35
F2F 23.11.2009 Aktuelle skattemessige problemstillinger for foreldre som ikke bor sammen

F2F 23.11.2009

Embed Size (px)

DESCRIPTION

F2F 23.11.2009. Aktuelle skattemessige problemstillinger for foreldre som ikke bor sammen. Skatt for foreldre som ikke bor sammen. Ligningsmessige forhold Jeg har lagt vekt på å redegjøre for hvordan reglene er ,ikke å sitere lovhenvisningene. - PowerPoint PPT Presentation

Citation preview

Page 1: F2F 23.11.2009

F2F 23.11.2009

•Aktuelle skattemessige problemstillinger for •foreldre som ikke bor sammen

Page 2: F2F 23.11.2009

Skatt for foreldre som ikke bor sammen

•Ligningsmessige forhold

•Jeg har lagt vekt på å redegjøre for hvordan reglene er ,ikke å sitere lovhenvisningene.

•Jeg har ikke tatt med redusert klasse pga opphold i utlandet.

•Lovhenvisninger kommer på siste foil.

Page 3: F2F 23.11.2009

Klasse 2 ?

• Hvem kan få klasse 2?

• Klasse 2 kan gis ektefeller. De må da kreve å bli lignet slik.( Brukes lite da klasse 2 for ektepar oftest gir høyere samlet skatt enn klasse 1 pga toppskatten)

Klasse 2 gis enslige forsørgere.

Page 4: F2F 23.11.2009

Klasse 2

•Hvor mye penger dreier det seg om? 2009

• Personfradrag klasse 1 2009 kr 40 800,-• Personfradrag klasse 2 2009 kr 81 600,-

•Skatteprosent alminnelig inntekt 28 %•Effekt av ett ekstra klassefradrag kr 40 800 * 28 % = kr 11 424,- pr år. Fordelt på 10,5 mnd med skattetrekk ble det kr 1 088,mindre i skatt pr mnd i 2009.

Page 5: F2F 23.11.2009

Klasse 2 2010

•Hvor mye penger dreier det seg om?

•Personfradrag klasse 1 2010 kr 42 210,-•Personfradrag klasse 2 2010 kr 84 420,-

•Skatteprosent alminnelig inntekt 28 %

•Effekt av ett ekstra klassefradrag

kr 42 210* 28 % = kr 11819,- pr år.

Fordelt på 10,5 mnd med skattetrekk ble det

kr 1 125,- mindre i skatt pr mnd i 2009.

Page 6: F2F 23.11.2009

Hvem er enslig forsørger

•Enslig forsørger er den som

•Er alene om omsorgen for barn under 17år.

•Er alene om forsørgelsen av barn som er 18 år eller eldre.

Page 7: F2F 23.11.2009

Separasjonsåret/ Året for samlivsbrudd

•Eneomsorg

Den av ektefellene/ partene som overtar eneomsorgen og som barnet fortsetter å bo hos er enslig forsørger.

Dersom det er flere barn og hver av foreldrene har eneomsorg for ett av barna er begge foreldrene enslige forsørgere.

Page 8: F2F 23.11.2009

Delt omsorg

•Klasse 2 gis den av foreldrene som mesteparten av året har hatt daglig omsorg for barnet.

Er det flere barn må hvert barn vurderes for seg.

Page 9: F2F 23.11.2009

Delt omsorg 50 % hver

•Dersom begge parter har daglig omsorg like mye, lignes ikke begge i klasse 2.

•Det er da aktuelt å ligne foreldrene i klasse 2 annethvert år.

•Jamfør skatteloven § 15 -4 note 1235

Page 10: F2F 23.11.2009

I forhold til skattekontoret

•Skattekort: Skrives ut på bakgrunn av siste ligning. Dvs skattekort for 2010 skrives ut på bakgrunn av ligningen for 2008.

•Dersom dere har inngått en avtale om klasse 2 annet hvert år, må du huske å endre skattekortet hvert år.

Det går ikke av seg selv.

Page 11: F2F 23.11.2009

Skattekort

•Alle får i utgangspunktet det skattekortet de krever. ( Systemet vårt forutsetter ærlighet og kunnskap, at folk gir riktige opplysninger og vet hva de har krav på)

•Det betyr ikke at ligningskontoret har foretatt noen som helst vurdering av om du har krav på klasse 2 eller ikke.

•Om du har rett på klasse 2 vurderes først ved ligningen. Viser det seg at du ikke har krav på klasse 2 får du restskatt ved skatteoppgjøret.

Page 12: F2F 23.11.2009

Separasjonsåret

•Aktuelle problemer i separasjonsåret.

•Stille aksept

•Klasse

•Rentefordeling

•Fordeling av barnas formue og inntekt.

Page 13: F2F 23.11.2009

Separasjonsåret

•Selv om du har endret skattekortet ditt til klasse 2 i forbindelse med samlivsbruddet vil det som regel ikke stå på den forhåndsutfylte selvangivelsen din.

•Dersom du skal ha klasse 2 må du kreve det. Sende inn selvangivelse fysisk eller elektronisk.

Page 14: F2F 23.11.2009

Separasjonsåret

•Rentefordeling

•Fradrag for gjeldsrenter på felles bolig vil stå på den personen banken har innberettet lånet på.

•Skal dere ha en annen fordeling må dere sende inn selvangivelse med endringen fysisk eller elektronisk. Dette går ikke av seg selv.

Page 15: F2F 23.11.2009

Barnas inntekt og formue

•Gjelder som regel renteinntekter og bankinnskudd av varierende størrelse.

•Lignes hos den av foreldrene som det står i folkeregisteret at barnet bor sammen med ved utgangen av året. Foreldrene kan kreve annen fordeling avhengig av hvem som har hatt omsorgen.

Page 16: F2F 23.11.2009

Forsørgelse av eldre barn

•Eksempel.

•Du er enslig forsørger har skattekort i klasse 2 og er blitt lignet for dette i årevis.

•Barnet vokser opp og blir 18 år.

•Barnet bruker litt tid på videregående f. eks 4 .•Du kan vurderes som enslig forsørger så lenge barnet går på videregående skole, dette er imidlertid avhengig av barnets egen inntekt.

Page 17: F2F 23.11.2009

Barnets inntekt

•Det er inntektsgrenser for hvor mye barnet kan tjene , grensene er uavhengige av om barnet har jobb utenom skolen, eller om det går i lære eller er i vanlig jobb.

•Hvor mye kan barnet tjene før du ikke lenger regnes forsørger for barnet?

Page 18: F2F 23.11.2009

Barnets inntekt

•For 2009 må barnets beregnede inntekt være mindre enn kr 35 000,-.

•Barnets beregnede inntekt er ett vanskelig begrep det er alminnelig inntekt + minstefradrag + skattefri bidrag og gaver.

•Dersom barnet ikke mottar bidrag eller gaver vil det være kr 35 000,-.

Page 19: F2F 23.11.2009

Andre forhold

•Kan jeg være enslig forsørger for min samboers særkullsbarn når han/ hun ikke er i arbeid?

•Svaret er nei. Det foreligger ingen forsørgerplikt.

Du kan ikke få klasse 2 for å forsørge han/ henne og heller ikke for å forsørge barnet/a hans/hennes.

Page 20: F2F 23.11.2009

Hva skjer dersom jeg får barn med ny samboer

•Da er du ikke lenger enslig forsørger.

•Du mister klasse 2 for ditt/ dine særkullsbarn

•Dette gjelder selv om barnet blir født 31.12. siden klasse 2 kun kan gis for helt år.

Page 21: F2F 23.11.2009

Hva hvis jeg gifter meg igjen

•Da mister du klassen for enslig forsørger selv om du fremdeles forsørger dine særkullsbarn.

•Dersom ekteskapet er inngått etter 1 november i året før inntektsåret kan du regnes som enslig forsørger det året.

•note 1235 til skatteloven §15 – 4.

Page 22: F2F 23.11.2009

Hva gjør skattekontoret

•I utgangspunktet ligner skattekontoret etter påstand.

•Det tas ut obligatoriske kontroller for å sjekke klasse 2.

•Disse sjekkes mot folkeregisteret ( barnets/as bostedsadresse) og koder for klasse 2 annet hvert år.

Page 23: F2F 23.11.2009

Hva gjør skattekontoret

•Dersom du har krevd klasse 2 og skattekontoret er i tvil om du skal ha dette sender vi brev og spør om dette.

Page 24: F2F 23.11.2009

Hvilke opplysninger skal du gi til skattekontoret?

•Opplysninger om:•Hvem har omsorgen for barnet? / barna

•Eneomsorg?•Delt omsorg?•50% omsorg hver?

•Hvem betaler rentene?•Hvem har ansvar for rentene etter samlivsbruddet?•Hva er dere blitt enige om når det gjelder barnas inntekter.

Page 25: F2F 23.11.2009

Husk

•I forbindelse med samlivsbrudd er det ofte mange følelser ute og går. Skattekontoret har taushetsplikt, men det er ikke nødvendig å gi sensitive personlige opplysninger som ikke har noe med inntekts og klassefastsettelsen å gjøre til skattekontoret.

Page 26: F2F 23.11.2009

Lurer dere på hva som skjedde med

•Forsørgerfradrag?

•Underholdsbidrag?

•Fradrag for utgifter til rettsak i forbindelse med bidrag?

•Og hvorfor er ikke forskjellen mellom klasse 2 og klasse 1 større. Hva har skjedd med toppskatten her?

Page 27: F2F 23.11.2009

Før 2003

•Andre bidragssatser enn nå ( Det kan NAV mer om enn meg)

•Skatteplikt for barnebidrag for bidragsmottaker.

•Fradragsrett for bidragsyter.

•Fradragsrett for utgifter i forbindelse med rettsaker vedrørende størrelsen på barnebidraget.

Page 28: F2F 23.11.2009

Etter 2003

•Andre bidragssatser

•Underholdsbidrag for barn er ikke skattepliktig inntekt lenger for bidragsmottaker

•Underholdsbidrag for barn er ikke fradragsberettiget utgift for bidragsyter lenger

Page 29: F2F 23.11.2009

Etter 2003

•Utgifter til rettsak vedrørende underholdsbidrag er ikke lenger fradragsberettiget.

•Lovhjemmelen var den alminnelige fradragshjemmel skatteloven § 6 -1 utgifter til å erverve, sikre og vedlikeholde skattepliktig inntekten. Når bidraget ikke lenger var skattepliktig falt fradragsretten bort.

Page 30: F2F 23.11.2009

Etter 2003

•Forsørgerfradrag.

•Dette var egentlig en del av barnetrygden.

Fra 2003 ble hele forsørgerfradraget innlemmet i barnetrygden og er ikke med i skattelovgivingen lenger.

Page 31: F2F 23.11.2009

Forskjell mellom klasse 2 og klasse 1

•Endring fra 2008.

•Det som skjedde var at fra det året er innslagspunktet for toppskatt likt både for klasse 1 og klasse 2.

•Det betyr at toppskatten blir lik fra da av uavhengig av om du lignes i klasse 1 og 2, all forskjellen ligger dermed i klassefradraget.

Page 32: F2F 23.11.2009

Når oppstår problemer?

•Problemer med skatteetaten og sikkert også andre utenforstående har sammenheng med konfliktnivået mellom foreldrene.

•Uenighet om barnefordeling

•Uenighet om hvem som skal ha rentefradragene

•Uenighet om hvem som skal ha klassefradraget

Page 33: F2F 23.11.2009

Hva gjør skattekontoret

•Skattekontoret prøver å ligne riktig, på bakgrunn av de opplysningene som foreligger.

Ved høyt konfliktnivå er det ofte bare en av de involverte som kommer med opplysninger. ( Det varierer hvem det er)

Page 34: F2F 23.11.2009

Klageadgang

•Dersom du mener ligningen er feil, kan du klage.

•Husk klagefristen•Husk fullstendige opplysninger.

Page 35: F2F 23.11.2009

Aktuelle lovhjemler og litteraturhenvisning

•Skatteloven § 15 – 4 med noter ( Klasse)

•Lignings ABC for 2009 side 675 – 679.

•Skatteloven § 2 – 14 nr.2 ( Barns formue og inntekt)

•Ligningsloven § 9 – 2. ( Klage)