Novita' Quadro Rw 2014 Studio Ogna

7/22/2019 Novita' Quadro Rw 2014 Studio Ogna

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NOVITA’ QUADRO RW 2014



NOVITA’ QUADRO RW

L’art. 9 L. 97/2013 – “LEGGE EUROPEA 2013”

Modifica D.L. 167/1990 - “monitoraggio fiscale” - QUADRO RW

PRINCIPALI NOVITA’

REVISIONE DEL REGIME SANZIONATORIO

NESSUNA SOGLIA MINIMA (PRIMA 10.000 EURO)

INTRODUZIONE DELLA FIGURA DI “TITOLARE EFFETTIVO”



SOGGETTI INTERESSATI

SE FISCALMENTE RESIDENTI NEL TERRITORIO

DELLO STATO

LE PERSONE FISICHE inclusi i lavoratori autonomi e gli

Imprenditori - UNICO PF QUADRO RW

GLI ENTI NON COMMERCIALI - UNICO ENC

LE SOCIETA’ SEMPLICI E SOGGETTI EQUIPARATI

Esempio LE ASSOCIAZIONI PROFESSIONALI

- UNICO SP – QUADRO RW





IL REQUISITO DELLA RESIDENZA SI STABILISCE “EX

TUNC” ALLA FINE DELL’ANNO. (183 o 184 giorni).

I cittadini italiani cancellatisi dalle anagrafi della popolazione residente ,

per emigrare in Stati o territori aventi un regime fiscale privilegiato

(individuati dal DM 4.5.1999)

PAESI BLACK LIST Circolare 45/E 2010 RIBADISCE CIRC 38E

DICEMBRE 2013

“si considerano altresì residenti, salvo prova contraria del contribuente, i

cittadini italiani cancellati dalle anagrafi della popolazione residente e trasferiti

in Stati o territori diversi da quelli individuati con decreto del Ministro

dell’Economia e delle Finanze.

Ne consegue che anche tali soggetti rientrano nell’ambito soggettivo di

applicazione delle disposizioni in materia di monitoraggio fiscale.”



COSA DICHIARO

LE ATTIVITA' FINANZIARIE E PATRIMONIALI DETENUTE A TITOLO DI

PROPRIETA'

ALTRO DIRITTO REALE

INDIPENDENTEMENTE DALLA MODALITA’ ACQUISTO donazione successione

NOVITA' 2014

COMUNIONE COINTESTAZIONE

SI DICHIARA INTERO VALORE

INDICAZIONE % POSSESSO

CHI NE HA LA DISPONIBILITA' O LA

NON SOLO I TITOLARI POSSIBILITA' DI MOVIMENTAZIONE

DELEGA PRELIEVO CC OBBLIGO SALVO SI TRATTI DI MERA DELEGA AD OPERARE SUL CC - AMMIN. SOC

NO SOLO POSSESSO DIRETTO INTERPOSTA PERSONA



TITOLARE EFFETTIVO

NORMATIVA ANTIRICICLAGGIO

NON SOLO I POSSESSORI FORMALI

PERSONA FISICA L'EFFETTIVO TITOLARE E CHI NE HA LA DISPONIBILITA' O POSSIBILITA' MOVIMENTAZIONE

I SOGGETTI CHE IN ULTIMA ISTANZA POSSIEDONO O

CONTROLLANO L'ENTITA' GIURIDICA

SOCIETA' POSSESSO CONTROLLO DIRETTO/INDIRETTO

25% + 1 PARTECIPAZIONE AL CAPITALE SOCIALE

ALTRE ENTITA' CHE ESERCITANO IL CONTROLLO SULLAGIURIDICHE DIREZIONE DELL'ENTITA' GIURIDICA - 25% +1(TRUST - FONDAZIONI) FUTURI BENEFICIARI CONOSCIUTI - CHI NE HA IL 25%+1

SE BENEFICIARI NON CONOSCIUTI - LE PERSONE NEL CUI INTERESSE SONO COSTITUITE



PROVVEDIMENTO DIRETTORE AE 18 DIC 2013 - NR 151663

TITOLARE EFFETTIVO PERSONA FISICA - ENTE NON COMMERCIALE - SOCIETA' SEMPLICE O EQUIPARATA

DETERMINAZIONE % POSSESSO SI CONSIDERANO SIA LE PARTECIPAZIONI DEI FAMILIARI

SIA LE PARTECIPAZIONI DETENUTE INDIRETTAMENTE

DETENZIONE TRAMITE SOCIETA' CAMBIA IL TIPO DI COMPILAZIONE QUADRO RW

SOCIETA' WHITE LIST - INDICO LA QUOTA DI PARTECIPAZIONE

SOCIETA' IN PAESI BLACK LIST

INDICO LA CONSISTENZA DELLE ATTIVITA' O INVESTIMENTI STATO ESTERO E % PARTECIPAZIONE

FINO A QUANDO NELLA CATENA PARTECIPATIVA NON C'E' UNA WHITE LIST





DETENZIONE DIRETTA – NO SOGGETTI INTERPOSTI

IMMOBILE 500.000 EURO STATO ESTERO 4 COMPROPRIETARI

OGNI COMPROPRIETARIO 500.000 EURO + % POSSESSO



DETENZIONE INDIRETTA

PERSONA FISICA CON PARTECIPAZIONE 26% IN SOCIETA' WHITE LIST

CON ATTIVITA' FINANZIARIE ED INVESTIMENTI STATO ESTERO

DICHIARA SOLO LA % NELLA SOCIETA'



DETENZIONE INDIRETTA TRAMITE SOCIETA' ITALIANA

PERSONA FISICA 50% DI SPA ITALIA

SPA ITALIA 100% IN SOCIETA' WHITE CON INVESTIMENTI E ATTIV FIN ESTERO



DETENZIONE INDIRETTA MISTA WHITE - SOCIETA' ITALIA

PERSONA FISICA DETIENE

15% IN SOCIETA' WHITE

50% IN SPA ITALIA CHE A SUA VOLTA DETIENE 50% DELLA SOCIETA' WHITE

PERSONA FISICA TITOLARE EFFETTIVO DIRETTO DI SPA ITALIA

PERSONA FISICA TITOLARE EFFETTIVO INDIRETTO 50% DI WHITE LIST

DICHIARO 15% + 25% = 40% PARTECIPAZIONE WHITE



DETENZIONE PARTECIPAZIONE SOCIETA' BLACK LIST

PERSONA FISICA 26% IN SOCIETA' BLACK LISTCON INVESTIMENTI ED ATTIVITA' FINANZIARIE

POICHE' BLACK DEVO INDICARE LE ATTIVITA' FINANZIARIE

ED INVESTIMENTI COME SE FOSSERO DEL SOCIO



DETENZIONE MISTA PARTECIPAZIONE SOCIETA' BLACK LIST - BLACK LIST

PERSONA FISICA DETIENE 26% IN SOCIETA' A BLACK LIST

CON ATTIVITA' FIN E INVEST ESTERO + PARTECIPAZIONE 100% SOC B BLACK

SOCIETA' B BLACK - CONTO CORRENTE

DICHIARO TUTTE ATTIVITA' FINANZ ED INVESTIMI DELLA SOCIETA' A BLACKLE ATTIVITA' DEL CC SOCIETA B BLACK

% PARTECIPAZI ONE IN SOC BLACK A 26%

1



PARTECIPAZIONI DETENUTE DA FAMILIARI

MARITO 15% IN SOCIETA' BLACK LIST

MOGLIE 15% NELLA STESSA SOCIETA' BLACK LIST

SOCIETA' BLACK LIST INVESTIMENTI ED ATTIVITA' FINANZ STATO ESTERO

MARITO E MOGLIE = TITOLARE EFFETTIVO

POICHE' BLACK INDICANO LE ATTIVITA' FIN E INVESTIMENTI + % POSSESSO

PARTECIPAZIONE IN OICR BLACK LIST



PARTECIPAZIONE IN OICR BLACK LIST

PERSONA FISICA DETIENE 70% OICR PAESE BLACK

OICR HA INVESTIM E ATTIV FIN ESTERO TRA CUI 50% SOCIETA' BLACK CON CC

P.F. TITOLARE EFFETTIVO DELL'OICR ED INDIRETTO DELLA SOCIETA' BLACK

DICHIARA LE ATTIVITA' FINANZIARIE ED INVESTIMENTI DELL'OICR

PIU' CONTO CORRENTE SOCIETA' BLACK

ASSICURAZIONE ESTERA PREMI 26 % IN SOCIETA' BLACK



ASSICURAZIONE ESTERA - PREMI 26 % IN SOCIETA' BLACK

PERSONA FISICA STIPULA POLIZZA CON ASSICURAZIONE ESTERA

ASSICURAZIONE HA INVESTITO I PREMI IN 26% SOCIETA' BLACK

SOCIETA' HA INVESTIMENTI ED ATTIVITA' FINANZIARIE ESTERO

DICHIARO VALORE INVESTIMENTI E ATTIVITA ' FIN ESTERO + 26%



ATTIVITA' FINANZIARIE IN CASSETTE SICUREZZA

DEVONO ESSERE DICHIARATE LE ATTIVITA' FINANZIARIE IN CASSETTE ALL'ESTERO

QUELLE DETENUTE IN ITALIA FUORI DAI CIRCUITI DEGLI INTERMEDIARI RESID

ARTICOLO 12 DL 78 - 2009 PAESI BLACK LIST

PRESUNZIONE RELATIVA

SI CONSIDERANO COSTITUITE CON REDDITI SOTTRATTI A TASSAZIONE

ATTIVITA' FINANZIARIE ED INVESTIMENTI DETENUTI IN

PAESI BLACK LIST

QUADRO RW UPF 14 ANNO 2013



QUADRO RW UPF 14 ANNO 2013

IN UN UNICO QUADRO RW IVAFE ED IVIES

NON ESISTE PIU' UN VALORE MINIMO (PRIMA ERA 10.000 EURO)

SI DEVE DICHIARARE ANCHE SE NEL CORSO DELL'ANNO SI E' DISINVESTITO

SPARISCE SEZIONE I - SEZIONE III



QUADRO RW NUOVE INFORMAZIONI

COLONNA 2 COD 1 DELEGATO A PRELIEVO - COD 2 TITOLARE EFFETTIVO

COLONNA 5 % QUOTA DI POSSESSO

COLONNA 6 CRITERIO DI DETERMINAZIONE VALORE ES: VALORE MERCATO - COSTO ACQ - VALORE CATASTALE

COLONNA 7 VALORE A INIZIO PERIODOCOLONNA 8 VALORE AL TERMINE DEL PERIODO - NORMALMENTE 31 DICEMBRE

COLONNA 9 CONTI CORRENTI PAESI BLACK - VALORE MASSIMO RAGGIUNTO NEL PERIODO IMPOSTA

COLONNA 19 % PARTECIPAZIONE IN SOCIETA' O ENTE GIURIDICO COME TITOLARE EFFETTIVO

COLONNA 20 CODICE FISCALE O IDENTIFICATIVO DELLA SOCIETA' O ENTE DI CUI P.F. TITOLARE EFFETTIVO

COLONNE 21 -22 CODICI FISCALI ALTRI SOGGETTI COLLEGATI CHE DEVONO FARE QUADRO RW



REVISIONE REGIME SANZIONATORIO

RIFERIMENTO VECCHIO REGIME NUOVO REGIME

SEZ 1 -25% + CONFISCA SUP 1000 SOPPRESSA - FAVOR REI

SEZ 3 10-50% + CONFISCA SOPPRESSA - FAVOR REISEZIONE 2

PAESE WHITE 10-50% 3-15%

PAESE BLACK 10-50% 6 - 30%

CONFISCA CORRISPONDENT SANZIONE SOPPRESSAVALORE

RW OMESSO 10% RIDUZ 1/10 - 1/8 ENTRO 90 GG EURO 258,00

RAVV OPEROSO APPLICABILE APPLICABILE

INTERMEDIARI 25% DAL 10 AL 25%



IN BASE ART 7 COMMA 4 DLGS 472/1997

POTERE DEGLI UFFICI DI RIDURRE LE SANZIONI AL 50%

QUANDO CONCORRANO

“ECCEZIONALI CIRCOSTANZE CHE RENDONO MANIFESTALA PROPORZIONE TRA ENTITA’ DEL TRIBUTO CUI LA

VIOLAZIONE SI RIFERISCE E LA SANZIONE”

MARIO STEFANO OGNA

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