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makv-91660 Achim Boine Folie 1 25.08.2009 Thema: Bürgerentlastungsgesetz und die Krankenversicherungsbeitragsanteil- Ermittlungsverordnung Referent: Achim Boine

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Folie 125.08.2009

Thema: Bürgerentlastungsgesetz und die

Krankenversicherungsbeitragsanteil-

Ermittlungsverordnung

Referent: Achim Boine

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Folie 225.08.2009

Erste spannende Frage:

Wie ist die Abkürzung für Krankenversicherungsbeitragsanteil-

Ermittlungsverordnung ?

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Folie 325.08.2009

Bürgerentlastungsgesetz

Hintergrund Urteil des Bundesverfassungsgerichts vom 13. Februar 2008[ Beschlüsse 2 BvL 1/06, 2 BvR 1220/04, 2 BvR 410/05 ]

Eine beschränkte steuerliche Berücksichtigung von Beiträgen zu

einer privaten Basiskranken- und Pflegepflichtversicherung ist nicht

mit dem Grundgesetz vereinbar.

Auch Beiträge zu einer Kranken- und Pflegepflichtversicherung

gehören zum steuerfreien Existenzminimum und sind bis zum

sozialhilferechtlich zu gewährenden Leistungsniveau steuerlich

voll zu berücksichtigen.

Neuregelung ist spätestens zum 1.1.2010 umzusetzen!

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Folie 425.08.2009

Bisherige RegelungIn welcher Höhe sind KV-Beiträge bis zum 31.12.2009 steuerlich absetzbar?

KV und PV-Beiträge sind zusammen mit Beiträgen

zur Arbeitslosen-, Haftpflicht-, Risiko-, Berufsunfähigkeits-

und Unfallversicherung als sonstige Vorsorgeaufwendungen

absetzbar.

• Arbeitnehmer bis maximal 1.500 EUR pro Jahr

• Beamte bis maximal 1.500 EUR pro Jahr

• Selbstständige bis maximal 2.400 EUR pro Jahr

Bei Zusammenveranlagung verdoppeln sich diese Beträge

Konsequenz: KV-Beiträge spielten bislangbei der Einkommensteuer fast keine Rolle.

Bürgerentlastungsgesetz

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Folie 525.08.2009

Bürgerentlastungsgesetz

Neu ab 1.1.2010

Die Höchstsätze für sonstige Vorsorgeaufwendungen werden

jeweils um 400 € angehoben.

• Arbeitnehmer bis maximal 1.900 EUR pro Jahr

• Beamte bis maximal 1.900 EUR pro Jahr

• Selbstständige bis maximal 2.800 EUR pro Jahr

Bei Zusammenveranlagung verdoppeln sich diese Beträge

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Folie 625.08.2009

Absetzbarkeit der Höhe nach

KV, PV-Beiträge

weitere Vorsorge-aufwendungen

1.900 EUR bzw.2.800 EUR> = KV, PV in voller

Höhe absetzbar

+

2.150 € (KV, PPV) 1.900 €> = 2.150 € voll absetzbar

Beispiel

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Folie 725.08.2009

Absetzbarkeit der Höhe nach

KV, PV-Beiträge

weitere Vorsorge-aufwendungen inHöhe der Differenz

1.900 EUR bzw.2.800 EUR< = KV, PV in voller

Höhe absetzbar

+

1.650 € (KV, PPV) 1.900 €< = 1.650 € voll absetzbar

Beispiel

250 € für weitereVorsorgeaufwendungen

+

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Folie 825.08.2009

Bürgerentlastungsgesetz

Neu ab 1.1.2010

• Mindestens die KV- und PV-Beiträge können als sonstige Vorsorgeaufwendungen abgesetzt werden (§ 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG)

• GKV Versicherte - ohne Krankengeldanspruch: 100% des Zahlbeitrages- mit Krankengeldanspruch: 96% des Zahlbeitrages

• PKV Versicherte - Beitragsanteile, die GKV-Niveau entsprechen, sind absetzbar- Beitragsanteile über GKV-Niveau sind nicht absetzbar - Krankentagegeld und Krankenhaustagegeld sind nicht absetzbar(Details regelt die so genannte Krankenversicherungsbeitragsanteil-Ermittlungsverordnung – KVBEVO)

• SPV und PPV-Beiträge zu 100%

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Folie 925.08.2009

Bürgerentlastungsgesetz

Neben Mehrleistungen sind in der PKV steuerlich nicht abzugsfähig?

• die kompletten Beiträge für

- Krankentagegeldtarife (z. B. EKTG)

- Krankenhaustagegeldtarife (z. B. EKH)

- sonstige Tagegeldtarife (z. B. EKUR)

- Anwartschaftsversicherungen

- Optionstarife (z. B. flexSIprivat)

• Beiträge für Tarife, die ausschließlich

Wahlleistungen vorsehen,

beispielsweise Beihilfeergänzungstarife (z. B. SB-W)

• der volle Arbeitgeberzuschuss

• die anteilige Beitragsrückerstattung gemäß tariflicher Faktor KVBEVO

(BRE mindert abzugsfähigen KV-Beitrag)

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Folie 1025.08.2009

Lebenspartner*des Steuerpflichtigen

Bürgerentlastungsgesetz

Für welche Personen können KV-Beiträge steuerlich abgesetzt werden?

SteuerlicheBerücksichtigungder KV-Beiträge

für:Steuerpflichtigeselbst

Kinder mit Anspruchauf Kinderfreibetrag

Ehegatte desSteuerpflichtigen

Kinder mit Anspruchauf Kindergeld

*) gemäß Lebenspartnerschaftsgesetz

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Folie 1125.08.2009

Bürgerentlastungsgesetz

Welche PKV-Beitragsanteile sind gemäß KVBEVO abzugsfähig?

Gesamter PKV-Beitragohne Krankentagegeld

Grundleistungen(= GKV-Niveaunach SGB V)

Mehrleistungen

steuerlich voll abzugsfähig

steuerlich nicht abzugsfähig

Es erfolgt eine

prozentuale

Aufteilung in

Grund- und

Mehrleistungen.

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Folie 1225.08.2009

Bürgerentlastungsgesetz

Welche PKV-Beitragsanteile können gemäß KVBEVO abgesetzt werden?

Grundleistungen (§ 2 KVBEVO)

1. ambulante Leistungen 54,60 Punkte

2. stationäre Leistungen 15,11 Punkte

3. Zahnleistungen 9,88 Punkte

max. 79,59 Punkte

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Folie 1325.08.2009

Bürgerentlastungsgesetz

Mehrleistungen (§ 2 KVBEVO)

1. Heilpraktikerleistungen 1,69 Punkte

2. 1-Bettzimmer 3,64 Punkte

3. Chefarztbehandlung oder 2-Bettzimmer 9,24 Punkte

4. Zahnersatz oder Implantologie 5,58 Punkte

5. Kieferorthopädie 0,26 Punkte

max. 20,41 Punkte

Was sind Mehrleistungen gemäß KVBEVO – also nicht absetzbar?

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Folie 1425.08.2009

Bürgerentlastungsgesetz

Mehrleistungen• Heilpraktiker 1,69 Punkte

• 1-Bettzimmer 3,64 Punkte

• Chefarzt oder 2-Bettzimmer 9,24 Punkte

• Zahnersatz/ Implantate 5,58 Punkte

• Kieferorthopädie 0,26 Punkte

Grundleistungen

• ambulant 54,60 Punkte

• stationär 15,11 Punkte

• Zahn 9,88 Punkte

79,59

20,41

Prozentuale Aufteilung von Grund- und Mehrleistungenanhand der unten aufgeführten Punktwerte

Datenbasis

hierfür bilden

Statistiken des

PKV Verbandes.

Punktwerte

werden alle 3 Jahre

neu überprüft.

100%

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Folie 1525.08.2009

Bürgerentlastungsgesetz

Prozentuale Aufteilung von Grund- und Mehrleistungen

Beispiel für Tarif START (vor 21. Lj.)

Grund-leistungen79,59

GesamtbeitragTarif START

Mehr-leistungenZahnersatz5,58

Mehr-leistungenKFO0,26

5,58 + 0,26

79,59 + 5,58 + 0,26x 100 = 6,84 %

Wie hoch ist der prozentuale Anteilder Mehrleistungen?

steuerlich nicht abzugsfähig

Gesamtbeitrag entspricht85,43 Punkten

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Folie 1625.08.2009

Bürgerentlastungsgesetz

Prozentuale Aufteilung von Grund- und Mehrleistungen

Beispiel für Tarif EXKLUSIV-PLUS (vor 21. Lj.)

Gesamtbeitrag EXKLUSIV-PLUS

Zahn-ersatz

KFO

steuerlich nicht abzugsfähig

Gesamtbeitrag entspricht100 Punkten

Grund-leistungen79,59

1,69 + 3,64 + 9,24 + 5,58 + 0,26

79,59 + 1,69 + 3,64 + 9,24 + 5,58 + 0,26x 100 = 20,41 %

Wie hoch ist der prozentuale Anteilder Mehrleistungen?

20,41

100

Heil-praktiker

1-Bett-zimmer

Chef-arzt/2-Bettz.

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Folie 1725.08.2009

Bürgerentlastungsgesetz

Produktlinie „privat“: absetzbare (%-uale) Beitragsanteile

START

START-PLUS

KOMFORT

KOMFORT-PLUS

EXKLUSIV

Tarife

steuerlich absetzbarer Anteil

93,16%

84,07%

82,60%

79,59%

79,59%

vor 21. Lj. ab 21. Lj.

93,45%

84,30%

82,82%

79,80%

79,80%

EXKLUSIV-PLUS 79,59% 79,80%

2 offene Fragen:

Wie ist mit Altersgrenzenumzugehen?

Wie ist mit stationärenUnfallleistungen im START-PLUSumzugehen?

Klärung steht aus.

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Folie 1825.08.2009

Berechnungsschema für 2010

Gesamter KV-Beitrag

./. Beitragsanteile, die nicht SGB V-Leistungen sind

./. Beitragsanteile für KTG

./. Beitragsanteile für KH-T

= KV-Beitrag, der SGB V-Leistungen entspricht

./. Beitragsanteil für Mehrleistungen

./. ggf. Arbeitgeberanteil

= steuerlich wirksamer KV-Beitrag x 12

./. ggf. Beitragsrückerstattung

= steuerlich abzugsfähiger KV-Beitrag

Beispiel für 38jährigen Arbeitnehmer im KOMFORT-PLUS 1, EKTG 43/100

432,76 €

./. -

./. 46,00 €

./. -

= 386,76 €

./. 78,13 €

./. 216,38 €

= 1.107,00 €

./. 841,73 €

= 265,27 €

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Folie 1925.08.2009

Berechnungsschema für 2010

Gesamter KV-Beitrag

./. Beitragsanteile, die nicht SGB V-Leistungen sind

./. Beitragsanteile für KTG

./. Beitragsanteile für KH-T

= KV-Beitrag, der SGB V-Leistungen entspricht

./. Beitragsanteil für Mehrleistungen

./. ggf. Arbeitgeberanteil

= steuerlich wirksamer KV-Beitrag x 12

./. ggf. Beitragsrückerstattung

= steuerlich abzugsfähiger KV-Beitrag

Beispiel für 35jährigen Selbstständigen im KOMFORT-PLUS 1, EKTG 43/100

401,74 €

./. -

./. 40,00 €

./. -

= 361,74 €

./. 73,07 €

./. 0 €

= 3.464,04 €

./. 0 €

= 3.464,04 €

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Folie 2025.08.2009

Beispiel für 37jährigen Mann ab 2010

192,14 € 237,36 € 296,31 € 378,09 € 388,99 €Monatsbeitrag

inklusive 10% VZ

STARTSTART-PLUS

KOMFORT1KOMFORT-

PLUS 1EXKLUSIV 0

179,55 € 200,09 € 245,40 € 301,72 € 310,41 €davon sind

steuerlich ansetzbar

angenommener Steuersatz: 30%

Steuerersparnis

• jährlich• monatlich

646,38 €53,87 €

720,36 €60,03 €

883,44 €73,62 €

1.086,24 €90,52 €

1.117,48 €93,12 €

angenommener Steuersatz: 42%

Steuerersparnis

• jährlich• monatlich

904,93 €75,41 €

1.008,48 €84,04 €

1.236,82 €103,07 €

1.520,64 €126,72 €

1.564,47 €130,37 €

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Folie 2125.08.2009

Achtung

Der Wert der Steuerersparnisist nicht gleichzusetzen mit demtatsächlichen Nettomehreinkommenim Vergleich zu 2009.

Das liegt an den bislang schon abzusetzendenVorsorgeaufwendungen von 1.500 EUR / 2.400 EUR.

Nettoentlastung entsteht durch 2 Aspekte:a) pauschale Anhebung um 400 EURb) durch KV- und PV-Beiträge über 1.900 EUR / 2.800 EUR

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Folie 2225.08.2009

Beispiel für 35-jährigen Selbstständigen PKV versichert(siehe Folie 19)

steuerlich abzugsfähiger KV-Beitrag: 3.464,04 EURplus weitere Vorsorgeaufwendungen: 2.500 EUR

Jahr 2009 2010

steuerlich wirksam 2.400 EUR 3.464,04 EURSteuersatz 35% 35%Steuerersparnis 840 EUR 1.212 EUR

Mehreinkommen durch neues Recht: 372 EUR

Mehreinkommen durch neues Recht

Anmerkung: Im Jahr 2009 bestand ein Wahlrecht, welche Aufwendungenbis 2.400 EUR geltend gemacht werden. Im Jahr 2010 verdrängen KV-Beiträgedie weiteren Vorsorgeaufwendungen.

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Folie 2325.08.2009

Grenzsteuersätze – Hilfstabelle 2009

zu versteuerndesEinkommen

GrenzsteuersatzGrundtabelle

GrenzsteuersatzSplittingtabelle

15.000 EUR20.000 EUR25.000 EUR30.000 EUR35.000 EUR40.000 EUR45.000 EUR50.000 EUR55.000 EUR60.000 EUR70.000 EUR80.000 EUR

18 % 0 %25 % 0 %27 % 18 %29 % 22 %31 % 26 %34 % 26 %36 % 28 %39 % 28 %41 % 28 %42 % 32 %42 % 30 %42 % 34 %42 % 36 %

90.000 EUR 42 % 40 %100.000 EUR 42 % 40 %

10.000 EUR

251.000 EUR 45 % 42 %

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Folie 2425.08.2009

Faustformeln zum Bürgerentlastungsgesetz

• Je niedriger der gewählte absolute Selbstbehalt ist

desto höher die absolute Steuerersparnis

• Beitragsanteile für Grundleistungen sind in

unbegrenzter Höhe abzugsfähig

• Besonders Familien profitieren, da auch Beiträge

für Kinder, Ehepartner bzw. Lebenspartner abzugsfähig sind

• Beiträge von Kompakttarifen sind mindestens

mit rund 80% steuerlich abzugsfähig

• PPV-Beiträge sind immer zu 100% abzugsfähig

• BRE und Arbeitgeberzuschuss mindern den

steuerlich abzugsfähigen Betrag

Noch zu klären: Wie ist Gesundheitsbonus der

Produktlinie „privat“ zu behandeln?

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Folie 2525.08.2009

Bürgerentlastungsgesetz

Verkaufsansatz für die Pflege-Zusatzversicherung

• SPV und PPV-Beiträge können zu 100% steuerlich abgesetzt werden

• Aus der Steuerersparnis lässt sich eine Pflege-Zusatzversicherungfinanzieren – quasi zum „Nulltarif“

Beispiel

• mtl. Bruttoeinkommen: 2.500 €

• SPV-Beitrag (1,95%): 48,75 €

• Steuersatz, St.Kl. I: 30%

• Steuerersparnis: 14,63 €

Davon könnte z. B.

ein 40jähriger Selbstständiger

einen PflegeSTART mit

81 EUR Tagegeld

abschließen

(= 2.430 EUR im Monat).

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Folie 2625.08.2009

Bürgerentlastungsgesetz

Verkaufsansatz für die GKV-Zusatzversicherung

• Auch die meisten GKV-Versicherten erzielen zum Teil beachtlicheSteuerersparnisse

Beispiel für Arbeitnehmer (ledig)Jahreswerte

• Bruttoeinkommen: 24.000 €

• GKV-Beitrag (7,9%): 1.896 €

• bisher berücksichtigt: 1.500 €

• zusätzlich: 400 €

• Steuersatz, St.Kl. I: 30%

• Steuerersparnis: 120 €

• monatlich: 10 €

Beispiel für Arbeitnehmer (ledig)Jahreswerte

• Bruttoeinkommen: 36.000 €

• GKV-Beitrag (7,9%): 2.844 €

• bisher berücksichtigt: 1.500 €

• zusätzlich: 1.344 €

• Steuersatz, St.Kl. I: 34%

• Steuerersparnis: 457 €

• monatlich: 38 €

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Folie 2725.08.2009

Faustformeln für GKV-Versicherte

Verkaufsrelevante Einkommenssteigerungen aufgrunddes Bürgerentlastungsgesetzes erzielen

- ledige Arbeitnehmer ab ca. 2.000 EUR Monatseinkommen

- verheiratete Arbeitnehmer, bei denen beide berufstätig sindund das gemeinsame Einkommen ca. 4.000 EUR im Monat beträgt

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Folie 2825.08.2009

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Auswirkungen des

Bürgerentlastungsgesetzes)

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Folie 2925.08.2009

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Folie 3025.08.2009

START - gut START-PLUS – sehr gut KOMFORT 1 – sehr gut

KOMFORT-PLUS 1 - excellent KOMFORT 2 - excellent KOMFORT-PLUS 2 - excellent

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Folie 3125.08.2009

Gut zu wissen, dass es SIGNAL IDUNA gibt.

Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit