación de dependencia. Actividad simultánea como transportista autónomo 230

Recategorización anual 230Período a partir del cual opera la modificación de aportes 230Trabajadores exceptuados 230

Empleadores 230Base imponible de la obra social en los contratos a tiempo parcial 230

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Contratación de discapacitados. Disminución de contribuciones 231Servicios diferenciales. Alícuotas adicionales 231Sin personal. Obligación de presentar declaraciones juradas del SICOSS 231

Maternidad 232Licencia. Aporte a la obra social 232

Prescripción 232Asignación familiar. Prescripción de las contribuciones 232Deudas previsionales 232Pago de asignaciones familiares. Plazo de prescripción 232

Programas aplicativos 232SICOSS 232

Exportación de datos del SICOSS. Versión de escritorio a Declaración en Línea 232Licencia por maternidad 233Reducción de contribuciones patronales. Ley 26476 233Régimen jubilatorio especial de UOCRA. Forma de ingreso de las contribuciones diferenciales 234Reserva de puesto. Código SICOSS 234

Trabajador jubilado 234Aportes y contribuciones 234Jubilado de la policía. Adhesión al monotributo. Aportes de seguridad social. Procedencia 234Pensionado 235Personal retirado de las Fuerzas Armadas. Reingreso a la actividad como dependiente. Aportes y contribuciones 235

ASOCIACIONES SINDICALESAportes y contribuciones 237

Aplicación de topes. Improcedencia 237Cobro. Procedimiento 237Cuota sindical. Obligatoriedad. Requisitos 237Cuotas de solidaridad 238Impugnación de aportes y contribuciones sindicales 238Prescripción de los aportes sindicales 238

IDENTIFICACIÓN DEL CONTRIBUYENTESimplificación registral. Ex Mi-simplificación 239

Acuse de recibo de la comunicación. Entrega de copia al trabajador. Plazo 239Alta. Modificación de datos. Excepciones 239Anulación de alta. Plazo 239Baja del trabajador que renuncia retroactivamente. Simplificación registral 240Caducidad 240Casos especiales. Alta telefónica. Procedimiento 241Contrato de temporada 241Error en la fecha de ingreso 241Modificación de la fecha de cese. Comunicación plazo 241Modificaciones que no se actualizan automáticamente en el sistema. Plazos para efectuar la actualización 241Opción de obra social. Modificación de datos en el registro. Improcedencia 242Vencimiento del contrato con la ART 242

MONOTRIBUTOActividad simultánea 243

Profesional autónomo provincial. Exclusión. Monotributo. Opción voluntaria 243Profesional monotributista y actividad comercial 243Trabajador dependiente y monotributista. Cotizaciones al régimen de seguridad social del monotributo. Eximición 244

Aportes personales 244Locador de inmueble. Análisis 244Monotributistas. Obligatoriedad del pago. Obra social 245Vencimiento. Formas y medios de pago 245

Categorización 245Ingresos brutos incluidos 245Ingresos brutos no computables 245Miembros de mutuales. Adhesión al monotributo 246

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Monotributista. Servicio Penitenciario Federal. Encuadre 246Empleadores 246

Alta como empleador 246Obligación de llevar libro de sueldos 247

PROCEDIMIENTOActas e impugnaciones 249

Impugnación de deudas determinadas 249Multa firme 250

Domicilio fiscal 250Cambio de domicilio. Notificación en domicilio anterior 250

REGÍMENES DE RETENCIÓNConstrucción 251

Alícuotas a aplicar 251Omisión de retenciones. Comunicación a la AFIP 251Saldos a favor del contribuyente. Exclusión del régimen 251Subcontratistas. Norma aplicable 252

Directores y administradores 252Régimen de la resolución general 1709. Asociaciones civiles sin fines de lucro 252

Empresas de servicios eventuales 253Marco regulatorio 253Porcentaje a retener 253

Empresas de servicios de limpieza 253Retención e ingreso. Procedimiento aplicable 253

RETENCIONES DE CUARTA CATEGORÍA DE IMPUESTO A LAS GANANCIASBase imponible 255

Deducción de concubino. Improcedencia 255Indemnización por vacaciones no gozadas 255Licencia por maternidad. Base de cálculo. Inclusión. Improcedencia 255Plus vacacional. Determinación. Tratamiento 255Retención de ganancias. Retiro voluntario 256

Beneficio D. 1242/2013 256Exteriorización del beneficio en el recibo de sueldos 256Mejor remuneración mensual, normal y habitual. Conceptos excluidos 256Mejor remuneración mensual, normal y habitual. Conceptos que la integran 256Petroleros. Conceptos excluidos del haber bruto mensual 257Tabla de deducciones personales. Vigencia 257Vigencia del beneficio 257

Deducciones 257Deducción de gastos de medicamentos. Improcedencia 257

Liquidación anual. F. 649 258Saldo de la liquidación anual 258

Sujetos obligados a practicar la retención 258Omisión del empleador de actuar como agente de retención. Límite para practicar la retención acumulada. Inexistencia. 258Pluriempleo 258

SECCIÓN IV – REGÍMENES LABORALESCOMERCIOAcuerdo salarial de mayo 2013. Aporte extraordinario OSECAC. Trabajadores comprendidos 259Adicional por presentismo. Cálculo 259Adicional por presentismo y puntualidad. Pérdida 259Aporte sindical. Trabajador jubilado. Procedencia 259Seguro de retiro complementario. Deuda. Índices de actualización 260Seguro de retiro complementario. Obligatoriedad 260Seguro de retiro complementario. Sanciones por falta de pago del seguro 260Seguro de vida convencional 261Seguro de vida del convenio. Contratación. Obligatoriedad. Excepciones por límite de edad. Improcedencia 261

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Trabajador con opción de obra social. Retención de $ 50. Procedencia 261Trabajador no afiliado. Retención artículo 100, CCT. Procedencia 261

CONSTRUCCIÓNAportes y contribuciones específicos 263Cálculo de la indemnización por antigüedad. Trabajador bajo el CCT 76/1975 (UOCRA) y luego bajo el CCT660/2013 (UECARA) 263Fondo de cese laboral. Base de liquidación 264Fondo de cese laboral y credencial de registro laboral. Aspectos básicos 264Imposibilidad de iniciar tareas. Causas climáticas. Indemnización 265Límite de horas extras 266Prestación por desempleo 266Propietario no constructor. Construcción en terreno propio. Registración de las relaciones laborales. Respon-sable 266Salarios por enfermedad 267Tarjeta de control de horario. Obligación 267

ENCARGADOS DE CASAS DE RENTA Y HORIZONTALAdministrador de un consorcio. Contrato de trabajo. Inexistencia 269Encargado de casa de renta. Licencia por matrimonio 269Ley 12981. Libreta de trabajo y libro de órdenes. Desuso 269Suplencia por el cónyuge. Improcedencia. Fundamento 269Trabajador con jornada reducida. Categorización 270

ENSEÑANZA PRIVADARégimen de asignaciones familiares. Normativa aplicable 271Liquidación final y despido 271Uso del contrato a plazo fijo 272

PERSONAL DE CASAS PARTICULARESCobertura de obra social. Inicio de la cobertura. Período de carencia. Inexistencia 273Cómputo del tiempo de servicio anterior en el régimen del decreto 326/1956. Situación del personal exclui-do de dicho régimen por no cumplir el requisito de temporalidad 273Contratación. Período de prueba. Aplicación. Procedencia 274Despido de trabajadora embarazada. Indemnización agravada. Procedencia 274Jornada de trabajo. Horas extras 274Opción por quedar en situación de excedencia. Procedencia 274Pago de la remuneración en efectivo. Procedencia 275Personal encuadrado en el monotributo antes de la vigencia de la ley 26844 275Registro especial. Alta del trabajador. Procedimiento 275Registros especiales de la seguridad social. Inscripción. Obligatoriedad 275Regularización del Personal de Casas Particulares. Pérdida de la asignación universal por hijo. Improcedencia 276

TRABAJO AGRARIOActividad avícola. Bonificación por zona desfavorable. Aplicación 277Actividad avícola. Engorde de aves. Encuadramiento 277Aporte de solidaridad. Vigencia 277Beneficio de reducción de contribuciones patronales. Ley 26476. Aportes al RENATEA 278Bonificación por antigüedad. Determinación 278Conductor tractorista. Trabajo agrario. Código de condición a declarar en el SICOSS 278Cómputo de la antigüedad del trabajador permanente discontinuo 278Contratos permanentes de prestación discontinua. Cómputo de la antigüedad 279Convenio de corresponsabilidad gremial. Provincia del Chaco. Descuentos a consignar en el recibo de sueldo 280Embargo de remuneraciones de los trabajadores agrarios 280Encuadramiento de trabajadores alambradores de campos 280Fecha y período de pago de la remuneración. Concepto 280Jornada de trabajo. Horas extraordinarias. Límite 281Libreta de trabajo. Exigibilidad 281Licencia parental por nacimiento. Extensión 281

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Licencia por enfermedad. Plazos 282Nuevo régimen de trabajo agrario. Contrato a plazo fijo. Inexistencia 282Provisión de alimentos a los trabajadores agrarios 282Régimen de promoción del empleo de la ley 26476. Aplicación a la actividad agraria. Improcedencia 283Seguro colectivo de vida para trabajadores no permanentes 283Seguro colectivo ley 16600. Exclusión del decreto 1567/1974 284Trabajador agrario que pasa a prestar servicios en la misma empresa como camionero. Modificaciones a rea-lizar 284Trabajador permanente. Seguro de vida y ART. Límite de edad. Inexistencia 284Trabajadores no permanentes. Concepto 285Trabajador temporario. Indemnización sustitutiva de vacaciones. Monto 285

VIAJANTES DE COMERCIODespido sin causa. Indemnizaciones 287Indemnización por fallecimiento. Monto 287Libro de sueldo de viajantes. Contenido 287Viajante exclusivo. Remuneración mínima garantizada. Rubro antigüedad. Cómputo 288

SECCIÓN V – SOCIEDADES & CONCURSOSFIDEICOMISOSContrato. Esencia contractual. Incompatibilidad entre las posiciones de fiduciante y fiduciario 289Fideicomiso ordinario. Obligaciones del fiduciario. Responsabilidad del fiduciario. Derechos del fiduciantefrente a los incumplimientos del fiduciario 289Fideicomiso privado. Aspectos regulatorios del fideicomiso. Oferta pública del servicio fiduciario 290Registración. Innecesariedad de registro. Régimen de información. Aplicación de la RG (AFIP) 3312 292

FONDO DE COMERCIOTransferencia. Efectos 292

SOCIEDADES COMERCIALESConjunto económico 293

Definición 293Disolución, liquidación y cancelación 293

Nota de cierre de liquidador y síndico 293Escisión 294

Escisión en asociaciones civiles y fundaciones. Procedencia. Efectos 294Inscripción. Naturaleza. Efectos 294

Honorarios 295Distribución 295

Inspección General de Justicia 295Dictamen. Tracto registral. Definición 295Estados contables. Presentación. NIIF. Sociedades obligadas 295Formularios. Pago por Banelco 296Inscripción. Procedimiento 296Memoria. Requisitos 297

Lavado de activos y financiamiento del terrorismo 298Información ante la DPPJ (Bs. As.) 298

Sociedad anónima 299Acciones 299

Acción nominativa no endosable. Extravío. Procedimiento 299Sindicación de acciones. Oponibilidad a terceros. Improcedencia 299Transferencia de acciones 300Usufructo de las acciones 301

Accionistas 301Curador de accionista mayoritario. Posibilidad de ser director. Procedencia. Efectos 301

Asambleas 302Acta de asamblea. Cantidad de firmantes 302Celebración. Plazos para su cómputo 302Fecha de realización. Día feriado. Procedencia 303Orden del día. Punto ajeno al orden del día. Tratamiento restrictivo. Procedencia 303Reunión de directorio y asamblea. Comunicación al síndico. Obligatoriedad 303

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Capital social 304Absorción de resultados negativos. Orden de afectación de rubros del patrimonio neto 304Aumento. Plazo de integración 304Aumento. Base de cálculo para considerar si está por encima del quíntuplo 305Saldos pendientes de integración en caso de reducción de capital. Improcedencia en caso de absorción de pérdidas 305

Objeto social 306Objeto social único. Precisión y determinación. Actividades conexas, accesorias y complementarias 306

Sociedad colectiva 308Venta de la participación. Trámite 308

Sociedad de hecho o irregular (no constituida regularmente) 308Régimen de información. Procedencia 308

Sociedad de responsabilidad limitada 309Capital 309

Aumento de capital por debajo del quíntuplo. Modificación de contrato constitutivo. Procedencia 309Cuotas 310

Cesión de cuotas embargadas. Posibilidad de inscripción. Efectos 310Libros 310

Libro de actas (art. 37, LSC). Obligatoriedad. Procedencia 310Socios 310

Fallecimiento de un socio. Incorporación de herederos. Modificación del contrato. Improcedencia 310Retiro de un socio. Requisitos para su posibilidad. Presupuesto 311Socio único. Quiebra de la sociedad 311

Sociedad en comandita simple 312Integración de razón social con apellido del comanditario. Procedimiento 312

Sociedades extranjeras 312Aumento de capital. Depósito 312

Transformación 313Balance. Certificación literal. Improcedencia 313

Unión transitoria de empresas 313Vencimiento del contrato. Cuentas por cobrar. Efectos 313

COOPERATIVAS, ASOCIACIONES CIVILES, MUTUALES Y FUNDACIONESAsociaciones civiles 315

Comisión directiva. Presidente. Reemplazo de empleado 315Cooperativas 315

Excedentes. Distribución 315Reembolso. Aplicación 315Socios. Fallecimiento. Derechos del heredero 316

CONCURSOS Y QUIEBRASConcurso preventivo 317

Bienes de terceros en poder del deudor concursado. Reclamo extrajudicial al deudor. Aplicación analógica del incidente de restitución 317Conclusión del concurso 317Concurso de sociedad de hecho. Ventajas y desventajas 318Créditos fiscales. Devengamiento de intereses en caso de ofrecer un plan de facilidades de pago en concurso preventivo o en una quiebra. Tasa de interés 320Crédito fiscal. Incidente de revisión. Efectos del acuerdo homologado. Aplicación al crédito de AFIP 320Créditos fiscales. Plan de facilidades de pago. Aplicativos. RG (AFIP) 970/2001 321Etapa de cumplimiento del acuerdo preventivo. Inhabilitaciones 321Importe reservado en concepto de IVA 321Pequeño concurso. Conjunto económico. Trámite 322Presentación en concurso preventivo. Comerciante no matriculado. Innecesariedad de inscribirse en el Registro Público de Comercio. Libros contables 322Venta de inmuebles un mes antes de la presentación en concurso. Acto susceptible de ser revocado en caso de quiebra. Anotación de litis. Improcedencia. Aplicación del plazo de caducidad 323

Honorarios 323Cobro de honorarios perito contador. Porcentaje del monto de condena. Cómputo del plazo de prescripción 323

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Honorarios en quiebra. Solución cuando la aplicación del tope máximo es inferior al tope mínimo fijo. Perforación del tope mínimo fijo o elevación del tope máximo 324Perito contador. Incidente de revisión. Cobro de honorarios. Plazo 325Regulación de honorarios. Actualización 325Regulación de honorarios en concurso preventivo. Diferencia entre el porcentaje aplicado y el monto regulado. Recurso de aclaratoria 326Verificación de honorarios profesionales 327

Liquidación 328RG (AFIP) 1975/2005. Liquidador judicial. Obligación de presentar la declaración jurada. Quiebra indirecta. Presentación por el síndico 328

Quiebra 329Autorización para viajar al exterior. Efectos 329Avenimiento. Conformidad de todos los acreedores. No distinción entre acreedores plenos o eventuales 329Avenimiento. Conformidad de los acreedores sin actualización de sus créditos. Acuerdos extrajudiciales. Ausencia de base de cómputo. Tasa de justicia. Regulación de honorarios 330Bien de familia. Desafectación 332Distribución de fondos. Oficios de deuda. Plazo para su contestación. Oficios reiteratorios. Efectos en caso de no contestación. Sanciones conminatorias. Inexistencia de deuda 333Fuero de atracción. Juicio de conocimiento. Opción de verificar el crédito. Desistimiento tácito 334Incumplimiento del acuerdo homologado. Recálculo de las cuotas impagas. Cómputo del devengamiento de los intereses 334Inhabilitación del fallido. Pedido de rehabilitación. Causales de rechazo 335Inhibición general de bienes. Clausura del procedimiento falencial. Mantenimiento de la medida cautelar hasta la conclusión de la quiebra 336Legitimación de la fallida para actuar en el incidente de revisión 336Pedido de quiebra por acreedor. Caducidad. Aplicación artículo 277, LCQ. Improcedencia en caso de que haya sido notificado el traslado ordenado por el artículo 84, LCQ 337Pedido de quiebra por acreedor. Incompetencia. Ejecución individual por el mismo acreedor peticionante de la quiebra. Demostración de inexistencia de cesación de pagos 337Quiebra de un empleado en relación de dependencia. Embargo de sueldos. Procedencia 338Solicitud de propia quiebra. Fallido que se desempeña en relación de dependencia 339Venta de bienes alcanzados por el IVA. Quiebra de un contribuyente inscripto en el impuesto. Confección de la declaración jurada. Pago por transferencia 340

Sindicatura 341Audiencia informativa. Participación del síndico 341

Subasta 341Certificado de no retención del impuesto a las ganancias. Trámite a efectuar por el síndico 341Deber de asistencia del síndico a las subastas judiciales. Inexistencia de norma legal. Cumplimiento en caso de requerirlo el juez 342Subasta de marca. Bienes vendibles. Carencia de documentación contable. Subasta sin base 343Subasta inmueble fallido condómino ocupado por el otro condómino 343

Verificación de créditos 344Arancel. Solicitud de verificación. Mismo acreedor mediante distintas solicitudes. Varios acreedores a través de una misma solicitud 344Crédito en moneda extranjera. Conversión al solicitar la verificación del crédito. Efectos. Cálculo de intereses 344Quiebra indirecta. Insinuación de créditos anteriores y posteriores a la presentación en concurso. Vía incidental 345Tercero subrogante de los créditos verificados. Pretensión de compensar los créditos quirografarios con el activo de la fallida. Improcedencia 345Verificación de créditos fiscales. Vías de insinuación. Prescripción. Fuero de atracción 346Verificación préstamo. Causa posconcursal. Improcedencia 347

SECCIÓN VI – CONTABILIDAD Y AUDITORÍACONTABILIDADAjuste por inflación 349

Vigencia de su aplicación 349AREA 349

Declaraciones juradas rectificativas. Improcedencia 349Errores contables 350

Balance social 350

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Vigencia y obligatoriedad 350Bienes de uso 351

Aportes de los socios 351Bienes de uso desafectados 351Automóviles. Tratamiento del IVA crédito no computable 351Depreciaciones. Valor cero 351Matrices 352Vida útil. Depreciaciones 352

Entidades sin fines de lucro 353Asociación sin fines de lucro con actividades agropecuarias. Aplicación de normativa contable 353Bienes de uso. Modelo de revaluación. RT (FACPCE) 31 353Bienes recibidos por donación. Valuación y exposición 353Patrimonio neto negativo 353

Estados contables consolidados 354Control. Empresas vinculadas. Tenencia accionaria. Aplicación de la RT (FACPCE) 21 354Exposición de aportes irrevocables 354Patrimonio neto negativo. VPP 354

Estado de Flujo de Efectivo 355Concepto de efectivo 355Compra financiada de bienes de uso 355Retenciones 355

Exposición 356Activos intangibles. Software 356Bancos. Saldo de la cuenta corriente 356Cuentas regularizadoras de pasivo 357Hechos posteriores al cierre de ejercicio. Incendio. Información complementaria 357Información comparativa. Cambio de criterio 357Información complementaria. Anexos 358Impuesto sobre los bienes personales, acciones y participaciones. Pago a cuenta 358IVA 358

Fideicomisos 359Fideicomiso de garantía 359Registros contables de un fiduciario 359Rúbrica de libros 359

Impuesto diferido 360Exposición 360Obligatoriedad 360

Libros 360Inventario y balances. Firma 360Inventario y balances. Plan de cuentas 361Libro diario. Asientos globales 361Libro diario. IVA ventas 362Libro diario. Numeración de asientos 362Libros contables obligatorios. Persona física 362Plan de cuentas. Traducción al español 363

Medición 363Costo de incoporación al patrimonio. Bienes de cambio. Impuestos internos 363Costo de incoporación al patrimonio. Bienes de uso. Bonificaciones 363Créditos en especie 363Diferencias de cambio 364Intereses por financiación 364Leasing. Tratamiento contable 364Llave de negocio. Tratamiento contable 365Mejoras sobre inmuebles. Activación. Procedencia 365Mercadería en tránsito 366Moneda extranjera. Tipo de cambio a aplicar 366Obras de arte 367Pasivos. Actualizaciones posteriores 367Pasivos. Reducción por quita en el acuerdo concursal. Reconocimiento como ganancia 367Provisión de vacaciones. Cálculo 368Provisión para gastos 368

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Recupero ART. Imputación como menor gasto de sueldo 368Resultados por tenencia. Bienes de cambio. Cooperativa 369UTE. Distribución de efectivo. Tratamiento contable 369

Memoria 370Obligatoriedad de su presentación de acuerdo a la RG (IGJ) 4/2009 370Ajuste de capital. Absorción de pérdidas. Improcedencia 370Distribuciones a los propietarios. Tratamiento contable 371Reserva legal 371SRL. Distribuciones de resultados 371

Presentación de estados contables 372Asociación civil 372Empresa en quiebra 372Obligación 372

Propiedades de inversión 373Criterios de medición 373Inmuebles alquilados por entes sin fines de lucro. Exposición 373Muebles e inmuebles alquilados por una sociedad comercial. Exposición 373Valor razonable 374

Registración 374Aumento de capital. Oportunidad del registro contable 374Ganancia mínima presunta. Contabilización 375Gastos de organización. Oportunidad de contabilización 375Honorarios a directores y socios gerentes 375Impuesto a los débitos y créditos bancarios. Contabilización 376Impuestos varios 376Previsión para despido. Requisitos para su registración 377Provisión sobre gratificación al personal 377

Reorganización de empresas 377Fusión por absorción 377

Resultados 378Cooperativas de trabajo. Resultados con asociados y no asociados 378Donaciones 379Intermediarios. Tratamiento contable 379Remuneración del directorio. Límites 379

AUDITORÍAControles 381

Impuesto a las ganancias 381Ejercicio de la auditoría 381

Certificación literal 381Firma del auditor 381Independencia del auditor. Representante legal de la sociedad 381Independencia del auditor. RT (FACPCE) 37. Interpretación. Términos 382Independencia del auditor. Socio gerente de la sociedad 382Obligatoriedad 382Lavado de dinero. Obligaciones del auditor 383Responsabilidad del auditor 383

Informes 383Aprobación de estados contables y fecha de informe de auditoría. Coincidencia 383Cambio de método de presentación del EFE 384Estados contables consolidados 384Fecha del informe 384Información de deuda con destino a seguridad social 385Ingresos sin comprobantes 385Libros contables llevados en legal forma. Implicancias 385Patrimonio neto negativo 386

Procedimientos 386Documentación respaldatoria 386

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SECCIÓN VII – CONSULTAS DE PERÍODOS NO PRESCRIPTOSIMPUESTOSIMPUESTO A LAS GANANCIAS 387Blanqueo. Ley 26476 387

Declaración jurada 387Deducciones 388

Diferencia de liquidación año 2010 388Retenciones de cuarta categoría 388

Decreto 2191/2012. Deducción especial. Incremento. Segunda cuota SAC 2012 388Decreto 1006/2013. Devolución del impuesto a las ganancias atribuible al SAC 2013 389Decreto 1242/2013. Deducciones personales. Incremento 389Liquidación anual 390Liquidación final. Incremento de deducciones personales 390SICORE 390

TRABAJO Y PREVISIÓN SOCIALBLANQUEO. LEY 26476 391Regularización de empleo no registrado 391

Falta presentación DDJJ rectificativas 391Remuneración a consignar en las DDJJ rectificativas 391

Promoción y protección del empleo registrado 392Nuevos empleadores. Beneficio de reducción de contribuciones. Procedencia 392Reducción contribuciones. Renuncia de un trabajador. Consecuencias 392Transferencia de contrato de trabajo. Beneficio de reducción de contribuciones. Improcedencia 392

CONTRATO DE TRABAJO 393Extinción del contrato de trabajo 393

Abandono de trabajo. Intimación 393Cierre de negocio. Sustitución de las indemnizaciones por despido por el pago de sueldos, aportes y contribuciones hasta la jubilación del trabajador 393

RIESGOS DEL TRABAJO 394Ingreso base. Tratamiento de sueldo anual complementario y vacaciones. Alta del trabajador 394Prestación dineraria. Cálculo. Aumento salarial sobreviniente. Incidencia 395

JUBILACIONES Y PENSIONESSISTEMA INTEGRADO PREVISIONAL ARGENTINO 395Beneficiario de una prestación de retiro por invalidez que reingresa a la actividad 395

RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIALAPORTES Y CONTRIBUCIONES 396Categorización 396

Actividades simultáneas. Encuadre previsional 396Profesional. Matriculación. Antigüedad en la matrícula 396

Disminución de contribuciones patronales 397Ley 26476. Cesión personal. Nuevo puesto de trabajo. Inexistencia 397

Sindicales 397Tope. Inexistencia 397

REGÍMENES DE RETENCIÓNRETENCIONES DE CUARTA CATEGORÍA DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS 397Liquidación anual. F. 649 397

Período fiscal 2010. Deducciones a aplicar. Tratamiento del saldo resultante 397Período fiscal 2010. Saldo a favor del trabajador. Reintegro. Oportunidad 398

REGÍMENES LABORALESCOMERCIO 398Acuerdo del 21/1/2010. Asignaciones no remunerativas de $ 100 y $ 300. Aportes y contribuciones 398Acuerdo salarial junio 2011. Adicional por antigüedad. Inclusión en la base de cálculo. Improcedencia 399Acuerdo salarial junio 2011. Adicional por zona. Incremento 399Acuerdo salarial. Pago de asignación extraordinaria y compensatoria de $ 300. Liquidación en caso de con-trato a tiempo parcial 399

Actuación Profesional | Consultas frecuentes

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SOCIEDADES & CONCURSOSSOCIEDADES COMERCIALES 400Sociedades anónimas. Capital 400

Reducción voluntaria 400CONCURSOS Y QUIEBRAS 401Concurso preventivo 401

Gastos del concurso 401COOPERATIVAS 401Estados contables. Ajuste por inflación 401

CONTABILIDAD Y AUDITORÍA 402Exposición 402

Información comparativa 402Medición 402

Blanqueo fiscal. Aplicabilidad del AREA 402Depósitos pesificados 403Omisión de ventas 403

Índice temático 405

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