FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI I DRUGE AKTUALNOSTI

Mladenka Karačić Siječanj 2013.g

INSTITUCIONALNI OKVIR

• Zakon o proračunu (NN, br. 87/08) – IZMJENE I DOPUNE ZAKONA PRIMJENJUJU SE NA IZVJEŠTAJE KOJI SE PREDAJU U 2013.G.

• Pravilnik o financijskom izvještavanju u proračunskom računovodstvu (NN, br. 32/11)

• Pravilnik o proračunskom računovodstvu i računskom planu (NN, br. 114/10 i isp. 31/11).

• Popis korisnika proračuna za 2012.g. (NN,br. 59/11) (ažurirani popis www.mfin.hr)

OKRUŽNICA

• Na stranicama Ministarstva financija do kraja siječnja.

SET FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA

• Bilanca na Obrascu: BIL,• Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima

na Obrascu: PR-RAS,• Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine

i obveza Obrascu: P-VRIO, • Izvještaj o obvezama Obrascu: OBVEZE i • Bilješke

ROK DOSTAVE

• Za proračunske korisnike državnog proračuna i proračunske korisnike proračuna JLP(R)S 15. veljače 2013. godine

Elektronska predaja samo na obrascima s Internet stranica

www.fina.hr

www.mfin.hr

OSNOVNE I SREDNJE ŠKOLE

• nadležnoj jedinici lokalne i područne (regionalne) samouprave i

• Ministarstvu znanosti, obrazovanja i sporta

• Državnom uredu za reviziju

• Fini

• Konsolidacija: Nadležni lokalni proračun konsolidira sve financijske izvještaje

• Izuzeci kod konsolidacije: – Kod PR-RAS –a JLPRS konsolidira

sve izuzev dijela doznačenog iz nadležnog ministarstva

– JLPRS konsolidira OBVEZE tako da ne uključuje dio obveza za zaposlene financiran iz državnog proračuna. Te obveze u svojim evidencijama ima nadležno ministarstvo

UTVRĐIVANJE VIŠKA/MANJKA

• Na kraju proračunske godine rezultat se iskazuje za tri osnovne kategorije

• Višak/manjak prihoda/primitaka od:• Poslovanja• Transakcija na nefinancijskoj imovini• Transakcija na financijskoj imovini

UTVRĐIVANJE VIŠKA/MANJKA

• Utvrđeni rezultat poslovanja i rezultat od transakcija na nefinancijskoj imovini sa stanjem na dan 31. prosinca korigiraju se za iznose kapitalnih prijenosa ostvarenih tijekom proračunske godine, koji su utrošeni za nabavu nefinancijske imovine

• Obvezna korekcija rezultata• Iznosi kapitalnih prihoda koji su utrošeni za nabavu

nefinancijske imovine, • Temeljnicom se 31. prosinca zadužuje račun viška ili manjka

prihoda poslovanja, a odobrava račun viška ili manjka prihoda od nefinancijske imovine.

KAPITALNI RASHODI

• Za iznose prihoda od nefinancijske imovine koji su tijekom godine utrošeni za financiranje rashoda poslovanja koji pripadaju kategoriji kapitalnih rashoda, zadužuje se račun viška ili manjka prihoda od nefinancijske imovine, a odobrava račun viška ili manjka prihoda poslovanja.

• Stanja utvrđena na osnovnim računima podskupine 922 i iskazana u financijskim izvještajima za proračunsku godinu raspodjeljuju se u sljedećoj proračunskoj godini

• u skladu s Odlukom o raspodjeli rezultata koju donosi čelnik proračunskog korisnika odnosno predstavničko tijelo proračuna uz pridržavanje ograničenja u skladu s propisima iz područja proračuna.

• Pravilnikom nije definiran rok do kojeg se Odluka o raspodjeli rezultata može donijeti

• Preporučuje se donijeti Odluku nakon sastavljanja financijskih izvještaja npr. na sjednici na kojoj se usvaja godišnji obračun proračuna odnosno godišnji financijski izvještaji

• Rezultat se računovodstveno raspodjeljuje temeljnicom na temelju Odluke

RASPODJELA REZULTATA

BILANCA

• U Bilancu se unose podaci iz Glavne knjige i ne smiju se razlikovati.

• Iznosi se upisuju u kunama bez lipa

• Jednakosti među pojedinim pozicijama Bilance proizlaze iz propisanih knjigovodstvenih evidencija.

BILANCA

istovremeno ne mogu biti popunjeni višak i manjak unutar iste kategorije

stanje na podskupini 191 Rashodi budućih razdoblja iskazuje se i u PR-RAS-u jer se pozicije viška, odnosno manjka prihoda i primitaka za pokriće u sljedećem razdoblju ne mogu razmatrati bez uvažavanja iskazanog stanja na podskupini 191 Rashodi budućih razdoblja, koje će sigurno direktno utjecati na pozicije viška/manjka u sljedećem/im obračunskim razdobljima

BILANCA / PR-RAS

• NOVAC U BANCI I BLAGAJNI

• STANJE NOVČANIH SREDSTAVA NA KRAJU KVARTALA

BILANCA / PR-RAS

ISKAZIVANJE MANJKA U AKTIVI / PASIVI

• vlastiti izvori u “minusu” (AOP 205)

• kada su obveze veće od imovine –korisnik nema imovine, a ima obveze–korisnik ima imovinu, ali mu je sadašnja

vrijednost imovine 0 ili mala, a ima obveze

• AOP 205 ostaje u minusu

• ne stvarati “umjetna” potraživanja

OBVEZNE BILJEŠKE UZ BILANCU

• Pregled stanja i rokova dospijeća dugoročnih i kratkoročnih kredita i zajmova te posebno robnih zajmova i financijskih najmova (leasing) koji se popunjavaju u tablicama – Tablica 1. Dani zajmovi i primljene otplate, – Tablica 2. Primljeni krediti i zajmovi te otplate i – Tablica 3. Primljeni robni zajmovi i financijski najmovi,

• Pregled dospjelih kamata na kredite i zajmove – Tablica 4. Dospjele kamate na kredite i zajmove,

• Pregled ostalih ugovornih odnosa i slično koji uz ispunjenje određenih uvjeta, mogu postati obveza ili imovina (dana kreditna pisma, hipoteke, sporovi na sudu koji su u tijeku i slično).

• U tablicama danih zajmova i primljenih otplata ne upisuju se podaci o protestiranim jamstvima koji se po plaćanju evidentiraju kao dani zajmovi već samo podaci o zajmovima.

• Podaci vezani uz jamstva daju se u dodatnim podacima u Obrascu: BIL (AOP 203 do AOP 209).

• http://www.mfin.hr/hr/tablice-uz-obvezne-biljeske

OBVEZNE BILJEŠKE UZ BILANCU

PR-RAS

• ne uključuje podatke o planskim veličinama• zbog potreba statistike Obrazac: PR-RAS dopunjen je

obveznim dodatnim podacima na kojima se iskazuju bilančne pozicije i to:– stanja potraživanja za dane zajmove tuzemnim

trgovačkim društvima i obrtnicima te drugim razinama vlasti

– stanje obveza za primljene zajmove od drugih razina vlasti

PR-RAS

• Pravne osobe koje se kasnije uključuju u sustav proračunskog računovodstva ne popunjavaju STUPAC 4 Ostvareno u izvještajnom razdoblju prethodne godine

• Samo državni proračun može imati popunjene podatke o prihodima od:

• Carina i carinskih pristojbi• Poreza na dodanu vrijednost • Posebnih poreza i trošarina• Doprinosa

POVRATI VIŠKOVA – DRŽAVNI PRORAČUN

• Sva preostala sredstva uključujući i sredstva ostvarena na tržištu od obavljanja osnovnih i ostalih poslova vlastite djelatnosti (vlastiti prihodi) koja su doznačena iz proračuna, a za koja nisu iskazane obveze u Bilanci na dan 31. prosinca 2012. godine, potrebno je vratiti na račun Državnog proračuna

• Rok povrata do 31. siječnja 2013. • 1001005-1863000160• Model: 64 • Poziv na broj: 7196-RKP-2012.

POVRAT SREDSTAVA U DRŽAVNI

PRORAČUN • obveza povrata propisana čl. 8. Zakona o

izvršavanju Državnog proračuna RH za 2012. (Nar. nov., br. 24/12 i 132/12)

• uputa o povratu odnosi se isključivo na proračunske korisnike državnog proračuna, a škole to nisu

• ako je škola ostvarila namjenska sredstva iz državnog proračuna, koja nije potrošila do kraja 2012. godine, a nadležno ministarstvo zahtjeva povrat neutrošenih sredstava, škola ih je obvezna vratiti

POVRAT SREDSTAVA U PRORAČUN JEEDINICE LOKALNE I PODRUČNE

(REGIONALNE) SAMOUPRAVE • škola ne vraća temeljem upute Ministarstva

financija nepotrošena sredstva ostvarena od nadležnog lokalnog proračuna u lokalni proračun

• nadležna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave treba tražiti povrat od svojih korisnika

• pravna osnova za povrat - odluka o izvršavanju proračuna jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave, a ne zakon o izvršavanju državnog proračuna

VIŠKOVI ANALITIKA

• Viškovi od poslovanja• Sadržavaju i viškove za namjenske prihode

(pomoći, donacije i prihode za posebne namjene)

• U proračun se vraćaju u pravilu viškovi iz općih prihoda i primitaka i vlastitih prihoda

KONTINUIRANI RASHODI

• rashodi za zaposlene• komunalne usluge • opskrba energentima• telekomunikacijske

usluge • najamnine i zakupnine • naknade za rad

predstavničkih i izvršnih tijela

• naknade građanima i kućanstvima na temelju osiguranja i druge naknade i slično

Rbr.

Opis

Račun

DugujePotraž

uje

1.

Evidencija u 2012.

aktivno vremensko razgraničenje

19111 2

2.

Evidencija u 2013.

zatvaranje vremenskog razgraničenja

3 19111

19111 Rashodi budućih razdoblja19111 Rashodi budućih razdoblja

PRIZNAVANJE PRIHODA – SREDSTVA DECENTRALIZACIJE

• Sredstva pomoći izravnanja za prosinac 2012. godine, – centrima za socijalnu skrb, – domovima za stare i nemoćne osobe,– zdravstvenim ustanovama, – osnovnim i srednjim školama,

• Sukladno odredbama Uredbe o načinu izračuna iznosa pomoći izravnanja za decentralizirane funkcije jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za 2012. godinu (NN, br.52/12), izvršeno je u siječnju 2013.g.

PRIZNAVANJE PRIHODA – SREDSTVA DECENTRALIZACIJE

• JLPRS iznimno će navedena sredstva u računovodstvu proračuna iskazati kao prihod 2012.g.

• Istovremeno, evidentiraju rashode koji se financiraju temeljem Uredbe o načinu izračuna iznosa pomoći izravnanja za decentralizirane funkcije jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za 2012. godinu.

• Izvještaj o obvezama je pregled:–povećanja obveza u izvještajnom razdoblju–ukupno podmirenih obveza u izvještajnom

razdoblju–dospjelih obveza na kraju izvještajnog

razdoblja prema rokovima dospijeća i zadanoj strukturi

–nedospjelih obveza na kraju izvještajnog razdoblja

IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA

IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA

• Proračunski korisnici JLPRS ga predaju kao dio polugodišnjih i godišnjih izvještaja

• AOP 001 za polugodišnji izvještaj – stanje na kraju I. kvartala• AOP 001 za godišnji izvještaj – stanje na kraju III. kvartala

• sve obveze stvorene između proračunskih korisnika objavljenih u Registru proračunskih korisnika

• u evidencijama korisnika vode se na računima obveza za rashode poslovanja, nabavu nefinancijske imovine i obveze za financijsku imovinu

• za potrebe Izvještaja o obvezama ne razdvajaju se prema navedenim vrstama već su dio zajedničke kategorije „međuproračunske obveze“

MEĐUPRORAČUNSKE OBVEZE

IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA

IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA

• u Obrazac OBVEZE ne unose se:– OBVEZE NA TEMELJU UGOVORA !!!!– OBVEZE NA TEMELJU PROCJENE (npr.kod zahtjeva

prema riznici)

• primljena faktura, ispostavljena privremena ili konačna situacija unose se kao obveza!!!

Za korisnike lokalnih proračuna – škole, koje izvještaj o obvezama predaju kvartalno!

Iznosi u Obrascu: Obveze mora biti jednak iznosima prikazanim u Obrascu: BIL

Obrazac OBVEZE dio je godišnjih izvještaja

IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA

BILJEŠKE UZ FINANCIJSKE IZVJEŠTAJA

• Formalni izgled Bilješki nije propisan• Dopuna podataka • Opisne, brojčane ili kombinirane• Označavaju se rednim brojevima s pozivom na AOP

oznaku izvještaja na koju se odnose

PRIZNAVANJE PRIHODA

• kao prihodi 2012. g. priznaju se sredstva koja proračuni uključivo sa 31.12. 2012. g. doznače svojim proračunskim korisnicima, a ista su korisnicima zbog tehnike platnog prometa raspoloživa početkom 2013. g.

• uz priznavanje prihoda iz proračuna, proračunski korisnici navedena sredstva u 2012. g. evidentiraju kao aktivna vremenska razgraničenja

• u 2013. godini, temeljem primljenih dokumenta institucija ovlaštenih za platni promet razgraničenja se zatvaraju

Rbr.

Opis

Račun

Duguje Potražuje

1.

Evidencija u 2012.

aktivno vremensko razgraničenje

19211 671

2.

Evidencija u 2013.

zatvaranje vremenskog razgraničenja

11121 19211

IZVJEŠĆE O PROVEDBI ZAKONA O PRAVU NA PRISTUP INFORMACIJAMA

• Ukoliko tijelo javne vlasti ne dostavi Izvješće o provedbi Zakona o pravu na pristup informacijama u propisanom roku i propisanog sadržaja, kaznit će se odgovorna osoba u tijelu javne vlasti novčanom kaznom od 1.000,00 do 5.000,00 kn

• Rok: 31. siječanj 2013.• Agenciji za zaštitu osobnih podataka• Nema obrasca, sadržaj propisan člankom 25. stavak 2

zakona• Škole su obveznici predaje

OBVEZE TIJELA JAVNE VLASTI

• Objavljivati informacije u službenom glasilu ili internetu• Posebnom odlukom ustrojiti katalog informacija• Korisnicima prava na informaciju osigurati pristup

informacijama i rješavati zahtjeve u propisanim rokovima• Utvrditi uvjete pod kojima se omogućava neposredan

uvid javnosti u rad tijela javne vlasti, odrediti službenika za informiranje i javnost upoznati o načinu njegova rada

• Voditi službeni upisnik o zahtjevima, postupcima i odlukama o ostvarivanju prava na pristup informacijama

• Do 31. siječnja svake godine dostaviti Agenciji za zaštitu osobnih podataka izvješće o provedbi Zakona

OBJAVLJIVANJE INFORMACIJA

• Svoje odluke i mjere kojima se utječe na interese korisnika, s razlozima za njihovo donošenje

• Informacije o svom radu, uključujući podatke o aktivnostima, organizaciji, troškovima rada i izvorima financiranja

• Informacije o podnesenim zahtjevima, predstavkama, peticijama, prijedlozima, kao i drugim aktivnostima koje su korisnici poduzeli prema tijelu javne vlasti

• Informacije o natječaju i natječajnoj dokumentaciji za javne nabave, te izvršavanju ugovora u skladu sa ZJN

Godišnji popis imovine i obveza

Pravilnik o računovodstvu i Računskom planu

Obvezan popis na kraju svake poslovne godine– Kontrola ispravnosti postupanja s imovinom i

obvezama– Kontrola računovodstvenih evidencija

Obveza ravnatelja

• Donošenje odluke o popisu

• Osnivanje povjerenstva za popis (predsjednik i najmanje dva člana)

• Određivanje datuma popisa, rokova obavljanja popisa i dostavljanja izvještaja o popisu s priloženim popisnim listama

Izvještaj o obavljenom popisu

• Povjerenstvo je obvezno sastaviti izvještaj o obavljenom popisu koji sadrži:– Mišljenje o utvrđenom manjku odnosno višku– Prijedlog načina knjiženja utvrđenog manjka odnosno

viška– Mišljenje o sumnjivim i spornim potraživanjima kao i

nenaplativim te zastarjelim potraživanjima– Mišljenje o načinu likvidacije trajno neupotrebljive

dugotrajne nefinancijske imovine i obustavljenih investicija

– Prijedlog mjera za otklanjanje nedostataka

Obveza ravnatelja nakon zaprimanja izvještaja o obavljenom

popisu• Ravnatelj odlučuje o:

– Načinu likvidacije utvrđenih manjkova– Načinu knjiženja utvrđenih viškova– Visini otpisa nenaplativih i zastarjelih potraživanja i

obveza– Rashodovanju proizvedene dugotrajne imovine i

sitnog inventara– Mjerama protiv osoba odgovornih za manjkove,

oštećenja, neusklađenosti knjigovodstvenog i stvarnog stanja, zastaru i nenaplativost potraživanja i slično