90
1 HOTĂRÂRE pentru modificarea şi completarea normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004 În temeiul art. 108 din Constituţia României, republicată, Guvernul României adoptă prezenta hotărâre. Art. I – Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 112 din 6 februarie 2004, cu modificările şi completările ulterioare, se modifică şi se completează după cum urmează : A. Titlul VI "Taxa pe valoarea adăugată" 1. Punctul 16 1 se modifică şi va avea următorul cuprins: “16 1 . – (1) Prevederile art. 134 2 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal se aplică în situaţia în care facturile totale sau parţiale pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii au fost emise înaintea faptului generator de taxă şi includ şi situaţia în care sunt emise facturi pentru avansuri înainte de încasarea acestora. (2) În aplicarea art. 134 2 alin. (3) din Codul fiscal, în cazul în care intervin evenimentele menţionate la art. 138 din Codul fiscal, ulterior datei de 1 iulie 2010, cota aplicabilă pentru ajustarea bazei de impozitare este cota operaţiunii de bază care a generat aceste evenimente. Totuşi, în cazul în care nu se poate determina operatiunea de bază care a generat aceste evenimente se va aplica cota de TVA în vigoare la data la care a intervenit evenimentul.” 2. După punctul 16 1 se introduce un nou punct, punctul 16 2 , cu următorul cuprins: Codul fiscal: Exigibilitatea pentru livrări intracomunitare de bunuri, scutite de taxă

HOTĂRÂRE pentru modificarea şi completarea normelor

  • Upload
    others

  • View
    17

  • Download
    0

Embed Size (px)

Citation preview

Microsoft Word - OUG_ evfisc15iulie.docpentru modificarea i completarea
normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin
Hotrârea Guvernului nr. 44/2004
Guvernul României adopt prezenta hotrâre.
Art. I – Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal,
aprobate prin Hotrârea Guvernului nr. 44/2004, publicat în Monitorul Oficial al României,
Partea I, nr. 112 din 6 februarie 2004, cu modificrile i completrile ulterioare, se modific
i se completeaz dup cum urmeaz :
A. Titlul VI "Taxa pe valoarea adugat"
1. Punctul 161 se modific i va avea urmtorul cuprins:
“161. – (1) Prevederile art. 1342 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal se aplic în situaia în
care facturile totale sau pariale pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii au fost
emise înaintea faptului generator de tax i includ i situaia în care sunt emise facturi pentru
avansuri înainte de încasarea acestora.
(2) În aplicarea art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal, în cazul în care intervin
evenimentele menionate la art. 138 din Codul fiscal, ulterior datei de 1 iulie 2010, cota
aplicabil pentru ajustarea bazei de impozitare este cota operaiunii de baz care a generat
aceste evenimente. Totui, în cazul în care nu se poate determina operatiunea de baz care a
generat aceste evenimente se va aplica cota de TVA în vigoare la data la care a intervenit
evenimentul.”
2. Dup punctul 161 se introduce un nou punct, punctul 162, cu urmtorul
cuprins:
2
Art. 1343. - (1) Prin excepie de la prevederile art. 1342, în cazul unei livrri
intracomunitare de bunuri, scutite de tax conform art. 143 alin. (2), exigibilitatea taxei
intervine în cea de a 15-a zi a lunii urmtoare celei în care a intervenit faptul generator.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1) exigibilitatea taxei intervine la
emiterea facturii prevzute la art. 155 alin. (1), dac factura este emis înainte de a 15-a
zi a lunii urmtoare celei în care a intervenit faptul generator.
Norme metodologice:
162. (1) În sensul art. 1343 alin. (2) din Codul fiscal, în cazul livrrilor intracomunitare
de bunuri scutite de tax, exigibilitatea intervine la data emiterii unei facturi înainte de a 15-a
zi a lunii urmtoare celei în care a intervenit faptul generator, indiferent dac factura a fost
emis pentru încasarea unui avans sau pentru contravaloarea integral sau parial a livrrii.
(2) Exigibilitatea determin perioada fiscal în care livrarea intracomunitar scutit se
înregistreaz în decontul de tax pe valoarea adugat prevzut la art. 1562 din Codul fiscal i
în declaraia recapitulativ prevzut la art. 1564 din Codul fiscal.”
3. La punctul 19 alineatul (4), exemplul nr. 4 se modific i va avea urmtorul
cuprins:
“Exemplul nr. 4: Societatea A din Frana îi trimite angajaii în România pentru
negocierea unor contracte cu parteneri din România. Conform înelegerii dintre pri,
facturile pentru cazare, transport local i alte cheltuieli efectuate pentru angajaii trimii din
Frana vor fi emise ctre partenerii din România, acetia urmând s-i recupereze sumele
achitate prin refacturare ctre societatea A din Frana. Pentru fiecare cheltuial în parte
refacturat se va avea în vedere în primul rând locul prestrii serviciului i dac locul este în
România refacturarea se va face aplicându-se acelai regim ca i cel aplicat de prestatorul
acestor servicii. Astfel, serviciile de cazare au locul în România, acolo unde este situat bunul
imobil [art. 133 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal] i vor fi refacturate prin aplicarea cotei
reduse de TVA de 9%, serviciile de transport local de cltori au locul în România, acolo
unde sunt efectiv prestate [art. 133 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal] i vor fi refacturate prin
aplicarea cotei standard de TVA de 24%. În situaia în care factura de transport ar fi fost
emis în luna iunie 2010 cu cota de 19%, dac refacturarea ar avea loc în luna iulie 2010, cota
de TVA aplicabil de ctre persoana impozabil din Romania este de 24%. Se consider c la
aplicarea structurii de comisionar faptul generator pentru operaiunile refacturate intervine la
data emiterii facturii de ctre persoana care refactureaz cheltuieli efectuate pentru alte
persoane.”
3
4. La punctul 22 alineatul (2), exemplul se modific i va avea urmtorul
cuprins:
“Exemplul nr. 1: În luna august 2010, o persoan impozabil A înregistrat în scopuri
de TVA conform art. 153 din Codul fiscal încaseaz 1.000 de euro drept avans pentru livrarea
unui automobil de la o alt societate B; A va emite o factur ctre B la cursul de 4,2 lei/euro,
valabil la data încasrii avansului.
Baza de impozitare a TVA = 1.000 euro x 4,2 lei/euro = 4.200 lei.
Taxa pe valoarea adugat aferent avansului = 4.200 lei x 24% = 1.008 lei.
Dup o perioad de 3 luni are loc livrarea automobilului, care cost 5.000 de euro.
Cursul din data livrrii bunului este de 4,3 lei/euro. La data livrrii se va storna avansul i
taxa pe valoarea adugat aferent acestuia, respectiv 4.200 lei i 1.008 lei, cu semnul minus.
Baza de impozitare a TVA pentru livrare se determin astfel:
[(1.000 euro x 4,2 lei/euro) + (4.000 euro x 4,3 lei/euro)] = 21.400 lei
Taxa pe valoarea adugat aferent livrrii se determin astfel:
21.000 lei x 24% = 5.136 lei.
Exemplul nr. 2: - Compania A factureaz în luna mai 2010 un avans de 2000 de euro
reprezentand avans pentru livrarea unui utilaj ctre clientul su B. Livrarea utilajului are loc
în cursul lunii iulie la preul de 6000 de euro.“
- A va emite o factur pentru avansul de 2000 de euro ctre B la cursul de 4,1 lei/euro,
valabil la data încasrii avansului în luna iunie.
Baza de impozitare a TVA pentru avans = 2.000 euro x 4,1 lei/euro = 8.200 lei.
Taxa pe valoarea adugat aferent avansului = 8.200 lei x 19%= 1.558 lei.
- În luna iulie, la livrarea utilajului se regularizeaz avansul facturat, inclusiv cota de
tax pe valoarea adugat ca urmare a modificrii cotei standard la 1 iulie 2010. Cursul din
data livrrii bunului este de 4,3 lei/euro. Regularizrile efectuate, inclusiv regularizarea cotei
de TVA :
Stornarea avansului, inclusiv a taxei pe valoarea adugat aferent acestuia, respectiv
8.200 lei i 1.558 lei, cu semnul minus.
Baza de impozitare a livrrii: [(2.000 euro x 4,1 lei/euro) + (4.000 euro x 4,3
lei/euro)] = 8.200 lei + 17.200 lei = 25.400 lei.
Taxa pe valoarea adugat aferent livrrii: 25.400 lei x 24% = 6.096 lei “
5. La punctul 23, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins:
„Codul fiscal:
Cotele
4
Art. 140. - (1) Cota standard este de 24% i se aplic asupra bazei de impozitare
pentru operaiunile impozabile care nu sunt scutite de tax sau care nu sunt supuse
cotelor reduse.
(2) Cota redus de 9% se aplic asupra bazei de impozitare pentru urmtoarele
prestri de servicii i/sau livrri de bunuri:
a) serviciile constând în permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale,
monumente istorice, monumente de arhitectur i arheologice, grdini zoologice i
botanice, târguri, expoziii i evenimente culturale, cinematografe, altele decât cele
scutite conform art. 141 alin. (1) lit. m);
b) livrarea de manuale colare, cri, ziare i reviste, cu excepia celor destinate
exclusiv sau în principal publicitii;
c) livrarea de proteze i accesorii ale acestora, cu excepia protezelor dentare;
d) livrarea de produse ortopedice;
e) livrarea de medicamente de uz uman i veterinar;
f) cazarea în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcie similar,
inclusiv închirierea terenurilor amenajate pentru camping.
(21) Cota redus de 5% se aplic asupra bazei de impozitare pentru livrarea
locuinelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite.
Terenul pe care este construit locuina include i amprenta la sol a locuinei. În sensul
prezentului titlu, prin locuin livrat ca parte a politicii sociale se înelege:
a) livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi
utilizate drept cmine de btrâni i de pensionari;
b) livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi
utilizate drept case de copii i centre de recuperare i reabilitare pentru minori cu
handicap;
c) livrarea de locuine care au o suprafa util de maximum 120 mp, exclusiv
anexele gospodreti, a cror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu
depete suma de 380.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adugat, achiziionate de orice
persoan necstorit sau familie. Suprafaa util a locuinei este cea definit prin
Legea locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
Anexele gospodreti sunt cele definite prin Legea nr. 50/1991 privind autorizarea
executrii lucrrilor de construcii, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare. Cota redus se aplic numai în cazul locuinelor care în momentul vânzrii
pot fi locuite ca atare i dac terenul pe care este construit locuina nu depete
suprafaa de 250 mp, inclusiv amprenta la sol a locuinei, în cazul caselor de locuit
individuale. În cazul imobilelor care au mai mult de dou locuine, cota indiviz a
5
terenului aferent fiecrei locuine nu poate depi suprafaa de 250 mp, inclusiv
amprenta la sol aferent fiecrei locuine. Orice persoan necstorit sau familie pot
achiziiona o singur locuin cu cota redus de 5%, respectiv:
1. în cazul persoanelor necstorite, s nu fi deinut i s nu dein nicio locuin
în proprietate pe care au achiziionat-o cu cota de 5%;
2. în cazul familiilor, soul sau soia s nu fi deinut i s nu dein, fiecare sau
împreun nicio locuin în proprietate pe care au achiziionat-o cu cota de 5%.
d) livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, ctre primrii
în vederea atribuirii de ctre acestea cu chirie subvenionat unor persoane sau familii,
a cror situaie economic nu le permite accesul la o locuin în proprietate sau
închirierea unei locuine în condiiile pieei.
(3) Cota aplicabil este cea în vigoare la data la care intervine faptul generator,
cu excepia cazurilor prevzute la art. 1342 alin. (2), pentru care se aplic cota în
vigoare la data exigibilitii taxei.
(4) În cazul schimbrii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica
cotele în vigoare la data livrrii de bunuri sau prestrii de servicii, pentru cazurile
prevzute la art. 1342 alin. (2).
(5) Cota aplicabil pentru importul de bunuri este cota aplicabil pe teritoriul
României pentru livrarea aceluiai bun.
(6) Cota aplicabil pentru achiziii intracomunitare de bunuri este cota aplicat
pe teritoriul României pentru livrarea aceluiai bun i care este în vigoare la data la
care intervine exigibilitatea taxei.
23. […]
(2) Se aplic procedeul sutei mrite pentru determinarea sumei taxei, respectiv 24 x
100/124 în cazul cotei standard i 9 x 100/109 sau 5 x 100/105 în cazul cotelor reduse, atunci
când preul de vânzare include i taxa. De regul, preul include taxa în cazul livrrilor de
bunuri i/sau prestrilor de servicii direct ctre populaie, pentru care nu este necesar
emiterea unei facturi conform art. 155 alin. (7) din Codul fiscal, precum i în orice situaie în
care prin natura operaiunii sau conform prevederilor contractuale preul include i taxa.”
[…]
(11) Persoanele impozabile care livreaz locuine vor aplica cota de 5% inclusiv
pentru avansurile aferente acestor livrri, dac din contractele încheiate rezult c la
momentul livrrii vor fi îndeplinite toate condiiile impuse de art. 140 alin. (21) lit. c) din
Codul fiscal i sunt în posesia declaraiei prevzute la alin. (10). În situaia în care
6
avansurile au fost facturate prin aplicarea cotei de 19% sau, dup caz, de 24%, datorit
neprezentrii de ctre cumprtor a declaraiei prevzute la alin. (10) sau din alte motive
obiective, la livrarea bunului imobil se pot efectua regularizrile prevzute la art. 140 alin. (4)
din Codul fiscal în vederea aplicrii cotei de 5%, dac toate condiiile impuse de art. 140 alin.
(21) lit. c) din Codul fiscal, astfel cum sunt detaliate i de prezentele norme metodologice,
sunt îndeplinite la data livrrii.”
6. Dup punctul 23 se introduce un punct nou, punctul 231, cu urmtorul
cuprins:
“231. - (1) În cazul achiziiilor intracomunitare de bunuri nu se fac regularizri în
cazul modificrii cotelor de TVA, în sensul aplicrii cotei de TVA de la data faptului
generator de tax, cota aplicabil fiind cea în vigoare la data la care intervine exigibilitatea
taxei.
(2) Pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii, inclusiv în cazul în care
beneficiarul are obligaia plii taxei conform art. 160 sau art. 150 alin.(2), (3), (5) i (6) din
Codul fiscal, în cazul modificrilor de cote se aplic regularizrile prevzute la art. 140
alin.(4) din Codul fiscal.
Exemplul nr. 1.
O societate de construcii întocmete situaia de lucrri în cursul lunii iunie, pentru
lucrrile efectuate în lunile mai i iunie. Contractul prevede c situaia de lucrri trebuie
acceptat de beneficiar. Beneficiarul accept situaia de lucrri în luna iulie 2010. Faptul
generator de tax, respectiv data la care se consider serviciul prestat, intervine la data
acceptrii situaiei de lucrri de ctre beneficiar, potrivit prevederilor art. 1341 alin.(7) din
Codul fiscal. În consecin, cota aplicabil pentru întreaga contravaloarea a serviciilor
acceptate de beneficiar este de 24%, cota în vigoare la data faptului generator de tax. În
situaia în care anterior emiterii situaiei de lucrri au fi fost emise facturi de avans cu cota de
19%, dup data de 1 iulie 2010 avansurile respective se regularizeaz prin aplicarea cotei de
24%.
Exemplul nr. 2.
O societate de furnizare a energiei electrice are încheiate contracte cu persoane fizice
i cu persoane juridice:
A. Pentru categoria de consumatori casnici, în contractul de furnizare se prevede ca
societatea factureaza energia electric furnizat la valoarea indexului comunicat de client
lunar în intervalul 1-10 ale fiecrei luni. Dup comunicarea indexului, pentru energia
electric consumat, societatea de furnizare emite factura în luna urmtoare celei în care a
7
fost comunicat indexul de ctre client. Faptul generator intervine la data la care societatea de
distribuie emite factura conform art. 1341 alin (8) din Codul fiscal. Presupunând c indexul a
fost comunicat de client pe data de 10 iunie 2010, iar factura este emisa în cursul lunii iulie
2010, cota de TVA aplicabil este de 24%.
De asemenea, contractul de furnizare a energiei electrice prevede c în situaia în care
clientul nu transmite indexul, societatea de furnizare va emite factura pentru o valoare
estimat a consumului de energie electric determinat potrivit consumurilor anterioare
efectuate de client. Presupunând c facturarea s-a realizat în lunile mai, iunie i iulie 2010, pe
baza consumului estimat, se consider ca faptul generator de tax a intervenit la data emiterii
fiecrei facturi pentru valoarea consumului estimat, cu cota de TVA în vigoare în perioadele
respective (19% în mai i iunie 2010 i 24% în iulie 2010). În luna august 2010 societatea de
furnizare va trimite un reprezentant pentru citirea indexului în vederea regularizrii la
consumul efectiv din perioadele de facturare anterioare. Presupunând c exist diferene în
plus sau în minus fa de consumul estimat facturat, în luna august 2010 intervine o situaie
de ajustare a bazei de impozitare conform art 138 din Codul fiscal, pentru care societatea de
furnizare va emite o factur. În situaia în care societatea de furnizare nu poate determina
crei livrri îi corespund diferenele respective, se va aplica cota de TVA în vigoare la data la
care a intervenit evenimentul prevzut la art. 138 din Codul fiscal, conform art 1342 alin (3)
din Codul fiscal, respectiv 24%.
B. Pentru categoria de consumatori mari, potrivit contractului de furnizare de energie
electrica, societatea de furnizare factureaz lunar în avans o valoare a energiei electrice ce
urmeaz a fi livrat în luna în curs, având la baz criterii de determinare a cantitii necesare
de energie electric la punctele de consum ale clientului. La finalul perioadei de facturare
lunare, societatea de furnizare regularizeaz valoarea facturat iniial în vederea reflectrii
energiei electrice efectiv furnizate în luna respectiv. În aceast situaie, factura emis iniial
pentru valoarea energiei electrice ce urmeaz s fie furnizat se va considera o factur de
avans i nu d natere la un fapt generator de tax. În acest sens, faptul generator va interveni
la emiterea facturii pentru cantitatea de energie electric efectiv furnizat în luna respectiv.
Presupunând c pe data de 1 iunie 2010 se emite factura de avans pentru luna iunie 2010, se
va aplica cota de 19% TVA, iar regularizarea facturii de avans se realizeaz la data de 1 iulie
2010, factura de avans va fi reluat cu semnul minus i se va factura cantitatea de energie
electric furnizat la cota de 24% TVA, cota în vigoare la data faptului generator de tax.
Presupunând c regularizarea facturii de avans se realizeaz pe 30 iunie 2010, la facturarea
cantitii de energie electric furnizat se va aplica cota de 19% TVA.
8
Exemplul nr. 3.
O societate de leasing are încheiate contracte de leasing financiar pentru autovehicule
cu utilizatori în care se precizeaz un scadenar pentru efectuarea plii ratelor de leasing.
Pentru rata de leasing având data scadent pentru efectuarea plii în luna iunie 2010 se va
aplica cota de TVA de 19%. Pentru rata de leasing având data scadent pentru efectuarea
plii în luna iulie 2010 se va aplica cota de TVA de 24%. Dac societatea de leasing emite
factura pentru o rat de leasing în avans fa de data scadent pentru efectuarea plii
prevazut în contract, aceasta se va considera o factur de avans. Prin urmare, se va efectua
regularizarea facturii de avans, potrivit prevederilor art 140 alin (4) din Codul fiscal.
Exemplul nr. 4.
O societate de consultan fiscal presteaz servicii de consultan pentru care emite
rapoarte de lucru. Prin contract nu se prevede c este necesar acceptarea raportului de lucru
de ctre client. Faptul generator de tax este, prin urmare, data emiterii raportului de lucru.
Dac societatea de consultan fiscal a prestat servicii de consultan în lunile mai i iunie
2010 pentru care a emis rapoartele de lucru în luna iunie 2010, factura va fi emis aplicând
cota de 19% TVA, termenul de emitere al facturii fiind pâna la data de 15 iulie 2010, potrivit
art 155 alin (1) din Codul fiscal.
Exemplul nr. 5.
O societate furnizeaz reviste online pe baza de abonament, prin care clientul
primete acces la consultarea revistei pentru perioada de timp la care se refer abonamentul.
Societatea factureaz în luna iunie 2010 abonamente prin care se acord acces la revista
online pentru o perioad de sase luni, aplicând cota de TVA de 19%. Faptul generator de taxa
intervine la data emiterii facturii prin care se acord dreptul de acces on-line la reviste.
Exemplul nr. 6.
O societate înregistrat în scopuri de TVA, recepioneaz bunuri livrate din Ungaria
în Romania în cursul lunii iunie 2010. Pân la data de 15 iulie 2010 societatea nu primete
factura aferent bunurilor recepionate în luna iunie 2010 i, în consecin, va emite
autofactura prevzut la art 1551 alin. (1) din Codul fiscal la data de 15 iulie 2010 aplicând
cota de TVA de 24 %. Achiziia intracomunitar de bunuri se declar în decontul de TVA i
declaraia recapitulativ, aferente lunii iulie 2010. În luna august 2010 societatea primete
factura emis de furnizor având data de 10 iunie 2010. Întrucât factura are data anterioar
fa de 15 iulie 2010, exigibilitatea TVA intervine la data la care este emis factura. Prin
urmare, în luna august 2010, societatea va înscrie pe rândurile de regularizri din decontul de
TVA diferenele de curs valutar rezultate între cursul în vigoare la data emiterii autofacturii i
cursul de schimb în vigoare la data emiterii facturii pentru a raporta achiziia intracomunitar
de bunuri la cursul de schimb valutar valabil la data exigibilitii de tax. De asemenea,
9
societatea va regulariza cota de TVA aferent acestei achiziii intracomunitare de bunuri în
sensul aplicrii cotei de 19% TVA, cota de TVA aplicabil la data exigibilitii achiziiei
intracomunitare de bunuri. În ceea ce privete declaraia recapitulativ prevzut la art 1564
din Codul fiscal, societatea va rectifica declaraia recapitulativ aferent lunii iulie 2010 în
sensul excluderii achiziiei intracomunitare de bunuri i, declaraia recapitulativ aferent
lunii iunie 2010 în sensul includerii achiziiei intracomunitare de bunuri.
7. La punctul 54 alineatul (6), exemplul se modific i va avea urmtorul
cuprins:
“Exemplu: O persoan impozabil cu regim mixt cumpr un utilaj la data de 1
noiembrie 2008, în valoare de 20.000 lei, plus 19% TVA, adic 3.800 lei. Pro rata provizorie
pentru anul 2008 este 40%, iar taxa dedus este de 1.520 lei (3.800 lei x 40%). Pro rata
definitiv calculat la sfâritul anului 2008 este de 30%.
La sfâritul anului 2008 se realizeaz ajustarea taxei pe baza pro rata definitiv,
respectiv 3.800 lei x 30% = 1.140 lei tax de dedus, care se compar cu taxa dedus pe baza
pro rata provizorie (1.520 lei), iar diferena de 380 lei se înscrie în decontul din luna
decembrie ca tax nedeductibil. Aceast ajustare a deducerii se refer la întreaga sum
dedus iniial provizoriu i prin urmare acoper i ajustarea aferent primei cincimi pentru
bunurile de capital.
Ajustrile pentru anii 2009, 2010, 2011 i 2012 se realizeaz astfel:
TVA deductibil se împarte la 5: 3.800 lei : 5 = 760
TVA efectiv dedus în baza pro rata definitiv pentru prima perioad se împarte la
rândul su la 5: 1.140 lei : 5 = 228 lei
Rezultatul lui 760 lei înmulit cu pro rata definitiv pentru fiecare dintre perioadele
urmtoare se va compara apoi cu 228 lei .
Diferena rezultat va constitui ajustarea deducerii fie în favoarea statului, fie a
persoanei impozabile.
deducere autorizat: 760 lei x 50% = 380
deja dedus: 228 lei
Ajustarea pentru anul 2010:
deducere autorizat: 760 lei x 20% = 152 lei
deja dedus: 228
ajustare în favoarea statului: 228 lei - 152 lei = 76 lei
10
deja dedus: 228 lei
ajustare în favoarea statului: 228 lei - 190 lei = 38 lei
Ajustarea pentru anul 2012:
deducere autorizat: 760 lei x 70% = 532 lei
deja dedus: 228 lei
deducere suplimentar permis: 532 lei - 228 lei = 304 lei.
Orice modificare a pro rata în anii urmtori, respectiv dup scurgerea ultimului an de
ajustare (2012) nu va mai influena deducerile efectuate pentru acest utilaj. Dar pentru livrri
ctre sine nu exist limit de timp.
Dac presupunem c utilajul ar fi vândut în cursul anului 2011 la valoarea de 15.000
lei plus TVA 24% - 3600 lei, persoana impozabil ar avea dreptul s efectueze o ajustare în
favoarea sa, astfel:
Taxa nededus: 2660 lei
Taxa colectat: 3600 lei
Ajustare permis: 2660 lei * 2 / 5 = 1064 lei (deoarece este mai mic decât taxa
colectat)
Dac presupunem c acelai utilaj ar fi alocat în cursul anului 2010 unui sector de
activitate care nu d drept de deducere sau îi înceteaz existena ori este utilizat pentru alte
scopuri decât activitatea economic, persoana impozabil ar avea obligaia s efectueze
urmtoarele ajustri:
Taxa dedus iniial: 1140 lei
Ajustare în favoarea bugetului de stat: 228 lei * 2 / 5 = 456 lei”
8. La punctul 69, dup alineatul (3) se introduce un alineat nou, alineatul (31), cu
urmtorul cuprins:
“(31) Prin excepie de la prevederile alin.(3), în cazul schimbrii cotei de TVA,
pentru a se aplica cota în vigoare la data faptului generator de tax conform art. 140 alin.(4)
din Codul fiscal, se impune efectuarea urmtoarelor regularizri:
a) regularizarea facturilor emise de ctre furnizori/prestatori pentru avansurile pariale
11
sau integrale încasate, precum i a facturilor emise înainte de livrare/prestare pentru
contravaloarea parial sau integral a bunurilor livrate/serviciilor prestate;
b) regularizarea de ctre beneficiarul care are obligaia plii taxei, conform art. 150
alin. (2), (3), (5) i (6) din Codul fiscal, a facturilor de avans parial sau integral sau a
facturilor emise de furnizorii de bunuri sau de prestatorii de servicii înainte de livrare/prestare
pentru contravaloarea parial sau integral a bunurilor livrate/serviciilor prestate.”
B. Titlul VII “Accize i alte taxe speciale”
1. La punctul 71, dup alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (6), cu
urmtorul cuprins:
„(6) În înelesul prezentelor norme metodologice accize percepute reprezint accizele
stabilite i înregistrate în evidenele contabile ale pltitorului de accize ce urmeaz a fi virate
la bugetul de stat în termenele prevzute în titlul VII la Codul fiscal.”
2. La punctul 72, alineatele (3) i (4) se modific i vor avea urmtorul cuprins:
„(3) Operaiunea de aditivare a produselor energetice în regim suspensiv de accize
poate fi realizat în antrepozitele fiscale ale antrepozitarilor autorizai pentru producia de
produse energetice sau în antrepozitele fiscale de depozitare ale persoanelor afiliate
antrepozitarilor autorizai pentru producie de produse energetice. În aceast situaie,
antrepozitarul autorizat pentru producia de produse energetice este operatorul economic care
deine instalaii, utilaje i echipamente pentru rafinarea iteiului i prelucrarea fraciilor
rezultate în vederea obinerii de produse supuse accizelor.
(4) În înelesul prezentelor norme metodologice, autoritatea competent poate fi:
a) Comisia pentru autorizarea operatorilor de produse supuse accizelor armonizate,
instituit prin ordin al ministrului finanelor publice, denumit în continuare Comisie;
b) direcia de specialitate care asigur secretariatul Comisiei i direcia cu atribuii în
elaborarea legislaiei privind regimul accizelor din cadrul Ministerului Finanelor Publice,
denumite în continuare autoritate fiscal central;
c) direciile de specialitate din cadrul Autoritii Naionale a Vmilor denumite în
continuare autoritate vamal central;
d) direciile generale ale finanelor publice judeene sau a Municipiului Bucureti i
Direcia general de administrare a marilor contribuabili, denumite în continuare autoritate
fiscal teritorial;
e) direciile judeene pentru accize i operaiuni vamale sau a municipiului Bucureti
i Direcia de autorizri din cadrul Autoritii Naionale a Vmilor în cazul operatorilor
economici mari contribuabili, denumite în continuare autoritate vamal teritorial.”
12
3. La punctul 73, alineatele (1) i (10) se modific i vor avea urmtorul cuprins:
„(1) Nu se consider eliberare pentru consum deplasarea produselor energetice din
antrepozitul fiscal în vederea alimentrii navelor sau aeronavelor care au ca destinaie un
teritoriu din afara teritoriului comunitar, fiind asimilat unei operaiuni de export. De
asemenea, operaiunea de alimentare cu produse energetice a navelor sau aeronavelor care au
ca destinaie un teritoriu din afara teritoriului comunitar, este asimilat unei operaiuni de
export.
(10) Pentru pierderile neadmise ca neimpozabile se datoreaz accizele aferente
acestora în România, calculate pe baza cotelor de accize în vigoare la momentul constatrii
de primitorul produselor accizabile, obligaia de plat a accizelor la bugetul statului revenind
în sarcina expeditorului.”
4. La punctul 78, dup alineatul (3) se introduc dou noi alineate, alineatele (31)
i (32), cu urmtorul cuprins:
„(31) Pe lâng documentele prevzute la alin. (3), operatorul economic altul decât
antrepozitarul autorizat, va depune la autoritatea fiscal central – direcia de specialitate care
asigur secretariatul Comisiei, i urmtoarele documente:
a) copia certificatului de înregistrare la Oficiul Registrului Comerului;
b) certificatul constatator eliberat de Oficiul Registrului Comerului din care s
rezulte obiectul de activitate al operatorului economic;
c) confirmarea organului fiscal cu privire la calitatea operatorului economic de
pltitor de accize;
d) autorizaia de mediu sau avizul de mediu, dup caz.
(32) Prevederile alin. (3) i (31) se aplic i în cazul operatorilor economici pentru
produsele reglementate la alin. (5) i (6) ale art. 20616 din Codul fiscal.”
5. La punctul 79, alineatele (1) i (2) se modific i vor avea urmtorul cuprins:
„(1) Înregistrarea operatorilor economici autorizai în domeniul gazelor naturale se face
la autoritatea fiscal central. Aceast obligaie revine operatorilor economici liceniai de
autoritatea competent în domeniu s distribuie sau s furnizeze gaz natural direct
consumatorilor finali. Înregistrarea se face pe baza cererii prezentate în anexa nr. 32.
(2) În cazul gazului natural provenit de la un distribuitor sau redistribuitor dintr-un stat
membru i destinat a fi eliberat în consum în România, acciza va deveni exigibil la
furnizarea ctre consumatorul final i va fi pltit de o societate desemnat în România de
acel distribuitor sau redistribuitor, societate care are, de asemenea, obligaia de a se
13
înregistra la autoritatea fiscal central în calitatea sa de reprezentant al furnizorului extern.”
6. La punctul 80, alineatul (1) se modific i va avea urmtorul cuprins:
„(1) Operatorii economici autorizai pentru extracia crbunelui i lignitului, operatorii
economici productori de cocs, precum i operatorii economici care efectueaz achiziii
intracomunitare sau import astfel de produse se vor înregistra în calitate de operatori
economici cu produse accizabile, la autoritatea fiscal central. Înregistrarea se face pe baza
cererii prevzute în anexa nr. 32.”
7. La punctul 81, alineatele (2) i (3) se modific i vor avea urmtorul cuprins:
„(2) Operatorii economici autorizai în domeniul energiei electrice de ctre Autoritatea
Naional de Reglementare în Domeniul Energiei, se vor înregistra în calitate de operatori
economici cu produse accizabile la autoritatea fiscal central. Aceast obligaie revine
operatorilor economici autorizai care furnizeaz energie electric direct consumatorilor
finali. Înregistrarea se face pe baza cererii prevzute în anexa nr. 32.
(3) În cazul energiei electrice provenite de la un distribuitor sau redistribuitor dintr-un
stat membru i destinat a fi eliberat în consum în România, acciza va deveni exigibil la
furnizarea ctre consumatorul final i va fi pltit de o societate desemnat în România de
acel distribuitor sau redistribuitor, societate care are, de asemenea, obligaia de a se înregistra
la autoritatea fiscal central în calitatea sa de reprezentant al furnizorului extern.”
8. Punctul 82 se modific i va avea urmtorul cuprins:
„Codul fiscal:
Art. 20620. - (1) Nu se datoreaz accize pentru:
1. cldura rezultat i produsele cu codurile NC 4401 i 4402;
2. urmtoarele utilizri de produse energetice i energie electric:
a) produsele energetice utilizate în alte scopuri decât în calitate de combustibil
pentru motor sau combustibil pentru înclzire;
b) utilizarea dual a produselor energetice. Un produs energetic este utilizat dual
atunci când este folosit atît în calitate de combustibil pentru înclzire, cât i în alte
scopuri decât pentru motor sau pentru înclzire. Utilizarea produselor energetice
pentru reducerea chimic i în procesele electrolitic i metalurgic se consider a fi
utilizare dual;
c) energia electric utilizat în principal în scopul reducerii chimice i în
procesele electrolitice i metalurgice;
14
d) energia electric, atunci când reprezint mai mult de 50% din costul unui
produs, potrivit prevederilor din normele metodologice;
e) procesele mineralogice, potrivit prevederilor din normele metodologice.
(2) Nu se consider producie de produse energetice:
a) operaiunile pe durata crora sunt obinute accidental mici cantiti de
produse energetice;
b) operaiunile prin care utilizatorul unui produs energetic face posibil
refolosirea sa în cadrul întreprinderii sale, cu condiia ca acciza deja pltit pentru un
asemenea produs s nu fie mai mic decât acciza care poate fi cuvenit, dac produsul
energetic refolosit ar fi pasibil de impunere;
c) o operaie constând din amestecul - în afara unui loc de producie sau a unui
antrepozit fiscal - al produselor energetice cu alte produse energetice sau alte materiale,
cu condiia ca:
1. accizele asupra componentelor s fi fost pltite anterior; i
2. suma pltit s nu fie mai mic decât suma accizei care ar putea s fie aplicat
asupra amestecului.
(3) Condiia prevzut la alin. (2) lit. c) pct. 1 nu se va aplica dac acel amestec
este scutit pentru o utilizare specific.
(4) Modalitatea i condiiile de aplicare a alin. (1) vor fi reglementate prin
normele metodologice.
Norme metodologice:
82. (1) Pentru produsele energetice de natura celor prevzute la art. 20616 alin. (2) din
Codul fiscal, nu se datoreaz accize atunci când sunt livrate operatorilor economici care dein
autorizaii de utilizator final pentru utilizarea produselor respective în unul din scopurile
prevzute la art. 20620 alin. (1) pct. 2 lit. a), b) i e) din Codul fiscal.
(2) Prevederile alin. (1) nu se aplic produselor energetice care sunt prezentate în
ambalaje destinate comercializrii cu amnuntul.
(3) Pentru produsele energetice prevzute la alin. (1) livrate operatorilor economici
care nu dein autorizaii de utilizatori finali se datoreaz accize calculate dup cum urmeaz:
a) pentru produsele energetice prevzute la art. 20616 alin. (3) din Codul fiscal pe baza
cotelor de accize prevzute de Codul fiscal;
b) pentru produsele energetice prevzute la art. 20616 alin. (2) din Codul fiscal, altele
decât cele prevzute la art. 20616 alin. (3) din Codul fiscal, pe baza cotei de acciz aferent
motorinei.
15
(4) Operatorii economici care dein autorizaii de utilizator final beneficiaz de
regimul de exceptare de la plata accizelor atunci când produsele sunt achiziionate de la un
antrepozit fiscal, de la un destinatar înregistrat, provin din achiziii intracomunitare proprii
sau din operaiuni proprii de import.
(5) În cazul destinatarului înregistrat prevzut la alin. (4), acesta trebuie ca înainte de
efectuarea achiziiei intracomunitare s dein autorizaie de utilizator final exclusiv pentru
livrrile ctre operatorii economici care dein autorizaie de utilizator final potrivit alin. (1).
Produsele energetice transportate în stare vrsat prin cisterne, rezervoare sau alte containere
similare, care fac parte integrant din mijlocul de transport auto, pot fi livrate unui singur
utilizator final, situaie în care se aplic prevederile pct. 90 cu privire la locul de livrare
direct. Aceste prevederi pot fi aplicate i în cazul transportului de produse energetice în stare
vrsat efectuat prin alte containere cu condiia ca deplasarea produselor s se realizeze ctre
un singur utilizator final.
(6) Atunci când produsele energetice utilizate de operatorul economic care deine
autorizaie de utilizator final provin din achiziii intracomunitare proprii, acesta trebuie s
dein i calitatea de destinatar înregistrat.
(7) Autorizaiile de utilizator final se elibereaz de autoritatea vamal teritorial, la
cererea scris a operatorilor economici.
(8) Cererea pentru obinerea autorizaiei de utilizator final se întocmete conform
modelului prevzut în anexa nr. 33. Cererea, însoit de documentele prevzute expres în
aceasta, se depune la autoritatea vamal teritorial.
(9) În termen de 30 de zile de la înregistrarea cererii autoritatea vamal teritorial
elibereaz autorizaia de utilizator final, dac sunt îndeplinite urmtoarele condiii:
a) au fost prezentate documentele prevzute în cerere;
b) administratorul solicitantului nu are înscrise date în cazierul judiciar;
c) solicitantul deine utilajele, terenurile i cldirile sub orice form legal;
d) solicitantul a utilizat produsele energetice achiziionate anterior în scopul pentru
care a obinut autorizaie de utilizator final.
(10) Autoritatea vamal teritorial atribuie i înscrie pe autorizaia de utilizator final
un cod de utilizator, modelul autorizaiei fiind prevzut în anexa nr. 34.
(11) Dup emiterea autorizaiei de utilizator final, o copie a acestei autorizaii va fi
transmis, la cerere, operatorului economic furnizor al produselor energetice în regim de
exceptare de accize.
(12) Deplasarea produselor energetice de la antrepozitul fiscal la utilizatorul final va
fi însoit de un exemplar pe suport de hârtie al documentului administrativ electronic,
prevzut la pct. 91.
(13) Atunci când produsele energetice sunt achiziionate de utilizatorul final prin
operaiuni proprii de import, deplasarea acestor produse de la biroul vamal de intrare în
teritoriul comunitar va fi însoit de documentul administrativ unic.
(14) Deplasarea produselor energetice de la un destinatar înregistrat ctre utilizatorul
final, atunci când nu se aplic prevederile aferente locului de livrare direct, va fi însoit de
un document care va conine aceleai informaii ca exemplarul pe suport de hârtie al
documentului administrativ electronic, al crui model este prezentat în anexa nr. 40.1.
(15) La primirea produselor energetice utilizatorul final autorizat trebuie s întiineze
autoritatea vamal teritorial i s pstreze produsele în locul de recepie maximum 48 de ore
pentru o posibil verificare din partea acestei autoriti.
(16) Eliberarea autorizaiei de utilizator final este condiionat de prezentarea de ctre
operatorul economic solicitant a dovezii privind constituirea unei garanii în favoarea
autoritii fiscale teritoriale, al crei cuantum se va stabili dup cum urmeaz:
a) pentru produsele energetice prevzute la art. 20616 alin. (3) i, respectiv, în anexa
nr. 1 la titlul VII din Codul fiscal, garania va reprezenta o sum echivalent cu 50% din
valoarea accizelor aferente cantitii de produse aprobate;
b) pentru produsele energetice prevzute la art. 20616 alin. (2), altele decât cele de la
alin. (3) al aceluiai articol, din Codul fiscal, garania va reprezenta o sum echivalent cu
50% din valoarea calculat pe baza accizei aferente motorinei, aplicat asupra cantitii de
produse aprobate.
(17) Garania stabilit în conformitate cu prevederile alin. (16) se reduce dup cum
urmeaz:
a) cu 50%, în cazul în care operatorul economic îi desfoar activitatea cu produse
energetice în ultimii 2 ani consecutivi, în calitate de utilizator final, fr înclcarea legislaiei
fiscale aplicabile acestora, i a respectat, în ultimii 2 ani, destinaia utilizrii produselor
energetice în scopurile înscrise în autorizaiile de utilizator final anterioare;
b) cu 75%, în cazul în care operatorul economic îi desfoar activitatea cu produse
energetice în ultimii 3 ani consecutivi, în calitate de utilizator final, fr înclcarea legislaiei
fiscale aplicabile acestora, i a respectat, în ultimii 3 ani, destinaia utilizrii produselor
energetice în scopurile înscrise în autorizaiile de utilizator final anterioare;
c) cu 100%, în cazul în care operatorul economic îi desfoar activitatea cu produse
energetice în ultimii 4 ani consecutivi, în calitate de utilizator final, fr înclcarea legislaiei
fiscale aplicabile acestora, i a respectat, în ultimii 4 ani, destinaia utilizrii produselor
energetice în scopurile înscrise în autorizaiile de utilizator final anterioare.
(18) Garania poate fi sub form de depozit în numerar i/sau de garanii personale, cu
respectarea prevederilor pct. 108.
17
(19) Garania poate fi deblocat, total sau parial, la solicitarea operatorului economic,
cu viza autoritii fiscale teritoriale, pe msur ce operatorul economic face dovada utilizrii
produselor în scopul pentru care acestea au fost achiziionate.
(20) Garania poate fi executat atunci când se constat c produsele achiziionate în
regim de exceptare de la plata accizelor au fost folosite în alt scop decât cel pentru care se
acord exceptarea i acciza aferent acestor produse nu a fost pltit.
(21) Autorizaia de utilizator final are o valabilitate de un an de la data emiterii.
Cantitatea de produse energetice înscris într-o autorizaie de utilizator final poate fi
suplimentat în situaii bine justificate, în cadrul aceleiai perioade de valabilitate a
autorizaiei.
(22) Operatorii economici care dein autorizaii de utilizator final au obligaia de a
transmite autoritii vamale teritoriale emitente a autorizaiei, lunar, pân la data de 15
inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se face raportarea, o situaie privind achiziia i
utilizarea produselor energetice, care va cuprinde informaii cu privire la: furnizorul de
produse energetice, cantitatea de produse energetice achiziionat, cantitatea
utilizat/comercializat, stocul de produse energetice la sfâritul lunii de raportare, cantitatea
de produse finite realizate, cantitatea de produse finite expediate i destinatarul produselor,
potrivit modelului prevzut în anexa nr. 35. Neprezentarea situaiei în termenul prevzut
atrage aplicarea de sanciuni contravenionale potrivit prevederilor Codului de procedur
fiscal.
(23) Autoritatea vamal teritorial poate revoca autorizaia de utilizator final în
urmtoarele situaii:
a) operatorul economic a comis fapte repetate ce constituie contravenii la regimul
produselor accizabile, potrivit Codului de procedur fiscal;
b) operatorul economic nu a justificat destinaia cantitii de produse energetice
achiziionate, în cazul destinatarului înregistrat care efectuez livrri de produse energetice
ctre utilizatori finali;
c) operatorul economic a utilizat produsul energetic achiziionat altfel decât în scopul
pentru care a obinut autorizaie de utilizator final.
(24) Decizia de revocare a autorizaiei de utilizator final se comunic deintorului i
produce efecte de la data comunicrii sau de la o alt dat cuprins în aceasta.
(25) Autoritatea vamal teritorial poate anula autorizaia de utilizator final atunci
când i-au fost oferite la autorizare informaii false în legtur cu scopul pentru care operatorul
economic a solicitat autorizaia de utilizator final.
(26) Decizia de anulare a autorizaiei de utilizator final se comunic deintorului i
produce efecte începând de la data emiterii autorizaiei.
18
(27) Operatorul economic poate contesta decizia de revocare sau de anulare a
autorizaiei de utilizator final, potrivit legislaiei în vigoare.
(28) O nou autorizaie de utilizator final va putea fi obinut dup 12 luni de la data
revocrii sau anulrii autorizaiei.
(29) Stocurile de produse energetice înregistrate la data revocrii sau anulrii
autorizaiei de utilizator final pot fi valorificate sub supravegherea autoritii vamale
teritoriale.
(30) Autoritile vamale teritoriale vor ine o eviden a operatorilor economici
prevzui la alin. (1) prin înscrierea acestora în registre speciale. De asemenea, vor asigura
publicarea pe pagina de web a autoritii vamale a listei cuprinzând aceti operatori
economici, list care va fi actualizat lunar pân la data de 15 a fiecrei luni.
(31) Pentru situaia prevzut la art. 20620 alin. (1) pct. 2 lit. d) din Codul fiscal, în
înelesul prezentelor norme metodologice, prin costul unui produs se înelege suma tuturor
achiziiilor de bunuri i servicii la care se adaug cheltuielile de personal i consumul de
capital fix la nivelul unei activiti, aa cum este definit la pct. 51.4 al Capitolului I. Acest
cost este calculat ca un cost mediu pe unitate.
(32) În înelesul prezentelor norme metodologice, prin costul energiei electrice se
înelege preul efectiv de cumprare al energiei electrice sau costul de producie al energiei
electrice, dac este realizat în activitate.
(33) În sensul art. 20620 alin. (1) pct. 2 lit. b) din Codul fiscal, cu titlu de exemplu, se
consider utilizare dual a produselor energetice:
a) crbunele, cocsul i gazul natural utilizate ca reductant chimic în procesul de
producie a fierului, zincului i a altor metale neferoase;
b) cocsul utilizat în furnalele cu arc electric pentru a regla activitatea oxigenului în
procesul de topire a oelului;
c) crbunele i cocsul utilizate în procesul de recarburare a fierului i oelului;
d) gazul utilizat pentru a menine sau crete coninutul de carbon al metalelor în
timpul tratamentelor termice;
e) gazul natural utilizat drept reductant în sistemele pentru controlul emisiilor;
f) cocsul utilizat ca o surs de dioxid de carbon în procesul de producie a
carbonatului de sodiu;
(34) În înelesul prezentelor norme metodologice, prin procese metalurgice se înelege
procesele clasificate în nomenclatura CAEN sub codul DJ 27 ”Produse ale industriei
metalurgice”, în conformitate cu Regulamentul Consiliului nr. 3.037/90 din 9 octombrie 1990
19
modificrile i completrile ulterioare.
(35) În înelesul prezentelor norme metodologice, prin procese mineralogice se
înelege procesele clasificate în nomenclatura CAEN sub codul DI 26 ”Fabricarea altor
produse din minerale nemetalice”, în conformitate cu Regulamentul Consiliului nr. 3.037/90
din 9 octombrie 1990 privind clasificarea statistic a activitilor economice în Comunitatea
European, cu modificrile i completrile ulterioare.
(36) Pentru produsele energetice reprezentând crbune, cocs, gaz natural sau pentru
energia electric, prevzute la art. 20616 alin. (3) i respectiv la art. 20619 alin. (1) din Codul
fiscal, utilizate în scopurile exceptate de la plata accizelor, operatorii economici utilizatori
notific acest fapt la autoritatea vamal teritorial. Dup notificare, operatorul economic
utilizator va transmite furnizorului de astfel de produse o copie a notificrii cu numrul de
înregistrare la autoritatea vamal teritorial. Transmiterea notificrii nu este necesar atunci
când produsele respective provin din achiziii intracomunitare proprii sau din operaiuni
proprii de import.
(37) Notificarea prevzut la alin. (36) va cuprinde informaii detaliate privind
activitatea desfurat de operatorul economic utilizator i costul produsului final, dup caz.
(38) Nerespectarea prevederilor alin. (36) i (37) atrage plata accizelor calculate pe
baza cotei accizei prevzute pentru crbune, cocs, gaz natural sau energie electric utilizate în
scop comercial.
(39) Procedura prin care se execut garania i cea de revocare sau de anulare a
autorizaiei de utilizator final se stabilesc prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de
Administare Fiscal la propunerea Autoritii Naionale a Vmilor.”
9. Punctul 83 se modific i va avea urmtorul cuprins:
„Codul fiscal:
Reguli generale
realizate într-un antrepozit fiscal.
(2) Depozitarea exclusiv a produselor accizabile în regim suspensiv de accize
poate avea loc în:
a) antrepozitele fiscale ale antrepozitarilor autorizai pentru producia de
produse energetice i ale persoanelor afiliate acestora, în sensul prevzut la titlul I art. 7
pct. 21, pentru un numr maxim de 8 antrepozite fiscale de depozitare pentru fiecare
antrepozitar autorizat pentru producia de astfel de produse din România, inclusiv
persoanele afiliate acestuia. În înelesul acestei prevederi, antrepozitarul autorizat
20
pentru producia de produse energetice este operatorul economic care deine instalaii i
utilaje pentru rafinarea ieiului i prelucrarea fraciilor rezultate în vederea obinerii
de produse supuse accizelor;
aprovizionrii aeronavelor cu produse energetice, în baza certificatelor eliberate în
acest sens de autoritatea competent în domeniul aeronautic;
c) antrepozitele fiscale ale antrepozitarilor autorizai pentru producia de
igarete a cror cot de pia reprezint peste 5% i ale persoanelor afiliate acestora, în
sensul prevzut la titlul I art. 7 pct. 21, pentru un numr maxim de dou antrepozite
fiscale de depozitare pentru fiecare antrepozitar autorizat pentru producia de astfel de
produse din România, inclusiv persoanele afiliate acestuia.
(3) Prevederile alin. (1) nu se aplic pentru:
a) berea, vinurile i buturile fermentate, altele decât bere i vinuri, produse în
gospodriile individuale pentru consumul propriu;
b) vinurile linitite realizate de micii productori care obin în medie mai puin
de 1.000 hl de vin pe an;
c) energia electric, gazul natural, crbunele i cocsul.
(4) În cazul în care micii productori prevzui la alin. (3) lit. b) realizeaz ei
înii tranzacii intracomunitare, acetia informeaz autoritile competente i respect
cerinele stabilite prin Regulamentul (CE) nr. 884/2001 al Comisiei din 24 aprilie 2001
de stabilire a normelor de aplicare privind documentele de însoire a transporturilor de
produse vitivinicole i evidenele obligatorii în sectorul vitivinicol, conform precizrilor
din normele metodologice.
(5) Atunci când micii productori de vin dintr-un alt stat membru sunt scutii de
la obligaiile privind deplasarea i monitorizarea produselor accizabile, destinatarul din
România informeaz autoritatea competent teritorial cu privire la livrrile de vin
primite, prin intermediul documentului solicitat în temeiul Regulamentului (CE) nr.
884/2001 sau printr-o trimitere la acesta, conform precizrilor din normele
metodologice.
(6) Antrepozitul fiscal nu poate fi folosit pentru vânzarea cu amnuntul a
produselor accizabile.
(7) Deinerea de produse accizabile în afara antrepozitului fiscal, pentru care nu
se poate face dovada perceperii accizelor, atrage plata acestora.
(8) Fac excepie de la prevederile alin. (6) antrepozitele fiscale care livreaz
produse energetice ctre aeronave, în condiiile prevzute în normele metodologice.
21
(9) Este interzis producerea de produse accizabile în afara antrepozitului fiscal.
(10) Este interzis deinerea unui produs accizabil în afara antrepozitului fiscal,
dac acciza pentru acel produs nu a fost perceput.
Norme metodologice:
83. (1) Într-un antrepozit fiscal de producie pot fi produse sau transformate în regim
suspensiv de accize numai produsele accizabile aparinând uneia din urmtoarele grupe de
produse:
b) tutun prelucrat;
c) produse energetice.
(2) În antrepozitul fiscal de producie este permis depozitarea în regim suspensiv de
accize a produselor accizabile achiziionate în vederea utilizrii ca materie prim în procesul
de producie de produse accizabile i a produselor accizabile rezultate din activitatea de
producie pentru care a fost autorizat antrepozitul fiscal.
(3) În antrepozitul fiscal de depozitare al unui antrepozitar autorizat pentru producie
sau al unei persoane afiliate acestuia, este permis depozitarea în regim suspensiv de accize a
produselor accizabile rezultate din activitatea de producie realizat în antrepozitul fiscal al
acelui antrepozitar autorizat. În cazul produselor energetice, în antrepozitul de depozitare este
permis deinerea în regim suspensiv de accize i a produselor energetice accizabile de natura
aditivilor sau a produselor realizate din biomas, utilizate exclusiv pentru aditivare sau
amestec.
(4) Intr sub incidena regimului de antrepozitare producia de arome alimentare,
extracte i concentrate alcoolice care au o concentraie alcoolic ce depete 1,2% în volum.
Sistemul informatizat se aplic numai în cazul micrilor de astfel de produse pe teritoriul
naional. În cazul deplasrilor intracomunitare de astfel de produse se aplic prevederile
legislaiei statului membru de destinaie.
(5) Nu intr sub incidena regimului de antrepozitare berea, vinurile i buturile
fermentate, altele decât bere i vinuri, produse în gospodriile individuale pentru consumul
propriu.
(6) Prin gospodrie individual se înelege gospodria care aparine unei persoane
fizice productoare, a crei producie este consumat de ctre aceasta i membrii familiei
sale.
(7) Gospodriile individuale care produc pentru consumul propriu bere, vinuri i
buturi fermentate, altele decât bere i vinuri, au obligaia de a depune în acest sens, pân la
data de 15 ianuarie inclusiv a anului urmtor celui în care se produc, o declaraie la
22
autoritatea vamal teritorial în raza creia îi au domiciliul. Declaraia se întocmete potrivit
modelului prevzut în anexa nr. 31.
(8) Autoritatea vamal teritorial va ine o eviden a gospodriilor individuale
menionate la alin. (7), în care vor fi înscrise datele de identificare ale acestora, precum i
informaii privind cantitile de produse declarate.
(9) În situaia în care gospodria individual intenioneaz s vând bere, vinuri sau
buturi fermentate, altele decât bere i vinuri, aceasta are obligaia de a se autoriza potrivit
prevederilor legale.
(10) Producia de vinuri pentru consumul propriu al unei gospodrii individuale din
recolta proprie, poate fi realizat în sistem de prestri de servicii numai în antrepozite fiscale
autorizate pentru producia de vinuri.
(11) Antrepozitele fiscale autorizate pentru producia de vinuri vor primi pentru
prelucrare, în sistem de prestri de servicii, strugurii aparinând unei gospodrii individuale
numai dac aceasta prezint carnetul de viticultor, eliberat conform normelor Ministerului
Agriculturii i Dezvoltrii Rurale i valabil pentru anul de producie viticol.
(12) Persoanele juridice care dein în proprietate suprafee viticole pot realiza vin în
sistem de prestri de servicii numai în antrepozite fiscale autorizate pentru producie de
vinuri.
(13) În cazurile prevzute la alin. (10) i (12), antrepozitele fiscale sunt obligate s
in o eviden distinct care s cuprind informaii cu privire la: numele gospodriei
individuale/persoanei juridice, cantitatea de struguri dat pentru prelucrare, cantitatea de vin
rezultat, cantitatea de vin preluat, data prelurii, numele i semntura persoanei care a
preluat vinul. Se vor pstra copii ale carnetelor de viticultor prezentate de gospodriile
individuale.
(14) Cantitile de vin preluate de gospodriile individuale sau persoanele juridice vor
fi însoite de avizul de însoire a mrfii emis de antrepozitul fiscal care a efectuat prestarea de
servicii.
(15) Pentru cantitile de vin preluate de gospodriile individuale antrepozitele fiscale
care au efectuat prestarea de servicii au obligaia ca lunar, pân la data de 25 inclusiv a lunii
urmtoare celei de raportare, s comunice informaiile prevzute la alin. (13) autoritii
vamale teritoriale în raza creia îi au domiciliul membrii gospodriilor individuale.
(16) Nu intr sub incidena regimului de antrepozitare micii productori de vinuri
linitite care produc în medie mai puin de 1.000 hl de vin pe an.
(17) În înelesul prezentelor norme metodologice, prin mici productori de vinuri
linitite se înelege operatorii economici productori de vin linitit, care din punct de vedere
juridic i economic sunt independeni fa de orice alt operator economic productor de
23
vin, utilizeaz mijloace proprii pentru producerea vinului, folosesc spaii de producie diferite
de cele ale oricrui alt operator economic productor de vin i nu funcioneaz sub licena de
produs a altui operator economic productor de vin.
(18) Micii productori de vinuri linitite au obligaia ca în fiecare an s depun
semestrial, pân la data de 15 inclusiv a lunii imediat urmtoare semestrului, la autoritatea
vamal teritorial, o declaraie privind cantitatea de vinuri linitite produs, precum i
cantitile de vinuri comercializate în perioada de raportare, potrivit situaiei al crui model
este prevzut în anexa nr. 36.
(19) În cazul în care în timpul anului micul productor de vinuri linitite înregistreaz
o producie mai mare de 1.000 hl de vin i dorete s continue aceast activitate, este obligat
ca în termen de 15 zile de la data înregistrrii acestui fapt s depun cerere de autorizare ca
antrepozitar autorizat, potrivit prevederilor de la pct. 84. Pân la obinerea autorizaiei,
productorul poate desfura numai activitate de producie, dar nu i de comercializare. Dup
obinerea autorizaiei de antrepozit fiscal, indiferent de producia realizat în perioada
urmtoare, productorul nu mai poate reveni la statutul de mic productor de vinuri linitite.
(20) În situaia în care cererea de autorizare este respins, activitatea de producie
înceteaz, iar valorificarea stocurilor se poate efectua numai cu aprobarea i sub
supravegherea autoritii vamale teritoriale.
(21) În situaia în care productorul de vinuri linitite nu respect prevederile alin.
(18) i (19) se consider c producia de vinuri se realizeaz în afara unui antrepozit fiscal,
fapt ce atrage oprirea activitii i aplicarea pedepselor prevzute de lege.
(22) Micii productori de vinuri linitite pot comercializa aceste produse în vrac
numai ctre magazine specializate în vânzarea vinurilor, ctre uniti de alimentaie public
sau ctre antrepozite fiscale.
(23) În cazul în care micii productori prevzui la alin. (17) realizeaz ei înii
tranzacii intracomunitare, în sensul vânzrii vinului realizat ctre beneficiari din alte state
membre, acetia au obligaia de a informa autoritatea vamal teritorial înainte de efectuarea
tranzaciei i de a se conforma prevederilor Ordinului nr. 234/2004 al ministrului agriculturii,
pdurilor i dezvoltrii rurale privind aprobarea documentelor de însoire a transporturilor de
produse vitivinicole i evidenelor obligatorii în sectorul vitivinicol.
(24) Atunci când un operator economic din România, altul decât un mic productor
de vinuri, efectueaz achiziii de vin de la un mic productor de vinuri dintr-un alt stat
membru care este scutit de la obligaiile privind deplasarea i monitorizarea produselor
accizabile, acest operator economic din România are obligaia de a informa autoritatea
vamal teritorial cu privire la livrrile de vin prin intermediul documentului care a însoit
transportul, admis de statul membru de expediie.
24
(25) Micul productor de vinuri aflat în cazul prevzut la alin. (23), precum i
destinatarul din România prevzut la alin. (24) au obligaia ca semestrial, pân la data de 15
inclusiv a lunii imediat urmtoare semestrului, s prezinte autoritii vamale teritoriale o
situaie centralizatoare dup modelul prezentat în anexa nr. 37.
(26) Nerespectarea prevederilor alin. (23) – (25) atrage aplicarea de sanciuni potrivit
prevederilor din Codul de procedur fiscal.
(27) În sensul alin. (6) al art. 20621 din Codul fiscal, nu se consider vânzare cu
amnuntul:
a) livrrile de produse energetice ctre avioane;
b) acele livrri care indiferent de tipul destinatarului - consumator final sau nu - se
efectueaz prin cisterne, rezervoare sau alte containere similare, care fac parte integrant din
mijlocul de transport care efectueaz livrarea;
c) livrrile de produse energetice în scopurile prevzute la art. 20620 alin. (1) pct. 2
din Codul fiscal;
d) vânzarea buteliilor de vin din cramele sau expoziiile din interiorul antrepozitului
fiscal autorizat exclusiv pentru producia de vinuri linitite i/sau spumoase;
e) livrrile de produse energetice în scopurile prevzute la art. 20660 alin. (1) lit. b)
din Codul fiscal.
(28) Antrepozitele fiscale autorizate pentru producia de produse energetice, inclusiv
pentru producia de bio-ETBE (bio etil ter butil eter), bio-TAEE (bio ter amil etil eter) i/sau
alte produse de aceeai natur realizate pe baz de bioetanol, pot primi în regim suspensiv de
accize bioetanol pentru prelucrare în vederea obinerii de bio-ETBE, bio-TAEE i/sau alte
produse de aceeai natur realizate pe baz de bioetanol ori în vederea amestecului cu
benzin.
(29) Bioetanolul reprezint alcoolul etilic realizat în antrepozitele fiscale de producie
a alcoolului etilic, produs destinat utilizrii în producia de produse energetice.
(30) Pentru aplicarea prevederilor alin. (28) i (29), la solicitarea antrepozitarului
autorizat, autorizaia de antrepozit fiscal se va completa în mod corespunztor, dup cum
urmeaz:
a) pentru producia de alcool etilic, cu producie de bioetanol;
b) pentru producia de produse energetice, cu:
b1) producie de bio-ETBE, bio-TAEE i/sau alte produse de aceeai natur
realizate pe baz de bioetanol; i/sau
b2) depozitare de bioetanol denaturat sau nedenaturat în vederea prelucrrii sau a
amestecului cu benzin.
25
(31) În afara antrepozitului fiscal pot fi deinute numai produsele accizabile pentru
care acciza a fost înregistrat ca obligaie de plat, iar prin circuitul economic se poate stabili
de ctre autoritile competente cu atribuii de control c produsele provin de la un
antrepozitar autorizat, de la un destinatar înregistrat sau de la un importator.
(32) Atunci când pentru produsele accizabile deinute în afara antrepozitului fiscal nu
se poate stabili c acciza a fost înregistrat ca obligaie de plat intervine exigibilitatea
accizei, obligaia de plat revenind persoanei care nu poate justifica proveniena legal a
produselor.
(33) În sensul lit. c) de la alin. (2) al art. 20621 din Codul fiscal, cota de pia este cea
determinat pentru anul calendaristic anterior celui în curs, pân la data de 31 ianuarie din
anul în curs, de ctre autoritatea fiscal central – direcia cu atribuii în elaborarea legislaiei
în domeniul accizelor.
(34) În situaia antrepozitarului autorizat pentru producia de igarete a crui cot de
pia se situeaz sub 5%, autorizaiile pentru antrepozitele fiscale de depozitare vor fi
revocate.”
10. Punctul 84 se modific i va avea urmtorul cuprins:
„Codul fiscal:
Cererea de autorizare ca antrepozit fiscal
Art. 20622. - (1) Un antrepozit fiscal poate funciona numai pe baza autorizaiei
valabile, emis de autoritatea competent prin Comisia instituit la nivelul Ministerului
Finanelor Publice pentru autorizarea operatorilor de produse supuse accizelor
armonizate.
(2) În vederea obinerii autorizaiei, pentru ca un loc s funcioneze ca antrepozit
fiscal, persoana care intenioneaz s fie antrepozitar autorizat pentru acel loc trebuie
s depun o cerere la autoritatea competent, în modul i în forma prevzute în
normele metodologice.
(3) Cererea trebuie s conin informaii i s fie însoit de documente cu
privire la:
a) amplasarea i natura locului;
b) tipurile i cantitatea de produse accizabile estimate a fi produse i/sau
depozitate în decursul unui an;
c) lista produselor accizabile care urmeaz a fi achiziionate în regim suspensiv
de accize în vederea utilizrii ca materie prim în cadrul activitii de producie de
produse accizabile;
26
d) identitatea i alte informaii cu privire la persoana care urmeaz s-i
desfoare activitatea ca antrepozitar autorizat;
e) organizarea administrativ, fluxurile operaionale, randamentul utilajelor i
instalaiilor i alte date relevante pentru colectarea i determinarea accizelor, prevzute
într-un manual de procedur;
f) capacitatea persoanei care urmeaz a fi antrepozitar autorizat de a satisface
cerinele prevzute la art. 20626;
g) capacitatea maxim de producie a instalaiilor i utilajelor în 24 de ore,
declarat pe proprie rspundere de persoana fizic sau de administratorul persoanei
juridice care intenioneaz s fie antrepozitar autorizat.
(4) Prevederile alin. (3) se vor adapta potrivit specificului activitii ce urmeaz a
se desfura în antrepozitul fiscal, conform precizrilor din normele metodologice.
(5) Persoana care intenioneaz s fie antrepozitar autorizat va prezenta, de
asemenea, o copie a contractului de administrare sau a actelor de proprietate a sediului
unde locul este amplasat.
(6) Persoana care îi manifest în mod expres intenia de a fi antrepozitar
autorizat pentru mai multe antrepozite fiscale poate depune la autoritatea competent o
singur cerere. Cererea va fi însoit de documentele prevzute de prezentul capitol,
aferente fiecrei locaii.
(7) În exercitarea atribuiilor sale, Comisia poate solicita orice informaii i
documente de la structurile din cadrul Ministerului Finanelor Publice, de la Agenia
Naional de Administrare Fiscal i de la alte instituii ale statului, pe care le consider
necesare în soluionarea cererilor înregistrate.
(8) În cazul în care solicitarea Comisiei este adresat structurilor din cadrul
Ministerului Finanelor Publice sau Ageniei Naionale de Administrare Fiscal,
aceasta este obligatorie, constituindu-se ca sarcin de serviciu pentru personalul acestor
instituii. Nerespectarea acestei obligaii atrage msurile sancionatorii prevzute de
legislaia în vigoare.
(9) Comisia poate solicita, dup caz, participarea la edine a organelor de
control, care au încheiat actele de control precum i a reprezentantului legal al societii
comerciale în cauz.
care funcioneaz în cadrul direciei de specialitate din Ministerul Finanelor Publice,
direcie desemnat prin hotrârea de organizare i funcionare a ministerului.
(11) În exercitarea atribuiilor sale, direcia de specialitate poate solicita de la
diferite structuri centrale i teritoriale din cadrul Ministerului Finanelor Publice i,
27
respectiv, de la Agenia Naional de Administrare Fiscal orice alte informaii i
documente pe care le consider necesare în soluionarea cererilor înregistrate.
(12) Dac în urma analizrii documentaiei anexate la cererea înregistrat
direcia de specialitate constat c aceasta este incomplet, dosarul în cauz poate fi
restituit autoritii emitente.
Norme metodologice:
84. (1) Un antrepozit fiscal poate funciona doar în baza unei autorizaii valabile
emis de Comisie.
(2) Pentru a obine o autorizaie de antrepozit fiscal, antrepozitarul autorizat propus
trebuie s depun o cerere la autoritatea vamal teritorial.
(3) Cererea privind acordarea autorizaiei de antrepozit fiscal trebuie s fie întocmit
potrivit modelului prevzut în anexa nr. 38 i s fie însoit de documentele specificate în
aceast anex. În cazul activitii de producie, cererea va fi însoit i de manualul de
procedur.
(4) Persoanele care intenioneaz s fie autorizate ca antrepozitari pentru producie
sau pentru depozitare de produse accizabile trebuie s dein în proprietate sau s aib drept
de folosin a cldirilor i a terenurilor. Documentele care atest deinerea în proprietate sau
în folosin a cldirilor i a terenurilor sunt:
a) pentru cldiri, extrasul de carte funciar însoit de copia titlului de proprietate sau,
dup caz, a procesului-verbal de recepie, atunci când acestea au fost construite în regie
proprie sau copia actului care atest dreptul de folosin sub orice form legal;
b) pentru terenuri, extrasul de carte funciar însoit de copia titlului de proprietate sau
copia actului care atest dreptul de folosin sub orice form legal.
(5) Persoanele care intenioneaz s fie autorizate ca antrepozitari de producie de
produse accizabile, trebuie s dein în proprietate sau s dein contracte de leasing pentru
instalaiile i echipamentele care contribuie direct la producia de produse accizabile pentru
care urmeaz s fie autorizat.
(6) Nu intr sub incidena prevederilor alin. (4) i (5) unitile de cercetare-dezvoltare
organizate potrivit reglementrilor Legii nr. 290/2002 privind organizarea i funcionarea
unitilor de cercetare-dezvoltare din domeniile agriculturii, silviculturii, industriei alimentare
i a Academiei de tiine Agricole i Silvice "Gheorghe Ionescu-Siseti", cu modificrile i
completrile ulterioare.
(7) În cazul produciei de alcool i buturi alcoolice, antrepozitarul autorizat propus
trebuie s depun pe lâng documentaia întocmit conform prevederilor prezentelor norme
metodologice i lista tipurilor de produse ce urmeaz a se realiza în antrepozitul fiscal.
28
(8) Antrepozitarii autorizai propui prevzui la alin. (7) pot desfura activitate în
regim de probe tehnologice, sub controlul autoritii vamale teritoriale, pe o perioad de
maximum 60 de zile de la întocmirea referatului favorabil de ctre aceast autoritate. Dup
efectuarea probelor tehnologice antrepozitarul autorizat propus are obligaia ca în prezena
reprezentantului autoritii vamale teriotoriale s preleveze probe din produsele accizabile
realizate, fiecare prob fiind constituit din dou eantioane identice. Fiecare eantion va fi
sigilat de autoritatea vamal teritorial, antrepozitarul autorizat propus urmând s pstreze un
eantion ca prob martor împreun cu rezultatul analizelor de laborator efectuate asupra celui
de-al doilea eantion de un laborator autorizat.
(9) În perioada de probe tehnologice, antrepozitarul autorizat propus are obligaia s
obin încadrarea tarifar a produselor finite, precum i încadrarea în nomenclatorul codurilor
de produse accizabile, efectuate de autoritatea vamal central, pentru care va prezenta
acestei autoriti:
b) documentaia tehnic din care s rezulte toate informaiile necesare stabilirii
clasificrii tarifare i atribuirii codului de produs accizabil, referitoare la caracteristicile
produsului finit, natura, cantitatea i compoziia materiilor prime utilizate, procesul
tehnologic de fabricaie a produsului finit.
(10) Dup obinerea încadrrii tarifare a produselor finite i în nomenclatorul
codurilor de produse accizabile, acestea vor fi transmise de antrepozitarul autorizat propus la
autoritatea vamal teritorial la care s-a depus documentaia în vederea autorizrii.
(11) În perioada de probe tehnologice, produsele accizabile finite obinute nu pot
prsi locul propus a fi autorizat ca antrepozit fiscal.
(12) În cazul produciei de produse energetice, antrepozitarul autorizat propus trebuie
s depun pe lâng documentaia întocmit conform prevederilor prezentelor norme
metodologice i lista cu semifabricatele i produsele finite înscrise în nomenclatorul de
fabricaie, precum i domeniul de utilizare al acestora, avizat de Ministerul Economiei,
Comerului i Mediului de Afaceri. În plus, aceast list va cuprinde i o rubric aferent
asimilrii produselor din punctul de vedere al accizelor. Procedura prevzut la alin. (8) - (11)
se va aplica i antrepozitarilor autorizai propui pentru producia de produse energetice.
(13) În cazul antrepozitarilor autorizai propui prevzui la alin. (7) i (12),
documentaia va cuprinde i lista produselor accizabile ce vor fi achiziionate în vederea
utilizrii ca materie prim în procesul de producie, precum i încadrarea tarifar a acestora.
(14) Autoritatea vamal teritorial verific realitatea i exactitatea informaiilor i a
documentelor depuse de antrepozitarul autorizat propus. Se au în vedere în special
29
îndeplinirea condiiilor prevzute la art. 20623 i art. 20626 alin. (1) lit. b), c) i d) din Codul
fiscal.
(15) Antrepozitarul autorizat propus este obligat ca pe durata aciunii de verificare s
asigure condiiile necesare bunei desfurri a acesteia.
(16) În aciunea de verificare, autoritatea vamal teritorial poate solicita sprijinul
organelor cu atribuii de control i, dup caz, al Ministerului Administraiei i Internelor,
pentru furnizarea unor elemente de preinvestigare în ceea ce privete îndeplinirea condiiilor
de autorizare prevzute la art. 20623 din Codul fiscal.
(17) În termen de 30 de zile de la depunerea documentaiei complete, autoritatea
vamal teritorial va înainta aceast documentaie la autoritatea fiscal central - direcia de
specialitate care asigur secretariatul Comisiei, însoit de un referat întocmit de autoritatea
vamal teritorial care s cuprind punctul de vedere asupra oportunitii emiterii autorizaiei
de antrepozitar autorizat i, dup caz, aspectele sesizate privind neconcordana cu datele i
informaiile prezentate de antrepozitarul autorizat propus. Referatul va purta semntura i
tampila autoritii vamale teritoriale.
(18) Autoritatea fiscal central poate s solicite antrepozitarului autorizat propus
orice informaie i documente pe care le consider necesare, cu privire la:
a) amplasarea i natura antrepozitului fiscal propus;
b) tipurile, caracteristicile fizico-chimice i cantitile de produse accizabile ce
urmeaz a fi produse i/sau depozitate în antrepozitul fiscal propus;
c) identitatea antrepozitarului autorizat propus;
d) capacitatea antrepozitarului autorizat propus de a asigura garania.
(19) În cazul oricrui nou produs ce urmeaz a intra în nomenclatorul de fabricaie,
antrepozitarul autorizat are obligaia s obin încadrarea tarifar a produsului, precum i
încadrarea în nomenclatorul codurilor de produse accizabile, efectuate de autoritatea vamal
central, pentru care va prezenta acestei autoriti documentaia tehnic din care s rezulte
toate informaiile necesare stabilirii clasificrii tarifare i atribuirii codului de produs
accizabil, referitoare la caracteristicile produsului, natura, cantitatea i compoziia materiilor
prime utilizate, precum i procesul tehnologic de fabricaie..
(20) Declaraia pe propria rspundere privind capacitatea maxim de producie în 24
de ore va cuprinde informaii referitoare la capacitatea de producie a tuturor instalaiilor i
utilajelor deinute în antrepozitul fiscal, precum i informaii cu privire la capacitatea
tehnologic de producie, respectiv cea care urmeaz a fi utilizat, volumul de producie la
nivelul unui an i programul de funcionare stabilit de persoana care intenioneaz s fie
antrepozitar autorizat.
11. Punctul 85 se modific i va avea urmtorul cuprins:
„Codul fiscal:
fiscal pentru un loc numai dac sunt îndeplinite urmtoarele condiii:
a) locul urmeaz a fi folosit pentru producerea, transformarea, deinerea,
primirea i/sau expedierea produselor accizabile în regim suspensiv de accize;
b) locul este amplasat, construit i echipat astfel încât s nu permit scoaterea
produselor accizabile din acest loc fr plata accizelor, conform prevederilor din
normele metodologice;
c) locul nu va fi folosit pentru vânzarea cu amnuntul a produselor accizabile, cu
excepiile prevzute la art. 20621 alin. (8);
d) în cazul unei persoane fizice care urmeaz s-i desfoare activitatea ca
antrepozitar autorizat, aceasta s nu fi fost condamnat în mod definitiv pentru
infraciunea de abuz de încredere, fals, uz de fals, înelciune, delapidare, mrturie
mincinoas, dare ori luare de mit în România sau în oricare dintre statele strine în
care aceasta a avut domiciliul/rezidena în ultimii 5 ani, s nu fi fost condamnat pentru
o infraciune dintre cele reglementate de prezentul cod, de Ordonana Guvernului nr.
92/2003, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, de Legea nr. 86/2006
privind Codul vamal al României, cu completrile ulterioare, de Legea nr. 241/2005
pentru prevenirea i combaterea evaziunii fiscale, de Legea contabilitii nr. 82/1991,
republicat, de Legea nr. 31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare;
e) în cazul unei persoane juridice care urmeaz s-i desfoare activitatea ca
antrepozitar autorizat, administratorii acestor persoane juridice s nu fi fost
condamnai în mod definitiv pentru infraciunea de abuz de încredere, fals, uz de fals,
înelciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare ori luare de mit în România sau în
oricare dintre statele strine în care aceasta a avut domiciliul/rezidena în ultimii 5 ani,
s nu fi fost condamnat pentru o infraciune dintre cele reglementate de prezentul cod,
de Ordonana Guvernului nr. 92/2003, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, de Legea nr. 86/2006, cu completrile ulterioare, de Legea nr. 241/2005, de
Legea nr. 82/1991, republicat, de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare;
31
f) persoana care urmeaz s îi desfoare activitatea ca antrepozitar autorizat
trebuie s dovedeasc c poate îndeplini cerinele prevzute la art. 20626;
g) persoana care urmeaz s îi desfoare activitatea ca antrepozitar autorizat
s nu înregistreze obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat.
(2) Prevederile alin. (1) vor fi adaptate corespunztor pe grupe de produse
accizabile i categorii de antrepozitari, conform precizrilor din normele metodologice.
(3) Locurile aferente rezervei de stat i rezervei de mobilizare se asimileaz
antrepozitelor fiscale de depozitare, potrivit prevederilor din normele metodologice.
Norme metodologice:
85. (1) Locul care urmeaz s fie autorizat ca antrepozit fiscal trebuie s fie strict
delimitat - acces propriu, împrejmuire -, iar activitatea ce se desfoar în acest loc s fie
independent de alte activiti desfurate de persoana care solicit autorizarea i care nu au
legtur cu producia sau depozitarea de produse accizabile.
(2) Locurile destinate produciei de vinuri sau de buturi fermentate, altele decât
berea i vinurile, trebuie s fie dotate cu vase litrate.
(3) Locurile destinate produciei de alcool etilic i de distilate ca materie prim i
locurile destinate produciei de buturi alcoolice obinute exclusiv din prelucrarea alcoolului
i a distilatelor, trebuie s fie dotate cu mijloace de msurare legal pentru determinarea
concentraiei alcoolice, avizate de Biroul Român de Metrologie Legal.
(4) În cazul antrepozitelor fiscale de producie de alcool i de distilate, coloanele de
distilare, rafinare, trebuie s fie dotate cu contoare pentru determinarea cantitii de produse
obinute i a concentraiei alcoolice, avizate i sigilate conform reglementrilor specifice
stabilite de Biroul Român de Metrologie Legal.
(5) În cazul antrepozitarilor autorizai pentru producia de alcool etilic, contoarele vor
fi amplasate la ieirea din coloanele de distilare pentru alcoolul brut, la ieirea din coloanele
de rafinare pentru alcoolul etilic rafinat i la ieirea din coloanele aferente alcoolului tehnic,
astfel încât s fie contorizate toate cantitile de alcool rezultate.
(6) În cazul antrepozitarilor autorizai pentru producia de distilate, contoarele vor fi
amplasate la ieirea din coloanele de distilare sau, dup caz, la ieirea din instalaiile de
distilare.
(7) Folosirea conductelor mobile, a furtunurilor elastice sau a altor conducte de acest
fel, utilizarea rezervoarelor necalibrate, precum i amplasarea înaintea contoarelor a unor
canele sau robinete, prin care se pot extrage cantiti de alcool sau distilate necontorizate,
sunt interzise.
32
(8) Antrepozitarii autorizai propui pentru producia de alcool i de distilate sunt
obligai s dein certificate eliberate de un laborator de metrologie agreat de Biroul Român
de Metrologie Legal, pentru toate rezervoarele i recipientele calibrate în care se depoziteaz
alcoolul, distilatele i materiile prime din care provin acestea, indiferent de natura lor.
(9) În cazul antrepozitelor fiscale - mici distilerii - care utilizeaz pentru realizarea
produciei instalaii tip alambic, acestea trebuie s fie dotate cu vase calibrate avizate de
Biroul Român de Metrologie Legal.
(10) În cazul antrepozitelor fiscale prevzute la alin. (9), pe perioada de nefuncionare
se va aplica procedura de sigilare i desigilare, prevzut la pct. 77.
(11) Locurile destinate produciei de alcool etilic i distilate, ca materie prim, trebuie
s fie dotate cu un sistem de supraveghere prin camere video a punctelor unde sunt amplasate
contoarele i rezervoarele de alcool i distilate, precum i a cilor de acces în antrepozitul
fiscal. Stocarea imaginilor culese prin intermediul camerelor video se face pe casete video
sau în memoria sistemului, durata de stocare a imaginilor înregistrate fiind de minimum 30 de
zile. Sistemul de supraveghere trebuie s funcioneze permanent, inclusiv în perioadele de
nefuncionare a antrepozitului, chiar i în condiiile întreruperii alimentrii cu energie
electric de la reeaua de distribuie.
(12) Nu intr sub incidena prevederilor alin. (11) micile distilerii.
(13) Un loc poate fi autorizat ca antrepozit fiscal de producie sau de depozitare de
produse energetice numai dac este echipat cu rezervoare standardizate distincte pentru
fiecare produs în parte, calibrate de Biroul Român de Metrologie Legal.
(14) Locurile destinate produciei sau depozitrii de produse energetice trebuie s fie
dotate cu mijloace de msurare a debitului volumic sau masic.
(15) Locurile destinate producerii de produse energetice pentru care accizele se
calculeaz numai pe baza accizei exprimate în echivalent euro/ton sau euro/1.000 kg,
locurile destinate producerii combustibililor al cror cod tarifar se încadreaz la art. 20616
alin. (3) lit. g) din Codul fiscal, precum i locurile destinate îmbutelierii gazului petrolier
lichefiat vor fi dotate cu mijloace de msurare a masei.
(16) Rezerva de stat i rezerva de mobilizare vor fi autorizate ca un singur antrepozit
fiscal de depozitare, indiferent de numrul locurilor de depozitare pe care le deine.
(17) Pentru obinerea autorizaiei, instituiile care gestioneaz rezerva de stat i
rezerva de mobilizare vor depune o cerere la autoritatea fiscal central, potrivit modelului
prevzut în anexa nr. 38.
12. Punctul 86 se modific i va avea urmtorul cuprins:
„Codul fiscal:
Autorizarea ca antrepozit fiscal
Art. 20624. - (1) Autoritatea competent va notifica în scris autorizarea ca
antrepozit fiscal, în termen de 60 de zile de la data depunerii documentaiei complete de
autorizare.
a) codul de accize atribuit antrepozitului fiscal;
b) elementele de identificare ale antrepozitarului autorizat, inclusiv codul de
accize atribuit acestuia;
d) tipul produselor accizabile primite/expediate din antrepozitul fiscal i natura
activitii;
e) capacitatea de depozitare a produselor accizabile în antrepozitul fiscal, în
cazul antrepozitarului autorizat pentru depozitare;
f) nivelul garaniei;
g) perioada de valabilitate a autorizaiei. Perioada de valabilitate este de 3 ani în
cazul contribuabililor mari i mijlocii stabilii conform reglementrilor în vigoare i de
un an în celelalte cazuri;
h) orice alte informaii relevante pentru autorizare.
(3) Autorizaiile pot fi modificate de ctre autorita