CONCEPTOS CONTABLES BASICOS

Qu es la contabilidad?Tcnica para producir de forma estructurada informacin cuantitativa, medida en unidades monetarias, de las transacciones que realiza una empresa, para la toma de decisiones.

Tipos de contabilidad FinancieraOrientada a proporcionar informacin a terceras personas relacionadas con la empresa como accionistas, instituciones de crdito, inversionistas, etc. AdministrativaOrientada al servicio de la administracin para realizar las funciones de planeacin, control y toma de decisiones FiscalInformacin orientada a dar cumplimiento a las obligaciones tributarias de la empresa

Conceptos Bsicos ActivoSon todos lo bienes y derechos de la empresa PasivoSon todas las obligaciones que tiene la empresa con terceras personas CapitalEs lo que le pertenece a los dueos de la empresa

Conceptos Bsicos IngresosSon los recursos que entran a la empresa por la prestacin de un servicio o la venta de bienes y productos GastosSon los recursos que salen de la organizacin como parte de su operacin

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

Son los reportes financieros que se requieren para la toma de decisiones Estado de resultados Balance general Estado de flujo de efectivo Estados Financieros Bsicos

Estados Financieros BsicosEstado de resultados tipodel 1 al 31 de enero de 2007Ventas 100Costo de ventas (65)Utilidad bruta 35Gastos de operacin Administracin (10) Ventas ( 5)Utilidad de operacin 20Costo integral de financiamiento ( 5)Utilidad antes de impuestos 15ISR, PTU ( 6) Utilidad (prdida) neta 9

Estados Financieros BsicosEstado de resultados Muestra los ingresos y gastos devengados en un periodo (mes, ao) Se utiliza para medir la rentabilidad de un negocio

Estados Financieros BsicosBalance General Tipoal 31 de enero de 2007Activos Activo circulante Efectivo Clientes Inventarios Pagos anticipados Total circulante Activo fijo Terreno Edificio Maquinaria y equipo Total fijos Activo intangible Total de activos 72210544

1120 154610100PasivosPasivo circulante Proveedores Doc. por pagar Imptos. por pagar Total pasivo circulantePasivo largo plazoTotal de pasivosCapital contableCapital socialUtilidad retenidasUtilidad del ejercicioTotal capital contablePasivos y capital contable1075223355

2016945100

Estados Financieros BsicosBalance General Muestra la situacin financiera de la empresa Relaciona los activos, pasivos y capital contableActivos = Pasivos + Capital

Estados Financieros BsicosEstado de flujo de efectivoEstado de cambio de la posicin financieraSaldo inicial de efectivo+ Flujo de la operacin+ Flujo de la inversin+ Flujo de financiamiento Flujo neto de efectivo 5 12(10) 0 7

Estados Financieros Bsicos Flujo de operacinEs el ms importante, ya que representa la manera en que el negocio puede autofinanciarse a travs de su operacin normal, sin necesidad de flujos adicionales Flujo de inversinSe refiere al flujo neto que procede de la compraventa de activo fijo

Estados Financieros BsicosClculo del flujo de operacinUtilidad neta+ Depreciacin+ Incremento en cuentas de pasivo+ Decremento en cuentas de activoTotal fuentes (-) Decremento en cuentas de pasivo (-) Incremento en cuenta de activos Total aplicaciones Total flujo de operacin 953522(7)(3)(10)

12

Estados Financieros Bsicos Flujo de financiamientoEs el flujo neto que se refiere a la adquisicin de prstamos de largo plazo/amortizaciones de capital, emisin de acciones/re adquisicin de acciones aportaciones de los socios/pago de dividendos

Contabilidad de Costos

LOS COSTOS Y SU RELEVANCIAEN LA INFORMACIONADMINISTRATIVA

Definicin de la contabilidad de costosEs el sistema de informacin que clasifica, acumula, controla y asigna costos para determinar los costos de actividades, procesos y productos, a fin de facilitar la toma de decisiones, la planeacin y le control administrativo.

Objetivos de la Contabilidad de Costos

1.- Proporcionar el costo de ventas.2.- Valuar los inventarios.3.- Apoyar el control administrativo.4.- Ofrecer informacin para la toma de decisiones.5.- Coadyuvar con el proceso de mejoramiento continuo, eliminando procesos actividades que no generan valor.

Clasificacin de costos

De acuerdo a su funcin:

Costos de produccin Materia prima Mano de obra directa Gastos indirectos de produccin

Costos de distribucinCostos de administracinCostos de financiamiento

De acuerdo a su actividad, departamento o producto al que se identifican:

Costos directos Costos Indirectos

La materia prima es un costo directo para el producto; el sueldo de la secretaria del director de ventas, se carga al depto. de ventas. El costo indirecto es aquel que no se puede identificar con una actividad determinada. Por ejemplo, la depreciacin de la maquinaria.

De acuerdo el tiempo en que se determinanHistricos: son los que se produjeron en determinado periodo.Predeterminados: son los que se estiman con base estadstica y se utilizan para elaborarpresupuestos.

De acuerdo a su importancia para la toma de decisiones:

Costos relevantesCostos no relevantes

Si hay capacidad ociosa, un pedido especial aumenta el costo da materia prima, pero la depreciacin del edificio permanece constante.

De acuerdo al tipo de sacrificio incurrido:

Costos desembolsables; implica salidas de efectivo.Costos de oportunidad; representan utilidades que se derivan de opciones rechazadas.

De acuerdo a su impacto en la calidad

Costos por fallas internas; costos que podran ser evitados si no existieran defectos en el producto antes de ser entregados al cliente.Costos por fallas externas; estos costos surgen cuando los defectos se detectan despus que el producto es entregado al cliente.Costos de evaluacin; Se incurren para determinar si los productos cumplen con los requerimientos y especificaciones.Costos de prevencin; incurren antes de la produccin, con el fin de minimizar los costos de productos defectuosos.

De acuerdo al cambio originado en el nivel de actividadDiferenciados: es la variacin en el costo total, generada por una variacin en la operacin de la empresa. Por ejemplo, la introduccin de una nueva lnea de produccin.

Sumergidos: son aquellos que permanecen inmutables ante cualquier cambio en el nivel de actividad. Por ejemplo, la depreciacin de la maquinaria adquirida.

De acuerdo a su comportamientoFijos: permanecen constantes sin importar el volumen de produccin.Variables: son los que cambian de acuerdo al volumen de produccin.Semivariables semifijos: estn integrados por una parte fija y otra variable.

Clasificacin de costos$Costo totalCosto variableCosto fijoVolmenes

Costos de produccin Materia prima Materiales que conforman el producto Mano de obra directa Costo de las personas que colaboran directamente en la elaboracin del producto Costos indirectos de fabricacin Son los costos que no estn directamente relacionados con el producto, para que son necesarios para su fabricacin. Electricidad, gas, agua, mantenimiento, depreciacin

La materia prima requerida se determina as:

Inventario inicial de materia prima

+ Compras netas de materia prima

= Materia prima disponible

(-) Inventario final de materia prima

= Materia prima utilizada en la produccin Costos de produccin

La asignacin de los Costos Indirectos de Fabricacin CIF se hace mediante tasas predeterminadas con diferentes bases de aplicacinTotal CIF ProduccinTotal CIF Total hrs. hombreTotal CIF Total hrs. mquinas Costos de produccin

Asignacin de los costos indirectosEn empresas manufactureras los costos estimados de los departamentos de servicios se prorratean entre los departamentos de produccin. Prorrateo secundario

Integracin del costo de ventasMateria prima requeridaMano de obraGastos indirectos de fabricacin

Costos de produccin

(+) Inventario inicial de producto terminado = Disponible

(-) Inventario final de producto terminado

= Costo de ventas

Costeo Directo y el Costeo Absorbente

Principales diferencias:El CD considera los costos fijos de produccin como costos del perodo, mientras que el CA lo distribuye entre las unidades producidas.Para valuar inventarios, el CD slo considera los costos variables; el CA incluye fijos y variables. Esto repercute en el costo de ventas y por lo tanto en las utilidades.La forma de presentar la informacin en el Estado de Resultados. El CA es ms usado con fines externos, mientras que el CD es ms til para la administracin de la empresa.

Anlisis del Costeo Directo y del Costeo Absorbente

Datos :

Ventas 1,000 unidadesCosto variable de produccin$ 80 Costos fijos de produccin $ 120,000 Gasto variable de Ventas y Admn.. $ 20 Gasto fijo de Ventas y Admn.. $ 30,000

Capacidad normal de la planta 1,200 unidadesProduccin 1,100 unidadesInventario inicial 200 unidadesInventario final 300 unidadesPrecio de venta $ 300 Tasa fija= CF/Capacidad normal $ 100

Costeo Absorbente

Ventas 300,000 Costo de Ventas: Costo de produccin (1100 a $180) 198,000 + Inventario inicial (200 a $180) 36,000 - Inventario final (300 a $180)- 54,000 Costo de Ventas 180,000 Ajuste por variacin en capacidad (100*100) 10,000 Costo de Ventas ajustado 190,000 Utilidad Bruta 110,000 Gastos de Operacin Variables 20,000 Fijos 30,000 Gastos de Operacin 50,000 Utilidad de Operacin 60,000

Costeo Directo

Ventas 300,000 Costo de Ventas Costo de produccin (1100 a $80) 88,000 + Inventario inicial (200 a $80 ) 16,000 - Inventario final (300 a $80)- 24,000 Costo de Ventas 80,000 Utilidad Bruta de la Produccin 220,000 Gasto variable de Admn.. y ventas- 20,000 Utilidad Bruta Total 200,000 Costos Fijos Produccin 120,000 Admn.. y Ventas 30,000 Gastos de Operacin 150,000 Utilidad de Operacin 50,000

MODELO COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD

Se utiliza para calcular un volumen requerido de ventasPunto de equilibrio (PE)Punto en que los ingresos de la empresa se igualan al total de costos incurridosPE = costo fijo Precio-costo variablePE = costo fijo (Precio-costo variable)/precioQ$ Modelo costo-volumen-utilidad

Modelo costo-volumen-utilidadEjemploSi CF = $ 30,000 P = $ 10 CV = 7Cul sera el punto de equilibrio?PE = 30,000 = 30,000 = 10,000 unidades 10-7 3QPE = 30,000 = 30,000 = 100,000 (10-7)/10 0.3$$

Modelo costo-volumen-utilidadPara una empresa es bien importante alcanzar al menos, el punto de equilibrio, ya que un volumen de ventas inferior, representara prdidas para la empresaSi vende slo 8,000 vendidas entonces:

Ventas (8,000 x 10) 80,000C Ventas (8,000 x 7) 56,000Contribucin marginal 24,000Costos fijos (30,000)Utilidad (prdida) ( 6,000)

Modelo costo-volumen-utilidadSi la empresa desea saber cual es el volumen de ventas para lograr una utilidad despus de impuestos. La manera de calcular sera:PE = costo fijo + utilidad deseada despus de impuestos (1 tasa ISR) Margen de contribucin unitaria

Modelo costo-volumen-utilidadUtilizando el ejemplo anterior, la empresa desea $ 21,000 de utilidad despus de impuestos.Cunto tendra que vender?PE = 30,000 + 21,000 (1-.3) = 20,000 Unidades 10-7QVentas (20,000 x 10)200,000C Ventas (20,000 x 7)140,000Contribucin marginal 60,000Costos fijos (30,000)Utilidad de operacin 30,000Impuestos ( 9,000)Utilidad neta 21,000

PLANEACION FINANCIERA

Y

CONTROL ADMINISTRATIVO

MODULO VI

Planeacin Estratgica Es una herramienta necesaria para transformarse en una organizacin competitiva. A travs de ella es posible determinar: HACIA DONDE SE QUIERE IRCOMOHACERLODONDE SE ESTAIdentificacin del negocioAnlisis de la industriaIdentificacin de fuerzas y debilidadesMisinVisinValoresEstrategiasPlanes de accin

Misin Objetivo fundamental que guiar a la empresa Valores Principios fundamentales con los que la empresa debe operar Identificacin del negocio Clientes (demanda real y potencial)CompetidoresPrecioCalidad de los productos

Nmeros de competidores, barreras para entrar y diferenciacin de productos.Anlisis de madurezRevisando la tasa de crecimiento del mercado, elGrado de lealtad de los clientes.Anlisis de atractividadMide el grado de inters del negocio en permanecerdentro de la industria, y el grado de inters que tienennuevos competidores en participar. Anlisis de la industria

Identificacin de fortalezas y debilidades Se debe orientar las estrategias para minimizar las debilidades y acrecentar las fortalezas Direccin estratgica Marca el rumbo del negocio por lo menos en un horizonte de 3 aos Diferenciacin Liderazgo en costos Diversificacin (formar parte de varios negocios) Estrategia geogrfica

Acciones encaminadas a alcanzar la misinLos presupuestos desempean una papel relevanteen medir, evaluar y controlar las acciones, una veztraducidas a unidades monetarias Planes de accin

Presupuesto maestro Crecimiento del producto interno bruto del pas

Inflacin

Tipo de cambio

Tasas de inters

Polticas con respecto a las exportaciones e importaciones Variables macroeconmicas

Presupuesto maestro Estrategias de precios

Incremento esperado de los precios de los insumos

Crecimiento del mercado meta

Estrategias de productividad

Aprovechamiento de la capacidad instalada Variables microeconmicas

Variables que se relacionan en forma especfica con la empresa, como:

El presupuesto maestro est integrado por: El presupuesto de operacinEl presupuesto deber considerar la inflacin esperada, de tal manera que pueda compararsecon los resultados reales del periodo. El presupuesto financiero

Los presupuestos se expresan en: Unidades del productoFactor crtico: normalmente son las ventas Trminos monetarios Periodos de tiempo

Presupuesto de ventasPresupuesto de produccinPresupuesto de compras de materia primaPresupuesto de mano de obra directaPresupuesto de costos indirectos de fabricacinPresupuesto costos de ventasPresupuesto gastos de ventasPresupuesto gastos de administracinPresupuesto de estado de resultados de operacin Presupuesto de operacin

Presupuesto financiero Estado de resultado presupuestadoEl plan maestro culmina en la elaboracin de los estados financieros presupuestados, que son el reflejo del lugar donde la administracin quiere colocar la empresa Balance general presupuestado Flujo de efectivo presupuestado

Presupuesto de operacin Presupuesto de ventasEl nivel de inventario depende de la poltica que se aplique: produccin estable e inventario variable produccin variable e inventario estableAnalizar la demanda futura y fijar un objetivo de ventas Presupuesto de produccin (PP) PP = Ventas presupuestadas + Inventario final de producto terminado - Inventario inicial de producto terminado

MP (A) = produccin presupuestada de una lnea x estndar de la MP (A): + Inventario final deseado = Total necesitado - Inventario inicial = Total a comprar de MP (A) x PU de MP (A) Mano de obra directa (MOD)

MOD = produccin presupuestada de una lnea x estndar de horas de MOD por unidad = total de horas de MOD x costo por hora de MOD = costo total de MOD Presupuesto de compras de materias primas (MP)

Presupuesto de Costos Indirectos de Produccin (CIP)

CIP= Costos indirectos fijos + Costos indirectos variablesCIV= tasa CIV x nmero de horas de la produccin Tasa CIV = CIP CIP horas de MO horas mquinaDonde:

Integracin del costo de ventas(+) Costos de produccin = Sumatoria de : Compra de materia prima Costo de Mano de obra directa Gastos indirectos de Produccin

(+) Inventario inicial de producto terminado = Disponible(-) Inventario final de producto terminado

= Costo de ventas

Gastos de administracin presupuestados Nmina de empleados

Impuestos de nmina

Gastos de viaje

Mantenimiento de oficinas

Mantenimiento de equipo de oficina Para su presupuesto, algunos datos parten de la base histrica, otros en funcin en planes administrativos. Incluye conceptos de los departamentos de servicio como: Se basa fundamentalmente en el presupuesto de ventas. Incluye los gastos del departamento de marketing Gastos de ventas presupuestadas

Estado de Resultados Presupuestado Ventas (-) Costo de ventas = Utilidad bruta (-) Gastos de operacin Administracin y Ventas = Utilidad de operacin (-) Gastos financieros = Utilidad antes de impuestos (- ) ISR, PTU Utilidad (prdida) neta

Flujo de Efectivo Presupuestado Flujo inicial de efectivo + Fuentes de flujo Ventas al contado ; cobros de cuentas por cobrar, etc. (- ) Utilizacin de efectivo Costo de ventas ( MP,MOD y GIP) Gastos de Administracin Gastos de Venta Gastos financieros Pagos de prstamos Pagos de impuestos = Saldo final de efectivo

Estado de Flujo de EfectivoSaldo inicial de efectivo+ Flujo de la operacin (cash prfit)+ Flujo de la inversin+ Flujo de financiamiento= Flujo neto de efectivo (free cash flow) 5 12

(10) 0 7

Estado de Flujo de EfectivoFlujo de operacinEs el ms importante, ya que representa la manera en que el negocio puede autofinanciarse a travs de su operacin normal, sin necesidad de flujos adicionales.Flujo de inversinSe refiere al flujo neto que procede de la compra-venta de activo fijo.Flujo de financiamientoEs el flujo neto que se refiere a la adquisicin de prstamos de largo plazo/amortizaciones de capital, emisin de acciones/re adquisicin de acciones aportaciones de los socios/pago de dividendos.

En el clculo del flujo de operacin (cash prfit),Generan fuentes de efectivo:Generan aplicaciones de efectivo:

Clculo del flujo de operacin (cash prfit) Utilidad neta+ Depreciacin+ Incremento en cuentas de pasivo+ Decremento en cuentas de activoTotal fuentes (-) Decremento en cuentas de pasivo (-) Incremento en cuenta de activos Total aplicaciones Total flujo de operacin 953522(7)(3)(10)

12

Hoja1

Control Presupuestal Tipo

Estado de Resultados

JunioEne- Jun 2014Acumulado

Var. %Var. Abs.RealPpto.Ppto.RealVar. Abs.Var. %

10%35385350Ventas Netas2,1302,035-95-4%

10%20225205Costo de Ventas1,3801,345-35-3%

10%15160145Utilidad Bruta750690-60-8%

-6%-11718Gastos de Administracin120114-6-5%

9%33532Gastos de Venta195212179%

4%25250Total Gastos de Operacin315326113%

14%1310895Utilidad de Operacin435364-71-16%

0%0.01212Gastos Financieros7567-8-11%

-2-20.0Productos Financieros0.0-50.0

-17%-21012Total Costo Integral de Financiamiento7562-13-17%

18%159883UAIR360302-58-16%

18%63933ISR y Participacin de los Trabajadores144121-23-16%

18%95950Utilidad Neta216181-35-16%