EKUALISASI PADA LABA RUGI DENGAN REKAP SPT MASA PPN

PADA CV.CMPJ

Laporan Praktek Kerja Lapangan

Diajukan untuk memenuhi syarat mencapai gelar Ahli Madya pada program studi

DiplomaPerpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang

Disusun Oleh :

ABDI IFAN FATRIA

14.H1.0032

PROGRAM STUDI PERPAJAKAN

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA

SEMARANG

2017

1

EKUALISASI OMSET PADA LABA RUGI DENGAN REKAP SPT MASA PPN PADA

CV.CMPJ

Laporan Praktek Kerja Lapangan

Diajukan untuk memenuhi syarat mencapai gelar Ahli Madya pada program studi

DiplomaPerpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang

Disusun Oleh :

ABDI IFAN FATRIA

14.H1.00432

PROGRAM STUDI PERPAJAKAN

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA

SEMARANG

2017

ii

MOTTO

“1 KORENTUS 13:1-3”

“JADILAH ORANG YANG SELALU MENGERTI AKAN KASIH DAN

ANUGERAH AGAR PAHAM ARTI MENGUCAP SYUKUR”

iii

PERSEMBAHAN

Saya persembahkan Tugas Akhir ini kepada :

Papi Jesus yang selalu memberikan setiap kesempatan, kesehatan, didikan, kasih karunia,

anugerah dan berkat-Nya.

Kepada Bapak dan Mama yang tidak pernah letih untuk selalu merawat, menjaga, mengasihi

dan selalu mendoakan walaupun ifan masih nakal.

Untuk Dek Nita dan Dek onal yang selalu mendoakan bang ifan.

Chennyca Merdiani Permata Putri, terima kasih karena selalu mendoakan terima kasih sudah

memberikan sesuatu yng tidak pernah tergantikan terima kasih sudah memberikan sesuatu

yang tidak akan pernah tergantikan terima kasih sudah berbagi cerita, waktu, tenaga, cinta,

kebahagian, luka, dan air mata. Karena saat terbaik dalam hidupku adalah dengan kamu

singkat kata ku bahagia. Aku selalu mengucap syukur kepada Tuhan setiap kali aku ingat

kamu, i love you from the thing that neve thought kura-kura (:

iv

v

vi

vii

KATA PENGANTAR

Puji dan syukur saya panjatkan kepada TuhanYesus Kristus yang selalu memberikan

rahmat dan kasih karunianya. Sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Praktek Kerja

Lapangan ini, dengan judul “Ekualisai Omset Pada Laba Rugi Dengan Rekap SPT Masa

PPN Pada CV.CMPJ” sebagai salah satu syarat guna menyelesaikan program studi D-3

Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.

Pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan ucapan terimakasih kepada pihak-

pihak yang selama ini telah memberikan dukungan dan doanya dalam keberhasilan saya,

diantaranya adalah :

1. Papi Jesus karena hikmat dan angerah-Nya saya bisa menyelesaikan Tugas akhir ini

dengan baik.

2. Bapak Drs. Sentot Suciarto A.,MP.,PH.D selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan

Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.

3. Ibu Agnes Arie MC.,SE.,M.Si.,Akt.,BKP selaku Ketua Program Studi D-3

Perpajakan telah memberikan pengetahuan, semangat dan motivasi.

4. Ibu Paulina Rini Hastuti,SE.,M.Si.,Akt selaku Dosen Pembimbing yang dengan

sangat sabar selalu meluangkan waktu untuk membantu dan memberikan

pengarahan kepada penulis sehingga laporan praktek kerja lapangan ini dapat

terselesaikan dengan baik.

5. Ibu Shandy Jannifer Matitaputty,SE.,M.Si selaku dosen wali selama menempuh

studi di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Unika Soejiapranata Semarang dan selaku

dosen penguji.

viii

6. Bapak/ibu dosen dan staf D-3 Perpajakan yang telah memberikan bekal ilmu

pengetahuan selama kuliah.

7. Bapak Adi yang telah memberikan saya izin untuk bisa magang di KKP Yan

Adiyanto Consultan Managemnt.

8. Bapak, Mama, dek Nita dan dek Onal yang selalu mendoakan dan memberikan

segala macam dukuangan.

9. Sahabat dan saudara saya Leonard Borneo yang meskipun tidak selalu ada tetapi

selalu memberikan pelajaran-pelajaran hidup yang berharga, makasih boh jank!.

10. Keluarga besar SWG terima kasih atas setiap dukungan dan doanya terutama

terimakasih buat Papi dan Mami yang selalu mengasihi dan memberikan didikan

yang tidak akan ifan lupakan.

11. Teman-teman seperjuangan saya dan seperantauan saya di semarang Bona, Bices,

Ervan dan Fredik semangat untuk kalian yang masih menempuh perjuangan Tuhan

Yesus memberkati.

12. Cik lidia yang sudah banyak membantu saya dalam menyelesaikan Tugas akhir ini

13. Edo, Ade dan Ivan terima kasih sudah mau main di kost pada saat saya jenuh

mengerjakan tugas akhir ini dan membantu mengejar pencuri yang mencuri laptop

dan handphone saya meskipun pencurinya tidak tertangkap terima kasih atas

kepeduliannya.

14. Bang beni dan teman-teman di cafe sindoro terima kasih karena memberikan tempat

yang nyaman selama saya mengerjakan tugas akhir ini terima kasih sudah di

pinjamkan printernya

15. Untuk Engel Bertus Ardian terima kasih karena telah bersedia meminjamkan

laptopnya agar saya dapat menyelesaikan tugas akhir ini

ix

16. Teman-teman terkasih Bayu, Raka, Peter, Dio, Yogi, Dodo, Agung, Saras, Lintang,

Della, dan seluruh keluarga besar pajak angkatan 2014 yang sangat saya kasihi

sukses semua semoga ada waktu untuk bertemu lagi i’am gonna missing you guys.

17. Untuk Uli terima kasih telah memberikan dukungan dan selalu menyemangati saya

dalam keadaan terpuruk terima kasih sudah mau mendengarkan cerita saya dan

mendoakan saya agar dapat menyelesaikan tugas akhir ini dengan baik.

18. Untuk teman saya yang terkasih dua sejoli Dimas dan Tari terima kasih untuk

dukungan dan selalu mengajak saya jalan-jalan kalau dimas lagi main di semarang.

19. Semua orang yang mungkin terlibat dalam hal apapun untuk penyelesaian tugas

akhir ini yang tidak bisa saya sebutkan satu per satu saya ucapkan banyak terima

kasih.

20. Last but not least hanya mau bilang terima kasih buat setiap detik yang kamu ambil

untuk ingat sama aku dan mendoakan aku meskipun kita sudah tidak saling

menyapa tidak ada kata menyesal bisa kenal kamu dan aku selalu bersyukur untuk

setiap waktu yang pernah aku habiskan sama kamu terima kasih Chennyca Merdiani

LYSM Tuhan Yesus memberkati.

x

Semoga Laporan Praktek Kerja Lapangan ini dapat bermanfaat bagi para pembacanya.

Penulis menyadari masih banyak kekurangan dalam penulisan Laporan Praktek Kerja

Lapangan ini dan masih jauh dari kesempurnaan. Oleh karena itu penulis mengharapkan dan

menerima adanya kritik dan saran yang bersifat membangun.

xi

DAFTAR ISI

MOTTO ............................................................................................................... ii

PERSEMBAHAN ........................................................................................... iii

HALAMAN PERSETUJUAN .................... Error! Bookmark not defined.

HALAMAN PENGESAHAN....................................................................... v

PERNYATAAN KEASLIAN....................................................................... v

KATA PENGANTAR................................................................................... vii

DAFTAR ISI ..................................................................................................... xi

DAFTAR TABEL ........................................... Error! Bookmark not defined.

DAFTAR GAMBAR ...................................... Error! Bookmark not defined.

ABSTRAK ......................................................... Error! Bookmark not defined.

BAB I PENDAHULUAN ......................... Error! Bookmark not defined.

Latar Belakang Masalah ............................. Error! Bookmark not defined.

Rumusan Masalah ........................................................................................ 3

Tujuan Penelitian .......................................................................................... 3

Manfaat Penulisan ........................................................................................ 3

Sistematika Penulisan ................................................................................... 4

xii

BAB II LANDASAN TEORI .................................................................. 6

2.1 Definisi dan Unsur Pajak ....................................................................... 6

2.2 Fungsi Pajak ............................................................................................ 7

2.3 Sistem Pemungutan Pajak ..................................................................... 7

2.4 Pengusaha Kena Pajak ........................................................................... 8

2.1.4 Pengusaha ................................................................................... 9

2.4.1 Badan .......................................................................................... 9

2.5 Pengertian Pajak Pertambahan Nilai ................................................... 9

2.5.1 Dasar Hukum Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai ................. 10

2.6 Barang Kena Pajak ............................................................................... 11

2.7 Jasa Kena Pajak .................................................................................... 12

2.8 Mekanisme Pajak Pertambahan Nilai ................................................ 12

2.8.1 Pajak Masukan...........................................................................12

2.8.2 Pajak Kelaran.............................................................................13

2.8.3 Pengkreditan Pajak....................................................................13

2.9 Faktur Pajak.........................................................................................14

2.9.1 Saat Pembuatan Faktur Pjak......................................................15

2.9.2 Tarif Pajak Pertambahan Nilai..................................................16

BAB III GAMBARAN UMUM & METODE PENELITIAN ....... 17

3.1 Gambaran Umum ................................................................................. 17

xiii

3.2 Metode Penelitian.................................................................................. 19

3.2.1 Jenis Data .................................................................................. 19

3.2.2 Metode Pengumpulan Data ....................................................... 19

2.2.3 Metode Analisis Data ............................................................... 20

BAB IV PEMBAHASAN ............................................................................ 21

4.1 Posisi Laporan Laba Rugi CV.CMPJ ................................................. 21

4.2 Rekap SPT Masa PPN Tahun 2016 ..................................................... 23

4.3 Penyesuaian Antara Laporan Laba Rugi Dengan SPT PPN ............ 25

4.4 Dampak Penyesuaian Setelah Pembetulan..........................................27

BAB V PENUTUP ......................................................................................... 29

5.1 Kesimpulan ............................................................................................ 29

5.2 Saran.......................................................................................................30

DAFTAR PUSTAKA .................................................................................... 31

xiv

ABSTRAK

Dalam menyiapkan laporan SPT tahunan badan, di perlukan pemeriksaan tingkat

keseimbangan atau pengekualisasian antara omset yang terdapat di penjualan Laba rugi

dengan omset yang ada di dalam SPT masa PPN. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui

ada atau tidaknya perbedaan yang terdapat di antara omset penjualan dengan omset yang ada

di dalam SPT masa PPN. Peneliti menggunakan data sekunder serta metode analisis deskriptif

kualitatif dan kuantitatif dalam pembahasannya. CV. CMPJ adalah salah satu klien di KKP

Yan Adianto Consultant Management, CV. CMPJ adalah suatu usaha yang bergerak di

bidang perdagangan, pada saat ingin melaporkan SPT tahunan badannya CV. CMPJ harus

melakukan pengekualisasian terhadap omset penjualan dengan omset yang ada di SPT masa

PPN, setelah melakukan ekualisasi tersebut ternyata terdapat selisih sebesar Rp 183.656.924

di dalam SPT masa PPN di bulan Desember dengan demikian CV. CMPJ harus melakukan

pembetulan SPT masa PPN-nya dan membayar kekurangan PPN-nya terebut beserta bunga

sebesar 2% dan di kalikan dengan bulan keterlambatan pembayaran pada tanggal 27 april

2017 yang seharusnya dibayar pada batas waktu akhir januri 2017.

Kata kunci: Ekualisasi, Laporan Laba Rugi, Rekap SPT masa PPN, Penyesuaian Terhadap

Omset Penjualan Dengan SPT Masa PPN.