Formulare Pentru Audit

Embed Size (px)

Citation preview

  • 8/9/2019 Formulare Pentru Audit

    1/26

    Anexa 2

    Scrisoarea de misiune

    n atenia Consiliului de Administraiesau reprezentanilor conducerii superioare

    Prospect SRL

    (denumirea entitii auditate)

    Aceast scrisoare confirm acceptul i nele!erea noastr cu pri"ire la termenii i o#iecti"elemisiunii$ precum i a naturii ser"iciilor pe care le "om oferi%

    &om efectua urmtoarele ser"icii' Auditul ilantului$Situatia de profit si pierdere$Situatia pri"indfluxul de capital$Situatia pri"ind fluxul de numerar$otelor conta#ile$Anexelor pentru auditul inc*eiat siun sumar al Politicilor Conta#ile si a alor informatii explicati"e%

    Auditul nostru "a fi efectuat n scopul exercitarii o#iecti"ului de a exprima o opinie cu pri"ire laSituatiile financiare%

    oi ne "om efectua auditul n conformitate cu (responsa#ilitile auditorului) Standardelor+nternationale de Audit ,-2,.-22.%Acele standarde cer sa respectam cerintele eticii$ sa planificam si saefectuam auditul pentru a o#tine asi!urari certe cu pri"ire la faptul daca situatiile financiare contindenaturari semnificati"e%/n audit presupune efectuarea de proceduri pentru a o#tine pro#e de audit cu

    pri"ire la sumele si prezentarile din situatiile financiare%

    Auditul "a fi efectuat pe #aza faptului c conducerea entitii nele!e faptul c are responsa#ilitatea',%Pentru pre!atirea si prezentarea la timp a situatiilor financiare in conformitate cu S+R0- 2%Pentru unasemenea control intern pe care conducerea il considera a fi necesar pentru a face posi#ila pre!atirea desituatii financiare$ care sa nu contina denaturari semnificati"e%1%Sa ne ofere' ,%Acces la toate informatiile

    despre care conducerea stie ca sunt rele"ante pentru pre!atirea situatiilor financiare- 2%+nformatiisuplimentare pe care leam putea solicita conducerii din partea auditorului%Ca parte a procesului nostru de audit$ "om solicita din partea conducerii confirmri scrise le!ate de

    declara ii fcute nou n le!tur cu auditul%

    A teptm cooperarea tuturor an!a3a ilor dumnea"oastr pe parcursul auditului % Sperm s primim unspri3in deplin din partea personalului 4"s% i c ne "or fi puse la dispoziie orice nre!istrri$ documente ialt informaie necesar pentru exercitarea auditului%

    0orma i con inutul raportului nostru ar putea necesita modificri n func ie de constatrile din timpulmisiunii%

    5norariile pentru ser"icii se "or determina reieind din urmatoarele conditii' ,%r% de ore de lucru alauditorului si calificarea acestuia%2%6ariful pe ora se determina in dependenta de complexitatea lucrarilorde audit%

    & ru!m semna i i restitui i copia ata at a acestei scrisori pentru a indica faptul c a i luat lacuno tin $ i sunte i de acord cu aran3amentel e misiunii inclusi" responsa#ilit ile noastre le!ate deaceasta% 4ac sunt o#ser"aii referitoare la coninutul acestei scrisori " ru!m s le transmitei n decurs(termenul) ,7 zile%

    (4enumirea firmei de audit) Audire4ata 1.%.,%2.,1

    Luat la cuno tin i acceptat n numele (4enumirea entitii) SRL Prospect 4ata 1.%.,%2.,1

  • 8/9/2019 Formulare Pentru Audit

    2/26

  • 8/9/2019 Formulare Pentru Audit

    3/26

    ot' rspunsul se ncercuiete$ masterandul "a mai adu!a cel puin nc o ntre#are

    Continuare Anexa 1III. SEPARAREASARCINILORIRESPONSABILITILORDESERVICIU

    Nr.crt. Factorii

    Apreciereamediuui de contro intern

    sc!"ut mediu ridicat

    1%,% 9xistena re!ulamentului intern cu pri"ire lasarcini i responsa#iliti

    lipsete parial exist

    1%2% Rspunderea persoanelor materialresponsa#ile este contractat

    formal parial inte!ral

    1%1% 9xist cerine scrise$ care s re!lementezerelaiile mana!ementului cu an!a3aii$furnizorii$ clienii i asi!uratorii

    lipsete parial exist

    1%7% 9xist o persoan responsa#il pentruprotecia fizic a cldirilor i #unurilorentitii

    lipsete formal exist

    1%;% 9xist o separare corespunztoare aatri#uiilor n cadrul acti"itii deconta#ilitate

    separareneadec"at

    separareparial

    separarecorespunztoare

    1%

  • 8/9/2019 Formulare Pentru Audit

    4/26

    ot' rspunsul se ncercuiete$ masterandul "a mai adu!a cel puin nc o ntre#are

    Continuare Anexa 1V. POLITICICONTABILEIDERAPORTARE

    Nr.

    crt. Factorii

    Aprecierea

    mediuui de contro internsc!"ut mediu ridicat

    ;%,%Politicile conta#ile lipsesc

    nu au fostactualizate

    exist i suntadec"ate

    ;%2% 0ilialele$ reprezentanele i su#di"iziunileentitii sunt monitorizate despre cerine deraportare intern

    lipsetemonitorizarea

    monitorizareneadec"at

    monitorizareacorespunztoare

    ;%1% Re!istrele conta#ile sunt complete icorespund cu datele din rapoartele!estionarilor

    exista#ateri

    raportareaparial

    crespundecerinelor

    ;%7% :ecanismul de raportarea ctre conducere apierderilor$ fraudelor i nea3unsurilorcontrolului intern

    lipsete nu esteadec"at exist

    ;%;%ot' rspunsul se ncercuiete$ masterandul "a mai adu!a cel puin nc o ntre#are

    #. EVALUAREA SI$URAN%EI MEDIULUI DE CONTROL INTERNI. STILULDECONDUCERE SCZUT MEDIU RIDICAT II. STRUCTURAORGANIZAIONAL SCZUT MEDIU RIDICAT III. SEPARAREASARCINILORI

    RESPONSABILITILORDESERVICIUSCZUT MEDIU RIDICAT

    IV. POLITICIDEANGAJARE,REMUNERAREIPROMOVARE

    SCZUT MEDIU RIDICAT

    V. POLITICICONTABILEIDERAPORTARE SCZUT MEDIU RIDICATEVALUAREA$ENERALANIVELULUISI$URAN%EIMEDIULUIDECONTROLINTERN

    SC&UT MEDIU RIDICAT

    ot' rspunsul se ncercuiete

    9xecutor' @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ 4ata' @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

  • 8/9/2019 Formulare Pentru Audit

    5/26

  • 8/9/2019 Formulare Pentru Audit

    6/26

    Continuare Anexa 71.8 R$zu!a$!$ $&a!u)ii /$diu!ui d$ %()! i($)(6+dentificarea si e"aluarea risurilor de denaturare semnificati"a au loc fara un mecanism

    de monitorizare si administrare definit$ nu sunt prezente proceduri interne pentru acti"itati de

    control intern acestea fiind aplicate in mod intuiti"%(de exe!plu: deficiene #n procesul de !onitori"are a !odificrilor cadrului nor!ati' etc)*

    1.9. Ri+%u)i!$ d$ d$(au)a)$ +$/(ii%ai& a )a*a)$!) i(a(%ia)$6

    ecorespunerea operatiunilor inre!istrate cu datele modificate in cadrul le!islati"$tranzaciile economice i financiare nu se conformeaz le!islaiei$ condiii economicenefa"ora#ile$ n!ri3orri le!ate de condiia i credi#ilitatea e"idenelor

    (de ex) #n procesul de colectare +i procesare a datelor apar nu!eroase inter'enii !anuale*

    *. Metodoo)ia de e+ercitare a audituuiPro#ele de audit se "or acumula prin asistarea auditorului la in"entariere$ e"aluarea

    sistemelor conta#ile i de control intern$ examinarea documentelor primare$ re!istrelor conta#ile$situaiilor financiare$ drilor de seam fiscale i statistice% n procesul auditului se "a asista lain"entarierea imo#ilizrilor necorporale$ imo#ilizrilor corporale n curs de execuie$mi3loacelor fixe$ materialelor$ o#iectelor de mic "aloare i scurt durat$ produselor$ mrfurilor$numerarului$ creanelor i datoriilor% Pentru nele!erea acti"itilor de control intern "or fiinter"ie"ai an!a3aii entitii i se "a solicita explicaii de la persoanele cu funcii de rspundereale entitii$ precum i alte lucrri de audit de exemplu "a fi solicitata confirmarea externa$ incazul nostru de la furnizori$ cu pri"ire la actele de "erificare cu furnizorii$ "a fi efectuatainspectia$ si anume "erificarea stampilelor si semnaturilor pe documente$ in special pe facturilefiscale ale entitatii%

  • 8/9/2019 Formulare Pentru Audit

    7/26

    Anexa ;Strate!ia !enerala de audit

    Entitatea auditat: Prospect SRL0ormular'

    +++%2 8SDA

    Perioada exercitrii auditului:01)02)1 , 20)0-)201

    .isiunea: auditul situatiilor financoiare peanul 201

    STRATE$IA $ENERAL DE AUDITNr.crt.

    Eementee strate)iei (reci"!ri

    1. Ca)a%$)i+i%i!$ /i+iu(ii,%,%

    Cadrul !eneral de raportare financiar Standardele /nternationale de Raportareinanciara

    ,%2%

    atura se!mentelor de afaceri$ne"oia de cuno tin e specializate

    Ser'icii ce tin de a%ricultura

    ,%1%

    :oneda de raportare financiar .DLER3

    ,%7%

    9fectul te*nolo!iei informa iei asupraprocedurilor de audit$ te*nici de audit asistate de calculator

    .i&loacele Excel pro%ra!a 145

    ,%;%

    4isponi#ilitatea personalului i a datelorclientului

    Acordul de acces la fisierele de date

    ". O#i$%i&$!$ d$ )a*)a)$, *!a+a)$a :( i/* a audiu!ui i (au)a %/u(i %)i!)2%,%

    Calendarul de raportare financiar (raportulfinanciar interimar$ raportul financiar anual)

    Situatiile financiare anuale pina la0)0-)201Sitatiile financiare interi!are pina la1)06)201

    2%2%

    4iscu ia cu conducerea i cu persoanele nsrcinate cu !u"ernan a pri"ind a teptrilele!ate de rapoarte i comunicri

    Raport de audit cu opiniepo"iti'apre"entarea listei cu denaturari sireco!andari pina pe 27)0)1

    2%1

    %

    atura i plasarea n timp estimat a

    comunicrilor dintre mem#rii ec*ipeimisiunii (!raficul ntlnirilor i de re"izuire aacti"itilor de audit)

    20)0)2014 re'i"uirea denaturarilor

    18)0-)2014 re'i"uirea raportului de audit

    -. ;a%)i +$/(ii%ai&i, a%i&i i *)$!i/i(a)$ /i+iu(ii1%,%

    4eterminarea pra!ului de semnifica ie aferent soldurilor existente la data raportrii

    pri"ind acti"ele$ capitalul propriu$ datoriile

    Datorii curente1)042)09

    1%2%

    4eterminarea pra!ului de semnifica ie aferent "eniturilor$ c*eltuielilor irezultatelor financiare

    0)- , 0)8 !ln lei

    1%1

    %

    Clasele semnificati"e de tranzac ii$ solduri i

    prezentri

    eniturile si costurile ce tin de ser'iciile

    productiei a%ricolePro'i"ioane aferente creantelor co!pro!ise

  • 8/9/2019 Formulare Pentru Audit

    8/26

    1%7%

    4omeniile n care riscul de denaturare semnificati" poate fi mai ridicat

    1%;%

    :odificri semnificati"e ale cadrului deraportare financiar

    3. Nau)a, *!a+a)$a :( i/* i a/*!a)$a )$+u)+$!)7%,

    %

    Componena ec*ipei misiunii Popa asile4 conducatorul ec;ipei

    5ristea Elena4 titular al certificatului decalificare in auditul nebancar

  • 8/9/2019 Formulare Pentru Audit

    9/26

    ? Prezentarea explicaiilor din partea entitii auditate 2=%.1%2.,1,7%.7%2.,1,. Redactarea raportului de audit ,?%.7%2.,1

    Conductorul ec*ipei misiunii' Popa &asile

    Anexa =

    Entitatea auditat: Prospect SRL0ormular'

    +++%7 8 P:APerioada exercitrii auditului: 01)02)201420)0-)201

    PRAD/L 49 S9:+0+CAG+9Scopul auditului: expri!area opiniei cu pri'ire la raportarea financiara

    Perioada auditat: 01)02)201420)0-)201Elaborat: Popa asile Data: 1@)0-)201

    Aprobat: Donos aleriu Data: 20)0-)201

    METODOLO$IAA(LICRIIVALORII(RA$ULUIDESEMNIFICA%IELADETERMINAREAERORILORTOLERA#ILE

    I. BAZADERE;ERIN

    &aloarea pra!ului de semnificaie$ de re!ul$ se fixeaz n limitele de .$; H i 2H i seaplic la o #az de referin adec"at% Se recomand urmtoarele #aze de referin ("ezi anexaA)'

    a) profitul net .$;,$.H-

    #) acti"ele circulante (,$.2$.H)-c) datoriile pe termen scurt (,$.2$.H)-d) total acti" #ilanier (.$;,$.H)%

    II.TRATAMENTULSEMNI;ICAIEI

    n cazul n care cumulul erorilor de prezentare n situaiile financiare depete ,$.H seconsider c aceste situaii sunt denaturate semnificati"$ iar su# .$;H se consider c suntdenaturate nesemnificati"%

    ntre .$;H i ,$.H se impune utilizarea raionamentului profesional pentru a sta#ili dacdanaturrile au caracter semnificati"%

    III. VALOAREAPRAGULUIDESEMNI;ICAIE

    aza de referinSold la

    1,%,2%7$:inim :axim

    H Suma$ mln lei H Suma$ mln lei

    Profit net 2$. .$; .$, ,$. .$2Acti"e circulante ;,$. ,$. .$; 2$. ,$.4atorii curente 1 ,$. .$7 2$. .$>6otal acti"

  • 8/9/2019 Formulare Pentru Audit

    10/26

    a) dac "aloarea cumulat a denaturrilor din profitul net este inferioar limitei de .$,mln lei$ se "a considera c situaiile financiare prezint o ima!ine fidel-

    #) dac "aloarea com#inat a denaturrilor "a depi suma de .$2 mln lei$ atunci seconsider c situaiile financiare nu prezint o ima!ine fidel-

    c) dac aceasta se "a situa ntre .$, mln lei i .$2 mln lei$ se "a impune o analiz mairi!uroas%

    Acelai proces lo!ic se "a aplica pentru fiecare dintre celelalte trei #aze de referin%

    IV. DETERMINAREASUMEITOTALEAERORILORTOLERABILE

    n ma3oritatea cazurilor$ "aloarea pra!ului de semnificaie se repartizeaz asupra conturilor#ilaniere$ fiind considerat alternati"a cea mai adec"at%

    4e exemplu$ pe #az de raionament profesional$ la repartizarea pra!ului de semnificaie de.$=1< mln lei (2$.H din datorii curente)$ se consider c eroarea tolera#il pentru orice cont nu

    poate depi

  • 8/9/2019 Formulare Pentru Audit

    11/26

  • 8/9/2019 Formulare Pentru Audit

    12/26

    primul ultimul9antionareastatistic

    +ndicai documentul n care se descriemodalitatea de sta#ilire a inter"alului i a

    punctului de start9antionareanestatistic

    +ndicai documentul n care se descriemodalitatea de selectare a elementelor

    eantionului

    Continuare Anexa >

    ".". E&a!ua)$a %()!u!ui i($)( #aza *$ $>a/i(a)$a d%u/$($!)".".1. R$zu!a$!$ $>a/i()ii d%u/$($!)

    otai orice fraud i eroare depistat la testarea eantionului' indicarea %re+it a datei efecturiitran"aciei co!erciale +i de decontare in Re%istrul li'rarilorsi pe factura$ #n dosarulcontabilitii lipse+te confir!area creanei co!erciale de ctre debitorul SRL /.4BEF careeste #nre%istrat #n lista de in'entariere a creanelor

    &olumul eantionului 28 2 8 2-0raude i erori identificate 0 1 0 1 2 0 1 2 0 1Si!urana controlului intern R S R R S R R S R SRiscul le!at de controlul intern S R S . R S . R S RR 8 ridicat- : 8 mediu- S 8 sczut%".".". A*)$%i$)$a '$($)a! a /i?!%u!ui d$ %()! i($)( :( %auz @%(i)/a)$a %)$a(2$!) =ida)ii!)

    Conform rezultatelor testrii mi3locului de control n cauz$ se poate de concluzionat

    urmtoarele (ncercuii e"aluarea corespunztoare)' ni"elului de ncredere fa de acest mi3loc de control intern este' Ridicat .ediu Sc"ut ni"elul riscului le!at de acest mi3loc de control intern este' Ridicat .ediu Sc"ut

    ".-. E&a!ua)$a %()!u!ui i($)( #aza *$ #+$)&a)$".-.1. R$zu!a$!$ #+$)&)ii

    otai orice fraud i eroare o#ser"at'auditorul asist#nd la in'entarierea stocurilor a obser'at c sunt !rfuri care lipsesc #n re%istrelecontabile&olumul eantionului0raude i erori identificate

    Si!urana controlului internRiscul le!at de controlul internR 8 ridicat- : 8 mediu- S 8 sczut%".-.". A*)$%i$)$a '$($)a! a /i?!%u!ui d$ %()! i($)( :( %auz @i(&$(a)i$)$a +%u)i!)

    Conform rezultatelor testrii mi3locului de control n cauz$ se poate de concluzionaturmtoarele (ncercuii e"aluarea corespunztoare)' ni"elului de ncredere fa de acest mi3loc de control intern este' Ridicat .ediu Sc"ut ni"elul riscului le!at de acest mi3loc de control intern este' Ridicat .ediu Sc"ut

    9xecutor' Popa &asile 4ata' ,?%.7%2.,1

  • 8/9/2019 Formulare Pentru Audit

    13/26

    Anexa ?

    Entitatea auditat: Prospect SRL0ormular'+&%2 80L

    Perioada exercitrii auditului: 01)02)201420)0-)201

    FI,A DE LUCRU(ENTRU TESTAREA SOLDURILOR ,I RULA-ELOR

    SOLDURILOR CONTURILOR CONTA#ILE

    Scopul auditului expri!area opiniei cu pri'ire la raportarea financiara5o!parti!entul auditat: co!parti!entul financiar4contabil

    Perioada auditat: 01)02)201420)0-)201Populaia in'esti%at: ___________________________________Elaborat: Popa asile Data: 16)0-)201Aprobat: Donos aleriu Data: 18)0-)201

    Lucrri de testare a rula3elor i soldurilor conturilorconta#ile9xecutorul 4ata

    Referine ladocumentaia

    de lucrur%ord% Coninutul lucrrilor de audit

    zileplan efecti"

    1 erificare nu!arului de!i&loace fixe

    ,2 ,, asistent ,2%.2%2.,1

    2 Stocuri ,1. ,1. asistent ,1%.2%2.,1

    1 erificarea conturilor decreante

    ,7 ,7 auditor ,1%.2%2.,1

    7 erficarea conturilor de datoriico!erciale

    2. ,? audotor ,7%.2%2.,1

  • 8/9/2019 Formulare Pentru Audit

    14/26

    9xecutor' Popa &asile 4ata' ,?%.2%2.,1

    Anexa ,.

    Entitatea auditat: Prospect SRL0ormular'&%, 8 S49

    Perioada exercitrii auditului: 01)02)2014

    20)0-)201

    .isiunea:auditul situatiilor financiare pe

    a)201

    STRATIFICAREA ,I DETERMINAREADIMENSIUNII E,ANTIONULUI

    Populaia: 270 facturi fiscaleScopul auditului: testarea controlului intern pri'ind %estionarea operatiunilor cu furni"orii

    Perioada auditat: 01)02)201420)0-)201Elaborat: Popa asile Data: 1@)0-)201Aprobat:Donos aleriu Data: 20)0-)201

    I. STRATI;ICAREAPOPULAIEI

    r%ord% Criteriul de stratificare umrul de elemente

    ,% 9lemente cu sume mari 8 facturi2% 9lemente care sunt influenate de acti"iti realizate pentru

    prima dat7 facturi

    1% 9lemente determinate de lucrri executate de noii an!a3ai 1- facturi6otal 26 facturi

    ot' pentru optimizarea "olumului de lucru se recomand stratificarea populaiei n straturideelemente cucaracteristici deose#ite% La stratificare se ine cont n primul rnd de "aloarea elementelor% Adic elementele carese deose#esc de celelelalte prin "alori mult mai mari dect media !eneral sunt selectate pentru testare fr a fisupuse eantionrii% Analo!ic se procedeaz i cu operaiunile economice nfptuite pentru prima dat de entitate$care de cele mai dese ori cauzeaz dificulti la documentare i nre!istrare n conta#ilitate% Precum i n cazul

    !estionrii i autorizrii operaiilor de ctre un nou an!a3at%

    II. DETERMINAREADIMENSIUNIIEANTIONULUI".1. Nu/)u! d$ $!$/$($ a!$ %!$%i&i2ii '$($)a!$, %a)$ (u * i +u*u+$ +)aii%)ii'

    _______________________22 de facturi ( 270 facturi , 26 facturi*".". ;a%)ii %a)$ d$$/i( di/$(+iu($a $=a(i(u!ui

    9xemplu' La "erificarea preliminar sa depistat o eroare n sum de ,2 ,=; lei (n raportnu sa menionat c la depozit se afl marf neridicat de cumprtor n sum de ;7.. lei)%4in aceste considerente se pre"ede ca eroarea estimat s nu depeasc suma de ,2 ,=; lei(;7.. lei x 27> rapoarte F ,,. rapoarte)% Rata erorii estimate este la ni"el de .$,>H (,2 mii lei' < >;. mii lei x ,..H)$ unde < >;. mii lei constituie totalul rula3elor de intrri de mrfuri

    nscrise n cele 22, de rapoarte ale !estionarilor%

  • 8/9/2019 Formulare Pentru Audit

    15/26

    ".-. D$$)/i(a)$a di/$(+iu(ii $=a(i(u!ui' innd cont de rata erorii estimate 8 .$,>H ide rata erorii tolera#ile ;H$ conform datelor din ta#elul de mai 3os dimensiunea eantionului "aconstitui ;? elemente%

    Eroareaestimat!

    Rata erorii toeraie/ 02 1 7 ; < = > ?

    .$.. ,7? ?? =7 ;? 7? 72 1< 12

    .$2; 21< ,;= ,,= ?1 => ;,.$; ,;= ,,= ?1 => ;,

    .$=; 2.> ,,= ?1 => ;,,$.. ,;< ?1 => ;,,$2; ,;< ,27 => ;,

    Sursa' JKMNO %Q%$ JKNT U%V%$ 5WVKXMMN Y%Z%$ [N\] Z%^% _`Nb ZbK\N F K\% g hM% \K% %Y%gTMjh% 8 Z%$ pa!%1==

    9xecutor' Popa &asile 4ata' ,?%.7%2.,1Anexa ,,

    Entitatea auditat: Prospect SRL 0ormular'&%2 8 S99Perioada exercitrii auditului: 01)02)201420)0-)201

    .isiunea: auditul situatiilor financiare pea)201

    SELECTAREA ELEMENTELOR E,ANTIONULUI

    Populaia: 270 facturi fiscaleScopul auditului: testarea controlului intern pri'ind %estionarea operatiunilor cu furni"orii

    Perioada auditat: 01)02)201420)0-)201

    Elaborat: Popa asile Data: 16)0-)201Aprobat:Donos aleriu Data: 20)0-)201

    I. EANTIONAREASTATISTICr%ord%

    9tapele selectrii elementelor eantionului Precizri

    ,% +dentificarea primului element al populaiei(e.)

    Pri!a factura este nu!erata cu nr)21-

    2% +dentificarea ultimului element al populaiei(e,)

    lti!ul raport este nu!erat cu nr)-=-

    1% Cifra din ta#elul cu numere aleatoare (k) de ex) C 0-216@

    7% 0ormula de selectare a elementului eantionului >eC (>e1, >e0* x (1 G H*;% Calculul 77C(-=- , 21-* x (1G0-216@*

    ot' 6a#elul cu numere aleatoare este alctuit din coeficieni su#unitari% 6a#elul este !enerat de computatorn #aza pro!ramelor speciale% Conform calculului$ elementul selectat al populaiei este raportul !estionarului cunumrul 1;;% Analo!ic se selecteaz i celelalte elemente ale eantionului$ dimensiunea creia a fost determinatn anexa precedent (;= de elemente)% 9antionarea statistic se recomand de a fi aplicat la "erificareadocumentelor numerotate%

    II. EANTIONAREANESTATISTICr%ord%

    9tapele selectrii elementelor eantionului Precizri

    ,% +dentificarea primului element al populaiei(6e.)

    Botal intrri de !rfuri reflectat #npri!a factura este e%al cu 6 !ii lei

    2% +dentificarea ultimului element al populaiei Botal cu!ulati' intrri de !rfuri este

  • 8/9/2019 Formulare Pentru Audit

    16/26

  • 8/9/2019 Formulare Pentru Audit

    17/26

    din sold mrfurilesec*estrate

    pre'ederilor contractuale au fost sec;estrate!rfuri

    2% :rfuri incluse!reit n raport

    .rfuri pri!ite de la furni"or dar care nucorespund speci!enelor te;nice procesul 'erbalde predare4pri!ire nu conine se!nturaresponsabilului

    -160000

    6otal 28 72000ot' este necesar s fie identificate toate elementele populaiei$ care posed caracteristici asemntoare%

    Astfel de denaturare se examineaz n detaliu pentru a sta#ili dac este o eroare sau o fraud% 0raudele lafel ca ierorile a#erante nu se supun extrapolrii%

    Continuare Anexa ,2III. ETRAPOLAREAERORILORREPREZENTATIVE-.1. E))i %(+aa$

    Suma$ lei

    9rori$ mii lei Ponderea$ HConformraportului

    Constatat lare"izuire

    221 ,2. 2,? 71 ,7.

  • 8/9/2019 Formulare Pentru Audit

    18/26

    G17-9* ? -)2% 9xtrapolarea erorii n #aza !reutii specifice (;.

    mii lei x 2$7>H)mii lei 1=@88

    1% 9roarea tolera#il (;. mii lei x ;H) mii lei -277% Concluzie'Eroarea extrapolat confor! !etodei a doua este de circa dou ori !ai

    !are dec#t cea deter!inat confor! pri!ei !etode #ns !ai !ic de dou ori dec#t

    eroarea tolerabil) Aceasta relatea" despre faptul c indiferent de !etoda aplicatre"ultatul final oricu! nu dep+e+te plafonul existent ceea ce ne per!ite s constat!cu certitudine lipsa riscului existenei erorilor se!nificati'e la ele!entele netestate ale

    populaiei)

    9xecutor' Popa &asile 4ata' ,?%.7%2.,1

    Anexa ,1

    Entitatea auditat: Prospect SRL 0ormular'&+%, 8 6C+

    Perioada exercitrii auditului: 01)02)201420)0-)201

    C2ESTIONAR (ENTRU TESTAREA CONTROLULUI INTERN

    Scopul auditului: testarea controlului intern pri'ind %estionarea operatiunilor cu furni"oriiPerioada auditat: 01)02)201420)0-)201Elaborat:Popa asile Data: 16)0-)201Aprobat:Donos aleriu Data: 20)0-)201

    I. INVESTIGAREACONTROALELORLANIVELDECONDUCEREScopulurmrit

    ntre#ri precutate de auditor:odaliti de o#inere a

    rspunsurilorPrecizri

    Apreciereaatitudiniiconduceriisuperioare

    pri"indperfecionareacontrolului

    intern

    9xist anumite ncura3ri pentruconducerea entitii de a lua msuri

    pentru efectuarea e"alurilorindependente ale mediului de controli ale controalelor interne

    Se studiaz documentaiade constituire a entitii$

    procesele "er#ale aleadunrii fondatorilor iacionarilor$ politicile imanualele de conducere

    Care este atitudinea conduceriisuperioare n pri"ina propunerilorauditorilor de perfecionare acontrolului intern 4ac aceste

    propuneri sunt ncura3ate deconducerea superioar i primescrspuns din partea comitetului deconducere

    Se examineazdocumentaia careconfirm c scrisorileauditorilor sunt analizatei primesc rspuns lani"elul consiliuluiexecuti"$ consiliului desupra"e!*ere i acomitetului de conducere

    Sta#ilireareaciei

    conduceriifa denclcrilele!ale

    Ce fel de msuri disciplinare sunt

    luate de ctre conducere pentru areaciona la nclcrile pre"ederilorle!ale

    Se discut cu personaluldac nclcrile sunt

    analizate n ntrea!aentitate i cum suntdocumentate

  • 8/9/2019 Formulare Pentru Audit

    19/26

    ot' este necesar de a completa acest compartiment cu nc cel puin o ntre#are suplimentar

    Continuare Anexa ,1II. APRECIEREACONTROALELORORGANIZAIONALEScopulurmrit

    ntre#ri precutate de auditor:odaliti de o#inere a

    rspunsurilorPrecizri

    Separareaatri#uiilor$responsa#ilitilor i

    sarcinilor deser"iciu esteadec"at

    4ac n politica de conta#ilitate$ nre!ulamentele interne i nor!ani!rama entitii exist cerine

    specifice pri"ind separareaatri#uiilor

    4iscutarea cu personalulpri"ind separarea

    atri#uiilor de ser"iciu

    Precizareacriteriilor deseparare aatri#uiilor

    pentru fiecarean!a3at

    n ce msur este documentatsepararea sarcinilor i atri#uiilor deser"iciu Care sunt responsa#ilitilefiecrui an!a3at

    9xaminareare!ulamentelor interne$or!ani!ramelor$ statelor de

    personal$ fiei postului$manualului de proceduri

    Precizareacriteriilor deatri#uiere aunor functiiana!a3atilor

    Daca exesita politici de an%a&arere!unerare si pro!o'areI

    Exa!inareare%ula!entelor interne!anualului de proceduri

    ot' este necesar de a completa acest compartiment cu nc cel puin o ntre#are suplimentar

    III.Scopulurmrit

    ntre#ri precutate de auditor:odaliti de o#inere a

    rspunsurilorPrecizri

  • 8/9/2019 Formulare Pentru Audit

    20/26

    ot' este necesar de a completa acest compartiment de sine stttor

    9xecutor' Popa &asile 4ata' ,?%.7%2.,1

    Anexa ,7

    Entitatea auditat: Prospect SRL0ormular'

    &++%, 8

    CPerioada exercitrii auditului: 01)02)201420)0-)201

    C50+R:AR9A ACARScopul auditului: testarea controlului intern pri'ind %estionarea financiara

    Perioada auditat: 01)02)201420)0-)201Elaborat: Popa asile Data:20)02)201Aprobat: Donos aleriu Data: 27)02)201

    Con3iden4ia

    C :oldo"aancstr% nulescu odoni$ 2=tel%' 1=1(22) 7.2 =;=

    Chisinau, 04 ianuarie 20X5

    Obiect: Confirmare bancar

    Stimat 4n 9lena CR5+65R/$

    n le!tur cu efectuarea auditului conturilor noastre$ " "om fi recunosctori dac 4"oastr ne

    ai putea prezenta informaia de mai 3os$ aferent operaiunilor efectuate de prile noastre% &ru!m s expediai o copie independent a prezenei confirmri di)$%auditorilor notri$ adresaeste indicat mai 3os%

    Cu respect$@@@@@@@@@@@@@@@@@

    +on C/C5E$ conta#ilefSA B:549RDR/P

    Numee 5i adresa auditorior no5tri6&ictor SR/ i Stela :5CA/$auditori ai Societii de audit BAudit Consult SRLstr% ucureti F1$ #iroul ,=

    2..; C*iinu

    Ctre' BAudit Consult SRL

  • 8/9/2019 Formulare Pentru Audit

    21/26

    str% ucureti F1$ #iroul ,=0ax' 1=1 (22) 7.2 =;>

    6el' 1=1 (22) 7.2 =;=

    CONFIRMARE #ANCAR

    pri7ind starea 3inanciar! a cientuui a 8' decemrie *91:& ru!m s rspundei la toate ntre#rile de mai 3os% 4ac ntre#area nu este aplica#il$ atunci" ru!m s indicai neaplica#il sau nimic% 4ac nu este suficient spaiu rezer"at pentrurspuns$ atunci " ru!m s expunei rspunsul 4"oastr pe o pa!in separat% & ru!m sindicai pe pa!ina dat numele clientului i numrul ntre#rii la care ai dat rspuns%

    ,% La sfritul zilei de 1, decem#rie 2.7$ nre!istrrile noastre arat soldurile urmtoare pentruentitatea auditat SA B:549RDR/P'

    /:AR C56 49/:+R9AC56/L/+

    &AL/6A &AL5AR9 C56 C/ 45q4ARA6A 45q++

    2% Clientul era direct dator #ncii noastre su# form de credite$ acrediti"e$ etc%$ la datamenionat$ n suma totala de @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ dup cum urmeaz'

    4A6A++:PR/:/6/L/+

    SCA496A &AL5AR9 RA6A45+++ 45+4A 49PLA6A LA1,%,2%2.7

    49SCR+9R9A CR94+6/L/+$ACR94+6+&/L/+$ 96C

    1% Clientul era rspunztor solidar n calitate de !irant la data menionat$ pentru suma de@@@@@@@@@@@@@@@@@@@$ dup cum urmeaz'

    4A6A /:9L9 &AL5AR9 SCA496A 5S9R&AG++

    7% Alte credite$ acrediti"e$ scrisori de credit$ etc%$ pentru care era rspunztor clientul la datamenionata'__________________________________________________________________________

    & ru!m s indicai$ n caz c exist$ orice restricie ce poate fi aplicat de 4"oastr laacordarea creditelor%

    @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

    ;% Persoanele autorizate

    Acele persoane care$ conform informaiei transmise 4"oastr$ sunt autorizate s confirmetranzaciile din partea companiei noastre cu 4"oastr$ precum natura i dimensiunilemputernicirii lor (" ru!m s ataai o copie a cartelei pentru semntur)%

  • 8/9/2019 Formulare Pentru Audit

    22/26

    @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

  • 8/9/2019 Formulare Pentru Audit

    23/26

    @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

    & mulumim anticipat pentru un rspuns prompt la aceast solicitare

    @@@@@@@@@@@@@@@@@(semntura)

    +on C/C5E$ conta#ilefSA B:549RDR/P

    Anexa ,u au fost pre"entate la 'erificare toaterapoartele %estionarilor

    9xaminarea i compararea soldurile din#alana de "erificare cu sumele confirmate deteri

    Jn ca"ul su!elor la care au fost descoperitedi'er%ene nu s4a obinut facturile +idocu!entele de plat respecti'e care &ustific

    situaia creat

    Not!6este necesar de a completa acest compartiment cu nc cel puin o lucrare de audit suplimentar

    II. REZULTATELETESTELORDEEVALUAREACONTROLULUIINTERNLucr!rie de audit e+ecutate E+empe de posiie di7er)en4e

    Asistarea la in"entarierea mi3loacelor fixe i astocurilor

    >u a fost posibil obinerea speci!enelorte;nice ale unor !rfuri pentru stabilireacate%oriei

    Solicitarea confirmrilor de la teri prindapariia datoriilor de#itoare i creditoare

    Le exa!inarea confir!rilor obinute s4aidentificat facturi co!erciale neac;itate +itransferuri ne#nc;ise cu li'rri de !arf

    Not!6este necesar de a completa acest compartiment cu nc cel puin o lucrare de audit suplimentar

  • 8/9/2019 Formulare Pentru Audit

    24/26

    III. MENIUNI,% Auditul a fost efectuat n conformitate cu Standardele de Audit i Asi!urare aplica#ile

    misiunii de audit n cauz% :isiunea a fost exercitat pentru a " comunica despreautenticitatea informaiei financiare auditate%

    2% Scrisoarea n cauz este emis exclusi" n scopurile indicate n termenii scrisorii demisiune i este destinat numai pentru informarea 4str% Prezenta scrisoare nu tre#uie s

    fie utilizat n alte scopuri sau distri#uit altor pri%1% (Se co!pletea" de !asterand pe ba"a infor!aie obinute la locul sta%iului de practic'e"i indicaiile !etodice la acest co!parti!ent* ________________________________

    @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

    Anexa ,=

    Entitatea auditat: Prospect SRL 0ormular'&+++%2 8 RA+Perioada exercitrii auditului: 01)02)201420)0-)201

    RA(ORTUL AUDITORULUI INDE(ENDENTEementeeraportuui

    Con4inutu mode a eementeorraportuui auditoruui independent

    ,% 6itlul Raportul auditorului independent2% 4estinata

    rul5onsiliul de Ad!inistraie al Societii pe Aciuni KSuccesF

    1% Para!rafulintroducti"

    A! auditat situaiile financiare anexate ale Societii pe Aciuni KSuccesF care cuprindbilanul la data de 1 dece!brie 201 situaia de profit +i pierdere situaia !odificrilor

    capitalului propriu situaia fluxurilor de nu!erar pentru anul #nc;eiat precu! si osinte" a politicilor contabile se!nificati'e +i alte note explicati'e7% Responsa#i

    litateaconducerii

    pentrusituaiilefinanciare

    5onducerea este responsabil pentru #ntoc!irea si pre"entarea fidel a acestor situaiifinanciare #n confor!itate cu Standardele >aionale de 5ontabilitate) Aceastresponsabilitate include: conceperea i!ple!entarea si !eninerea unui control internrele'ant pentru #ntoc!irea si pre"entarea fidel de situaii financiare ce nu conindenaturri se!nificati'e ca ur!are fie a fraudei fie a erorii$ selectarea si aplicarea

    politicilor contabile adec'ate$ elaborarea esti!rilor contabile re"onabile pentrucircu!stanele date

    ;% Responsa#ilitateaauditorului

    Responsabilitatea noastr este de a expri!a o opinie cu pri'ire la aceste situaii financiare#n ba"a auditului efectuat) A! reali"at auditul #n confor!itate cu Standardele /ntenionalede Audit) Aceste standarde pre'd faptul c trebuie s ne confor!! cerinelor de etic si

    s planific! si s reali"! auditul pentru a obine o asi%urare re"onabil cu pri'ire lafaptul c situaiile financiare nu conin denaturri se!nificati'e) n audit i!plicreali"area procedurilor necesare pentru obinerea probelor de audit referitoare la su!e sialte infor!aii publicate #n situaiile financiare) Procedurile selectate depind deraiona!entul auditorului inclusi' e'aluarea riscurilor ca situaiile financiare s pre"intedenaturri se!nificati'e ca ur!are fie a fraudei fie a erorii) Jn efectuarea acelor e'aluriale riscurilor auditorul ia #n considerare control intern rele'ant pentru #ntoc!irea si

    pre"entarea fidel a situaiilor financiare ale entitii cu scopul de a planifica proceduri deaudit adec'ate #n circu!stanele date dar nu #n scopul expri!rii unei opinii cu pri'ireeficacitatea controlului intern al entitii) Jn cadrul unui audit se e'aluea" de ase!enea

    %radul de adec'are a politicilor contabile folosite +i !sura #n care esti!rile contabileelaborate de conducere sunt re"onabile precu! si e'aluarea pre"entrii %lobale a

    situaiilor financiare) 5onsider! ca probile de audit pe care le4a! obinut sunt suficientesi adec'ate pentru a for!a o ba" pentru opinia noastr de audit

  • 8/9/2019 Formulare Pentru Audit

    25/26

    auditorului se!nificati'e po"iia financiar a Societii pe Aciuni KSuccesF la data de 1 dece!brie201 situaia de profit si pierdere situaia !odificrilor capitalului propriu situaia

    fluxurilor de nu!erar pentru anul #nc;eiat la acea dat #n confor!itate cu Standardele>aionale de 5ontabilitate

    =% Alteresponsa#iliti deraportare

    Jn cadrul auditului situaiilor financiare a! a'ut +i responsabilitatea de a apreciacaracterul adec'at al re%istrelor +i #nre%istrrilor contabile) Jn opinia noastr re%istrele si#nre%istrrilor contabile sunt perfectate confor! politicilor contabile acceptate +i folositede entitate potri'it pre'ederilor Standardelor >aionale de 5ontabilitate

    >% Semnturaauditorului

    Societatea de Audit Audit5onsaltin%F auditor A) 5iocan licena AL01-0672

    ?% 4ataraportuluiauditorului

    27)0) 202

    ,.% Adresaauditorului

    str) .i;ai E!inescu nr)-7 5;i+inu Republica .oldo'a

    Taeu @.'.8T$+u! a+u*)a i(&$(a)i$)ii +%u)i!)

    5riteriile de e'aluare 5alificati'e de e'aluare

    /)E'aluarea instruciunilor +i procedurilor conducerii de #nre%istrare +i control al re"ultatelor in'entarierii fi"ice a stocurilorentitii,%,% Listele folosite la in"entarierea fizic a stocurilor A%u sunt

    colectate%Sunt colectateparial

    C%Sunt colectatetoate listele

    ,%2% +dentificarea exact a stadiului finalizrii produciei ncurs de execuie

    A%u seidentific

    %Se identific doarpentru unele produse

    C%Se identific pentrutoate produsele

    ,%1% +dentificarea elementelor stocurilor A%Cumicare lent

    %/zatemoral

    C%4eteriorate 4%4einute de oparte ter

    ,%7% Proceduri utilizate n estimarea cantitilor fizice$ cumar fi estimarea cantitii fizice a materialelor de construcie

    (nisip$ pietri$ ciment)

    A%Lipsesc %9xist dar nuse aplic

    C% 9xist i se aplic

    ,%;% Controlul asupra micrii stocurilor nu se efectueaz A% ntre locaii % n procesul deli"rare

    C% La recepiastocurilor

    //) 3bser'area efecturii procedurilor de in'entariere2%,% Controlul asupra micrii stocurilor nu se efectueaz A% Control

    nainteain"entarierii

    % Controlul ntimpul efecturiiin"entarierii

    C% Controlul ulteriorin"entarierii

    2%2% La inspectarea stocurilor nu se efectueaz A%Sta#ilireaexistenei

    % Sta#ilireaproprietilor

    C% Sta#ilirea condiiilorde pstrare

    ///) Exa!inarea listelor finale de in'entariere ale entitii1%,% /rmrirea elementelor selectate din listele dein"entariere ale conducerii

    A% Sunt a#atericonsidera#ile

    % Sunt unelea#ateri

    C% 9lementele selectateexist n stoc

    1%2% /rmrirea elementelor selectate din stocul fizic nlistele de in"entariere ale conducerii

    A% Sunt a#atericonsidera#ile

    % Sunt unelea#ateri

    C% 9lementele selectatesunt n liste

    1%1% 9xaminarea listelor finale de in"entariere fizic aleconducerii pentru a sta#ili dac reflect exact rezultatelereale ale in"entarierii

    A% u reflectrealitatea

    % Sunt a#ateride la realitate

    C% Reflect exactrezultatele reale

    Rezultatele e"alurii(calificati"ul de e"aluare)

    5onclu"iile auditoruluicriteri

    u

    "%+ "%++ "%+++

    ,%,% A C:odel de concluzie pentru calificati"ul de e"aluare BAListele folosite la in'entarierea fi"ic a stocurilor nu sunt colectate prin ur!are entitatea nu

    respect instruciunile +i procedurile conducerii de #nre%istrare +i control al re"ultatelorin'entarierii ceea ce 'a conduce la denaturri se!nificati'e pri'ind ex;austi'itatea soldurilorstocurilor

  • 8/9/2019 Formulare Pentru Audit

    26/26

    ,%2% A C :odel de concluzie pentru calificati"ul de e"aluare BC/dentificarea exacta a stadiului finali"arii productiei in curs de executie se indentifica pentrutoate produsele ceea ce nu 'a conduce la denaturri se!nificati'e pri'ind ex;austi'itateasoldurilor stocurilor

    ,%1% C 4 A:odel de concluzie pentru calificati"ul de e"aluare B4/ndentificarea ele!entelor stocurilor detinute de o terta persoana poate duce la denaturarise!nificati'e din !o!etul in care nu 'o! pri!i confir!are de la persoana terta despre existenta

    stocurilor si posibilitatea lor de in'entarie ceea ce 'a duce la denaturi se!nificati'e pri'index;austi'itatea)

    ,%7% C A:odel de concluzie pentru calificati"ul de e"aluare BCProcedurile utili"ate in esti!area cantitatilor fi"ice cu! ar fi esti!area cantitatii fi"ice a!aterialelor de constructie exista si se aplica ceea ce nu 'a conduce la denaturri se!nificati'epri'ind ex;austi'itatea soldurilor stocurilor

    ,%;% C A :odel de concluzie pentru calificati"ul de e"aluare BA5ontrolul asupra !iscarii stocurilor nu se efectuea"a intre locatii astfel exista riscul dedenaturare se!nificati'a pri'ind ex;austi'itatea deoarece pot fi sub e'aluate consu!urile de!ateriale in sectii sau suprae'aluate)

    2%,% A C:odel de concluzie pentru calificati"ul de e"aluare BAuditorul a obser'at c controlul stocurilor #n ti!pul efecturii in'entarierii nu se efectuea"prin ur!are pot exista lipsuri sau plusuri de stocuri #n lista de in'entariere

    2%2% A C

    :odel de concluzie pentru calificati"ul de e"aluare BA

    Auditorul a obser'at c inspectarea stocurilor nu se efectuea"a stabilirea proprietatilor prinur!are pot exista stocuri declarate si nedeclarate #n lista de in'entariere

    1%,% C A :odel de concluzie pentru calificati"ul de e"aluare BAEle!entelor selectate din listele de in'entariere sunt unele abateri #n stoc prin ur!are afir!aiapri'ind existena stocurilor este denaturat

    1%2% C A:odel de concluzie pentru calificati"ul de e"aluare BCr!arirea ele!entelor selectate din stocul fi"ic in listele de in'entariere ale conducerii suntsunt in liste prin ur!are afir!atia pri'ind existenta stocurilor nu este denaturata

    1%1% C A :odel de concluzie pentru calificati"ul de e"aluare BAExa!inarea listelor de in'entariere fi"ica ale conducerii pentru a stabili daca reflecta exactre"ultatele reale ale in'entarierii auditorul a constat ca nu reflecta realitatea prin ur!areafir!atia pri'ind existenta stocurilor este denaturata