LEGE nr. 571 din 22 decembrie 2003 (*actualizat*)privind Codul fiscal(aplicabil ncepnd cu data de 1 iulie 2008*)EMITENT: PARLAMENTUL---------------- *) Textul iniial a fost publicat n MONITORUL OFICIAL nr.927 din 23 decembrie 2003. Aceasta este forma actualizat de S.C."Centrul Teritorial de Calcul Electronic" S.A. Piatra Neam pnla data de 1 iulie 2008, cu modificrile i completrile adusede: RECTIFICAREA nr. 571 din 22 decembrie 2003 ; HOTARAREA nr. 44din 22 ianuarie 2004; LEGEA nr. 174 din 17 mai 2004; HOTRREAnr. 977 din 25 iunie 2004; ORDONANA nr. 94 din 26 august 2004;LEGEA nr. 507 din 17 noiembrie 2004; ORDONAN DE URGEN nr. 123din 24 noiembrie 2004**); HOTRREA nr. 783 din 19 mai 2004;ORDONANA nr. 83 din 19 august 2004; LEGEA nr. 494 din 12noiembrie 2004; ORDONANA DE URGEN nr. 138 din 29 decembrie2004; ORDINUL nr. 19 din 7 ianuarie 2005; RECTIFICAREA nr. 19 din7 ianuarie 2005; ORDONANA DE URGEN nr. 24 din 24 martie2005****); LEGEA nr. 96 din 14 aprilie 2005; ORDONANA DE URGENnr. 30 din 28 aprilie 2005*****) respins de LEGEA nr. 226 din 11iulie 2005; ORDONANA DE URGEN nr. 45 din 1 iunie 2005 ******)respins de LEGEA nr. 227 din 11 iulie 2005; LEGEA nr. 163 din 1iunie 2005*******); LEGEA nr. 164 din 1 iunie 2005*******); LEGEAnr. 210 din 4 iulie 2005; LEGEA nr. 247 din 19 iulie 2005;ORDINUL nr. 1.016 din 18 iulie 2005; HOTRREA nr. 797 din 14iulie 2005; ORDONAN DE URGEN nr. 203 din 22 decembrie 2005 ;RECTIFICAREA nr. 797 din 14 iulie 2005 ; ORDONANA DE URGEN nr.21 din 16 martie 2006; ORDONANA DE URGEN nr. 33 din 19 aprilie2006; LEGEA nr. 317 din 14 iulie 2006; LEGEA nr. 343 din 17 iulie2006; HOTRREA nr. 1.086 din 16 august 2006 abrogat deHOTRREA nr. 1.514 din 25 octombrie 2006 ; RECTIFICAREA nr. 343din 17 iulie 2006; HOTRREA nr. 1.514 din 25 octombrie 2006;ORDONANA DE URGEN nr. 110 din 21 decembrie 2006 ; ORDONANA DEURGEN nr. 22 din 28 martie 2007; HOTRREA nr. 667 din 28 iunie2007; ORDONANA DE URGEN nr. 106 din 4 octombrie 2007 ;ORDONANA DE URGEN nr. 155 din 19 decembrie 2007 ; ORDINUL nr.2.463 din 21 decembrie 2007; LEGEA nr. 372 din 28 decembrie 2007;ORDONANA DE URGEN nr. 51 din 21 aprilie 2008 ; ORDONANA DEURGEN nr. 50 din 21 aprilie 2008.

NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-Neam: **) Potrivit art. III din ORDONANA DE URGEN nr. 123 din 24noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.154 din 7decembrie 2004, prevederile prezentei ordonante de urgen intrn vigoare la data de 1 ianuarie 2005, cu excepia art. I, pct. 1si 3, care intr n vigoare la data publicrii acestei ordonanede urgen n Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I. ***) Forma actualizat a Legii nr. 571/2003 pn la data de 1ianuarie 2005, include urmtoarele acte normative cu data deaplicare 1 ianuarie 2005:

- HOTRREA nr. 783 din 19 mai 2004, publicat n MONITORULOFICIAL nr. 482 din 28 mai 2004;

- ORDONANA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORULOFICIAL nr. 793 din 27 august 2004, aprobat cu modificri icompletri prin LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicat nMONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004;

- ORDONANA DE URGEN nr. 123 din 24 noiembrie 2004 ,punctele 2, 4, 5, 6 ale art. I, publicat n MONITORUL OFICIALnr. 1.154 din 7 decembrie 2004;

- ORDONANA DE URGEN nr. 138 din 29 decembrie 2004,publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004. ****) Conform art. III din ORDONANA DE URGEN nr. 24 din 24martie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie2005, prin derogare de la dispoziiile art. 4 alin. (2) din Legeanr. 571/2003 privind Codul fiscal, prevederile prezenteiordonane de urgen intr n vigoare ncepnd cu data de 1aprilie 2005. Prevederile art. I pct. 1-21 inclusiv intr n vigoare ladata de 1 mai 2005. Prevederile art. I pct. 22-25 se aplic ncepnd cu data de 1iunie 2005. *****) Prin ORDONANA DE URGEN nr. 30 din 28 aprilie 2005 ,publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 367 din 29 aprilie 2005 aufost modificate alin. (2) i (3) ale art. III din ORDONANA DEURGEN nr. 24 din 24 martie 2005, publicat n MONITORUL OFICIALnr. 263 din 30 martie 2005, astfel: "Prevederile art. I pct. 1-7, pct. 9 - referitor lamodificarea art. 42 lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codulfiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, pct. 10 -11 ipct. 17-18 inclusiv intr n vigoare la data de 1 mai 2005.

Prevederile art. I pct. 8, pct. 9 - referitor la modificareaart. 42 lit. g) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cumodificrile i completrile ulterioare, pct. 12 -16, pct. 19-25inclusiv se aplic ncepnd cu data de 1 iunie 2005." ******) Conform articolului unic din ORDONANA DE URGEN nr.45 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 464 din 1iunie 2005, prevederile art. I pct. 8, pct. 9 - referitor lamodificarea art. 42 lit. g) din Legea nr. 571/2003 privind Codulfiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, pct. 12 -16,pct. 19-21 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 24/2005pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privindCodul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, ParteaI, nr. 263 din 30 martie 2005, cu modificrile ulterioare, seabrog. *******) Art. II din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005 ,publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005 abrogOrdonana de urgen a Guvernului nr. 24/2005 pentru modificareai completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicatn Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 263 din 30 martie2005.

LEGEA nr. 164 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORULOFICIAL nr. 467 din 1 iunie 2005 respinge ORDONANA DE URGENnr. 24 din 24 martie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 263din 30 martie 2005.

------------ Pct. 39 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005 ,publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005 modificart. III din ORDONANTA DE URGEN nr. 138 din 29 decembrie 2004 ,publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004,n sensul urmtor: "Art. III. - (1) Prin derogare de la dispoziiile art. 4alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal,prevederile prezentei ordonane de urgen intr n vigoarencepnd cu data de 1 ianuarie 2005, cu urmtoarele excepii: a) ncepnd cu 1 mai 2005: lit. a) a art. 42; alin. (2) alart. 43; lit. k) a alin. (4) al art. 55; art. 76; art. 77*); b) ncepnd cu 1 iunie 2005: lit. g) a art. 41; lit. g) aart. 42; lit. a) a alin. (2) al art. 65; alin. (1) al art. 66;alin. (4) i (4^1) ale art. 66; alin. (2) al art. 67; lit. a),a^1), a^2), a^3), e), e^1) i g) ale alin. (3) al art. 67; alin.(4) i (5) ale art. 67; art. 77^1 - 77^3; alin. (3^1) al art. 83;lit. b) a alin. (4) al art. 83*); c) ncepnd cu 1 ianuarie 2006: lit. c^1) a alin. (3) al art.67. (2) n cazul titlurilor de valoare dobndite pn la data de31 mai 2005 inclusiv, cota de impozit este de 1%, indiferent dedata nstrinrii acestora. (3) n perioada 1 iunie 2005 - 31 decembrie 2005,intermediarii vor calcula, vor reine i vor vira impozitul de 1%aplicat asupra ctigurilor din transferul titlurilor de valoaredobndite i nstrinate n aceast perioad, indiferent dacsunt dobndite i nstrinate ntr-o perioad mai mare de 365 dezile sau mai mic de 365 de zile. La 31 decembrie 2005, acestortranzacii le este aplicabil regula de calcul al ctigului netconform prevederilor art. 67 alin. (3) lit. e). (4) ncepnd cu data de 1 ianuarie 2006, pentru calcululimpozitului pe veniturile realizate de persoane fizice dininvestiii i din transferul proprietilor imobiliare dinpatrimoniul personal, definite potrivit dispoziiilor cap. V iVIII^1 din titlul III, cota de impozit este de 16%, cu excepiactigurilor realizate din transferul titlurilor de valoarenstrinate ntr-o perioad mai mare de 365 de zile de la datadobndirii, pentru care se menine cota de 1% prevzut la art.67 alin. (3) lit. e). (5) Cota de impozit de 16% se aplic ncepnd cu data de 1ianuarie 2006 i pentru veniturile realizate de persoanele fizicei juridice nerezidente, prevzute la art. 115, cu excepiaveniturilor obinute din jocuri de noroc pentru care se meninecota de impozit de 20%."--------------- *) Prin DECIZIA CURII CONSTITUIONALE nr. 568 din 2noiembrie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.060 din 26noiembrie 2005 s-a constatat c dispoziiile art. I pct. 39 dinLegea nr. 163/2005 privind aprobarea Ordonanei de urgen aGuvernului nr. 138/2004 pentru modificarea i completarea Legiinr. 571/2003 privind Codul fiscal, referitoare la dispoziiile

art. III alin. (1) lit. a) i b) din Ordonana de urgen aGuvernului nr. 138/2004, sunt neconstituionale, deoarececontravin prevederilor art. 78 din Constituie; Art. 78 din CONSTITUIA ROMNIEI din 21 noiembrie 1991,republicat n MONITORUL OFICIAL nr. 767 din 31 octombrie 2003prevede c legea se publica in Monitorul Oficial al Romniei siintra in vigoare la 3 zile de la data publicrii sau la o dataulterioara prevzut in textul ei.

Parlamentul Romniei adopt prezenta lege.

TITLUL I Dispoziii generale

CAP. I Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal

Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal ART. 1 (1) Prezentul cod stabilete cadrul legal pentru impozitelei taxele prevzute la art. 2, care constituie venituri labugetul de stat i bugetele locale, precizeaz contribuabiliicare trebuie s plteasc aceste impozite i taxe, precum imodul de calcul i de plat al acestora. Prezentul cod cuprindeprocedura de modificare a acestor impozite i taxe. De asemenea,autorizeaz Ministerul Finanelor Publice s elaboreze normemetodologice, instruciuni i ordine n aplicarea prezentului codi a conveniilor de evitare a dublei impuneri. (2) Cadrul legal de administrare a impozitelor i taxelorreglementate de prezentul cod este stabil it prin legislaiaprivind procedurile fiscale. (3) n materie fiscal, dispoziiile prezentului codprevaleaz asupra oricror prevederi din alte acte normative, ncaz de conflict ntre acestea aplicndu -se dispoziiile Coduluifiscal. (4) Dac orice prevedere a prezentului cod contravine uneiprevederi a unui tratat la care Romnia este parte, se aplicprevederea acelui tratat. (5) Orice msur de natur fiscal care constituie ajutor destat se acord potrivit dispoziiilor Legii nr. 143/1999 privindajutorul de stat, cu modificrile i completrile ulterioare. (5) Orice msur de natur fiscal care constituie ajutor destat se acord potrivit dispoziiilor Ordonanei de urgen aGuvernului nr. 117/2006 privind procedurile naionale n domeniulajutorului de stat, aprobat cu modificri i completri prinLegea nr. 137/2007.------------- Alin. (5) al art. 1 a fost modificat de pct. 1 al art. I dinORDONANA DE URGEN nr. 106 din 4 octombrie 2007 , publicat nMONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.

Impozitele i taxele reglementate de Codul fiscal

ART. 2 Impozitele i taxele reglementate prin prezentul cod sunturmtoarele: a) impozitul pe profit; b) impozitul pe venit; c) impozitul pe veniturile microntreprinderilor; d) impozitul pe veniturile obinute din Romnia denerezideni; e) impozitul pe reprezentane;

f) taxa pe valoarea adugat; g) accizele; h) impozitele i taxele locale.

CAP. II Interpretarea i modificarea Codului fiscal

Principiile fiscalitii ART. 3 Impozitele i taxele reglementate de prezentul cod se bazeazpe urmtoarele principii: a) neutralitatea msurilor fiscale n raport cu diferitelecategorii de investitori i capitaluri, cu forma de proprietate,asigurnd condiii egale investitorilor, capitalului romn istrin; b) certitutinea impunerii, prin elaborarea de norme juridiceclare, care s nu conduc la interpretri arbitrare, iartermenele, modalitatea i sumele de plat s fie precis stabilitepentru fiecare pltitor, respectiv acetia s poat urmri inelege sarcina fiscal ce le revine, pre cum i s poatdetermina influena deciziilor lor de management financiar asuprasarcinii lor fiscale; c) echitatea fiscal la nivelul persoanelor fizice, prinimpunerea diferit a veniturilor, n funcie de mrimea acestora; d) eficiena impunerii prin asigurarea stabilitii pe termenlung a prevederilor Codului fiscal, astfel nct aceste prevederis nu conduc la efecte retroactive defavorabile pentru persoanefizice i juridice, n raport cu impozitarea n vigoare la dataadoptrii de ctre acestea a unor decizii investiionale majore.

Modificarea i completarea Codului fiscal ART. 4 (1) Prezentul cod se modific i se completeaz numai prinlege, promovat, de regul, cu 6 luni nainte de data intrrii nvigoare a acesteia.

(2) Orice modificare sau completare la prezentul cod intr nvigoare cu ncepere din prima zi a anului urmtor celui n care afost adoptat prin lege.

Norme metodologice, instruciuni i ordine ART. 5 (1) Ministerul Finanelor Publice are at ribuia elaborriinormelor necesare pentru aplicarea unitar a prezentului cod.

(2) n nelesul prezentului cod, prin norme se nelegenorme metodologice, instruciuni i ordine. (3) Normele metodologice sunt aprobate de Guvern, prinhotrre, i sunt publicate n Monitorul Oficial al Romniei,Partea I. (4) Ordinele i instruciunile se emit de ministrulfinanelor publice i se public n Monitorul Oficial alRomniei, Partea I. (5) Instituiile publice din subordinea Guvernului, alteledect Ministerul Finanelor Publice, nu pot elabora i emitenorme care s aib legtur cu prevederile prezentului cod, cuexcepia celor prevzute n prezentul cod. (6) Anual, Ministerul Finanelor Publice colecteaz isistematizeaz toate normele n vigoare avnd legtur cuprevederile prezentului cod i pune aceast colecie oficial ladispoziia altor persoane, spre publicare.

nfiinarea i funcionarea Comisiei fiscale centrale ART. 6 (1) Ministerul Finanelor Publice nfiineaz o Comisiefiscal central, care are responsabiliti de elaborare adeciziilor cu privire la aplicarea unitar a prezentului cod. (2) Regulamentul de organizare i funcionare a Comisieifiscale centrale se aprob prin ordin al ministrului finanelorpublice. (3) Comisia fiscal central este coordonat de secretarul destat din Ministerul Finanelor Publice care rspunde depoliticile i legislaia fiscal. (4) Deciziile Comisiei fiscale centrale se aprob prin ordinal ministrului finanelor publice. (5) Comisia fiscal central constituit n baza prevederilorprezentului articol are competena de a emite soluii fiscaleindividuale anticipate, la solicitarea contribuabililor mari,definii astfel potrivit legii, iar de la 1 ianuarie 200 7, i lasolicitarea celorlali contribuabili, n baza analizelorefectuate asupra documentaiilor depuse de ctre acetia.Criteriile i documentele necesare pentru obinerea soluieifiscale individuale anticipate vor fi aprobate prin hotrre aGuvernului*).----------- Alin. (5) al art. 6 a fost introdus de pct. 1 al art. I dinORDONANA DE URGEN nr. 123 din 24 noiembrie 2004 , publicat nMONITORUL OFICIAL nr. 1.154 din 7 decembrie 2004.----------- Alin. (5) al art. 6 a fost abrogat de pct. 1 al art. I dinLEGEA nr. 210 din 4 iulie 2005, publicat n MONITORUL OFICIALnr. 580 din 5 iulie 2005.

(6) Soluia fiscal individual anticipat este actuladministrativ fiscal emis de Comisia central fiscal n vedereasoluionrii unei cereri a contribuabilului referitoare lareglementarea unor situaii fiscale de fapt viitoare*).

----------- Alin. (6) al art. 6 a fost introdus de pct. 1 al art. I dinORDONANA DE URGEN nr. 123 din 24 noiembrie 2004 , publicat nMONITORUL OFICIAL nr. 1.154 din 7 decembrie 2004.----------- Alin. (6) al art. 6 a fost abrogat de pct. 1 al art. I dinLEGEA nr. 210 din 4 iulie 2005, publicat n MONITORUL OFICIALnr. 580 din 5 iulie 2005.

(7) Soluia fiscal individual anticipat este opozabil iobligatorie fa de organele fiscale numai dac situaia de faptulterioar coincide cu prezentrile i documentele avute nvedere la emiterea soluiei fiscale individuale anticipate. ncaz contrar, soluia fiscal individual anticipat se considerdesfiinat cu efect retroactiv*).----------- Alin. (7) al art. 6 a fost introdus de pct. 1 al art. I dinORDONANA DE URGEN nr. 123 din 24 noiembrie 2004 , publicat nMONITORUL OFICIAL nr. 1.154 din 7 decembrie 2004.----------- Alin. (7) al art. 6 a fost abrogat de pct. 1 al art. I dinLEGEA nr. 210 din 4 iulie 2005, publicat n MONITORUL OFICIALnr. 580 din 5 iulie 2005.

(8) Soluia fiscal individual anticipat nu mai estevalabil dac prevederile legale n baza crora a fost luatdecizia se modific*).----------- Alin. (8) al art. 6 a fost introdus de pct. 1 al art. I dinORDONANA DE URGEN nr. 123 din 24 noiembrie 2004 , publicat nMONITORUL OFICIAL nr. 1.154 din 7 decembrie 2004.----------- Alin. (8) al art. 6 a fost abrogat de pct. 1 al art. I dinLEGEA nr. 210 din 4 iulie 2005, publicat n MONITORUL OFICIALnr. 580 din 5 iulie 2005.----------- *) NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-Neam: Conform art. III din ORDONANA DE URGEN nr. 123 din 24noiembrie 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.154 din 7decembrie 2004, completarea adus de pct. 1 al art. I din acestact normativ, intr n vigoare la data publicrii prezenteiordonane de urgen n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.

CAP. III Definiii

Definiii ale termenilor comuni ART. 7 (1) n nelesul prezentului cod, termenii i expresiile demai jos au urmtoarea semnificaie: (1) n nelesul prezentului cod, cu excepia titlului VI,termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii:

------------ Partea introductiv a alin. (1) al art. 7 a fost modificatde pct. 2 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 106 din 4octombrie 2007, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18octombrie 2007.

1. activitate - orice activitate desfurat de ctre opersoan n scopul obinerii de venit; 2. activitate dependent - orice activitate desfurat de opersoan fizic ntr-o relaie de angajare; 3. activitate dependent la funcia de baz - oriceactivitate dependent care este declarat astfel de persoanafizic, n conformitate cu prevederile legii; 4. activitate independent - orice activitate desfurat curegularitate de ctre o persoan fizic , alta dect o activitatedependent; 5. asociere, fr personalitate juridic - orice asociere nparticipaiune, grup de interes economic, societate civil saualt entitate care nu este o persoan impozabil distinct, nnelesul impozitului pe venit i pe profit, conform normeloremise n aplicare; 6. autoritate fiscal competent - organul fiscal din cadrulMinisterului Finanelor Publice i serviciile de specialitate aleautoritilor administraiei publice locale, dup caz, care auresponsabiliti fiscale; 7. contract de leasing financiar - orice contract de leasingcare ndeplinete cel puin una dintre urmtoarele condiii: a) riscurile i beneficiile dreptului de proprietate asuprabunului care face obiectul leasingului sunt tran sferateutilizatorului la momentul la care contractul de leasing produceefecte; b) contractul de leasing prevede expres transferul dreptuluide proprietate asupra bunului ce face obiectul leasingului ctreutilizator la momentul expirrii contractului ; c) perioada de leasing depete 75% din durata normal deutilizare a bunului ce face obiectul leasingului; n nelesulacestei definiii, perioada de leasing include orice perioadpentru care contractul de leasing poate fi prelungit; 7. contract de leasing financiar - orice contract de leasingcare ndeplinete cel puin una dintre urmtoarele condiii: a) riscurile i beneficiile dreptului de proprietate asuprabunului care face obiectul leasingului sunt transferateutilizatorului la momentul la care contractul de leasing produceefecte; b) contractul de leasing prevede expres transferul dreptuluide proprietate asupra bunului ce face obiectul leasingului ctreutilizator la momentul expirrii contractului; c) utilizatorul are opiunea de a cumpra bunul la momentulexpirrii contractului, iar valoarea rezidual exprimat nprocente este mai mic sau egal cu diferena dintre duratanormal de funcionare maxim i durata contractului de leasing,

raportat la durata normal de funcionare maxim, exprimat nprocente; d) perioada de leasing depete 80% din durata normal defuncionare maxim a bunului care face obiectul leasingului; nnelesul acestei definiii, perioada de leasing include oriceperioad pentru care contractul de leasing poate fi prelungit; e) valoarea total a ratelor de leasing, mai puincheltuielile accesorii, este mai mare sau egal cu valoarea deintrare a bunului;-------------- Pct. 7 al alin. (1) al art. 7 a fost modificat de pct. 1 alart. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006 , publicat nMONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.

8. contract de leasing operaional - orice contract deleasing ncheiat ntre locator i locatar, care nu ndeplinetecondiiile contractului de leasing financiar; 8. contract de leasing operaional - orice contract deleasing ncheiat ntre locator i locatar, care transferlocatarului riscurile i beneficiile dreptului de proprietate,mai puin riscul de valorificare a bunului la valoarea rezidual,i care nu ndeplinete niciuna dintre condiiile prevzute lapct. 7 lit. b)-e); riscul de valorificare a bunului la valoarearezidual exist atunci cnd opiunea de cumprare nu esteexercitat la nceputul contractului sau cnd contractul deleasing prevede expres restituirea bunului la momentul expirriicontractului;-------------- Pct. 8 al alin. (1) al art. 7 a fost modificat de pct. 1 alart. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006 , publicat nMONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.

9. comision - orice plat n bani sau n natur efectuatctre un broker, un agent comisionar general sau ctre oricepersoan asimilat unui broker sau unui agent comisionar general,pentru serviciile de intermediere efectuate n legtur cu ooperaiune comercial; 10. contribuii sociale obligatorii - orice contribuii caretrebuie pltite, n conformitate cu legislaia n vigoare, pentruprotecia omerilor, asigurri de sntate sau asigurri sociale; 11. credit fiscal - o diminuare a impozitului pe venit sau aimpozitului pe profit cu suma impozitului achitat n strintate,conform conveniilor de evitare a dublei impuneri sau aa cum sestabilete n prezentul cod; 12. dividend - o distribuire n bani sau n natur, efectuatde o persoan juridic unui participant la persoana juridic,drept consecin a deinerii unor titluri de participare la aceapersoan juridic, exceptnd urmtoarele: a) o distribuire de titluri de participare suplimentare carenu modific procentul de deinere a titlurilor de participare aleoricrui participant la persoana juridic;

b) o distribuire n bani sau n natur, efectuat n legturcu rscumprarea titlurilor de participare la per soana juridic,alta dect rscumprarea care face parte dintr -un plan derscumprare, ce nu modific procentul de deinere a titlurilorde participare al nici unui participant la persoana juridic; c) o distribuire n bani sau n natur, efectuat n legturcu lichidarea unei persoane juridice; d) o distribuire n bani sau n natur, efectuat cu ocaziareducerii capitalului social constituit efectiv de ctreparticipani. Dac suma pltit de o persoan juridic pentru bunurile sauserviciile furnizate ctre un participant la persoana juridicdepete preul pieei pentru astfel de bunuri sau servicii,atunci diferena se trateaz drept dividend; Dac suma pltit de o persoan juridic pentru bunurile sauserviciile furnizate ctre un participant la persoana juridicdepete preul pieei pentru astfel de bunuri sau servicii,atunci diferena se trateaz drept dividend. De asemenea, dacsuma pltit de o persoan juridic pentru bunurile sauserviciile furnizate n favoarea unui ac ionar sau asociat alpersoanei juridice este efectuat n scopul personal al acestuia,atunci suma respectiv este tratat ca dividend.------------- Paragraful 2 al literei d) de la pct. 12 al alin. (1) al art.7 a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDONANA nr. 83 din19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27august 2004.

13. dobnda - orice sum ce trebuie pltit sau primitpentru utilizarea banilor, indiferent dac trebuie s fie pltit sau primit n cadrul unei datorii, n legtur cu un depozit saun conformitate cu un contract de leasing financiar, vnzare cuplata n rate sau orice vnzare cu plata amnat; 14. franciza - sistem de comercializare bazat pe o colaborarecontinu ntre persoane fizice sau juridice, independente dinpunct de vedere financiar, prin care o persoan, denumitfrancizor, acord unei alte persoane, denumit beneficiar,dreptul de a exploata sau de a dezvolta o afacere, un produs, otehnologie sau un serviciu; 15. know-how - orice informaie cu privire la o experienindustrial, comercial sau tiinific care este necesar pentrufabricarea unui produs sau pentru aplicarea unui proces existenti a crei dezvluire ctre alte persoane nu este permi s frautorizaia persoanei care a furnizat aceast informaie; nmsura n care provine din experien, know -how-ul reprezintceea ce un productor nu poate ti din simpla examinare aprodusului i din simpla cunoatere a progresului tehnicii; 16. mijloc fix - orice imobilizare corporal, care estedeinut pentru a fi utilizat n producia sau livrarea debunuri sau n prestarea de servicii, pentru a fi nchiriatterilor sau n scopuri administrative, dac are o durat normal

de utilizare mai mare de un an i o valoare mai mare dect limitastabilit prin hotrre a Guvernului; 17. nerezident - orice persoan juridic strin i oricepersoan fizic nerezident; 18. organizaie nonprofit - orice asociaie, fundaie saufederaie nfiinat n Romnia, n conformitate cu legislaia nvigoare, dar numai dac veniturile i activele asociaiei,fundaiei sau federaiei sunt utilizate pentru o activitate deinteres general, comunitar sau nonpatrimonial; 19. participant - orice persoan care este proprietarul unuititlu de participare; 20. persoan - orice persoan fizic sau juridic; 21. persoane afiliate - o persoan este afiliat cu altpersoan, dac relaia dintre ele este definit de cel puin unuldintre urmtoarele cazuri: a) o persoan fizic este afiliat cu alt persoan fizic,dac acestea sunt rude pn la gradul al III -lea inclusiv; b) o persoan este afiliat cu o persoan juridic dacpersoana deine, n mod direct sau indirect, inclusiv deinerilepersoanelor afiliate, minimum 33% din valoarea sau numrultitlurilor de participare sau al drepturilor de vot deinute lapersoana juridic ori dac controleaz n mod efectiv persoanajuridic; c) o persoan juridic este afiliat cu alt persoanjuridic, dac orice alt persoan deine direct sau indirect,inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 33% dinvaloarea sau numrul titlurilor de participare sau al drepturilorde vot deinute la fiecare persoan juridic ori dac controleazn mod efectiv fiecare persoan juridic; n nelesul acesteidefiniii, o asociere fr personalitate juridic se considerpersoan juridic; 21. persoane afiliate - o persoan este afiliat cu altpersoan dac relaia dintre ele este definit de cel puin unuldintre urmtoarele cazuri: a) o persoan fizic este afiliat cu alt persoan fizic,dac acestea sunt rude pn la gradul al III -lea inclusiv; a) o persoan fizic este afiliat cu alt persoan fizic,dac acestea sunt so/soie sau rude pn la gradul al III-leainclusiv. ntre persoanele afiliate, preul la care se transferbunurile corporale sau necorporale ori se presteaz serviciireprezint pre de transfer;-------------- Lit. a) a pct. 21 al alin. (1) al art. 7 a fost modifica t depct. 2 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006 , publicatn MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.

b) o persoan fizic este afiliat cu o persoan juridicdac persoana fizic deine, n mod direct sau indirect, inclusivdeinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numrultitlurilor de participare sau al drepturilor de vot deinute lapersoana juridic ori dac controleaz n mod efectiv persoanajuridic;

c) o persoan juridic este afiliat cu alt persoanjuridic dac cel puin: (i) prima persoan juridic deine, n mod direct sauindirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25%din valoarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilorde vot la cealalt persoan juridic ori dac controleazpersoana juridic; (ii) a doua persoan juridic deine, n mod direct sauindirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25%din valoarea/numrul titulurilor de participare sau aldrepturilor de vot la prima persoan juridic; (iii) o persoan juridic ter deine, n mod direct sauindirect, inclusiv deinerile persoanelor afiliate, minimum 25%din valoarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilorde vot att la prima persoan juridic, ct i la cea de-a doua.------------- Pct. 21 al alin. (1) al art. 7 a fost modificat de pct. 2 alart. I din ORDONANA nr. 83 din 19 august 2004 , publicat nMONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.

22. persoan fizic nerezident - orice persoan fizic carenu este persoan fizic rezident; 23. persoan fizic rezident - orice persoan fizic cendeplinete cel puin una dintre urmtoarele condiii: a) are domiciliul n Romnia; b) centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat nRomnia; c) este prezent n Romnia pentru o perioad sau mai multeperioade ce depesc n total 183 de zile, pe parcursul oricruiinterval de 12 luni consecutive, care se ncheie n anulcalendaristic vizat; d) este cetean romn care lucreaz n strintate, cafuncionar sau angajat al Romniei ntr -un stat strin. Prin excepie de la prevederile lit. a) -d), nu este persoanfizic rezident un cetean strin cu statut diplomatic sa uconsular n Romnia, un cetean strin care este funcionar oriangajat al unui organism internaional i interguvernamentalnregistrat n Romnia, un cetean strin care este funcionarsau angajat al unui stat strin n Romnia i nici membriifamiliilor acestora; 24. persoan juridic romn - orice persoan juridic care afost nfiinat n conformitate cu legislaia Romniei sau careare locul de exercitare a conducerii efective n Romnia; 25. persoan juridic strin - orice persoan juridic carenu este persoan juridic romn; 26. pre de pia - suma care ar fi pltit de un clientindependent unui furnizor independent n acelai moment i nacelai loc, pentru acelai bun sau serviciu ori pentru unulsimilar, n condiii de concuren loial; 27. proprietate imobiliar - oricare din urmtoarele: a) orice teren;

b) orice cldire sau alt construcie ridicat orincorporat ntr-un teren; c) orice recolt, material lemnos, depozit mineral sau altresurs natural ataat terenului; d) orice proprietate accesorie proprietii prevzute la lit.a)-c), inclusiv orice eptel i orice echipament utilizat nagricultur sau silvicultur; e) orice drept de proprietate descris la lit. a) -d), inclusivdreptul de folosin sau dreptul de a obine venit dintr -o astfelde proprietate; 27. proprietate imobiliar - orice teren, cldire sau altconstrucie ridicat ori ncorporat ntr -un teren;------------- Pct. 27 al alin. (1) al art. 7 a fost modificat de p ct. 2 alart. I din ORDONANA nr. 83 din 19 august 2004 , publicat nMONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.

28. redeven - orice sum ce trebuie pltit n bani sau nnatur pentru folosirea ori dreptul de fol osin al oricruiadintre urmtoarele: a) drept de autor asupra unei lucrri literare, artistice sautiinifice, inclusiv asupra filmelor, benzilor pentru emisiunilede radio sau de televiziune, precum i efectuarea de nregistrriaudio, video;

b) orice brevet, invenie, inovaie, licen, marc de comersau de fabric, franciz, proiect, desen, model, plan, schi,formul secret sau procedeu de fabricaie ori software. Nu se consider redeven, n sensul prezentei legi,remuneraia n bani sau n natur pltit pentru achiziiile desoftware destinate exclusiv operrii respectivului software, fralte modificri dect cele determinate de instalarea,implementarea, stocarea sau utilizarea acestuia. De asemenea, nuva fi considerat redeven, n sensul prezentei legi,remuneraia n bani sau n natur pltit pentru achiziia nntregime a drepturilor de autor asupra unui program pentrucalculator; c) orice transmisiuni, inclusiv ctre public, directe sauindirecte, prin cablu, satelit, fibre optice sau tehnologiisimilare; d) orice echipament industrial, comercial sau tiinific,orice bun mobil, mijloc de transport ori container; e) orice know-how; f) numele sau imaginea oricrei persoane fizice sau altedrepturi similare referitoare la o persoan fizic. n plus, redevena cuprinde orice sum ce trebuie pltit nbani sau n natur pentru dreptul de a nregistra sau transmitesub orice form spectacole, emisiuni, evenimente sportive saualte activiti similare;

29. rezident - orice persoan juridic romn i oricepersoan fizic rezident; 30. Romnia - teritoriul de stat al Romniei, inclusiv mareasa teritorial i spaiul aerian de deasupra teritoriului i

mrii teritoriale, asupra crora Romnia i exe rcitsuveranitatea, precum i zona contigu, platoul continental izona economic exclusiv, asupra crora Romnia i exercitdrepturile suverane i jurisdicia n conformitate cu legislaiasa i potrivit normelor i principiilor dreptului internaion al; 31. titlu de participare - orice aciune sau alt partesocial ntr-o societate n nume colectiv, societate n comanditsimpl, societate pe aciuni, societate n comandit pe aciuni,societate cu rspundere limitat sau ntr -o alt persoanjuridic sau la un fond deschis de investiii; 32. transfer - orice vnzare, cesiune sau nstrinare adreptului de proprietate, precum i schimbul unui drept deproprietate cu servicii ori cu un alt drept de proprietate. 33. valoarea fiscal reprezint: a) pentru active i pasive - valoarea de nregistrare npatrimoniu; b) pentru titlurile de participare - valoarea de achiziiesau de aport, utilizat pentru calculul ctigului sau pierderii,n nelesul impozitului pe venit ori al impozitul ui pe profit; c) pentru mijloace fixe - costul de achiziie, producie sauvaloarea de pia a mijloacelor fixe dobndite cu titlu gratuitori constituite ca aport, la data intrrii n patrimoniulcontribuabilului, utilizat pentru calculul amortizrii fiscale; c) pentru mijloace fixe amortizabile i terenuri - costul deachiziie, de producie sau valoarea de pia a mijloacelor fixedobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, la dataintrrii n patrimoniul contribuabilului, utilizat pen trucalculul amortizrii fiscale, dup caz. n valoarea fiscal seinclud i reevalurile contabile efectuate potrivit legii. ncazul n care se efectueaz reevaluri ale mijloacelor fixeamortizabile care determin o descretere a valorii acestora subcostul de achiziie, de producie sau al valorii de pia amijloacelor fixe dobndite cu titlu gratuit ori constituite caaport, dup caz, valoarea fiscal rmas neamortizat amijloacelor fixe amortizabile se recalculeaz pn la nivelulcelei stabilite pe baza costului de achiziie, de producie sau avalorii de pia a mijloacelor fixe dobndite cu titlu gratuitori constituite ca aport, dup caz. n situaia reevaluriiterenurilor care determin o descretere a valorii acestora subcostul de achiziie sau sub valoarea de pia a celor dobnditecu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup caz, valoareafiscal este costul de achiziie sau valoarea de pia a celordobndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dup caz.------------ Lit. c) a pct. 33 al alin. (1) al art. 7 a fost modificat depct. 2 al art. I din ORDONANA DE URGEN nr. 106 din 4 octombrie2007, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie2007.

d) pentru provizioane i rezerve - valoarea deductibil lacalculul profitului impozabil.-------------

Pct. 33 al alin. (1) al art. 7 a fost introdus de pct. 3 alart. I din ORDONANA nr. 83 din 19 august 2004 , publicat nMONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.

(2) Criteriile care stabilesc dac o activitate desfuratde o persoan fizic reprezint o activitate dependent sauindependent sunt prevzute n norme.

Definiia sediului permanent ART. 8 (1) n nelesul prezentului cod, sediul permanent este unloc prin care se desfoar integral sau parial activitatea unuinerezident, fie direct, fie printr-un agent dependent. (2) Un sediu permanent presupune un loc de conducere,sucursal, birou, fabric, magazin, ateli er, precum i o min, unpu de iei sau gaze, o carier sau alte locuri de extracie aresurselor naturale. (3) Un sediu permanent presupune un antier de construcii,un proiect de construcie, ansamblu sau montaj sau activiti desupervizare legate de acestea, numai dac antierul, proiectulsau activitile dureaz mai mult de 6 luni. (4) Prin derogare de la prevederile alin. (1) -(3), un sediupermanent nu presupune urmtoarele: a) folosirea unei instalaii numai n scopul depozitrii saual expunerii produselor ori bunurilor ce aparin nerezidentului; b) meninerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparin unuinerezident numai n scopul de a fi depozitate sau expuse; c) meninerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparin unuinerezident numai n scopul de a fi procesate de ctre o altpersoan; d) vnzarea de produse sau bunuri ce aparin unui nerezident,care au fost expuse n cadrul unor expoziii sau trguri frcaracter permanent ori ocazionale, dac produsele ori bunu rilesunt vndute nu mai trziu de o lun dup ncheierea trgului saua expoziiei; e) pstrarea unui loc fix de activitate numai n scopulachiziionrii de produse sau bunuri ori culegerii de informaiipentru un nerezident; f) pstrarea unui loc fix de activitate numai n scopuldesfurrii de activiti cu caracter pregtitor sau auxiliar dectre un nerezident; g) pstrarea unui loc fix de activitate numai pentru ocombinaie a activitilor prevzute la lit. a) -f), cu condiiaca ntreaga activitate desfurat n locul fix s fie de naturpreparatorie sau auxiliar. (5) Prin derogare de la prevederile alin. (1) i (2), unnerezident este considerat a avea un sediu permanent n Romnia,n ceea ce privete activitile pe care o pers oan, alta dectun agent cu statut independent, le ntreprinde n numelenerezidentului, dac persoana acioneaz n Romnia n numelenerezidentului i dac este ndeplinit una din urmtoarelecondiii:

a) persoana este autorizat i exercit n Rom niaautoritatea de a ncheia contracte n numele nerezidentului, cuexcepia cazurilor n care activitile respective sunt limitatela cele prevzute la alin. (4) lit. a) -f); b) persoana menine n Romnia un stoc de produse sau bunuridin care livreaz produse sau bunuri n numele nerezidentului. (6) Un nerezident nu se consider c are un sediu permanentn Romnia dac doar desfoar activitate n Romnia prinintermediul unui broker, agent, comisionar general sau al unuiagent intermediar avnd un statut independent, n cazul n careaceast activitate este activitatea obinuit a agentului,conform descrierii din documentele constitutive. Dacactivitile unui astfel de agent sunt desfurate integral sauaproape integral n numele nerezidentului, iar n relaiilecomerciale i financiare dintre nerezident i agent existcondiii diferite de acelea care ar exista ntre persoaneindependente, agentul nu se consider ca fiind agent cu statutindependent. (7) Un nerezident nu se consider c are un sediu permanentn Romnia numai dac acesta controleaz sau este controlat de unrezident ori de o persoan ce desfoar o activitate n Romniaprin intermediul unui sediu permanent sau altfel. (8) n nelesul prezentului cod, sediul perma nent al uneipersoane fizice se consider a fi baza fix.

CAP. IV Reguli de aplicare general

Moneda de plat i de calcul a impozitelor i taxelor ART. 9 (1) Impozitele i taxele se pltesc n moneda naional aRomniei. (2) Sumele nscrise pe o declaraie fiscal se exprim nmoneda naional a Romniei. (3) Sumele exprimate ntr-o moned strin se convertesc nmoneda naional a Romniei, dup cum urmeaz: a) n cazul unei persoane care desfoar o activitate ntr -un stat strin i i ine contabilitatea acestei activiti nmoneda statului strin, profitul impozabil sau venitul net dinactiviti independente i impozitul pltit statului strin seconvertesc n moneda naional a Romniei prin utilizarea uneimedii a cursurilor de schimb valutar pentru perioada creia ieste aferent profitul impozabil sau venitul net; b) n oricare alt caz, sumele se convertesc n monedanaional a Romniei prin utilizarea cursului de schimb valutarla data la care se primesc sau se pltesc sumele respective orila alt dat prevzut n norme. (4) n nelesul prevederilor alin. (3), cursul de schimbvalutar, folosit pentru a converti n moneda naional a Romnieisumele exprimate n moneda strin, este cursul de schimbcomunicat de Banca Naional a Romniei, exceptnd cazurileprevzute expres n norme.

Venituri n natur ART. 10 (1) n nelesul prezentului cod, veniturile impozabilecuprind veniturile n numerar i/sau n natur. (2) n cazul venitului n natur, valoarea acestuia sestabilete pe baza cantitii i a preului de pia pentrubunurile sau serviciile respective.

Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal ART. 11 (1) La stabilirea sumei unui impozit sau a unei taxe nnelesul prezentului cod, autoritile fiscale pot s nu ia nconsiderare o tranzacie care nu are un scop economic sau potrencadra forma unei tranzacii pentru a reflecta coninutuleconomic al tranzaciei. (1^1) Autoritile fiscale pot s nu ia n considerare otranzacie efectuat de un contribuabil declarat inactiv prinordin al preedintelui Ageniei Naionale de AdministrareFiscal.------------ Alin. (1^1) al art. 11 a fost introdus de pct. 1 alarticolului unic din LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004 ,publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004.

(1^2) De asemenea, nu sunt luate n considerare deautoritile fiscale tranzaciile efectuate cu un contribuabildeclarat inactiv prin ordin al preedintelui Ageniei Naionalede Administrare Fiscal. Procedura de declarare acontribuabililor inactivi va fi stabilit prin ordin. Listacontribuabililor declarai inactivi va fi publicat n MonitorulOficial al Romniei, Partea I, i va f i adus la cunotinpublic, n conformitate cu cerinele prevzute prin ordin.------------ Alin. (1^2) al art. 11 a fost introdus de pct. 1 alarticolului unic din LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004 ,publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004.

(2) n cadrul unei tranzacii ntre persoane afiliate,autoritile fiscale pot ajusta suma venitului sau a cheltuieliioricreia dintre persoane, dup cum este necesar, pentru areflecta preul de pia al bunurilor sau serviciilor furnizaten cadrul tranzaciei. La stabilirea preului de pia altranzaciilor ntre persoane afiliate se folosete cea maiadecvat dintre urmtoarele metode: a) metoda comparrii preurilor, prin care preul de pia sestabilete pe baza preurilor pltite altor persoane care vndbunuri sau servicii comparabile ctre persoane independente; b) metoda cost-plus, prin care preul de pia se stabiletepe baza costurilor bunului sau serviciului asigurat printranzacie, majorat cu marja de profit corespunztoare;

c) metoda preului de revnzare, prin care preul de pia sestabilete pe baza preului de revnzare al bunului sauserviciului vndut unei persoane independente, diminuat cucheltuiala cu vnzarea, alte cheltuieli ale contribuabilului i omarj de profit; d) orice alt metod recunoscut n liniile directoareprivind preurile de transfer emise de Organizaia pentruCooperare i Dezvoltare Economic.

Venituri obinute din Romnia ART. 12 Urmtoarele venituri sunt considerate ca fiind obinute dinRomnia, indiferent dac sunt primite n Romnia sau nstrintate, sub form de: a) venituri atribuibile unui sediu permanent n Romnia; b) venituri din activitile dependente des furate nRomnia; c) dividende de la o persoan juridic romn; d) dobnzi de la un rezident; e) dobnzi de la un nerezident care are un sediu permanent nRomnia, dac dobnda este o cheltuial a sediului permanent; f) redevene de la un rezident; g) redevene de la un nerezident care are un sediu permanentn Romnia, dac redevena este o cheltuial a sediuluipermanent; h) venituri din proprieti imobiliare situate n Romnia,inclusiv veniturile din exploatarea resurselor naturale situaten Romnia, venituri din folosirea proprietii imobiliaresituate n Romnia i venituri din transferul dreptului deproprietate asupra proprietilor imobiliare situate n Romnia; i) venituri din transferul titlurilor de participare la opersoan juridic, dac persoana juridic este o persoanjuridic romn sau dac cea mai mare parte a valorii mijloacelorfixe ale persoanei juridice, direct sau prin una sau mai multepersoane juridice, reprezint proprieti imobiliare situate nRomnia; j) venituri din pensii primite de la bugetul asigurrilorsociale sau de la bugetul de stat; k) venituri din servicii prestate n Romnia; k) venituri din servicii prestate n Romnia, exclusivtransportul internaional i prestrile de servicii accesoriiacestui transport;-------------- Lit. k) a art. 12 a fost modificat de pct. 3 al art. I dinLEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicat n MONITORUL OFICIALnr. 662 din 1 august 2006.

l) venituri din prestarea de servicii de management, deintermediere sau de consultan n orice domeniu, dac acestevenituri sunt obinute de la un rezident sau dac veniturilerespective sunt cheltuieli ale unui sediu permanent n Romnia;

l) venituri din prestarea de servicii de management sau deconsultan din orice domeniu, dac aceste venituri sunt obinutede la un rezident sau dac veniturile respective sunt cheltuieliale unui sediu permanent n Romnia;-------------- Lit. l) a art. 12 a fost modificat de pct. 3 al art. I dinLEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicat n MONITORUL OFICIALnr. 662 din 1 august 2006.

m) venituri reprezentnd remuneraii primite de nerezideniice au calitatea de administrator, fondator sau membru alconsiliului de administraie al unei persoane juridice romne; n) comisioane de la un rezident; o) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanentn Romnia, dac comisionul este o cheltuial a sediuluipermanent; p) venituri din activiti sportive i de divertismentdesfurate n Romnia, indiferent dac veniturile sunt primitede ctre persoanele care particip efectiv la asemenea activitisau de ctre alte persoane; q) venituri din transportul intern aional aerian, naval,feroviar sau rutier care se desfoar ntre Romnia i un statstrin;-------------- Lit. q) a art. 12 a fost abrogat de pct. 4 al art. I dinLEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicat n MONITORUL OFICIALnr. 662 din 1 august 2006.

r) venituri din premii acordate la concursuri organizate nRomnia; s) venituri obinute la jocurile de noroc practicate nRomnia; t) orice alte venituri obinute dintr -o activitatedesfurat n Romnia. ) venituri realizate din lichidare sau dizolvare frlichidare a unei persoane juridice romne.-------------- Lit. ) a art. 12 a fost introdus de pct. 5 al art. I dinLEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicat n MONITORUL OFICIALnr. 662 din 1 august 2006. ) venituri realizate din lichidarea unei persoane juridiceromne.--------------- Lit. ) a art. 12 a fost modificat de pct. 3 al art. I dinORDONANA DE URGEN nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicat nMONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.

ART. 12^1 Se interzice cesionarea ori nstrinarea sub orice form aaciunilor, cu excepia celor care fac obiectul tranzaciilor pepiaa de capital ori a prilor sociale sau a activelor fixe alecontribuabililor, fr a fi adus la cunotina autoritii

fiscale competente, n vederea efecturii controlului financiar -fiscal, cu cel puin 60 de zile nainte de realizarea operaiuniide cesionare sau nstrinare.------------

Art. 12^1 a fost introdus de pct. 1 al articolului unic dinLEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicat n MONITORULOFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004.------------- Art. 12^1 a fost abrogat de pct. 2 al art. I din ORDONANA DEURGEN nr. 123 din 24 noiembrie 2004, publicat n MONITORULOFICIAL nr. 1.154 din 7 decembrie 2004.

Prevederi speciale privind schimbul de informaii cu statelemembre ale Uniunii Europene ART. 12^1 Ministrul finanelor publice va dispune prin ordin msurilenecesare pentru implementarea sistemului de cooperareadministrativ i schimb de informaii cu statele membre aleUniunii Europene n domeniul taxei pe valoarea a dugat,accizelor i impozitului pe venit.------------ Art. 12^1 a fost introdus de pct. 1 al art. I din ORDONANADE URGEN nr. 33 din 19 aprilie 2006, publicat n MONITORULOFICIAL nr. 374 din 2 mai 2006.

TITLUL II Impozitul pe profit

CAP. I Dispoziii generale

Contribuabili ART. 13 Sunt obligate la plata impozitului pe profit, conformprezentului titlu, urmtoarele persoane, denumite n continuarecontribuabili: a) persoanele juridice romne; b) persoanele juridice strine care desfoar activitateprin intermediul unui sediu permanent n Romnia; c) persoanele juridice strine i persoanele fizicenerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr -o asocierefr personalitate juridic; d) persoanele juridice strine care realizeaz venituridin/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n Romniasau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute lao persoan juridic romn; e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridiceromne, pentru veniturile realizate att n Romnia ct i nstrintate din asocieri fr personalitate juridic; n acestcaz, impozitul datorat de persoana fizic se calculeaz, sereine i se vars de ctre persoana juridic romn.

Sfera de cuprindere a impozitului ART. 14 Impozitul pe profit se aplic dup cum urmeaz: a) n cazul persoanelor juridice romne, asupra profituluiimpozabil obinut din orice surs, att din Romnia, ct i dinstrintate; b) n cazul persoanelor juridice strine care desfoaractivitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia,asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent; c) n cazul persoanelor juridice strine i al persoa nelorfizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr -oasociere fr personalitate juridic, asupra prii din profitulimpozabil al asocierii atribuibile fiecrei persoane; d) n cazul persoanelor juridice strine care realizeazvenituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate nRomnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participaredeinute la o persoan juridic romn, asupra profituluiimpozabil aferent acestor venituri; e) n cazul persoanelor fizice rezid ente asociate cu persoanejuridice romne care realizeaz venituri att n Romnia, ct in strintate, din asocieri fr personalitate juridic, asupraprii din profitul impozabil al asocierii atribuibile persoaneifizice rezidente.

ScutiriART. 15

(1) Sunt scutii de la plata impozitului pe profit urmtoriicontribuabili: a) trezoreria statului; b) instituiile publice, pentru fondurile publice, inclusivpentru veniturile proprii i disponibilitile realizate iutilizate potrivit Legii nr. 500/2002 privind finanele publice,cu modificrile ulterioare, i Ordonanei de urgen a Guvernuluinr. 45/2003 privind finanele publice locale, dac legea nuprevede altfel; b) instituiile publice, pentru fondurile publice, inclusiv

pentru veniturile proprii i disponibilitile realizate iutilizate potrivit Legii nr. 500/2002 privind finanele publice,cu modificrile ulterioare, i Legii nr. 273/2006 privindfinanele publice locale, cu modificrile i completrileulterioare, dac legea nu prevede altfel;--------------- Lit. b) a alin. (1) al art. 15 a fost modificat de pct. 4 alart. I din ORDONANA DE URGEN nr. 106 din 4 octombrie 2007 ,publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.

c) persoanele juridice romne care pltesc impozitul peveniturile microntreprinderilor, n conformitate cu preved erilecuprinse n titlul IV; d) fundaiile romne constituite ca urmare a unui legat;

e) cultele religioase, pentru veniturile obinute dinactiviti economice care sunt utilizate pentru susinereaactivitilor cu scop caritabil;--------------- Lit. e) a alin. (1) al art. 15 a fost abrogat de pct. 5 alart. I din ORDONANA DE URGEN nr. 106 din 4 octombrie 2007 ,publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.

f) cultele religioase, pentru veniturile obinute dinproducerea i valorificarea obiectelor i produselor necesareactivitii de cult, potrivit legii, i pentru veniturileobinute din chirii, cu condiia ca sumele respective s fieutilizate, n anul curent sau n anii urmtori, pent runtreinerea i funcionarea unitilor de cult, pentru lucrrilede construcie, de reparaie i de consolidare a lcaurilor decult i a cldirilor ecleziastice, pentru nvmnt i pentruaciuni specifice cultelor religioase, inclusiv veniturile d indespgubiri sub form bneasc, obinute ca urmare a msurilorreparatorii prevzute de legile privind reconstituirea dreptuluide proprietate; f) cultele religioase, pentru: venituri obinute dinproducerea i valorificarea obiectelor i produselor necesareactivitii de cult, potrivit legii, venituri obinute dinchirii, alte venituri obinute din activiti economice, venituridin despgubiri n form bneasc, obinute ca urmare a msurilorreparatorii prevzute de legile privind reconstituirea dreptuluide proprietate, cu condiia ca sumele respective s fieutilizate, n anul curent i/sau n anii urmtori, pentruntreinerea i funcionarea unitilor de cult, pentru lucrride construcie, de reparaie i de consolidare a lcaurilor decult i a cldirilor ecleziastice, pentru nvmnt, pentrufurnizarea, n nume propriu i/sau n parteneriat, de serviciisociale, acreditate n condiiile legii, pentru aciuni specificei alte activiti nonprofit ale cultelor religioase, potrivitLegii nr. 489/2006 privind libertatea religioas i regimulgeneral al cultelor.--------------- Lit. f) a alin. (1) al art. 15 a fost modificat de pct. 6 alart. I din ORDONANA DE URGEN nr. 106 din 4 octombrie 2007,publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.

g) instituiile de nvmnt particular acreditate, precumi cele autorizate, pentru veniturile utilizate, n anul curentsau n anii urmtori, potrivit Legii nvmntului nr. 84/1995,republicat, cu modificrile i completrile ulterioare iOrdonanei de urgen a Guvernului nr. 174/2001 privind unelemsuri pentru mbuntirea finanrii nv mntului superior,cu modificrile ulterioare; h) asociaiile de proprietari constituite ca persoanejuridice i asociaiile de locatari recunoscute ca asociaii deproprietari, potrivit Legii locuinei nr. 114/1996, republicat,cu modificrile i completrile ulterioare, pentru veniturile

obinute din activiti economice i care sunt sau urmeaz a fiutilizate pentru mbuntirea utilitilor i a eficieneicldirii, pentru ntreinerea i repararea proprietii comu ne; i) Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar,constituit potrivit legii; j) Fondul de compensare a investitorilor, nfiinat potrivitlegii. k) Banca Naional a Romniei.------------- Litera k) a alin. (1) al art. 15 a fost introdus de pct. 4al art. I din ORDONANA nr. 83 din 19 august 2004 , publicat nMONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.

l) Fondul de garantare a pensiilor private, nfiinatpotrivit legii.--------------

Lit. l) a alin. (1) al art. 15 a fost introdus de pct. 6 alart. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006 , publicat nMONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.

(2) Organizaiile nonprofit, organizaiile sindicale iorganizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului peprofit pentru urmtoarele tipuri de venituri: a) cotizaiile i taxele de nscriere ale membrilor; b) contribuiile bneti sau n natur ale membrilor isimpatizanilor; c) taxele de nregistrare stabilite potrivit legislaiei nvigoare; d) veniturile obinute din vize, taxe i penaliti sportivesau din participarea la competiii i demonstraii sportive; e) donaiile i banii sau bunurile primite prin sponsorizare;

f) dividendele, dobnzile i veniturile realizate dinvnzarea-cesionarea titlurilor de participare obinute dinplasarea veniturilor scutite; f) dividendele i dobnzile obinute din plasareadisponibilitilor rezultate din venituri scutite;-------------- Lit. f) a alin. (2) al art. 15 a fost modificat de pct. 7 alart. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006 , publicat nMONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.

g) veniturile pentru care se datoreaz imp ozit pe spectacole; h) resursele obinute din fonduri publice sau din finanrinerambursabile; i) veniturile realizate din aciuni ocazionale precum:evenimente de strngere de fonduri cu tax de participare,serbri, tombole, conferine, utilizat e n scop social sauprofesional, potrivit statutului acestora; j) veniturile excepionale rezultate din cedarea activelorcorporale aflate n proprietatea organizaiilor nonprofit, alteledect cele care sunt sau au fost folosite ntr -o activitateeconomic;

k) veniturile obinute din reclam i publicitate, realizatede organizaiiile nonprofit de utilitate public, potrivitlegilor de organizare i funcionare, din domeniul culturii,cercetrii tiinifice, nvmntului, sportului, sntii,precum i de camerele de comer i industrie, organizaiilesindicale i organizaiile patronale. l) sumele primite ca urmare a nerespectrii condiiilor cucare s-a fcut donaia/sponsorizarea, potrivit legii, sub rezervaca sumele respective s fie utilizate de ctre organizaiilenonprofit, n anul curent sau n anii urmtori, pentru realizareascopului i obiectivelor acestora, potrivit actului constitutivsau statutului, dup caz;--------------- Lit. l) a alin. (2) al art. 15 a fost introdus d e pct. 7 alart. I din ORDONANA DE URGEN nr. 106 din 4 octombrie 2007 ,publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.

m) veniturile realizate din despgubiri de la societile deasigurare pentru pagubele produse la activele corporale proprii,altele dect cele care sunt utilizate n activitatea economic;--------------- Lit. m) a alin. (2) al art. 15 a fost introdus de pct. 7 alart. I din ORDONANA DE URGEN nr. 106 din 4 octombrie 2007,publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.

n) sumele primite din impozitul pe venit datorat depersoanele fizice, potrivit prevederilor titlului III.--------------- Lit. n) a alin. (2) al art. 15 a fos t introdus de pct. 7 alart. I din ORDONANA DE URGEN nr. 106 din 4 octombrie 2007 ,publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.

(3) Organizaiile nonprofit, organizaiile sindicale iorganizaiile patronale sunt scutite de la plata impozitului peprofit i pentru veniturile din activiti economice realizatepn la nivelul echivalentului n lei a 15.000 euro, ntr -un anfiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale scutite dela plata impozitului pe profit, prevzut la alin. (2).Organizaiile prevzute n prezentul alineat datoreaz impozit peprofit pentru partea din profitul impozabil ce corespundeveniturilor, altele dect cele prevzute la alin. (2) sau nprezentul alineat, impozit calculat prin aplicarea coteiprevzute la art. 17 alin. (1) sau art. 18, dup caz.

Anul fiscal ART. 16 (1) Anul fiscal este anul calendaristic. (2) Cnd un contribuabil se nfiineaz sau nceteaz s maiexiste n cursul unui an fiscal, perioada impozabil esteperioada din anul calendaristic pentru care contribuabilul aexistat.

Cotele de impozitare ART. 17 (1) Cota de impozit pe profit care se aplic asupraprofitului impozabil este de 25%, cu excepiile prevzute laalin. (2), la art. 33 i 38. (2) n cazul Bncii Naionale a Romniei, cota de impozit peprofit este de 80%. Cotele de impozitare ART. 17 Cota de impozit pe profit care se aplic asupra profituluiimpozabil este de 19%, cu excepiile prevzute la a rt. 33 i 38.------------- Art. 17 a fost modificat de pct. 5 al art. I din ORDONANAnr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793din 27 august 2004. Cotele de impozitare ART. 17 Cota de impozit pe profit care se aplic asupra profituluiimpozabil este de 16%, cu excepiile prevzute la art. 33 i 38.-------------- Art. 17 a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDONANA DEURGEN nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicat nMONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004. Cotele de impozitare ART. 17 Cota de impozit pe profit care se aplic asupra profituluiimpozabil este de 16%, cu excepiile prevzute la art. 38.--------------

Art. 17 a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDONANA DEURGEN nr. 24 din 24 martie 2005, publicat n MONITORUL OFICIALnr. 263 din 30 martie 2005. Aceast modificare se aplic ncepndcu data de 1 mai 2005, conform alin. (2) al art. III din acelaiact normativ. NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-Neam: Alin. (2) al art. III din ORDONANA DE URGEN nr. 24 din 24martie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie2005 a fost modificat de articolul unic din ORDONANA DE URGENnr. 30 din 28 aprilie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr.367 din 29 aprilie 2005, astfel c modificarea determinat depct. 1 al art. I se aplic tot de la data de 1 mai 2005.

ORDONANA DE URGEN nr. 24 din 24 martie 2005 , publicat nMONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005 a fost abrogat deart. II din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005 , publicat nMONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005, i respins de LEGEAnr. 164 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 467din 1 iunie 2005.

ORDONANA DE URGEN nr. 30 din 28 aprilie 2005, publicat nMONITORUL OFICIAL nr. 367 din 29 aprilie 2005 a fost respins deLEGEA nr. 226 din 11 iulie 2005, publicat n MONITORUL OFICIALnr. 630 din 19 iulie 2005. Cotele de impozitare ART. 17

Cota de impozit pe profit care se aplic asupra profituluiimpozabil este de 16%, cu excepiile prevzute la art. 38.------------- Art. 17 a fost modificat de pct. 1 al art. I din LEGEA nr.163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 466 din1 iunie 2005.

Impozit minim pentru baruri de noapte, cluburi de noapte,discoteci, cazinouri i pariuri sportive ART. 18 Contribuabilii care desfoar activiti de natura barurilorde noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor saupariurilor sportive i la care impozitul pe profit datorat pentruactivitile prevzute n acest articol este mai mic dect 5% dinveniturile respective sunt obligai la plata unui impozit de 5%aplicat acestor venituri realizate. Impozitul minim pentru baruri de noapte, cluburi de noapte,discoteci, cazinouri si pariuri sportive ART. 18 Contribuabilii care desfoar activiti de natura barurilorde noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazin ourilor saupariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizeazaceste venituri n baza unui contract de asociere, i la careimpozitul pe profit datorat pentru activitile prevzute nacest articol este mai mic dect 5% din veniturile resp ectivesunt obligai la plata unui impozit de 5% aplicat acestorvenituri realizate.------------- Art. 18 a fost modificat de pct. 6 al art. I din ORDONANAnr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 793din 27 august 2004.

CAP. II Calculul profitului impozabil

Reguli generale ART. 19 (1) Profitul impozabil se calculeaz ca diferen ntreveniturile realizate din orice surs i cheltuielile efectuate nscopul realizrii de venituri, dintr-un an fiscal, din care sescad veniturile neimpozabile i la care se adaug cheltuielilenedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau ncalcul i alte elemente similare veniturilor i cheltuielilorpotrivit normelor de aplicare.

(2) Metodele contabile, stabilite prin reglementri legale nvigoare, privind ieirea din gestiune a stocurilor suntrecunoscute la calculul profitului impozabil, cu excepia cazuluiprevzut la alin. (3). Metodele contabile de evaluare astocurilor nu se modific n cursul anului fiscal. (3) n cazul contribuabililor care produc bunuri mobile iimobile, valorificate pe baza unui contract cu plata n rate, sepoate opta ca veniturile aferente contractului s fie luate n

calcul la determinarea profitului impozabil, pe msur ce rateledevin scadente, conform contractului. Cheltuielilecorespunztoare acestor venituri sunt deductibile la aceleaitermene scadente, proporional cu valoarea ratei nregistrate nvaloarea total a contractului. Opiunea s e exercit la momentullivrrii bunurilor i este irevocabil. (3) n cazul contribuabililor care produc bunuri mobile iimobile, execut lucrri sau presteaz servicii, valorificate pebaza unui contract cu plata n rate, se poate opta ca veniturileaferente contractului s fie luate n calcul la determinareaprofitului impozabil, pe msur ce ratele devin scadente, conformcontractului. Cheltuielile corespunztoare acestor venituri suntdeductibile la aceleai termene scadente, proporional cuvaloarea ratei nregistrate n valoarea total a contractului.Opiunea se exercit n momentul livrrii bunurilor, executriilucrrilor sau prestrii serviciilor i este irevocabil.------------ Alin. (3) al art. 19 a fost modificat de pct. 2 alarticolului unic din LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004 ,publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004. (3) Contribuabilii care au optat pn la data de 30 aprilie2005 inclusiv, conform prevederilor legale, pen tru impunereaveniturilor aferente contractelor de vnzare cu plata n rate, pemsur ce ratele devin scadente, beneficiaz n continuare deaceast facilitate pe durata derulrii contractelor respective;cheltuielile corespunztoare sunt deductibile la a celeai termenescadente, proporional cu valoarea ratei nregistrate n valoareatotal a contractului.-------------- Alin. (3) al art. 19 a fost modificat de pct. 2 al art. I dinORDONANA DE URGEN nr. 24 din 24 mar tie 2005, publicat nMONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005. Aceast modificarese aplic ncepnd cu data de 1 mai 2005, conform alin. (2) alart. III din acelai act normativ. NOTA C.T.C.E. S.A. Piatra-Neam: Alin. (2) al art. III din ORDONANA DE URGEN nr. 24 din 24martie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie2005 a fost modificat de articolul unic din ORDONANA DE URGENnr. 30 din 28 aprilie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr.367 din 29 aprilie 2005, astfel c modificarea determinat depct. 2 al art. I se aplic tot de la data de 1 mai 2005.

ORDONANA DE URGEN nr. 24 din 24 martie 2005 , publicat nMONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005 a fost abrogat deart. II din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005 , publicat nMONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005, i respins de LEGEAnr. 164 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 467din 1 iunie 2005.

ORDONANA DE URGEN nr. 30 din 28 aprilie 2005 , publicat nMONITORUL OFICIAL nr. 367 din 29 aprilie 2005 a fost respins deLEGEA nr. 226 din 11 iulie 2005, publicat n MONITORUL OFICIALnr. 630 din 19 iulie 2005.

(3) Contribuabilii care au optat pn la data de 30 aprilie2005 inclusiv, conform prevederilor legale, pentru impunereaveniturilor aferente contractelor de vnzare cu plata n rate, pemsur ce ratele devin scadente, beneficiaz n continuare deaceast facilitate pe durata derulrii contractelor respective;cheltuielile corespunztoare sunt deductibile la aceleai termenescadente, proporional cu valoarea ratei nregistrate n valoareatotal a contractului.------------- Alin. (3) al art. 19 a fost modificat de pct. 2 al art. I dinLEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicat n MONITORUL OFICIALnr. 466 din 1 iunie 2005.

(4) n cazul contribuabililor care desfoar activiti deservicii internaionale, n baza conveniilor la care Romniaeste parte, veniturile i cheltuielile efectuate n scopulrealizrii acestora sunt luate n calcul la determinareaprofitului impozabil, potrivit unor norme speciale stabilite nconformitate cu reglementrile din aceste convenii. (5) Tranzaciile ntre persoane afiliate se realizeazconform principiului preului pieei libere, potrivit cruiatranzaciile ntre persoanele afiliate se efectueaz ncondiiile stabilite sau impuse care nu trebuie s difere derelaiile comerciale sau financiare stabilite ntre ntreprinderiindependente. La stabilirea profiturilor persoanelor afiliate seau n vedere principiile privind preurile de transfer.------------- Alin. (5) al art. 19 a fost introdus de pct. 7 al art. I dinORDONANA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORULOFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.

Venituri neimpozabile ART. 20 Urmtoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profituluiimpozabil: a) dividendele primite de la o persoan juridic romn.Sunt, de asemenea, neimpozabile, dup data aderrii Romniei laUniunea European, dividendele primite de la o persoan juridicstrin, din statele Comunitii Europene, dac persoana juridicromn deine minimum 25% din titlurile de participare lapersoana juridic strin, pe o perioad nentrerupt de celpuin 2 ani, care se ncheie la data plii divi dendului; b) diferenele favorabile de valoare a titlurilor departicipare, nregistrate ca urmare a ncorporrii rezervelor,beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice lacare se dein titluri de participare, precum i diferenele deevaluare a investiiilor financiare pe termen lung. Acestea suntimpozabile la data transmiterii cu titlu gratuit, a cesionrii, aretragerii titlurilor de participare, precum i la dataretragerii capitalului social la persoana juridic la care sedein titlurile de participare;

c) veniturile din anularea obligaiilor unei persoanejuridice, dac obligaiile se anuleaz n schimbul titlurilor departicipare la respectiva persoan juridic;------------- Litera c) a art. 20 a fost abrogat de pct. 8 al art. I dinORDONANA nr. 83 din 19 august 2004, publicat n MONITORULOFICIAL nr. 793 din 27 august 2004. d) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s -aacordat deducere, veniturile din reducerea sau a nulareaprovizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, precum iveniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile; e) veniturile neimpozabile, prevzute expres n acorduri imemorandumuri aprobate prin acte normative. Venituri neimpozabile ART. 20 Urmtoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profituluiimpozabil: a) dividendele primite de la o persoan juridic romn; b) diferenele favorabile de valoare a titlurilor departicipare, nregistrate ca urmare a ncorpo rrii rezervelor,beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice lacare se dein titluri de participare, precum i diferenele devaloare a investiiilor financiare pe termen lung, reprezentndaciuni deinute la societi afiliate, titluri de participare iinvestiii deinute ca imobilizri, nregistrate astfel potrivitreglementrilor contabile. Acestea sunt impozabile la datatransmiterii cu titlu gratuit a cesionrii, a retragerii,lichidrii investiiilor financiare, precum i la data retrageriicapitalului social la persoana juridic la care se deintitlurile de participare; b) diferenele favorabile de valoare a titlurilor departicipare, nregistrate ca urmare a ncorporrii rezervelor,beneficiilor sau primelor de emisiune la p ersoanele juridice lacare se dein titluri de participare, precum i diferenele devaloare a investiiilor financiare pe termen lung, reprezentndaciuni deinute la societi afiliate, titluri de participare iinvestiii deinute ca imobilizri, nreg istrate astfel potrivitreglementrilor contabile. Acestea sunt impozabile la datatransmiterii cu titlu gratuit, a cesionrii, a retragerii,lichidrii investiiilor financiare, precum i la data retrageriicapitalului social la persoana juridic la care se deintitlurile de participare;-------------- Lit. b) a art. 20 a fost modificat de RECTIFICAREA nr. 343din 17 iulie 2006, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 765 din 7septembrie 2006.

c) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-aacordat deducere, veniturile din reducerea sau anulareaprovizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, precum iveniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile;

d) veniturile neimpozabile, prevzute expr es n acorduri imemorandumuri aprobate prin acte normative.-------------- Art. 20 a fost modificat de pct. 8 al art. I din LEGEA nr.343 din 17 iulie 2006, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 662 din1 august 2006.

Regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre aleUniunii Europene ART. 20^1 (1) Dup data aderrii Romniei la Uniunea European sunt, deasemenea, neimpozabile i: a) dividendele primite de o persoan juridic romn,societate-mam, de la o filial a sa situat ntr -un stat membru,dac persoana juridic romn ntrunete cumulativ urmtoarelecondiii: 1. pltete impozit pe profit, potrivit prevederilor titluluiII, fr posibilitatea unei opiuni sau exceptri; 2. deine minimum 15% din capitalul social al unei persoanejuridice dintr-un stat membru, respectiv minimum 10%, ncepnd cu1 ianuarie 2009; 3. la data nregistrrii venitului din dividende deineparticipaia minim prevzut la pct. 2, pe o perioadnentrerupt de cel puin 2 ani. Sunt, de asemenea, neimpozabile i dividendele primite depersoana juridic romn prin intermediul sediului su permanentsituat ntr-un stat membru, n cazul n care persoana juridicromn ndeplinete cumulativ condiiile prevzute la pct. 1-3; b) dividendele primite de sediile permanente din Romnia aleunor persoane juridice strine din alte state membre, societi -mam, care sunt distribuite de filialele acestora situate nstate membre, dac persoana juridic st rin ntrunete,cumulativ, urmtoarele condiii: 1. are una dintre formele de organizare prevzute la alin.(4); 2. n conformitate cu legislaia fiscal a statului membru,este considerat a fi rezident al statului membru respectiv i,n temeiul unei convenii privind evitarea dublei impunerincheiate cu un stat ter, nu se consider c are sediul fiscaln afara Uniunii Europene; 3. pltete, n conformitate cu legislaia fiscal a unuistat membru, fr posibilitatea unei opiuni sau exce ptri,impozit pe profit sau un impozit similar acestuia; 4. deine minimum 15% din capitalul social al filialei dintr -un stat membru, respectiv o participare minim de 10%, ncepndcu data de 1 ianuarie 2009; 5. la data nregistrrii venitului di n dividende de ctresediul permanent din Romnia, persoana juridic strin deineparticipaia minim prevzut la pct. 4, pe o perioadnentrerupt de cel puin 2 ani. (2) Prevederile alin. (1) lit. a) i b) nu se aplicprofiturilor repartizate persoanelor juridice romne, respectiv

sediilor permanente din Romnia ale unor persoane juridicestrine dintr-un stat membru, n legtur cu lichidarea uneifiliale dintr-un stat membru. (3) n aplicarea prevederilor prezentului articol, termeniii expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii: a) stat membru - stat al Uniunii Europene; b) filial dintr-un stat membru - persoana juridic strinal crei capital social include i participaia minim prevzutla alin. (1) lit. a) pct. 2 i lit. b) pct. 4, deinut de opersoan juridic romn, respectiv de un sediu permanent dinRomnia al unei persoane juridice strine dintr -un stat membru; c) stat ter - oricare alt stat care nu este stat membru alUniunii Europene. (4) Pentru aplicarea prevederilor alin. (1) lit. b) pct. 1,formele de organizare pentru persoanele juridice strine sunt: a) societile nfiinate n baza legii belgiene, cunoscuteca 'societe anonyme'/'naamloze vennootschap', 'societe encommandite par actions'/'commanditaire vennootschap op aandelen','societe privee a responsabilite limitee'/'besloten vennootschapmet beperkte aansprakelijkheid', 'societe cooperative aresponsabilite limitee'/'cooperatieve vennootschap met beperkteaansprakelijkheid', 'societe cooperative a responsabiliteillimitee'/'cooperatieve vennootschap met onbeperkteaansprakelijkheid', 'societe en nom collectif'/'vennootschaponder firma', 'societe en commandite simple'/'gewonecommanditaire vennootschap', ntreprinderi publice ce au adop tatuna dintre formele juridice menionate mai sus, i alte societiconstituite conform legii belgiene, supuse impozitului pe profitbelgian; b) societile nfiinate n baza legii daneze, cunoscute ca'aktieselskab' i 'anpartsselskab' alte societ i supuseimpozitrii, conform legii impozitului pe profit, n msura ncare venitul lor impozabil este calculat i impozitat nconformitate cu regulile generale ale legislaiei fiscaleaplicabile la 'aktieselskaber'; c) societile nfiinate n baza legii germane, cunoscute ca'Aktiengesellschaft', 'Kommanditgesellschaft auf Aktien','Gesellschaft mit beschrankter Haftung', 'Versicherungsverein aufGegenseitigkeit', 'Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft','Betriebe gewerblicher Art von juristische n Personen desoffentlichen Rechts', i alte societi constituite conform legiigermane, supuse impozitului pe profit german; d) societile nfiinate n baza legii greceti, cunoscuteca (*) i alte societi constituite conform legii greceti,supuse impozitului pe profit grec;_____________ (*) Textul este n limba greac. A se vedea imagineaasociat.

e) societile nfiinate n baza legii spaniole, cunoscuteca 'sociedad anonima', 'sociedad comanditaria por acciones','sociedad de responsabilidad limitada', organsime de drept public

care funcioneaz n baza legii private; alte entiticonstituite conform legii spaniole, supuse impozitului pe profitspaniol ('Impuesto sobre Sociedades'); f) societile nfiinate n baza legii franc eze, cunoscuteca 'societe anonyme', 'societe en commandite par actions','societe a responsabilite limitee', 'societes par actionssimplifiees', 'societes d'assurances mutuelles', 'caissesd'epargne et de prevoyance', 'societes civiles', care suntautomat supuse impozitului pe profit, 'cooperatives', 'unions decooperatives', ntreprinderi publice industriale i comerciale,precum i alte societi constituite conform legii franceze,supuse impozitului pe profit francez; g) societile nfiinate sau existente n baza legiiirlandeze, organisme nfiinate n baza Legii asociaiilorindustriale i de aprovizionare, societi de construciinfiinate n baza Legii asociaiilor de construcii i trusturibancare de economii, nfiinate n baza Legii trust urilor bancarede economii, 1989; h) societile nfiinate n baza legii italiene, cunoscuteca 'societa per azioni', 'societa in accomandita per azioni','societa a responsabiiita limitata', 'societ cooperative','societ di mutua assicurazione', i entiti publice i privatea cror activitate este n ntregime sau n principal comercial; i) societile nfiinate n baza legii statului Luxemburg,cunoscute ca 'societe anonyme', 'societe en commandite paractions', 'societe a responsabilite li mitee', 'societecooperative', 'societe cooperative organisee comme une societeanonyme', 'association d'assurances mutuelles', 'associationd'epargne-pension' 'entreprise de nature commerciale,industrielle ou miniere de l'Etat, des communes, des syndicat s decommunes, des etablissements publics et des autres personnesmorales de droit public', i alte societi constituite n bazalegii luxemburgheze, supuse impozitului pe profit luxemburghez; j) societile nfiinate n baza legii olandeze, cunoscut eca 'naamloze vennootschap', 'besloten vennootschap met beperkteaansprakelijkheid', 'Open commanditaire vennootschap','Cooperatie', 'onderlinge waarborgmaatschappij', 'Fonds voorgemene rekening', 'vereniging op cooperatieve grondslag','vereniging welke op onderlinge grondslag als verzekeraar ofkredietinstelling optreedt', i alte societi constituite nbaza legii olandeze i supuse impozitului pe profit olandez; k) societile nfiinate n baza legii austriece, cunoscuteca 'Aktiengesellschaft', 'Gesellschaft mit beschrankter Haftung','Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit', 'Erwerbs - undWirtschaftsgenossenschaften', Betriebe gewerblicher Art vonKorperschaften des offentlichen Rechts', 'Sparkassen', i altesocieti constituite n baza legii austriece i supuseimpozitului pe profit austriac; l) societile comerciale sau societile de drept civil ceau o form comercial i ntreprinderile publice nfiinate nconformitate cu legea portughez;

m) societile nfiinate n baza l egii finlandeze, cunoscuteca 'osakeyhtyio/aktiebolag', 'osuuskunta/andelslag','saastopankki/sparbank' and 'vakuutusyhtio/forskringsbolag'; n) societile nfiinate n baza legii suedeze, cunoscute caas 'aktiebolag', 'forsakringsaktiebolag', 'ekono miskaforeningar', 'sparbanker', 'omsesidiga forsakringsboiag'; o) societile nfiinate n baza legii Regatului Unit alMarii Britanii i Irlandei de Nord; p) societile nfiinate n baza Reglementrii Consiliuluinr. 2.157/2001/CE, din 8 octombrie 2001, privind Statutulsocietii europene (SE) i a Directivei 2001/86/CE a Consiliuluidin 8 octombrie 2001, de completare a Statutului societiieuropene n ceea ce privete implicarea lucrtorilor iasociaiile cooperatiste nfiinate n baza R eglementriiConsiliului (CE) nr. 1.435/2003, din 22 iulie 2003, privindStatutul Societii Cooperative Europene (SCE) i a DirectiveiConsiliului 2003/72/CE, din 22 iulie 2003, de completare aStatutului Societii Cooperative Europene cu privire laimplicarea angajailor; q) societile nfiinate n baza legislaiei cehe, cunoscuteca 'akciova spolecnost', 'spolecnost s rucenim omezenym'; r) societile nfiinate n baza legii estoniene, cunoscuteca 'taisuhing', usaldusuhing', 'osauhing', 'akt siaselts','tulundusuhistu'; s) societile nfiinate n baza legii cipriote, cunoscuteca (*), supuse impozitului pe profit cipriot;_____________ (*) Textul este n limba greac. A se vedea imagineaasociat.

) societile nfiinate n baza legii letone, cunoscute ca'akciju sabiedriba', 'sabiedriba ar ierobezotu atbildibu'; t) societile nfiinate n baza legii lituaniene; ) societile nfiinate n baza legii ungare, cunoscute ca'kozkereseti tarsasag', 'beteti tarsasag', 'ko zos vallalat','korlatolt felelossegu tarsasag', 'reszvenytarsasag','egyesules', 'kozhasznu tarsasag', 'szovetkezet'; u) societile nfiinate n baza legii malteze, cunoscute ca'Kumpaniji ta' 'Responsabilita Limitata', 'Socjetajiet encommandite li l-kapitai taghhom maqsum f'azzjonijiet'; v) societile nfiinate n baza legii poloneze, cunoscuteca 'spolka akcyjna', 'spolka z ograniczona odpowiedzialnoscia'; w) societile nfiinate n baza legii slovene, cunoscute ca'delniska druzba', 'komanditna druzba', 'druzba z omejenoodgovornostjo'; x) societile nfiinate n baza legislaiei slovace,cunoscute ca 'akciova spolocnost', 'spolocnost' s rucenimobmedzenym', 'komanditna spolocnost'. (5) Dispoziiile prezentului articol transp un prevederileDirectivei 90/435/CEE privind regimul fiscal comun care se aplicsocietilor-mam i filialelor acestora din diferite statemembre, amendat prin Directiva 2003/123/CE a Consiliului.

-------------- Art. 20^1 a fost introdus de pct. 9 a l art. I din LEGEA nr.343 din 17 iulie 2006, publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 662 din1 august 2006.

Cheltuieli ART. 21 (1) Pentru determinarea profitului impozabil sunt consideratecheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate n scopulrealizrii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementateprin acte normative n vigoare. (2) Sunt cheltuieli efectuate n scopul realizrii devenituri i: a) cheltuielile cu achiziionarea ambalajelor, pe d urata devia stabilit de ctre contribuabil; b) cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru proteciamuncii i cheltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelorde munc i a bolilor profesionale; c) cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea deaccidente de munc, boli profesionale sau riscuri profesionale; c) cheltuielile reprezentnd contribuiile pentru asigurareade accidente de munc i boli profesionale, potrivit legii, icheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuriprofesionale;------------- Litera c) a alin. (2) al art. 21 a fost modificat de pct. 9al art. I din ORDONANA nr. 83 din 19 august 2004 , publicat nMONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004 .

d) cheltuielile de reclam i publicitate efectuate n scopulpopularizrii firmei, produselor sau serviciilor, n baza unuicontract scris, precum i costurile asociate produceriimaterialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Seinclud n categoria cheltuielilor de reclam i publicitate ibunurile care se acord n cadrul unor campanii publicitare camostre, pentru ncercarea produselor i demonstraii la punctelede vnzare, precum i alte bunuri i servicii acordate cu scopulstimulrii vnzrilor; e) cheltuielile de transport i cazare n ar i nstrintate efectuate de ctre salariai i administratori, ncazul n care contribuabilul realizeaz profit n exerciiulcurent i/sau din anii precedeni; e) cheltuielile de transport i cazare n ar i nstrintate, efectuate de ctre salariai i administratori;-------------- Lit. e) a alin. (2) al art. 21 a fost modificat de pct. 10al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006 , publicat nMONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006. e) cheltuielile de transport i de cazare n ar i nstrintate, efectuate pentru salariai i administratori, precumi pentru alte persoane fizice asimilate acestora, stabilite prinnorme;

------------- Lit. e) a alin. (2) al art. 21 a fost modificat de pct. 8 alart. I din ORDONANA DE URGEN nr. 106 din 4 octombrie 2007 ,publicat n MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.

f) contribuia la rezerva mutual de garantare a caseicentrale a cooperativelor de credit; g) taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiileobligatorii, reglementate de actele normative n vigoare, precumi contribuiile pentru fondul destinat negocierii contr actuluicolectiv de munc; h) cheltuielile pentru formarea i perfecionareaprofesional a personalului angajat; i) cheltuielile pentru marketing, studiul pieei, promovareape piee existente sau noi, participarea la trguri i expoziii,la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii,n cazul n care contribuabilul realizeaz profit n exerciiulcurent i/sau din anii precedeni, precum i n situaia n careacesta se afl nuntrul perioadei de recuperarea pierderiifiscale, conform legii; i) cheltuielile pentru marketing, studiul pieei, promovareape pieele existente sau noi, participarea la trguri iexpoziii, la misiuni de afaceri, editarea de materialeinformative proprii;------------- Litera i) a alin. (2) al art. 21 a fost modificat de pct. 9al art. I din ORDONANA nr. 83 din 19 august 2004 , publicat nMONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.

j) cheltuielile de cercetare-dezvoltare; j) cheltuielile de cercetare, precum i cheltuielile dedezvoltare care nu ndeplinesc condiiile de a fi recunoscute caimobilizri necorporale din punct de vedere contabil;------------- Litera j) a alin. (2) al art. 21 a fost modificat de pct. 9al art. I din ORDONANA nr. 83 din 19 august 2004 , publicat nMONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.

k) cheltuielile pentru perfecionarea managementului, asistemelor informatice, introducerea, ntreinerea iperfecionarea sistemelor de management al calitii, obinereaatestrii conform cu standardele de calitate; l) cheltuielile pentru protejarea mediului i conservarearesurselor; m) taxele de nscriere, cotizaiile i contribuiile datoratectre camerele de comer i industrie, organizaiile sindicale iorganizaiile patronale; n) pierderile nregistrate, dup data de 1 ianuarie 2007, lascoaterea din eviden a creanelor nencasate, ca urmare anchiderii procedurii de faliment a debitorilor, pe bazahotrrii judectoreti prin care se atest aceast situaie.

n) pierderile nregistrate la scoaterea din eviden acreanelor nencasate, n urmtoarele cazuri: 1. procedura de faliment a debitorilor a fost nchis pe bazahotrrii judectoreti; 2. debitorul a decedat i creana nu poate fi recuperat dela motenitori; 3. debitorul este dizolvat, n cazul societii cu rspunderelimitat cu asociat unic, sau lichidat, fr succesor; 4. debitorul nregistreaz dificulti financiare majore carei afecteaz ntreg patrimoniul.------------- Litera n) a alin. (2) al art. 21 a fost modificat de pct. 9al art. I din ORDONANA nr. 83 din 19 august 2004 , publicat nMONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.

(3) Urmtoarele cheltuieli au deductibilitate limitat: a) cheltuielile de protocol n limita unei cote de 2%aplicat asupra diferenei rezultate dintre totalul veniturilorimpozabile i totalul cheltuielilor aferente veniturilorimpozabile, altele dect cheltuielile de protocol i cheltuielilecu impozitul pe profit; b) suma cheltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordatsalariailor pentru deplasri n Romnia i n strintate, nlimita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituii lepublice, n cazul n care contribuabilul realizeaz profit nexerciiul curent i/sau din anii precedeni. Cheltuielile detransport, cazare i indemnizaia acordat salariailor, n cazulcontribuabilului care realizeaz pierdere n exerciiul curenti/sau din anii precedeni, sunt limitate la nivelul legalstabilit pentru instituiile publice; b) suma cheltuielilor cu indemnizaia de deplasare acordatsalariailor pentru deplasri n Romnia i n strintate, nlimita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru instituiilepublice;-------------- Lit. b) a alin. (3) al art. 21 a fost modificat de pct. 11al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006 , publicat nMONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.

c) cheltuielile sociale, n limita unei cote de pn la 2%,aplicat asupra fondului de salarii realizat. Intr sub incidenaacestei limite cu prioritate ajutoarele pentru natere,ajutoarele pentru nmormntare, ajutoarele pentru boli grave sauincurabile i protezele, precum i cheltuielile pentrufuncionarea corespunztoare a unor activiti sau uniti aflaten administrarea contribuabililor: grdinie, cree, servicii desntate acordate n cazul bolilor profesionale i aleaccidentelor de munc pn la internarea ntr-o unitate sanitar,muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, cmine denefamiliti, precum i pentru colil