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Ley 24.769 yArt.76 bis Código Penal
Proyecto de reformaTrámite parlamentario
EVASION TRIBUTARIA SIMPLEEVASION TRIBUTARIA SIMPLEdeclaraciones engañosas,declaraciones engañosas,
ocultaciones maliciosas o cualquier otroocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o engaño / acción u omisiónardid o engaño / acción u omisión
Prisión de 2 a 6 añosANTES
$ 100 mil por impuesto por
ejercicio anual
AHORA
$ 1 millón por todos los impuestos por
ejercicio anualSe incluyen tributos provinciales y de la Ciudad de Buenos Se incluyen tributos provinciales y de la Ciudad de Buenos
Aires mayores a $ 100 mil por impuesto por añoAires mayores a $ 100 mil por impuesto por año
EVASION TRIBUTARIA AGRAVADAEVASION TRIBUTARIA AGRAVADA
Prisión de 3 años y 6 meses, a 9 años
a)Interpósita persona
b)Utilización fraudulenta de beneficios fiscales
c)Utilización de factura o documento falso
Se eliminan montos como agravantes
El agravante lo constituye exclusivamente la conducta desplegada
Se incorpora el uso factura o documento falso como conducta disvaliosa
APROVECHAMIENTO INDEBIDO DE APROVECHAMIENTO INDEBIDO DE SUBSIDIOSSUBSIDIOS
Nacionales o Provinciales + 200 mil por ejercicio anualPrisión de 3 años y 6 meses, a 9 años
Se incorporan subsidios provinciales y de la Ciudad de Buenos Aires
El monto se eleva de $ 100 mil a $ 200 mil
OBTENCION FRAUDULENTA DE OBTENCION FRAUDULENTA DE BENEFICIOS FISCALESBENEFICIOS FISCALESDelito de peligro – La mera obtención del instrumento
Se incorporan subsidios provinciales y de la Ciudad de Buenos Aires
Prisión de 1 a 6 años
APROPIACION INDEBIDA DE APROPIACION INDEBIDA DE TRIBUTOS POR AGENTES DE TRIBUTOS POR AGENTES DE RETENCION O PERCEPCIONRETENCION O PERCEPCION
Se incorporan tributos provinciales y de la Ciudad de Buenos Aires
El monto se eleva de $ 10 mil a $ 20 mil mensuales
Prisión de 2 a 6 años
EVASION PREVISIONAL SIMPLE EVASION PREVISIONAL SIMPLE DE APORTES Y CONTRIBUCIONESDE APORTES Y CONTRIBUCIONES
Se incorporan obligaciones previsionales locales,
y el monto se eleva de $20.000 a $ 50.000 por mes
Prisión de 2 a 6 años
EVASION PREVISIONAL EVASION PREVISIONAL AGRAVADAAGRAVADA
Prisión de 3 años y 6 meses, a 9 años
Se eliminan montos como agravantes, se incorpora la interposición de persona en congruencia con la evasión tributaria.
APROPIACION INDEBIDA DE APROPIACION INDEBIDA DE RECURSOS DE LA SEGURIDAD RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIALSOCIAL
Empleador, o agente de retención o percepción(AFA, empresas contratistas de la construcción), que no ingrese los aportes superiores a $ 20 mil
Prisión de 2 a 6 años
El monto se eleva de $ 10 mil a $ 20 mil por mes
INSOLVENCIA FISCAL FRAUDULENTAINSOLVENCIA FISCAL FRAUDULENTA
Se incorporan las obligaciones de provincias y ciudad de Buenos Aires de:
SIMULACION DOLOSA DE PAGOSIMULACION DOLOSA DE PAGO
ALTERACION DOLOSA DE ALTERACION DOLOSA DE REGISTROSREGISTROSde soportes documentales o informáticos del Fisco
de controladores fiscales o equipos homologados
ALTERACION DOLOSAALTERACION DOLOSADE REGISTROSDE REGISTROS
Se incluyen los Fiscos provinciales y a la Ciudad AutónomaSe incluyen los Fiscos provinciales y a la Ciudad Autónoma
Se incorpora (art.12 bis) ... “el que modificare o adulterare los sistemas Se incorpora (art.12 bis) ... “el que modificare o adulterare los sistemas informáticos o equipos electrónicos, suministrados u homologados por el Fisco”...informáticos o equipos electrónicos, suministrados u homologados por el Fisco”...
EXTINCIÓN DE LA ACCIÓN EXTINCIÓN DE LA ACCIÓN PENALPENAL
• Se deroga la extinción por pago Se deroga la extinción por pago (art.16 Ley 24.769)(art.16 Ley 24.769)
• Se impide la “probation” a los delitos Se impide la “probation” a los delitos aduaneros y tributarios (art.76 bis aduaneros y tributarios (art.76 bis Código Penal)Código Penal)
• Solo queda exento de responsabilidad Solo queda exento de responsabilidad penal, aquel que paga en forma penal, aquel que paga en forma espontánea sin requerimiento de AFIP.espontánea sin requerimiento de AFIP.
NUEVOS MONTOSNUEVOS MONTOS
El aumento del monto fijado como El aumento del monto fijado como condición objetiva de punibilidad en condición objetiva de punibilidad en los distintos ilícitos contemplados en los distintos ilícitos contemplados en
la presente, no dará lugar a la la presente, no dará lugar a la aplicación del principio de ley penal aplicación del principio de ley penal
más benigna (art.17 bis).más benigna (art.17 bis).
CUESTIONES PROCESALESCUESTIONES PROCESALES- Armonización de los plazos
Cambian de 90 a 120 los días para determinar la deuda tributaria de conformidad con la
Ley de Procedimientos Tributarios
- Obligación de denunciarDe conformidad con el Código Procesal Penal, se deroga la
consulta a la Procuración del Tesoro,
- Reafirmación de independencia de procesosSe reafirma la sustanciación simultánea de los procedimientos
(penal y administrativo)- CompetenciaJusticia penal ordinaria para delitos por obligaciones locales
LEY 24769 PROYECTO PODER EJECUTIVO
DICTAMEN DE COMISION MAYORIA
DICTAMEN COMISION MINORIA
EVASIÓN SIMPLE
$100.000
$100.000
$100.000
$400.000
EVASIÓN AGRAVADA
$1.000.000
SIN MONTO
$1.000.000
$4.000.000
INTERPOSICIÓN DE PERSONA
UTILIZACIÓN FRAUDULENTA DE BENEFICIOS FISCALES
$200.000
SIN MONTO
$200.000
$800.000
UTILIZACIÓN DE FACTURAS FALSAS
NO TIPIFICADO
SIN MONTO
SIN MONTO
$ 800.000
APROVECHAMIENTO INDEBIDA DE
SUBSIDIOS
$100.000
$200.000
$100.000
$400.000
APROPIACIÓN INDEBIDA DE TRIBUTOS
$10.000
$20.000
$10.000
$40.000
EVASION SIMPLE SEGURIDAD SOCIAL
$ 20.000
$ 50.000
$ 20.000
$ 80.000
EVASION AGRAVADA SEGURIDAD
SOCIAL
$ 100.000
SIN MONTO
$ 100.000
$ 400.000
Comparativa
EVASIÓN AGRAVADA SEGURIDAD SOCIAL PERSONA INTERPUESTA
$40.000
SIN MONTO
$40.000
$160.000
APROPIACIÓN INDEBIDA DE
RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL
$10.000
$20.000
$10.000
$40.000
TRIBUTOS COMPRENDIDOS
NACIONALES
NACIONALES Y
LOCALES
NACIONALES Y
LOCALES
NACIONALES Y
LOCALES
ADULTERACIÓN DOLOSA DE SISTEMAS INFORMÁTICOS O
EQUIPOS ELECTRÓNICOS
NO SE
ENCUENTRA TIPIFICADO
PRISIÓN DE UNO A
CUATRO AÑOS
PRISIÓN DE UNO A
CUATRO AÑOS
PRISIÓN DE UNO A
CUATRO AÑOS
Comparativa
PENAS ACCESORIAS
A CARGO DEL FISCO NACIONAL
A CARGO DEL FISCO
PARA LAS PERSONAS JURÍDICAS A CARGO DEL JUEZ
Multa Suspensión total o parcial de actividades Suspensión para participar en licitaciones, obras, servicios públicos o cualquier otra actividad vinculada con el Estado Cancelación de la personería Pérdida o suspensión de los beneficios estatales; Auditoria periódica; Publicación de un extracto de la sentencia condenatoria a costa de la persona jurídica.
PARA LAS PERSONAS JURÍDICAS A CARGO DEL JUEZ Multa Suspensión total o parcial de actividades Suspensión para participar en licitaciones, obras, servicios públicos o cualquier otra actividad vinculada con el Estado Cancelación de la personería Pérdida o suspensión de los beneficios estatales Auditoria periódica Publicación de un extracto de la sentencia condenatoria a costa de la persona jurídica.
Comparativa
EXTINCIÓN DE LA ACCION POR PAGO
ANTES DEL JUICIO ORAL
ANTES DE LA FISCALIZACIÓN
HASTA 30 DIAS ANTES DE NOTIFICADA LA
DENUNCIA
HASTA 30 DIAS ANTES
DE NOTIFICADA LA DENUNCIA
EN EL CASO DE ENCONTRARSE CON UN PLAN DE PAGOS SE SUSPENDERA LA
ACCION Y LA PRESCRIPCIÓN PENAL
INAPLICABILIDAD DE LA LEY PENAL MAS
BENIGNA
NO CONTIENE
El aumento del límite
monetario fijado como monto evadido, no dará lugar a la
aplicación de la ley penal más benigna.
NO LO INCORPORA
NO LO INCORPORA
REDUCCIÓN DE LA
PENA
NO CONTIENE
NO CONTIENE
ARREPENTIDO
ARREPENTIDO
DENUNCIA DE TERCEROS –
DETERMINACIÓN DE LA DEUDA
90 DIAS HABILES ADMINISTRATIVOS
120 DIAS HABILES ADMINISTRATIVOS
120 DIAS HABILES ADMINISTRATIVOS
120 DIAS HABILES ADMINISTRATIVOS
Comparativa
DENUNCIA PENAL –
FACULTATIVA
AVAL DE LA PROCURACIÓN DEL TESORO
DE LA NACION
DEROGADO
DEROGADO
DEROGADO
SUSPENSIÓN DEL JUICIO A
PRUEBA
NO SE APLICA
NO SE
APLICA
SE APLICA
SE APLICA
Comparativa
