Guia Práctica de Declaración de Renta 2010

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Guia Práctica de Declaración de Renta 2010, para personas naturales y mipymes

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  • 2010

    Gua prctica de declaracin de rentapara personas naturales y mipymes

  • Abril de 2010 Abril de 2010

    ndice

    i.- PReSenTAciOn.........................................................................................................................4

    ii.- Quines estn obligados a presentar la declaracin de impuestos Anuales a la Renta? ............................52.1 Impuesto Global Complementario ...............................................................................................................................................................................5

    2.2 Impuesto nico de Primera Categora ........................................................................................................................................................................7

    2.3 Impuesto General de Primera Categora ....................................................................................................................................................................7

    2.4 Impuesto Adicional a la Renta .....................................................................................................................................................................................7

    iii.- Beneficios Tributarios ...............................................................................................................8iV.- Gua paso a paso Operacin Renta 2010 ...................................................................................... 11

    4.1 Obtenga o verifique funcionamiento de Clave Secreta y/o representacin electrnica .......................................................................................11

    4.2 Revise la informacin de sus ingresos, agentes retenedores y otros ....................................................................................................................12

    4.3 Su Declaracin de Renta explicada paso a paso ....................................................................................................................................................14

    4.4 Realice Seguimiento a su Declaracin de Renta .....................................................................................................................................................28

    V.- Observaciones a la declaracin de Renta y Proceso de Rectificatoria .................................................. 30Vi.- ejemplos prcticos de declaraciones Anuales de Renta ................................................................... 35

    6.1.- Tema N 1: Rentas de trabajadores dependientes, jubilados, pensionados o montepiados (Artculo 42, N 1, de la Ley sobre Impuesto a la

    Renta). ................................................................................................................................................................................................................................54

    Ejemplo N 1.1: Si percibe slo sueldo o jubilacin o pensin o montepo ..................................................................................................................54

    Ejemplo N 1.2: Si percibe dos sueldos, sueldo y jubilacin, sueldo y pensin, sueldo y montepo en un mismo mes. ........................................55

    Ejemplo 1.3: Si percibe Sueldo o Jubilacin o Pensin o Montepo y tiene algn beneficio Tributario: Intereses por crditos con garanta hipote-

    caria, APV y otros. .............................................................................................................................................................................................................58

    Ejemplo N 1.4: Si percibe slo sueldo o jubilacin o pensin o montepo y, adems, obtiene rentas de las siguientes inversiones: intereses por

    depsitos a plazo ..............................................................................................................................................................................................................63

    Ejemplo N 1.5: Si percibe slo sueldo o jubilacin o pensin o montepo y, adems, obtiene rentas de las siguientes inversiones: dividendos

    recibidos de S.A., S.p.A. o C.P.A, por la tenencia de acciones. ..................................................................................................................................65

    Ejemplo N 1.6: Si percibe slo sueldo o jubilacin o pensin o montepo y obtiene una combinacin de rentas de inversiones (intereses,

    dividendos, rescate fondos mutuos, otros) en que algunas de stas no exeden de los lmites exentos establecidos por la LIR y otras si superan

    dichos montos exentos. ....................................................................................................................................................................................................67

    Ejemplo N 1.7: Si percibe cualquiera de las rentas identificadas como sueldo o jubilacin o pensin o montepo y, adems, es socio de una

    Sociedad de Responsabilidad Limitada o socio gestor de una Sociedad en Comandita por Acciones, que declara la renta efectiva en la primera

    categora, mediante contabilidad completa. ..................................................................................................................................................................69

    6.2.- Tema N 2: Rentas de trabajadores independientes, profesionales, ocupaciones lucrativas y otras (artculo 42, N 2, de la Ley sobre

    Impuesto a la Renta). ........................................................................................................................................................................................................71

    Ejemplo N 2.1: Slo rentas por honorarios de un profesional o persona que desarrolla una ocupacin lucrativa y emite boletas de honorarios. 72

    Ejemplo N 2.2: Rentas percibidas por una persona que presta servicios de Segunda Categora y recibe Boletas de Prestacin de Servicios de

    Terceros, emitidas por la empresa. .................................................................................................................................................................................74

    Ejemplo N 2.3: Rentas percibidas de Honorarios y Rentas de Sueldos obtenidas simultneamente en carcter de profesional y dependiente. 76

    Ejemplo N 2.4: Rentas percibidas de Honorarios, Sueldos y Rebaja por Intereses por creditos hipotecarios. .....................................................78

    Ejemplo N 2.5: Rentas percibidas de Honorarios y Ahorro Previsional ......................................................................................................................81

    Ejemplo N 2.6: Rentas percibidas de Honorarios, Reliquidacin de Sueldos, Dividendos e Intereses ..................................................................84

    6.3.- Tema N 3: Tributacin del mayor valor en la venta de acciones (Artculos 17, 18, 18bis y 18ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta). .....88

    Ejemplo N 3.1: Compra y venta de acciones por una persona natural, sin otra renta. ..............................................................................................88

    Ejemplo N 3.2: Compra y venta de acciones por una persona natural, sin otra renta, sin cumplir alguno de los requisitos del artculo 18 ter de la

    Ley sobre Impuesto a la Renta, determinndose la exencin del Impuesto nico de Primera Categora. ..............................................................89

    Ejemplo N 3.3: Compra y venta de acciones por una persona natural, sin otra renta, sin cumplir alguno de los requisitos del artculo 18 ter de la

    Ley sobre Impuesto a la Renta, determinndose el Impuesto nico de Primera Categora. .....................................................................................92

    Ejemplo N 3.4: Compra y venta de acciones por una persona natural, sin otra renta, sin cumplir alguno de los requisitos del artculo 18 ter de la

    Ley sobre Impuesto a la Renta, determinndose el Impuesto de Primera Categora e Impuesto Global Complementario ...................................96

    Ejemplo N 3.5: Compra y venta de acciones por una persona natural, compradas antes de la reforma del mercado de capitales del ao 2001,

    sin Declaracin Jurada ni pago de impuesto en el Ao Tributario 2002......................................................................................................................99

    Ejemplo N 3.6: Compra y venta de acciones por una persona natural, compradas antes de la reforma del mercado de capitales del ao 2001,

    con Declaracin Jurada Simple o pago de Impuesto nico de Primera Categora en el Ao Tributario 2002. .....................................................103

    6.4.- Tema N 4: Rgimen opcional del artculo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta ..................................................................................104

    Ejemplo N 4.1: Rentas provenientes de una empresa unipersonal o de una persona natural acogida al artculo 14 bis de la Ley de la Renta. 104

    Ejemplo N 4.2: Socio de una Sociedad de Personas acogida al artculo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta ......................................107

    Ejemplo N 4.3: Accionista de una Sociedad Annima (S.A.) acogida al artculo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta. ..........................108

    6.5.- Tema N 5: Tributacin de rentas del dueo de empresa que tributa en el rgimen simplificado del artculo 14 ter de la Ley sobre Impuesto

    a la Renta. ........................................................................................................................................................................................................................110

    Ejemplo N 5.1: Rentas proveniente