Marius Koen

TÜRKİYE: Uygulama Destek Çalıştayı 6-10 Şubat 2012 Ankara, Türkiye

Dünya Bankası Finansman Araçlarına ve Finansal Yönetim Uygulamalarına Giriş ve Genel

Bakış

Kapsamlı bir Finansal Yönetim Sisteminin Kilit Unsurları

Finansal Yönetim gereklilikleri = borçlu kuruluşun bütçeleme, muhasebe, iç kontrol, fon akışı, finansal raporlama ve deneyim düzenlemeleri.

Banka politikası, Finansal Yönetim personelinin, proje FY gerekliliklerini ülke koşullarına uyarlamasını ve kapasitenin izin verdiği durumlarda ülkenin normal sistemlerini kullanmasını gerektirir.

Borçlu Banka tarafından kabul edilebilir FY düzenlemelerine sahip olmalıdır. “Kabul edilebilir” nedir?

2

Operasyon ömrü boyunca kabul edilebilir FY düzenlemeleri

Proje ile ilgili tüm işlemleri ve bakiyeleri doğru ve eksiksiz bir şekilde kaydedebilme

Sağlıklı bir kontrol ortamına katkıda bulunma (örneğin proje varlıklarının korunması)

Zamanlı ve güvenilir mali tabloların hazırlanmasını sağlama

Banka tarafından kabul edilebilir denetim düzenlemelerine tabi olma

3

Tüm işlemlerin ve bakiyelerin doğru ve eksiksiz bir şekilde kaydedilmesi Karmaşık veya merkeziyetçilikten uzaklaştırılmış

uygulama düzenlemeleri zorluklar yaratır: – Farklı düzeylerdeki hükümet organları karışır. – Birden fazla alt bileşen ve uygulayıcı kuruluş içerir.

Fonları kullanan çok sayıda kurum/kuruluş olması : – Etkili bir gözetim var mı (iç kontrol/denetim, izleme

ve değerlendirme, vs.)? – Dünya Bankası tarafından fonların serbest

bırakılmasını engelleyebilir. – Fonların kullanımı için uygunluk kriterleri gerekir?

4

Yolsuzluk Uyarı İşaretleri Verimsiz veya etkili olmayan süreçler; örneğin çok

fazla zaman alıcı ve zahmetli adım. Kontrollerin olmaması veya etkisiz olması. Onayın tek bir kişiye bırakılması, örneğin imza. Çok fazla onay kademesinin gerekli olması. İşlem onaylarının elde edilmesinde çok fazla

gecikmelerin olması. Süreçlerin ve sistemlerin takip edilmemesi. Sorulara güvenilir cevapların verilmemesi. Merkez veya saha ofislerinde kaybolan kayıtlar. Eşleşmeyen kayıtlar.

– Proje dokümanları, IFR’lar, Banka Bildirimleri, WA’lar.

Zayıf yönetim gözetim çerçevesi.

Sağlıklı iç kontrol ortamı

5

Mali tabloların hazırlanması

Borçlu tarafından mali tabloların karar verme amaçlı olarak hazırlanması (öncelikle Banka için değil).

Zamanlı, kapsamlı, anlaşılır ve güvenilir olmaları halinde Ara ve Yıllık Mali Tablolar daha yararlı olur.

Ara Mali Tablolar (IFR): – Denetimden geçmemiş, ancak pro forma bir uygulama değil.

Yasal bir gereklilik. – Bileşenlere ve belki de kategorilere göre gerçekleşen

harcamaların planlanan miktarlar ile karşılaştırmalı olarak özetlenmesi.

– Fiziksel ve finansal ilerlemenin ilişkilendirilmesi kilit öneme sahiptir. İzleme ve Değerlendirme raporları ile IFRS arasındaki bağlantı nedir?

Yıllık Mali Tabloların denetlenmesi. Güvenilir bir karar verme aracı ve harcanan fonlar için bir güvence belgesi.

6

Denetim düzenlemeleri

Denetim düzenlemeleri Banka için kabul edilebilir olmalıdır. Üzerinde anlaşılan bir Görev Tanımı ve kabul edilebilir denetçiler.

Mali tabloların yıllık olarak gözden geçirilmesi ve belirlenen prosedürlere uyum – Finansal denetim sınırlamaları

Finansal işlem gözden geçirmeleri, ve

İç Kontrol gözden geçirmeleri

Performans denetimlerinin ve operasyon gözden geçirmelerinin giderek artan kullanımı – Paranın karşılığı

– Fiziksel ilerleme ve teknik kalite

7