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INFORMATICA INFORMATICA CONTABLECONTABLE
• Docente Principal:
•CPC. Oscar Germán
Iannacone Martínez.
INFORMATICA CONTABLEINFORMATICA CONTABLE
Noviembre, 2004
EVOLUCION DEL PENSAMIENTO
CONTABLE
•Santos Gomez, Ruth
• Pumayauli León, Gisella
•De La Torre Melgarejo, Raquel
•Alba Aurora, Jackeline•INTEGRANTES :
•Torres Muñoz, Janet
EVOLUCION DEL PENSAMIENTO
CONTABLE•CONTENIDO:
•Historia del pensamiento contable
•Datos Biográficos de Luca Paciolo
•Estructura Contable de Luca Paciolo
•Modificación de la estructura contable de Luca Paciolo
EVOLUCION DEL PENSAMIENTO
CONTABLE•Sistemas manuales: Teoría de la Extensión del Registro
•Sistema de Hojas Movibles: Principio de la Simultaneidad
•Sistema de Hojas Continuas: Principio de la Retención y Manejo Automático de los Datos
Evolución del Pensamiento Contable
•Periodo Crítico Científico
•Periodo de Divulgación del Arte
•Periodo de Arte Empírico
Sociedades Primitivas
NATURALEZA
ATROPELLOS
CUENTAS
Señales Símbolos Gráficos
Contabilidad Mental
Contabilidad Escrita
CRITICACIENCIA
Hebreos
Sistema llevar las cuentas
EgipciosEscribas
(Censos)
Registros Genealógicos y Reclutamiento
Hechos Vida Domestica
Catastros de Tierras Cuentas Propiedad)
..”asienta en el libro el nombre de quien da y el que recibe”
•Basan Ley Licurgo•5 Eforos•Peritos controla instituciones
•Senado: Acorde leyes Solón
•Cuestores: encargados custodia del dinero
•Arconte: Supervisión a Cuestores
Desaparecen: vestigios cuentas primera mitad Edad Media
Haciendas públicas
Corporaciones Religiosas
Inventarios
Florencia
C. Peruzzi(1339) Los Secretos:
Balances de Cuentas Acreedores - Deudores
Génova Registros más antiguos
Contabilidad Partida Doble (1340)
2:cartulari o mayores
Francisco Datini:
Dedicó a actividades comerciales
Elabora diversidad de registros (continuo desarrollo)
Continuo Desarrollo
Datini
descubreOrdenación Sistemática Se
necesitaban sistemas más exactos
Mayor exactitud, mejor verificación de
patrimonio
Una partida noera suficiente sea en
el débito o crédito
Partida doble
Benedetto Cotrugli
Benedetto Cotrugli
Primer escritor: partida doble, dálmata.
1458 : “ Della Mercatura et del Mercante Perfetto”
Se debe llevar 3 libros:
MayorMayor DiarioGiornale
DiarioGiornale
BorradorMemoriale
BorradorMemoriale
Transportar partidas
Capital
1494: Luca Paciolo Summa de Arithmetica
Geometria Proportioni ProportionalitáTalleres: Paganino Paganini
Método y exactitud-
1586: Ángelo Pietra
Indirizzo agli economi
Expone partida doble a la
contabilidad de un convenio
Inventario Borrador – Memoriale - Memorándum
Diario - GiornaleMayor – Quaderno - Quaderno Grande
Índice - Trovarello
Tractatus Computis et Scriptures
Edmond Degrange (1795)
La tenue DESLIVRESLa Teneduría de Libros
La tenue DESLIVRESLa Teneduría de Libros
Objetos principales del comercio
Mercaderías Generales
Caja
Obligaciones por cobrar
Obligaciones a pagar
Ganancias y Perdidas
Sirven como medios de cambio
Generan otras cuentas generales
Consideradas cuentas del PROPIETARIO
CIN
CO
CU
EN
TIS
TA
S
Partida Doble
Cuenta que recibe: Debita
Cuenta que entrega Acredita
FRANCESCO MARCHI
publica“ I CINQUECONTISTI “
sosteniendo
Las cuentas deben considerarse intituladas a la varias personalidades
de la hacienda
la aparición de este libro en 1868 se produjo en Italia
conLa renovación en los tres estudios
teóricos de la Contabilidad
•Giuseppe Cerboni: 1872: Método de Registración.-Elimina la ficción de la existencia de las personas en cuentas para
regular sus relaciones y obligaciones
pero
•Admiten que las personas que toman parte de la administración tienen relaciones jurídico-contable:
Por ello se les abre cuentas
LOGISMOGRAFÍA
POR LO TANTO:
La relación jurídico-contable se da para regular las relaciones de obligaciones y derechos recíprocos.
Se adaptó mas a la Contabilidad Publica ya que se basaba principalmente en registrara cambios en el capital.
Dividió las operaciones en dos clases:
MODIFICACIONES Y PERMUTACIONES.
El sistema obligaba la existencia de un Mayor Auxiliar.
La principal dificultad fue que se tenía que conocer en que importe aumentaba cada operación el capital.
FABIO BESTA :“Escuela de Comercio de Venecia”
Reacciona contra Cerboni destacando el valor de las cuentas
ESCUELA VALORISTICA
Correlacionar las variaciones
expresadas en ellas
Revelar la medida variable de un
FONDO
GINO ZAPPA: Da una nueva orientación a los estudios de la Contabilidad
considera a la Contabilidad como la técnica comercial y la
organización de la hacienda
ECONOMIA HACIENDAL
Sin embargo deja de lado las
reacciones y coherencias que
forman parte de la realidad económica
ELISEO MIRO
“CONTABILIDAD GENERAL MECANICA”
Factores influyen en formación y desarrollo de la contabilidad
•Auge Comercial en la segunda mitad de Edad Media desde S.XII
•Mayor uso del dinero
•Introducción de números arábigos que reemplazaron a los números romanos
•Época del renacimiento: S XV, impulso de ciencia mediante libros
LOS PRIMEROS REGISTROS
RICORDANZE
Primitivos libros en los que se
entremezclan hechos comerciales,
familiares y políticos
Debido a que los negocios se conducían en familia y el hogar era la oficina de
actividad comercial
ADVENIMIENTO DE LAADVENIMIENTO DE LAPARTIDA DOBLEPARTIDA DOBLE
La creación de la Partida doble establece el nacer de la verdadera Contabilidad.
Archivos encontrados en Florencia y Génova muestran archivos de la Partida Doble.
Sin embargo pueden haber existido anteriormente libros.
LA PARTIDA DOBLE ¿ Es una invención o un descubrimiento ?
INVENCIONAquello que el
hombre ha creado con su ingenio
DESCUBRIMIENTO
Lo que ya tenía existencia y el
hombre ha sabido encontrar
LA PARTIDA DOBLE ¿ Es una invención o un descubrimiento ?
INVENCION
DESCUBRIMIENTO
Aquello que el hombre ha creado
con su ingenio
Lo que ya tenía existencia y el
hombre ha sabido encontrar
LA PARTIDA DOBLE ¿ Es una invención o un descubrimiento ?
INVENCION
DESCUBRIMIENTO
EntoncesEs un descubrimiento ya
que no existe una operación de intercambio que no tenga dos partes
UNA QUE RECIBE
OTRA QUE ENTREGA
Ambos en la misma proporción
EVOLUCION DEL LIBRO MAYOR
Las anotaciones en orden cronológico de las
operaciones legalizadas no reunían en el mismo lugar
todas las operaciones de un mismo cliente
Evitando una fácil suma y revisión
La solución fue
DESTINAR UNA PAGINA INDEPENDIENTE PARA CADA
PERSONA CON QUIEN SE NEGOCIABA
SIENDO ESTE EL COMIENZO
DEL LIBRO MAYOR
¿El Mayor fue primero que el Diario?
CONSECUENCIAS
Pérdida de la ordenación cronológica.
Eliminó los libros de anotación de sucesos ajenos al negocio.
Origino la idea de la cuenta vertical.
LIBROS BORRADORES
1º RICORDANZE
2º LIBRO MAYORDesapareció la
ordenación cronológica
Se hizo necesario disponer de una
anotación cronológica de las
operaciones
La creación de el LIBRO BORRADOR O MEMORIALE
LIBRO BORRADOR O MEMORIALE
En donde se anotaban las operaciones antes de pasarlas al
MAYOR
Se tuvo que dividir en dos partes
1º Operaciones de cada clase de moneda
2º Operaciones de los gastos domésticos y menores
LIBRO DIARIO O GIORNALE
Con la finalidad de centralizar en él todas
las operaciones sin errores ni enmiendas
Redactadas ya en términos contables
El Diario más antiguo que fue encontrado es del año 1430 en Venecia.
Se llegó a conocer el método de partida doble como el “sistema veneciano”.
LA ESTRUCTURA COMPLETA DE FRAY LUCA PACIOLO
Faltaba consolidar y explicar las conquistas hechas por la Contabilidad
Esta labor la cumplió Fray Luca Paciolo en su libro publicado en Venecia en 1494
Su libro trataba de Matemáticas pero tamben mostraba de forma muy cabal y sustancial a la Contabilidad e incluso daba consejos para su práctica
CONSEJOS DE PACIOLO
Cuatro libros básicos de la Contabilidad:
Inventario, Borrador (Memoriale), Diario (Giornale), Mayor (Quaderno).
Llevar el Libro de Caja Chica. Cálculo de utilidades debe darse sobre cada operación. Cierre de libros debe darse una vez por año.
Frecuente contabilidad hace larga amistad”Frecuente contabilidad hace larga amistad”“ “ Las cuentas no son otra cosa que la exposicion Las cuentas no son otra cosa que la exposicion
de la situacion de los negocios” de la situacion de los negocios” por lo tanto: por lo tanto:
““Si tienes negocios y no sabes de él todo lo necesario, Si tienes negocios y no sabes de él todo lo necesario, tu dinero volará como las moscas”tu dinero volará como las moscas”
Llamado el Padre de la Contabilidad, el religioso franciscano Fray Luca Paciolo o Luca de Burgo Sancti Sepulchri, como el generalmente se designa nació en Toscana, en la pequeña localidad de Borgo San Sepolcro, junto al Tiber, hacia 1445, muere posiblemente en el año 1516.
DATOS BIOGRÁFICOS DE LUCAS PACCIOLO
Fue un sabio representativo del Renacimiento, mereció el aprecio, respeto y afecto del pintor Piero della Francesca , Lodovico Sforza, del Papa León X y de manera muy especial de Leonardo Da Vinci.
En 1464 fue preceptor de los hijos de Antonio Rompiasi, rico mercader de la ciudad de Guidecca, es ahí donde pudo familiarizarse con la vida d elos negocios y observar el desarrollo de la técnica comercial.
El 10 de noviembre de 1494, se publica su libro “Summa Arithmética, Geometría Proportioniti et Proportionale” (Todo acerca de la Aritmética, Geometría, Proporciones y Proporcionalidades).
En el Tractatus XI particularis de computis et scripturis de la Distinctio nona de la mencionada obra, se encuentran expuestos en 36 capítulos los conocimientos de Paciolo en relación con el método de partida doble.
No hay pruebas de que Paciolo fuese el autor del método de contabilidad por partida doble, ya que él mismo dice desde el principio que este método ya se usaba en Venecia.
Este método ya había sido fundamentado en el tratado de Cotrugli que vivió treinta años antes de la Summa de Paciolo.
El tratado de Paciolo ha constituido los cimientos sobre los cuales se han basado en la práctica, los escritos posteriores en relación a la contabilidad por partida doble.
PACIOLO EL DESCUBRIDOR
La ecuación fundamental de Paciolo:
ESTRUCTURA CONTABLE DE PACIOLO
ACTIVO = PASIVO + CAPITALACTIVO = PASIVO + CAPITAL
SISTE MA DE CONTABIL IDAD
E L INVE NT ARIO
GIORNALE(Diario)
QUADE RNO(Mayor)
TENEDURÍA DE LIBROS
MEMORIALE(Borrador)
Título del organigrama
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA PARTIDA DOBLE
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA PARTIDA DOBLE
No hay deudor sin acreedor.
La suma que se adeuda a una o varias cuentas han de
seguir igual a lo que se abona.
Todo el que recibe debe a la persona que da o entrega.
Todo valor que ingresa es deudor
y todo valor que sale es acreedor.
Toda pérdida es deudoray toda ganancia es acreedora.
Primero se debe hacer el Inventario de lo que se posee. El inventario se escribirá en una hoja en blanco.
Luego las operaciones sucesivas se anotarán en los libros: el Memorandum o Memoriale, el Diario y el Mayor (libro Quaderno Grande).
Algunas operaciones presinden del Memorandum (libro borrador).
EL TRATADO DE COMPUTIS ET SCRIPTURE
El libro Mayor debe de tener un
índice para encontrar las cuentas. El primer asiento, el Diario, será la
contabilización del inventario inicial, con abono a la cuenta Capital, que llama Cavedale. La cuenta Capital siempre ha de figurar como acreedora, tanto en el Diario como en el Mayor.
Se debe de numerar y firmar cada página de los libros y deben presentarse a una oficina pública,
para que en la primera página se inscriba lo que actualmente llamamos “diligencia y legalización” y
debe de señalarse el nombre de la persona que ha de escribir en ellos.
Los asientos compuestos aparecen a partir de 1605, en la obra del alemán Simón Stevin.
En el libro Memoriale, se consignan las notas, datos y explicaciones que después sirven para redactar los asientos en el Diario. Cuando se pasa un asiento del Memoriale al Diario, se traza una raya diagonal sobre el asiento del Memoriale, para que quede constancia que el traspaso ha sido efectuado.
En el Diario, los asientos son de “tal a tal” esto es, de un deudor y un acreedor. Cuando hay más de uno, se fracciona
Detalla la forma de establecer lo que actualmente llamaríamos “Balance de Comprobación”,, pero limitado a la columna de las sumas, es decir, sin consignar los saldos.
El balance solo toma en cuenta las anotaciones del mayor.
No se efectuaba ni se podía efectuar la confrontación entre las sumas de las cuentas del Mayor y las del Diario.
No se establecen sumas en el diario, los título del las cuentas deudoras van a la izquierda
y de las cuentas acreedoras van a la derecha
Los asientos del Diario deben de ser trasladados al Mayor, indicando al lado de cada cuenta el número de folio que en el Mayor corresponde a dicha cuenta.
En las operaciones de trueque, se redacta un asiento de tipo: Por/A.
Estos asientos tiene importancia ya que ponen de manifiesto la condición de deudor y acreedor no solo a personas, sino también a cosas.
En 1796 E. T. Jones señaló la posible y necesariaconcordancia aritmética entre las sumas anotadas en el diario con las sumas del Debe y el Haber
de todas las cuentas del mayor.
Los asientos del Diario deben de ser trasladados al Mayor, indicando al lado de cada cuenta el número de folio que en el Mayor corresponde a dicha cuenta.
El concepto de “Balance” en el sentido que actualmente lo conocemos se inicia en 1856, hasta entonces la palabra “Balance” significaba “Balance de comprobación de sumas”, con las limitaciones antes mencionadas.
Para la correspondencia del negocio, se aconseja conservar una copia resumida de cada carta o copiarlas integramente si son importantes, llevando un libro registro.
Para los errores y la forma de corregirlos no deben acudir a raspaduras ni enmiendas.
El principal defecto de la obra de Paciolo se da en el escaso número de ejemplos de asientos que expone.
Original
Inventario
Memoriale
Borrador
Giornale
Diario
Quaderno
Mayor
Modificada
Inventario
Comprobantes
Diario
Mayor
ESTRUCTURA DE LUCA PACIOLOESTRUCTURA DE LUCA PACIOLO
No hay fechaespecífica
Documentos
Auge de la Imprenta
Promueve la vulgarización
del uso de documentosMayor confiabilidad
en las transacciones y sustento contable de las operaciones
DOCUMENTO
Mayor información, de la que se anota en el libro borrador
Observa los datos
Memoriale
•Factura
•Letras
•Cheques, etc.
Libro
Bor
rador
Documento
Francia Vauchers
Inglaterra Jornales
Otros países Pólizas
América Latina Comprobantes
ASIENTO CONTABLE
REGISTRO
CONTABLEDIARIO GENERAL
FORMULARIO
Memoriale
Inventario
ESTRUCTURA DE LUCA PACIOLO
ESTRUCTURA DE LUCA PACIOLO MODIFICADA
Diario
Mayor Mayor
Diario
Inventario
Comprobantes
Forman una empresa
SUNAT
RUC
Legalizar libros(Notario)
En un principio se le reconoce débil valor,
por no poder comprobar las
operaciones que en el se registran.
Comerciantes inescrupulosos podían
registrar sólo las operaciones que le
convenían.No representaban
Información clara y verdadera.
LIBROS LEGALIZADOS
COMPROBANTES
Base de sustención contable de lasoperaciones.
REGISTRO CONTABLE
Tienen exactitud,Claridad, veracidad
Legalidad.
LIBROS LEGALIZADOS
CONTABILIDADNo está en lo que dicen los libros
Está en la documentación de
donde emana
Documentos
•Facturas
•Letras
•Cheques, etc.
LIBROS LEGALIZADOS
DOCUMENTO
En los modernos sistemas contables: Figura al lado de cada anotación el
número del documento que motiva el asiento.
La SUNAT reconoce mayor importancia a la documentación
que a los libros.
Sus inspecciones se basan en toda la contabilidad
ordenada y no sólo en los libros
Si dudan de los resultadosDe los libros legalizados
Pueden rehacer las Utilidades.
1. Todo asiento de estar sustentado en un comprobante.
2. Integración de la gestión de Negocios.
3. Creación personalizada de matrices de asiento por cada gestión.
4. Generación automática de los asientos.
5. Uso de tecnología de información como sustento de las operaciones.
TENDENCIAS MODERNAS DE CONTABILIDAD
Aumenta la de la Documentación
Los comprobantes constituyen
la fuente más importante de
anotaciónEmpleo de registros digitales,Uso de las computadoras, Sistemas informáticos deContabilidad, comercio
electrónico, etc.
Libros que necesitan las empresas
•Asiento de apertura y cierre.
•Caja y Bancos.
•Ingresos a depositar
•Depósitos en bancos
•Notas de débito y crédito.
•Pagos con cheques.
•Ventas.
•Comisiones
•Compras
•Remuneraciones, etc.
COMPROBANTES
Externo Interno De Diario De pago
Emana de Terceros
•Boletas
•Facturas
•Recibos
•Nota de crédito, etc.
Emana de la propia
empresa
Hoy en día se le da esa
denominación a todos los
comprobantes.•Boletas•Facturas•Recibos•Nota de crédito, etc.
Es la que acompaña a la factura en el caso de pagar con cheque.
Ejemplo:
Comprobante de Diario de Caja egresos.
SISTEMA MANUALTeoría de la Extensión del Registro
Antecedentes
1. La Industrialización provocó el crecimiento de los negocios.
2. La gestación del principio ¨empresa en marcha¨ creó nuevas operaciones.
3. El crecimiento de comprobantes que esperaban para su registró.
SISTEMA MANUALTeoría de la Extensión del Registro
Antecedentes Se comenzó a ensayar nuevas técnicas de
registro sobre las bases del Diario-Mayor con multicolumnas y el Diario con 3 columnas.
La eliminación del libro ¨Borrador¨.
SISTEMA MANUALTeoría de la Extensión del Registro
Se fundamente en la separación de los comprobantes de igual naturaleza para que sean registrados en los Diarios Auxiliares.
Inicialmente se seleccionó todos los comprobantes relacionados con ingresos y egresos de caja, y a fin del periodo trasladar el resultado de todas las cuentas movidas al diario principal, confeccionando un asiento global.
SISTEMA MANUALTeoría de la Extensión del Registro
Como el resultado de la aplicación fue un éxito se fueron separando los comprobantes de igual naturaleza de las operaciones que más se repitieran.
En libro mayor por encontrarse las partidas asentadas en globo perdió su capacidad de información al detalle, en tal situación surge el concepto de cuenta de control, en el balance, que a su vez requiere de los libros mayores auxiliares.
Los principales libros mayores auxiliares son: Acreedores, Deudores y Existencias
PROBLEMA
“Cuellode Botella”
Centralización de los asientos Globales
debido
Aumento de comprobantes
Su centralización en el libro mayor
para
SOLUCIÓN
Principio de la Simultaneidad
SISTEMA HOJAS MOVIBLES
“Principio de la Simultaneidad”
PRINCIPIO DE SIMULTANEIDAD
Obtener 2 o más libros en el
mismo momento de un registro
consiste
la Transferencia de datos por medio de:
•Papel carbón.
•Técnica de diseño de los formatos (para la sobre posición de las hojas móviles o libros).
En la clasificación de los comprobantes en 3 grandes
grupos de cuentas.
Cuenta corriente
Contabilidad Central
Existencias
utiliza
Ventas Cobros
CD
Compras Pagos OtrosGastos SalidasEntradas
DIARIOMayor
Auxiliar
BALANCES CD
DIARIO
MayorCentral
DIARIO
MayorAuxiliar
CUENTAS CORRIENTES CENTRAL EXISTENCIAS
PRINCIPIO DE SIMULTANEIDAD
SISTEMAS DE HOJAS CONTINUASPrincipios de la Retención de Datos
Se inicia el sistema con el uso de la tarjeta perforada y un equipo para su perforación, verificación, interpretación, clasificación, reproducción, cálculo y tabulación de datos.
Se le llama registro unitario por mantener el almacenamiento de los datos en cada tarjeta y no en las máquinas.
Sistema de Contabilidad con Tarjetas PerforadasSistema de Registro Unitario
DocumentoFuente
PerforadoraVerificadora
Tarjeta
Clasificadora
Tabuladora
Reporte
Reproductora
Interprete
SumariaConsistenciaInvestigaciónCorrección
Sistema de Contabilidad con Tarjetas PerforadasSistema de Registro Unitario
CodificaciónRevisión
Proceso por LotesBatch
InputProcesoOutput
Calculadora
SISTEMAS DE HOJAS CONTINUASPrincipios de la Retención de los datos
Los analistas de sistemas crearon sistemas contables ingeniosos basados en al retención de datos.
Legalmente a este sistema de contabilidad se le denomina hojas continuas.
SISTEMAS DE HOJAS CONTINUASManejo Automático de Datos
Programas y Datos Almacenados en Memoria Multiprogramas Multitareas Tiempo Compartido Teleproceso Multiusuarios Procesamiento Distribuido Posibilita registrar las operaciones en línea con datos
consistenciados interactivamente en tiempo real Permite actualizaciones en tiempo real. Tiene como fin facilitar información en el momento que
se solicita para la óptima dirección de la empresa. Esta técnica permite el diseño se sistemas de
contabilidad integrados, interactivos e interconectados. Plataformas Internet, Intranet y Extranet
Sistemas Informáticos
DocumentoFuente
Entrada
Programa
DB Maestro
DB Maestro
DB Maestro
Reporte
ProcesoPor Lotes Batch
Tiempo Real
AccesoSecuencial
Directo
OrganizaciónArchivos
SecuencialDirecto
Index Secuencial
Banco DatosBase de Datos
REDESInternetIntranetExtranet
Equipo y Archivo SeguridadBackup
UPS
PersonalAltamente Calificado
SOLO UN NUEVO SOLO UN NUEVO
CONTADOR PUBLICOCONTADOR PUBLICOCON UNA FORMACIÓN DECON UNA FORMACIÓN DE : :
PROFESIONAL VISIONARIO,PROFESIONAL VISIONARIO,PENSADOR ESTRATÉGICO YPENSADOR ESTRATÉGICO Y
FORJADOR DEL FUTUROFORJADOR DEL FUTUROSERA CAPAZ DE DEFENDER LA SERA CAPAZ DE DEFENDER LA
PROFESIÓN CONTABLEPROFESIÓN CONTABLE..OIM
