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  • METODOLOGA PARA AUDITAR LA DECLARACIN DE RENTA EN EL

    EJERCICIO PROFESIONAL DEL REVISOR FISCAL

    CAMILA KATHERINE DURN RUEDA

    ESLENDY TATIANA FERREIRA PARRA

    UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

    FACULTAD DE CONTADURA PBLICA

    BUCARAMANGA

    2016

  • METODOLOGA PARA AUDITAR LA DECLARACIN DE RENTA EN EL

    EJERCICIO PROFESIONAL DEL REVISOR FISCAL

    CAMILA KATHERINE DURN RUEDA

    ESLENDY TATIANA FERREIRA PARRA

    Trabajo de grado presentado como requisito para optar al ttulo de

    Contadura Pblica

    Tutor del proyecto:

    JAVIER TORRA SNCHEZ

    UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

    FACULTAD DE CONTADURA PBLICA

    BUCARAMANGA

    2016

  • 3

    CONTENIDO

    Pg.

    1. TTULO .......................................................................................................... 6

    2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................................ 7

    2.1. PREGUNTA DE INVESTIGACIN ............................................................. 9

    3. JUSTIFICACIN .......................................................................................... 10

    4. OBJETIVOS ................................................................................................. 11

    4.1. OBJETIVO GENERAL .............................................................................. 11

    4.2. OBJETIVOS ESPECFICOS ..................................................................... 11

    5. MARCOS DE REFERENCIA ....................................................................... 12

    5.1. MARCO HISTRICO................................................................................ 12

    5.2. MARCO TERICO ................................................................................... 14

    5.3. MARCO CONCEPTUAL ........................................................................... 24

    6. METODOLOGA DE INVESTIGACIN ....................................................... 28

    6.1. TIPO DE INVESTIGACIN ...................................................................... 28

    6.2. HIPTESIS ............................................................................................... 29

    6.3. FUENTES ................................................................................................. 31

    6.3.1. Fuentes primarias. .............................................................................. 31

    6.3.2. Fuentes secundarios. ......................................................................... 31

    6.4. TRATAMIENTO DE DATOS ..................................................................... 31

    7. RESULTADOS E IMPACTOS ESPERADOS .............................................. 33

    8. POSIBILIDADES DE DIVULGACIN .......................................................... 34

    9. NORMATIVIDAD DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA .............................. 35

    9.1. LIBRO PRIMERO. IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y

    COMPLEMENTARIOS .......................................................................................... 35

  • 4

    9.1.1. Disposiciones Generales. ................................................................... 35

    9.1.2. Ttulo I. Renta. .................................................................................... 60

    9.1.2.1. Captulo I. Ingresos. ..................................................................... 60

    9.1.2.2. Ingresos que no constituyen Renta ni Ganancia Ocasional. ....... 65

    9.1.3. Captulo II. Costos. ............................................................................. 81

    9.1.3.1. Naturaleza de los Activos. ........................................................... 82

    9.1.3.2. Costo de los Activos Movibles. .................................................... 82

    9.1.3.3. Costo de los Activos Fijos. ........................................................... 88

    9.1.3.4. Otras normas comunes al Costo de Activos Fijos y Movibles...... 92

    9.1.3.5. Limitaciones Especficas a la Solicitud de Costos. ...................... 97

    9.1.4. Captulo III. Renta Bruta. .................................................................. 100

    9.1.4.1. Renta de los Socios, Accionistas o Asociados. ......................... 104

    9.1.4.2. Rentas Pecuarias. ..................................................................... 104

    9.1.4.3. Ventas a Plazos. ........................................................................ 105

    9.1.4.4. Actividades de Seguros y Capitalizacin. .................................. 106

    9.1.4.5. Renta Vitalicia y Fiducia Mercantil. ............................................ 109

    9.1.4.6. Rentas de Trabajo. .................................................................... 116

    9.1.5. Captulo V. Deducciones. ................................................................. 116

    9.1.5.1. Aspectos Generales. ................................................................. 116

    9.1.5.2. Deducciones Generales. ........................................................... 118

    9.1.5.3. Salarios. ..................................................................................... 119

    9.1.5.4. Prestaciones Sociales. .............................................................. 121

    9.1.5.5. Aportes. ..................................................................................... 124

    9.1.5.6. Impuestos, Regalas y Contribuciones de Organismos

    Descentralizados. ........................................................................... 125

    9.1.5.7. Intereses. ................................................................................... 126

    9.1.5.8. Ajustes por Diferencia en Cambio. ............................................ 128

    9.1.5.9. Gastos En El Exterior. ............................................................... 130

    9.1.5.10. Donaciones y Contribuciones. ................................................... 133

    9.1.5.11. Depreciacin. ............................................................................. 145

    9.1.5.12. Amortizacin de Inversiones. ..................................................... 155

  • 5

    9.1.5.13. Cartera Morosa o Prdida.......................................................... 158

    9.1.5.14. Prdidas..................................................................................... 161

    9.1.5.15. Deducciones Especiales por Inversiones. ................................. 164

    9.1.5.16. Presuncin de Deduccin. ......................................................... 178

    9.1.5.17. Pagos por Renta Vitalicia. ......................................................... 178

    9.1.5.18. Deduccin por Renta Presuntiva. .............................................. 178

    9.1.5.19. Limitaciones Comunes a Costos y Deducciones. ...................... 179

    9.1.6. Captulo VI. Renta Lquida. .............................................................. 181

    9.1.6.1. Rentas Lquidas Especiales. ...................................................... 181

    9.1.6.2. Renta Presuntiva. ...................................................................... 182

    9.1.6.3. Recuperacin De Deducciones. ................................................ 187

    9.1.6.4. Contratos de Servicios Autnomos. ........................................... 188

    10. PLAN DE AUDITORA ............................................................................... 190

    10.1. OBJETIVO DEL PROGRAMA ............................................................. 191

    10.2. ALCANCE DE LA AUDITORA ............................................................ 191

    10.3. PROCEDIMIENTO DE AUDITORA .................................................... 191

    11. CONCLUSIONES ...................................................................................... 252

    12. BIBLIOGRAFA .......................................................................................... 253

  • 6

    1. TTULO

    MANUAL DE AUDITORA A LA DECLARACION DE RENTA EN EL EJERCICIO

    PROFESIONAL DEL CONTADOR PBLICO.

    .

  • 7

    2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

    La tributacin ocupa un valor relevante en la economa mundial, los impuestos

    generan distorsiones en los mercados; por tal razn al establecer la carga

    impositiva se debe tener en cuenta que el nivel de impuestos no perjudique el

    potencial econmico, es decir, la creacin de riqueza (empresas) y de esta

    manera el ingreso que perciba el estado sea el idneo para suplir las necesidades

    de la sociedad, logrando estabilidad macroeconmica, ejerciendo un manejo

    eficiente de las finanzas del gobierno, de esta manera conseguir un balance

    adecuado entre ingresos y gastos y de antemano evitar un dficit en el gobierno,

    como revaluaciones sobre tasas de cambio, disminuyendo la competitividad de las

    empresas colombianas en los mercados internacionales.

    Colombia es uno de los pases con mayor carga tributaria en Amrica, tomando

    como base el impuesto a la Renta cuya tasa contributiva es del 25%, por encima

    del promedio del continente, siendo superado nicamente por Estados Unidos

    39% y Canad 38%.1

    La complejidad y el constante cambio del sistema del tributo hacen ms complejas

    las decisiones de los agentes econmicos; entre menos claridad exista en el

    cumplimiento de la norma, mayor es el nivel de distorsin de estos y menor ser el

    valor recaudado por el estado.

    1 GARAY, L