KANTONALE STEUERVERWALTUNG ZUG 1 NLA ZTV Vorabendveranstaltung 10.11.2004 / Philipp Moos

KANTONALE STEUERVERWALTUNG ZUG 1NLA ZTV Vorabendveranstaltung 10.11.2004 / Philipp MoosVorabendveranstaltung mit StV, 10. November 2004

Zuger Treuhändervereinigung

Neuer LohnausweisSpesenreglemente

Herzlich willkommen!

www.ztv-zug.ch

KANTONALE STEUERVERWALTUNG ZUG 2NLA ZTV Vorabendveranstaltung 10.11.2004 / Philipp Moos

Neuer LohnausweisSpesenreglemente

Kantonale Steuerverwaltung ZugPhilipp MoosLeiter Abteilung Natürliche PersonenPostfach 1606301 ZugTel. 041 728 36 80eMail: [email protected]/tax


Kommt er oder kommt er nicht?

Neue Zuger Zeitung 8.10.2004

TA

6.10.2004

NZZ 6.10.2004


Einführung / Informationen

Steuerperiode 2005, freiwillig (nur Internet) Kalenderjahr 2006

Steuerperiode 2006, obligatorischKalenderjahr 2007

Bereitstellung der Buchhaltungs-Softwareauf den Beginn der Steuerperiode

Informationen finden Sie unter www.steuerkonferenz.ch


Themenübersicht

Bedeutung des NLA Ziele Aufbau des Formulars - mit Hinweisen auf die

Wegleitung Übergangsregelung Schlussbemerkungen


Bedeutung des Lohnausweises

Verfahren der Selbstdeklaration Ausweis über alle Leistungen des Arbeitgebers Urkunde


Ziele (1)

Schweizerisch einheitliches Formular Transparenz Mehr Rechtsgleichheit durch konsequente

Lohnbesteuerung Anpassung an harmonisiertes Steuerrecht Harmonisierung mit andern Abgabebereichen Informative Wegleitung Effizienz steigern (Barcode)

Korrekt ausgefüllte Formulare


Ziele (2)

Harmonisierung mit anderen Abgabebereichen AHV

Reka - Checks Beiträge an auswärtige Verpflegung, am Arbeitsort Trinkgelder Jubiläumsgeschenke Rabatte des Arbeitgebers

MWST Privatanteil Geschäftsauto?


Aufbau des Formulars: Grundsätzliches

Lohn- und Rentenausweis Bruttolohnprinzip Additionsprinzip Hochformat Informatiktauglich(er)


Aufbau des Formulars: Bereiche

A - H Kopfteil1 - 8 Einkommen (Bruttolohn)9 - 11 Abzüge (Nettolohn StE)12 Quellensteuerabzug13 Spesen14 Gehaltsnebenleistungen15 BemerkungenI Ort, Unterschrift


Formular-Kopfteil (A - H)


Mittelteil (1 - 11)


Unterteil (12 - 15 und I)


Nicht mehr (separat) zu deklarieren Formular für Steuerbehörde, Arbeitgeber und Arbeitnehmer Schichttage Reisetage Lohnausfalltage Arbeitsort Funktion Abteilung Zulagen für Kinder, Geburt, Heirat etc.

Man kann das aber ausweisen, z.B. Schichttage (15)


1 LohnAlle Geldleistungen mit Lohncharakter wie Ordentlicher Lohn Zulagen (Kinder-, Heirats-, Orts-, Nacht-, Sonntags-,

Wegzulagen) Provisionen, Gratifikationen, Boni Vergütungen aller Art wie für Arbeitsweg, Verpflegung

(ausser Spesen) Zweckgebundene Zahlungen, wie Zahlungen um ein Auto

zu leasen, eine Ausbildung zu besuchen (S. 13.3), ein SBB-GA zu kaufen


2/14 Gehaltsnebenleistungen (GNL)

Begriff „Naturalleistung“ aufgegeben (kein Unterschied, woher die GNL stammt)

Bewertung durch Arbeitgeber (2) Steuerbehörde (14)

Nicht alle GNL sind zu deklarieren (Rz 72) Marktwert


2 Gehaltsnebenleistungen (1)

2.1 Verpflegung/Unterkunft

Arbeitnehmer erhält gratis Verpflegung / Unterkunft Merkblatt N2 EStV keine Deklaration, wenn Abzug vom Lohn (mind.

Ansätze N2) Wohnung statt Zimmer (Angabe betragsmässig unter

Ziff. 2.3)


2 Gehaltsnebenleistungen (2)2.2 Privatanteil Geschäftswagen Deklaration des Marktwertes der privaten Nutzung eines

Geschäftswagens Der Arbeitgeber übernimmt sämtliche Kosten

1% Kaufpreis (exkl. MWST) pro Monat, min. CHF 150/Mt. Leasing = Barkaufpreis (exkl. MWST) auch wenn der Arbeitnehmer Betriebskosten teilweise bezahlt

Der Arbeitnehmer bezahlt einen grossen Teil der Kosten: in Ziffer 2.2 eine Null einsetzen in Ziffer 15: Privatanteil im Verfahren festsetzen


2 Gehaltsnebenleistungen (3) 2.2 Privatanteil Geschäftswagen Möglichkeit Bordbuch

Privatkilometer, gem. TCS-Tabelle z.B. 70 Rp. Privatgebrauch erheblich eingeschränkt

feste Installationen für Transport von Werkzeugen keine Aufrechnung

In jedem Fall, Markierung im Feld “F“ unentgeltliche Beförderung zwischen Wohn- und

Arbeitsort


2.3 Andere Gehaltsnebenleistungen

Leistungen, die der Arbeitgeber bewerten kann

Deklaration Marktwert bzw. Differenz zwischenMarktwert und selbst bezahltem Anteil

Beispiel: verbilligte Mietwohnung

Verzicht auf Deklaration von Geschenken zu besonderen Anlässen (im Rahmen der AHV - Richtlinien)


3 Unregelmässige Leistungen

Wichtig bei unterjährigem Arbeitsverhältnis bzw. Steuerpflicht

Beispiele: Boni, Treueprämien, An- und Austrittsgeschenke (nicht aber 13. Monatslohn)

Bei unterjähriger Besteuerung von Bedeutung Im Interesse des Arbeitnehmers (Reduktion

Steuersatz) Wenn nicht in Ziffer 3, Deklaration in Ziffer 1 Lohn


4 Kapitalleistungen Beispiele

Kapitalleistungen mit Vorsorgecharakter (KS Nr. 1 2003 vom 3.10.2002)

Lohnnachzahlungen Bei privilegierter Besteuerung von Bedeutung Im Interesse des Arbeitnehmers (Reduktion

Steuersatz) Grund der Zahlung angeben Wenn nicht Ziffer 4, Deklaration in Ziffer 1 Lohn


5 Beteiligungsrechte

Aktien, Optionen und dergleichen

Fragen dazu Bewertung: Steuerbehörde genehmigt Verkehrswert Zeitpunkt des Einkommenszuflusses Deklaration auf Beiblatt (formlos, wie bisher)


6 VR-Entschädigungen

Wer? Verwaltungsrat Aufsichtsstelle Vorstand

Was? Alle Entschädigungen, auch Tantiemen,

Sitzungsgelder


7 Andere Leistungen Leistung hat ihren Grund im Arbeitsverhältnis,

ausserhalb Leistungen unter Ziff. 1 - 6, bzw. 14: Trinkgelder (gem. AHV - Regelung) Taggelder von Versicherungen Beiträge an Versicherungen, z.B. Krankenkasse Durch Arbeitgeber bezahlte Arbeitslosen - Taggelder

soweit nicht in Ziffer 1-6 Vom Arbeitgeber übernommene BVG - Beiträge die

vom Arbeitnehmer zu tragen wären -> Abzug unter Ziffer 10

Nicht überwälzte Quellensteuern


8-11 Vom Brutto- zum Nettolohn (1)

8 Bruttolohn Total der Einkünfte gemäss Ziff. 1-7 Lohnausweis vor Abzug Sozialversicherungsbeiträge und

Quellensteuer

9 Beiträge AHV, IV, EO, ALV, NBU In Abzug gebrachte Arbeitsnehmeranteile, kein Abzug

bei Bezahlung durch Arbeitgeber Analog, gem. Koordination soziale Sicherheit CH/EU


8-11 vom Brutto- zum Nettolohn (2)

10 Berufliche Vorsorge Dem Arbeitnehmer in Abzug gebrachte Beiträge

an steuerbefreite Einrichtungen der beruflichenVorsorge

obligatorische, freiwillige und/oder zusätzliche Säule 2b

falls Arbeitgeber BVG-Anteil von Arbeitnehmer übernimmt: abzugsfähig, wenn in Ziff. 7 deklariert


8-11 Vom Brutto- zum Nettolohn (3)

10.1 Ordentliche Beiträge für die berufliche Vorsorge

10.2 Beiträge für den Einkauf in die berufliche Vorsorge

Steuerlich zulässige Einkäufe

11 Nettolohn Bruttolohn (8) abzüglich Ziff. 9 + 10


12 Quellensteuerabzug

Angabe der abgezogenen Quellensteuer

ausländischer Arbeitnehmer ohne Niederlassung Jahres- und Kurzaufenthalter, Grenzgänger ausländischer Verwaltungsrat Übernahme Quellensteuer durch Arbeitgeber

Zurechnung unter Ziff. 7 Hinweis unter Bemerkungen “Quellensteuer vom

Arbeitgeber bezahlt“


13 Spesenvergütungen, Grundsätze (1)

Nicht im Bruttolohn enthalten Arten

Effektive Spesenvergütungen anhand von Belegen oder in Form von Einzelpauschalen

Pauschale Spesenvergütungen für einen bestimmtenZeitabschnitt

Spesenvergütungen aufgrund eines genehmigten Spesenreglements


13 Spesenvergütungen, Grundsätze (2) Effektive Spesenvergütungen müssen nur ausnahmsweise

betragsmässig deklariert werden Keine Deklarationspflicht besteht, wenn:

Übernachtungsspesen gegen Beleg zurückerstattet werden

die Höhe der effektiven Spesenvergütung für Mittag- oder Abendessen in der Regel einem Wert von maximal Fr. 35.- entspricht bzw. die Pauschale für eine Hauptmahlzeit maximal Fr. 30.- beträgt

Kundeneinladungen usw. mehrwertsteuerkonform abgerechnet werden



Keine Deklarationspflicht besteht, wenn

die Benutzung öffentlicher Transportmittel (Bahnoder Flugzeug) gegen Beleg erfolgt

für die geschäftliche Benutzung des Privatwagensmaximal 70 Rappen pro Kilometer vergütet werden

Kleinspesen, soweit möglich, gegen Beleg oder inForm einer Tagespauschale von maximal Fr. 20.-vergütet werden

Vermerk beim Feld zu Ziff. 13.1.1: ein Kreuz „X“



Pauschale Spesenvergütungen

immer betragsmässige Angabe, auch wenn Spesenreglement genehmigt ist

entsprechen in etwa den effektiven Auslagen Einzelfallpauschalen fallen nicht darunter


13.1.1 Effektive Reise-, Verpflegungs- und Übernachtungsspesen

Betragsmässige Angabe der ausbezahlten Spesen, wenn Vorgaben nicht erfüllt sind

Es fallen in Betracht: Autospesen Flug-, Taxi-, und Zugspesen Spesen für Übernachtungen, Frühstück, Mittag- und

Abendessen Spesen für Einladungen von Geschäftspartnern ins

Restaurant oder nach Hause Spesen für kleinere Verpflegungsauslagen unterwegs


13.1.2 Übrige effektive Spesen

Art der Spesen Betrag der Leistungen


13.2 Pauschalspesen

13.2.1 Pauschale Repräsentationsspesen Angabe der ausbezahlten pauschalen Spesen an leitende

Angestellte und Aussendienst-Mitarbeitende Kleinspesen (Einzelauslagen < Fr. 50.-) inbegriffen Repräsentative Auslagen (private Einladungen etc.) Deklaration in jedem Fall

13.2.2 Pauschale Autospesen Geschäftliche Nutzung öfters, mehrere tausend Kilometer

13.2.3 Übrige Pauschalspesen


13.3 Beiträge an Weiterbildung

In Geldform: immer deklarieren Vom Arbeitgeber an Dritte bezahlte Weiter-

bildungskosten: Deklarieren ab CHF 10‘000 pro Ereignis/Jahr

Nicht zu deklarieren: Interne Kurse typisch berufsbegleitende Weiterbildung mehrtägige Seminarien


14 Weitere Gehaltsnebenleistungen (GLN) GNL, die die Steuerbehörden bewerten Grundsatz: Alle GNL sind steuerbar Praktikabilität: Trotz Steuerbarkeit sind gewisse GNL

nicht zu deklarieren (Rz 72), wie branchenübliche Rabatte auf Waren für den Eigenbedarf übliche Weihnachts- Geburtstags- u.a. Geschenke bis

CHF 500 Halbtax-Abonnement der SBB (anders GA) Reka-Checks: Vergünstigungen bis CHF 600/Jahr Gratis-Parkplatz am Arbeitsort Eintrittskarten für kulturelle, sportliche Anlässe bis CHF

500/Ereignis Vereins- und Clubmitgliedschaften bis CHF 1'000/Einzelfall Beiträge an Kinderkrippen


15 Bemerkungen

Spesenreglement vom Kanton XY am TT MM JJ genehmigt

Umzugskosten von CHF 20‘000 bezahlt Einer von ... Lohnausweisen Beiblätter, Anzahl MA-Beteiligung ohne steuerbares Einkommen,

Grund: anwartschaftliche Optionen Teilzeitpensum von 40% (erwünscht) Schichttage (freiwillig)


I Unterschrift

Angaben Ort und Datum Arbeitgeber (genaue Anschrift) bei einzeln erstellten Lohnausweisen: Angabe der für

den Lohnausweis verantwortlichen Person; Unterschrift

bei vollautomatisiert erstellten Serien-Lohnausweisen: Angabe der für den Lohnausweis verantwortlichen Person


Übergang bei bisher ungenügender Deklaration (1)

Unveränderte Rechtsgrundlagen Kulanz der Steuerbehörden ist möglich

a) bei bisher nicht deklarierten GNLb) bei „massvoll“ übersetzten Spesenc) sofern bei a) und/oder b) mehrere Arbeitnehmer betroffen sind

Die SSK empfiehlt in diesen Fällen einen Verzicht aufNach- und Strafsteuerverfahren


Übergang bei bisher ungenügender Deklaration (2)

Ermessensfragen werden nicht rückwirkend im Sinne der neuen Regelung beurteilt

Steuerhinterziehungen müssen geahndet werden Anpassung genehmigter Spesenreglemente auf

Antrag des Unternehmens oder auf ausdrückliches Verlangen der Steuerbehörden; keine Stichtags- Anpassung

Gesprächsbereitschaft der Steuerbehörden für Unternehmens- individuelle Lösungen


(Persönliche) Schlussbemerkungen

Eine Anpassung des Lohnausweises ist notwendig Der NLA hat einen schlechten Start - dies auf Grund

teilweise unglücklichem Verhalten "beider Seiten" Der neue Lohnausweis bringt Umstellungsaufwand Die jetzt vorliegende Ausführungsbestimmungen zum

NLA sind vertretbar Die Steuerverwaltung Zug will auch in diesem

Bereich kooperativ sein


Fragen?


Herzlichen Dank...........

.............für Ihre Aufmerksamkeit

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