perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id DESAIN SISTEM ...eprints.uns.ac.id/2700/1/187401111201109441.pdfperpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id DESAIN SISTEM

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

commit to user

DESAIN SISTEM INFORMASI AKUNTANSI PENUALAN TUNAI, PENJUALAN

KREDIT DAN SISTEM INFORMASI AKUNTANSI UMUM

STUDI KASUS : CV SOLOFOOD INDONUSA DI SUKOHARJO

TESIS

Diajukan untuk melengkapi Tugas –Tugas dan Memenuhi Syarat – Syarat Guna

Mencapai Derajat Magister Sains Program Studi Magister Akuntansi

Fakultas Ekonomi Univesitas Sebelas Maret Surakarta

Diajukan Oleh :

Anang Endiyarko

NIM : S 4307007

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS SEBELAS MARET

2010


commit to user


commit to user


commit to user


commit to user


commit to user


commit to user

KATA PENGANTAR

Puji serta syukur penulis panjatkan kehadirat Tuhan Yang Maha Esa yang telah

melimpahkan rahmat dan karunia-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan Tesis dengan

judul “DESAIN SISTEM INFORMASI AKUNTANSI PENJUALAN TUNAI,

PENJUALAN KREDIT DAN SISTEM INFORMASI AKUNTANSI UMUM STUDI

KASUS : CV. SOLOFOOD INDONUSA DI SUKOHARJO”. Diajukan untuk

melengkapi tugas–tugas dan memenuhi syarat-syarat Guna Mencapai Derajat Magister

Sains Program Studi Magister Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sebelas Maret

Surakarta.

Dalam Penulisan tesis ini banyak mendapat bimbingan, dorongan dan bantuan dari

berbagai pihak. Oleh karena itu dengan segala kerendahan hati penulis mengucapkan

terima kasih yang sebesar-besarnya kepada :

1. Bapak & Ibuku yang selalu memberi dukungan baik materiil dan moril.

2. Prof. Dr. Bambang Sutopo, M.Com.,Ak., selaku Dekan Fakultas Ekonomi

Universitas Sebelas Maret.

3. Ibu Prof.Dr.Rahmawati, ,M.Si, Ak selaku dosen pembimbing I.

4. Bapak Doddy Setiawan, SE.,M.Si, IMRI,Ak selaku dosen pembimbing II.

5. Bapak Dr. Bandi, M.Si, Ak selaku Ketua Program Studi Magister Akuntansi.

6. Bapak Joko Mintuno,STP selaku Direktur Utama CV. Solofood Indonusa.

7. Bapak Drs. Widi Nugraha selaku Direktur Operasional CV. Solofood Indonusa.

8. Seluruh Dosen Fakultas ekonomi yang telah membantu memberikan bekal ilmu

dalam perkuliahan.

9. Seluruh staf dan karyawan Fakultas ekonomi yang telah membantu dalam

perkuliahan.


commit to user

10. Seluruh Staf dan karyawan CV. Solofood Indonusa.

11. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan atas segala bentuk bantuan

moril maupun materiil yang penulis terima baik secara langsung maupun tidak

langsung.

Penulis menyadari bahwa tesis ini jauh dari sempurna mengingat keterbatasan

kemampuan penulis. Untuk itu penulis mengharapkan saran dan kritik yang membangun.

Akhir kata penulis berharap bahwa penulisan tesis ini dapat bermanfaat bagi penulis

dan pembaca pada umumnya.

Surakarta, 2010

Anang Endiyarko, SE


commit to user

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ......................................................................................... i

HALAMAN PERSETUJUAN ............................................................................ ii

HALAMAN PENGESAHAN.............................................................................. iii

HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN.......................................................... iv

HALAMAN PERSEMBAHAN ........................................................................... v

HALAMAN MOTTO .......................................................................................... vi

KATA PENGANTAR .......................................................................................... vii

DAFTAR ISI ......................................................................................................... viii

DAFTAR TABEL ................................................................................................. ix

DAFTAR GAMBAR ............................................................................................. x

DAFTAR LAMPIRAN ......................................................................................... xi

ABSTRAK ............................................................................................................. xii

BAB I PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang Penelitian ............................................................................ 1

1.2 Perumusan Masalah Penelitian ....................................................................... 4

1.3 Tujuan Penelitian ............................................................................................. 5

1.4 Manfaat Penelitian............................................................................................ 5

BAB II LANDASAN TEORI

2.1 Sekilas Sistem .................................................................................................. 6

2.2 Definisi Sistem ................................................................................................. 7

2.3 Karakteristik sistem .......................................................................................... 9


commit to user

2.4 Informasi ......................................................................................................... 10

2.5 Sistem Informasi Akuntansi ............................................................................ 13

2.6 Tujuan Pengembangan Sistem Akuntansi…………......................................... 14

2.7 Contoh SIA sebagai Pusat Informasi Perusahaan…………………………… 15

2.8 Sistem Informasi akuntansi dan Lingkungan Bisnis …………...…………… 17

2.9 Komponen Sistem Informasi ............................................................................ 18

2.10 Data dan Informasi Akuntansi ....................................................................... 19

2.11 Informasi Operasi, Informasi Akuntansi Manajemen dan Informasi

Akuntansi Keuangan ......................................................................................... 22

2.12 Pencapaian Sistem Informasi Akuntansi yang Memadai ................................. 24

2.13 Aspek Pengendalian Intern Sistem Informasi Berbasis Komputer ................. 25

2.14 Pendekatan Teknologi Informasi ..................................................................... 29

2.15 Tahapan Analisis Sistem ................................................................................. 30

2.16 Studi Kelayakan ............................................................................................... 30

2.17 Analisa Kebutuhan ........................................................................................... 31

2.18 Model Penelitian Untuk Sistem Akuntansi Umum………….………...……. . 34

2.19 Unsur –unsur dalam Siklus Akuntansi Umum …………………………….. 34

2.20 Bentuk Laporan Keuangan Manufaktur …………….………...……..…….. 35

2.20.1 Laporan Keuangan… …………………………………………….. 37

2.20.2 Harga Pokok Produksi …………………………………………….. 39

2.20.3 Jurnal Penutup …………………………………………………..... 43

2.21 Model Penelitian Untuk Sistem Akuntansi Penjualan……….…...……… 45


commit to user

BAB III METODOLOGI PENELITIAN

3.1 Obyek Penelitian ...................................................................................... 67

3.2 Sejarah singkat Perusahaan ...................................................................... 68

3.3 Aktifitas CV Solofood Indonusa ............................................................. 69

3.4 Struktur Organisasi dan Uraian Tugas ..................................................... 69

3.5 Metode Penelitian ..................................................................................... 75

BAB IV ANALISIS DAN PEMBAHASAN

4.1 Rancangan Sistem Akuntansi Umum ………………………………………… 77

4.1.1 Sistem Informasi Akuntansi Umum …………………………………... 77

4.1.1.1 Komponen Siklus Akuntansi Umum ………………………… 77

4.1.1.2 Kebijakan Akutansi Umum ………………………………....... 85

4.1.1.3 Kebijakan Operasional Akuntansi Umum ………………….... 85

4.1.1.4 Sistem dan Prosedur Akuntansi Umum ………………………. 85

4.2 Sistem Informasi Akuntansi Penjualan Kredit............................................... 88

4.2.1 Kebijakan Operasional Penjualan ……………………………………. 88

4.2.2 Sistem dan Prosedur Penjualan Kredit ………………………………. 88

4.2.3 Penjelasan Mengenai Sistem Akuntansi Penjualan Kredit ………… 88

4.2.4 Form – form yang digunakan dalam sistem penjualan ...................... 89

4.2.5 Jaringan Prosedur yang membentuk sistem penjualan

Kredit.…………………………………………………………………... 90

4.2.6 Dokumen yang digunakan dalam sistem penjualan kredit ................... 91

4.2.7 Catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem akuntansi

penjualan kredit ……………………………………………………… 92


commit to user

4.2.8 Bagian atau fungsi yang terkait dalam sistem penjualan

Kredit ................................................................................................ 93

4.2.9 Unsur – unsur pengendalian intern dalam sistem penjualan

Kredit ............................................................................................... 94

4.2.10 Uraian Bagan Alir Dokumen dari Sistem Penjualan Kredit pada

CV. Solofood Indonusa………………………………………………. 97

4.2.11 Pembahasan ...................................................................................... 99

4.2.12 Sistem Informasi Akuntansi Piutang …………………………………. 106

4.3 Sistem Informasi Akuntansi Penjualan Tunai............................................... 108

BAB V KESIMPULAN ................................................................................... 115

5.1 Kesimpulan …………………………………………………………………... 115

5.2 Keterbatasan ………………………………………………………………….. 116

5.3 Saran ………...……………………………………………………………… 116


commit to user

DAFTAR GAMBAR

Gambar 2.1 : Tahapan Pengembangan Sistem…………………………............ 29

Gambar 2.2 : Bagan Alir Sistem Penjualan Tunai…………………………............ 58

Gambar 2.2 : Bagan Alir Sistem Penjualan Kredit…………………………............60


commit to user

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1. Neraca Perusahaan Manufaktur…………………………………... 36

Tabel 2.2. Laporan Laba Rugi Perusahaan Manufaktur ……………………... 37

Tabel 2.3. Skedul Harga Pokok Produksi………………………………………... 38

Tabel 2.4. Neraca Lajur Sebagian………………………………………………... 42

Tabel 2.5. Jurnal Penutup untuk Perusahaan Manufaktur……………………... 43


commit to user

xii

ABSTRAKSI

DESAIN SISTEM INFORMASI AKUNTANSI PENJUALAN TUNAI,

PENJUALAN KREDIT DAN SISTEM INFORMASI AKUNTANSI UMUM

(STUDI KASUS : CV. SOLOFOOD INDONUSA DI SUKOHARJO).

Disusun Oleh :

ANANG ENDIYARKO

NIM S4307007

CV. Solofood Indonusa merupakan perusahaan UKM yang berdiri pada

tgl 29 Maret 2009. Dengan demikian perusahaan ini masih merupakan perusahaan

yang belum mapan baik itu secara internal maupun eksternal. Dari sisi internal

perusahaan ini belum memiliki sistem informasi akutansi, untuk itulah peneliti

mencoba untuk merancang, mengimplementasikan dan mengevaluasi sistem informasi

akuntansinya. Dari sisi eksternal, perusahaan ini merupakan perusahaan yang memiliki

kompetitor yang banyak, dengan kata lain entry barrier dari usaha ini cukup tinggi.

Untuk itu informasi untuk industri ini sangat penting karena digunakan untuk

mengelola perusahaan (internal) dan untuk bersaing dengan kompetitor (eksternal).

Sistem informasi akuntansi disini berperan penting untuk keterlangsungan hidup

dari perusahaan, karena jika belum ada sistem informasi maka ketersediaan data untuk

pengambilan keputusan, perencanaan dan pengendalian tidak dapat dilakukan,

sedangkan untuk membentuk sistem informasi akuntansi dibutuhkan dana yang cukup

besar. Hal inilah yang mendasari peneliti untuk untuk merancang,

mengimplementasikan dan mengevaluasi sistem informasi akuntansi pada perusahaan

ini dengan penggunaan sumber daya dengan batasan tertentu. Metode penelitian yang

digunakan adalah metode studi kasus, yaitu metode yang memusatkan perhatian secara

mendalam dan intensif pada objek yang diteliti. Objek penelitiannya adalah

CV.Solofood Indonusa di Sukoharjo.

Pembahasan sistem informasi akuntansi pada penelitian ini mencakup (1) sistem

akuntansi penjualan tunai, (2) sistem akuntansi penjualan kredit, (3) sistem akuntansi

umum. Sistem Informasi akuntansi umum yang diterapkan di CV. Solofood Indonusa

memiliki beberapa unsur yaitu jurnal kas masuk, jurnal kas keluar, jurnal pembelian,

jurnal penjualan, jurnal penyesuaian, buku besar, laporan laba rugi, laporan neraca.

Untuk sistem informasi penjualan yang diterapkan di CV.Solofood Indonusa

menghasilkan beberapa data yaitu data penjualan harian, laporan persediaan barang

jadi, laporan piutang, data retur penjualan, data barang tidak laku atau Bad Stock, data

peforma area penjualan.

Kata Kunci : Sistem Informasi Akuntansi Penjualan Tunai, Sistem Akuntansi

Penjualan Kredit, Sistem Akuntansi Umum Studi Kasus, CV. Solofood Indonusa


commit to user

xii

ABSTRACT

GENERAL ACCOUNTING INFORMATION SYSTEM, SALES

INFORMATION SYSTEM DESIGN

(CASE STUDY : CV. SOLOFOOD INDONUSA DI SUKOHARJO).

Disusun Oleh :

ANANG ENDIYARKO

NIM S4307007

CV. Solofood Indonusa is a small medium company. This company was build

on March, 29 2009, so this company is still need to organize. According to the internal

condition researcher try to design and implemented accounting information system

because in the present moment the company does not have accounting information

system. According to the external condition, This company have a lot of competitor,

high entry barrier to the market. According to the condition information in this

industry is very important because it is used to manage the company and to compete

with the competitor.

Accounting information system play the important role in dealing with the going

concern of this company, if there is no information system during this period then the

company will difficult to make a decision, planning and controlling. To build an

information system is expensive, according to those condition researcher want to try

build an information system with limited resources. Researcher use case study method

to doing the research. Case study method is a research method that concentrate the

research intensively and deeply to the research object, Which is CV. Solofood

Indonusa.

Limitation of this research is only concentrate on (1) Credit Sales Information

System, (2) Cash Sales Information System, (3) General Accounting System. Overall,

the conclusion from this research are (1) Accounting information system can be

implemented on the CV. Solofood Indonusa, (2) There is a problem with human

resources necessity, but it can be solve with a few adjustment on the Accounting

Information System.

Keyword : Sales Information System, General Accounting System, Case Study Method,

CV. Solofood Indonusa.


commit to user

1

BAB I

PENDAHULUAN

1.1. Latar Belakang Penelitian

Setiap perusahaan memiliki kebutuhan yang unik akan informasi.

Kebutuhan tersebut tidak hanya terbatas pada jenis maupun karakteristik

informasi saja, namun lebih jauh lagi menyangkut relevansi informasi yang

dihasilkan, kecepatan alur informasi dari satu bagian ke bagian lain dalam

organisasi, kualitas keakuratan informasi, target nilai ekonomis informasi

yang diperoleh, batasan biaya yang harus dikeluarkan dalam pengolahan

informasi, struktur para pengguna informasi, dan lain sebagainya. Untuk

menjamin agar informasi dapat mengalir dengan baik dalam sebuah

organisasi dan dapat mendukung segala perencanaan yang telah disusun,

maka perlu dikembangkan sebuah sistem informasi untuk perusahaan.

Melihat bahwa dalam sistem informasi tersebut banyak sekali terlibat

komponen internal organisasi dan komponen eksternal lain, maka perlu

adanya strategi khusus untuk menjamin terjadinya the flow of information

yang efektif dan berkualitas.

Untuk membentuk sistem informasi akuntansi dibutuhkan sumber

dana yang tidak sedikit, hal itulah yang mendasari penulis untuk mendesain

sistem informasi akuntansi dengan batasan sumber daya tertentu.

Penelitian mengenai perancangan sistem informasi akuntansi telah

dilakukan oleh Zafir (2008) dengan obyek penelitian RSUD Karanganyar

sebagai BLU. Penelitian ini membatasi penelitian pada system planning,


commit to user

2

system analysis, dan system design. Pada tahap system design akan

dilakukan pengembangan dan perancangan sistem informasi akuntansi yang

meliputi kegiatan perancangan output, input, proses dan file. Dari hasil

analisis dapat disimpulkan bahwa kondisi Rumah Sakit Umum Daerah

Karanganyar adalah sebagai berikut: (1) kurangnya informasi keuangan

yang up to date dan kontinyu baik yang bersifat keuangan maupun

manajemen. Hal ini terlihat dari laporan yang diterbitkan terlambat dan

tidak kontinyu setiap akhir bulan. (2) laporan-laporan akuntansi per bidang

dibuat terpusat yaitu pada bidang keuangan, baik laporan akuntansi

keuangan maupun manajemen. Hal ini berdampak pada sulitnya

pemantauan biaya per bidang selama satu periode, (3) belum terdapat

standar operasi dan prosedur yang baku untuk mengatur operasional

organisasi. Penelitian lainnya adalah Hananto (1997) mengenai perancangan

sistem informasi akuntansi pada Perguruan Tinggi Negeri sebagai Badan

Hukum Milik Negara.

Sistem informasi akuntansi dapat didefinisikan sebagai kumpulan

sumber daya seperti manusia dan peralatan yang dirancang untuk mengubah

data keuangan dan data lainnya menjadi informasi (Bodnar dan Hopwood,

2000:1). Sistem informasi akuntansi didefinisikan sebagai organisasi

formulir, catatan, dan laporan keuangan yang dikoordinasi sedemikian rupa

untuk menyediakan informasi keuangan yang dibutuhkan oleh manajemen

guna memudahkan pengelolaan perusahaan. Dari definisi sistem informasi

akuntansi tersebut, unsur suatu sistem akuntansi pokok adalah formulir,


commit to user

3

catatan yang terdiri dari jurnal, buku besar dan buku besar pembantu, serta

laporan (Mulyadi, 2000:3).

Dari definisi tersebut diatas maka sistem informasi akuntansi dalam

perusahaan memiliki peran yang penting. Perusahaan yang menjadi objek

penelitian penulis ini merupakan perusahaan yang baru saja berdiri, tentunya

kesiapan mengenai sistemnya masih belum sempurna. Sebagai contoh,

dalam melakukan transaksi pembelian, pembayaran dan penerimaan barang

dilakukan oleh satu orang/personel saja. Hal ini tentu saja sangat rawan dari

sisi pengendalian internal.

Dewasa ini pemerintah mulai memberdayakan Usaha Kecil dan

Menengah, yang dilakukan oleh Kementerian Koperasi dan UKM Republik

Indonesia. Dalam hal ini tentunya untuk membantu mengelola usaha

tersebut dibutuhkan suatu sistem informasi yang mendukung kelangsungan

usahanya. Untuk membentuk sistem informasi akuntansi yang sesuai dengan

UKM tentunya akan berbeda dengan membentuk SIA di perusahaan yang

sudah besar. Sebagai contoh dari sudut pandang biaya dan kesulitannya.

Dengan kondisi seperti ini sistem informasinya harus bisa menyesuaikan

dengan karakter bisnis perusahaan ini. Artinya Sistem informasi yang

dibentuk dapat menyesuaikan dengan karakter bisnis dan mendukung bagi

pengguna informasi.

Ada beberapa alasan penyusunan sistem ini dilakukan (Jogiyanto,

2005), yaitu:


commit to user

4

a. Problem-solving: sistem lama tidak berfungsi sesuai dengan kebutuhan.

Untuk itu analisis diperlukan untuk memperbaiki sistem sehingga dapat

berfungsi sesuai dengan kebutuhan.

b. Kebutuhan baru: adanya kebutuhan baru dalam organisasi atau

lingkungan sehingga diperlukan adanya modifikasi atau tambahan

sistem informasi untuk mendukung organisasi.

c. Mengimplementasikan ide atau teknologi baru.

d. Meningkatkan performansi sistem secara keseluruhan.

Saat ini perusahaan belum memiliki sistem informasi akuntansi, dan

oleh sebab itu penulis melakukan penelitian dan perancangan sistem

informasi akuntansi pada perusahaan CV. Solofood Indonusa. Pada saat ini

CV. Solofood Indonusa dalam melakukan pencatatan transaksi masih

menggunakan sistem informasi akuntansi yang belum sesuai dengan

kebutuhan data yang digunakan oleh perusahaan. Sebagai contoh, saat ini

untuk klasifikasi biaya tiap departemen tidak ada sehingga penghitungan

atas harga pokok produksi dan laba kotor masih tidak dapat ditentukan.

MAKSI UNS sebagai salah satu wadah pendidikan akuntansi akan

dapat memberikan kontribusi dalam pengembangan sistem informasi

akuntansi untuk UKM (Usaha Kecil Menengah). Dengan melalui penelitian

ini diharapkan kontribusi MAKSI UNS kepada masyarakat akan menjadi

lebih nyata.


commit to user

5

1.2. Perumusan Masalah Penelitian

Berdasarkan uraian diatas, maka permasalahan penelitian ini dapat

dinyatakan dalam kalimat tanya sebagai berikut:

1.2.1 Bagaimana rancangan sistem informasi akuntansi pokok di

CV. Solofood Indonusa ?

1.2.2 Bagaimana rancangan sistem informasi akutansi penjualan tunai di

CV.Solofood Indonusa ?

1.2.3 Bagaimana rancangan sistem informasi akutansi penjualan kredit di

CV.Solofood Indonusa ?

1.3. Tujuan Penelitian

Berdasarkan perumusan masalah penelitian diatas, maka penelitian

ini bertujuan:

1.3.1 Mendesain sistem informasi akuntansi pokok yang sesuai dengan

karakter perusahaan pada CV. Solofood Indonusa.

1.3.2 Mendesain sistem informasi akuntansi penjualan tunai yang sesuai

dengan karakter perusahaan pada CV. Solofood Indonusa.

1.3.3 Mendesain sistem informasi akuntansi penjualan tunai yang sesuai

dengan karakter perusahaan pada CV. Solofood Indonusa.


commit to user

6

1.4. Manfaat Penelitian

Penelitian ini diharapkan dapat memberikan manfaat, antara lain :

1.4.1 Bagi Perusahaan.

Dapat memperoleh sistem informasi yang riil untuk lebih

meningkatkan reputasi dan pengambilan keputusan yang terkait

dengan akuntansi dan keuangan.

1.4.2 Bagi Akademisi.

Penelitian ini dapat digunakan sebagai referensi untuk

melakukan penelitian serupa lebih lanjut.


commit to user

7

BAB II

LANDASAN TEORI

2.1. Sekilas Sistem

Tiap bentuk usaha mempunyai struktur organisasi. Organsasi

merupakan kumpulan unit–unit pengambilan keputusan untuk

mewujudkan tujuan, sebagai sistem tiap organisasi menerima masukan

dan menjadi keluaran dalam bentuk produk dan jasa. Secara konseptual

seluruh sistem organisasi mencapai tujuannya melalui proses alokasi

sumber daya yang diwujudkan melalui proses pengambilan keputusan

manajerial (Bodnar & Hopward , 2000:2), bentuk usaha yang baik akan

mempunyai suatu sistem yang baik. Sistem diciptakan untuk menangani

semua masalah yang sering terjadi atau kejadiannya rutin terjadi

(Mulyadi, 2000:3), oleh karena itu sistem yang baik akan mampu

menangani semua masalah dengan resiko yang minimal. Sistem adalah

kumpulan sumber daya yang berhubungan untuk mencapai tujuan

tertentu (Bodnar & Hopward ,2000:3).

Menurut Mulyadi (2000:48) dalam analisis sistem, Sumber

informasi untuk pengembangan sistem informasi akuntansi adalah:

1. Sistem akuntansi yang digunakan.

2. Sumber Intern yang lain.

3. Sumber – sumber Luar.


commit to user

8

Terdapat beberapa manfaat dari analisis ini yaitu:

1. Efektifitas sistem akuntansi yang saat ini digunakan.

2. Ide Rancangan.

3. Identifikasi Sumber Daya.

4. Pengetahuan Konversi.

5. Titik Awal yang sama dalam menuju perubahan baru.

Terdapat 4 siklus dalam aktifitas bisnis yang umum yaitu Siklus

Pendapatan, Pengeluaran, Produksi dan Keuangan. Siklus pendapatan

dan pengeluaran merupakan bagian dari siklus pemrosesan transaksi.

Pendapatan adalah peningkatan kotor atas ekuitas pemilik sebagai hasil

dari penjualan barang dagang, penerimaan jasa yang diberikan pada

pengguna, sewa atas hak milik, pinjaman uang, dan kegiatan bisnis dan

kegiatan profesional lain yang dimasukkan dalam penghasilan.

Pengeluaran adalah biaya-biaya yang telah digunakan dalam proses untuk

menghasilkan pendapatan.

2.2. Definisi Sistem

Pengertian sistem menurut Moscove dan Simkin (1984:4)

mendefinisikan sistem adalah suatu kesatuan yang terdiri dari interaksi

bagian–bagian atau subsistem–subsistem yang berusaha untuk mencapai

tujuan yang sama.


commit to user

9

Sistem adalah kumpulan elemen–elemen yang menimbulkan

hubungan satu dengan yang lainnya (Bodnar, 2000:2). Menurut Midjan

dan Susanto (2003:3) definisi sistem dan prosedur adalah suatu jaringan

pekerjaan yang berhubungan dengan prosedur-prosedur yang erat

hubungannya satu sama lain yang dikembangkan menjadi suatu skema

untuk melaksanakan sebagian besar aktifitas perusahaan. Sedangkan

prosedur adalah suatu urutan pekerjaan tata usaha (clerical operations)

yang biasanya melibatkan beberapa petugas di dalam suatu bagian/lebih

yang diadakan untuk menjamin pelaksanaan yang seragam dari transaksi-

transaksi yang berulang-ulang dalam perusahaan.

Mulyadi (2000:2) merinci lebih lanjut pengertian umum seperti

berikut ini :

1. Setiap sistem terdiri dari unsur–unsur.

2. Unsur–unsur tersebut merupakan bagian terpadu sistem yang

bersangkutan.

3. Unsur sistem tersebut bekerja sama untuk mencapai tujuan tertentu.

4. Suatu sistem merupakan bagian dari sistem lain yang lebih besar.


commit to user

10

2.3. Karakteristik Sistem

Karakteristik suatu sistem menurut Jogiyanto (2005) seperti

berikut ini:

1. Komponen sistem.

Suatu sistem terdiri dari sejumlah komponen yang saling berinteraksi

artinya saling bekerja sama membentuk 1 kesatuan. Komponen

sistem dapat berupa subsistem dari sistem.

2. Batas Sistem.

Batas sitsem merupakan daerah yang membatasi antara suatu sistem

dengan sistem lainnya. Batas sistem ini memungkinkan suatu sistem

menunjukkan ruang lingkup sistem tersebut.

3. Lingkungan Luar sistem.

Lingkungan luar sitsem dapat bersifat menguntungkan atau

merugikan suatu sistem. Lingkungan luar yang menguntungkan

merupakan energi dari sistem sehingga harus tetap dijaga dan

dipelihara. Sedang lingkungan luar yang merugikan harus ditahan

atau dikendalikan jika tidak akan menggangu kelangsungan hidup

sistem.

4. Penghubung sistem.

Penghubung sistem merupakan media pendukung / penghubung

antara satu subsistem dengan subsistem yang lainnya untuk

membentuk satu kesatuan.


commit to user

11

5. Masukan sistem.

Masukan sistem adalah energi yang dimasukkan ke dalam sistem.

Masukan sistem dapat berupa masukan perawatan dan masukan

sinyal. Maintenance input (perawatan) adalah energi yang

dimasukkan supaya sistem tersebut dapat beroperasi signal input

adalah energi yang diproses untuk dapat menjadi keluaran.

6. Keluaran sistem.

Keluaran sistem adalah hasil dari energi yang telah dan

diklasifikasikan menjadi keluaran yang berguna. Keluaran dapat

berupa masukan untuk subsistem yang lain.

7. Pengolah sistem berfungsi merubah masukan menjadi keluaran.

8. Sasaran sistem.

Sasaran dari sistem sangat menentukan seklai masukan yang

dibutuhkan sistem dan keluaran yang akan dihasilkan sistem. Suatu

sistem dikatakan berhasil bila mengenai sasarannya.

2.4. Informasi

Informasi merupakan hal yang penting bagi manajemen dalam

mengambil keputusan yang dihasilkan dari suatu sistem informasi.

Informasi adalah data yang bergna dan diolah sehingga dapat dijadikan

dasar mengambil keputusan yang tepat (Bodnar & Hopwood, 2000:1).


commit to user

12

Pengertian Informasi menurut Wilkinson (2000:5) adalah

sebagai berikut: ”Information is intelligence that is meaningful and

useful to persons for whom it is intended”.

Menurut definisi tersebut, informasi berguna bagi seseorang

yang mengharapkannya. Informasi mempunyai nilai bagi perusahan dan

manajernya karena inforamsi diperlukan untukmembuat suatu

keputusan dan melakukan suatu kegiatanyang diinginkan. Informasi

sangat membantu dalam pengambilan keputusan untuk mencapai

tujuan. Menurut Jogiyanto (2005:10) kualitas dari informasi tergantung

dari 3 hal yaitu :

1. Akurat.

Informasi harus bebas dari kesalahan dan tidak bias serta

menyesatkan selain itu informasi harus jelas menemui maksudnya.

2. Tepat pada waktunya

Informasi yang datang pada penerima tidak boleh terlambat.

Informasi yang telah usang tidak akan mempunyai nilai. Informasi

merupakan landasan dalam pengambilan keputusan.

3. Relevan

Informasi mempunyai manfaat untuk pemakainya.

Kerelevanan informasi untuk masing – masing orang berbeda satu

dengan yang lain. Nilai dari suatu sistem informasi ditentukan dari 2

hal yaitu manfaat dan biaya mendapatkannya. Suatu Informasi


commit to user

13

dikatakan bernilai apabila manfaat lebih efektif dibandingkan

dengan biaya mendapatkannya.

Sistem informasi adalah suatu kegiatan dari prosedur –

prosedur yang diorganisasikan, bilamana dieksekusi dapat

menyediakan informasi untuk mendukung pengambilan keputusan

dan pengendalian organisasi (Jogiyanto, 2005:35).

Menurut Jogiyanto (2005:12) Informasi terdiri dari komponen

antara lain:

1. Blok masukan input mewakili data masuk ke dalam sistem

informasi yang meliputi metode–metode dan media–media untuk

mengungkap data yang akan dimasukkan yang dapat berupa

dokumen dasar.

2. Blok Model yang terdiri dari kombinasi prosedur, logika dan model

matematik yang akan memanipulasi data input dan data yang

tersimpan di basis data dengan cara yang sudah ditentukan untuk

menghasilkan keluaran yang diinginkan.

3. Blok Keluaran produk dari sistem informasi adalah keluaran yang

merupakan informasi yang berkualitas dan dokumentasi yang

berguna untuk semua tingkatan manajemen serta semua pemakai

sistem.


commit to user

14

2.5. Sistem Informasi Akuntansi

Sistem Informasi adalah suatu set aktifitas bisnis yang sering

terjadi dan pemrosesan data berkaitan dengan operasi dalam pengolahan

produk – produk (Romney dan Steinbart, 2006 : 468).

Menurut Mulyadi (2000:15-18) sistem akuntansi dalam perusahaan

manufaktur adalah sebagai berikut :

1. Sistem akuntansi pokok

Merupakan organisasi formulir atau dokumen (business papers),

jurnal, buku besar, buku pembantu dan laporan. Dokumen sumber

adalah dokumen yang datanya dipakai sebagai sumber pencatatan ke

dalam catatan akuntansi (jurnal dan buku pembantu). Dokumen

sumber dan dokumen pendukung merupakan keluaran berbagai sistem

berikut ini: (1) sistem akuntansi piutang, (2) sistem akuntansi utang,

(3) sistem akuntansi penggajian dan upah, (4) sistem akuntansi biaya,

(5) sistem akuntansi kas, (6) sistem akuntansi persediaan, (7) sistem

akuntasi aktiva tetap.

2. Sistem akuntansi piutang

Sistem akuntansi piutang untuk mencatat transaksi terjadinya piutang

dan berkurangnya piutang.

3. Sistem akuntansi utang

Sistem akuntansi yang dirncang untuk mencatat transaksi terjadinya

utang dan berkurangnya utang.


commit to user

15

4. Sistem akuntansi penggajian dan pengupahan

Sistem akuntansi yang dirancang untuk menangani transaksi

perhitungan gaji dan upah.

5. Sistem akuntansi biaya

Sistem akuntansi biaya dirancang untuk menangani pengendalian

produksi dan pengendalian biaya.

6. Sistem akuntansi kas

Sistem akuntansi kas dirancang untuk menangani transaksi

penerimaan kas dan pengeluaran kas.

7. Sistem akuntansi persediaan

Sistem akuntasi persediaan dirancang untuk menangani transaksi yang

bersangkutan dengan mutasi persediaan yang disimpan di gudang.

8. Sistem akuntansi aktiva tetap

Sistem akuntansi aktiva tetap dirancang untuk menangani transaksi

yang bersangkutan dengan mtuasi aktiva tetap.

2.6. Tujuan Pengembangan Sistem Akuntansi

Tujuan umum pengembangan sistem akuntansi (Mulyadi,

2000:19) adalah:

1. Untuk menyediakan informasi bagi pengelolaan kegiatan usaha baru.

2. Untuk memperbaiki informasi yang dihasilkan oleh sistem yang

sudah ada, baik mengenai mutu, ketepatan penyajian, maupun

struktur informasinya.


commit to user

16

3. Untuk memperbaiki pengendalian akuntansi dan pengecekan intern,

yaitu untuk memperbaiki tingkat keandalan (reliability) informasi

akuntansi dan untuk menyediakan catatan lengkap mengenai

pertanggungjawaban dan perlindungan kekayaan perusahaan.

4. Untuk mengurangi biaya klerikal dalam penyelenggaraan catatan

akuntansi.

Menurut Wilkinson (2000:1) tujuan pengembangan sistem

informasi akuntansi adalah:

1. Untuk medukung operasional harian (To support day to day

operations).

2. Untuk mendukung pengambilan keputusan oleh pengambil

keputusan internal (To support decion making by internal decision

makers).

3. Untuk meneuhi kewajiban yang terkait dengan pelayanan (To fullfill

obligations relating to stewardishing).

2.7. Contoh SIA sebagai Pusat Informasi Perusahaan

Bagian penjualan mempertimbangkan untuk memperkenalkan jenis

produk baru dalam jajaran produksi perusahaan, untuk itu bagian tersebut

meminta laporan analisa perkiraan keuntungan yang dapat diperoleh dari

usulan produk baru tersebut.

Bagian SIA memproyeksikan perkiraan biaya dan perkiraan

pendapatan yang berhubungan dengan produk tersebut, kemudian data


commit to user

17

yang diperoleh diproses oleh EDP. Setelah diproses hasilnya

dikembalikan ke bagian SIA untuk kemudian diberikan ke bagian

pemasaran. Selanjutnya kedua bagian akan merundingkan hasil analisa

tersebut untuk dicari keputusan yang sesuai.

Dari contoh diatas dapat ditemukan 2 aspek yang berhubungan

dengan sistem bisnis modern yaitu:

1. Pentingnya komunikasi antar departemen/subsystem yang mengarah

untuk tercapainya suatu keputusan.

2. Peranan SIA dalam menghasilkan informasi yang dapat membantu

departemen lainnya untuk mengambil keputusan.

Informasi Akuntansi yang dihasilkan oleh SIA dibedakan menjadi

dua, yaitu:

1. Informasi akuntansi keuangan, Informasi yang berbentuk laporan

keuangan yang ditujukan kepada pihak ekstern.

2. Informasi Akuntansi Manajemen, informasi yang berguna bagi

manajemen dalam pengambilan keputusan.

2.8. Sistem Informasi Akuntansi dan Lingkungan Bisnis

Sistem informasi akuntansi (SIA) merupakan suatu rerangka

pengkordinasian sumber daya (data, materials, equipment, suppliers,

personal, dan funds) untuk mengkonversi input berupa data ekonomik

menjadi keluaran berupa informasi keuangan yang digunakan untuk

melaksanakan kegiatan suatu entitas dan menyediakan informasi

akuntansi bagi pihak-pihak yang berkepentingan (Wilkinson, 2000:30).


commit to user

18

Transaksi memungkinkan perusahaan melakukan operasi,

menyelenggarakan arsip dan catatan yang up to date, dan mencerminkan

aktivitas organisasi. Transaksi akuntansi merupakan transaksi pertukaran

yang mempunyai nilai ekonomis.

Tipe transaksi dasar adalah: (1) Penjualan produk atau jasa, (2)

Pembelian bahan baku, barang dagangan, jasa, dan aset tetap dari suplier,

(3) Penerimaan kas, (4) Pengeluaran kas kepada suplier, (5) Pengeluaran

kas gaji karyawan. Sebagai pengolah transaksi, sistem informasi

akuntansi berperan mengatur dan mengoperasionalkan semua aktivitas

transaksi perusahaan.

Tujuan sistem informasi akuntansi adalah untuk menyediakan

informasi yang diperlukan dalam pengambilan keputusan yang

dilaksanakan oleh aktivitas yang disebut pemrosesan informasi. Sebagian

dari keluaran yang diperlukan oleh pemroses informasi disediakan oleh

sistem pemrosesan transaksi, seperti laporan keuangan dari sistem

pemrosesan transaksi. Namun sebagian besar diperoleh dari sumber lain,

baik dari dalam maupun dari luar perusahaan. Pengguna utama

pemrosesan transaksi adalah manajer perusahaan. Konsep perancangan

sistem seharusnya mencerminkan prinsip-prinsip perusahaan.


commit to user

19

Berikut ini dasar-dasar yang perlu diperhatikan dalam prioritas

perancangan sistem menurut Wilkinson (2000):

1. Tujuan dalam perencanaan sistem dan usulan proyek seharusnya

dicapai untuk menghasilkan kemajuan dan kemampuan sistem yang

lebih besar.

2. Mempertimbangkan trade-off yang memadai antara manfaat dari

tujuan perancangan sistem dengan biaya yang dikeluarkan.

3. Berfokus pada permintaan fungsional dari sistem.

4. Melayani berbagai macam tujuan.

5. Perancangan sistem memperhatikan keberadaan dari pengguna sistem.

2.9. Komponen Sistem Informasi

Sistem informasi merupakan sebuah susunan dari orang, aktivitas,

data, jaringan dan teknologi yang terintegrasi yang berfungsi untuk

mendukung dan meningkatkan operasi harian sebuah bisnis, juga

menyediakan kebutuhan informasi untuk pemecahan masalah dan

pengambilan keputusan oleh manajer. Ada dua tipe sistem informasi,

personal dan multiuser.

Sistem informasi personal adalah sistem informasi yang didesain

untuk memenuhi kebutuhan informasi personal dari seorang pengguna

tunggal (single user). Sedangkan sistem informasi multiuser didesain

untuk memenuhi kebutuhan informasi dari kelompok kerja (departemen,

kantor, divisi, bagian) atau keseluruhan organisasi. Untuk membangun


commit to user

20

sistem informasi, baik personal maupun multiuser, haruslah

mengkombinasikan secara efektif komponen-komponen sistem

informasi, yaitu prosedur kerja, informasi (data), orang dan teknologi

informasi (hardware dan software).

Suatu sistem dibentuk untuk suatu tujuan (lihat Lampiran 2.1.).

Tujuan tersebut diterjemahkan dalam prosedur kerja yang akan dilakukan

oleh orang/ manusia. Dalam melakukan prosedur kerja tersebut orang /

manusia dibantu oleh teknologi informasi (hardware dan software). Dari

prosedur kerja yang dilakukan tersebut akan menghasilkan informasi

yang dapat digunakan oleh pengguna informasi.

2.10. Data dan Informasi Akuntansi

Setiap sistem informasi akuntansi melaksanakan lima fungsi utama,

yaitu pengumpulan data, pemrosesan data, manajemen data,

pengendalian data (termasuk security), dan penghasil informasi.

1. Pengumpulan Data

Fungsi pengumpulan data terdiri atas memasukkan data

transaksi melalui formulir, mensahkan serta memeriksa data untuk

memastikan ketepatan dan kelengkapannya. Untuk data bersifat

kuantitatif, data dihitung dahulu sebelum dicatat. Jika data jauh dari

lokasi pemrosesan, maka data harus ditransmisikan lebih dahulu.

2. Pemrosesan Data


commit to user

21

Pemrosesan data terdiri atas proses pengubahan input menjadi

output. Fungsi pemrosesan data terdiri atas langkah-langkah sebagai

berikut:

a. Pengklasifikasian atau menetapkan data berdasar kategori yang

telah ditetapkan.

b. Menyalin data ke dokumen atau media lain.

c. Mengurutkan, atau menyusun data menurut karakteristiknya.

d. Mengelompokkan atau mengumpulkan transaksi sejenis.

e. Menggabungkan atau mengkombinasikan dua atau lebih data atau

arsip.

f. Melakukan penghitungan.

g. Peringkasan, atau penjumlahan data kuantitatif.

h. Membandingkan data untuk mendapatkan persamaan atau

perbedaan yang ada.

3. Manajemen Data

Fungsi manajemen data terdiri atas tiga tahap, yaitu

penyimpanan, pemutakhiran dan pemunculan kembali (retrieving).

Tahap penyimpanan merupakan penempatan data dalam penyimpanan

atau basis data yang disebut arsip. Pada tahap pemutakhiran, data

yang tersimpan diperbaharui dan disesuaikan dengan peristiwa

terbaru. Kemudian pada tahap retrieving, data yang tersimpan diakses


commit to user

22

dan diringkas kembali untuk diproses lebih lanjut atau untuk

keperluan pembuatan laporan.

Manajemen data dan pemrosesan data mempunyai hubungan

yang sangat erat. Tahap pengelompokkan data dan pengurutan data

dari fungsi pemrosesan data, misalnya sering dilakukan sebagai

pendahuluan sebelum dilakukan tahap pemutakhiran dalam fungsi

manajemen data. Manajemen data dapat dipandang sebagai bagian

dari pemrosesan data.

4. Pengendalian Data

Fungsi pengendalian data mempunyai dua tujuan dasar, (1) untuk

menjaga dan menjamin keamanan aset perusahaan, termasuk data,

dan (2) untuk menjamin bahwa data yang diperoleh akurat dan

lengkap serta diproses dengan benar. Berbagai teknik dan prosedur

dapat dipakai untuk menyelenggarakan pengendalian dan keamanan

yang memadai.

5. Penghasil Informasi.

Fungsi penghasil informasi ini terdiri atas tahapan pemrosesan

informasi seperti penginterprestasian, pelaporan dan

pengkomunikasian informasi.


commit to user

23

2.11. Definisi Informasi Operasi, Informasi Akuntansi Manajemen dan

Informasi Akuntansi Keuangan

Informasi yang dihasilkan oleh SIA adalah informasi akuntansi

yang dapat berupa informasi operasi (IO), informasi akuntansi

manajemen (IAM), dan informasi akuntansi keuangan (IAK). IO

disiapkan hampir mirip dengan IAM. Bedanya adalah IO dikhususkan

untuk membuat laporan yang memuat kegiatan operasi perusahaan.

Kegiatan operasi yang dimaksud adalah aktivitas utama dan

aktivitas lain yang timbul dalam peusahaan tersebut. Aktivitas utama

biasanya berasal dari aktivitas pembelian bahan mentah, pengolahan atau

pemrosesan, dan penjualan produk hasil dari pemrosesan sebelumnya.

Aktivitas lain dapat berupa aktivitas akuntansi, administrasi dan umum

dan lain-lainnya.

Aktivitas operasi selain dapat menghasilkan informasi operasi,

dapat pula diolah untuk menghasilkan informasi akuntansi manajemen

dan informasi akuntansi. Informasi akuntansi manajemen disiapkan

untuk kebutuhan pihak internal untuk membantu manajemen dalam

pembuatan keputusan. Informasi ini tidak dibatasi oleh PABU,

merupakan informasi inovatif yang dapat disesuaikan dengan kebutuhan

dan situasi perusahaan tertentu.


commit to user

24

Informasi akuntansi keuangan adalah informasi bertujuan umum

(general purposes) yang disajikan sesuai dengan Prinsip Akuntansi

Berterima Umum (PABU). Informasi ini bertujuan umum sebab

disiapkan untuk pihak internal dan eksternal. IAK disajikan dengan

asumsi bahwa informasi yang dibutuhkan investor, calon investor dan

kreditor, manajemen, pemerintah, dan sebagainya dapat mewakili

kebutuhan informasi pihak lain selain investor dan kreditor.

Dengan demikian dibutuhkan satu informasi seragam untuk semua

pihak yang berkepentingan dengan bisnis perusahaan. Umumnya, IAK

disusun dan dilaporkan secara periodik, sehingga tidak dapat memenuhi

kebutuhan manajemen terhadap informasi yang tepat waktu. Selain itu,

IAK disajikan dengan format yang terlalu kaku, sehingga kurang mampu

memenuhi informasi yang dibutuhkan manajemen.

2.12. Pencapaian Sistem Informasi Akuntansi yang Memadai

Pada pelaksanaan metodologi pengembangan sistem, maka perlu

pemahaman terhadap kebijakan dan sekumpulan hal-hal mendasar yang

menjadi keyakinan manajemen suatu organisasi terhadap sistem

informasi. Kebijakan ini berkaitan dengan filosofi manajemen, dan

sistem informasi yang proaktif.

Secara umum ada dua filosofi yang dapat digunakan dalam

pengembangan sistem informasi organisasi, yaitu dipandang sebagai


commit to user

25

senjata pertahanan taktik dan senjata ofensif strategik. Pertama, sistem

informasi dipandang sebagai senjata pertahanan taktik dan operasional

untuk menentukan data dasar, kebutuhan pemrosesan dan kewajiban

pelaporan untuk membantu perusahaan tetap pada jalur yang harus dilalui

dan bertahan hidup. Kedua, sistem informasi akuntansi dipandang

sebagai senjata ofensif yang strategik untuk dapat memenangkan

persaingan.

Kebijakan sistem informasi yang proaktif akan menghilangkan

pemisah antara departemen, personalia dan fungsi garis, serta

menghilangkan batas wilayah negara. Kebijakan sistem informasi

proaktif mengakui penerapan teknologi informasi, seperti

telekomunikasi, komputer, electronic mail, computer-integrated

manufacturing, teleshopping, teleconference, multifunctional

workstations secara terintegrasi. Tujuan sistem informasi dan kebutuhan

informasi yang didefinisikan secara jelas adalah salah satu kunci untuk

suksesnya sistem informasi. Kesuksesan suatu sistem membutuhkan

tujuan-tujuan yang terdefinisikan.

2.13. Aspek Pengendalian Intern Sistem Informasi Berbasis Komputer

Elemen pengendalian intern yang ada pada sistem informasi

berbasis komputer hamper sama dengan sistem manual. Beberapa hal


commit to user

26

berikut menjadikan adanya penekanan yang berbeda pada pengendalian

intern untuk kedua jenis sistem itu:

1. Sistem informasi terkomputerisasi lebih luas lingkup

pengendaliannya karena sebagian besar proses tidak terlihat secara

nyata oleh indra manusia.

2. Sedikitnya bukti berupa dokumen. Diperlukan desain sistem yang

mampu meninggalkan jejak untuk keperluan pengauditan (audit

trial).

3. Pengendalian harus diintegrasikan kedalam rancangan sistem sebagai

salah satu elemen yang mendukung kekuatan desain sistem tersebut.

4. Diperlukan prosedur dokumentasi yang baik sehingga mampu

merekam seluruh proses sekaligus pengmbangan sistem itu sendiri.

Prosedur back-up termasuk dalam hal ini.

5. Perlu dilakukan sentralisasi informasi untuk memudahkan

pengendalian.

6. Memungkinkan pengendalian intern melalui program-program

komputer.

7. Pengendalian pada salah satu fungsi mungkin dapat melemahkan

pengendalian pada fungsi yang lain.


commit to user

27

Elemen-elemen pokok pengendalian intern sistem informasi

dikelompokkan sebagai berikut:

1. Pengendalian Manajemen (Management Control).

Pengendalian manajemen yang diperlukan oleh sebuah sistem

informasi meliputi:

a. Pengendalian terhadap rencana induk sistem informasi, apakah

desain sistem informasi telah memenuhi garis besar dan

spesifikasi yang dimaksud dalam rencana induk.

b. Pemisahan fungsi, berbeda sedikit dengan sistem manual. Fungsi

yang perlu dipisahkan adalah:

1) Perancangan dan penyusunan program sistem.

2) Operasi pengolahan data.

3) Dokumentasi program dan kepustakaan.

4) Seleksi dan pelatihan karyawan.

5) Perlu adanya buku petunjuk operasional sistem dan prosedur

yang ada dalam sistem tersebut.

6) Pengendalian anggaran.

2. Pengendalian Terhadap Pengembangan Sistem.

Penerapan sistem informasi akuntansi berbasis komputer merupakan

investasi yang besar, demikian pula untuk pengembangan

selanjutnya. Perusahaan perlu melakukan pengendalian intern dalam


commit to user

28

mengembangkan sistem informasinya, jenis pengendalian yang

diterapkan untuk hal ini adalah:

a. Pengendalian siklus pengembangan sistem. Setiap usulan

pengembangan sistem sebaiknya melalui sebuah prosedur yang

memerlukan otorisasi dari manajer pengembangan sistem atau

semacamnya.

b. Pengendalian terhadap dokumentasi sistem. Pengendalian ini

diperlukan karena dokumentasi sistem merupakan alat

komunikasi antara perancang sistem dengan users. Sistem dan

pengembangan sistem yang tidak didokumentasikan dengan

baik akan menambah biaya pengembangan karena harus

mencari informasi mengenai detail sistem ke pihak perancang

terdahulu.

c. Pengendalian terhadap pengubahan program. Perlu otorisasi

seperti halnya pada pengendalian siklus pengembangan sistem.

3. Pengendalian Akses (Access Control).

Pengendalian akses merupakan kunci dari sistem informasi berbasis

komputer. Penerapan berbagai teknik password bertingkat untuk

mengendalikan akses setiap personil merupakan teknik yang paling

banyak digunakan. Pengendalian akses mencakup lingkup berikut :

a. Pengendalian akses terhadap perangkat keras. Tidak setiap

karyawan memiliki wewenang untuk keruangan di mana


commit to user

29

komputer induk dan media penyimpanan diletakkan. Selain itu

perlu pula prosedur pengamanan perangkat keras dari berbagai

bencana dan kecelakaan yang disebabkan oleh hal lain.

b. Pengendalian akses terhadap perangkat lunak.

c. Pengendalian terhadap dokumentasi program. Akses terhadap

program ini hendaknya dilindungi melalui otorisasi dari pihak

tertentu. Dengan memiliki dokumentasi program maka sangat

memungkinkan seseorang memodifikasi program untuk

kepentingan pribadi.

d. Pengendalian terhadap program dan file-file data. Pengendalian

ini mutlak diperlukan karena sangat banyak data yang dihasilkan

dari sebuah sistem informasi yang bersifat rahasia yang perlu

dilindungi dari pihak-pihak tertentu.

2.14. Pendekatan Teknologi Informasi

Sistem Informasi Akuntansi dengan pendekatan teknologi informasi

seperti halnya siklus pengembangan sistem yang lainnya, dimana hal ini

mensyaratkan adanya suatu metode daur hidup pengembangan sistem.

Pola daur hidup pengembangan sistem dapat menggunakan beberapa

model. Adapun tahapan pengembangan sistem yang umum digunakan

sebagai berikut:


commit to user

30

Gambar 2.1 Tahapan Pengembangan Sistem

2.15. Tahapan Analisis Sistem

Dimulai karena adanya permintaan terhadap sistem baru. Proyek

baru ditangani dalam bentuk tim, yang melibatkan pemakai, analis

sistem, dan para spesialis sistem informasi yang lain, serta barangkali

juga auditor internal. Tujuan utama analisis sistem adalah untuk

menentukan hal-hal detil tentang yang akan dikerjakan oleh sistem yang

diusulkan (dan bukan bagaimana caranya). Analisis sistem mencakup

studi kelayakan dan analisis kebutuhan. Analisis sistem mencakup studi

kelayakan dan analisis kebutuhan.


commit to user

31

2.16. Studi Kelayakan

Menentukan kemungkinan keberhasilan solusi yang diusulkan.

Berguna untuk memastikan bahwa solusi yang diusulkan tersebut benar-

benar dapat dicapai dengan sumber daya dan dengan memperhatikan

kendala yang terdapat pada perusahaan serta dampak terhadap

lingkungan sekeliling (lihat Lampiran 2.2.).

Analis sistem melaksanakan penyelidikan awal terhadap masalah

dan peluang bisnis yang disajikan dalam usulan proyek pengembangan

sistem. Tugas-tugas yang tercakup dalam studi kelayakan meliputi:

1. Penentuan masalah dan peluang yang dituju sistem.

2. Pembentukan sasaran sistem baru secara keseluruhan.

3. Pengidentifikasian para pemakai sistem.

4. Pembentukan lingkup sistem.

2.17. Analisa Kebutuhan

Analisis kebutuhan dilakukan untuk menghasilkan spesifikasi

kebutuhan (disebut juga spesifikasi fungsional). Spesifikasi kebutuhan

adalah spesifikasi yang rinci tentang hal-hal yang akan dilakukan sistem

ketika diimplementasikan. Spesifikasi ini sekaligus dipakai untuk

membuat kesepahaman antara pengembang sistem, pemakai yang kelak


commit to user

32

menggunakan sistem, manajemen, dan mitra kerja yang lain (misalnya

auditor internal).

Analisis kebutuhan ini diperlukan untuk menentukan:

1. Keluaran yang akan dihasilkan sistem.

2. Masukan yang diperlukan sistem.

3. Lingkup proses yang digunakan untuk mengolah masukan menjadi

keluaran.

4. Volume data yang akan ditangani sistem.

5. Jumlah pemakai dan kategori pemakai.

6. Kontrol terhadap sistem.

Adapun tools yang biasa digunakan adalah sebagai berikut :

1. Data Flow Diagram

Tujuan dari Data Flow Diagram yaitu mendiskripsikan interaksi

antara data dan pemrosesan dengan menggunakan Data Flow Diagram.

DFD (Data Flow Diagram) memberikan gambaran bagaimana data

masuk dan keluar dalam dari dan ke suatu entity/ representasi dari

sumber dan tujuan aliran data tersebut, aturan dari pemrosesan

data,penyimpanan data, dan entitas eksternal (lihat Lampiran 2.3.).

2. Entity Relational Diagram

Bertujuan mendiskripsikan hubungan antara data dictionary,

organisasi data yang merupakan representasi dari entitas-entitas yang


commit to user

33

ada dalam suatu organisasi ER Diagram merupakan representasi dari

model data konseptual antara data dictionary yang mengorganisasi data

yang direpresentasikan oleh entitas-entitas yang ada dalam suatu

organisasi.

3. Basic Relational Model

ER diagram yang direpresentasikan ini menggunakan simbol-

simbol yang dasar dengan menghubungkan hubungan antar entitas

yang ada dalam satu organisasi (lihat Lampiran 2.4.).

4. Database Relational Model

ER diagram dalam model ini menggunakan struktur data sebagai

acuan yang merepresentasikan hubungan antar entitas/ modul/

departemen. Struktur data ini biasanya diklasifikasikan sesuai

kebutuhan data yang harus tersedia, tabel yang digunakan sebagai satu

kualifikasi dari struktur data yang ada (lihat Lampiran 2.5.).

Database relational model merepresentasikan hubungan antar

entitas dalam organisasi dengan lebih detail mengarah pada struktur

data yang disebut sebagai Relational Database Accounting System.

5. Flowchart

Bertujuan mendiskripsikan aliran data baik masuk dan keluar antar

entitas berbasis aliran fisik dokumen yang menggunakan prosedur

tertentu (lihat Lampiran 2.6.).


commit to user

34

Flowchart merupakan representasi dari sistem pemrosesan dan

aliran transaksi organisasi yang memuat sistem dan prosedur

pemrosesan transaksi. Kategori utama dari flowchart adalah :

a. Dokumen.

b. Program.

c. Proses.

d. Sistem.

Flowchart memberikan informasi mengenai:

a. Dari “mana” input diterima dan dari “siapa”.

b. Output diolah dalam bentuk form tertentu.

c. Langkah - langkah dan lanjutan dari proses transaksi.

d. Data dan materi akuntansi yang terlibat dan terkena dampaknya.

e. Prosedur akuntansi dan pengendalian organisasi yang terlibat.

2.18. Model Penelitian Untuk Sistem Akuntansi Umum (Lihat Lampiran

2.7.)

2.19. Unsur – unsur dalam Siklus Akuntansi Umum

1. Transaksi

a. Pembelian.

b. Penerimaan Kas.


commit to user

35

c. Pengeluaran Kas.

d. Penjualan.

e. Memorial/ Non Tunai.

2. Jurnal

a. Jurnal Pembelian.

b. Jurnal Penjualan.

c. Jurnal Penerimaan Kas.

d. Jurnal Pengeluaran Kas.

Dalam melakukan jurnal terebih dahulu dilakukan

pengelompokan transaksi berdasarkan bagan perkiraan/ chart of

account. Bagan Perkiraan adalah daftar yang memuat nomor – nomor

rekening yang menjadi dasar pengelompokan.

3. Buku Besar.

4. Buku Besar Pembantu.

5. Neraca Saldo / Neraca Percobaan.

6. Jurnal Penyesuaian.

7. Neraca Saldo Setelah Penyesuaian.

8. Laporan Neraca dan Laporan Laba Rugi.


commit to user

36

2.20. Bentuk Laporan Keuangan Perusahaan Manufaktur

Perusahaan pengolahan / manufaktur: perusahaan yang mengolah

bahan mentah (bahan baku) menjadi barang jadi.

Klasifikasi persediaan pada perusahaan pengolahan :

Persediaan Bahan Baku.

Persediaan Barang Dalam Proses.

Persediaan Barang Jadi.

2.20.1. Laporan Keuangan

Laporan keuangan perusahaan manufaktur hampir sama dengan

laporan keuangan perusahaan dagang. Perbedaannya terletak pada bagian

Aktiva Lancar di Neraca dan Harga Pokok Penjualan di Laporan Rugi-

Laba. Perbandingan Neraca Perusahaan Dagang dan Perusahaan

Manufaktur:

Perusahaan Manufaktur

Neraca sebagian

31 Desember 2005

Aktiva Lancar: Passiva:

Kas Rp 1.200 Utang Dagang Rp 20.000

Piutang (bersih) 4.000

Persediaan: Modal Rp 20.800

Barang Jadi Rp 15.000 Laba Rp 8.000

Barang Dalam Proses 18.000

Bahan Baku 9.000

42.000

Sewa Dibayar di Muka 1.600

48.800 48.800

Tabel 2.1. Neraca Perusahaan Manufaktur


commit to user

37

Perbandingan bagian Harga Pokok Penjualan di Laporan Laba

Rugi antara Perusahaan Dagang dan Perusahaan Manufaktur:


Laporan Laba Rugi sebagian

Periode Tahun 2005

Harga Pokok Penjualan:

Persediaan Barang Jadi 1 Januari …………………. Rp 12.000

(+) Harga Pokok Produksi (lihat skedul) …………… 688.000

Barang Tersedia Untuk Dijual ………………………. Rp 700.000

(-) Persediaan Barang Jadi 31 Desember …………. 15.000

Harga Pokok Penjualan Rp 685.000

Tabel 2.2. Laporan Laba Rugi Perusahaan Manufaktur

Perusahaan Manufaktur:

Persediaan Barang + Harga Pokok - Persediaan Barang = Harga Pokok

Jadi (Awal) Produksi Jadi (Akhir) Penjualan

Pada perusahaan manufaktur diperlukan banyak rekening untuk

menentukan harga pokok produksi, tetapi dalam Laporan Rugi-Laba

hanya disajikan totalnya saja, sedangkan rinciannya disajikan dalam

Skedul Harga Pokok Produksi.

Contoh Skedul Harga Pokok Produksi (merupakan lampiran Laporan

Rugi-Laba di atas):


commit to user

38

Skedul Harga Pokok Produksi

Tahun 2005

Persediaan Barang Dalam Proses 1 Januari …………………..

Rp 10.000

Ditambah:

Bahan Baku:

Persediaan 1 Januari ……………….. Rp 5.000

Ditambah: Pembelian ………………. 100.000

Tersedia Dipakai …………..………... 105.000 105

Dikurangi : Persediaan 31 Desember 9.000

Bahan Baku Dipakai ……………………………….. Rp 96.000

Biaya Tenaga Kerja Langsung …………………….…. 200.000

Biaya Overhead Pabrik:

Tenaga Kerja Tidak Langsung ..…… Rp 50.000

Listrik dan Air ………………………… 140.000

Bahan Habis Pakai Pabrik …………. 30.000

Penyusutan Gedung Pabrik ………... 120.000

Penyusutan Mesin …………………... 60.000

Total Biaya Overhead Pabrik ……………………… 400.000

Total Biaya Produksi tahun ini …………………………………… 696.000

Total Biaya Barang Dalam Proses ………………………………… 706.000

Dikurangi:

Persediaan Barang Dalam Proses 31 Desember …………….. 18.000

Harga Pokok Produksi ……………………………………………… 688.000

Tabel 2.3. Skedul Harga Pokok Produksi


commit to user

39

2.20.2. Harga Pokok Produksi

Biaya produksi atau Harga Pokok Produksi (Cost of Goods

Manufactured) merupakan kumpulan dari biaya-biaya yang

dikeluarkan untuk memperoleh dan mengolah bahan baku sampai

menjadi barang jadi.

Biaya-biaya tersebut terdiri dari:

Biaya Bahan Baku.

Biaya Tenaga Kerja Langsung.

Biaya Overhead Pabrik.

- Biaya Bahan Baku

Biaya Bahan Baku adalah harga perolehan (harga pokok)

seluruh substansi / materi pokok yang terdapat pada barang jadi.

Bahan baku merupakan bagian Barang jadi yang dapat ditelusur

keberadaannya.

Bahan baku pada sebuah pabrik dapat berasal dari Barang jadi

pabrik yang lain.

- Biaya Tenaga Kerja Langsung

Tenaga kerja langsung adalah tenaga kerja yang memiliki kinerja

langsung terhadap proses pengolahan barang, baik menggunakan

kemampuan fisiknya maupun dengan bantuan mesin.


commit to user

40

Tenaga kerja langsung memperoleh kontraprestasi yang

dikategorikan sebagai Biaya tenaga kerja langsung. Jadi, Biaya

Tenaga Kerja Langsung adalah semua kontraprestasi yang

diberikan kepada tenaga kerja langsung.

- Biaya Overhead Pabrik

Biaya Overhead Pabrik adalah biaya-biaya yang timbul dalam

proses pengolahan, yang tidak dapat digolongkan dalam biaya

bahan baku dan biaya tenaga kerja langsung.

Biaya-biaya yang termasuk dalam biaya overhead pabrik:

Biaya tenaga kerja tidak langsung, seperti upah pengawas,

mandor, mekanik, bagian reparasi, dll

Biaya bahan penolong, yaitu macam-macam bahan yang

digunakan dalam proses pengolahan, tetapi kuantitasnya

sangat kecil dan tidak dapat ditelusur keberadaannya pada

barang jadi.

Biaya penyusutan gedung pabrik, Biaya penyusutan mesin, dll

Akuntansi perusahaan manufaktur dengan sistem fisik:

Rekening Persediaan Bahan Baku hanya digunakan untuk

mencatat nilai bahan baku yang masih tersisa, baik di awal

maupun akhir periode.


commit to user

41

Transaksi pembelian Bahan baku tidak dicatat ke rekening

Persediaan Bahan Baku, tetapi dicatat ke rekening Pembelian

Bahan Baku, seperti terlihat pada jurnal berikut:

Mei 17 Pembelian Bahan Baku

Kas / Utang Dagang

Rp 100.000

Rp 100.000

Rekening Persediaan Barang Dalam Proses hanya digunakan

untuk mencatat nilai barang yang masih dalam proses, baik di

awal maupun akhir periode.

Rekening Persediaan Barang Jadi hanya digunakan untuk

mencatat nilai barang jadi pada awal dan akhir periode.

Jurnal penyesuaian untuk perusahaan manufaktur sama dengan

jurnal penyesuaian untuk perusahaan dagang.

Neraca Lajur untuk perusahaan manufaktur pada prinsipnya sama

dengan neraca lajur untuk perusahaan dagang, tetapi ditambahkan

kolom untuk skedul harga pokok produksi.


commit to user

42

Contoh Neraca Lajur Sebagian:

Tabel 2.4. Neraca Lajur Sebagian


Neraca Lajur sebagian

Periode tahun 2005

Nama Rekening NSSD Harga Pokok

Poduksi

Laporan Rugi-

Laba

Neraca

Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit

Persediaan Barang Jadi 12.000 12.000 15.000 15.000

Persed. Barang Dlm. Proses 10.000 10.000 18.000 18.000

Persediaan Bahan Baku 5.000 5.000 9.000 9.000

Pembelian Bahan Baku 100.000 100.000

Biaya Tenaga Kerja Lgsg. 200.000 200.000

Biaya Tenaga Kerja Tak

Lgsg.

50.000 50.000

Biaya Listrik dan Air 140.000 140.000

Biaya Bahan Habis Pakai 30.000 30.000

Biaya Penyst. Gedung

Pabrik

120.000 120.000

Biaya Penyst. Mesin 60.000 60.000

Biaya Pemasaran 40.000 40.000

Penjualan 1.500.000 1.500.000

………. ……….. 715.000 27.000

Harga Pokok Produksi 688.000

715.000 715.000


commit to user

43

2.20.3. Jurnal Penutup

Jurnal penutup untuk perusahaan manufaktur berbeda dengan

perusahaan dagang. Dalam perusahaan manufaktur, rekening Harga

Pokok Produksi digunakan untuk menutup semua rekening yang

akan dilaporkan di Skedul Harga Pokok Produksi. Saldo rekening

ini kemudian ditransfer ke rekening Ikhtisar Rugi-Laba.

Contoh:

Des. 31

Harga Pokok Produksi

Persediaan Barang Dalam Proses

Persediaan Bahan Baku

Pembelian Bahan Baku

Biaya Tenaga Kerja Langsung

Biaya Tenaga Kerja Tak Langsung

Biaya Listrik dan Air

Biaya Bahan Habis Pakai

Biaya Penyusutan Gedung Pabrik

Biaya Penyusutan Mesin

(untuk menutup rekening-rekening

Persediaan Bahan Baku awal, Barang

Dalam Proses awal, dan rekening-

rekening Biaya produksi)

Rp 715.000

Rp

10.000

5.000

100.000

200.000

50.000

140.000

30.000

120.000

60.000


commit to user

44

31 Persediaan Barang Dalam Proses

Persediaan Bahan Baku


(untuk mencatat persediaan akhir barang

dalam proses dan bahan baku)

Rp 18.000

9.000

Rp 27.000

31 Persediaan Barang Jadi

Penjualan

Ikhtisar Rugi-Laba

(untuk mencatat persediaan akhir barang

jadi dan menutup rekening penjualan)

Rp 15.000

1.500.000

Rp 1.515.000

31 Ikhtisar Rugi-Laba

Persediaan Barang Jadi


(untuk menutup rekening persediaan awal

barang jadi dan harga pokok produksi)

Rp 700.000

Rp 12.000

688.000

31 Ikhtisar Rugi-Laba

Biaya Pemasaran

(untuk menutup biaya pemasaran)

Rp 40.000

Rp 40.000

Tabel 2.5. Jurnal Penutup untuk Perusahaan Manufaktur


commit to user

45

2.21. Model Penelitian Untuk Sistem Akuntansi Penjualan

Definisi dari sistem akuntansi menurut Mulyadi (2000:3) adalah

organisasi, formulir, catatan, dan laporan yang dikoordinasikan

sedemikian rupa untuk menyediakan informasi keuangan yang

dibutuhkan oleh manajemen guna memudahkan pengelolaan perusahaan.

Sedangkan kegiatan penjualan terdiri dari penjualan barang atau

jasa, baik secara kredit maupun secara tunai. Sistem informasi

akuntansi penjualan terdiri dari kelompok unsur sebagai berikut:

1. Fungsi yang terkait

Menurut Mulyadi (2000:211), fungsi yang terkait dalam sistem

akuntansi penjualan kredit adalah sebagai berikut:

a. Fungsi Penjualan

Dalam sistem penjualan kredit, fungsi penjualan

bertanggung jawab untuk menerima surat order dari pembeli,

mengedit order dari pelanggan untuk menambahkan informasi

penting yang belum ada pada surat order tersebut, meminta

otorisasi kredit, menentukan tanggal pengiriman dan

menentukan dari gudang mana barang tersebut akan dikirim,

dan mengirim surat order pengiriman.


commit to user

46

b. Fungsi Kredit

Fungsi ini berada di bawah fungsi keuangan yang dalam

transaksi penjualan kredit, bertanggung jawab untuk meneliti

status kredit pelanggan dan memberikan otorisasi pemberian

kredit kepada pelanggan.

c. Fungsi Gudang

Fungsi ini bertanggung jawab untuk menyimpan barang

dan menyiapkan barang yang dipesan oleh pelanggan, serta

menyerahkan barang ke fungsi pengiriman.

d. Fungsi Pengiriman

Dalam sistem penjualan kredit, fungsi ini bertanggung

jawab menyerahkan barang atas dasar surat order

pengiriman yang diterimanya dari fungsi penjualan. Fungsi

ini bertanggung jawab untuk menjamin bahwa tidak ada

barang yang keluar dari perusahaan tanpa otorisasi dari

pihak yang berwenang.

e. Fungsi Penagihan

Fungsi ini bertanggung jawab untuk membuat dan

mengirimkan faktur penjualan kepada pelanggan serta

menyediakan copy faktur bagi kepentingan pencatatan transaksi

penjualan oleh fungsi akuntansi.


commit to user

47

f. Fungsi Akuntansi

Dalam transaksi penjualan kredit, fungsi ini

bertanggung jawab untuk mencatat piutang yang timbul dari

transaksi penjualan kredit, membuat dan mengirimkan

pernyataan piutang kepada para debitur, serta membuat laporan

penjualan. Di samping itu, fungsi ini bertanggung jawab untuk

mencatat harga pokok persediaan yang dijual ke dalam kartu

persediaan.

Menurut Mulyadi (2000:41) fungsi ini bertanggung jawab

mencatat transaksi penjualan kredit dan penjualan tunai dalam

jurnal penjualan, dan transaksi retur penjualan, pencadangan

kerugian piutang, dan penghapusan kerugian piutang dalam

jurnal umum.

Sedangkan dalam pelaksanaan penjualan tunai menurut

Mulyadi (2000:462), fungsi yang terkait adalah sebagai berikut:

a. Fungsi Penjualan

Dalam sistem penjualan tunai, fungsi ini bertanggung jawab

untuk menerima order dari pembeli, mengisi faktur penjualan

tunai, dan menyerahkan faktur tersebut kepada pembeli untuk

pembayaran harga barang ke fungsi kas. Sedangkan menurut

Mulyadi (2000:40) dalam sistem penjualan tunai, fungsi ini


commit to user

48

bertanggung jawab membuat faktur penjualan tunai yang

memungkinkan fungsi penerimaan kas menerima kas dari

customer dan merupakan perintah kepada fungsi pengiriman

untuk menyerahkan barang kepada customer.

b. Fungsi kas


sebagai penerima kas dari pembeli.

c. Fungsi Gudang

Sistem penjualan tunai, fungsi ini bertanggung jawab

untuk menyiapkan barang yang dipesan oleh pembeli, serta

menyerahkan barang tersebut ke fungsi pengiriman.

d. Fungsi Pengiriman

Fungsi ini bertanggung jawab untuk membungkus dan

menyerahkan barang yang telah dibayar kepada pembeli.

e. Fungsi Akuntansi


sebagai pencatat transaksi penjualan dan penerimaan kas dan

pembuatan laporan penjualan.


commit to user

49

2. Dokumen yang Digunakan

Dokumen yang digunakan dalam sistem penjualan kredit

menurut Mulyadi (2000:214) adalah sebagai berikut:

a. Surat Order Pengiriman dan Tembusannya

Dokumen ini merupakan lembar pertama surat order

pengiriman yang memberikan otorisasi kepada fungsi

pengiriman untuk mengirimkan jenis barang dengan informasi

seperti yang tertera di atas surat order pengiriman tersebut.

b. Faktur dan Tembusannya

Faktur penjualan merupakan dokumen yang dipakai

sebagai dasar untuk mencatat timbulnya piutang.

c. Rekapitulasi Harga Pokok Penjualan

Rekapitulasi harga pokok penjualan merupakan dokumen

pendukung yang digunakan untuk menghitung total harga

pokok produk yang dijual selama periode akuntansi tertentu.

d. Bukti Memorial

Bukti memorial merupakan dokumen sumber untuk

mencatat harga pokok produk yang dijual dalam periode

akuntansi tertentu.


commit to user

50

Sedangkan dokumen yang digunakan dalam sistem

penjualan tunai menurut Mulyadi (2000:463) adalah sebagai berikut:

a. Faktur Penjualan Tunai dan Tembusannya

Faktur penjualan merupakan dokumen yang digunakan untuk

kepentingan pembayaran harga barang ke bagian kasa.

b. Pita Register Kas

Pita register kas ini dihasilkan oleh fungsi kas dengan cara

mengoperasikan mesin register kas. Pita register ini

merupakan bukti penerimaan kas yang dikeluarkan oleh fungsi

kas dan merupakan dokumen pendukung faktur penjualan tunai

yang dicatat dalam jurnal penjualan.

c. Credit Card Sales Slip

Dokumen ini dicetak oleh credit card center bank yang

menerbitkan kartu kredit dan diserahkan kepada perusahaan yang

menjadi anggota kartu kredit, dokumen ini diisi oleh fungsi kas

dan juga berfungsi sebagai alat untukmenagih uang tunai dari

bank yang mengeluarkan kartu kredit.

d. Bill of Lading

Bill of Lading merupakan bukti penyerahan barang dari

perusahaan kepada perusahaan angkutan umum.


commit to user

51

e. Faktur Penjualan COD (Cash on Delivery)

Dokumen ini digunakan untuk merekam penjualan COD dan

untuk menagih kas yang harus dibayar oleh pelanggan.

f. Bukti Setor Bank

Dokumen ini dibuat oleh fungsi kas sebagai bukti setor ke bank.

g. Rekapitulasi Harga Pokok Penjualan

Dokumen ini digunakan oleh fungsi akuntansi untuk meringkas

harga pokok produk yang dijual selama satu periode.

3. Catatan Akuntansi yang Digunakan

Catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem akuntansi

penjualan kredit adalah sebagai berikut:

a. Jurnal Penjualan

Catatan akuntansi ini digunakan untuk mencatat transaksi

penjualan, baik secara tunai maupun kredit. Jika perusahaan

menjual beberapa macam produk, dalam jurnal penjualan dapat

disediakan kolom untuk mencatat penjualan.

b. Kartu Piutang

Catatan akuntansi ini merupakan buku pembantu yang berisi

rincian mutasi piutang perusahaan kepada tiap-tiap debiturnya.


commit to user

52

c. Kartu Persediaan

Catatan akuntansi ini merupakan buku pembantu yang berisi

rincian mutasi setiap jenis persediaan.

d. Kartu Gudang.

Catatan ini diselenggarakan oleh fungsi gudang untuk

mencatat mutasi dan persediaan fisik barang yang disimpan di

gudang.

e. Jurnal Umum.

Catatan akuntansi ini digunakan untuk mencatat harga pokok

produk yang dijual selama periode akuntansi tertentu.

Catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem akuntansi

penjualan tunai adalah sebagai berikut:

a. Jurnal Penjualan

Jurnal penjualan digunakan oleh fungsi akuntansi untuk

mencatat dan meringkas data penjualan.

b. Jurnal Penerimaan Kas

Jurnal penerimaan kas digunakan oleh fungsi akuntansi

untuk mencatat penerimaan kas dari berbagai sumber,

diantaranya dari penjualan baik tunai maupun kredit.


commit to user

53

c. Jurnal Umum

Jurnal umum digunakan oleh fungsi akuntansi untuk mencatat

harga pokok produk yang dijual.

d. Kartu Persediaan

Kartu persediaan digunakan oleh fungsi akuntansi untuk mencatat

berkurangnya harga pokok produk yang dijual.

e. Kartu Gudang

Catatan ini diselenggarakan oleh fungsi gudang untuk

mencatat mutasi dan persediaan barang yang disimpan dalam

gudang.

4. Informasi yang Diperlukan Manajemen

Informasi yang diperlukan oleh manajemen dari transaksi

penjualan secara kredit adalah sebagai berikut:

a. Jumlah pendapatan penjualan menurut jenis produk atau

kelompok produk selama jangka waktu tertentu.

b. Jumlah piutang kepada setiap debitur dari transaksi penjualan

kredit.

c. Jumlah harga pokok produk yang dijual selama jangka waktu

tertentu.

d. Nama dan alamat pembeli.


commit to user

54

e. Kuantitas produk yang dijual.

f. Nama wiraniaga yang melakukan penjualan.

g. Otorisasi pejabat yang berwenang.

Sedangkan informasi yang umumnya diperlukan oleh

manajemen dari penjualan tunai adalah sebagai berikut (Mulyadi,

2000:462):

a. Jumlah pendapatan penjualan menurut jenis produk atau

kelompok produk selama jangka waktu tertentu.

b. Jumlah kas yang diterima dari penjualan tunai.

c. Jumlah harga pokok produk yang dijual selama jangka waktu

tertentu.

d. Nama dan alamat pembeli. Informasi ini diperlukan dalam

penjualan produk tertentu, namun pada umumnya informasi nama

dan alamat pembeli ini tidak diperlukan oleh manajemen dari

kegiatan penjualan tunai.

e. Kuantitas produk yang dijual

f. Nama wiraniaga yang melakukan penjualan

g. Otorisasi pejabat yang berwenang.


commit to user

55

5. Jaringan Prosedur yang Membentuk Sistem

Jaringan prosedur yang membentuk sistem penjualan kredit

adalah sebagai berikut:

a. Prosedur Order Penjualan

Dalam prosedur ini, fungsi penjualan menerima order dari

pembeli dan menambahkan informasi penting pada surat order

kemudian membuat surat order pengiriman dan mengirimkannya

kepada berbagi fungsi yang lain.

b. Prosedur Persetujuan Kredit

Dalam prosedur persetujuan kredit, fungsi penjualan meminta

persertujuan penjualan kredit kepada pembeli tertentu ke fungsi

kredit.

c. Prosedur Pengiriman

Dalam prosedur pengiriman, fungsi pengiriman mengirimkan

barang kepada pembeli sesuai dengan informasi yang tercantum

dalam surat order pengiriman yang diterima dari fungsi

pengiriman.

d. Prosedur Penagihan

Dalam prosedur penagihan, fungsi penagihan membuat faktur

penjualan dan mengirimkannya kepada pembeli.

e. Prosedur Pencatatan Piutang

Dalam prosedur pencatatan piutang, fungsi akuntansi

mencatat tembusan faktur penjualan ke dalam kartu piutang


commit to user

56

atau dalam metode pencatatan tertentu mengarsipkan dokumen

tembusan menurut abjad yang berfungsi sebagai catatan

piutang.

f. Prosedur Distribusi Penjualan

Dalam prosedur distribusi penjualan ini, fungsi akuntansi

mendistribusikan data penjualan menurut informasi yang

diperlukan oleh manajemen.

g. Prosedur Pencatatan harga Pokok Penjualan

Dalam prosedur ini, fungsi akuntansi mencatat secara periodik

total harga pokok produk yang dijual dalam periode akuntansi

tertentu.

Jaringan prosedur yang membentuk sistem dari penjualan tunai

menurut Mulyadi (2000:469) adalah sebagai berikut:

a. Prosedur Order Penjualan

Dalam prosedur ini, fungsi penjualan menerima order dari

pembeli dan membuat faktur penjualan tunai untuk

memungkinkan pembeli membayar harga barang ke fungsi kas

dan untuk memungkinkan fungsi gudang dan fungsi pengiriman

menyiapkan barang yang akan diserahakan kepada pembeli.

b. Prosedur penerimaan Kas

Dalam prosedur ini, fungsi kas menerima pembayaran harga

barang dari pembeli dan memberikan tanda pembayaran (berupa

pita register kas dan cap ”lunas” pada faktur penjualan tunai


commit to user

57

kepada pembeli untuk memungkinkan pembeli tersebut

melakukan pengambilan barang yang dibelinya dari fungsi

pengiriman.

c. Prosedur Penyerahan Barang

Dalam prosedur ini, fungsi pengiriman menyerahkan barang

kepada pembeli.

d. Prosedur Pencatatan Penjualan Tunai

Dalam prosedur ini, fungsi akuntansi melakukan pencatatan

transaksi penjualan tunai dalam jurnal penjualan dan jurnal

penerimaan kas.

e. Prosedur Penyetoran Kas ke Bank.

Dalam prosedur ini, fungsi kas menyetorkan kas yang diterima dari

penjualan tunai ke bank dalam jumlah penuh.

f. Prosedur Pencatatan Penerimaan Kas

Dalam prosedur ini, fungsi akuntansi mencatat penerimaan kas

ke dalam jurnal penerimaan kas berdasar bukti setor bank

yang diterima dari bank melalui fungsi kas.

g. Prosedur Pencatatan Harga Pokok Penjualan

Dalam prosedur ini, fungsi akuntansi membuat rekapitulasi

harga pokok penjualan berdasarkan data yang dicatat dalam kartu

persediaan.


commit to user

58

Mulai Mulai

Menerima order dari

pembeli

Mengisi faktur

penjualan tunai

FPT 2

FPT 1

FPT

3 FPT = Faktur penjualan tunai PRK = Pita register kas

3

2

1 N

Via

pembeli

Bagian Order

Penjualan Bagian kas

1

FPT

1

Menerima uang dari pembeli

Mengopera sikan

register kas

PRK

1

FPT

3

FPT = Faktur penjualan tunai PRK = Pita register kas

Mengisi bukti setor

bank

FPT 2

BuFkPtiTsetor 1

bank

3

Menyetor kas ke bank

FPT 2

BuFkPtiTsetor 1

bank

3

Bersana uang

Diserahkan ke bank

5

N

Gambar 2.2. Bagan Alir Sistem Penjualan Tunai

Bagian Gudang Bagian Pengiriman

2 3

FPT

2

Kartu Gudang

Menyerahkan barang

FPT 2

Bersana barang

4

PRK

FPT

1 FPT

2

4

Membanding kan FPT lb 1

dan lb 2

Menyerahkan barang

kepada

pembeli

2

FPT 1

FPT

PRK

barang sebagai slip

pembungkus

Bersana

6 Untuk pembeli

Bagian Jurnal Bagian Kartu Persediaan

6. Bagan Alir Sistem Akuntansi Penjualan

a. Gambar Bagan Alir Sistem Penjualan Tunai

Sumber : Mulyadi (2000 : 476)


commit to user

59

6

PRK

FPT 1

Jurnal Penjualan

7

4

Bukti setor bank

Jurnal pengiriman

kas

T

8

RHPP

Bukti

Memorial

Jurnal Umum

N

Selesai

7

PRK

FPT 1

Kartu Perrsediaan

Membuat

rekapitulasi HPP

N

Secara

periodik

RHPP

Membuat bukti

memorial

RHPP

Bukti

Memorial

8

RHPP = Rekapitulasi harga pokok penjualan

Gambar 2.2. Bagan Alir Sistem Penjualan Tunai (Lanjutan)

Sumber : Mulyadi (2000 : 477)


commit to user

60

b. Gambar Bagan Alir Sistem Penjualan Kredit


commit to user

61


commit to user

62


commit to user

63

7. Unsur Pengendalian Intern

Unsur pengendalian intern yang seharusnya ada dalam sistem

akuntansi penjualan kredit menurut Mulyadi (2000:221) adalah


commit to user

64

sebagai berikut:

Organisasi

a. Fungsi penjualan harus terpisah dari fungsi kredit.

b. Fungsi akuntansi harus terpisah dari fungsi penjualan dan fungsi

kredit.

c. Fungsi akuntansi harus terpisah dari fungsi kas

d. Transaksi penjualan kredit harus dilaksanakan oleh fungsi

penjualan, fungsi kredit, fungsi pengiriman, fungsi penagihan,

dan fungsi akuntansi. Tidak ada transaksi yang dilaksanakan

secara lengkap hanya oleh satu fungsi tersebut.

Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan

a. Penerimaan order dari pembeli diotorisasi oleh fungsi

penjualan dengan menggunakan formulir serta order pengiriman.

b. Persetujuan pemberian kredit diberikan oleh fungsi kredit

dengan membubuhkan tanda tangan pada credit copy.

c. Pengiriman barang kepada pelanggan diotorisasi oleh

fungsi pengiriman dengan cara menandatangani dan

membubuhkan cap ”sudah dikirim” pada copy surat order

pengiriman.

d. Penetapan harga jual, syarat penjualan, syarat pengangkutan

barang dan potongan penjualan berada di tangan Direktur

Pemasaran dengan penerbitan surat keputusan mengenai hal

tersebut.


commit to user

65

e. Terjadinya piutang diotorisasi oleh fungsi penagihan dengan

membubuhkan tanda tangan pada faktur penjualan.

f. Pencatatan ke dalam kartu piutang dan ke dalam jurnal

penjualan, jurnal penerimaan kas, dan jurnal umum

diotorisasi oleh fungsi akuntansi dengan cara membubuhkan

tanda tangan pada dokumen sumber (faktur penjualan, bukti

kas masuk dan memo kredit).

g. Pencatatan terjadinya piutang didasarkan pada faktur penjualan

yang didukung dengan surat order pengiriman dan surat muat.

Praktik yang Sehat

a. Surat order pengiriman bernomor urut tercetak dan

pemakaiannya dipertanggungjawabkan oleh fungsi penjualan.

b. Faktur penjualan bernomor urut tercetak dan pemakaiannya

dipertanggungjawabkan oleh fungsi penjualan.

c. Secara periodik fungsi akuntansi mengirim pernyataan

piutang (account receivable statement) kepada setiap debitur

untuk menguji catatan piutang yang diselenggarakan oleh fungsi

tersebut.

d. Secara periodik diadakan rekonsiliasi kartu piutang dengan

rekening kontrol piutang dalam buku besar.

Dalam merancang organisasi yang berkaitan dengan sistem

penjualan tunai, unsur pokok pengendalian intern dijabarkan

sebagai berikut (Mulyadi, 2000:470-471):


commit to user

66

Organisasi

a. Fungsi penjualan harus terpisah dari fungsi kas

b. Fungsi penerimaan kas terpisah dari fungsi akuntansi

c. Fungsi penyerahan barang harus terpisah dari fungsi akuntansi

d. Fungsi akuntansi harus terpisah dari fungsi operasi dan

fungsi penyimpan uang dan barang.

e. Transaksi penjualan tunai dilaksanakan oleh fungsi penjualan,

fungsi kas, fungsi pengiriman, dan fungsi akuntansi.

Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan

a. Penerimaan order dari pembeli diotorisasi oleh fungsi

penjualan dengan menggunakan formulir faktur penjualan tunai.

b. Penerimaan kas diotorisasi oleh fungsi penerimaan kas

dengan cara membubuhkan cap “lunas” pada faktur penjualan

tunai dan penempelan pita register kas pada faktur tersebut.

c. Penjualan dengan kartu kredit bank didahului dengan permintaan

otorisasi dari bank penerbit kartu kredit.

d. Penyerahan barang diotorisasi oleh fungsi pengiriman dengan

cara membubuhkan cap “sudah diserahkan” pada faktur penjualan

tunai.

e. Pencatatan ke dalam buku jurnal diotortisasi oleh fungsi

akuntansi dengan cara memberikan tanda pada faktur penjualan

tunai.

Praktik yang Sehat


commit to user

67

a. Faktur penjualan tunai bernomor urut tercetak dan

pemakaiannya dipertanggungjawabkan oleh fungsi penjualan.

b. Jumlah kas yang diterima dari penjualan tunai disetor seluruhnya

ke bank pada hari yang sama atau hari kerja berikutnya.

c. Penghitungan saldo kas yang ada di tangan fungsi kas secar

periodik dan secara mendadak oleh fungsi pemeriksa intern.


commit to user

68

BAB III

METODE PENELITIAN

3.1. Obyek Penelitian

Dalam penyusunan tesis ini, yang menjadi objek penelitian adalah

Sistem Informasi Akuntansi. Penelitian dilakukan untuk mendesain Sistem

Informasi Akuntansi perusahaan manufaktur. CV. SOLOFOOD

INDONUSA adalah perusahaan yang bergerak dibidang industri makanan.

Perusahaan ini terletak di Desa Mayang, Kabupaten. Sukoharjo.

CV Solofood Indonusa adalah perusahaan yang bergerak dalam

bidang roti. Lokasi Perusahaan di Mayang, Kabupaten Sukoharjo.

Perusahaan didirikan pada bulan Februari 2009 dan mulai aktif beroperasi

bulan Maret 2009. Produk yang dihasilkan adalah Roti Basah dan Keringan.

3.2. Sejarah Singkat Perusahaan

Didirikan : Tgl 29 Maret 2009

Surat Perizinan :

1. Akte Notaris CV. Solofood Indonusa

Dilakukan oleh Notaris Sunarto, SH (No 34), pada tanggal 17 Maret

2009 masa berlakunya tidak terbatas.

2. Nomer Pokok Wajib Pajak ( 02.782.313.7-532.000)

Disahkan tgl 25 Maret 2009.

3. Sertifikat No Dinas Kesehatan (P-IRT No.306331101229)


commit to user

69

Disahkan Tgl 6 April 2009 berlaku sampai dengan 6 April 2014.

4. Sertifikat Penyuluhan Keaamanan Pangan No. 353331109

Disahkan tanggal 6 Juni 2009 , masa berlakunya tidak terbatas.

5. Tanda daftar Perusahaan NO.113531500791

Masa Berlaku dari 9 Juni 2009 sampai dengan 9 Juni 2014.

6. Surat Izin Usaha Perdagangan No. 24/11.35/PM/VI/2009

Masa Berlaku 9 Juni 2009 sampai dengan 9 Juni 2014.

7. Izin Industri Menengah No. 530/17/IM.B/VI/2009

8. Izin Gangguan Usaha (HO) No. 503/131/VI/2009

Masa Berlaku 9 Juni 2009 sampai dengan 9 Juni 2014.

9. Data Perusahaan

Nama Perusahaan : CV. Solofood Indonusa.

Kategori : Perusahaan Manufaktur.

Bidang Usaha : Makanan.

Alamat Pabrik : Jl. Solo – Gawok Barat Sukoharjo.

Jumlah Karyawan : 60 Orang.


commit to user

70

3.3. Aktifitas CV Solofood Indonusa

Produk yang dibuat adalah:

1. Mandarin 3 Rasa.

2. Mandarin 4 Rasa.

3. Mandarin Super.

4. Mandarin Super Lemon.

5. Mandarin Zebra.

6. Mandarin Zebra Pandan.

7. Tart.

8. Bolu.

3.4. Struktur Organisasi (Lihat Lampiran 3.3)

a. Tugas dan Tanggung Jawab Masing- masing Fungsi

Hubungan wewenang dan tanggung jawab seseorang didasarkan

pada tugas masing–masing struktur organisasi yang telah ditetapkan.

Adapun tugas dan tanggungjawab dari masing-masing fungsi tersebut

adalah sebagai berikut :

1. Direktur Utama

Sebagai pimpinan perusahaan yang mewakili tugas dan

tanggung jawab yang paling besar terhadap maju tidaknya

perusahaan yang dikelola dan yang dipimpinnya serta

membawahi direktur pada masing- masing bagian. Tugas

utamanya adalah mengkoordinasi semua kegiatan yang ada, baik


commit to user

71

mengawasi maupun merencanakan serta mengambil keputusan

yang tepat dan bertanggung jawab sepenuhnya atas perusahaan

yang dipimpinya.

2. Direktur Operasional

a. Membantu Direktur menjalankan tugasnya demi kemajuan

perusahaan.

b. Mengantikan direktur apabila pimpinan tidak ada di tempat.

c. Mengembangkan produk yang dihasilkan.

d. Memperluas bidang usaha serta mengawasi anak angkat

dari perusahaan.

e. Melaksanakan fungsi-fungsi perencanaan, pengorganisasian,

mengkoordinir dan mengawasi bagian masing- masing dalam

perusahaan.

f. Menentukan tujuan kebijaksanaan dari perusahaan penanggung

jawab perusahaan secara keseluruhan.

3. Manager Akuntansi dan Keuangan

a. Melakukan pemeriksaan keuangan baik mengenai penerimaan

maupuan pengeluaran kedalam jurnal, buku besar, neraca, dan

laporan laba rugi.

b. Menyimpan laporan bulanan maupun tahunan yang berguna bagi

pemegang saham maupun instansi pemerintah.

c. Merencanakan anggaran perusahaan.


commit to user

72

d. Memproyeksikan laba atas berbagai alternatif tindakan manager

keuangan.

e. Mengembangkan perencanaan biaya untuk kegiatan produk dan

kegiatan umum.

4. Manager HRD dan GA

Pada bagian ini membawahi dua bagian dan mempunyai fungsi

sebagai berikut :

a. Kepegawaian

1) Administrasi pegawai.

2) Menghitung pajak karyawan.

3) Menyelenggarakan training karyawan.

4) Mengkoordinir karyawan.

5) Melaksanakan tata usaha kepegawaian, kesejahteraan pegawai.

dan pengolahan data kepegawaian.

b. Perlengkapan Umum

1) Bagian Kebersihan

- Melakukan polishing.

- Melakukan pencucian.

c. Check List

1) Bertanggung jawab terhadap pemeriksaan yang telah dilakukan.

2) Mengawasi semua kerja karyawan guna melakukan tujuan

pengawasan.


commit to user

73

3) Mengawasi jalannya produksi dari bahan mentah sampai

barang itu terkirim

5. Marketing Supervisor

a. Penjualan

1) Mengontrol aktivitas tenaga kerja penjual.

2) Menentukan teritorial dan rute dari tenaga kerja penjual.

3) Menentukan standart karya dari tenaga kerja penjual.

4) Mengevaluasi tenaga penjual.

5) Menykinkan langganan akan hasil produksi.

6) Melayani order- order yang diterima.

7) Menyiapkan data- data untuk penentuan harga jual.

b. Administrasi dan Keuangan

1) Melakukan pencatatan atas semua transaksi yang terjadi

2) Merencanakan pengeluaran bahan baku yang digunakan

proses produksi.

3) Merencanakan biaya produksi.

4) Melakukan penyimpanan persediaan bahan baku.

5) Mengatur pengeluaran dari gudang.

c. Produksi

1) Meminta bahan baku dari bagian keuangan dengan persetujuan

pimpinan perusahaan.

2) Membantu pimpinan perusahaan dalam menentukan harga

jual.


commit to user

74

3) Melakukan proses produksi.

d. Manager Pemasaran

1) Merencanakan informasi pemasaran.

2) Mencari informasi yang berhubungan dengan persaingan pasar.

3) Mencari atau menentukan calon konsumen.

4) Mengadakan dan melakukan promosi.

5) Bertanggung jawab atas semua pemasaran hasil produksi

yang dihasilkan

e. Manager Produksi

1) Bertanggung jawab atas jalanya proses produksi mulai dari

perencanaan sampai pengepakan.

2) Merencanakan produk dan jumlah produk yang akan diproduksi

serta menentukan jumlah bahan baku yang diperlukan.

3) Mengawasi semua teknik produksi, menjalankan dan

memelihara semua peralatan produksi.

4) Menjaga kualitas produk yang dihasilkan.

f. Manager PPIC

1) Menyiapkan Ketersediaan Bahan baku

2) Mengawasi dan bertanggung jawab atas keluar masuk persediaan


commit to user

75

3.5. Metode Penelitian

Metode ini dikemukakan oleh Nazir (2003:54-55) sehingga penulis

menggunakan metode penelitian dalam penyusunan tesis ini dengan :

1. Metode Deskriptif Analisis.

Yaitu suatu metode yang menggambarkan kepada yang

sebenarnya berdasarkan yang tampak, dilakukan dengan cara

mengumpulkan dan menyajikan data disertai analisis yang dapat

memperjelas gambaran objek yang diteliti.

2. Penelitian Lapangan (Teknik Pengumpulan data)

Yaitu penelitian dengan mengadakan peninjauan langsung pada

lokasi perusahaan dengan maksud untuk memperoleh data dan informasi

yang diperlukan dengan cara :

a. Observasi, yaitu dengan mengadakan pengamatan langsung kepada

objek yang diteliti.

b. Wawancara, yaitu dengan wawancara langsung kepada pimpinan

dan karyawan perusahaan yang bersangkutan terhadap hal-hal yang

berhubungan dengan yang diteliti dalam perusahaan ini.

3. Metode Desain Sistem

Metode yang digunakan oleh peneliti adalah Metode Penyusunan

Sistem Terstruktur karena metode ini merupakan metode yang banyak

dipakai.


commit to user

76

Metode menggunakan alat yaitu:

a. DFD (Data Flow Diagram).

b. Data Dictionary.

Penyusunan sistem terstruktur memiliki karakteristik (Jogiyanto, 2005):

a. Fase analisis sistem menyeluruh.

b. Desain sistem moduler.

c. Studi biaya/efektifitas setelah spesifikasi sistem.

Pada fase desain sistem ini peneliti tidak menggunakan metode ini

secara menyeluruh namun hanya melakukan fase yang berbeda yaitu :

1. Analisis Karakteristik bisnis secara keseluruhan,

2. Analisis Kebutuhan Sarana dan Prasarana:

a. SDM.

b. Alat untuk menjalankan Sistem.

3. Analisis kebutuhan modul per departemen / divisi.

4. Desain sistem dengan membentuk modul–modul untuk operasional.

5. Desain dokumen–dokumen yang terkait dengan modul–modul

operasional.

6. Untuk biaya dibuat seminimal mungkin.

7. Desain modul tidak menggunakan software yang khusus karena akan

muncul biaya yang tinggi.


commit to user

77

BAB IV

HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

4.1 Rancangan Sistem Akuntansi Umum

Dari hasil penelitian yang dilakukan, maka penulis akan memaparkan

beberapa hal sebagai berikut ini:

4.1.1 Sistem Informasi Akuntansi Umum

4.1.1.1 Komponen Siklus Akuntansi Umum

a. Transaksi

Transaksi dapat terjadi antara perusahaan dengan

pemegang saham maupun dengan pihak ketiga dan dapat

bersifat tunai maupun non tunai. Transaksi antara

perusahaan dengan pemegang saham adalah transaksi

setoran modal, penarikan modal, dividen maupun hutang

piutng antara perusahaan dengan pemegang saham,

khususnya perusahaan yang baru mulai

beroperasi.Transaksi dengan pihak ketiga dapat berupa

pembelian atau penjualan barang maupun hutang piutang.

Transaksi-transaksi yang bersifat tunai antara lain

pembelian atau penjualan tunai, pembayaran hutang atau

penerimaan piutang, penerimaan atau pelunasan pinjaman

dan pembayaran biaya-biaya secara tunai.Transaksi-


commit to user

78

transaksi yang bersifat non tunai antara lain pembelian atau

penjualan kredit, pengeluaran barang untuk produksi atau

penjualan, penyusutan, dan amortisasi.Transaksi-transaksi

yang terjadi dalam suatu periode dapat dikelompokkan

menjadi lima kelompok, yaitu :

1. Pembelian

2. Penjualan

3. Penerimaan Kas

4. Pengeluaran Kas

5. Memorial/non tunai

b. Jurnal

Karena adanya lima kelompok transaksi, maka di dalam

akuntansi kita mengenal lima kelompok jurnal, yaitu :

1. Jurnal Pembelian

2. Jurnal Penjualan

3. Jurnal Penerimaan Kas

4. Jurnal Pengeluaran Kas

5. Jurnal Memorial/non tunai

Sebelum dibuatkan jurnal, transaksi-transaksi tersebut

harus didukung oleh bukti-bukti yang cukup dan mendapat

persetujuan sesuai ketentuan yang berlaku di perusahaan.


commit to user

79

Bukti-bukti yang cukup meliputi Surat Jalan atau Delivery

Order, Tanda Terima Barang, Faktur, Faktur Pajak (jika

ada PPN), Kuitansi dan buku bukti lain yang diperlukan

sehingga transaksi tersebut sah bagi perusahaan.

Persetujuan berarti ada paraf atau tanda tangan yang

berwenang pada setiap dokumen yang dijadikan dasar

untuk pembukuan, misalnya untuk penerimaan atau

pengeluaran kas/bank, paraf atau tanda tangan dibubuhkan

pada Bukti Penerimaan atau Bukti Pengeluaran Kas/Bank.

Transaksi-transaksi yang terjadi dikelompokkan terlebih

dahulu sesuai pos atau nomor rekeningnya sebelum

dibukukan/diposting ke buku besar.

Pengelompokan tersebut menggunakan suatu sarana yang

dinamakan Chart of Accounts (Bagan Perkiraan), yaitu

suatu daftar yang memuat nomor-nomor perkiraan/

rekening yang menjadi dasar pengelompokkan.

Cara membuat Bagan Perkiraan bisa berdasarkan urutan

berupa huruf, angka, serta kombinasi huruf dan angka, atau

bisa juga menggunakan blok/kelompok.

Dengan sistem blok/kelompok Bagan Perkiraan dapat

dibagi menjadi beberapa kelompok besar perkiraan/

rekening, yaitu :


commit to user

80

1. Kelompok Aktiva, yang dapat dibagi lagi menjadi :

Aktiva Lancar.

Investasi.

Aktiva Tetap.

Biaya yang Ditangguhkan.

2. Kelompok Hutang/Kewajiban, yang dapat dibagi lagi

menjadi :

Kewajiban Jangka Pendek.

Pendapatan yang Diterima di Muka.

Kewajiban Jangka Panjang.

3. Kelompok Ekuitas, terdiri dari :

Modal Setor.

Premium / Discount.

Laba Ditahan.

Laba Tahun Berjalan.

4. Kelompok Penjualan, dapat dibagi lagi menjadi

beberapa bagian sesuai kebutuhan

5. Kelompok Harga Pokok, dapat dibagi lagi menjadi

beberapa bagian sesuai kebutuhan

6. Kelompok Biaya Operasional pada umumnya dibagi

menjadi Biaya Penjualan, Biaya Umum, dan

Administrasi


commit to user

81

7. Kelompok Pendapatan dan Biaya lain-lain

Pengelompokan di atas sesuai dengan kaidah akuntansi

yang membagi perkiraan/rekening menjadi dua

kelompok besar, yaitu :

Rekening Neraca; yang terdiri dari kelompok Aktiva,

Hutang / Kewajiban, dan Ekuitas

Rekening Laba Rugi; yang terdiri dari Kelompok

Penjualan, Harga Pokok, Biaya Operasional, serta

Pendapatan dan Biaya Lain-lain. Rekening Neraca

merupakan rekening yang menggambarkan posisi

keuangan perusahaan pada awal dan akhir periode.

Sedangkan Rekening Laba Rugi menggambarkan hasil

usaha perusahaan serta biaya yang harus dikeluarkan

selama satu periode. Pada akhir periode, Rekening Laba

Rugi akan ditutup dan hasilnya (laba atau rugi) akan

dipindahkan Rekening Neraca (Laba Ditahan).

c. Buku Besar

Disebut demikian karena pada era manual buku tersebut memang

besar dan panjang dengan tujuan untuk mengklasifikasikan/

mengelompokkan pendapatan atau biaya-biaya yang dikeluarkan

untuk kemudian dibukukan/diposting secara bulanan.


commit to user

82

Pada era komputerisasi sekarang ini, buku besar lebih merupakan

rincian transaksi yang terjadi selama satu periode. Buku besar

dengan berbagai bentuknya minimal harus menampung informasi

sebagai berikut:

1. Nama perusahaan.

2. Judul ”Buku Besar”.

3. Periode laporan.

4. Nomor rekening.

5. Nama rekening.

6. Tanggal transaksi.

7. Nomor bukti transaksi.

8. Keterangan transaksi.

9. Debit.

10. Kredit.

11. Saldo.

d. Buku Besar Pembantu

Buku Pembantu merupakan Sub Rekening dari Buku Besar, yang

cara pencatatannya sama dengan Buku Besar. Dalam era manual,

Buku Pembantu dikerjakan oleh orang lain dan berfungsi sebagai

alat kontrol, artinya total saldo Buku Pembantu harus sama dengan

saldo Buku Besar.


commit to user

83

e. Neraca Saldo

Sesuai namanya, Neraca Saldo adalah kumpulan dari saldo-saldo

(debit dan kredit) yang ada dalam Buku Besar. Sesuai prinsip

keseimbangan dalam akuntansi, total debit dan total kredit saldo

harus seimbang (sama). Jika tidak sama, maka laporan keuangan

menjadi tidak benar.

Ada dua hal yang harus diperhatikan dalam Neraca Saldo, yaitu :

Nomor rekening dan saldo masing-masing rekening harus

mencerminkan posisi yang sebenarnya.

Total debit dan total kredit dari seluruh rekening harus seimbang

(sama). Ada beberapa hal yang dapat menyebabkan Neraca Saldo

tidak benar, khususnya pada era manual :

Nomor rekening yang ada dalam bukti transaksi (misalnya Bukti

Pengeluaran Kas/Bank) tidak benar, misalnya pengeluaran / biaya

tiket perjalanan untuk tamu diberikan nomor rekening biaya

perjalanan (staf).

Nomor rekening yang tercantum sudah benar, tetapi

dibukukan/diposting ke Buku Besar yang salah

Salah memindahkan nomor rekening Buku Besar ke Neraca Saldo,

misalnya Nomor Rekening Bank A dipindahkan ke Neraca Saldo

sebagai nomor rekening Bank B.

Salah menjumlahkan Neraca Saldo


commit to user

84

Neraca saldo yang sudah seimbang (sama) total debit dan kreditnya

belum tentu benar, karena masih ada kemungkinan kesalahan

nomor rekening.

f. Jurnal Penyesuaian

Neraca saldo masih memerlukan Jurnal Penyesuaian karena adanya

prinsip ”Matching Costs with Revenue” dalam akuntansi, antara

lain : alokasi Biaya Dibayar Dimuka dan Pendapatan Diterima

Dimuka, Penyusutan Aktiva, dan lain-lain.

Pengertian ”Matching Costs with Revenue” berarti biaya-biaya

harus dialokasikan ke periode pengakuan pendapatannya. Sebagai

contoh, perusahaan yang memberikan garansi after sales service

selama 1 (satu) tahun maka perkiraan biaya yang akan harus

dikeluarkan untuk memenuhi service tersebut pada masa yang akan

datang harus diperhitungkan dibukukan dalam periode berjalan.

Biaya Dibayar Dimuka dan Pendapatan Diterima Dimuka harus

dialokasikan pada periodenya agar mencerminkan posisi keuangan

perusahaan yang sebenarnya.

Penyusutan Aktiva juga harus dibebankan/dialokasikan pada

periode dimana aktiva itu digunakan, karena aktiva tersebut dipakai

untuk memperoleh pendapatan pada beberapa periode.


commit to user

85

Jurnal Penyesuaian juga harus diposting ke Buku Besar dan Buku

Pembantu agar Buku Besar dan Buku Pembantu mencerminkan

posisi yang sebenarnya.

4.1.1.2 Kebijakan Akutansi Umum

Adapun beberapa kebijakan akuntansi umum adalah sebagai

berikut :

a. Kebijakan Pencatatan Transaksi

Pencatatan transaksi dilakukan secara harian dan dinput sesuai

dengan jenis transaksi

b. Kebijakan Penyesuaian

c. Kebijakan Penutupan Transaksi

d. Kebijakan Bentuk Laporan Keuangan

e. Kebijakan Chart of Account (Tabel 4.1)

4.1.1.3 Kebijakan Operasional Akuntansi Umum

Adapun kebijakan yang dilakukan oleh operasional adalah :

a. Kebijakan Penyesuaian Data

b. Kebijakan Penyajian Laporan Keuangan

4.1.1.4 Sistem dan Prosedur Akuntansi Umum

4.1.1.4.1 Sistem Informasi Akuntansi Umum

a. Kebijakan

1. Finance / Accounting Manager secara rutin

dan cermat harus mengikuti perkembangan


commit to user

86

pekerjaan yang dilakukan oleh bookkeeper

dalam usaha menjaga agar data-data

keuangan selalu menunjukan posisi akhir

yang up to date.

2. Sebelum membukukan seluruh voucher yang

harus dibukukan, General Accounting

Officer harus mengecek untuk memastikan

bahwa voucher-voucher tersebut telah

diotorisasi dengan seharusnya, dan voucher

belum pernah dibukukan sebelumnya.

3. Voucher yang telah dibukukan harus diberi

tanda untuk membedakan dengan voucher

yang belum dibukukan.

4. Penyesuaian yang dibuat terhadap transaksi

atau saldo buku besar harus dengan

persetujuan Ka. Bag. Akuntansi.

b. Form – form yang digunakan.

No Nama Dokumen

1 Laporan Piutang Harian

2 Laporan Hutang Harian

3 Laporan Penerimaan Kas

4 Laporan Pengeluaran Kas

5 Laporan Mutasi Barang Jadi


commit to user

87

6 Laporan Mutasi Bahan baku

7 Laporan Mutasi Kas

c. Uraian Pelaksanaan Sistem Akuntansi Umum

1. General Accounting Staff membukukan

bukti – bukti transaksi dan dicocokkan

dengan laporan yang diberikan dari tiap

transaksi

2. General Accounting Staff mencatat Laporan

transaksi ke dalam modul GL yang akan

menghasilkan Laporan Keuangan Belum

disesuaikan

3. Pada saat akan menerbitkan laporan

keuangan di akhir bulan kemudian

dimasukkan data - data penyesuaian.


commit to user

88

4.2 Sistem Informasi Akuntansi Penjualan Kredit.

4.2.1 Kebijakan Operasional Penjualan.

a. Kebijakan Pengiriman Barang Ke outlet.

b. Kebijakan Harga.

c. Kebijakan Potongan.

4.2.2 Sistem dan Prosedur Penjualan Kredit.

4.2.3 Penjelasan Mengenai Sistem Akuntansi Penjualan Kredit

Penjelasan 1:

1. Sales Order muncul departemen penjualan.

2. Sales Order tsb diserahkan ke bag. gudang.

3. Gudang menyiapkan barang dan dokumen.

(Delivery Order, Kartu Persediaan).

4. Barang dibawa salesman ke outlet/ toko.

5. Pada saat serah terima barang antara salesman dan toko,

dibuatkan nota dan masuk dalam laporan penjualan.

6. Barang konsinyasi diinput ke modul penjualan.

7. Ketika diinput ke modul, dibuatkan invoice yang berfungsi

untuk menagih ke outlet.


commit to user

89

Penjelasan 2:

1 Collect Data.

Dilakukan secara rutin oleh Accunt Receivable Clerk (A/R

Clerk) meminta dan menerima data yang diperlukan untuk

pembuatan invoice/ nota

2 Prepare & Approval.

Sebelum menerbitkan invoice/nota diperlukan tandatangan

/stempel. Kalau invoice dari manajer keuangan dan

akuntansi tetapi kalau nota hanya dari kabag keuangan.

4.2.4 Form – form yang digunakan dalam sistem penjualan.

No Nama Dokumen

1 Surat Jalan.

2 Nota Penjualan.

3 Bukti Setoran Kas.

4 Laporan Historis Sales.

5 Surat Tagihan

6 Bukti penerimaan Kas

(Lihat Lampiran 4.2.5)


commit to user

90

4.2.5 Jaringan Prosedur yang membentuk sistem penjualan kredit

Adapun jaringan prosedur yang membentuk sistem penjualan kredit

pada CV.Solofood Indonusa Sukoharjo antara lain sebagai berikut :

1. Prosedur Order Penjualan

Dalam prosedur order penjualan ini, fungsi taking order

menerima permintaan dari pelanggan dan menyetujui permintaan

tersebut. Fungsi taking order kemudian membuat daftar pesanan

barang dan mengirimkannya kepada berbagai fungsi yang lain.

Fungsi penjualan membuat Nota dan mengirimkanya ke berbagai

fungsi yang lain untuk memungkinkan fungsi-fungsi yang lain

mengetahui harga barang dari pembeli atau pelanggan.

2. Prosedur Pengiriman

Dalam prosedur pengiriman ini, fungsi produksi membuat

barang sesuai dengan pesanan atau sales order dan menyiapkan

barang kemudian fungsi pengiriman mengirimkan barang dan Nota

kepada pelanggan sesuai dengan informasi yang tercantum pada surat

pengantar yang diterima dari fungsi taking order yang sudah di

otorisasi oleh fungsi pengiriman.

3. Prosedur Penagihan

Dalam prosedur penagihan ini, fungsi akuntansi menerima nota

dari fungsi penjualan dan membuat surat penagihan secara periodik


commit to user

91

kemudian mengirimkannya kepada pelanggan.

4. Prosedur Pencatatan Piutang

Dalam prosedur pencatatan piutang ini, fungsi akuntansi

mencatat surat penagihan ke dalam Laporan piutang sebagai

rekapan dari piutang kepada pelanggannya.

5. Prosedur Distribusi Penjualan

Dalam prosedur distribusi penjualan ini, fungsi

akuntansi (Staff Administrasi Penjualan) mencatat hasil transaksi

penjualan kredit ke dalam Kertas Kerja Penjualan. Di Bagian

akunrtansi akan melakukan penjurnalan atas transaksi tersebut.

4.2.6 Dokumen yang digunakan dalam sistem penjualan kredit

Dalam sistem penjualan kredit, dokumen yang digunakan oleh

CV.Solofood Indonusa Sukoharjo adalah sebagai berikut :

1. Sales Order

Sales Order adalah dokuman yang berisi order permintaan dari

pelanggan yang dibuat oleh bagian taking order dan ditandatangani

oleh taking order, bagian produksi dan bagian penjualan.

2. Surat Jalan

Surat pengantar adalah surat yang memberikan otorisasi kepada

fungsi pengiriman untuk mengirimkan barang kepada pelanggan.


commit to user

92

3. Surat Penagihan

Surat Penagihan adalah surat yang berisikan rincian tagihan atas

piutang dan digunakan untuk menagih piutang yang timbul akibat

transaksi penjualan kredit kepada pelanggan.

4. Nota

Nota adalah dokumen yang berisikan harga barang dan sebagai

bukti bahwa barang telah diterima oleh pelanggan.

5. Tanda Terima

Tanda Terima adalah tanda bukti pembayaran pelanggan atas

transaksi penjualan kredit.

4.2.7 Catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem akuntansi

penjualan kredit

Adapun catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem

akuntansi penjualan kredit pada CV.Solofood Indonusa Sukoharjo yaitu :

1. Laporan Piutang

Catatan akuntansi ini merupakan buku pembantu piutang yang

digunakan untuk mencatat berkurangnya piutang CV. Solofood

Indonusa.

2. Kertas Kerja Penjualan

Kertas Kerja penjualan ini digunakan untuk mencatat penjualan baik


commit to user

93

secara tunai maupun kredit berdasarkan informasi yang

diterima.

4.2.8 Bagian atau fungsi yang terkait dalam sistem penjualan

kredit

Adapun bagian atau fungsi yang terkait dalam prosedur

penjualan kredit adalah sebagai berikut :

1. Bagian Taking Order

Dalam transaksi penjualan kredit, fungsi ini bertugas menerima

order penjualan dari pelanggan, memberi otorisasi penjualan kredit,

membuat daftar pesanan barang. Fungsi ini juga bertanggung jawab

untuk membuat surat pengantar sebagai pengantar pengiriman

barang kepada pelanggan.

2. Bagian Penjualan

Dalam transaksi penjualan kredit, fungsi ini bertugas mencatat daftar

pesanan barang dan membuat nota.

3. Bagian Produksi

Dalam transaksi penjualan kredit, fungsi ini bertugas memproduksi

barang sesuai dengan informasi yang ada dalam Sales Order


commit to user

94

4. Bagian Pengiriman

Dalam transaksi penjualan kredit, fungsi ini bertugas memeriksa

barang yang akan dikirim, memberi otorisasi pengiriman dan

mengirimkan barang.

5. Bagian Akuntansi.

Dalam transaksi penjualan kredit, fungsi ini mencatat Sales Order,

membuat surat penagihan dan membuat tanda terima serta

mengirimkan tagihan piutang kepada para pelanggan. Fungsi ini juga

bertanggung jawab untuk mencatat jurnal penjualan dan mencatat

piutang ke laporan piutang yang timbul dari transaksi penjualan kredit.

4.2.9 Unsur – unsur pengendalian intern dalam sistem penjualan

kredit

CV.Solofood Indonusa Sukoharjo melakukan pengendalian intern

terhadap sistem penjualan kredit sebagai berikut:

1. Organisasi

a. Bagian Penjualan terpisah dari bagian penagihan

Bagian Penjualan di pegang oleh Bagian Penjualan dan Bagian

Penagihan di pegang oleh Bagian Akuntansi.

b. Bagian akuntansi terpisah dari bagian penjualan

2. Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan


commit to user

95

a. Order dari pelanggan di otorisasi oleh bagian taking order

b. Order dibuat dengan menggunakan sales order

c. Pengiriman produk di otorisasi oleh fungsi pengiriman dengan

menanda tangani Surat Pengantar dan nota.

d. Pencatatan kedalam laporan Piutang dan kedalam jurnal

penjualan di otorisasi oleh fungsi akuntansi dengan cara menanda

tangani Surat Penagihan dan Nota penjualan.

3. Praktik yang Sehat

a. Penggunaan dokumen dengan bernomor urut tercetak.

b. Secara periodik Bagian akuntansi mengirimkan tagihan kepada

pelanggan


commit to user

96


commit to user

97

4.2.10 Uraian Bagan Alir Dokumen dari Sistem Penjualan Kredit

pada CV. Solofood Indonusa

Bagan alir dokumen dari sistem penjualan kredit akan diuraikan

perbagian yang terkait dalam sistem penjualan kredit.

1. Bagian taking Order

a. Menerima Order Penjualan.

b. Membuat Sales Order.

c. Sales Order lembar 1 , di arsip secara permanen menurut nomor

urut.

d. Mengirimkan Sales Order lembar 2, ke Bagian Produksi.

e. Mengirimkan Sales Order 3, ke Bagian Penjualan.

2. Bagian Penjualan

a. Menerima Sales Order lembar 3 dari Bagian Akuntansi, kemudian

memeriksa dan di arsip secara permanen menurut nomor urut.

b. Berdasarkan Surat Jalan dari Bagian Penjualan mebuat Nota

Penjualan rangkap 3.

c. Nota Penjualan Rangkap 1 dan 3 kembali dibawa oleh Sales Canvass/

bagian penjualan.

d. Mengirimkan Nota lembar 1 dan 3, ke Bagian Akuntansi Admin

Penjualan, lembar 2, di arsipkan secara sementara menurut nomor

urut dan per area penjualan


commit to user

98

3. Bagian Produksi

a. Berdasarkan sales order lembar 1 yang diterima dari Bagian

taking order kemudian memproduksi barang sampai jadi.

b. Sales Order lembar 2, dikirim ke Bagian penjualan.

4. Bagian Akuntansi

a. Berdasarkan Sales Order lembar 2, yang diterima dari Bagian

Taking Order dilakukan pemeriksaan.

b. Berdasarkan Nota lembar 1 dan 3, yang diterima dari Bagian

Penjualan, Membuat Surat Penagihan

c. Membuat Tanda Terima dan Nota Penjualan lembar 1 dan 3 Dibawa

oleh bagian penagihan.

d. Mengirim Surat Penagihan , kepada Pelanggan bersama Nota

Penjualan Lembar 1 dan 3 .

e. Pada saat pembayaran Nota asli atau lembar 1 ditinggalkan di

pelanggan atau outlet dan lemabr ke 3 dibawa sales bersama dengan

tanda terima nota dan uang.

f. Surat Penagihan, direkap ke dalam Jurnal penjualan dan

dicatat ke dalam Laporan Piutang.

g. Surat penagihan dan Nota lembar 3, di arsipkan secara permanen

menurut nomor urut.


commit to user

99

4.2.11 Pembahasan

Berdasarkan hasil penelitian pada sistem akuntansi

penjualan kredit di CV. Solofood Indonusa Sukoharjo terdapat kelebihan

dan kelemahan-kelemahan dalam menjalankan kegiatan usahanya,

maka dalam pembahasan ini akan diuraikan kelebihan dan kelemahan

yang ada pada CV.Solofood Indonusa .

1. Kelebihan-kelebihan yang terdapat pada sistem akuntansi penjualan

kredit pada CV.Solofood Indonusa Sukoharjo adalah:

a. Dalam melaksanakan transaksi penjualan kredit CV. Solofood

Indonusa Sukoharjo melibatkan bagian-bagian yang terkait

sehingga perusahaan dapat dikatakan sudah cukup baik dalam

pelaksanaan kegiatannya. Hal ini dapat dilihat dari semua

bagian yang terkait seperti bagian central order, bagian

penjualan, bagian produksi, bagian pengiriman, dan bagian

akuntansi. Sehingga kegiatan bisa berjalan dengan lancar karena

semua tanggung jawab yang ada sudah ditangani oleh masing-

masing bagian.

b. Dalam transaksi penjualan kredit, ada bagian taking order. Hal ini

dapat menguntungkan perusahaan karena bagian ini bertugas

untuk menerima order penjualan dan melaporkan ke bagian

penjualan dari pelanggan.


commit to user

100

c. Dalam melaksanakan kegiatan transaksi penjualan kredit, CV.

Solofood Indonusa Sukoharjo menggunakan dokumen tanda

terima. Hal ini menunjukan bahwa setiap transaksi penjualan

ada dokumen sebagai bukti pembayaran dari pelanggan.

2. Kelemahan-kelemahan yang terdapat pada sistem akuntansi penjulalan

kredit yang terjadi pada CV.Solofood Indonusa Sukoharjo adalah:

a. Dalam sistem penjualan kredit pada CV.Solofood Indonusa ,

untuk bagian penagihan masih menjadi satu dengan bagian

akuntansi. Hal ini harus ada pemisahan bagian untuk

menghindari terjadinya kesalahan dalam pencatatan piutang.

b. Dalam sistem penjualan kredit pada CV.Solofood Indonusa

Sukoharjo tidak ada dokumen rekapitulasi harga pokok penjulan.

Hal ini dapat mempersulit bagian akuntansi dalam mencatat

transaksi penjualan ke dalam jurnal penjualan.

c. Dalam pencatatan akuntansi yang digunakan CV.Solofood

Indonusa Sukoharjo tidak terdapat kartu gudang. Hal ini dapat

mempersulit bagian akuntansi dalam pencatatan harga pokok

penjualan.

Dengan melihat kelemahan-kelemahan yang ada pada

CV.Solofood Indonusa Sukoharjo terutama pada sistem akuntansi

penjualan kredit. Maka alternatif yang dapat diambil dalam sistem


commit to user

101

akuntansi penjualan kredit pada CV.Solofood Indonusa Sukoharjo adalah:

1. Fungsi yang terkait dalam sistem akuntansi penjualan kredit adalah:

a. Fungsi Taking Order

Dalam transaksi penjualan kredit, fungsi ini bertugas menerima

order dari pelanggan dan menyetujui penjualan kredit. Fungsi ini

juga bertanggung jawab membuat daftar pesanan barang.

b. Fungsi Penjualan

Dalam transaksi penjualan kredit, fungsi ini bertugas mengirim

barang dan membuat nota.

c. Fungsi Produksi

Dalam transaksi penjualan kredit, fungsi ini bertugas membuat

barang sesuai dengan informasi dalam sales order.

d. Fungsi Gudang

Dalam transaksi penjualan kredit, fungsi ini bertugas menyiapkan

barang dan membuat kartu persediaan.

e. Fungsi Akuntansi

Dalam transaksi penjualan kredit, fungsi ini bertugas mencatat

harga pokok penjualan, jurnal penjualan, dan mencatat piutang ke

dalam laporan piutang.


commit to user

102

3. Dokumen yang digunakan dalam sistem akuntansi penjualan kredit

adalah:

a. Sales Order

Dokumen yang berisikan nama barang pesanan dari pelanggan dan

sebagai bukti order penjualan.

b. Surat Jalan

Dokumen yang memberikan otorisasi bagian Gudang dan

Penjualan untuk mengirimkan barang.

c. Nota Penjualan

Dokumen yang berisikan harga barang dan sebagai bukti bahwa

barang sudah diterima pelanggan.

d. Surat Penagihan

Dokumen yang berisikan rincian piutang dan digunakan untuk

menagih piutang.

e. Tanda Terima

Dokumen sebagai bukti pembayaran pelanggan atas transaksi

penjualan

f. Rekapitulasi Harga Pokok Penjualan

Dokumen pendukung yang digunakan untuk menghitung total

harga pokok produk yang dijual.


commit to user

103

4. Catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem akuntansi penjualan

kredit adalah:

a. Jurnal Penjualan

Catatan akuntansi yang digunakan untuk mencatat transaksi

penjualan baik secara tunai maupun kredit.

b. Laporan Piutang

Catatan akuntansi yang digunakan untuk mencatat berkurangnya

piutang atas transaksi penjualan kredit.

c. Kartu Gudang

Catatan yang berisikan data kuantitas barang yang ada di gudang.

5. Rancangan prosedur yang membentuk sistem akuntansi penjualan

kredit adalah:

a. Bagian Taking Order

1) Menerima order penjualan dari pembeli dan Sales Canvass

2) Membuat Sales Order rangkap 3, lembar 1 diarsip secara

permanen sesuai dengan nomor urut.

3) Sales Order lembar 2 dikirim ke bagian Akuntansi dan Sales

Order lembar 3 dikirim ke bagian produksi.

b. Bagian Penjualan

1) Menerima Sales Order lembar 2 dari bagian taking order,

kemudian memeriksa dan diarsip secara permanen menurut


commit to user

104

nomor urut.

2) Berdasarkan surat pengantar lembar1 yang diterima dari bagian

pengiriman dibuat nota rangkap 3.

3) Nota lembar1 dikirim kebagian pengiriman, nota lemnar 2

dikirim ke bagian penagihan, dan nota lembar 3 diarsip secara

permanen sesuai dengan nomor urut.

4) Surat Jalan lembar 1 diarsip secara permanen menurut

nomor urut.

c. Bagian Produksi

1) Berdasarkan Sales lembar 3 yang diterima dari bagian Taking

order kemudian memproduksi barang.

2) Sales Order lembar 3 dikirim ke bagian gudang barang jadi

bersama barang.

d. Bagian Gudang

1) Berdasarkan Sales Order lembar 3 kemudian menyiapkan

barang dan mencatat ke dalam kartu persediaan.

2) Sales Order lembar 3 dikirim ke bagian pengiriman.

e. Bagian Penagihan

1) Menerima nota lembar 3 dari bagian penjualan kemudian

diarsip sementara.

2) Secara periodik membuat surat penagihan rangkap 2 dan


commit to user

105

membuat kwitansi / Tanda Terima.

3) Surat penagihan lembar 1 dan kwitansi / Tanda Terima dikirim

ke pelanggan.

4) Surat penagihan lembar 2 dikirim ke bagian akuntansi.

5) Nota lembar 2 dikirim ke bagian akuntansi.

f. Bagian Akuntansi

1) Menerima RHPP dari bagian gudang kemudian mencatat HPP

dan diarsip secara permanen menurut tanggal.

2) Menerima nota lembar 3 dari bagian penagihan kemudian

dibuat jurnal penjualan dan diarsip secara sementara menurut

nomor urut.

3) Menerima surat penagihan lembar 2 kemudian dicatat ke dalam

buku piutang dan surat penagihan diarsip secara permanen

menurut nomor urut.

6. Unsur pengendalian intern dalam sistem akuntansin penjualan kredit

adalah:

a. Bagian penjualan terpisah dari bagian penagihan.

b. Bagian akuntansi terpisah dari bagian penjualan

c. Order dari pelanggan diotorisasi oleh bagian taking order.

d. d. Pengiriman barang diotorisasi oleh fungsi Gudang.

e. Pencatatan buku piutang, jurnal penjualan diotorisasi oleh fungsi


commit to user

106

akuntansi.

f. Penggunaan dokumen bernomor urut tercetak.

g. Secara periodik bagian akuntansi mengirimkan surat tagihan

saldo kepada pelanggan.

4.2.12 Sistem Informasi Akuntansi Piutang

a. Kebijakan

1. Account Receivable Clerk (secara rutin menerima dan meminta

data yang diperlukan untuk pembuatan invoice/nota. Data yang

dibutuhkan dapat diperoleh dari Sales (TO), Finished Product

Area, departemen penjualan atau dari sumber lain. Seluruh data

tersebut (surat pesanan, surat jalan dan sebagainya) harus

ditandatangani / diotorisasi oleh petugas departemen sumber

sebagai tanda keabsahan.

2. Kebenaran dan keabsahan atas data yang diterima bukan

merupakan tanggungjawab dari Account Receivable Clerk, tetapi

tetap menjadi tanggungjawab departemen sumber (Related

Officer).

Surat Tagihan dan nota memiliki perbedaan pengertian,

yaitu Surat Tagihan adalah tagihan yang dikeluarkan atas

transaksi jasa yang berhubungan dengan pihak ketiga.


commit to user

107

Nota adalah tagihan yang dikeluarkan atas transaksi

serah terima barang-barang produksi.

3. Surat Tagihan memerlukan tandatangan atau stempel, Manajer

keuangan dan akuntansi membubuhkan tanda tangan pada surat

tagihan sebagai tanda persetujuan atas penerbitan surat tagihan

tersebut.

4. Surat Tagihan yang batal tidak boleh dibuang atau disobek, tetapi

tetap harus disimpan dalam file oleh Account Receivable Clerk,

begitu pula dengan copy surat tagihan.

5. Nota memerlukan tandatangan atau stempel, Kabag. Finace

membubuhkan tanda tangan pada Nota sebagai tanda persetujuan

atas penerbitan nota tersebut.

6. Account Receivable Clerk harus melakukan pengecekan untuk

mendapatkan kepastian bahwa surat tagihan/nota yang dikirim

telah diterima oleh pihak yang dituju.

7. Pembuatan nota dimulai sekitar 1 hari setelah pengiriman barang,

dan akan dilakukan penagihan oleh Sales Canvass.

8. Account Receivable Clerk secara teratur melakukan monitoring

atas seluruh invoice / nota yang telah dikeluarkan dan mencetak list

of Outstanding Surat Tagihan /nota.


commit to user

108

9. Perlakuan terhadap surat tagihan/nota yang belum diterima

pelunasannya hingga tanggal jatuh tempo umumnya dilakukan

dengan melalui tindakan sebagai berikut: (Tergantung kesepakatan

dalam kerjasama Outlet).

b. Form – form yang digunakan.

No Nama Dokumen

1 Surat Jalan.

2 Nota Penjualan.

3 Surat Tagihan

4 Sales Order

5 Laporan Histrois Sales

4.3 Sistem Akuntansi Penjualan Tunai Pada CV. Solofood Indonusa

CV. Solofood Indonusa dalam menjalankan transaksi penjualan

tunai melalui sistem informasi akuntansi berikut ini:

1. Bagian yang Terkait

Bagian yang terkait dalam transaksi penjualan tunai pada CV.

Solofood Indonusa adalah sebagai berikut:

a. Bagian Marketing

Dalam transaksi penjualan tunai, bagian Marketing Intern

bertugas memberikan pelayanan kepada pembeli yang datang,

membuat tanda terima, surat jalan, surat keluar dan surat serah


commit to user

109

terima barang. Bagian Marketing Intern juga bertanggung jawab

untuk membuat kartu gudang berdasarkan penghitungan fisik

secara langsung di gudang.

b. Bagian Penerimaan Kas

Dalam transaksi penjualan tunai, bagian ini berada di bawah

Departemen Keuangan yang bertanggung jawab membuatkan

kwitansi atas penerimaan kas dari pembeli melalui bagian

Marketing Intern, mencatat transaksi penjualan ke dalam

laporan penjualan berdasarkan tanda terima lembar kedua dan

mendistribusikannya ke bagian Akuntansi,kemudian menyetorkan

uang ke bank.

c. Bagian Akuntansi

Dalam transaksi penjualan tunai, bagian ini bertugas untuk

membuat jurnal penjualan, jurnal penerimaan kas, dan mencatat

transaksi rincian mutasi barang ke dalam kartu persediaan

berdasarkan tanda terima lembar kedua.

2. Dokumen yang Digunakan

Dokumen yang digunakan dalam transaksi penjualan tunai CV.

Solofood Indonusa Sukoharjo adalah sebagai berikut:

a. Tanda Terima

Dokumen ini digunakan untuk mencatat transaksi penjualan

tunai dan digunakan sebagai bukti pembayaran tunai dari

pembeli, dokumen ini dibuat oleh bagian Marketing Intern


commit to user

110

rangkap empat, lembar pertama diserahkan kepada pembeli,

lembar kedua ke bagian Penerimaan Kas, dan lembar ketiga

digunakan oleh bagian Marketing sebagai arsip.

b. Nota Penjualan

Dokumen ini digunakan sebagai bukti penjualan tunai dari pembeli/

konsumen.

3. Catatan Akuntansi yang Digunakan

Catatan akuntansi yang digunakan dalam transaksi penjualan tunai

adalah sebagai berikut:

a. Jurnal Penjualan

Catatan akuntansi ini digunakan untuk mencatat transaksi penjualan

tunai berdasarkan tanda terima yang diterima dari bagian Penerimaan

Kas.

b. Jurnal Penerimaan Kas

Catatan akuntansi ini digunakan untuk mencatat penerimaan uang

secara tunai dari pembeli, jurnal penerimaan kas ini dibuat oleh

bagian akuntansi berdasarkan tanda terima dari bagian Marketing.

c. Kartu Persediaan

Catatan akuntansi ini digunakan untuk mencatat mutasi dan

persediaan fisik barang yang disimpan di gudang. Pencatatan ke

dalam kartu gudang ini diselenggarakan oleh bagian Marketing

berdasarkan pengecekan fisik secara langsung dari gudang.


commit to user

111

d. Laporan Penjualan

Catatan akuntansi ini digunakan untuk mencatat jumlah

penjualan yang dilakukan perusahaan. Pencatatan ini dilakukan

oleh bagian Penerimaan Kas berdasarkan tanda terima lembar

kedua.

4. Jaringan Prosedur yang Membentuk Sistem

Jaringan prosedur yang membentuk sistem dalam transaksi penjualan

tunai adalah sebagai berikut:

a. Prosedur Penjualan

Dalam prosedur ini, bagian Marketing Intern melayani

pembeli yang datang ke pabrik, kemudian membuat kesepakatan

harga kemudian membuat nota penjualan.

b. Prosedur Penerimaan Kas

Dalam prosedur ini, bagian Marketing menerima pembayaran

uang secara tunai atas produk yang dibeli, membuat nota

penjualan tiga rangkap yang kemudian rangkap 1 atau asli diberikan

kepada konsumen.

c. Prosedur Pencatatan Akuntansi

Bagian Penerimaan Kas menerima nota penjualan rangkap ke 2

dan 3 dari bagian penjualan yang digunakan sebagai dasar

pencatatan bagian Penerimaan Kas ke dalam jurnal penjualan,

jurnal penerimaan kas, dan kartu persediaan.


commit to user

112

5. Unsur Pengendalian Intern

Unsur pokok pengendalian intern dalam sistem penjualan tunai pada

CV. Solofood Indonusa adalah sebagai berikut:

a. Organisasi:

1) Bagian Marketing terpisah dari bagian Penerimaan Kas

2) Bagian Penerimaan Kas terpisah dari bagian Akuntansi

3) Transaksi penjualan tunai dilaksanakan oleh bagian Marketing,

bagian Penerimaan Kas, bagian Akuntansi

b. Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan

1) Penerimaan order dari pembeli dilakukan oleh bagian

Marketing, dengan membuat Nota Penjualan

2) Pencatatan ke dalam catatan akuntansi didasarkan atas dokumen

yang lengkap.

5) Pencatatan ke dalam catatan akuntansi dilaksanakan oleh bagian

yang diberi tugas dan wewenang untuk melakukan pencatatan,

yaitu:

a. Pencatatan ke dalam kartu gudang dilaksanakan oleh

bagian Marketing.

b. Pencatatan ke dalam laporan penjualan dilaksanakan oleh

bagian akuntansi.

c. Pencatatan ke dalam jurnal penjualan, jurnal penerimaan

kas, dan kartu persediaan dilaksanakan oleh bagian


commit to user

113

Akuntansi.

c. Praktik yang Sehat

1) Penggunaan Nota Penjualan yang bernomor urut tercetak

2) Adanya audit intern pada perusahaaan yang mengaudit semua

bagian.

3) Secara periodik dilakukan pencocokan jumlah fisik barang yang

ada di gudang dengan jumlah barang pada kartu gudang dan kartu

persediaan

6. Uraian Bagan Alir Sistem Penjualan Tunai

Uraian kegiatan setiap bagian yang terkait dalam sistem akuntansi

penjualan tunai adalah sebagai berikut:

a. Bagian Marketing

1) Pembeli datang ke toko/ pabrik

2) Bagian Marketing Melayani

3) Membuat Nota Penjualan 3 lembar:

lembar 1 : diserahkan kepada pembeli

lembar 2 : didistribusikan ke bagian penerimaan kas

lembar 3 : disimpan oleh bagian Marketing digunakan sebagai

arsip.

b. Bagian Penerimaan Kas

1) Menerima nota penjualan lembar 2 dan 3 dari bagian

Marketing bersamaan dengan uang atas pembayaran harga

barang dari pembeli.


commit to user

114

2) Membuat laporan penjualan atas penjualan berdasarkan nota

penjualan lembar 2 dan 3.

4) Menyerahkan laporan penjualan ke bagian Akuntansi.

c. Bagian Akuntansi

1) Menerima nota penjualan lembar 3 dari bagian Penerimaan Kas

2) Membuat jurnal penjualan, jurnal penerimaan kas, dan

kartu persediaan.

3) Mengarsipkan nota penjualan lembar 3


commit to user

115

BAB V

KESIMPULAN

5.1 . Kesimpulan

Berdasarkan penelitian yang dilakukan di CV. Solofood Indonusa,

serta pembahasan yang didasarkan pada teori – teori yang relevan dengan

permasalahan yang penulis identifikasi pada bab I, maka penulis menarik

kesimpulan sebagai berikut :

1. Rancangan sistem akuntansi pokok adalah sistem akuntansi

yang memiliki beberapa unsur berikut ini:

a. Jurnal Kas Masuk.

b. Jurnal Kas Keluar.

c. Jurnal Penjualan.

d. Jurnal Pembelian.

e. Jurnal Penyesuaian.

f. Buku Besar.

g. Laporan Laba Rugi.

h. Laporan Neraca.

2. Rancangan Sistem Akuntansi Penjualan kredit dan tunai adalah

sistem yang dapat menghasilkan informasi data penjualan yang

lengkap dan akurat. Untuk itu sistem informasi penjualan di CV.

Solofood Indonusa memiliki beberapa unsur berikut ini:

a. Kertas Kerja Penjualan yang digunakan untuk mencatat

semua transaksi penjualan (Secara tunai dan kredit).


commit to user

116

b. Laporan Pen

jualan yang digunakan oleh akuntansi dalam melakukan

proses jurnal.

c. Laporan Piutang yang digunakan oleh akuntansi untuk

melakukan proses jurnal.

Data yang akurat dan lengkap adalah data yang menunjukkan

unsur–unsur berikut ini :

a. Data penjualan harian

b. Stock harian (Laporan Persediaan barang jadi)

c. Data Piutang (Laporan Piutang)

d. Data Retur Penjualan

e. Data barang tidak laku (Bad Stock)

f. Data peforma area penjualan

5.2 . Keterbatasan

Keterbatasan pada sistem informasi akuntansi ini ketika

diimplementasikan adalah sebagai berikut :

1. Sistem informasi akuntansi ini diimplementasikan di CV.

Solofood Indonusa. Untuk dimplementasikan di perusahaan lain

ada kemungkinan untuk dilakukan penyesuaian kembali.

2. Penelitian ini membahas (1) sistem akuntansi penjualan kredit,

(2) sistem penjualan tunai, (3) sistem akuntansi umum.

3. Dalam melaksanakan penelitian menggunakan metode studi

kasus sehingga memiliki beberapa keterbatasan berikut ini:


commit to user

117

a. Waktu penelitian yang terlalu lama

b. Pada saat implementasi di lapangan harus dilakukan proses

training kepada operator / adminstrasi sebelum sistem

dijalankan.

5.3 . Saran

Berdasarkan hasil penelitian, pembahasan serta simpulan yang

penulis sampaikan, penulis memberikan saran bagi perusahaan yang

mungkin berguna dan dapat dijadikan bahan pertimbangan, yaitu :

1. Untuk penjadwalan piutang agar lebih terkoordinasi perlu

adanya koordinasi antara bagian keuangan dan bagian

penjualan.

2. Untuk pemberian bonus maupun potongan agar lebih terkendali

dibatasi jumlah secara nominalnya, dilakukan dengan

mekanisme budgeting.

3. Sistem Akuntansi Umum di CV. Solofood Indonusa masih

menggunakan program excel, maka disarankan agar digunakan

program yang terintegrasi, sehingga proses akuntansi umum

dapat dilakukan secara otomatis.

Documents

perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id DESAIN SISTEM ...eprints.uns.ac.id/2700/1/187401111201109441.pdfperpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id DESAIN SISTEM