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GLOSARIO TERMINOS ECONOMICOS, FINANCIEROS Y CONTABLES

AICPA. Instituto Estadounidense de Contadores Pblicos, un organismo voluntario de CP que establece los requisitos profesionales, realiza investigaciones y publica materiales pertinentes a la contabilidad, auditoria, servicios de consultora administrativa e impuestos. Abstencin de Opinin. Es la que debe expresarse cuando el posible efecto de una limitacin en el alcance es tan importante y omnipresente que el auditor no ha podido obtener suficiente evidencia apropiada de auditoria. Accin Ordinaria. Es un instrumento financiero de capital que est subordinado a todas las dems clases de instrumentos de capital, tienen derecho a participar en la ganancia neta del periodo despus de que se hayan satisfecho los derechos inherentes a otros tipos de acciones, como por ejemplo las preferidas. Actividad Agrcola. Es la administracin por una empresa de la transformacin biolgica de activos biolgicos en productos agrcolas para la venta, procesamiento, o consumo o en activos biolgicos adicionales. Actividades de Financiacin. Son las actividades que producen cambios en el tamao y composicin del capital en acciones y de los prestamos tomados por parte de la empresa. Actividades de Inversin. Son las de adquisicin y desapropiacin de activos a largo plazo, as como otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo. Actividades de Operacin. Son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de la empresa, as como otras actividades que no puedan ser calificadas como de inversin o financiacin. Actividades Ordinarias. Son todas las que la empresa emprende como parte de su comercio habitual, as como esas otras en que la empresa se implica porque surgen, se derivan o son una consecuencia de aquellas. Activo. Es un recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados, del que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos. Activos Biolgicos. Son las plantas y animales vivientes que son controlados por una empresa como resultado de eventos pasados. Los activos biolgicos incluyen aquellos controlados mediante su posesin y aquellos controlados por medio de un arreglo legal o similar y que son reconocidos como activos conforme otras Normas Internacionales de Contabilidad. Activos Contingentes. Es un activo posible, surgido a raz de sucesos pasados contingentes como un activo, y cuya existencia ha de ser confirmada por la ocurrencia, o en su caso por la no ocurrencia, de uno o ms eventos inciertos en el futuro, que no estn enteramente bajo el control de la empresa. Un ejemplo de activo contingente es una reclamacin a travs de procesos legales, que la empresa haya podido emprender, cuyo desenlace final sea incierto. Activo Corriente. Es cuando su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo, en el transcurso del ciclo normal de la operacin de la empresa, o se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, o para un plazo corto de tiempo, y se espera realizar dentro del periodo de doce meses tras la fecha del balance, o se trata de efectivo u otro medio lquido equivalente, cuya utilizacin no est restringida. Activos Depreciables. Son aqullos que se espera utilizar durante ms de un periodo contable; tienen una vida til limitada; y se poseen para ser aplicados en la produccin o el suministro de bienes y servicios por parte de la empresa, o bien para ser arrendados o para cometidos administrativos. Activo Intangible. Es un activo identificable, de carcter no monetario y sin apariencia fsica, que se posee para ser utilizado en la produccin o suministro de bienes y servicios, para ser arrendado a terceros o para funciones relacionadas con la administracin de la entidad.

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Activo no Corriente. Es aquel que incluye activos tangibles o intangibles, de operacin o financieros, ligados a la empresa a largo plazo. Activo Pignorado. Partida de activo depositada en fideicomiso o hipotecada para garantizar una obligacin o contrato. Activos por Impuestos Diferidos. Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en periodos futuros, relacionadas con: las diferencias temporarias deducibles; la compensacin de prdidas obtenidas en periodos anteriores, que todava no hayan sido objeto de deduccin fiscal, y la compensacin de crditos no utilizados procedentes de periodos anteriores. Amortizacin. Es la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo intangible entre los aos de su vida til estimada. Archivo Administrativo. Su utilizacin incluye todos los aspectos administrativos de una auditoria con un cliente, y su finalidad es brindar una visin global de la ejecucin y finalizacin de la auditoria, resumir las conclusiones y decisiones significativas alcanzadas en el examen. Archivo Corriente. La finalidad es agrupar los papeles de trabajo de carcter corriente incorporando la documentacin de planificacin de la auditoria, evidencia y conclusiones obtenidas. Archivo Permanente. Son papeles de trabajo de los auditores que incluyen informacin que tienen carcter de utilidad permanente y que ser consultada en futuras revisiones. reas Operativas. Se consideran como elementos bsicos a los niveles o reas de una empresa, las cuales funcionan como departamentos o como gerencias derivadas de otras. Arrendamiento (o alquiler). Es un acuerdo en el que el arrendador conviene con el arrendatario en percibir una suma nica de dinero, o una serie de pagos o cuotas, por cederle el derecho a usar un activo durante un periodo de tiempo determinado. Arrendamiento Financiero. Es un tipo de alquiler en el que se transfieren sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo. La titularidad del mismo puede o no ser eventualmente transferida. Arrendamiento Operativo. Es cualquier acuerdo de alquiler distinto al arrendamiento financiero. Auditor. Es la persona con la responsabilidad final por la auditoria. Auditoria. Es el proceso de acumular y evaluar evidencia realizado por una persona independiente y competente acerca de la informacin cuantificable de una entidad econmica, para determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre la informacin cuantificable y los criterios establecidos. Auditoria Administrativa. Es la que esta orientada hacia el desempeo tanto cuantitativo como cualitativo del recurso humano, razn por al cual examina su gestin administrativa y el apego y cumplimiento de polticas administrativas y traslada los resultados a la junta directiva de la empresa. Auditoria Ambiental. Genricamente se encarga de examinar el ecosistema, los niveles de ecologa, los residuos txicos, los recursos naturales, el impacto ambiental, los riesgos de conservacin humana, flora y fauna y el cumplimiento de leyes ambientales. Auditoria de Estados Financieros. Tambin conocida como auditoria financiera, y tiene como objetivo la revisin o examen de los estados financieros por parte de un contador publico distinto del que preparo la informacin contable con la finalidad de establecer si los estados financieros han sido presentados de acuerdo a normas o principios contables de aceptacin general. Auditoria de Gestin. Es un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de una empresa, institucin o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y sus mtodos de control, medios de operacin y empleo que d, a sus recursos humanos y materiales.

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Auditoria de Sistemas. Es aquella que tiene por objeto examinar los sistemas computacionales, mdulos integrados, programan fuentes, la salvaguarda y proteccin de la informacin, remitiendo el resultado de la auditoria hacia la junta directiva o junta general. Auditoria Externa. Es aquella que tiene como propsito fundamental medir los niveles de eficiencia de la auditoria interna, de conformidad a normas y principios, valindose para ello de tcnicas de muestreo estadstico, para evaluar el ambiente de control interno, la actividad financiera, validando las cifras que contienen los estados financieros y presentar el resultado final en un informe a la junta general de accionistas, socios o dueos de la entidad. Auditoria Fiscal. Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes, desde el punto de vista Fisco Secretaria de Hacienda. Auditoria Funcional. Auditoria Operacional que trata una o ms funciones especficas dentro de una organizacin, como la funcin de la nmina de pago o la funcin de ingeniera de produccin. Auditoria Gubernamental. Comprende el examen de las operaciones cualquiera que sea su naturaleza, de las dependencias y entidades de la administracin publica, con objeto de opinar si los estados financieros presentan razonablemente la situacin financiera, si los objetivos y metas efectivamente han sido alcanzadas, si los recursos han sido administrados de manera eficiente y si se ha cumplido con las disposiciones legales aplicables. Auditoria Integral. Auditoria que comprende la totalidad de los aspectos de la actividad econmica financiera de la entidad, incluye la evaluacin del control organizacional de la entidad, examinar los riesgos internos y del entorno, las operaciones y resultados de la misma, la arquitectura financiera, el desempeo gerencial y empresarial en su conjunto y el cumplimiento de leyes, regulaciones y polticas y normas institucionales, e informa los resultados a la junta directiva, accionistas o dueos de la compaa. Auditoria Interna. Es una actividad independiente de evaluacin establecida dentro de una organizacin como un servicio a la misma organizacin, cuyas funciones consisten en examinar y evaluar la adecuacin y eficiencia de otros controles. Auditoria Operacional. Revisin de los procedimientos y mtodos operativos de una organizacin para verificar su eficiencia y efectividad, tambin se conoce como auditoria administrativa o auditoria de desempeo. Ayudas Gubernamentales. Son acciones realizadas por el sector pblico con el objeto de suministrar beneficios econmicos especficos a una empresa o tipo de empresas, seleccionadas bajo ciertos criterios. Base Contable de Acumulacin o Devengo. Las transacciones y dems sucesos econmicos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga efectivo u otro medio lquido equivalente), registrndose en los libros contables e incluyndose en los estados financieros de los ejercicios con los cuales estn relacionados. Base del Negocio en Marcha. Los estados financieros deben prepararse a partir de la suposicin de negocio en marcha, a menos que la gerencia, o bien pretenda liquidar la empresa o cesar en su actividad, o bien no exista una alternativa realista de continuacin salvo que proceda de una de estas formas. Base Fiscal de un Activo o Pasivo Exigible. Es el importe atribuido, para fines fiscales, a dicho activo o pasivo. Base Fiscal de un Activo. Es el importe que ser deducible de los beneficios econmicos que, para efectos fiscales, obtenga la empresa en el futuro, cuando recupere el valor en libros de dicho activo. Si tales beneficios econmicos no tributan, la base fiscal ser igual a su valor en libros. Base Fiscal de un Pasivo. Es igual a su valor en libros menos cualquier importe que, eventualmente, sea deducible fiscalmente respecto de tal partida en periodos futuros. Cartas a la Administracin. Comunicaciones escritas del auditor a la administracin para sealar debilidades en el control interno, diferente de las condiciones reportables y posibilidades de mejoras operativas.

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Causa. En auditoria representa la razn bsica (o las razones), por la cual ocurri la condicin, o tambin el motivo del incumplimiento del criterio o norma. Certificado de Opcin para Suscribir Ttulos o una Opcin son dos tipos de instrumentos financieros que dan a su poseedor el derecho de adquirir acciones ordinarias. Conciliacin Bancaria. Es un documento que se elabora peridicamente en la empresa a fin de conciliar el saldo de efectivo en bancos de la empresa con el saldo del estado de cuenta bancario. Confirmacin (en auditoria). Es la obtencin de una comunicacin escrita de una persona independiente de la empresa examinada, que se encuentra en la posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operacin y, por lo tanto, de informar de una manera valida sobre ella. Combinacin de Negocios. Es la unificacin de empresas independientes en una entidad econmica nica, como resultado de que una de las empresas se une con la otra u obtiene el control sobre los activos netos y las operaciones de la misma. Condicin. Comprende la situacin actual encontrada por el auditor al examinar un rea, actividad o transaccin, y refleja la manera en que el criterio esta siendo logrado. Contabilidad. Sistema de informacin que registra y clasifica las transacciones de una entidad econmica, en forma cuantitativa y cualitativa en trminos monetarios. Contingencia. Es toda condicin o situacin cuyo desenlace final, ganancia o prdida, solo se confirmar si acontecen o dejan de acontecer uno o mas sucesos futuros inciertos. Control. Es el poder para regir las polticas de operacin y financieras de una empresa, con el fin de obtener beneficios de sus actividades. Control de Gestin. (1)Conjunto de mtodos y procedimientos adoptados dentro de una entidad para salvaguardar su patrimonio, verificar la exactitud y veracidad de la informacin financiera y administrativa, promover la eficiencia en las operaciones, estimular la observancia de las polticas y vigilar sobre el cumplimiento de las metas y objetivos programados. Control Interno. Es el conjunto de mecanismos y procedimientos establecidos por los organismos para asegurar la regularidad, la eficiencia y la eficacia de sus operaciones y actividades. Controladora. Es una empresa que tiene una o mas subsidiarias. Cosecha. Es la separacin de la produccin agrcola del activo biolgico (por ejemplo, la extraccin de latex de un rbol de caucho, hule, gomas o la recoleccin de manzanas), la remocin de una planta viviente del terreno agrcola para la venta y la resiembra (tales como en la horticultura), o la cesacin de los procesos de vida de un activo biolgico (por ejemplo el sacrificio de animales o la tala de rboles). Costo. Es el importe de efectivo o medios lquidos equivalentes pagados, o bien el valor razonable de la contraprestacin entregada, para comprar un activo en el momento de su adquisicin o construccin por parte de la empresa. Costo Corriente. Los activos se llevan contablemente por el importe de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo, que debera pagarse si se adquiriese en la actualidad el mismo activo u otro equivalente. Los pasivos se llevan contablemente por el importe sin descontar de efectivo u otras partidas de efectivo que se precisara para pagar el pasivo en el momento presente. Costo de Adquisicin de los Inventarios. Comprende el precio de compra, incluyendo aranceles de importacin y otros impuestos (que no sean recuperables por la empresa de las autoridades fiscales), los transportes, el almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la adquisicin de las mercaderas, los materiales o los servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirn al determinar el costo de adquisicin. Costos de Conversin de los Inventarios. Comprendern aquellos costos directamente relacionados con las unidades producidas, tales como la mano de obra directa. Tambin comprendern una porcin, calculada

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de forma sistemtica, de los costos indirectos, variables o fijos, en los que se ha incurrido para transformar las materias primas en productos terminados. Costo de los Inventarios (para un suministrador de servicios). Se compone fundamentalmente de mano de obra y otros costos de personal directamente involucrados en la prestacin del servicio, incluyendo personal de supervisin y otros costos indirectos distribuibles. Costo histrico. Los activos se registran por el importe de efectivo y otras partidas pagadas, o por el valor razonable de la contrapartida entregada a cambio en el momento de la adquisicin. Los pasivos se registran por el valor del producto recibido a cambio de incurrir en la deuda o, en algunas circunstancias (por ejemplo en el caso de los impuestos), por las cantidades de efectivo y otras partidas equivalentes que se espera pagar para satisfacer la correspondiente deuda, en el curso normal de la operacin. Costos Indirectos Fijos. Son todos aqullos que permanecen relativamente constantes con independencia del volumen de produccin, tales como la depreciacin y mantenimiento de los edificios y equipos de la fbrica, as como el costo de gestin y administracin de la planta. Costos Indirectos Variables. Son todos aqullos costos que varan directamente, o casi directamente, con el volumen de produccin obtenida, tales como los materiales y la mano de obra indirecta. Criterio. (1) Comprende la norma con la cual el auditor mide la condicin, y representa la unidad de medida que permite la evaluacin de dicha condicin actual. (2) Se denomina criterio a la norma transgredida de carcter legal operativo o de control que regula el accionar de la entidad examinada. Cuenta. Es un instrumento utilizado de la contabilidad, utilizado para registrar los aumentos y disminuciones de una operacin financiera por la empresa. Cuestionario de Control Interno. Serie de preguntas sobre los controles en cada rea de auditoria, que se utiliza como medio para indicar al auditor aspectos de la estructura de control interno que podran ser inadecuados. Decisin. Es el proceso de anlisis y seleccin entre diversas alternativas disponibles del curso de accin que la persona deber seguir. Decisiones no Programadas. Son aquellas que se ocupan de problemas no habituales o excepcionales adems son nicas y no recurrentes. Decisiones Programadas. Son aquellas tomadas de acuerdo con alguna poltica regla o procedimiento y de acuerdo al grado en que son repetitivas y rutinarias. Depreciacin. Es la distribucin del importe depreciable de un activo entre los aos de su vida til estimada. El importe de la depreciacin correspondiente a un periodo se carga a los resultados netos, directa o indirectamente. Desarrollo. Es la puesta a punto de la investigacin o de cualquier otro tipo de conocimiento cientfico, por medio de un plan para la produccin de materiales, productos, mtodos, procesos o sistemas nuevos, o sustancialmente mejorados, antes del comienzo de su produccin o uso comercial. Dictamen del Auditor. Es el documento formal que suscribe el contador pblico conforme a las normas de su profesin, relativo a la naturaleza, alcance y resultados del examen realizado sobre estados financieros de la entidad. Diferencia de Cambio. Es la variacin que surge por presentar el mismo nmero de unidades de una moneda extranjera en trminos de la moneda de los estados financieros, utilizando dos tasas de cambio diferentes. Diferencias Temporarias. Son las divergencias que existen entre el valor en libros de un activo o un pasivo exigible, y el valor que constituye la base fiscal de los mismos. Diferencias Temporarias Imponibles. Son aquellas diferencias temporarias que dan lugar a cantidades imponibles al determinar la ganancia (prdida) fiscal correspondiente a periodos futuros, cuando el valor en libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado.

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Diferencias Temporarias Deducibles. Son aquellas diferencias temporarias que dan lugar a cantidades que son deducibles al determinar la ganancia (prdida) fiscal correspondiente a periodos futuros, cuando el valor en libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado. Dinero (efectivo). Es un activo financiero que representa el instrumento de cambio por excelencia y es, por tanto, la base de medida de todas las transacciones que se valoran y se presentan en los estados financieros. A si como los dineros equivalentes de efectivo, depositados en un banco o una institucin financiera similar. Economa. Se refiere a los trminos y condiciones bajo los cuales la administracin adquiere talento humano, recurso fsicos y financieros, de tal manera una operacin es econmica, si los adquiere en una cantidad y calidad apropiada, aun costo razonable y de manera oportuna. Efectivo. Comprende tanto la caja como los depsitos bancarios a la vista. Efecto. En auditoria constituye el resultado adverso o potencial de la condicin encontrada y representa la prdida en trminos monetarios originada por el incumplimiento en el logro de la meta, la cual permite persuadir a la gerencia a cerca de la necesidad de adoptar una accin correctiva oportuna para alcanzar el criterio o la meta. Eficacia. Es el logro de los resultados esperados en alguna actividad determinada, sin tomar en cuenta la calidad y cantidad de los recursos empleados en dichos resultados. Eficiencia. Es la relacin entre bienes producidos o adquiridos o en todo caso de los servicios prestados y los recursos utilizados para ello. Entidad. Es una unidad identificable que realiza actividades econmicas, constituida por combinaciones de recursos humanos, recursos naturales y capital, coordinados por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecucin de los fines para los que fue creada. Entidad Extranjera. Es toda operacin en el extranjero cuyas actividades no son parte integrante de las realizadas por la empresa que informa. Error. Es una falta no intencional en los Estados Financieros. Errores Fundamentales. los que, habiendo sido descubiertos en el periodo corriente, resultan de una importancia tal que hacen que los estados financieros de uno o ms periodos anteriores no puedan ser considerados fidedignos tal como fueron emitidos en su momento. Estados Financieros. Es suministrar informacin acerca de la situacin financiera, desempeo y cambios en la posicin financiera. Se pretende que tal informacin sea til a una amplia gama de usuarios al tomar sus decisiones econmicas. Estados Financieros Consolidados. Son los estados financieros de un grupo de empresas, presentados como si se tratara de una sola entidad contable. Estados Financieros con Propsitos de Informacin General. Son aqullos que pretenden cubrir las necesidades de usuarios que no estn en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades especficas de informacin o los que se presentan de forma separada, o dentro de otro documento de carcter pblico, tal como el informe anual o un folleto o prospecto de informacin burstil. Equivalentes al Efectivo. Son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fcilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo no significativo de cambios en su valor. Evidencia. (1) En auditoria se denomina evidencia al conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes que sustentan las conclusiones del auditor. (2) Es la informacin especfica obtenida durante la labor de auditoria a travs de observacin, inspeccin, entrevistas y examen de los registros que se utilizan para determinar si la informacin cuantificable que se audita se presenta de acuerdo con criterios establecidos. Flujos de Efectivo. Son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo.

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Funciones Gerenciales. Actividades directivas relacionadas con la creacin de una estructura formal donde se definen las tareas y responsabilidades, asegurar que las operaciones vayan de acuerdo al plan, tambin implica el establecimiento de metas y como alcanzarlas. Ganancia Contable. Es la ganancia neta o la prdida neta del periodo antes de deducir el gasto por el impuesto sobre las ganancias. Ganancia (prdida) Fiscal. Es la ganancia (prdida) de un periodo, calculada de acuerdo con las reglas establecidas por la autoridad fiscal, sobre la que se calculan los impuestos a pagar (recuperar). Ganancias por Accin. Es la que se calcula dividiendo las ganancias o las prdidas netas del periodo, atribuibles a los accionistas ordinarios, entre el nmero medio ponderado de acciones en circulacin durante el periodo. Gasto (ingreso) por el Impuesto sobre las Ganancias. Es el importe total que, por este concepto, se incluye al determinar la ganancia o prdida neta del periodo, conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido. Gastos. son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien como surgimiento de obligaciones, que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, y no estn relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio. Gerencia. (1) Es la coordinacin de todos los recursos a travs del proceso de planeamiento, organizacin, direccin y control, a fin de lograr los objetivos establecidos. (2) Es el proceso de hacer que las actividades se cumplan con eficiencia y eficacia por medio de otras personas. Gerentes. Son aquellos que asumen las tareas y funciones de la administracin, en cualquier nivel y cualquier tipo de empresa. Gerentes de Alto Nivel. (1) Corresponde al nivel ms elevado de la empresa; esta compuesto de los directores, los propietarios o accionistas y los altos ejecutivos. (2) Denominado tambin nivel estratgico, son el responsable de la administracin global de la empresa y esta compuesto por un grupo reducido de ejecutivos, establecen polticas operativas y guan la interaccin de la empresa con su ambiente externo. Gerentes de Nivel Medio o Nivel Intermedio. Denominado nivel mediador o nivel gerencial, son los de rango medio en al jerarqua de la empresa, son responsables de administrar el nivel primario u operativo y vigilar las decisiones de los niveles departamentales relacionadas con el volumen y la asignacin de los recursos para las actividades de la empresa. Gerentes de Nivel Primario o Nivel Operacional. Son denominados tambin nivel tcnico o ncleo tcnico, se localiza en las reas inferiores de la empresa y su responsabilidad esta relacionada con las operaciones asociadas a la ejecucin cotidiana y eficiente de las actividades de la empresa. Gerente Funcional. Es el responsable de una sola actividad organizacional, como finanzas o administracin. Gerente General. Es el que supervisa una unidad compleja, una compaa, una subsidiaria o una divisin independiente, y es el responsable de todas las actividades de dicha unidad o empresa. Gestin. Es el mecanismo fundamental para la integracin y operacin de todo esfuerzo organizado, comprende todas las actividades organizacionales que implican el establecimiento de objetivos y metas, la evaluacin de su cumplimiento y el desempeo institucional, as como una filosofa de operacin que garantice la supervivencia de la organizacin en el sistema organizacional correspondiente. Grupo de Activos Biolgicos. Es un hato, plantacin, vivero, bandada u otra clase de plantas o animales. Grupo de Empresas. Est formado por el conjunto de la controladora y todas sus subsidiarias Hallazgo. Generalmente es empleado en un sentido crtico y se refiere a debilidades en los controles internos detectadas por el auditor, por lo tanto abarca hechos y otra informacin obtenida por el auditor que merecen ser comunicados a los funcionarios responsables de la empresa auditada.

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Hallazgo de Auditoria. (1) Se denomina al resultado de la comparacin que se realiza entre un criterio y la situacin actual durante el examen a un rea, actividad u operacin. (2) Es toda informacin que a juicio del auditor le permite identificar hechos o circunstancias importantes que inciden en la gestin de recursos en la entidad o programa bajo examen que merecen ser comunicados en el informe. Hechos Ocurridos despus de la Fecha del Balance. Son todos aquellos eventos, ya sean favorables o desfavorables, que han ocurrido despus de la fecha del balance y antes de que los estados financieros sean autorizados para su publicacin. Importe Depreciable. Es el costo histrico del activo o la cantidad que lo sustituya en los estados financieros, una vez se ha deducido el valor residual. Impuesto Corriente. Es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto sobre las ganancias relativas a la ganancia (perdida) fiscal del periodo. ICC. Siglas que significa Iniciativa de la Cuenca del Caribe. Indicadores. En auditoria son factores cualitativos y cuantitativos que proporcionan al ente o al auditor un indicio sobre el grado de eficiencia, economa y efectividad de la ejecucin de las operaciones. Inflacin. Incremento en el nivel de preciso que da lugar a una disminucin del poder adquisitivo del dinero. Informe de Auditoria. La comunicacin de hallazgos de auditoria a los usuarios. Informacin Financiera Intermedia se entiende toda informacin financiera que contenga, o bien un conjunto de estados financieros completos o bien un conjunto de estados financieros condensados. Ingresos. son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio neto, y no estn relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio. Intereses Minoritarios. Estn constituidos por la parte de los resultados netos de las operaciones y de los activos netos de la subsidiaria, que son atribuibles a las participaciones no posedas por la controladora, ya sea directa o indirectamente a travs de otras subsidiarias. Instrumento Financiero. Es un contrato que da lugar, simultneamente, a un activo financiero en una empresa y a un pasivo financiero o un instrumento de capital en otra empresa Instrumento de Capital. Es cualquier contrato que ponga de manifiesto intereses en los activos netos de una empresa, una vez han sido deducidos todos sus pasivos. Inventarios. Son activos posedos para ser vendidos en el curso normal de la operacin; en proceso de produccin de cara a tal venta, o en la forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de produccin, o en el suministro de servicios. Inversin. Es un activo posedo por la empresa con la finalidad de incrementar su riqueza por medio de los rditos producidos (tales como intereses, regalas, dividendos y otras rentas), para conseguir su revalorizacin o para la obtencin de otros beneficios para la empresa inversora, tales como los que se derivan de las relaciones comerciales. Inversin Bruta en el Arrendamiento (desde el punto de vista del arrendador). Es la suma de los pagos mnimos por el arrendamiento y cualquier valor residual no garantizado acumulado (o devengado) por el arrendador. Inversin a Corto Plazo. Es aqulla que por su naturaleza es fcilmente realizable, y se desea mantener por un periodo no superior a un ao. Inversin a Largo Plazo. Es toda inversin que no es a corto plazo.

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Inversin en Propiedad. Es la propiedad (terreno o edificio, o parte de un edificio o ambos) mantenida (por el propietario o por el arrendatario bajo un arrendamiento financiero), para obtener rentas o para plusvala de capital o para ambas, ms que para: Su uso en la produccin u oferta de bienes o servicios o para propsitos administrativos y su venta en el giro ordinario del negocio. Inversin Neta. En una entidad extranjera es la porcin que corresponde a la empresa, que presenta sus estados financieros, en los activos netos de la citada entidad. Investigacin. Es todo aquel estudio original y planificado, emprendido con la finalidad de obtener nuevos conocimientos cientficos o tecnolgicos. Lneas de Mandos. (1) Es relativamente una simple relacin de autoridad que existe entre un supervisor y un subordinado, es en esencia una relacin de mando. (2) Es una relacin de mando que se extiende desde lo ms alto de la organizacin hasta su escaln inferior y se le describe muy acertadamente como cadena de mando. Mantenimiento del Capital Financiero. Bajo este concepto se obtiene ganancia slo si el importe financiero (o monetario) de los activos netos al final del periodo excede al importe financiero (o monetario) de los activos netos al principio del mismo, despus de excluir las aportaciones de los propietarios y las distribuciones hechas a los mismos en ese periodo. El mantenimiento del capital financiero puede ser medido en unidades monetarias nominales o en unidades de poder adquisitivo constante. Mantenimiento del Capital Fsico. Bajo este concepto se obtiene ganancia slo si la capacidad productiva en trminos fsicos (o capacidad operativa) de la empresa al final del periodo (o los recursos o fondos necesarios para conseguir esa capacidad) exceden a la capacidad productiva en trminos fsicos al principio del periodo, despus de excluir las aportaciones de los propietarios y las distribuciones hechas a los mismos durante ese periodo. Manual. Instrumento administrativo que contiene informacin sobre diversos aspectos acerca de la organizacin, tales como: los objetivos, polticas, procedimientos, funciones, tareas, relaciones integrales de cada unidad organizacional por separado y de la empresa como un todo. Manual de Bienvenida. Describe informacin valiosa para que el nuevo empleado se identifique rpidamente con la empresa y logre adaptarse fcilmente al nuevo puesto y al ambiente que le rodeara. Manual de Descripcin de Puestos. Contiene informacin de los diferentes puestos que conforman una unidad organizativa, tales como: identificacin del puesto o unidad a la que pertenece, relaciones de autoridad y coordinacin con otros puestos, funciones generales y especificas del puesto, responsabilidades asignadas, requisitos y caractersticas que deba reunir la persona que ocupa dicho puesto, entre otras. Manual de Especialistas. Es aquel que agrupa normas, pautas e instrucciones de aplicacin especial a determinado tipo de actividades o tareas, como por ejemplo manual del vendedor o manual de la secretaria, este tipo de manual se justifica cuando el nmero de empleados que lo utiliza es suficientemente grande como para justificar su creacin. Manual de Funciones. Es aquel que presenta en detalle todas las funciones inherentes a cada una de las unidades organizativas que constituyen la empresa. Manuales de Objetivos y Polticas. Describen en forma clara y definida los propsitos originales que sern los generadores de toda accin dentro de la empresa y las polticas que servirn de marco a travs del cual los objetivos se canalizaran a la accin. Manuales de Organizacin. (1) Suministran con ms detalle la informacin que de manera bien general expone el organigrama. (2) Explica las funciones, autoridad, obligaciones e interrelaciones de cada unidad dentro de la empresa. Manuales o Normas de Procedimientos. Contiene todos y cada uno de los procedimientos que deben cumplirse en la empresa para colaborar a la obtencin de planes, indicando la manera de cumplirlos, los formularios que deben elaborarse y utilizarse, sealando los puestos que intervienen en cada paso.

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Manual de Propsitos Mltiples. Es aquel documento que contiene informacin diversa sobre la organizacin. Marcas del Auditor. Son signos particulares y distintivos que hace el auditor para sealar el tipo de trabajo o prueba efectuada, se encuentran en los registros y documentos de la entidad bajo examen y en los papeles de trabajo y sirven como prueba para recordar al auditor las labores efectuadas. Modelo. Patrn, sistema o grupo de postulados de relaciones funcionales, incluyendo definiciones entre variables y parmetros cuyos propsito es el de conceptualizar los hallazgos empricos y planear, disear y analizar los resultados de las investigaciones sistemticas. Moneda de los Estados Financieros. Es la moneda usada por la empresa al presentar los estados financieros. Moneda Extranjera. Es cualquier moneda diferente a la moneda de los estados financieros de una empresa. Negocio Conjunto. es un acuerdo contractual por virtud del cual dos o ms participantes emprenden una actividad econmica que se somete a control conjunto. Nivel Gerencial. Es al que le compete la toma de decisiones que determinan el xito o fracaso de un negocio y ms aun su supervivencia, ya que es el responsable de hacer productivo los recursos, el progreso econmico organizado; prevee liderazgo, direccin y coordinacin de esfuerzo para la accin de un grupo de individuos con objetivos determinados. Normas de Auditoria. (1) Son los requisitos mnimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempea y a la informacin que rinde como resultado de ese trabajo. (2) Son directrices de carcter general que proporcionan ayuda a los auditores, para poder cumplir con sus responsabilidades profesionales relacionados con el examen de estados financieros histricos; e incluye informacin adicional concerniente a la competencia e independencia del auditor. Notas a los Estados Financieros. Son descripciones narrativas y anlisis detallados de las partidas que se encuentran en el cuerpo principal del balance, del estado de resultados, del estado de flujos de efectivo y del estado de cambios en el patrimonio neto, as como informaciones de carcter adicional, tales como las relativas a las obligaciones contingentes o a los compromisos. Obligacin Legal. Es aqulla que se deriva de un contrato (ya sea a partir de sus condiciones explcitas o implcitas); la legislacin, u otra causa de tipo legal. Opinin Adversa (auditoria). Se expresa una opinin adversa cuando el efecto del desacuerdo es tan importante y determinante en los estados financieros que el auditor concluye en su examen que no son adecuados para revelar representaciones errneas. Organigramas. Es una presentacin grafica de la estructura de la organizacin de una empresa o institucin, en el que se muestran las funciones, departamentos, o posiciones dentro de la organizacin y como se relacionan identificando las lneas de autoridad y responsabilidad. Operacin en el Extranjero es toda empresa subsidiaria, asociada, negocio conjunto o sucursal de la empresa que informa, cuyas actividades se fundamentan o llevan a cabo en un pas diferente al de la empresa que informa Papeles de Trabajo. (1) Son documentos elaborados por el auditor en los que se registra la informacin obtenida como resultado de las pruebas realizadas durante la auditoria y sirven de soporte al informe; adems constituyen el vinculo entre el trabajo de planeamiento, ejecucin e informe de auditoria. (2) Son cedulas y documentos en donde se plasma el resultado de la aplicacin de los procedimientos de auditoria, los que constituyen evidencia de la labor realizada. Partidas Extraordinarias son ingresos o gastos que surgen por sucesos o transacciones que son claramente distintas de las actividades ordinarias de la empresa, y por tanto no se espera que se repitan frecuente o regularmente. Partidas Monetarias son el dinero en efectivo, as como los activos y pasivos que se van a recibir o pagar, al

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vencimiento, mediante una cantidad fija o determinable de dinero. Pasivo. Es una obligacin actual de la empresa, surgida a raz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos. Pasivo Contingente. Es una obligacin posible, surgida a raz de sucesos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada slo por la ocurrencia, o en su caso por la no ocurrencia, de uno o ms eventos inciertos en el futuro, que no estn enteramente bajo el control de la empresa, o bien una obligacin presente, surgida a raz de sucesos pasados, que no se ha reconocido contablemente. Pasivo Corriente. Son aquellos que se espera liquidar en el curso normal de la operacin de la empresa, o bien debe liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance. Pasivos no Corrientes. Son los prstamos a largo plazo con intereses, incluso si deben liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha de cierre del balance. Pasivos por Impuestos Diferidos. Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en periodos futuros, relacionadas con las diferencias temporarias imponibles. Patrimonio Neto. Es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos. Prdida por Deterioro. Es la cantidad en que excede, el valor en libros de un activo, a su importe recuperable. Periodo Intermedio. Es todo periodo contable menor que un periodo anual completo. Poltica. (1) Es la declaracin general que gua el pensamiento durante la toma de decisiones. (2) Es una lnea de conducta predeterminada que se aplica a una entidad para llevar a cabo todas las actividades, incluyendo aquellas no previstas. Polticas o Prcticas Contables. Son los principios, mtodos, convenciones, reglas y procedimientos adoptados por la empresa en la preparacin y presentacin de sus estados financieros. Prstamos Condonables. Son aqullos en los que el prestamista se compromete a renunciar al reembolso, bajo ciertas condiciones establecidas. Procedimientos de Auditoria. Son un conjunto de tcnicas de investigacin aplicada a una partida o conjunto de hechos relativos a los estados financieros. Produccin Agrcola. Es el producto recolectado de los activos biolgicos de la empresa que esperan a ser vendidos procesados o consumidos. Propiedades de Inversin. Son aqullas compuestas por terrenos o edificios que no estn ocupados sustancialmente para uso o en operaciones de la empresa inversora, o bien de otra empresa del mismo grupo que la inversora. Propiedades, Planta y Equipo. Son los activos tangibles que posee una empresa para su uso en la produccin o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos, y se esperan usar durante ms de un periodo econmico. Provisin. Es un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su cuanta o vencimiento. Practicas de Auditoria. Constituyen las labores especficas realizadas por el auditor como parte del examen. Procedimientos de Auditoria. Instruccin detallada para la recopilacin de evidencias. Son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a un grupo de hechos relativos a los Estados Financieros sujetos a examen mediante los cuales el auditor obtiene las bases para fundamentar su opinin. Programa de Auditoria. (1) Es un plan detallado de procedimientos a ser realizados con el objeto de comparar los sistemas y controles existentes con criterio de auditoria y recolectar evidencia para sustentar las observaciones de auditoria.

201

Pruebas de Control. Son las que se realizan para obtener evidencias de auditoria sobre la efectividad de diseo de los sistemas de contabilidad y de control interno, y revisin de los controles internos a lo largo del periodo. Representacin Errnea. Es una equivocacin en la informacin financiera que se origina de errores y fraudes. Riesgo de Tasa de Cambio. Consiste en que el valor de un instrumento financiero pueda fluctuar como consecuencia de variaciones en las cotizaciones de las monedas. Riesgo de Tasa de Inters. Consiste en que el valor de un instrumento financiero pueda fluctuar como consecuencia de cambios en las tasas de inters en el mercado. Riesgo de Mercado. Consiste en que el valor de un instrumento financiero pueda fluctuar como consecuencia de cambios en los precios de mercado, ya estn causados tales cambios por factores especficos relativos al ttulo en particular, ya por factores que afecten a todos los ttulos negociados en ese mercado. Riesgo de Muestreo. Es aquel que surge de la posibilidad de que la conclusin del auditor basada en una muestra pueda ser diferente de la conclusin que alcanzara si toda la poblacin se sujetara al mismo procedimiento de auditoria. Subsidiaria. Es una empresa controlada por otra (conocida como controladora, matriz o dominante). Subvenciones del Gobierno. Son ayudas procedentes del sector pblico en forma de transferencias de recursos a una empresa en contrapartida del cumplimiento, futuro o pasado, de ciertas condiciones relativas a sus actividades de operacin. Subvenciones Relacionadas con Activos. Son subvenciones del gobierno cuya concesin implica que la empresa beneficiaria debe comprar, construir o adquirir de otra forma activos fijos. Subvenciones Relacionadas con los Ingresos. Son las subvenciones del gobierno distintas de aquellas que se relacionan con activos. Tasa al Cierre. Es el cambio al contado existente a la fecha del balance de situacin general. Tasa de Cambio. Es la proporcin utilizada para el intercambio de dos tipos de monedas diferentes. Terreno Agrcola. Es el terreno que se usa directamente para mantener y sustentar activos biolgicos en la actividad agrcola. El terreno agrcola no es en s mismo un activo biolgico. Toma de Decisiones. Es la eleccin de una accin realizada por un directivo, la decisin se convierte en poltica de direccin. Transformacin Biolgica. Comprende los procesos de crecimiento, degeneracin, produccin y procreacin que causan cambios cualitativos y cuantitativos en una planta o animal vivienda y la generacin de nuevos activos en la forma de productos agrcolas o de activos biolgicos adicionales de la misma clase (retoos/descendencia). Tratados de Libre Comercio (TLC'S). Son instrumentos jurdicos que contienen derechos y obligaciones y por ende, oportunidades comerciales que pueden ser aprovechadas por los pases que los conforman. Unificacin de Intereses. Es una combinacin de negocios en la que los propietarios de todos los negocios que se combinan acuerdan compartir el control sobre la totalidad, de los activos netos y las operaciones de las empresas, a fin de conseguir una coparticipacin mutua. Valor en Libros de un Activo. Es el importe por el que tal elemento aparece en el balance de situacin general, una vez deducidas la depreciacin acumulada y las prdidas de valor por deterioro que eventualmente le correspondan.

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Valor Justo. Es el monto al cual un activo puede ser intercambiado entre partes conocedoras y con libre voluntad, en una transaccin entre partes no relacionadas. Valor Llevado. Es el monto al cual un activo es recocido en el balance. Valor Presente. Los activos se llevan contablemente al valor presente, descontando las entradas netas de efectivo que se espera genere la partida en el curso normal de la operacin. Los pasivos se llevan por el valor presente, descontando las salidas netas de efectivo que se espera necesitar para pagar las deudas, en el curso normal de la operacin. Valor Razonable. Es la cantidad por la cual puede intercambiarse un activo, o puede traspasarse una deuda, entre un comprador y un vendedor debidamente informados, en una transaccin libre. Valor Residual. Es la cantidad neta que la empresa espera obtener de un activo al final de su vida til, despus de haber deducido los eventuales costos derivados de la desapropiacin. Vida Econmica. Es el periodo durante el cual se espera sea utilizable econmicamente, por parte de la empresa, el activo amortizable; o la cantidad de unidades de produccin, de servicio o similares que se esperan obtener del activo por parte de uno o ms eventuales usuarios. Vida til. Es el periodo durante el cual se espera utilizar el activo depreciable por parte de la empresa, o bien el nmero de unidades de produccin o similares que se espera obtener del mismo por parte de la empresa.

203

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ANEXOS

ANEXO No.1

ORGANIGRAMA DEL

DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA

Fuente: Hecho por Grupo de Tesis

Nota: Organigrama funcional para implementar el modelo de la Auditoria Interna de Gestin, el que puede ser adaptable al

organigrama actual de la empresa, tomando en cuenta que al no existir recursos humanos deben contratarse.

Perfiles de Puestos

Gerente de Auditoria Interna

Tiene responsabilidad en la auditoria de gestin, en la formulacin del correspondiente

Informe, as como tambin en cuanto al cumplimiento de las polticas fijadas para su

realizacin.

Gerente de Auditoria

Supervisor

Auditor Financiero

Asistente Asistente

Auditor X

Auditor de Gestin

Asistente

Asistente

Asistente Asistente

Principales Obligaciones y Responsabilidades:

coordinar los aspectos relativos al proceso de recopilacin y anlisis de

informacin.

Vigilar que el proceso de planeamiento de la auditoria se desarrolle en forma

satisfactoria.

Cautelar que los hallazgos, observaciones, conclusiones y recomendaciones sean

vlidas, apropiadas y pertinentes;

Administrar el personal a cargo de la auditoria y los recursos financieros que le

asignen

Establecer un flujo de informacin apropiado con el jefe de equipo y los miembros

del equipo de auditoria y funcionarios de la empresa de Repuestos automotrices

auditada.

Efectuar el seguimiento sobre el desarrollo de los trabajos, a fin que se cumplan los

plazos establecidos para la culminacin de los trabajos.

Cautelar el cumplimiento de las normas de auditoria Interna

Supervisor y auditor encargado

Para cada auditoria debe asignarse la responsabilidad de su direccin al Supervisor y

un auditor encargado experimentado.

Principales Obligaciones y Responsabilidades

Formular y ejecutar el plan de revisin estratgica y preparar el reporte de revisin

estratgico.

Examinar el (las) rea(s) y cada actividad en la fase de ejecucin.

Cautelar el cumplimiento de los plazos establecidos para la terminacin del trabajo.

Supervisar el trabajo realizado por los miembros del equipo de auditoria,

asegurando el cumplimiento de las labores fijadas en los programas de trabajo

detallados.

Cumplir y cautelar el cumplimiento de las normas de auditoria Interna.

Asistente

Tiene como principales funciones, recibir por parte del auditor encargado de la

auditoria, asignaciones con instrucciones especificas respecto al propsito de las

revisiones y como llevar a cabo el trabajo que le ha sido asignado. Su trabajo es

monitoreado continuamente por el encargado y el auditor del rea.

Principales Funciones

Asistir al encargado de la auditoria en la planeacin del trabajo y en el desarrollo del

enfoque aplicado a la misma.

Desempear el trabajo asignado, a aquel segmento a ser revisado, bajo la direccin

y orientacin del auditor encargado.

Desarrollar o asistir en la preparacin del programa.

Evaluar la adecuacin y eficiencia de los controles de operacin.

Asistir en la seleccin de procedimientos de auditoria y en la ejecucin del programa.

Preparar papeles de trabajo que sumen y den evidencia de la informacin obtenida

y de las conclusiones a que se llego.

Discutir con la administracin los resultados del trabajo, incluyendo observaciones

y deficiencias encontradas y acciones correctivas recomendables.

Participar en la preparacin del informe de auditoria, incluyendo hallazgos y

recomendaciones efectuadas.

ANEXO No.2 ETAPA I

ESTUDIO Formulario UTILIZACION Y USO DE LOS FORMULARIOS

EI-1 Pg.112

Recopilacin y Revisin de la Informacin de la Empresa: Es un solo formulario diseado para obtener un conocimiento general de la empresa a fin de recopilar y documentar informacin referente a: sus principales polticas, manuales de procedimientos y reglamentos de la empresa, estructura formal de la empresa, objetivos operativos, y otros, es de uso exclusivo del departamento de auditoria interna de gestin. NOTA: El presente formulario deber confeccionarse por duplicado. original: para ser remitida a la Gerencia General duplicado: para el archivo corriente de la auditoria.

EI-2

Pg.113 a

Pg.119

Gua de Puntos a Tratar en la Entrevista: Se utiliza con el objeto de obtener informacin adicional del rea especfica del funcionario entrevistado. Este formulario esta diseado para cada rea sujeta a examen, es de uso exclusivo del departamento de auditoria interna de gestin. NOTA: El presente formulario deber confeccionarse por triplicado. original: para ser remitida a la Gerencia General duplicado: para la Gerencia de cada rea triplicado: para el archivo corriente de la auditoria.

EI-3 Pg.120

Documentacin Consultada e Informacin Obtenida : Es un solo formulario diseado para la empresa en general, el cual se utiliza a fin de dejar constancia de la informacin adicional consultada, analizada y de la informacin relevante obtenida de la misma. Es de uso exclusivo para el departamento de auditoria interna. NOTA: El presente formulario deber confeccionarse por duplicado. original: para ser remitida a la Gerencia General duplicado: para el archivo corriente de la auditoria.

P R E L I M I N A R

EI-4 Pg.121

Planificacin Global de los Recursos y Tiempo de las Tareas : Es un solo formulario diseado para uso del departamento de auditoria interna de gestin, en el cual se describen los lineamientos generales del trabajo, el tiempo estimado de duracin, la cantidad y caractersticas del personal a utilizar, el costo aproximado, los limites del trabajo (es decir, aspectos que sern incluidos en la auditoria y cuales no). Este formulario puede modificarse efectuando los ajustes que se estimen necesarios. NOTA: El presente formulario deber confeccionarse por triplicado. original: para ser remitida a la Gerencia Genera duplicado: para la Gerencia de cada rea triplicado: para el archivo corriente de la auditoria.

EI-5 Pg.122

Evaluacin Global de la Empresa: Se disea un formulario nico, que evala en forma general el sistema de control interno y de gestin, con el fin de medir el grado de eficiencia y confianza de los sistemas de control e identificar eventuales deficiencias de relevancia que requieran un mayor alcance de las pruebas a efectuar. Este formulario es diseado para uso exclusivo del departamento de auditoria interna de gestin. NOTA: El presente formulario deber confeccionarse por duplicado. original: para ser remitida a la Gerencia General duplicado: para el archivo corriente de la auditoria.

EI-6 Pg.123

a Pg.129

reas Criticas .Este formulario se disea para cada una de las reas de la empresa a fin de documentar toda la informacin obtenida y el anlisis efectuado, determinando en forma jerarquizada las reas, sub areas o actividades crticas en las cuales se debe profundizar el anlisis, tomando como referencia:

El resultado de la evaluacin del control interno y de gestin. La importancia relativa de cada rea en cuanto a la naturaleza de sus operaciones Su complejidad y los riesgos que involucra los resultados de otras auditorias los juicios que se haya formado el auditor respecto a la calidad de la administracin. Este

formulario es de uso exclusivo del departamento de auditoria interna de gestin. NOTA: El presente formulario deber confeccionarse por triplicado. original: para ser remitida a la Gerencia General duplicado: para la Gerencia de cada rea Triplicado: para el archivo corriente de la auditoria.

G E N E R A L

EI-7

Pg.130

Informe de Diagnostico General: Es un solo formulario diseado para brindar un breve resumen de las caractersticas de la empresa y de sus principales reas y actividades que se consideran crticas. Es uso exclusivo del departamento de auditoria interna de gestin. NOTA: El presente formulario deber confeccionarse por triplicado. original: para ser remitida a la Gerencia Genera. duplicado: para el archivo corriente de la auditoria.

E S P E C I F I C O

EI-8 Pg.131

a Pg.138

Problemas Especficos :Este formulario se disea para cada una de las reas sujetas a examen y se utilizara para valorizar los aspectos crticos dentro de las reas criticas ponderando cada uno de los problemas que ameriten examen, a fin de precisar todos aquellos factores que atenten contra la eficacia, eficiencia y economa de cada rea. Es de uso exclusivo del departamento de auditoria interna de gestin. NOTA: El presente formulario deber confeccionarse por triplicado: original: para ser remitida a la Gerencia General duplicado: para la Gerencia de cada rea triplicado: para el archivo corriente de la auditoria.

Universidad Francisco Gavidia Facultad de Ciencias Econmicas

Escuela de Ciencias Empresariales

Seor Auditor Interno o Propietario Presente. Estimado Seor: Por medio de la presente nos place saludarle y a la vez aprovechar la oportunidad de exponerle lo siguiente: Con el propsito de desarrollar nuestro trabajo de graduacin denominado DISEO DE UN MODELO DE AUDITORIA INTERNA DE GESTION PARA OPTIMIZAR LA TOMA DE DESICIONES EN LAS AREAS OPERATIVAS DE LOS NIVELES GERENCIALES, estamos efectuando una investigacin del sistema de control interno de las EMPRESAS DEDICADAS A LA VENTA DE REPUESTOS AUTOMOTRICES, hemos considerado la institucin en la que usted se desempea como parte de la muestra a encuestar. Por lo que le agradecemos su valiosa colaboracin en el sentido de contestar el cuestionario anexo de acuerdo a las instrucciones expuestas. No omitimos manifestarle que este trabajo tiene carcter eminentemente acadmico, por lo que sus respuestas sern tratadas de forma confidencial.

Agradeciendo de antemano la atencin a la presente, nos suscribimos de usted atentamente, Laura Carolina Vigil Vsquez Sandra Yanira Prez Snchez Gilma Lorena Baiza de Martnez Lic. Jos Maria Melgar Callejas

Decano de la Facultad

ANEXO No.3

DATOS GENERALES DE LA EMPRESA ENCUESTADA

Identificacin de la empresa

___________________________________

Nombre del Encuestado

___________________________________

Cargo que ocupa

___________________________________

Direccin de la Empresa

___________________________________

___________________________________

Fecha de encuesta

___________________________________

Sello

Instrucciones: Marque las opciones que a su criterio sea la que se ajusta a la Operatividad de la empresa. Pregunta No.1 Cuenta la empresa con una estructura organizacional? _____ Si _____ No Pregunta No. 2 Con que reas funcionales cuenta actualmente la empresa dentro de su estructura organizacional?

____ Finanzas ____ Inventarios ____ Ventas ____ Mercadeo ____ Recursos Humanos ____ Informtica ____ Auditoria Interna

Pregunta No. 3 Con cuales de los siguientes niveles organizacionales cuenta la empresa? _____ Alto Nivel o Nivel Institucional _____ Nivel Medio o Nivel Intermedio _____ Nivel Primario o Nivel Operacional Pregunta No. 4 A que nivel de mando se toman las decisiones de la empresa? ____ Alto ____ Medio ____ Bajo

Pregunta No. 5 Con que herramientas administrativas/financieras cuentan los Gerentes, para medir e informar sobre el logro de los objetivos de la empresa? ____ Presupuestos ____ Programas ____ Anlisis Financiero Pregunta No. 6 Que indicadores utiliza la empresa para determinar el grado de cumplimiento de los objetivos? ____ Porcentaje de auditorias efectuadas ____ Anlisis comparativos de objetivos y metas planeadas ____ ndice de rendimiento de anlisis de eficiencia de las diferentes reas. ____ No existen Indicadores definidos

Pregunta No. 7 Dentro del marco tcnico que regula la gestin administrativa y contable de la empresa, cual de las siguientes normativas aplican?

____ tica Profesional ____ Normas de Control Interno ____ Normas Internacionales de Auditoria ____ Normas Internacionales de Contabilidad ____ Reglamento Interno de Personal ____ Todas Pregunta No. 8 Cuenta la empresa con un sistema de control interno?

____ Si ____ No

Pregunta No. 9 Cuenta con un departamento de Auditoria Interna la empresa?

____S ____No

Pregunta No. 10 Cmo esta estructurado el departamento de Auditoria Interna?

_____ Gerente de Auditoria _____ Supervisor _____ Jefe de Auditoria _____ Especialista _____ Asistente Pregunta No. 11 Con cuanto tiempo de experiencia cuenta el personal de Auditoria Interna? _____De 1-3 aos _____De 3-5 aos _____5 en adelante Pregunta No. 12 Cules de los siguientes medios utiliza la empresa para capacitar al personal de Auditoria Interna? _______Literatura sobre auditoria _______Participacin en seminarios _______No los capacita Pregunta No. 13 Estn definidos los objetivos, polticas y estrategias del departamento de Auditoria interna?

____ S ____ No

____ No bien definidas

Pregunta No. 14 Que clase de auditoria se aplica actualmente en la empresa?

_____ Integral _____ Sistema _____ Operativa _____ Financiera _____ Administrativa

Pregunta No. 15 Se aplica Auditoria Interna de Gestin actualmente en la empresa? _____ S _____ No

Pregunta No. 16 Dentro de su programa de auditoria interna se evala simultneamente la gestin empresarial? _____ Si _____ No Pregunta No. 17 Dentro de la auditoria interna se realiza un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa? _____ Si _____ No Pregunta No. 18 Qu tipo de programas de auditoria utiliza la empresa para realizar el trabajo? _____ Estndares _____ Especficos Pregunta No. 19 Cada cuanto tiempo el departamento de Auditoria Interna analiza y modifica sus Programas de Auditoria? ____ 6 Meses ____ 12 Meses ____ No se modifican

Pregunta No. 20 Que elementos se toman en cuenta para determinar las reas crticas de la empresa? ____ Materialidad ____ Eficiencia del control interno ____ Inspeccin ____ Tiempo ____ Supervisin

Pregunta No. 21 Identifique las reas que considere necesario que se lleve a cabo una auditoria interna de gestin? ____ Finanzas ____ Inventario ____ Ventas ____ Mercadeo ____ Recursos Humanos ____ Informtica

Pregunta No. 22 Al efectuar el examen de auditoria en la empresa, cuales subreas o actividades operativas que se consideran criticas? ____ Caja y Bancos ____ Cuentas por Cobrar ____ Departamento de Compras ____ Departamento de Inventarios ____ Proveedores ____ Sistemas, Software ____ Rendimiento y Desempeo del Personal Otros Especifique____________________________________________ Pregunta No. 23 La auditoria interna cuenta con procedimientos que permitan evaluar la Gestin en cada una de las reas crticas de la empresa? ____ Si ____ No

Pregunta No. 24 La empresa tiene como poltica evaluar la gestin administrativa de los gerentes en cada rea o departamento? _____ Si _____ No Pregunta No. 25 Consideran que en la empresa existen deficiencias en la toma de decisiones en cuanto a? _____ Optimizacin de los recursos _____ Eficiencia en el sistema de control _____ Diseo de actividades de control _____ Revisin de indicadores de rendimiento Pregunta No. 26 Considera usted necesario la implementacin de un modelo de auditoria interna de gestin que permita optimizar la toma de decisiones en las reas operativas de los niveles gerenciales de las empresas dedicadas a la venta de repuestos automotrices? _____ Si _____ No