Upload
cruz-moore
View
52
Download
0
Embed Size (px)
DESCRIPTION
FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI I DRUGE AKTUALNOSTI. Mladenka Karačić Siječanj 2013.g. INSTITUCIONALNI OKVIR. Zakon o proračunu (NN, br. 87/08) – IZMJENE I DOPUNE ZAKONA PRIMJENJUJU SE NA IZVJEŠTAJE KOJI SE PREDAJU U 2013.G. - PowerPoint PPT Presentation
Citation preview
FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI I DRUGE AKTUALNOSTI
Mladenka Karačić Siječanj 2013.g
INSTITUCIONALNI OKVIR
• Zakon o proračunu (NN, br. 87/08) – IZMJENE I DOPUNE ZAKONA PRIMJENJUJU SE NA IZVJEŠTAJE KOJI SE PREDAJU U 2013.G.
• Pravilnik o financijskom izvještavanju u proračunskom računovodstvu (NN, br. 32/11)
• Pravilnik o proračunskom računovodstvu i računskom planu (NN, br. 114/10 i isp. 31/11).
• Popis korisnika proračuna za 2012.g. (NN,br. 59/11) (ažurirani popis www.mfin.hr)
OKRUŽNICA
• Na stranicama Ministarstva financija do kraja siječnja.
SET FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA
• Bilanca na Obrascu: BIL,• Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima
na Obrascu: PR-RAS,• Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine
i obveza Obrascu: P-VRIO, • Izvještaj o obvezama Obrascu: OBVEZE i • Bilješke
ROK DOSTAVE
• Za proračunske korisnike državnog proračuna i proračunske korisnike proračuna JLP(R)S 15. veljače 2013. godine
Elektronska predaja samo na obrascima s Internet stranica
www.fina.hr
www.mfin.hr
OSNOVNE I SREDNJE ŠKOLE
• nadležnoj jedinici lokalne i područne (regionalne) samouprave i
• Ministarstvu znanosti, obrazovanja i sporta
• Državnom uredu za reviziju
• Fini
• Konsolidacija: Nadležni lokalni proračun konsolidira sve financijske izvještaje
• Izuzeci kod konsolidacije: – Kod PR-RAS –a JLPRS konsolidira
sve izuzev dijela doznačenog iz nadležnog ministarstva
– JLPRS konsolidira OBVEZE tako da ne uključuje dio obveza za zaposlene financiran iz državnog proračuna. Te obveze u svojim evidencijama ima nadležno ministarstvo
UTVRĐIVANJE VIŠKA/MANJKA
• Na kraju proračunske godine rezultat se iskazuje za tri osnovne kategorije
• Višak/manjak prihoda/primitaka od:• Poslovanja• Transakcija na nefinancijskoj imovini• Transakcija na financijskoj imovini
UTVRĐIVANJE VIŠKA/MANJKA
• Utvrđeni rezultat poslovanja i rezultat od transakcija na nefinancijskoj imovini sa stanjem na dan 31. prosinca korigiraju se za iznose kapitalnih prijenosa ostvarenih tijekom proračunske godine, koji su utrošeni za nabavu nefinancijske imovine
• Obvezna korekcija rezultata• Iznosi kapitalnih prihoda koji su utrošeni za nabavu
nefinancijske imovine, • Temeljnicom se 31. prosinca zadužuje račun viška ili manjka
prihoda poslovanja, a odobrava račun viška ili manjka prihoda od nefinancijske imovine.
KAPITALNI RASHODI
• Za iznose prihoda od nefinancijske imovine koji su tijekom godine utrošeni za financiranje rashoda poslovanja koji pripadaju kategoriji kapitalnih rashoda, zadužuje se račun viška ili manjka prihoda od nefinancijske imovine, a odobrava račun viška ili manjka prihoda poslovanja.
• Stanja utvrđena na osnovnim računima podskupine 922 i iskazana u financijskim izvještajima za proračunsku godinu raspodjeljuju se u sljedećoj proračunskoj godini
• u skladu s Odlukom o raspodjeli rezultata koju donosi čelnik proračunskog korisnika odnosno predstavničko tijelo proračuna uz pridržavanje ograničenja u skladu s propisima iz područja proračuna.
• Pravilnikom nije definiran rok do kojeg se Odluka o raspodjeli rezultata može donijeti
• Preporučuje se donijeti Odluku nakon sastavljanja financijskih izvještaja npr. na sjednici na kojoj se usvaja godišnji obračun proračuna odnosno godišnji financijski izvještaji
• Rezultat se računovodstveno raspodjeljuje temeljnicom na temelju Odluke
RASPODJELA REZULTATA
BILANCA
• U Bilancu se unose podaci iz Glavne knjige i ne smiju se razlikovati.
• Iznosi se upisuju u kunama bez lipa
• Jednakosti među pojedinim pozicijama Bilance proizlaze iz propisanih knjigovodstvenih evidencija.
BILANCA
istovremeno ne mogu biti popunjeni višak i manjak unutar iste kategorije
stanje na podskupini 191 Rashodi budućih razdoblja iskazuje se i u PR-RAS-u jer se pozicije viška, odnosno manjka prihoda i primitaka za pokriće u sljedećem razdoblju ne mogu razmatrati bez uvažavanja iskazanog stanja na podskupini 191 Rashodi budućih razdoblja, koje će sigurno direktno utjecati na pozicije viška/manjka u sljedećem/im obračunskim razdobljima
BILANCA / PR-RAS
• NOVAC U BANCI I BLAGAJNI
• STANJE NOVČANIH SREDSTAVA NA KRAJU KVARTALA
BILANCA / PR-RAS
ISKAZIVANJE MANJKA U AKTIVI / PASIVI
• vlastiti izvori u “minusu” (AOP 205)
• kada su obveze veće od imovine –korisnik nema imovine, a ima obveze–korisnik ima imovinu, ali mu je sadašnja
vrijednost imovine 0 ili mala, a ima obveze
• AOP 205 ostaje u minusu
• ne stvarati “umjetna” potraživanja
OBVEZNE BILJEŠKE UZ BILANCU
• Pregled stanja i rokova dospijeća dugoročnih i kratkoročnih kredita i zajmova te posebno robnih zajmova i financijskih najmova (leasing) koji se popunjavaju u tablicama – Tablica 1. Dani zajmovi i primljene otplate, – Tablica 2. Primljeni krediti i zajmovi te otplate i – Tablica 3. Primljeni robni zajmovi i financijski najmovi,
• Pregled dospjelih kamata na kredite i zajmove – Tablica 4. Dospjele kamate na kredite i zajmove,
• Pregled ostalih ugovornih odnosa i slično koji uz ispunjenje određenih uvjeta, mogu postati obveza ili imovina (dana kreditna pisma, hipoteke, sporovi na sudu koji su u tijeku i slično).
• U tablicama danih zajmova i primljenih otplata ne upisuju se podaci o protestiranim jamstvima koji se po plaćanju evidentiraju kao dani zajmovi već samo podaci o zajmovima.
• Podaci vezani uz jamstva daju se u dodatnim podacima u Obrascu: BIL (AOP 203 do AOP 209).
• http://www.mfin.hr/hr/tablice-uz-obvezne-biljeske
OBVEZNE BILJEŠKE UZ BILANCU
PR-RAS
• ne uključuje podatke o planskim veličinama• zbog potreba statistike Obrazac: PR-RAS dopunjen je
obveznim dodatnim podacima na kojima se iskazuju bilančne pozicije i to:– stanja potraživanja za dane zajmove tuzemnim
trgovačkim društvima i obrtnicima te drugim razinama vlasti
– stanje obveza za primljene zajmove od drugih razina vlasti
PR-RAS
• Pravne osobe koje se kasnije uključuju u sustav proračunskog računovodstva ne popunjavaju STUPAC 4 Ostvareno u izvještajnom razdoblju prethodne godine
• Samo državni proračun može imati popunjene podatke o prihodima od:
• Carina i carinskih pristojbi• Poreza na dodanu vrijednost • Posebnih poreza i trošarina• Doprinosa
POVRATI VIŠKOVA – DRŽAVNI PRORAČUN
• Sva preostala sredstva uključujući i sredstva ostvarena na tržištu od obavljanja osnovnih i ostalih poslova vlastite djelatnosti (vlastiti prihodi) koja su doznačena iz proračuna, a za koja nisu iskazane obveze u Bilanci na dan 31. prosinca 2012. godine, potrebno je vratiti na račun Državnog proračuna
• Rok povrata do 31. siječnja 2013. • 1001005-1863000160• Model: 64 • Poziv na broj: 7196-RKP-2012.
POVRAT SREDSTAVA U DRŽAVNI
PRORAČUN • obveza povrata propisana čl. 8. Zakona o
izvršavanju Državnog proračuna RH za 2012. (Nar. nov., br. 24/12 i 132/12)
• uputa o povratu odnosi se isključivo na proračunske korisnike državnog proračuna, a škole to nisu
• ako je škola ostvarila namjenska sredstva iz državnog proračuna, koja nije potrošila do kraja 2012. godine, a nadležno ministarstvo zahtjeva povrat neutrošenih sredstava, škola ih je obvezna vratiti
POVRAT SREDSTAVA U PRORAČUN JEEDINICE LOKALNE I PODRUČNE
(REGIONALNE) SAMOUPRAVE • škola ne vraća temeljem upute Ministarstva
financija nepotrošena sredstva ostvarena od nadležnog lokalnog proračuna u lokalni proračun
• nadležna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave treba tražiti povrat od svojih korisnika
• pravna osnova za povrat - odluka o izvršavanju proračuna jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave, a ne zakon o izvršavanju državnog proračuna
VIŠKOVI ANALITIKA
• Viškovi od poslovanja• Sadržavaju i viškove za namjenske prihode
(pomoći, donacije i prihode za posebne namjene)
• U proračun se vraćaju u pravilu viškovi iz općih prihoda i primitaka i vlastitih prihoda
KONTINUIRANI RASHODI
• rashodi za zaposlene• komunalne usluge • opskrba energentima• telekomunikacijske
usluge • najamnine i zakupnine • naknade za rad
predstavničkih i izvršnih tijela
• naknade građanima i kućanstvima na temelju osiguranja i druge naknade i slično
Rbr.
Opis
Račun
DugujePotraž
uje
1.
Evidencija u 2012.
aktivno vremensko razgraničenje
19111 2
2.
Evidencija u 2013.
zatvaranje vremenskog razgraničenja
3 19111
19111 Rashodi budućih razdoblja19111 Rashodi budućih razdoblja
PRIZNAVANJE PRIHODA – SREDSTVA DECENTRALIZACIJE
• Sredstva pomoći izravnanja za prosinac 2012. godine, – centrima za socijalnu skrb, – domovima za stare i nemoćne osobe,– zdravstvenim ustanovama, – osnovnim i srednjim školama,
• Sukladno odredbama Uredbe o načinu izračuna iznosa pomoći izravnanja za decentralizirane funkcije jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za 2012. godinu (NN, br.52/12), izvršeno je u siječnju 2013.g.
PRIZNAVANJE PRIHODA – SREDSTVA DECENTRALIZACIJE
• JLPRS iznimno će navedena sredstva u računovodstvu proračuna iskazati kao prihod 2012.g.
• Istovremeno, evidentiraju rashode koji se financiraju temeljem Uredbe o načinu izračuna iznosa pomoći izravnanja za decentralizirane funkcije jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave za 2012. godinu.
• Izvještaj o obvezama je pregled:–povećanja obveza u izvještajnom razdoblju–ukupno podmirenih obveza u izvještajnom
razdoblju–dospjelih obveza na kraju izvještajnog
razdoblja prema rokovima dospijeća i zadanoj strukturi
–nedospjelih obveza na kraju izvještajnog razdoblja
IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA
IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA
• Proračunski korisnici JLPRS ga predaju kao dio polugodišnjih i godišnjih izvještaja
• AOP 001 za polugodišnji izvještaj – stanje na kraju I. kvartala• AOP 001 za godišnji izvještaj – stanje na kraju III. kvartala
• sve obveze stvorene između proračunskih korisnika objavljenih u Registru proračunskih korisnika
• u evidencijama korisnika vode se na računima obveza za rashode poslovanja, nabavu nefinancijske imovine i obveze za financijsku imovinu
• za potrebe Izvještaja o obvezama ne razdvajaju se prema navedenim vrstama već su dio zajedničke kategorije „međuproračunske obveze“
MEĐUPRORAČUNSKE OBVEZE
IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA
IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA
• u Obrazac OBVEZE ne unose se:– OBVEZE NA TEMELJU UGOVORA !!!!– OBVEZE NA TEMELJU PROCJENE (npr.kod zahtjeva
prema riznici)
• primljena faktura, ispostavljena privremena ili konačna situacija unose se kao obveza!!!
Za korisnike lokalnih proračuna – škole, koje izvještaj o obvezama predaju kvartalno!
Iznosi u Obrascu: Obveze mora biti jednak iznosima prikazanim u Obrascu: BIL
Obrazac OBVEZE dio je godišnjih izvještaja
IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA
BILJEŠKE UZ FINANCIJSKE IZVJEŠTAJA
• Formalni izgled Bilješki nije propisan• Dopuna podataka • Opisne, brojčane ili kombinirane• Označavaju se rednim brojevima s pozivom na AOP
oznaku izvještaja na koju se odnose
PRIZNAVANJE PRIHODA
• kao prihodi 2012. g. priznaju se sredstva koja proračuni uključivo sa 31.12. 2012. g. doznače svojim proračunskim korisnicima, a ista su korisnicima zbog tehnike platnog prometa raspoloživa početkom 2013. g.
• uz priznavanje prihoda iz proračuna, proračunski korisnici navedena sredstva u 2012. g. evidentiraju kao aktivna vremenska razgraničenja
• u 2013. godini, temeljem primljenih dokumenta institucija ovlaštenih za platni promet razgraničenja se zatvaraju
Rbr.
Opis
Račun
Duguje Potražuje
1.
Evidencija u 2012.
aktivno vremensko razgraničenje
19211 671
2.
Evidencija u 2013.
zatvaranje vremenskog razgraničenja
11121 19211
IZVJEŠĆE O PROVEDBI ZAKONA O PRAVU NA PRISTUP INFORMACIJAMA
• Ukoliko tijelo javne vlasti ne dostavi Izvješće o provedbi Zakona o pravu na pristup informacijama u propisanom roku i propisanog sadržaja, kaznit će se odgovorna osoba u tijelu javne vlasti novčanom kaznom od 1.000,00 do 5.000,00 kn
• Rok: 31. siječanj 2013.• Agenciji za zaštitu osobnih podataka• Nema obrasca, sadržaj propisan člankom 25. stavak 2
zakona• Škole su obveznici predaje
OBVEZE TIJELA JAVNE VLASTI
• Objavljivati informacije u službenom glasilu ili internetu• Posebnom odlukom ustrojiti katalog informacija• Korisnicima prava na informaciju osigurati pristup
informacijama i rješavati zahtjeve u propisanim rokovima• Utvrditi uvjete pod kojima se omogućava neposredan
uvid javnosti u rad tijela javne vlasti, odrediti službenika za informiranje i javnost upoznati o načinu njegova rada
• Voditi službeni upisnik o zahtjevima, postupcima i odlukama o ostvarivanju prava na pristup informacijama
• Do 31. siječnja svake godine dostaviti Agenciji za zaštitu osobnih podataka izvješće o provedbi Zakona
OBJAVLJIVANJE INFORMACIJA
• Svoje odluke i mjere kojima se utječe na interese korisnika, s razlozima za njihovo donošenje
• Informacije o svom radu, uključujući podatke o aktivnostima, organizaciji, troškovima rada i izvorima financiranja
• Informacije o podnesenim zahtjevima, predstavkama, peticijama, prijedlozima, kao i drugim aktivnostima koje su korisnici poduzeli prema tijelu javne vlasti
• Informacije o natječaju i natječajnoj dokumentaciji za javne nabave, te izvršavanju ugovora u skladu sa ZJN
Godišnji popis imovine i obveza
Pravilnik o računovodstvu i Računskom planu
Obvezan popis na kraju svake poslovne godine– Kontrola ispravnosti postupanja s imovinom i
obvezama– Kontrola računovodstvenih evidencija
Obveza ravnatelja
• Donošenje odluke o popisu
• Osnivanje povjerenstva za popis (predsjednik i najmanje dva člana)
• Određivanje datuma popisa, rokova obavljanja popisa i dostavljanja izvještaja o popisu s priloženim popisnim listama
Izvještaj o obavljenom popisu
• Povjerenstvo je obvezno sastaviti izvještaj o obavljenom popisu koji sadrži:– Mišljenje o utvrđenom manjku odnosno višku– Prijedlog načina knjiženja utvrđenog manjka odnosno
viška– Mišljenje o sumnjivim i spornim potraživanjima kao i
nenaplativim te zastarjelim potraživanjima– Mišljenje o načinu likvidacije trajno neupotrebljive
dugotrajne nefinancijske imovine i obustavljenih investicija
– Prijedlog mjera za otklanjanje nedostataka
Obveza ravnatelja nakon zaprimanja izvještaja o obavljenom
popisu• Ravnatelj odlučuje o:
– Načinu likvidacije utvrđenih manjkova– Načinu knjiženja utvrđenih viškova– Visini otpisa nenaplativih i zastarjelih potraživanja i
obveza– Rashodovanju proizvedene dugotrajne imovine i
sitnog inventara– Mjerama protiv osoba odgovornih za manjkove,
oštećenja, neusklađenosti knjigovodstvenog i stvarnog stanja, zastaru i nenaplativost potraživanja i slično