Lucrare de Disertatie Obligatii Sociale Si Fiscale Privind Salariile

  • Published on
    13-Jun-2015

  • View
    2.498

  • Download
    2

Embed Size (px)

Transcript

Capitolul 1.

Noiuni generale privind salarizarea

1.1. Aspecte juridice privind raporturile de munc Aspectele juridice privind raporturile de munc sunt stabilite prin cotractul colectiv de munc i,respectiv, prin contractele individuale de munc. Codul Muncii reprezint legea fundamental pentru organizarea relaiilor de munc i contine prevederi minimale cu privire la drepturile i obligaiile angajailor i ale angajatorilor, i la relaiile dintre acetia. Cu alte cuvinte, nu se pot stabili alte prevederi de nici o natur, la nici un nivel,care s le diminueze pe acestea. Conform Codului Muncii, contractul individual de munc este contractul n temeiul cruia o persoan fizic,denumit salariat, se oblig s presteze munca pentru i sub autoritatea unui angajator, n schimbul unei remuneraii denumite salariu. Pentru munca prestat, fiecare salariat are dreptul la un salariu n bani convenit la ncheierea contractului de munc. Salariul cuprinde salariul de baz, indemnizaiile, sporurile i alte adaosuri. Plata salariului se face fie o dat pe lun, fie chenzinal naintea oricror alte obligaii bneti ale societii . 1[1] Contractul colectiv de munc cuprinde drepturile i obligatiile reciproce ale prilor n stabilirea condiiilor de munc i de salarizare i a prioritilor profesionale specifice societii, urmrind n principal urmtoarele aspecte: a) timpul de munc i odihn; b) salarizarea i alte drepturi bneti; c) condiiile de munc i protecia muncii; d) contractul individual de munc; e) formarea i perfecionarea profesional; f) rspunderea disciplinar. De asemenea, prin contractul colectiv de munc este stabilit repartizarea timpului de munc n cadrul sptmnii la 8 ore pe zi, timp de 5 zile, cu dou zile de repaus. Conform Codului Muncii, durata maxim legal a timpului de munc nu poate depsi 48 de ore pe sptmn, inclusiv orele suplimentare. De asemenea, conform Codului Muncii, salariaii au dr 131m1221b eptul n fiecare an calendaristic la un concediu de odihn pltit, de minim 20 zile de lucrtoare. Concediul de odihn poate fi fracionat, la cererea salariatului, cu condiia ca una dintre fraciuni s nu fie mai mic de 15 zile lucrtoare. Pentru perioada concediului de odihn, salariatul beneficiaz de o indemnizatie de concediu, care nu poate fi mai mic dect valoarea total a drepturilor salariale cuvenite pentru perioada respectiv. Indemnizaia de concediu de odihn se calculeaz n raport cu numrul de zile de concediu, nmulite cu media zilnic a salariului de baz, sporului de vechime si, dup caz, indemnizaiei pentru funcia de conducere, luate mpreun, corespunztoare fiecrei luni calendaristice n care este efectuat concediul i se plteste cu 5 zile lucrtoare nainte de plecarea n concediu. Dintre premiile de care pot beneficia salariaii amintim: a) premii oferite de angajator n beneficiul copiilor minori ai angajailor, cu ocazia Patelui, zilei de 1 iunie, Crciunului i a srbtorilor similare ale altor culte religioase n limitele stabilite prin normele legale in vigoare; b) premii sau cadouri oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie n limitele stabilite prin normele legale in vigoare; c) pentru salariaii care au domiciliul n alt localitate dect sediul societii se acorda o suma de bani echivalent cu contravaloarea biletelor de transport dus-intors pentru traseul extern; d) pentru salariaii unitii sunt suportate cheltuielile pentru reducerea costului biletelor de tratament i odihn recuperatorie n staiunile balneoclimaterice, n care este inclus i transportul pe calea ferat (tren personal, clasa a II-a). n afar de ajutoarele prevzute de lege, la care au dreptul, salariaii pot beneficia i de urmtoarele ajutoare: 1. n cazul decesului salariatului, un ajutor, acordat familiei, de un salariu mediu lunar pe unitate; 2. dac decesul a survenit din cauza unui accident de munc, a unui accident n legtur cu munca sau a unei boli profesionale, cuantumul ajutorului acordat familiei va fi de cel puin 3 salarii de baz; diferena de 2 salarii se va plti dup stabilirea, n condiiile legii, a cauzei decesului;

1

3. un salariu de baz, pltit de unitate mamei, pentru naterea fiecrui copil; dac mama nu este salariat, soul acesteia beneficiaz de plata unui salariu de baz; 4. un salariu de baz pltit de unitate la decesul soului sau soiei ori la decesul unei rude de gradul I aflate n ntreinerea salariatului. Aceste sume de bani nu se iau n calcul la stabilirea salariului net.2[2] Conform Codului Muncii,angajatorul este obligat s asigure fiecrui salariat plata unui salariu minim brut pe ar. Nivelul su se stabilete prin hotrre a Guvernului, dup consultarea sindicatelor i a patronatelor. n cazul n care programul normal de munc este, potrivit legii, mai mic de 8 ore zilnic, salariul de baz minim brut orar se calculeaz prin raportarea salariului de baz minim brut pe ar la numrul mediu de ore lunar potrivit programului legal de lucru aprobat. Tot n acest sens, trebuie precizat c angajatorul nu poate negocia i stabili salarii de baz prin contractul individual de munc sub salariul de baz minim brut orar pe ar. Salariul se pltete n bani cel puin o dat pe lun, la data stabilit n contractul individual de munc, n contractul colectiv de munc aplicabil sau n regulamentul intern, dup caz. De asemenea, plata salariului se poate face de dou ori pe lun, prin plata avansului i a lichidrii. Plata salariului se poate efectua prin virament ntr-un cont bancar, n cazul n care aceast modalitate este prevzut n contractul colectiv de munc aplicabil. Plata n natur a unei pri din salariu este posibil numai dac este prevzut expres n contractul colectiv de munc aplicabil sau n contractul individual de munc. 3[3] Salariul se pltete direct titularului sau persoanei mputernicite de acesta. n caz de deces al salariatului, drepturile salariale datorate pn la data decesului sunt pltite, n ordine, soului supravieuitor, copiilor majori ai defunctului sau prinilor acestuia. Dac nu exist nici una dintre aceste categorii de persoane, drepturile salariale sunt pltite altor motenitori, n condiiile dreptului comun.4[4] Plata salariului se dovedete prin semnarea statelor de plat, precum i prin orice alte documente justificative care demonstreaz efectuarea plii ctre salariatul ndreptit. Statele de plat, precum i celelalte documente justificative se pstreaz i se arhiveaz de ctre angajator n aceleai condiii i termene ca n cazul actelor contabile, conform legii. 5[5] 1.2. Tipuri de remunerare a muncii Tipurile de remunerare a muncii reprezint modaliti de evaluare i de determinare a muncii salariailor i a rezultatelor acestora precum i a salariului ce li se cuvine. Exist mai multe tipuri de salarizare, dup cum urmeaz: 1) Salarizarea dup timpul lucrat, (n regie) Personalul ncadrat n aceast form este pltit dup timpul lucrat fr a se ine seama de cantitatea sau calitatea muncii depuse. Salariul tarifar se stabilete pe or, iar cel efectiv se obine nmulind numrul orelor lucrate ntr-o lun cu salariul orar. O anumita cantitate si calitate a rezultatelor muncii sunt subnelese pentru ca ele au fost luate n calcul la ncadrarea personalului pe posturi i trepte de salarizare. Este o forma de salarizare simpl de aplicat, potrivit situaiilor n care rezultatele muncii nu pot fi evaluate cu suficient exactitate sau nu depind de efortul lucratorului. Trebuie de ramarcat c aceast form de salarizare prezint dezavantajul c nu stimuleaz i nu conduce la creterea productivitii muncii. 2) Salarizarea n acord direct (pe bucat) n acest caz, salariul efectiv se calculeaz n funcie de rezultatele obinute, nmulind salariul stabilit pentru unitatea de produs cu volumul productiei. n cazul comertului se poate aplica prin stabilirea unui procent din desfacerea realizat, salariul efectiv obinndu-se nmuind acest procent cu vnzarea efectuat ntr-o lun. Acest tip de remunerare prezint cteva avantaje, printre care putem enumera: creterea productivitii muncii, genereaz sentimentul de echitate i se aplic foarte bine pentru munca n afara unitii, la domiciliu.

2 3 4 5

Practica a evideniat i cteva dezavantaje, cum ar fi faptul c angajatul poate ajunge la surmenaj,n dorina de a ctiga ct mai mult, pot aprea situaii conflictuale cu conducerea privind evaluarea i recunoaterea volumului rezultatelor, solicita o activitate laborioas de stabilire a salariului normat pe unitatea de produs pentru toate produsele sau operaiile i de adaptare continu a normei i nu se garanteaz un salariu minim. 3) Salarizarea combinat (cu prime) ncearc s combine avantajele formelor anterior prezentate. Astfel, salariul efectiv se compune din dou pri: a) salariul de baz calculat dup timpul lucrat ca minim garantat; b) o remunerare variabil a randamentului sau performanelor, i care se adaug salariului de baz (n general se consider ca prim nu poate depai o treime din salariul total realizat). Cele mai uzuale prime sunt: - prime de calitate (pentru identificare defectelor sau evitarea ptrunderii componentelor cu probleme de calitate in produsul finit); - prime de vnzare (pentru depiri ale valorii normate a vnzarilor); - prime pentru munca n condiii speciale. 4) Salarizarea pe colective de lucratori (echipe) este o form de acord aplicat la volumul total al rezultatelor unei echipe. Se negociaz cu echipa un fond de salarii global pe lucrare sau proiect, n condiiile n care acesta poate fi mrit sau diminuat i regula de repartizare pe membrii echipei. Acest tip stimuleaz cooperarea n munc, reduce conflictele i competiia ntre indivizi, elimin efectele negative ale absenteismului. Formula este cunoscut ca i acordul global. 5) Participarea salariailor la rezultatele ntreprinderii este o formul suplimentar care stimuleaz ntreg personalul, mrete ataamentul fa de ntreprindere i preocuparea pentru perfecionarea activitii. Se poate calcula i aloca un fond pentru suplimentarea salariilor, n funcie de beneficiul obinut, de creterea productivitii muncii i de creterea capitalului prin surse proprii. Se pot distribui, de asemenea, un numr de aciuni ale ntreprinderii cu titlu gratuit salariailor. 6[6] Capitolul 2. Contribuii sociale privind salariile Suma de bani pe care o ridic lunar salariatul este salariul net. Suma de bani care i se cuvine lunar dupa munca prestat i calculat conform sistemului de salarizare i formelor aplicate este salariul brut , mai mare dect cel net cu valoarea impozitului pe salariu i a altor reineri efectuate conform legii. ntreprinderea, la rndul ei, are de achitat o serie de contribuii i taxe. Aceste contribuii se mpart n dou categorii: contribuii ale angajatorului i contribuii ale angajatului. La rndul lor, aceste contribuii se clasific dup nivelul cotei de participare dup cum urmeaz: Tabelul nr.1 Tipuri de contribuii Nr. crt. 1 2 3 4 5 6 7 Denumire contribuie Contribuia la asigurrile sociale Contribuia la fondul de omaj Contribuia la asigurrile sociale de sntate Contribuia pentru concedii i indemnizaii Contribuia pentru accident i boli profesionale Comision ITM Impozit pe salariu Cine suport Angajat Angajator Angajat Angajator Angajat Angajator Angajat Angajator Angajat Angajator Angajat Angajator Angajat Angajator Mod de calcul 9,5% * salariu brut 19,75% * fond de salarii 1% * salariu tarifar 2,5% * fond de salarii 6,5% * salariu brut 7% * fond de salarii Nu exist 0,75% * fond de salarii Nu exist 0,5% 4% *fondul brut de salarii Nu exist 0,75% * fond de salarii Conform grilei de impozitare Nu exist

2.1. Contribuia la asigurrile sociale

6

Temeiul legal al asigurrilor sociale l reprezint Legea 19/2000 privind sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale impreuna cu modificarile sale ulterioare. Conform acestei legi, dreptul la asigurri sociale este garantat de stat i se exercit prin sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale. n sistemul public, dintre persoanele care sunt asigurate obligatoriu, fac parte: 1. persoanele care desfoar activiti pe baz de contract individual de munc i funcionarii publici; 2. persoanele care i desfoar activitatea n funcii elective sau care sunt numite n cadrul autoritii executive, legislative ori judectoreti, pe durata mandatului, precum i membrii cooperatori dintr-o organizaie a cooperaiei meteugreti; 3. persoanele care beneficiaz de drepturi bneti lunare, ce se suport din bugetul asigurrilor pentru omaj; 4. persoanele care realizeaz un venit brut pe an calendaristic, echivalent cu cel puin 3 salarii medii brute, i care se afl n una dintre situaiile urmtoare: -asociat unic, asociai, comanditari sau acionari; -administratori sau manageri care au ncheiat contract de administrare sau de management; -membri ai asociaiei familiale; -persoane autorizate s desfoare activiti independente; -persoane angajate n instituii internaionale, dac nu sunt asiguraii acestora; -alte persoane care realizeaz venituri din activiti profesionale. n sistemul public, din rndul contribuabililor fac parte: -asiguraii care datoreaz contribuii individuale de asigurri sociale; -angajatorii; -Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc care administreaz bugetul asigurrilor pentru omaj. Cotele de contribuii de asigurri sociale sunt difereniate n funcie de condiiile de munc normale, deosebite sau speciale. Locurile de munc n condiii deosebite reprezint acele locuri care, n mod permanent sau n anumite perioade, pot afecta esenial capacitatea de munc a asigurailor datorit gradului mare de expunere la risc. Criteriile i metodologia de ncadrare a locurilor de munc n condiii deosebite se stabilesc prin hotrre a Guvernului, pe baza propunerii comune a Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale i a Ministerul Sntii i Familiei. Conform Legii 19/2000, locurile de munc n condiii deosebite se stabilesc prin contractul colectiv de munc sau, n cazul n care nu se ncheie contracte colective de munc, prin decizia organului de conducere legal constituit, iar avizul Inspectoratului Teritorial de Munc este obligatoriu pentru ncadrarea locurilor de munc n condiii deosebite. Locurile de munc n condiii speciale sunt cele din: -unitile miniere, pentru personalul care i desfoar activitatea n subteran cel puin 50% din timpul normal de munc n luna respectiv; -activitile de cercetare, explorare, exploatare sau prelucrare a materiilor prime nucleare, zonele I i II de expunere la radiaii; -aviaia civil, pentru personalul navigant; -activitatea artistic desfurat n profesiile numite n mod expres prin lege. n ceea ce priveste metodologia i criteriile de ncadrare a persoanelor n locuri de munc n condiii speciale, acestea se stabilesc prin Hotrre de Guvern, pe baza propunerii comune a Ministerului Muncii i Solidaritii Sociale i a Ministerului Sntii i Familliei. Contribuia de asigurri sociale datorat de angajatori reprezint diferena dintre nivelul cotelor de contribuii de asigurri sociale stabilite difereniat, n funcie de condiiile de munc, prin legea anual a bugetului asigurrilor sociale de stat, i nivelul cotei contribuiei individuale de asigurri sociale. Cotele de contribuii de asigurri sociale se aprob anual prin legea bugetului asigurrilor sociale de stat. Pentru anul 2006 cotele de contribuie de a...