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Einnahmen- Ausgabenrechnung Für Personalverrechner 2013

Einnahmen-Ausgabenrechnung Für Personalverrechner 2013

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  • Folie 1
  • Einnahmen-Ausgabenrechnung Fr Personalverrechner 2013
  • Folie 2
  • EA-rechnung/berschurechnung Gegenberstellung der Geldeinnahmen und Geldausgaben Zufluss Abflussprinzip --- Ausnahme: Anlagevermgen AFA zwingend wie bei Bilanzierern EA-r. ieS: 4 Abs 3 EStG EA-r. iwS: alle Aufzeichnungen nicht bilanzierender Unternehmen
  • Folie 3
  • EA-Rechner fr die betrieblichen Einknfte nach EStG Land und Forstwirtschaft Selbstndige Arbeit Gewerbebetrieb 4 Abs 3 EStG : Betriebseinnahmen - Betriebsausgaben Gewinn/ Verlust
  • Folie 4
  • berschueinknfte bzw. auerbetriebliche Einknfte Nichtselbstndige Arbeit Vermietung und Verpachtung Kapitalvermgen Sonstige Einknfte Einknfte: berschu der Einnahmen ber die Werbungskosten
  • Folie 5
  • Praktische Bedeutung in sterreich Ca 100 000 bilanzierende Unternehmen Ca 400 000 EA Rechner
  • Folie 6
  • 4 Abs 3 EStG Nicht freiwillig buchfhrende Land-und Forstwirte mit Einheitswert zwischen 65.500 und 150.000 oder unter 65.500, wenn keine Vollpauschalierung beansprucht wird Nicht freiwillig buchfhrende Angehrige freier Berufe und sonstige Selbstndige, die nicht nach 189 UGB rechnungslegungspflichtig sind
  • Folie 7
  • Schwellenwerte Buchfhrungspflicht Umsatz-Schwellenwert Qualifizierter Umsatz- Schwellenwert 700.000 Euro1.000.000 Euro Rechnungslegungspflicht tritt ein bei zweimaliger, aufeineinanderfolgender berschreitung bei einmaliger berschreitung ab wann?nach einem Pufferjahr ohne Pufferjahr bereits ab Folgejahr Beispiele Umstze 2012 und 2013: jeweils 750.000 Euro Rechnungslegungspflicht ab 2015 Umsatz 2013: 1.050.000 Euro Rechnungslegungspflicht ab 2014
  • Folie 8
  • Pauschalierung 17 EStG Vollpauschalierung: Landwirte mit Einheitswert bis zu 65.500 Teilpauschalierung (als Sonderform der EA- Rechnung) bei -Einknften aus Land-und Forstwirtschaft -selbstndiger Arbeit -Gewerbebetrieb
  • Folie 9
  • Unterschiede EA-Rechner zu Bilanzierern EA-Rechner Materialverbrauch und Wareneinsatz sind gewinnwirksam (Vorrat) Keine Bildung von Rckstellungen Zuflu Abfluprinzip; daher keine Rechnungsabgrenzungsposten Erhaltene Anzahlungen sind Betriebseinnahme Bilanzierer Erst der anschlieende Verkauf ist gewinnwirksam Verpflichtung zu Bildung von Rckstellungen Zeitliche Abgrenzung von Aufwnden und Ertrgen Keine Betriebseinnahme
  • Folie 10
  • Unterschiede EA-Rechner Geleistete Anzahlungen sind Betriebsausgabe Wertminderungen von Wirtschaftsgtern sind nicht zu bercksichtigen Bilanzierer Noch keine Betriebsausgabe Wertminderungen von Wirtschaftsgtern werden in Form von Teilwertabschreibungen bercksichtigt (auerplanmige Abschreibung)
  • Folie 11
  • Rechtsgrundlagen fr EA-Rechner BAO: 125 Buchfhrungsgrenzen fr Land- und Forstwirte 126 Fhrung von Aufzeichnungen 127 Wareneingangsbuch 131 Ordnungsmigkeit 132 Aufbewahrungspflicht 163 Folgen der Ordnungsmigkeit
  • Folie 12
  • Einkommensteuergesetz 4 Abs 3 --Gewinnermittlung/ Voraussetzungen 7 Anlagenverzeichnis 14 Aufzeichnung fr Abfertigungsrckstellungen 17Pauschalierungen 44 Gruppenweise Gliederung der Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben
  • Folie 13
  • Umsatzsteuergesetz 14 Vorsteuerpauschalierungen 17 Ist Versteuerung (Bei VSt erst seit 1.1.2013) 18 Aufzeichungspflichten iR der Umsatzsteuer Exkurs: 189 UGB: Rechnungslegungspflicht - Unternehmer kraft Rechtsform - Schwellenwert
  • Folie 14
  • Aufzeichungspflichten Aufzeichnung umfasst nicht nur die Sammlung aller Belege, sondern Aufzeichnung aller Geschftsflle nach einem Ordnungsprinzip 126 BAO: allgemeine Aufz.p.: knpft an die Abgabenpflicht 127 BAO, 7 EStG, 18 UStG: besondere Aufzeichnungspflichten
  • Folie 15
  • 127 ff BAO Wareneingangsbuch: Aufzeichnung der Wareneinkufe; Zwingend fr Gewerbetreibende (auer es handelt sich um reine Dinenstleister) Aufzeichnungspflicht betrifft: -Einkufe von Waren, Rohstoffen, Halberzeugnissen, Hilfsstoffen, Zutaten
  • Folie 16
  • Eintragungen wie: In zeitlich richtiger Reihenfolge Tag des Wareneingangs oder der Rechnungsausstellung Name und Anschrift des Lieferanten Branchenbliche Bezeichnung Preis Hinweis auf die dazugehrigen Belege
  • Folie 17
  • USt, VorST. Zu -WEB Die Vorsteuer zum Wareneinkauf kann entweder im WEB oder im Kassabuch aufgezeichnet werden Bei ig Erwerben ist die Bemessungsgrundlage fr die Erwerbssteuer zwingend aufzuzeichnen Bei Einfuhr aus Drittstaaten ist die Bemessungsgrundlage fr die EinfuhrUSt aufzuzeichnen
  • Folie 18
  • Kassabuch 126 BAO, 18 UStG, Laufende Verrechnung des Bargeldbestandes Aufzeichnung aller Eingnge und Ausgnge Haben ALLE EA-Rechner zu fhren Umfasst auch alle Privatentnahmen und Privateinlagen Mglich mit Bestandsverrechnung und ohne Bestandsverrechnung
  • Folie 19
  • Kassabuch mit Bestandsverrechnung Der Kassabestand wird zu Beginn der Buchfhrung aufgezeichnet Jeder Barausgang und eingang verndert den tatschlichen Bestand Der rechnerische Kassenbestand Sollbestand- mu am Ende des Tages mit dem tatschlichen Istbestand - bereinstimmen
  • Folie 20
  • Kassabuch ohne Bestandsverrechnung Grundstzlich mssen nur die erfolgswirksamen Betriebseinnahmen und ausgaben erfasst werden Privateinlagen und Privatentnahmen sowie Bankabhebungen und Bankeinzahlungen mssen nicht eingetragen werden (auer bei Ermittlung der Tageslosung durch Rckrechnung)
  • Folie 21
  • 18 UStG und Kassabuch: Erfassung aller Barumstze Erfassung der Vorsteuerbetrge sofern sie nicht im Wareneingangsbuch erfasst werden Aufzeichnung wahlweise nach der Brutto- oder Nettomethode
  • Folie 22
  • Anlagenverzeichnis 7 Abs 3 EStG Zwingend fr EA-Rechner, soweit sie Anlagevermgen haben Anschaffung mit Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten aufzuzeichnen Bestimmung ber GWG anwendbar Verpflichtende AFA ber die betriebsgewhnliche Nutzungsdauer
  • Folie 23
  • 7 Abs 3 EStG Aufwendungen fr den Erwerb des Anlagegutes sind den Anschaffungskosten hinzuzurechnen Umfasst auch selbsthergestelltes Anlagevermgen AFA zu bercksichtigen wie bei 5- Ermittlern
  • Folie 24
  • 18 UStG Zufluss Abflussprinzip: IST-Besteuerung- auch beim Anlageverzeichnis erfolgt die Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten EStG: IST-Besteuerung Bez. der Ust hat der EA-Rechner die Mglichkeit, zur Soll-Besteuerung zu optieren
  • Folie 25
  • Umsatzsteueraufzeichnungen Entgelte Eigenverbrauch Vorsteuerbetrge Einfuhrumsatzsteuer Erwerbsteuer Grundlagen bei Reverse Charge Grundlagen fr die ZM
  • Folie 26
  • Barbewegungsverordnung Vereinfachte Ermittlung der Tageslosung Voraussetzungen: --die Umstze fr den Betrieb haben in den vergangenen 2 Wi.jahren den Betrag von 150.000 nicht berschritten --fr die Dauer der Inanspruchnahme der Barbew.VO werden ber die Bareingnge keine Einzelaufzeichnungen gefhrt zur Ermittlung der Tageslosung
  • Folie 27
  • Form der Aufzeichnungen Dem Unternehmer berlassen Mgliche Varianten: --Strichlisten --Tischabrechnung --Stock- oder Standverrechnung --Automatenumstze Vereinfachte Ermittlung der Tageslosung durch Kassasturz