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LAS CUENTAS CONTABLESLAS CUENTAS CONTABLES
Introducción. Concepto. Clasificación, nomenclatura y movimientos. Plan de cuentas. La partida doble. La ecuación contable.
INTRODUCCIONINTRODUCCION
La ciencia contable, es la herramienta de trabajo más importante porque ayuda a presentar la información en forma sintetizada de todas las operaciones que han ocurrido en la empresa, durante un período de tiempo.
Permite dar a conocer a muchos interesados los informes financieros de la empresa, como: a los dueños del negocio, al gobierno, a las instituciones bancarias y financieras, a los clientes, a los posibles inversionistas, etc.
LA CUENTA Y SU FORMALA CUENTA Y SU FORMADEFINICIÓN: Es el título genérico que se da a un grupo homogéneo de
bienes, valores o servicios que se mantendrá invariable durante un
determinado período contable.
FORMA DE LA CUENTA:
Nombre de la partida registrada en la cuenta o nombre de la cuenta
LADO IZQUIERDO LADO DERECHO
PARTES DE LA CUENTA:a) NOMBRE DE LA CUENTA
b) DEBE c) HABERCARGO ABONO
DEBITO CREDITODEUDOR ACREEDOR
d) SALDO
CLASES DE CUENTASCLASES DE CUENTAS
CUENTAS REALES O DE BALANCE
1. Cuentas de Activo.
2. Cuentas de Pasivo.
3. Cuentas de Patrimonio.
CUENTAS NOMINALES O DE
RESULTADOS
1. Cuentas de Ingresos.
2. Cuentas de Costos.
3. Cuentas de Gastos.
CUENTAS DE ORDEN
CUENTAS DE ACTIVOSCUENTAS DE ACTIVOS
CIRCULANTE O
CORRIENTE
FIJO
DIFERIDO
ACTIVO
DISPONIBLE
EXIGIBLE
REALIZABLE
TANGIBLES
INTANGIBLES
DEPRECIABLE
NO DEPRECIABLE
AGOTABLERENOVABLE
NO RENOVABLE
GTOS PAGADOS X ANTICIPADO
OTROS ACTIVOS ACTIVOS L/P
MOVIMIENTO DE LAS CUENTASMOVIMIENTO DE LAS CUENTAS
PRINCIPALES CUENTAS DE ACTIVO:PRINCIPALES CUENTAS DE ACTIVO:
CIRCULANTES
•Caja
•Bancos
•Mercaderías
•Clientes
•Documentos por cobrar
•Inversiones CP
EJEMPLOEJEMPLO::
Adquirimos mercadería por un valor de $25.000, pagamos el 50% en efectivo y por el saldo nos conceden crédito personal a 30 días plazo sin intereses.
COMPRAS CAJA PROVEEDORES
25.000 15.500 12.500
IVA PAGADO
3.000
Vendemos mercadería por un a valor de $ 18.000 nos pagan en efectivo
VENTASCAJA
18.00020.160
1) Depositamos en nuestra cuenta N. 12584 del Banco del Pichincha $3.000, en efectivo
BANCOS CAJA
3.000 3.000
IVA COBRADO
2.160
FIJOS
•Terrenos
•Edificios
•Muebles y Enseres
•Vehículos
•Equipos de Oficina
•Equipos de Cómputo
Adquirimos un vehículo en $8.000 pagamos con un cheque del Banco del Pichincha.
VEHÍCULOS BANCOS
8.000 8.960
IVA PAGADO
960
CARGOS DIFERIDOSCARGOS DIFERIDOS
•Gastos de instalación
•Útiles de oficina
•Rentas pagadas por anticipado
•Intereses pagados por Anticipado
•Publicidad Prepagada
•Seguros Prepagados.
EJEMPLOS:EJEMPLOS:Se paga por instalación de luz eléctrica $250 en efectivo.
GASTOS DE INSTALACIÓN CAJA
250 280
Compramos útiles de oficina para la empresa por un valor de $60, pagamos en efectivo $35 y por la diferencia firmamos una letra de cambio.
UTILES DE OFICINA CAJA DOCUMENTOS POR PAGAR
60 35 32,20
IVA PAGADO
7,20
IVA PAGADO
30
Pagamos por publicidad $100, por el 70% firmamos un cheque del Banco del Pichincha y por el saldo nos conceden crédito personal.
GASTOS PUBLICIDAD BANCOS PROVEEDORES
100 82 30
Pagamos por adelantado el contrato de una póliza de seguros por un año con un cheque, por un valor de $300.
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO BANCOS
336300
IVA PAGADO
12
IVA PAGADO
36
Se paga tres meses de arriendo por adelantado por $150, en efectivo.
ARRIENDOS PAGADOS POR ADELANTADO CAJA
150 168
Pagamos por adelantado $200 de intereses de un préstamo que hicimos al Banco del Pichincha, en efectivo.
INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO CAJA
200 200
IVA PAGADO
18
CUENTAS DE PASIVOSCUENTAS DE PASIVOS
PASIVOS
CIRCULANTE O CORRIENTE
FIJOS O NO CORRIENTES
DIFERIDOS
OTROS PASIVOS
MOVIMIENTO DE LAS CUENTASMOVIMIENTO DE LAS CUENTAS
PRINCIPALES CUENTAS DE PASIVOSPRINCIPALES CUENTAS DE PASIVOS
CORRIENTES O DE CORTO PLAZO
• Proveedores
• Documentos por pagar
• Sueldos por pagar
• IESS por pagar
• IVA por pagar
• Impuestos por pagar
EJEMPLO:EJEMPLO: Compramos mercaderías por $500, pagamos el 50% en
efectivo y por el saldo nos conceden crédito personal
COMPRAS CAJA PROVEEDORES
500 310 250
Adquirimos una computadora por $2.000, pagamos $1.500 en efectivo y por la diferencia firmamos una L/C.
EQUIPO DE CÓMPUTO CAJA DTOS POR PAGAR
2.000 1.500 740
IVA PAGADO
60
IVA PAGADO
240
LARGO PLAZO O NO CORRIENTESLARGO PLAZO O NO CORRIENTES
Hipotecas por Pagar Documentos por pagar Préstamos Prendarios
Pagamos la Hipoteca de la empresa por un valor de $20.000, en efectivo el 70% y el saldo con un cheque.
HIPOTECAS POR PAGAR CAJA BANCOS
20.000 14.000 6.000
OTROS PASIVOSOTROS PASIVOS
Intereses cobrados por Adelantado Rentas cobradas por Adelantado
EJEMPLO:EJEMPLO:
Cobramos por adelantado $5.000 de intereses por un préstamo realizado al Ing. Homero Suárez. Nos paga en efectivo.
CAJA INTERESES COBRADOS POR ADELANTADO
Cobramos por adelantado la cantidad de $300 por la renta de un local ubicado en el centro de la ciudad, nos cancelan en efectivo.
5.0005.000
ARRIENDOS COBRADOS X ADELANTADOCAJA
300336
IVA COBRADO
36
CUENTAS DE PATRIMONIOCUENTAS DE PATRIMONIO
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
RESERVAS
LEGALES
FACULTATIVAS
ESTATUTARIAS
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
PERDIDAS ACUMULADAS
UTILIDAD DEL EJERCICIO
CUENTAS DE INGRESOSCUENTAS DE INGRESOS
• Ingresos Operacionales u Ordinarios.
• Ingresos No Operacionales o Extraordinarios.
CUENTAS DE GASTOSCUENTAS DE GASTOS
• Gastos Operacionales u Ordinarios.
• Gastos No Operacionales o Extraordinarios.
CUENTAS DE COSTOSCUENTAS DE COSTOS
• Costo de Ventas.
• Costo de Producción.
CUENTAS DE ORDENCUENTAS DE ORDEN
• Depósito recibido o entregado en garantía.
• Mercadería recibida o entregada en consignación.
• Valores recibidos o entregados en custodia.
PLAN DE CUENTAS DE UNA EMPRESA COMERCIALPLAN DE CUENTAS DE UNA EMPRESA COMERCIAL
1 Activo11 Activo Corriente111 Disponible1111 Caja1112 Bancos1113 Caja Chica1114 Inversiones Temporales1121 Pólizas de Acumulación1122 Depósitos a plazo (menor a un año)1123 Acciones1124 Exigible1131 Clientes1132 Deudores Varios1133 Retenciones en la Fuente1134 Documentos por Cobrar (menor a un año)1135 (Provisión para cuentas incobrables)
PLAN DE CUENTAS (CONTINUACIÓN)PLAN DE CUENTAS (CONTINUACIÓN)
114 Inventarios1141 Materias Primas1142 Productos en Proceso1143 Productos Terminados1144 Mercaderías1145 Gastos Anticipados(menor a un año)1151 Arriendos Anticipados1152 Seguros anticipados1153 Intereses anticipados1154 Papelería y útiles de oficina1155 Activo no corriente121 Activo Fijo1211 No Depreciable12111 Terrenos12112 Construcciones en curso1212 Depreciable
PLAN DE CUENTAS (CONTINUACIÓN)PLAN DE CUENTAS (CONTINUACIÓN)1212 Depreciable12121 Muebles y enseres12122 Equipos de Oficina12123 Maquinarias12124 Equipos de Computación12125 Edificios12126 Vehículos12127 (Depreciación acumulada de activos fijos)12128 Agotable12131 Minas y Canteras12132 Pozos Petroleros12133 Bosques12134 Otros Activos1221 Intangibles12211 Crédito Mercantil12212 Patentes12213 Derechos de autor12214 Derechos de Llave12215 (Amortización de intangibles)
PLAN DE CUENTAS (CONTINUACIÓN)PLAN DE CUENTAS (CONTINUACIÓN)
1222 Diferidos12221 Gastos de Constitución12222 Gastos de Instalación12223 Gastos de Investigación y Desarrollo12224 Gastos de Experimentación12225 (Amortización de diferidos)12226 Inversiones a largo plazo12231 Participaciones12232 Bonos del Estado12233 Bonos de Estabilización Monetaria12234 Cédulas Hipotecarias12235 Documentos por cobrar (largo plazo)
PLAN DE CUENTAS (CONTINUACIÓN)PLAN DE CUENTAS (CONTINUACIÓN)2 Pasivo21 Corriente211 Obligaciones Bancarias212 Proveedores213 Varios Acreedores214 Documentos por pagar (corto plazo)215 IESS por pagar216 Impuesto renta por pagar217 IVA por pagar218 Sueldos por pagar219 Comisiones por pagar2110 Intereses por pagar2111 Arriendos por pagar2112 Seguros por pagar2113 Servicios públicos por pagar1214 Impuesto catastro por pagar2115 Deudas a accionistas2116 Deudas a socios
22 No corriente
221 Largo Plazo
2211 Obligaciones Bancarias
2212 Documentos por pagar
2213 Préstamos Prendarios
2214 Préstamos Hipotecarios
2215 Obligaciones por pagar
2216 Otros pasivos
2221 Diferidos
22211 Comisiones no devengadas
22212 Intereses no devengados
22213 Ingresos por ventas no devengados
22214 Arriendos precobrados
PLAN DE CUENTAS (CONTINUACIÓN)PLAN DE CUENTAS (CONTINUACIÓN)
3 Patrimonio
31 Capital
311 Capital Social
312 Capital individual (NN)
313 Reservas
321 Reserva legal
322 Reserva Estatutaria
323 Reserva especial, facultativa o voluntaria
324 Resultados
331 Utilidades no distribuidas
332 Pérdidas acumuladas
333 Utilidad del ejercicio
334 Pérdida del ejercicio
PLAN DE CUENTAS (CONTINUACIÓN)PLAN DE CUENTAS (CONTINUACIÓN)
4 Ingresos41 Operacionales411 Ventas412 (Devoluciones en Ventas)413 (descuentos en ventas)414 Recargos en Ventas415 No operacionales421 Intereses ganados422 Comisiones ganadas423 Ganancia en venta de activos fijos424 Otros Ingresos no operacionales5 Costo de ventas51 Compras 52 (Devoluciones en Compras)53 (Descuentos en Compras)54 Fletes en Compras.6. Egresos61 Operacionales611 Gastos Administrativos6111 Sueldos y Salarios6112 Comisiones6113 Viáticos6114 Gastos aportes al IESS6115 Gastos por seguros6116 Capacitación a empleados6117 Mantenimiento de equipos6118 Mantenimiento de maquinarias
6119 Depreciación de Muebles y enseres61110 Depreciación de equipos de oficina61111 Depreciación de maquinaria61112 Depreciación de equipos de computación61113 Depreciación de Edificios61114 Gastos por servicios generales61115 Gastos de arriendo61116 Gastos de aseo y limpieza61117 Gastos por materiales y útiles de oficina61118 Amortizaciones61119 Gastos generales612 Gastos de ventas6121 Sueldos y Salarios6122 Comisiones a vendedores6123 Aportes al IESS6124 Viáticos6125 Capacitación a vendedores6126 Gastos de mantenimiento de vehículos6127 Combustibles y lubricantes6128 Gastos reparación de vehículos6129 Depreciación de Vehículos61210 Gastos por cuentas incobrables
PLAN DE CUENTAS (CONTINUACIÓN)PLAN DE CUENTAS (CONTINUACIÓN)
PLAN DE CUENTAS (CONTINUACIÓN)PLAN DE CUENTAS (CONTINUACIÓN)
61211 Gastos servicios básicos61212 Gastos de transporte en ventas61213 Gastos varios62 No operacionales621 Gastos Financieros6211 Intereses pagados6212 Comisiones pagadas6213 Gastos Bancarios6214 Diferencia de cambios63 Impuestos y Otros631 Impuesto a la renta632 !5% Participación de trabajadores
LA PARTIDA DOBLELA PARTIDA DOBLEEs la parte real o financiera de toda transacción comercial y debe ser medida en términos de dinero.
CONCEPTO DE CARGO Y ABONO:Si una cantidad se registra en el DEBE, se produce un CARGO. Si una cantidad se registra en el HABER, se produce un ABONO.
REGLAS DEL CARGO Y ABONO:Reflejan los aumentos y disminuciones que sufren las partidas de los Activos, Pasivos y Patrimonio, Ingresos y Egresos.• Si aumenta una cuenta de Activo, hay que hacer un cargo a esta cuenta.• Si disminuye una cuenta de Activo, hay que hacer un abono a esta cuenta.• Si aumenta una cuenta de Pasivo, hay que hacer un abono a esta cuenta.• Si disminuye una cuenta de Pasivo, hay que hacer un cargo a esta cuenta.• Si aumenta una cuenta de Patrimonio, hay que hacer un abono a esta cuenta.• Si disminuye una cuenta de Patrimonio, hay que hacer un cargo a esta cuenta.• Si aumenta una cuenta de Ingreso, hay que hacer un abono a esta cuenta • Si disminuye una cuenta de Ingreso, hay que hacer un cargo a esta cuenta• Si aumenta una cuenta de Egreso, hay que hacer un cargo a esta cuenta • Si disminuye una cuenta de Egreso, hay que hacer un abono a esta cuenta
RECONOCIMIENTO DEL DEBE Y DEL HABERRECONOCIMIENTO DEL DEBE Y DEL HABER
DEBE HABER
AUMENTA
DISMINUYE
ACTIVO PASIVODEBE HABER
DISMINUYE
AUMENTA
DEBE HABER
DISMINUYE
AUMENTA
PATRIMONIO
RECONOCIMIENTO DEL DEBE Y DEL HABERRECONOCIMIENTO DEL DEBE Y DEL HABER
DEBE HABER
AUMENTA
DISMINUYE
EGRESOS INGRESOSDEBE HABER
DISMINUYE
AUMENTA
ESTADO DE SITUACIÓN INICIALESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
ENCABEZAMIENTO
CUERPO
FIRMAS DE RESPONSABILIDAD
•NOMBRE DE LA EMPRESA
•ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
•FECHA DE PRESENTACIÓN
ACTIVOS PASIVOSCORRIENTE CORRIENTE
FIJO NO CORRIENTE
DIFERIDO PATRIMONIO
GERENTE
CONTADOR
AUDITOR
COMERCIAL “NN”ESTADO DE SITUACION INICIAL
AL 01 DE ENERO DEL 2011
ACTIVOS
Caja …………….. $ 1.000
Bancos …………… 2.000
Clientes ………….. 3.000
Mercaderías ……… 4.000
Muebles y Enseres …1.000
Equipos de Oficina .. 2.000
Vehículos. ……… 10.000
T. ACTIVOS $ 23.000
======
PASIVOS
Proveedores …… $ 2.000
Documentos por P. 3.000
TOTAL PASIVOS 5.000
PATRIMONIO
Capital Social 12.000
Reservas ………….. 3.000
Utilidades no Dist. 3.000
T. PAS + PATRI. $23.000
======
GERENTE CONTADOR
LA ECUACIÓN CONTABLELA ECUACIÓN CONTABLELas ecuaciones contables tienen una relación matemática, como si fuera una ecuación de primer grado.
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
PASIVO = ACTVO - PATRIMONIO
PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO
Efectos de las transacciones sobre la ecuación contable.Se generan algunos efectos sobre la ecuación contable, los cuales establecen variaciones monetarias, tanto en el Activo como en el Pasivo y Patrimonio.
EJEMPLO:EJEMPLO:
COMERCIAL “XYZ”COMERCIAL “XYZ”ESTADO DE SITUACION INICIALESTADO DE SITUACION INICIAL
AL 01 DE ENERO DEL 2011AL 01 DE ENERO DEL 2011
ACTIVOS
Caja …………….. $ 1.200
Bancos …………… 1.800
Mercaderías ……… 6.000
Equipos de Oficina .. 2.000
T. ACTIVOS $ 11.000
======
PASIVOS
Proveedores …… $ 1.500
TOTAL PASIVOS 1.500
PATRIMONIO
Capital Social 9.500
TOTAL PATR. $ 9.500
T. PAS + PATRI. $11.000
======
GERENTE CONTADOR
Transacción: Transacción: Enero 5: Se adquiere Mercaderías a la Internacional S.A. Según factura No. 1234 por un valor de $2.000, los cuales cancelamos de la siguiente manera: 50 % de contado y por el saldo firmamos un documento a 30 días plazo, sin intereses.
FECHA DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER
2010
Enero 05
Mercaderías
Caja
Dtos. X pag.
v/.compra de mercaderías según Fact. # 1234
2.000
1.000
1.000
ACTIVOS
Caja …………….. $ 200
Bancos …………… 1.800
Mercaderías ……… 8.000
Equipos de Oficina .. 2.000
T. ACTIVOS $ 12.000
======
PASIVOS
Proveedores …… $ 1.500
Dtos. x pag. 1.000
TOTAL PASIVOS 2.500
PATRIMONIO
Capital Social 9.500
TOTAL PATR. $ 9.500
T. PAS + PATRI. $12.000
======
GERENTE CONTADOR
COMERCIAL “XYZ”COMERCIAL “XYZ”ESTADO DE SITUACION INICIALESTADO DE SITUACION INICIAL
AL 01 DE ENERO DEL 2011AL 01 DE ENERO DEL 2011
EFECTOS EN LA ECUACIÓN CONTABLEEFECTOS EN LA ECUACIÓN CONTABLE
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
12.000 = 2.500 + 9.500