DASAR-DASAR PROSEDUR

PEMBUKUAN

Chapter 2

DASAR-DASAR AKUNTANSI

Eka Dewi Nurjayanti, S.P.,M.Si

• Pengaruh transaksi tidak digambarkan langsung dlm laporan keuangan, tetapi ditampung dulu dlm alat pencatatan yg merupakan bagian dari sistem akuntansi.

• Suatu sistem akuntansi harus menghasilkan lima kategori informasi, yaitu: aktiva, kewajiban, modal, pendapatan, dan biaya.

• Pada suatu perusahaan, pendapatan dan biaya sangat banyak jenis dan jumlahnya. Oleh karena itu pencatatannya harus dipisahkan dari modal.

• Transaksi2 keuangan yg terjadi dikumpulkan dalam sejumlah alat pencatatan yg disebut rekening.

REKENING

• Rekening adl alat untuk mencatat transaksi2 keuangan yg berhubungan dgn aktiva, kewajiban, modal, pendapatan dan biaya.

• Tujuan pemakaian rekening adl untuk mencatat data yg akan mjd dasar penyusunan laporan keuangan.

• Jumlah rekening yg perlu dibuat dlm pembukuan tergantung pada kebutuhan. Rekening2 yg digunakan tersebut kemudian dikumpulkan dalam pembukuan yg disebut dgn buku besar atau ledger.

• Pada buku besar, rekening2 disusun dgn urutan ttt, yaitu rekening2 untuk neraca yg paling depan baru kemudian rekening2 untuk laporan rugi-laba.

• Jenis-jenis rekening

• Nama rekening

Setiap rekening harus diberi nama yg jelas, sehinggamudah diketahui apa yg dicatat dalam rekening tsb.

Misalnya nama rekening peralatan salon. Makadalam rekening tsb dicatat semua transaksi keuanganyg berhubungan dgn peralatan salon.

Rekening dlmbuku besar

Rekening riil

Rekening nominal

Rekening aktiva

Rekening kewajiban

Rekening modal

Rekening pendapatan

Rekening biaya

BENTUK & ISI REKENING

• Rekening yg umum adalah berbentuk huruf T.

Kas

Tanggal Keterangan F Jumlah Tanggal Keterangan F Jumlah

2011Jan 1

15Setoran modalPenerimaanpiutang

20.000700

20.700

6.950

2011Jan 1

1

5313131

Peralatan salonPembayaranutangPembayaran sewaPembayaran gajiBiaya listrikPrive

10.0002.000

300450400600

13.750

SISI DEBET SISI KREDITNAMA REKENING

Jumlah debet

Jumlah kreditSaldo rekening

SIFAT2 REKENING RIIL

PERUSAHAAN ANGKUTAN AMAN

Neraca

30 September 2011

Aktiva Kewajiban

Kas 4.000.000 Utang dagang 2.000.000

Piutang dagang 3.000.000 Utang hipotik 22.000.000

Perlengkapan 1.000.000 24.000.000

Tanah 8.000.000 Modal

Gedung 40.000.000 Modal, Bambang 52.000.000

Kendaraan 20.000.000

Jumlah aktiva 76.000.000 Jumlah Pasiva 76.000.000

Rekening yg mpy saldo debetPertambahan → DEBETPengurangan → KREDIT

Rekening yg mpy saldo kreditPertambahan → KREDITPengurangan → DEBET

NERACA

Aktiva Kewajiban

Rekening-rekening Aktiva Rekening-rekening Kewajiban

Debet Kredit Debet Kredit

+ - - +

Modal

Rekening-rekening Modal

Debet Kredit

- +

Pendapatan > biaya → LABA → modal bertambah

Pendapatan < biaya → RUGI → modal berkurang

SIFAT2 REKENING NOMINAL

PENDAPATAN CENDERUNG MENAMBAH MODALPertambahan → KREDITPengurangan → DEBET

BIAYA CENDERUNG MENGURANGI MODALPertambahan → DEBETPengurangan → KREDIT

Rekening Modal

Debet Kredit

- +

Rekening Biaya Rekening Pendapatan

Debet Kredit Debet Kredit

+ - - +

REKENING PRIVE

• Pengambilan prive adalah pengambilan uang atau barang dagangan dari perusahaan untuk keperluan pribadi sbg pengambilan bagian keuntungan perusahaan.

• Pengambilan prive menyebabkan modal berkurang.

Prive

debet kredit

+ -

mengurangimodal

laba yg mjd hakmilik perusahaan

SALDO REKENING

• Sisi kredit dan debet pada tiap2 rekening masing2 dijumlahkan.

• Saldo suatu rekening dapat diketahui dgn mengurangkan jumlah sisi yg kecil pada jumlah sisi yg besar.

• Apabila suatu rekening yg biasanya mpy saldo debet ternyata menunjukkan saldo kredit, maka ini mrp petunjuk adanya kesalahan pencatatan atau ada transaksi yg tidak biasa.

Jenis Rekening Pertambahan Pengurangan Saldo

Aktiva Debet Kredit Debet

Kewajiban Kredit Debet Kredit

Modal Kredit Debet Kredit

Pendapatan Kredit Debet Kredit

Biaya Debet Kredit Debet

PEMBUKUAN BERPASANGAN

• Pada sistem ini dapat diketahui kondisi keuangan perusahaan dan perubahan2 serta sebab2 yg mengakibatkan perubahan pd kondisi keuangan perusahaan.

• Prinsip: setiap transaksi selalu dicatat dengan mendebet dan mengkredit dua buah rekening atau lebih dengan jumlah yg sama.

• Setiap transaksi paling sedikit akan berpengaruh terhadap dua buah rekening, yaitu satu rekening didebet dan satu rekening dikredit.

GAMBARAN BUKU BESAR YG LENGKAP

1) Pada awal bulan oktober 2011, Budi mendirikan sebuah perush angkutan aman, dan menanamkan modal berupa uang tunai 7.400.000 dan peralatan kantor seharga 150.000.

Analisis transaksi:

Rekening aktiva dan modal bertambah

Debet: Kas sebesar 7.400.000

Debet: Peralatan kantor sebesar 150.000

Kredit: Modal-Budi sebesar 7.550.000

Kas

1) 7.400.000

Modal, Budi

1) 7.550.000

Peralatan Kantor

1) 150.000

2) Perusahaan membeli dua buah truk yg harganya masing-masing 2.000.000 dan 2.500.000 secara tunai

Analisis transaksi:

Rekening aktiva berkurang dan bertambah

Debet: kendaraan bermotor sebesar 4.500.000

Kredit: Kas sebesar 4.500.000

Kas

1) 7.400.000 2) 4.500.000

Kendaraan bermotor

2) 4.500.000

3) Perusahaan membayar sewa gedung bulan oktober sebesar 15.000

Analisis transaksi:

Rekening aktiva berkurang, biaya bertambah

Debet: biaya sewa gedung sebesar 15.000

Kredit: Kas sebesar 15.000

Kas

1) 7.400.000 2) 4.500.0003) 15.000

Biaya sewa gedung

3) 15.000

4) Dibeli barang-barang perlengkapan kantor (kertas, karbpn, tinta, dll) seharga 4.000 secara tunai.

Analisis transaksi:

Rekening aktiva bertambah dan berkurang

Debet: perlengkapan kantor sebesar 4.000

Kredit: Kas sebesar 4.000

Kas

1) 7.400.000 2) 4.500.0003) 15.0004) 4.000

Perlengkapan kantor

4) 4.000

5) Dibeli sebidang tanah untuk tempat reparasi kendaraan seharga1.000.000. dari harga tsb 750.000 dibayar tunai dan sisanya akandibayar secara bertahap dalam waktu 2 bulan.

Analisis transaksi:

Rekening aktiva bertambah & berkurang, kewajiban bertambah

Debet: tanah sebesar 1.000.000

Kredit: Kas sebesar 750.000

Kredit: utang dagang sebesar 250.000

Kas

1) 7.400.000 2) 4.500.0003) 15.0004) 4.0005) 750.000

Tanah

5) 1.000.000

Utang dagang

5) 250.000

1) Pada awal bulan oktober 2011, Budi mendirikan sebuah perush angkutan aman, dan menanamkan modal berupa uang tunai Rp 7.400.000 dan peralatan kantor seharga Rp 150.000.

2) Perusahaan membeli dua buah truk yg harganya masing-masing Rp 2.000.000 dan Rp 2.500.000 secara tunai.

3) Perusahaan membayar sewa gedung bulan oktober sebesar Rp 15.000.

4) Dibeli barang-barang perlengkapan kantor (kertas, karbon, tinta, dll) seharga Rp 4.000 secara tunai.

5) Dibeli sebidang tanah untuk tempat reparasi kendaraan seharga Rp 1.000.000. dari harga tsb Rp 750.000 dibayar tunai dan sisanya akan dibayar secara bertahap dalam waktu 2 bulan.

Bagaimana dengan ini…????

6) Diterima pembayaran dari Arifin sebesar 25.000 untuk jasa pengangkutan barang ke Jakarta.

7) Dibeli secara tunai bensin dan oli seharga 50.000.

8) Dibayar hutang atas pembelian tanah sebesar 100.000.

9) Dibayar gaji pegawai untuk periode dua minggu pertama bulan Oktober sebesar 30.000.

10) Diterima pendapatan angkutan sebesar 40.000.

11) Dibayar biaya telepon, dll sebesar 8.000.

12) Menerima hasil dari jasa angkutan sebesar 35.000

13) Gaji pegawai untuk periode minggu kedua Oktober dibayar sebesar 30.000.

14) Membeli kertas dan alat tulis seharga 60.000 secara tunai.

15) Diperoleh pembayaran jasa pengangkutan sebesar 38.000.

16) Budi mengambil uang dari perusahaan sebanyak 15.000.

NERACA SALDO

• Pada buku besar, jumlah pendebetan atas rekening harus selalu sama dengan jumlah pengkreditannya.

• DEBET = KREDIT → perlu diuji dengan neraca saldo

• Neraca saldo adalah daftar yg berisi saldo-saldo dari seluruh rekening yg ada di dalam buku besar pada suatu saat tertentu.

• Tujuan pembuatan neraca saldo:

1. menguji kesamaan debet dan kredit di dlm buku besar

2. mempermudah penyusunan laporan keuangan

• Neraca saldo berisi nama rekening yg terdapat dlm buku besar beserta jumlah saldonya masing-masing.

• Nama perusahaan dan tanggal pembuatan ditulis pd bagian atas, sedangkan nama rekening ditulis urut seperti dlm buku besar

PROSES PEMBUATAN NERACA SALDO

1) Jumlahkan kolom debet dan kolom kredit untuk semua rekening yg terdapat di buku besar.

2) Hasil penjumlahan tersebut ditulis pada kolom yg sesuai dalam rekening yg bersangkutan.

3) Menghitung saldo semua rekening yg terdapat dalam buku besar. Saldo dihitung dgn mencari selisih jumlah kolom debet dan jumlah kolom kredit, yg diperoleh pada langkah kedua.

4) Menyusun neraca saldo yg berisi nama semua rekening beserta saldonya masing2 dengan urutan aktiva, kewajiban, modal, pendapatan, dan biaya

Perusahaan Angkutan AmanNeraca Saldo

31 Oktober 2011

Nama RekeningSaldo

Debet Kredit

KasPerlengkapan kantorPeralatan kantorKendaraan bermotorTanahUtang dagangModal, budiPrive, BudiPendapatan angkutanBiaya sewa gedungBiaya bensin dan oliBiaya alat tulisBiaya teleponGaji pegawai

1.976.0004.000

150.0004.500.0001.000.000

--

15.000-

15.000110.00060.000

8.00060.000

-----

150.0007.550.000

-138.000

-----

7.838.000 7.838.000

Kesalahan-kesalahan yang tidak berpengaruh

thd keseimbangan debet dan kredit

1) Transaksi yg tidak dicatat dlm buku besar

Misalnya karena lupa atau sengaja tidak dicatat, keseimbangan saldo rekening tidak terganggu. Meskipun jumlah debet dan kredit sama, tetapi tidak menunjukkan angka yg benar.

2) Kesalahan pencatatan “jumlah rupiah” dalam buku besar

Misalnya ketika mencatat penerimaan pendapatan sewa yg seharusnya 17.500, tetapi dalam buku besar dicatat 7.500 (debet: kas 7.500 dan kredit: pendapatan sewa 7.500

3) Pendebetan atau pengkreditan ke dalam rekening yg salah

Penerimaan pendapatan bunga 700, seharusnya dicatat dgn mendebet rekening kas 700 dan mengkredit rekening pendapatan bunga 700.

Tetapi transaksi ini dicatat dgn rekening debet: kas 700 dan kredit: pendapatan sewa 700

4) Kesalahan yg saling menutupi

Rekening kas dicatat terlalu besar 1.000 sedangkan disisi lain rekening utang dagang dicatat terlalu besar 1.000

Rekening kas terlalu besar 5.000 sedangkan rekening tanah terlalu kecil 5.000

Penyebab ketidakseimbangan

neraca saldo

1) Kesalahan di dalam menyusun neraca saldo

a. salah menjumlahkan kolom saldo

b. satu rekening atau lebih, belum dicantumkan dalamneraca saldo atau salah menuliskan jumlah saldonya

2) Kesalahan dalam menentukan saldo rekening

a. Salah menghitung jumlah saldo

b. Saldo debet ditulis saldo kredit atau sebaliknya

c. Salah menghitung jumlah pada salah satu sisirekening

3) Kesalahan mencatat transaksi di dlm bukubesar

a. Transaksi dicatat dgn jumlah sisi kredit ygtidak sama dgn jumlah sisi debet

b. Pendebeten dicatat sbg pengkreditan, atausebaliknya

c. Lupa mencatat suatu pendebetan ataupengkreditan

TUGAS ….

Dina baru saja mendirikan sebuah perusahaan taksi pada Oktober2012. berikut adalah transaksi2 yg terjadi

Oktober 2 Dina memulai usaha dhn menyerahkan uang tunaisebesar 90.000.000 dan sebuah mobil sedan senilai80.000.000 sbg setoran modal

Oktober 5 Dibayar sewa kantor bulan oktober 2.000.000

Oktober 6 Dibayar iklan pd surat kabar lokal 750.000

Oktober 8 Diterima pendapatan jasa sbg hasil operasi selamasepuluh hari pertama senilai 1.400.000

Oktober 10 Dibayar premi asuransi sebesar 6.000.000. premiasuransi ini berlaku sampai akhir tahun.

Oktober 15 Dibeli sebuah komputer secara kredit sebesar3.000.000

Oktober 17 Dibayar bensin dan oli sebesar 800.000

Oktober 20 Diterima pendapatan jasa sbg hasil operasi pada sepuluh hari kedua sebesar 2.100.000

Oktober 22 Disewakan taksi pada PT.ABC shg dikirimkan tagihan pada perush tsb senilai 1.300.000

Oktober 23 Dibayar angsuran hutang dari pembelian komputer sebesar 2.000.000

Oktober 25 Diterima pendapatan jasa sbg hasil operasi selama sepuluh hari ketiga senilai 2.600.000

Oktober 26 Dibayar bensin dan oli untuk keperluan taksi seharga 1.100.000

Oktober 28 Diterima pendapatan dari PT. ABC sebesar 1.300.00

Oktober 30 Dibayar gaji sopir sebesar 900.000

Oktober 31 Dina mengambil uang peruh untuk keperluan pribadi sebesar 1.500.000

1. Buatlah rekening2 T berikut ini: Kas; Piutang dagang, Asuransi dibayar di muka; Peralatan kantor; Sedan; Utang dagang; Modal Dina; Prive Dina; Pendapatan taksi; Biaya gaji; Biaya bensin dan oli; Biaya sewa; Biaya advertensi. Catatlah transaksi-transaksi tsb dgn mendebet dan mengkredit langsung pada rekening T tsb !

2. Tentukan saldo setiap rekening

3. Susunlah neraca saldo per 31 Oktober 2012 !