Slide 1

Strategi Penghematan Pajak UU DomestikContohA. Pemilihan Bentuk Badan Usaha antara pemilihan bentuk PT atau CV

Pertimbangan Pengakuan Biaya :Bagi perusahaan yang berbentuk CV yang modalnya tidak terbagi atas saham, biaya gaji yang dibayarkan kepada anggota atau pemilik, bukan merupakan biaya. Sedangkan untuk PT, biaya gaji merupakan biaya yang dapat dikurangkan dalam menghitung Penghasilan Kena Pajak.Pertimbangan Perlakuan Keuntungan :Keuntungan yang didapat oleh PT, apabila dibagikan kepada pemegang saham berupa dividen, terhutang PPh. Sedangkan bagi Wajib Pajak yang berbentuk CV yang modalnya tidak terbagi atas saham, atas dividen yang dibagikan, tidak terhutang PPh.

Ditinjau dari Pertimbangan Pengakuan Biaya

Doni adalah pemilik CV Dagdigdug yang modalnya tidak terbagi atas saham. Ia menjadi direkturnya dan mendapat gaji Rp 400.000.000,- setahun. Bagaimanakah perbandingan PPh terhutang perusahaan bila menggunakan bentuk PT. Diketahui setelah memperhitungkan gaji Doni Penghasilan Kena Pajak CV Dagdigdug sebesar Rp 500.000.000,-,.Besarnya PPh terhutang dihitung sebagai CV dan sebagai PT adalah sbb :

PerhitunganKeteranganBentuk PTBentuk CVSelisihPKP500.000.000500.000.0000Koreksi Fiskal Gaji0400.000.000400.000.000PKP setelah koreksi500.000.000900.000.000400.000.000Tarif PPh25 %25 %PPh Terhutang125.000.000225.000.000100.000.000Dari perhitungan tersebut tampak bahwa PPh terhutang jauh lebih besar bilamana badan usaha berbentuk CV.

Ditinjau dari Perlakuan Keuntungan

Apabila keseluruhan laba bersih CV Dagdigdug yang telah menjadi laba ditahan sebesar Rp 500.000.000,- dibagikan sebagai dividen kepada anggotanya. Bagaimanakah perbandingan PPh terhutang atas dividen yang dibagikan oleh CV Dagdigdug dibandingkan apabila CV Dagdigdug sebagai PT, dan yang menerima dividen sama yaitu Doni ?Besarnya PPh terhutang dihitung sebagai CV dan sebagai PT adalah sbb :

PerhitunganKeteranganBentuk PTBentuk CVSelisihDividen500.000.000500.000.0000Tarif PPh10 %**-PPh Terhutang50.000.000050.000.000Dari perhitungan tersebut tampak bahwa PPh terhutang atas dividen jauh lebih tinggi bilamana badan usaha berbentuk PT.Dari perhitungan diatas, belum termasuk potongan PPh Pasal 21 atas gaji yang diterima oleh Doni , apabila WP Badan berbentuk PT. Karena untuk PT , biaya gaji yang dibayarkan kepada direktur, boleh dibiayakan dan dipotong PPh Psl 21(prinsip deductible-taxable)

B) Memilih lokasi perusahaan atau melakukan penanaman modal di bidang usaha tertentu dan atau di bidang tertentu yang mendapat prioritas tinggi dalam skala nasional dapat diberikan fasilitas perpajakan.

Dalam bentuk pengurangan penghasilan neto paling tinggi 30 % ( tiga puluh persen) dari jumlah penanaman modal yang dilakukan selama 6 tahun, fasilitas untuk melakukan penyusutan dan amortisasi dipercepat, serta kompensasi kerugian yang lebih lama dan dan pengenaan PPh atas dividen sebesar 10 % (Pasal 31 A UU PPh Nomor 36 tahun 2008).Pada beberapa kasus, pemilihan lokasi di Indonesia Bagian Timur mendapat insentif pajak, KAWASAN BERIKAT NUSANTARA, KAPET, EPTE, KAWASAN PULAU BATAM, KAWASAN PULAU BINTAN.

Contoh Fasilitas Pengurangan Penghasilan NettoPT Bayu Indah berusaha pada daerah terpencil dengan Investasi Rp50.000.000.000,- dengan peredaran usaha, HPP dan biaya usaha selama 6 tahun seperti berikut :

HPP dan Biaya UsahaNoTahunPenjualanHPPBiaya UsahaLaba Usaha11 5.000.000.0003.000.000.0002.000.000.000022 7.000.000.0004.200.000.0001.800.000.0001.000.000.00033 8.000.000.0004.800.000.0002.200.000.0001.000.000.00044 9.000.000.0005.400.000.0002.600.000.0001.000.000.0005510.000.000.0006.000.000.0003.000.000.0001.000.000.0006611.000.000.0006.600.000.0003.400.000.0001.000.000.000JawabPerbandingan besarnya PPh antara pengusaha di daerah terpencil dengan yang bukan adalah seperti berikut :

PerhitunganTahunLaba UsahaPengurangan Pengh NettoLaba Kena PajakPPh TerhutangDaerah TerpencilI02.500.000.000(2.500.000.000)0II1.000.000.0002.500.000.000(1.500.000.000)0III1.000.000.0002.500.000.000(1.500.000.000)0IV1.000.000.0002.500.000.000(1.500.000.000)0V1.000.000.0002.500.000.000(1.500.000.000)05.000.000.00015.000.000.000(10.000.000.000)0PerhitunganTahunLaba UsahaPengurangan Pengh NettoLaba Kena PajakPPh TerhutangBukan Daerah TerpencilI0-00II1.000.000.000-1.000.000.000250.000.000III1.000.000.000-1.000.000.000250.000.000IV1.000.000.000-1.000.000.000250.000.000V1.000.000.000-1.000.000.000250.000.000VI1.000.000.000-1.000.000.000250.000.0005.000.000.000-5.000.000.0001.250.000.000analisisKeuntungan Pengusaha yang berani mengambil risiko berusaha pada daerah terpencil, sangat dimungkinkan selama 6 tahun pada awal berdirinya tidak membayar PPh. Karena total laba usaha selama 6 tahun Rp 5.000.000.000,- masih lebih kecil dibanding dengan fasilitas pengurangan penghasilan netto sebesar Rp15.000.000.000,- yang mengakibatkan Laba kena pajak minus Rp10.000.000.000,- dan PPh terhutang Rp 0,-.Sebaliknya apabila perusahaan berusaha di bukan daerah terpencil, laba kena pajak Rp5.000.000.000,- dan PPh terhutang Rp1.250.000.000,-.Keuntungan lain pada contoh diatas, wajib pajak masih mempunyai kumulatif rugi sebesar Rp10.000.000.000,- yang masih bisa dikompensasikan mulai tahun ketujuh dan seterusnya.

c) Mengambil keuntungan yg sebesar-besarnya atas PKPApabila diketahui bahwa Penghasilan Kena Pajak perusahaan besar dan akan mengakibatkan pajak terhutang besar, sebaiknya perusahaan membelanjakan sebagian laba perusahaan untuk penelitian dan pengembangan, biaya pendidikan, biaya training yang boleh dikurangi dari penghasilan kena pajak.

d) Penempatan modal perusahan kepada perseroan terbatasPenempatan modal perusahan kepada perseroan terbatas lebih menguntungkan kalau besarnya modal yang disetor paling rendah 25 %. Apabila modal yang ditempatkan kurang dari 25 % maka dividen yang dibagi dari perusahaan akan dikenakan pajak.

Contoh :

PT. Angga tahun 2013 yang sudah mempunyai penghasilan netto sebesar Rp 200 juta, menempatkan modalnya sebesar Rp1.000.000.000 pada PT Abadi sebesar 30% dari total sahamnya. Pada tahun tersebut PT Abadi membayar dividen kepada PT Angga sebesar Rp 50.000.000,- yang tidak dipotong PPh.Perbandingan penghasilan Kena Pajak PT Angga antara saham lebih dari 25 % dan saham kurang dari 25 % adalah :

PerhitunganNoUraianSaham > 25 %Saham < 25 %Selisih1.Penghasilan Netto200.000.000200.000.0002.Dividen50.000.00050.000.0003.Koreksi fiskal(50.000.000)0(50.000.000)4.Penghasilan Kena Pajak200.000.000250.000.00050.000.0005.Tarif PPh25 %25 %6.PPh terhutang50,000.00062.500.00012.500.0007.Kredit Pajak07.500.000**7.500.0008.PPh Harus dibayar50.000.00055.000.0005.000.000analisis** adalah kredit pajak PPh Psl 23 15 % atas pembayaran dividen sebesar Rp 50 juta dari PT Abadi ke PT. Angga, atas pemilikan saham 25% lebih rendah membayar pajak nya dibanding dengan memiliki saham