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Mejores prácticas y tendencias para Contadores Públicos

Universidad de PalermoUniversidad de PalermoUniversidad de PalermoUniversidad de PalermoAgosto de 2011Agosto de 2011Agosto de 2011Agosto de 2011

1- Quién contrata a las Firmas de Auditores.

2- Quién paga a las Firmas de Auditores.

3- Cuántas Firmas de Auditores existen.

4- Quién controla a las Firmas de Auditores.

Debate Actual en el Mundo

IFAC

PIOB

Media Center

IAASB(Int´l Auditing &

Assurance Stds Brd)

IAESB(Int´l Accounting Education

Standards Board)

IESBA(Int´l Ethics Standard

Board for Accountants)

IPSASB(Int´l Public Sector Accounting

Standards Board)

Forum of Firms

TAC Transational Audit Comittee

• Firmas que desarrollan Auditorías Transnacionales

• Aplicación consistente de los más altos estándares profesionalespara la práctica de auditoría basados en el uso de las NormasInternacionales de Auditoría emitidas por el IAASB

• Apoyo de la convergencia de normas nacionales con NIAS

• Aplicación de la norma ISQC1

• Cumplimiento del Código de Ética de IFAC

• Informe anual dirigido al Secretario del Forum of Firms de acuerdo a un formato preparado al efecto

BDO International Constantin AssociatesCrowe HorwathDeloitte Touche TohmatsuErnst & Young Global LtdGrant Thornton IntlHLB International IEC NetINPACT AuditJHI

JPAKPMG International KrestonMazarsMoore StephensPKF International PricewaterhouseCoopers IntlRSM International LimitedRussell Bedford International SMS Latinoamérica Talal Abu-Ghazaleh International UHY International

Normas de Control de Calidad ISQC1ISQC1 Quality Control Standards

Normas Internacionales de Auditoría (NIA /ISA)

Principios Generales y Responsabilidades General Principles and

Responsibilities

Evaluación de Riesgo y Acciones Risk and Actions

Assessment

Evidencia de Auditoría Audit Evidence

……………….

.

Uso de Trabajo de Terceros Third-parties

work use

Áreas EspecíficasSpecific areas

…

ISA 200ISA 210ISA 220ISA 230ISA 240ISA 250ISA 260ISA 265

ISA 300ISA 315ISA 320ISA 330ISA 402ISA 450

ISA 600ISA 610ISA 620

ISA 700ISA 705ISA 706ISA 710ISA 720

ISA 800ISA 805ISA 810

Conclusiones e Informes Conclusions and

reports

………………..

ISA 500ISA 501ISA 505ISA 510ISA 520ISA 530ISA 540ISA 550ISA 560ISA 570ISA 580

Las 7 Declaraciones de Obligaciones de los Miembros (SMO’s)The 7 Statements of Members’ Obligations (SMO’s)

Control de calidadQuality control

Normas de AuditoríaAuditing

Standards

Normas Internacionales de Educación

International Education

Standards

Código de ETICAETHICS Code

Normas Contables para el Sector Público

Accounting Standards

for the Public Sector

Pautas de Investigación y disciplina profesionalResearch Guidelines and

professional discipline

Normas Contables IFRS (IASB) IFRS (IASB) Accounting

Standards

1

2

3

4

5

6

7

IFAC – Estructura Normativa

Aseguramiento de la CalidadQuality Assurance

A tres niveles:At three levels:

• A nivel de cada equipo de trabajo de auditoría ISA 220At the level of each ISA 220 auditing working team

• A nivel de cada Firma o estudio de auditores ISQC 1At the level of each ISQC 1 Auditors Firm or partnership

• A nivel de cada Organismo miembro de la IFAC SMO 1At the level of each Agency member of IFAC SMO 1

IFAC – Estructura NormativaIFAC – Regulatory Structure

Declaración (SMO) 1: “Control de Calidad”Niveles de cumplimiento

Statement (SMO) 1: “Quality Control” – Compliance Levels

IFAC – Esquema de QAIFAC – QA Scheme

Sobre cadaTrabajoOn each

engagement

Sistema de controlde calidad

IndependienteIndependent quality control

system

Control internode la propia Firma

Firm’s own

internal control

Norma deQA ISQC1

QA ISQC1

Standard

y/and

Sobre elSISTEMA

On the

SYSTEM

Normas deAuditoríaNIA 220NIA 220 Auditing

Standards

SMO 1

Sobre el sistema y sobre cada trabajo

On the system and

On each engagement

• Responsabilidad de la DirecciónManagement responsibility

• Requerimientos éticos (independencia)Ethical requirements (independence)

• Políticas de aceptación y continuidad en los clientesPolicies of acceptance and continuity in the clients

• Recursos humanosHuman resources

IFAC – Esquema de QAIFAC – QA Scheme

Elementos de un sistema de QAElements of a QA system

• Proceso de desarrollo de los trabajos:Process for the development of engagements:

- Esquema de planificación, revisión y supervisiónPlanning, review and supervision scheme

- Esquema de control de calidadQuality control scheme

- DocumentaciónDocumentation

IFAC – Esquema de QAIFAC – QA Scheme

Elementos de un sistema de QAElements of a QA system

• Documentar las políticas y procedimientosDocument the policies and procedures

• Designar:Designate:

- Socio Director / Managing Partner

- Revisor de QA / QA Comptroller

- Responsable de la función “Ética” / Head of the “Ethics” function

- Responsable de RRHH / Head of the “Ethics” function

IFAC – Esquema de QAIFAC – QA Scheme

Manual de QA para Firmas de auditoríaQA Manual for Auditing Firms

• Compatibilizar el manual de QA con:Reconcile the QA manual with:

- Políticas y procedimientos de auditoría y éticaAuditing and ethics policies and procedures

- Políticas y procedimientos de RRHHHuman Resources policies and procedures: Incorporación / Admission

Entrenamiento / Training

Asignaciones / Assignments

Evaluación / Evaluation

IFAC – Esquema de QAIFAC – QA Scheme

Manual de QA para Firmas de auditoríaQA Manual for Auditing Firms

• Controles a llevar a cabo en cada auditoría por el equipo de trabajo, adicionales a la ISQC1Controls to carry out for the engagement team, in addition to the ISQC1

• Responsabilidad del Socio a cargo de la auditoríaResponsibility of the Partner in charge of the audit

• Cumplimiento de normas éticas (independencia)Compliance with the ethical standards (independence)

• Procedimientos de aceptación y continuidad del clienteAcceptance and continuity of the client procedures

IFAC – Esquema de QAIFAC – QA Scheme

ISA 220 - QA para auditorías de EEFFISA 220 - QA for financial statements audits

• Competencias y experiencia del equipoTeam competences and experience

• Dirección, supervisión y desarrollo del trabajoManagement, supervision and development of the engagement

• Revisiones y consultasReviews and enquiries

• DOCUMENTACIÓNDOCUMENTATION

IFAC – Esquema de QAIFAC – QA Scheme

ISA 220 - QA para auditorías de EEFFISA 220 - QA for financial statements audits

Las Herramientas para el Control de Calidad en Auditorías en SMS

The Tools for the Audits Quality Control at SMS

Organización basada en la CalidadOrganization based upon Quality

Control de CalidadQuality Control

CapacitaciónTraining

PIADeF

Control de CalidadQuality Control

Desarrollo de Procedimientos ComunesDevelopment of Common Procedures

Software y herramientas informáticas compartidasShared software and IT tools

Controles Cruzados y Revisiones entre ParesCrossed Controls and Reviews among Peers

www.smslatam.comwww.sms.com.ar

info@sms.com.ar