17.01.2018

1

Korporativno upravljanje i interna revizija

mr.sc. Sunčica Bajić, predavač

Predavanje, 18. siječnja 2018.g.

KORPORATIVNO UPRAVLJANJE I UPRAVLJANJE U JAVNOM

SEKTORUUpravljati znači zadovoljavati potrebe interesnih skupina

Predavanje, 18. siječnja 2018.g.

17.01.2018

2

INTERESNE SKUPINE

PODUZETNIŠTVO JAVNI SEKTOR

Vlasnici

Management

Kreditori

Dobavljači

Kupci

Država

Zaposleni

Javnost

LOKALNI PRORAČUNI Korisnici usluga, lokalni

porezni obveznici/glasači Partneri iz privatnog sektora Ostale JLP(R)S Središnja država

DRŽAVNI PRORAČUN Ministarstva Korisnici usluga, porezni

obveznici/glasači Poduzeća

Predavanje, 18. siječnja 2018.g.

KORPORATIVNO UPRAVLJANJE

SUDIONICI

• Management• Uprava• Odbor za

reviziju• Interni i

eksterni revizori

• Regulatori

AKTIVNOSTI

• Nadziranje rizika

• Uvjerenje o funkcioniranju kontrola

CILJEVI

• Ostvarivanje ciljeva organizacije i održavanje njezinih vrijednosti

ODGOVORNOST

• Odgovornost prema interesnim skupinama za učinkovito upravljanje

Predavanje, 18. siječnja 2018.g.

17.01.2018

3

Realni sektor

Predavanje, 18. siječnja 2018.g.

UPRAVLJANJE U JAVNOM SEKTORU

STRATEŠKO PLANIRANJE

Misija

Vizija

Strateški ciljevi

Programi

Aktivnosti

Planovi

POSLOVNI PROCESI

FUNKCIONALNE AKTIVNOSTI

Financije, kadrovi, nabava, IT, imovina

Opredjeljenje županije

Opredjeljenje županije

Kako ćemo to ostvariti

Kako ćemo to ostvariti

Provedba planskih

projekata

Provedba planskih dokumenata, programa ,

projekata

Utvrđivanje ovlasti i odgovornosti unutar

organizacijske strukture

Predavanje, 18. siječnja 2018.g.

17.01.2018

4

ŽUPAN

UNUTARNJA REVIZIJA

UPRAVNI ODJEL UPRAVNI ODJEL UPRAVNI ODJEL UPRAVNI ODJEL

PRORAČUNSKI KORISNICI 2. RAZINA

ZDRAVSTVO ŠKOLSTVO SOC. SKRBOSTALE

USTANOVE

3. RAZINA- TRGOVAČKA DRUŠTVA U NADLEŽNOSTI ŽUPANIJE

Sustav unutarnjih financijskih kontro

laIz

java

o fis

kaln

oj o

dgo

vorn

ost

i

Javni sektor- primjer

Predavanje, 18. siječnja 2018.g.

SUSTAV FINANCIJSKOG UPRAVLJANJA I KONTROLA U

JAVNOM SEKTORUFMC- Financial Management Control

Predavanje, 18. siječnja 2018.g.

17.01.2018

5

TEMELJNI ZAKONI

• Sredstva se MORAJU koristiti u skladu s načelima dobrog financijskog upravljanja

• Definira pravila i postupke za proračunske i financijske procese• Definira odgovornost čelnika

ZAKON O PRORAČUNU

• Sprječavanje rizika pojave nepravilnosti i prijevare• Osigurava uspješnu provedbu Zakona o proračunu kroz

metodologiju i standarde funkcioniranja sustava financijskog upravljanja i kontrola

ZAKON O PIFC-u

• Povezuje Zakon o proračunu (zakonito, namjensko i svrhovito korištenje sredstava) i Zakon o PIFC-u (učinkovito i djelotvorno funkcioniranje sustava financijskog upravljanja i kontrola)

• Reguliranje stvaranja obveza iznad plana; kontrola buduće potrošnje; jačanje sustava nadzora i kontrole

ZAKON O FISKALNOJ

ODGOVORNOSTI

Predavanje, 18. siječnja 2018.g.

PRAVILNIK O PROVEDBI FINANCIJSKOG UPRAVLJANJA I KONTROLA

Istaknuta je veza FMC s procesima proračunskog ciklusa, odnosno s procesima planiranja i izvršavanja proračuna, računovodstvom i izvještavanjem, uključujući i javnu nabavu što su ujedno i ključna područja za fiskalnu odgovornost

Uz odgovornost čelnika korisnika proračuna, naglašena je i odgovornost čelnika unutarnjih ustrojstvenih jedinica za funkcioniranje FMC

Predavanje, 18. siječnja 2018.g.

17.01.2018

6

Definirana je koordinacijska uloga Upravnih odjela za proračun i financije

Koordiniranje Upravnog odjela za proračun i financije podrazumijeva jasno definiranje:

Ovlasti i odgovornosti

Načina suradnje

Načina izvješćivanja

Nadzorne funkcije prve razine nad drugom i trećom razinom

Predavanje, 18. siječnja 2018.g.

OSTALA REGULATIVA KOJA UREĐUJE PODRUČJE FINANCIJSKOG UPRAVLJANJA I KONTROLA

Financijsko upravljanje i kontrole u sebi integrira brojna područja (upravljanje ljudskim resursima, javnu nabavu, organizacijsko ustrojstvo, računovodstvo, arhiviranje i sl.)

Osim toga postoji niz podzakonskih akata koji dijelom reguliraju sustav FMC, a koji se odnose na specifična područja djelovanja

Predavanje, 18. siječnja 2018.g.

17.01.2018

7

Nije dovoljno samo postavljati pitanja

koliko trošimo i jesmo li u granicama planiranih sredstava,

nego i pitanja

za što i koliko trošimo te koje rezultate i učinke postižemo,

kao i

traženje odgovornosti rukovoditelja u javnom sektoru za način upravljanja sredstvima i za postignute rezultate.

Predavanje, 18. siječnja 2018.g.

VAŽNOST SUSTAVA FINANCIJSKOG UPRAVLJANJA I KONTROLA

OBILJEŽJA:

Upravljanje po načelu “vrijednost za novac”

Razvijena upravljačka odgovornost

Sustavni pristup i pogled na kontrole

Tradicionalno administrativno upravljanje u javnom sektoru treba mijenjati u proaktivno upravljanje.

Predavanje, 18. siječnja 2018.g.

17.01.2018

8

UPRAVLJAČKA ODGOVORNOST

Ključna odgovorna osoba je čelnik, ali i rukovoditelji unutarnjih ustrojstvenih jedinica.

Oni koji organiziraju poslovanje, predlažu i donose odluke na temelju kojih se provode aktivnosti trebaju biti svjesni svoje odgovornosti za: Način na koji upravljaju poslovanjem

Financijske učinke koji proizlaze iz takvog poslovanja

Rizike koje nosi takvo poslovanje

Kontrolne aktivnosti koje trebaju biti uspostavljene i primijenjene

Kontinuirano praćenje sustava upravljanja i njegovo pravodobno ažuriranje

Predavanje, 18. siječnja 2018.g.

POSDJETNIK ZA DOBRO UPRAVLJANJE

Postavite ciljeve poslovanja

Uredite organizacijsku strukturu ( kontrolno okruženje)

Utvrdite rizike i mjere kojima ćete ih spriječiti ili ublažiti (upravljanje rizicima)

Kontrolirajte svoje poslovanje- kontrolirajte učinke prije donošenja odluka, tijekom i nakon njihove realizacije (kontrolne aktivnosti)

Uspostavite sustav internog izvještavanja (izvještavanje)

Pratite sustav- rješavajte utvrđene slabosti na vrijeme (monitoring)

Predavanje, 18. siječnja 2018.g.

17.01.2018

9

UNUTARNJA REVIZIJA U JAVNOM SEKTORU

Predavanje, 18. siječnja 2018.g.

Unutarnja revizija - definicija

• Unutarnja revizija je neovisna, objektivna aktivnost za davanjestručnog mišljenja i savjeta, oblikovana na način da pridodajevrijednost i poboljšava poslovanje organizacije. Pomaže organizacijiostvariti svoje ciljeve uvođenjem sustavnog, discipliniranog pristupaprocjenjivanju i povećanju efikasnosti procesa upravljanja rizikom,kontrole i gospodarenja.

• Unutarnja revizija ispituje cjelokupno poslovanje i dajepreporuke za njegovo unapređenje kao i prijedloge za uvođenje ipoboljšanje financijskog upravljanja i kontrola.

17.01.2018

10

Unutarnja revizija - razvoj

• Potreba za preispitivanjem poslovnih procesa u uvjetimapolitičkih, organizacijskih i metodoloških promjena.

• Nužnost objektivnih preporuka i pomoći djelotvornijem,ekonomičnijem i učinkovitijem funkcioniranju

• Unutarnja revizija kao funkcija• Unutarnji revizor kao profesija

Unutarnja revizija - funkcija

• PROCJENITELJSKA,

• SAVJETODAVNA,

• PARTICIPATIVNA,

• PROMIDŽBENA

17.01.2018

11

Unutarnja revizija – metodologija rada

KONTROLE RIZICI

CILJEVI

SUSTAVIPROCESI

Ciljevi nose rizike

Rizici zahtijevaju kontrole

(Sve što može osporiti poslovni cilj)ToleriratiTretiratiTransferiratiTerminirati

SpecifičanMjerljivOstvarivRealističanVremenski definiran

Kontrole su usmjerene na ciljeve

Aktivnosti u svrhu svođenja rizika na prihvatljivu razinu

Unutarnja revizija – metodologija rada

17.01.2018

12

Unutarnja revizija – sustavni pristup

POSLOVANJEsustavi, procesi

programi, projekti, aktivnostioperacije, procedure, mehanizmi

UPRAVLJANJEPlaniranje

OrganiziranjeVođenje

OdlučivanjeKoordiniranjeKontroliranje

Upravljački informacijski sustavRAČUNOVODSTVENI

INFORMACIJSKI SUSTAVInformacije - podaci

UNUTARNJA REVIZIJA

ODLUKA

informacija procjenamišljenjepreporuka

promjenarazvojpomoć

informacija

podaci odluke

procjenamišljenjepreporuka

ciljevirizici

Unutarnja revizija – sustavni pristup

POSLOVNI PROCESI

Funkcionalne aktivnosti

Misija

Vizija

Strategija

Politika

Ciljevi

Strateški dokumenti

Planovi

Programi

Projekti

Operativni dokumenti

definiranje ciljeva koje treba ostvariti

Opredjeljenje organizacije

Procedure rada

način realizacije ciljeva

17.01.2018

13

Metodologija obavljanja internih revizija

Predavanje, 18. siječnja 2018.g.

Planiranje interne revizije

Predavanje, 18. siječnja 2018.g.

17.01.2018

14

Predavanje, 18. siječnja 2018.g.

Metodologija obavljanja pojedinačnih internih revizija

Predavanje, 18. siječnja 2018.g.

17.01.2018

15

Revizijski postupci

Predavanje, 18. siječnja 2018.g.

Revizorsko mišljenje

Zadovoljavajuće

Zadovoljavajuće uz određene nedostatke

Nezadovoljavajuće

Predavanje, 18. siječnja 2018.g.

17.01.2018

16

Revizorsko izvješće

Predavanje, 18. siječnja 2018.g.

Struktura revizijskog izvješća

1. Upravljački sažetak2. Uvod (kontrolni ciljevi, rizici, regulativa) 3. Opis procesa sa dijagramom tijeka aktivnosti

4. Nalazi (trenutno stanje i činjenice u procesu, slabosti)5. Mišljenje i preporuke 6. Zaključak

7. Plan provedbe preporuka (Akcijski plan za otklanjanje slabosti)

17.01.2018

17

REVIZIJA PROCESA ODOBRAVANJA, LIKVIDIRANJA I

EVIDENTIRANJA KNJIGOVODSTVENE

DOKUMENTACIJE

praktičan primjer

Predavanje, 18. siječnja 2018.g.

Pravilnik o kretanju i kontroli knjigovodstvenih isprava

Zaprimanje računa s pošte ili putem osobne dostave

Stavljanje prijamnog pečata i datuma primitka

Pregled računa

Dostava računa u Upravni odjel za proračun i financije

Predavanje, 18. siječnja 2018.g.

17.01.2018

18

Formalna i računska kontrola

Dostava u nadležne upravne odjele

Suštinska kontrola

Dodjeljivanje proračunskih klasifikacija

Odobrenje za plaćanje

Analitičke evidencije nadležnih upravnih

odjela

Poslovne knjige; Ostvarenje

proračuna (program, aktivnost)

Predavanje, 18. siječnja 2018.g.

REVIZIJSKA DOKUMENTACIJA

C-200-Uvodna izjava-knjigovodstvena dokumentacija.docx

C-300-knjigovodstvena dokumentacija.docx

C-400-Program i rezultati testiranja-knjigovod. dokument_.docx

C-500-Nalazi i preporuke-Knjigovodstvena dokumentacija.docx

Stručno revizorsko mišljenje- k.i..docx

Predavanje, 18. siječnja 2018.g.

17.01.2018

19

Predavanje, 18. siječnja 2018.g.