Upload
letram
View
233
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI ZA PRORAČUNSKO RAČUNOVODSTVO ZA 2011. I DRUGE AKTUALNOSTI U POSLOVANJU
Zagreb, siječanj 2012.
SADRŽAJ
Godišnji financijski izvještaji proračuna i proračunskih korisnika
Pravila upravljanja proračunomObveza sastavljanja i predaje Izjave o
fiskalnoj odgovornosti
Godišnji financijski izvještaji proračuna i proračunskih korisnika
INSTITUCIONALNI OKVIR
Zakon o proračunu (NN, br. 87/08) Pravilnik o financijskom izvještavanju u proračunskom
računovodstvu (NN, br. 32/11) Pravilnik o proračunskom računovodstvu i računskom planu (NN,
br. 114/10. i 31/11. – isprav) Pravilnik o proračunskim klasifikacijama (NN, br. 94/07) Pravilnik o utvrđivanju proračunskih i izvanproračunskih korisnika
državnog proračuna i proračunskih i izvanproračunskih korisnika proračuna jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave te o načinu vođenja registra proračunskih i izvanproračunskih korisnika (NN, br. 128/09)
Podaci iz Registra proračunskih i izvanproračunskih korisnika (NN, br. 86/10, a za 2012. br. 59/11)
OKRUŽNICA
Okružnica o predaji i konsolidaciji financijskih izvještaja proračuna i korisnika proračuna za razdoblje 1. siječnja do 31. prosinca 2011. godine
www.mfin.hr (→ Državna riznica → Računovodstvo → Proračunsko računovodstvo → Upute za sastavljanje financijskih
izvještaja proračuna i proračunskih korisnika)
PRIZNAVANJE PRIHODA kao prihodi 2011. g. priznaju
se sredstva koja proračuni uključivo sa 31.12. 2011. g. doznače svojim proračunskim korisnicima, a ista su korisnicima zbog tehnike platnog prometa raspoloživa početkom 2012. g.
uz priznavanje prihoda iz proračuna, proračunski korisnici navedena sredstva u 2011. g. evidentiraju kao aktivna vremenska razgraničenja
u 2012. godini, temeljem primljenih dokumenta institucija ovlaštenih za platni promet razgraničenja se zatvaraju
Rbr. Opis
Račun
Duguje Potražuje
1.
Evidencija u 2011.
aktivno vremensko razgraničenje
19211 671
2.
Evidencija u 2012.
zatvaranje vremenskog razgraničenja
11121 19211
Priznavanje prihoda – sredstva Priznavanje prihoda – sredstva decentralizacijedecentralizacije
Sredstva pomoći izravnanja za prosinac 2011. godine doznačila su se u siječnju 2012.
JLP(R)S će iznimno navedena sredstva u računovodstvu proračuna iskazati kao prihod 2011. godine.
Istovremeno će evidentirati rashode koji se financiraju temeljem Uredbe o načinu izračuna iznosa pomoći izravnanja za decentralizirane funkcije JLP(R)S za 2011. godinu.
Obveze prema krajnjim korisnicima na teret navedenih prihoda potrebno je izvršiti najkasnije do kraja siječnja 2012. godine.
Priznavanje prihoda – sredstva Priznavanje prihoda – sredstva decentralizacijedecentralizacije
Rbr. OpisRačun
duguje potražuje
2011.
1. Potraživanja prema drž. proračunu i prihod ostvaren iz sredstava pomoći izravnanja 12921 63511
2. Rashodi po strukturi dobivenoj od korisnika i obveza prema korisniku
32, 34, 4 … 23954
2012.
1. Primljena sredstva pomoći izravnanja 11121 12921
2. Izvršeno plaćanje korisnicima 23954 11121
Knjigovodstvene evidencije kod JLP(R)S
Priznavanje prihoda – sredstva Priznavanje prihoda – sredstva decentralizacijedecentralizacije
Knjigovodstvene evidencije kod korisnika
Račun
duguje potražuje
2011.
1. Obveze prema dobavljačima 32, 34, 4 … 23,24
2.Potraživanja prema JLPRS i prihod iz proračuna za financiranje redovne djelatnosti korisnika proračuna
12921 671
2012.1. Primljena sredstva od JLPRS 11121 129212. Podmirene obveze prema dobavljačima 23,24 11121
Povrat sredstva decentralizacijePovrat sredstva decentralizacije
Ako su županije, Grad Zagreb, gradovi i općine koje financiraju decentralizirane funkcije, na godišnjoj razini, od dodatnog udjela poreza na dohodak i pomoći izravnanja, ostvarili više sredstava nego je:
1. utvrđeno minimalnim standardom i 2. stvoreno obveza po rashodima koji se financiraju
temeljem Uredbe iz 2011.
višak sredstava trebaju vratiti do 15. veljače 2012. godine
Povrat sredstva decentralizacijePovrat sredstva decentralizacije
Povrat na račun Državnog proračuna 1001005-1863000160 model 64 poziv na broj 7196 (Povrat neiskorištenih
sredstava iz ranijih godina)–42395–539150. Obavijest o iznosu i datumu izvršenog povrata,
kao i specifikaciju po decentraliziranim funkcijama za koje je povrat izvršen, potrebno je dostaviti na e-mail [email protected].
Povrat sredstava u državni proračun
Korisnici državnog proračuna Sva preostala sredstva uključujući i sredstva
ostvarena na tržištu (vlastiti prihodi) koja su doznačena iz proračuna, a za koja nisu iskazane obveze u bilanci na dan 31. prosinca 2011. godine, potrebno je do 31. siječnja 2012. godine vratiti na račun Državnog proračuna
1001005-1863000160, model: 64, poziv na broj: 7196-RKP-2010.
Povrat sredstava u državni proračunRbr. TKO ŠTO KAKO
1.
Proračunski korisnici državnog proračuna
Kojima nisu ugašeni računi
Koji nisu izuzeti Zakonom o izvršavanju proračuna
sva preostala sredstva uključujući i sredstva ostvarena na tržištu od obavljanja osnovnih i ostalih poslova vlastite djelatnosti (vlastiti prihodi) koja su doznačena iz proračuna a za koja ne postoje obveze nastale do 31.12.
Godina
Račun
duguje potražuje
2011. 23954671
2012. 23954 11121
2.Korisnici koji nisu umanjili (stornirali) prihode i evidentirali obvezu u 2011.
u 2012. godini za iznos sredstava vraćenih u proračun korigiraju iskazani rezultat na 922.
KONTINUIRANI RASHODI
Sukladno članku 51. Pravilnika o proračunskom računovodstvu i računskom planu uključuju se u rashode razmjerno broju mjeseci u razdoblju za koje se izvještaji sastavljaju
aktivna vremenska razgraničenja – rashodi budućih razdoblja
ako su JLP(R)S i njihovi proračunski korisnici proračunom/financijskim planom predvidjeli uključivanje trinaest mjesečnih rashoda ne moraju koristiti razgraničenja
KONTINUIRANI RASHODI
rashodi za zaposlene, komunalne usluge, opskrba energentima,
telekomunikacijske usluge,
najamnine i zakupnine, naknade za rad
predstavničkih i izvršnih tijela,
naknade građanima i kućanstvima na temelju osiguranja i druge naknade i slično
Rbr. Opis
Račun
Duguje Potražuje
1.
Evidencija u 20011.
aktivno vremensko razgraničenje
191 2
2.
Evidencija u 2012.
zatvaranje vremenskog razgraničenja
3 191
FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI
Bilanca na Obrascu: BIL Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i
izdacima na Obrascu: PR-RAS Izvještaj o rashodima prema funkcijskoj
klasifikaciji Obrascu: RAS-funkcijski Izvještaj o novčanim tijekovima Obrascu: NT Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu
imovine i obveza Obrascu: P-VRIO Izvještaj o obvezama Obrascu: OBVEZE i Bilješke
ROKOVI DOSTAVE
za proračunske korisnike državnog proračuna i proračunske korisnike proračuna JLP(R)S 15. veljače 2012. godine,
za proračune JLP(R)S i izvanproračunske korisnike državnog proračuna i proračuna JLP(R)S 28. veljače 2012. godine,
za konsolidirane financijske izvještaje razdjela državnog proračuna i proračuna JLP(R)S 2. travnja 2012. godine.
DOSTAVA IZVJEŠTAJA
Elektronska predaja samo na obrascima s Internet stranica
www.fina.hr
www.mfin.hr
OBVEZNO SKINUTI NOVE IZVJEŠTAJE
Obveznik Financijski izvještaji Rok predaje
Predaja
proračunski korisnici državnog proračuna
Bilanca, Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza i Bilješke
do15. veljače
razdjelu nadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju područnom uredu FINA-e (Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS i Obrazac: P-VRIO) razdjeli Konsolidirane izvještaje: Bilanca,
Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza, Izvještaj o rashodima po funkcijskoj klasifikaciji i Bilješke
do2. travnja
područnom uredu FINA-e (Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS , Obrazac: RAS-funkcijski, Obrazac: P-VRIO)
PREDAJA DRŽAVNI PRORAČUN
Obveznik Financijski izvještaji Rok predaje Predaja
proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave*
Bilanca, Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza, Izvještaj o obvezama i Bilješke
do15. veljače
jedinici lokalne i područne (regionalne) samouprave čiji su proračunski korisnici nadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju područnom uredu FINA-e (Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS i Obrazac: P-VRIO)
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave
Bilanca, Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaj o rashodima prema funkcijskoj klasifikaciji, Izvještaj o novčanim tijekovima, Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza, Izvještaj o obvezama i Bilješke
do28. veljače
nadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju područnom uredu FINA-e (Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS, Obrazac: RAS-funkcijski, Obrazac: NT, Obrazac: P-VRIO i Obrazac: OBVEZE)
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave
Konsolidirani izvještaje:Bilanca, Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaj o rashodima prema funkcijskoj klasifikaciji, Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza, Izvještaj o obvezama i Bilješke
do2. travnja
područnom uredu FINA-e (Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS, Obrazac: RAS-funkcijski, Obrazac: P-VRIO i Obrazac: OBVEZE)
PREDAJA JLP(R)S
Obveznik Financijski izvještaji Rok predaje Predaja
izvanproračunski korisnici državnog proračuna
Bilanca, Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaj o rashodima prema funkcijskoj klasifikaciji, Izvještaj o novčanim tijekovima, Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza, Izvještaj o obvezama i Bilješke
do 28. veljače nadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju područnom uredu FINA-e (Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS, Obrazac: RAS-funkcijski, Obrazac: NT, Obrazac: P-VRIO i Obrazac: OBVEZE)
izvanproračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave (ŽUC-evi)
Bilanca, Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima, Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu imovine i obveza, Izvještaj o obvezama i Bilješke
do 28. veljače područnom uredu FINA-e (Obrazac: BIL, Obrazac: PR-RAS Obrazac: P-VRIO i Obrazac: OBVEZE
nadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju
PREDAJA IZVANPRORAČUNSKI KORISNICI
Obveznik Financijski izvještaj - razina
Rok predaje Predaja
proračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Izvještaj o obvezama21 15. veljače
jedinici lokalne i područne (regionalne) samouprave čiji su proračunski korisnici nadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave
Izvještaj o obvezama22 28. veljače
područnom uredu FINA-e nadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave
Konsolidirani izvještaj:Izvještaj o obvezama
232. travnja područnom uredu FINA-e
izvanproračunski korisnici državnog proračuna
Izvještaj o obvezama41
28. veljače nadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju područnom uredu FINA-e
izvanproračunski korisnici jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave
Izvještaj o obvezama42 28. veljače
nadležnom područnom uredu Državnog ureda za reviziju područnom uredu FINA-e
IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA
PREDAJA DECENTRALIZIRANI KORISNICI
financijske izvještaje za proračunsku godinu dostavljaju:nadležnoj JLP(R)SDržavnom uredu za reviziju FINA-i i ministarstvu koje je za njih bilo nadležno
prije procesa decentralizacije
PREDAJA DECENTRALIZIRANI KORISNICI
financijski izvještaji koje predaju svi decentralizirani proračunski korisnici jesu:o Bilanca o Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i
izdacima o Izvještaj o promjenama u vrijednosti i obujmu
imovine i obveza o Izvještaj o obvezama i o Bilješke
JAVNE VATROGASNE POSTROJBE
BILPR-RASP-VRIOOBVEZEBilješke
nadležnoj JLP(R)SMinistarstvu unutarnjih poslova
Konsolidacija: Nadležne JLP(R)S konsolidiraju sve financijske izvještaje
OSNOVNE I SREDNJE ŠKOLE
BILPR-RASP-VRIOOBVEZEBilješke
nadležnoj JLP(R)S i Ministarstvu znanosti,
obrazovanja i sporta
Konsolidacija: Nadležni lokalni proračun konsolidira sve financijske izvještaje
Izuzeci kod konsolidacije: o Kod PR-RAS –a JLP(R)S
konsolidira sve izuzev dijela doznačenog iz nadležnog ministarstva
o JLP(R)S konsolidira OBVEZE tako da ne uključuje dio obveza za zaposlene financiran iz državnog proračuna. Te obveze u svojim evidencijama ima nadležno ministarstvo
DOMOVI ZA STARIJE I NEMOĆNE
BILPR-RASP-VRIOOBVEZEBilješke
nadležnoj JLP(R)S iMinistarstvu socijalne
politike i mladih
Konsolidacija: Nadležni lokalni proračun konsolidira sve godišnje financijske izvještaje domova za starije i nemoćne
BIL PR-RAS PR-RAS «Izvor financiranja središnji
proračun, vlastiti i ostali prihodi». P-VRIO OBVEZE Bilješke
nadležnoj JLPRS Ministarstvu socijalne politike i
mladih Izuzetak: Uz PR-RAS izrađuju i
dodatni PR-RAS s naznakom: «Izvor financiranja središnji proračun, vlastiti i ostali prihodi»
Konsolidacija: Ministarstvo konsolidira sve financijske izvještaje
Izuzeci kod konsolidacije: Pri konsolidaciji PR-RAS-a koristi
dodatni Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima s naznakom: «Izvor financiranja središnji proračun, vlastiti i ostali prihodi»
Nadležni lokalni proračun pri konsolidaciji PR-RAS-a konsolidira samo dio koji su centri za socijalnu skrb ostvarili iz lokalnog proračuna. Isto se odnosi i na OBVEZE.
Nadležna JLPRS nema obvezu konsolidacije Bilance i P-VRIO-a
CENTRI ZA SOCIJALNU SKRB
USTANOVE U ZDRAVSTVU (u vlasništvu županija)
BIL PR-RAS PR-RAS «Izvor financiranja središnji
proračun, vlastiti i ostali prihodi». P-VRIO OBVEZE Bilješke
nadležnoj jedinici lokalne i područne (regionalne) samouprave
HZZO-u Izuzetak: Uz PR-RAS izrađuju i
dodatni PR-RAS naznakom: «Izvor financiranja središnji proračun, vlastiti i ostali prihodi «
Konsolidacija: Nadležni lokalni proračun konsolidira sve izvještaje
Izuzeci kod konsolidacije: Nadležni lokalni proračun kod konsolidacije PR-RAS-a konsolidira samo dio koji je ustanova u zdravstvu dobila iz nadležnog lokalnog proračuna HZZO za potrebe konsolidacije koristi
samo dodatni Izvještaj o prihodima i rashodima, primicima i izdacima s naznakom: «Izvor financiranja središnji proračun, vlastiti i ostali prihodi»
HZZO prikuplja i Izvještaje o obvezama decentraliziranih ustanova u zdravstvu, ali ne u svrhu konsolidacije, već posebnih potreba Ministarstva financija
MJESNA SAMOUPRAVA
financijske izvještaje ne dostavljaju FINI i Državnom uredu za reviziju
isključivo nadležnoj jedinici lokalne i područne (regionalne) samouprave za potrebe konsolidacije i kontrole
BILPR-RASP-VRIOOBVEZEBilješke
BILANCA
U Bilancu se unose podaci iz Glavne knjige i ne smiju se razlikovati.
Iznosi se upisuju u kunama bez lipa
Jednakosti među pojedinim pozicijama Bilance proizlaze iz propisanih knjigovodstvenih evidencija.
BILANCA
istovremeno ne mogu biti popunjeni višak i manjak unutar iste kategorije
stanje na podskupini 191 Rashodi budućih razdoblja iskazuje se i u PR-RAS-u jer se pozicije viška, odnosno manjka prihoda i primitaka za pokriće u sljedećem razdoblju ne mogu razmatrati bez uvažavanja iskazanog stanja na podskupini 191 Rashodi budućih razdoblja, koje će sigurno direktno utjecati na pozicije viška/manjka u sljedećem/im obračunskim razdobljima
BILANCA / PR-RAS
NOVAC U BANCI I BLAGAJNI
STANJE NOVČANIH SREDSTAVA NA KRAJU KVARTALA
NOVČANA SREDSTVA NA KRAJU RAZDOBLJA
BILANCA / PR-RAS / NT
ISKAZIVANJE MANJKA U AKTIVI / PASIVI
vlastiti izvori u “minusu” (AOP 205)kada su obveze veće od imovine
korisnik nema imovine, a ima obvezekorisnik ima imovinu, ali mu je sadašnja
vrijednost imovine 0 ili mala, a ima obveze
AOP 205 ostaje u minusu ne stvarati “umjetna” potraživanja
OBVEZNE BILJEŠKE UZ BILANCU
pregled stanja i rokova dospijeća dugoročnih i kratkoročnih kredita i zajmova te posebno robnih zajmova i financijskih najmova (leasing)
Tablica danih zajmova i primljenih otplata Tablica primljenih kredita i zajmova te otplata Tablica primljenih robnih zajmova i financijskih najmova Tablica dospjelih kamata na kredite i zajmove
pregled ostalih ugovornih odnosa i slično koji, uz ispunjenje određenih uvjeta, mogu postati obveza ili imovina (dana kreditna pisma, hipoteke, sporovi na sudu koji su u tijeku…);
OBVEZNE BILJEŠKE UZ BILANCU
U Tablici danih zajmova i primljenih otplata ne upisuju se podaci o protestiranim jamstvima koji se po plaćanju evidentiraju kao dani zajmovi već samo podaci o danim zajmovima
podaci vezani uz jamstva daju se u dodatnim podacima u Obrascu: BIL (AOP 263 do AOP 270)
BILANCA – PODACI O JAMSTVIMA
OBVEZNI ANALITIČKI PODACI O JAMSTVIMA
Stanje aktivnih jamstava 1.1. 263 0 0 -
Protestirana jamstva u tekućoj godini 264 0 0 -
Iznos naplaćen u tekućoj godini po protestiranim jamstvima 265 0 0 -
Izdana jamstva u tekućoj godini 266 0 0 -
Jamstva istekla u tekućoj godini 267 0 0 -
Stanje aktivnih jamstava 31.12. (AOP 263+266-267) 268 0 0 -
Primljeni povrati od prvobitnih dužnika za koje je jamstvo plaćeno 269 0 0 -
Kontrolni zbroj (AOP 263 do 269) 270 0 0 -
OBVEZNI ANALITIČKI PODACI O DUGOROČNIM DEPOZITIMA
Stanje dugoročnih depozita 1.1. 271 0 0 -
Položeni dugoročni depoziti u tekućoj godini 272 0 0 -
Povlačenje dugoročnih depozita 273 0 0 -
Stanje dugoročnih depozita 31.12. (AOP 271+272-273) 274 0 0 -
Kontrolni zbroj (AOP 271 do 274) 275 0 0 -
Izvještaj jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave o vlasničkim udjelima/neto imovini JLP(R)S do 10. travnja 2011.g. bile su obvezne predati
Ministarstvu financija (ne FINA-i) u elektroničkom obliku na e-mail: [email protected] Obrascu: UDJ za razdoblje od 1. siječnja do 31. ožujka 2011.g.
nakon ove predaje Obrazac: UDJ predaje se na godišnjoj razini u elektroničkom obliku Ministarstvu financija do 28. veljače za razdoblje od 1. listopada do 31. prosinca
prethodne godine samo u slučaju nastalih promjena u vlasničkim udjelima
predaje se : 10 dana po isteku izvještajnog razdoblja za razdoblja od 1.
siječnja do 31. ožujka, od 1. travnja do 30. lipnja i od 1. srpnja do 30. rujna
Upute za popunjavanje Obrasca: UDJ
i do sada ovaj Izvještaj dostavljan Ministarstvu financija, ali isti nije bio sastavni dio Pravilnika
Obrazac: UDJ predaje se isključivo u elektroničkom obliku Ministarstvu financija.
Upute za popunjavanje obvezne Bilješke kao i Obrazac: UDJ objavljen je na internetskim stranicama Ministarstva financija
(www.mfin.hr→Državna riznica→Računovodstvo→ Proračunsko računovodstvo)
Obrazac: PR-RAS
ne uključuje podatke o planskim veličinama zbog potreba statistike Obrazac: PR-RAS dopunjen je obveznim
dodatnim podacima na kojima se iskazuju bilančne pozicije i to: stanja potraživanja za dane zajmove tuzemnim trgovačkim
društvima i obrtnicima te drugim razinama vlasti stanje obveza za primljene zajmove od drugih razina vlasti
kod popunjavanja podataka koji se odnose na izvještajno razdoblje prethodne godine ne smiju se zanemariti iznosi koji su se nalazili na odjeljcima i osnovnim računima koji su sukladno novom Računskom planu brisani
iznosi s brisanih osnovnih računa trebaju iskazati na odgovarajućim osnovnim računima iz novog Računskog plana
PR-RAS
Stanje novčanih računa na početku razdoblja 635.000 AOP
607
+ priljevi 1.015.000 AOP 608
- odljevi 362.000 AOP 609
Stanje novčanihsredstava na kraju razdoblja
1.288.000 AOP 610
u dodatnim podacima PR-RAS-a upisuje se stanje novčanih sredstava na početku kvartala AOP 501 – npr. 01.10. 2011.
na kraju kvartala AOP 504 –31.12.2011.
NT
sastavljaju proračuni i izvanproračunski korisnici
ocjenjuje se likvidnost tj financijska situacija i financijski aspekt poslovanja.
prikazuje ukupne iznose novčanih priljeva i odljeva
u NT se NE UNOSE iznosi ako nisu stvarno prošli žiro račun (kompenzacije i sl.).
NT / PR-RAS
Novčano načelo priznavanja prihoda
Izuzeci su: uobičajene nenovčane transakcije kao kompenzacije, cesije, oprost koje se prikazuju u Obrascu: PR-RAS kao prihod, ali ne primitak u Obrascu: NT zbog izostanka stvarnog novčanog toka donacije nefinancijske imovine ostvarene van sustava proračunadoznake sredstava jedinicama lokalne i područne (regionalne) samouprave za pojedine decentralizirane funkcije u 2012. godini za 2011. godinu. Navedena sredstva prikazuju se u Obrascu: NT u 2012. godini, ali ne i u Obrascu: PR-RAS, jer su kao prihodi priznati u 2011. god. (i tada su prikazani u Obrascu: PR-RAS)
NT
PR-RAS nastali rashodiNT plaćeni rashodi
IZNIMKA!isti podaci u oba obrasca
mogući su samo ako je stanje obveza za rashode poslovanja i za nabavu nefinancijske imovine u Bilanci jednako nuli
Načelo nastanka događaja za rashode
NT / PR-RAS
NT / PR-RAS
Izvještaj o obvezama je pregled:ukupnih obveza u izvještajnom razdobljuukupno podmirenih obveza u izvještajnom razdobljudospjelih i nedospjelih obveza iz prethodne godine dospjelih i nedospjelih obveza iz tekuće godine
na određeni dan prema rokovima dospijeća izadanoj strukturi
IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA
Redni broj AOP Iznos
1 3 4
1. 001
2. 002
2.1 003
2.2 004
2.2.1 005
2.2.2 006
2.2.3 007
2.2.4 008
2.2.5 009
2.2.6 010
2.3 011
2.4 012
3. 013
3.1 014
3.2 015
3.2.1 016
3.2.2 017
3.2.3 018
3.2.4 019
3.2.5 020
3.2.6 021
3.3 022
3.4 023
Obveze za financijsku imovinu
Podmirene obveze u izvještajnom razdoblju (AOP 014+015+022+023)
Međusobne obveze proračunskih korisnika
Obveze za rashode poslovanja (AOP 016+017+018+019+020+021)
f) Ostale obveze
Obveze za nabavu nefinancijske imovine
e) Obveze za naknade građanima i kućanstvima
OPIS
e) Obveze za naknade građanima i kućanstvima
f) Ostale obveze
Obveze za nabavu nefinancijske imovine
Obveze za financijsku imovinu
a) Obveze za zaposlene
b) Obveze za materijalne rashode
c) Obveze za financijske rashode
d) Obveze za subvencije
c) Obveze za financijske rashode
d) Obveze za subvencije
Stanje obveza na početku izvještajnog razdoblja (=AOP 024 iz prethodnog izvještaja)
Povećanje obveza u izvještajnom razdoblju (AOP 003+004+011+012)
Međusobne obveze proračunskih korisnika
Obveze za rashode poslovanja (AOP 005+006+007+008+009+010)
2
a) Obveze za zaposlene
b) Obveze za materijalne rashode
IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA
sve obveze stvorene između proračunskih korisnika objavljenih u Registru proračunskih korisnika
u evidencijama korisnika vode se na računima obveza za rashode poslovanja, nabavu nefinancijske imovine i obveze za financijsku imovinu
za potrebe Izvještaja o obvezama ne razdvajaju se prema navedenim vrstama već su dio zajedničke kategorije „međuproračunske obveze“
MEĐUPRORAČUNSKE OBVEZE
IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA
u obveze iz prethodne godine uključuju se isključivo dospjele obveze iz prethodnih godina: obveze čiji je datum dospijeća bio zaključno s 31.12. godine koja prethodi godini za koju se izvještava
obveze iskazane kao stanje 31.12. smiju se samo smanjivati: plaćene obveze iz stanja 31.12. iskazuju se kao Podmirene obveze u
izvještajnom razdoblju ili ako su dospjele u tekućoj godini, a nisu plaćene u roku dospijeća,
uključuju se na AOP-e na kojima se prikazuje prekoračenje plaćanja obveza tekuće godine i to prema vrstama obveze
obveze koje su nastale u prethodnim godinama, ali im je datum dospijeća u nekom budućem razdoblju, a ne u razdoblju za koje se podnosi izvješće, iskazuju se kao stanje nedospjelih obveza na kraju kvartala (AOP 090)
IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA
dio obveza iskazanih kao dospjele neplaćene obveze na zadnji dan mjeseca za koji se podnosi izvještaj podmiri se, zbog dinamike uplate prihoda u proračun, prvih dana sljedećeg mjeseca, odnosno do dana sastavljanja izvještaja pri ispunjavanju mjesečnog Izvještaja o obvezama, obveze utvrđene na zadnji dan u mjesecu za koji se podnosi Izvještaj, a plaćene prvih dana sljedećeg mjeseca, odnosno do dana sastavljanja izvještaja, iskazuju se, umjesto kao dospjele neplaćene obveze, kao podmirene obveze u izvještajnom razdoblju
IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA
IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA
u Obrazac OBVEZE ne unose se:OBVEZE NA TEMELJU UGOVORA !!!!OBVEZE NA TEMELJU PROCJENE (npr.kod
zahtjeva prema područnim riznicama) primljena faktura, ispostavljena privremena ili
konačna situacija unose se kao obveza!!!
Za korisnike državnog proračuna koji izvještaj o obvezama predaju mjesečno!
Iznosi u Obrascu: Obveze ne moraju biti jednaki iznosima prikazanim u Obrascu: BIL
Obrazac OBVEZE nije dio godišnjih izvještaja, ne treba ga naknadno usklađivati sa stanjima u Bilanci i
ne predaje se ponovo 15. odnosno 29. veljače
IZVJEŠTAJ O OBVEZAMA