OBDAV ČITEV SAMOSTOJNIH PODJETNIKOV V LETU 2013...5.5 Primeri izra čuna predhodne ... Za samostojne podjetnike, ki ustrezajo merilom malih družb, ureja vodenje poslovnih knjig po

FRANJA ŽOKALJ, MAREC 2013

OBDAVČITEV SAMOSTOJNIH PODJETNIKOV

V LETU 2013

FŽ MAREC 2013 2 od 52

KAZALO:

1 UVOD ..................................................................................................................................... 3 2 DOHODEK IZ DEJAVNOSTI ................................................................................................. 5 2.1 Dohodek iz dejavnosti ............................................................................................................ 5 2.2 Izključitev dohodka iz dejavnosti - 47. člen ZDoh-2 ............................................................... 5 2.3 Zavezanci za dohodek iz dejavnosti ...................................................................................... 5 3 POSLOVNE KNJIGE, EVIDENCE IN LETNA POROČILA................................................... 7 3.1 Poslovne knjige in način vodenja poslovnih knjig ........................................................... 8 3.1.1 Enostavno knjigovodstvo ....................................................................................................... 8 3.1.2 Dvostavno knjigovodstvo ....................................................................................................... 9 3.1.3 Poslovne knjige za zavezance, normirance ......................................................................... 10 3.1.4 Druge poslovne knjige in evidence ...................................................................................... 10 3.1.5 Poslovne knjige po Zakonu o davku na dodano vrednost ................................................... 11 3.2 Letno poročilo .................................................................................................................... 11 3.3 Povzetek .............................................................................................................................. 12 4 DAVČNA OSNOVA – 48. člen ZDoh-2 .............................................................................. 14 4.1 Prihodki ................................................................................................................................ 14 4.2 Odhodki ................................................................................................................................ 14 4.3 Davčno nepriznani odhodki .................................................................................................. 14 4.4 Delno priznani odhodki ......................................................................................................... 15 4.5 Davčne olajšave (61. do 66. a člena ZDoh-2) ...................................................................... 16 4.6 Pokrivanje davčne izgube .................................................................................................... 18 5 PREDHODNA AKONTACIJA DOHODNINE ...................................................................... 18 5.1 Akontacija dohodnine po davčnem obračunu ...................................................................... 19 5.2 Akontacija dohodnine od predvidene davčne osnove.......................................................... 20 5.3 Sprememba predhodne akontacije med davčnim letom ...................................................... 21 5.4 Poračun akontacije dohodnine ............................................................................................. 21 5.5 Primeri izračuna predhodne akontacije dohodnine za nove zavezance ...................... 21 5.5.1 Primer 1 – Zavezanec začne poslovati 1. 1. do 31. 12. ....................................................... 23 5.5.2 Primer 2 – Zavezanec začne poslovati 15. 1. do 31. 12. ..................................................... 23 5.5.3 Primer 3 – Zavezanec začne poslovati 15. 3. do 31. 12. ..................................................... 24 5.5.4 Primer 4 – Zavezanec začne poslovati 1. 7. do 31. 12. ....................................................... 24 5.5.5 Primer 5 – Zavezanec začne poslovati 2. 7. do 31. 12. ....................................................... 25 5.5.6 Primer 6 – Zavezanec začne poslovati 13. 4. do 31. 12. ..................................................... 25 5.5.7 Primer 7 – Zavezanec začne poslovati 2. 12. do 31. 12. ..................................................... 26 5.5.8 Primer 8 – Zavezanec začne poslovati 1. 1. do 31. 12. ....................................................... 26 5.5.9 Primer 9 – Zavezanec začne poslovati 2. 5. do 31. 12. ....................................................... 27 5.5.10 Primer 10 – Zavezanec začne poslovati 12. 2. do 31. 12. ................................................... 27 5.6 Obdavčitev zavezancev-normirancev .............................................................................. 28 6 PRENEHANJE OPRAVLJANJA DEJAVNOSTI ................................................................. 29 6.1 Priglasitev davčne obravnave .............................................................................................. 30 6.2 Prenos podjetja na podjetnika prevzemnika po ZGD -1 ...................................................... 31 7 ZAKLJUČEK ........................................................................................................................ 33 8 LITERATURA ...................................................................................................................... 34 8.1 Literatura .............................................................................................................................. 34 8.2 Pravni predpisi in viri ............................................................................................................ 34 9 PRILOGE ............................................................................................................................. 35 9.1 Priloga 1: Obvestilo o načinu vodenja poslovnih knjig za leto ............................................. 35 9.2 Priloga 2: DAVČNI OBRAČUN ............................................................................................ 36 9.3 Priloga 3: Priglasitev davčne obravnave .............................................................................. 44 9.4 Priloga 4: Obrazec z davčnimi podatki – Vloga e-VEM ....................................................... 46 9.5 Priloga 5: Priglasitev za normirance ..................................................................................... 49 9.6 Priloga 6: Izračun predvidene davčne osnove za normirance ............................................. 50


1 UVOD

Priročnik je namenjen referentom, ki se na vstopnih točkah sistema »vse na enem

mestu« (točke VEM) srečujejo s številnimi vprašanji bodočih samostojnih podjetnikov

posameznikov, povezanih z obdavčevanjem in vodenjem poslovnih knjig.

Vsebina priročnika navaja vodenje poslovnih knjig in obdavčitev samostojnih

podjetnikov posameznikov, ki ugotavljajo davčno osnovo od dohodka, doseženega z

opravljanjem dejavnosti na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov, kot tistih, ki ki

ugotavljajo davčno osnovo od dohodka, doseženega z opravljanjem dejavnosti na

podlagi dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov.

Samostojni podjetnik posameznik je edina pravnoorganizacijska oblika

gospodarskega subjekta, ki ni gospodarska družba, za katerega veljajo posebnosti

tako pri vodenju poslovnih knjig kot pri načinu obdavčevanja in odgovornosti za svoje

obveznosti iz poslovanja. Samostojni podjetnik kot fizična oseba s svojim lastnim

premoženjem organizira podjetje in je pri nastopanju na trgu izenačen z

gospodarskimi družbami. Za obveznosti iz poslovanja odgovarja z vsem svojim

premoženjem. Osnovne značilnosti delovanja samostojnega podjetnika so enake kot

pri gospodarskih družbah, to je lastna koristnost in riziko (samostojnost), poslovanje

zaradi dobička (pridobitnost), opravljanje dejavnosti na trgu in izključna narava

dejavnosti.

Vodenje poslovnih knjig oziroma računovodstvo je namenjeno zagotavljanju

informacij o ekonomskih koristih. V računovodstvu se zbirajo in urejajo podatki za

davčne namene, namene statistike, za potrebe podjetnika in okolja poslovanja.

Spremljanje poslovanja podjetja omogočajo knjigovodski razvidi o premoženjskem

stanju podjetja in spremembah premoženja, ter razvidi o uspešnosti podjetja

(prihodki, stroški, dobiček). Način vodenja poslovnih knjig (enostavno in dvostavno

knjigovodstvo) je odvisen od obsega poslovanja (prihodki, število zaposlenih).

Davčna osnova se lahko ugotavlja na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov ali na

podlagi normiranih odhodkov.


Temeljni zakon obdavčitve samostojnega podjetnika posameznika je Zakon o

dohodnini, ki določa, da se pri obdavčitvi posredno uporablja tudi Zakon o davku od

dohodkov pravnih oseb (za vse, kar ni določeno z zakonom o dohodnini). Tudi pri

računovodenju mora samostojni podjetnik upoštevati poleg specialnih predpisov še

predpise, ki urejajo računovodenje družb. Edini predpis, ki ne razlikuje pravnega

statusa zavezanca, je Zakon o davku na dodano vrednost, katerega določbe veljajo

enako za vse davčne zavezance.


2 DOHODEK IZ DEJAVNOSTI

(46. člen – 68. člen ZDoh-2)

2.1 Dohodek iz dejavnosti

Za dohodek iz dejavnosti se šteje dohodek, dosežen z neodvisnim samostojnim

opravljanjem dejavnosti, ne glede na namen in rezultat opravljanja dejavnosti.

Opravljanje dejavnosti pomeni opravljanje vsake podjetniške, kmetijske ali gozdarske

dejavnosti, poklicne dejavnosti ali druge neodvisne samostojne dejavnosti, vključno z

izkoriščanjem premoženja in premoženjskih pravic (46. člen ZDoh-2).

2.2 Izključitev dohodka iz dejavnosti - 47. člen ZDoh-2

Ne glede na določbe 46. člen ZDoh-2, se za dohodek iz dejavnosti ne šteje:

- dohodek iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti, določen v

III. 4. poglavju ZDoh-2, razen če se davčna osnova od dohodka iz osnovne

kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti ugotavlja na podlagi dejanskih

prihodkov in odhodkov ali na podlagi dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov

in

- dohodek iz oddajanja premoženja v najem in iz prenosa premoženjske

pravice, določen v III.5. poglavju ZDoh-2, če ga ne dosega fizična oseba v okviru

svojega organiziranega podjetja oziroma organizirane dejavnosti.

2.3 Zavezanci za dohodek iz dejavnosti

Zavezanci za dohodek iz dejavnosti so:

- samostojni podjetniki - vpisani v Poslovni register Slovenije (primarni register),

- ostali zasebniki (odvetniki, notarji, zdravniki, lekarnarji, novinarji, športniki,

kulturniki, detektivi, zasebni veterinarji, zasebni raziskovalci….) – izvedeni del

poslovnega registra Slovenije, kar pomeni, da so primarno vpisani v nek področni


register, imenik, evidenco ali seznam, na podlagi zakona, ki opredeljuje področje

dejavnosti, npr.:

o notar je vpisan v imenik notarjev pri Notarski zbornici,

o zdravnik je vpisan v register zdravnikov pri Zdravniški zbornici,

o detektiv je vpisan v evidenci detektivov pri Detektivski zbornici,

o športnik je vpisan v razvid zasebnih športnikov ali v razvid poklicnih

športnikov pri Ministrstvu za šolstvo in šport,

o dopolnilna dejavnost na kmetiji je vpisana v evidenci dopolnilnih dejavnosti pri

Ministrstvu za kmetijstvo, gozdarstvo in prehrano).


3 POSLOVNE KNJIGE, EVIDENCE IN LETNA POROČILA

Vrste in način vodenja poslovnih knjig in evidenc za fizične osebe, ki opravljajo

dejavnost, določa »Pravilnik o poslovnih knjigah in drugih davčnih evidencah za

osebe, ki dosegajo dohodek z opravljanjem dejavnosti (Uradni list, RS št. 138/06 in

52/07, v nadaljevanju Pravilnik o poslovnih knjigah)«, v povezavi z 31. člena Zakon

o davčnem postopku – ZDavP-2 (Uradni list RS, št. 13/2011– UPB4 in 32/2012).

Pravilnik o poslovnih knjigah navaja, da se glede vodenja poslovnih knjig,

sestavljanja letnih poročil, vodenja poslovnih knjig in evidenc, knjigovodskih listin ter

dostopnosti do poslovnih knjig in poročil uporabljajo zakon o gospodarskih družbah v

delu, ki se nanaša na samostojnega podjetnika posameznika, slovenski

računovodski standard 39, slovenski računovodski standardi in ta pravilnik.

Zavezanci morajo o izbranem vodenju poslovnih knjig (dvostavno oziroma enostavno

knjigovodstvo) obvestiti pristojni davčni organ ob začetku poslovanja, najkasneje v

roku 8 dni od začetka poslovanja (vzorec v točki 9.1 Priloga 1). Med letom se

izbrano vodenje poslovnih knjig ne sme spremeniti. Če se zavezanec odloči za

spremembo načina vodenja poslovnih knjig, pa mora to sporočiti davčnemu organu

najkasneje do 31.12. tekočega leta za naslednje leto.

Ob vpisu v poslovni register preko vstopne točke e-VEM se za način vodenja

poslovnih knjig izpolni obrazec Davčni podatki, točka 3.:

3. Obvestilo o načinu vodenja poslovnih knjig

način vodenja poslovnih knjig (izberite eno možnost)

po sistemu enostavnega knjigovodstva po sistemu dvostavnega knjigovodst

lokacija hrambe poslovnih knjig (izberite eno možnost)

na sedežu dejavnosti druga lokacija (pooblaščen računovodski servis)

davčna številka

firma ali sebno ime

ulica

hišna številka


3.1 Poslovne knjige in način vodenja poslovnih knjig

Splošna pravila o računovodenju določa Zakon o gospodarskih družbah – ZGD-1

(Uradni list RS, št. 65/09, 33/11, 91/11, 32/12 in 57/12), ki med drugim določa tudi

sistem vodenja poslovnih knjig (73. člen ZGD-1). Tako družbe kot podjetniki morajo v

osnovi voditi poslovne knjige po sistemu dvostavnega knjigovodstva. Izjema od

navedenega pravila je sistem enostavnega knjigovodstva, ki ga lahko izbere

podjetnik, ki ni v zadnjem poslovnem letu prekoračil določenih meril. Prav tako ZGD-

1 dopušča izjemo pri vodenju poslovnih knjig za tiste podjetnike, ki ugotavljajo

davčno osnovo na podlagi normiranih odhodkov (normiranci).

Samostojni podjetnik, katerega podjetje ustreza merilom za majhne družbe, vodi

poslovne knjige na način, ki ga ureja Slovenski računovodski standard 39 (SRS 39).

3.1.1 Enostavno knjigovodstvo

Samostojni podjetnik vodi poslovne knjige po sistemu enostavnega knjigovodstva in

v skladu s SRS 39, če ni v zadnjem poslovnem letu prekoračil dveh izmed naslednjih

meril (73. člen ZGD-1):

– da povprečno število delavcev ne presega tri,

– da so letni prihodki nižji od 50.000 evrov,

– da povprečna vrednost aktive izračunana kot polovica seštevka vrednosti

aktive na prvi in zadnji dan poslovnega leta, ne presega 25.000 evrov.

Za določitev sistema vodenja poslovnih knjig na podlagi navedenih meril se

upoštevajo podatki iz zadnjega letnega poročila.

Po sistemu enostavnega knjigovodstva lahko vodi poslovne knjige tudi podjetnik

začetnik, če ne zaposluje več kot tri delavce.

Poslovne knjige po načelu enostavnega knjigovodstva so (Priloga SRS 39 točka 2):

– knjiga prihodkov in odhodkov,

– evidenca terjatev do kupcev in obveznosti do dobaviteljev,

– knjiga ostalih terjatev in obveznosti,

– register opredmetenih osnovnih sredstev.


Knjiga prihodkov in odhodkov ima stolpce najmanj po vrstah prihodkov in

odhodkov, kar skupaj z drugimi evidencami ter popisom sredstev in obveznosti do

njihovih virov omogoča sestaviti izkaz poslovnega izida. V isti knjigi se lahko

evidentirajo tudi terjatve do kupcev in obveznosti do dobaviteljev, kot tudi ostale

terjatve in obveznosti, nastale iz kupoprodajnih obveznosti.

Register opredmetenih osnovnih sredstev se vodi v obliki vnaprej vezane knjige

ali računalniško. Vsako opredmeteno osnovno sredstvo mora imeti v knjigi svojo

registrsko številko.

3.1.2 Dvostavno knjigovodstvo

Samostojni podjetniki, ki ne izpolnjujejo merila za enostavno knjigovodstvo, ali tisti, ki

niso izbrali načina enostavnega knjigovodstva, vodijo poslovne knjige po sistemu

dvostavnega knjigovodstva. Za samostojne podjetnike, ki ustrezajo merilom malih

družb, ureja vodenje poslovnih knjig po sistemu dvostavnega knjigovodstva SRS 39

(za ostale pa Slovenski računovodski standardi, Uradni list RS, št. 118/05, 10/2006

popr., 112/2006 popr., 9/2006, 20/2006, 70/2006, 75/2006)

Poslovne knjige po načelu dvostavnega knjigovodstva:

� temeljni knjigi:

o dnevnik

o glavna knjiga,

� pomožne knjige:

o analitične evidence,

o pomožne knjige.

Vodenje temeljnih knjig je obvezno, vodenje pomožnih knjig pa samo, če se

verodostojni podatki ne zagotavljajo drugače.

Register opredmetenih osnovnih sredstev kot vrsta pomožnih knjig je obvezen,

vsebina in oblika je enaka kot pri enostavnem knjigovodstvu (SRS 39 - 39.15).


Poslovne knjige in evidence, ki jih je dolžan samostojni podjetnik voditi za izvajanje

zakonov o obdavčevanju in zakona o davčnem postopku, se morajo praviloma hraniti

10 let po poteku leta, na katero se nanašajo, ne glede na izbrani sistem.

3.1.3 Poslovne knjige za zavezance, normirance

Zavezanci, ki ugotavljajo davčno osnovo od dohodka, doseženega z opravljanjem

dejavnosti z upoštevanjem normiranih odhodkov morajo v skladu s Pravilnikom o

poslovnih knjigah voditi:

– evidenco knjigovodskih listin (prihodki) in

– evidenco osnovnih sredstev,

– evidence za obračun in plačilo DDV.

3.1.4 Druge poslovne knjige in evidence

Tako Zakon o davčnem postopku kot Pravilnik o poslovnih knjigah določata, da

morajo podjetniki voditi poslovne knjige in evidence, predpisane z zakoni, ki urejajo

njihovo organizacijo oziroma področje, na katerem delujejo, tudi za namene izvajanja

zakonov o obdavčevanju in Zakona o davčnem postopku.

Primeri:

Osebe, ki opravljajo menjalniške posle, so dolžne voditi tudi evidenco denarnih

sredstev na način, kot to velja za pravne osebe.

Osebe, ki opravljajo gostinsko in slaščičarsko dejavnost, so dolžne voditi tudi

evidenco nabave in porabe pijač in živil.

Osebe, ki opravljajo trgovsko dejavnost, so dolžne voditi evidence po zakonu o

trgovini (prevzemni dokument, evidenco o sprememb prodajnih cen..).


3.1.5 Poslovne knjige po Zakonu o davku na dodano vrednost

Zakon o davku na dodano vrednost – ZDDV-1 (Uradni list RS, št. 13/11 – uradno

prečiščeno besedilo, 18/11, 78/11, 38/12, 40/12 – ZUJF in 83/12; v nadaljnjem

besedilu: ZDDV-1) in na njegovi podlagi sprejet Pravilnik o izvajanju zakona o davku

na dodano vrednost – PZDDV (Uradni list RS, št. 141/06, 52/07, 120/07, 21/08,

123/08, 105/09, 27/10, 104/10, 110/10, 82/11, 106/11,102/12) določata knjigovodstvo

zavezancev za davek na dodano vrednost.

Vsak davčni zavezanec mora v svojem knjigovodstvu zagotoviti dovolj podrobne

podatke, da omogočijo pravilno in pravočasno obračunavanje DDV in nadzor

davčnega organa nad obračunavanjem in plačevanjem DDV (85. člen ZDDV-1 in

147. člen do 152. člen Pravilnika ).

3.2 Letno poročilo

Letno poročilo, ki ga za male podjetnike predpisuje SRS 39, obsega:

– bilanco stanja ( 9.2 davčni obračun, priloga 3) in

– izkaz poslovnega izida (9.2 davčni obračun, priloga 4), in

– razkritja.

Bilanca stanja je temeljni računovodski izkaz, v katerem je resnično in pošteno

prikazano stanje sredstev in obveznosti do njihovih virov za poslovno leto ali

medletna obdobja, za katera se sestavlja.

Izkaz poslovnega izida je temeljni računovodski izkaz, v katerem je resnično in

pošteno prikazan poslovni izid za poslovno leto ali medletna obdobja, za katera se

sestavlja.

Izkazi se izdelujejo za poslovno leto ali za krajša medletna obdobja. Podatki v

bilancah se prikazujejo za tekoče in preteklo leto.


Računovodske usmeritve sprejema podjetnik s sklepi (SRS 39.8), ki morajo biti

označeni z zaporedno številko po časovnem zaporedju. Sklepe je podjetnik dolžan

hraniti 10 let po prenehanju dejavnosti. Že sprejete računovodske usmeritve se lahko

spremenijo le z novimi sklepi.

3.3 Povzetek

Poslovni subjekt Poslovne knjige Letno poročilo

s. p. p. (vsi zasebniki, ne

samo s. p. p.), ki

ugotavljajo davčno

osnovo na podlagi

dejanskih prihodkov in

odhodkov

1. dvostavno knjigovodstvo:

– dnevnik in glavna knjiga in

– pomožne (analitične) evidence

2. enostavno knjigovodstvo:

– knjiga prihodkov in odhodkov (z

– evidenco terjatev do kupcev in

obveznosti do dobaviteljev),

– knjiga ostalih terjatev in

obveznosti,

– register opredmetenih osnovnih

sredstev.

DA

(AJPES-u in

DURS-u)

s. p. p. (in ostali

zasebniki) – ki ugotavljajo

davčno osnovo na

podlagi normiranih

odhodkov (normiranci)

– evidenca knjigovodskih listin,

– evidenca osnovnih sredstev

NE

Zavezanci po predpisih

Pravilnika o vodenju

poslovnih knjig ali po

predpisih, ki urejajo

gospodarsko dejavnost:

– gostinska

dejavnost,

– slaščičarska

– evidenca nabave in porabe pijač,

– evidenca nabave in porabe živil,

– trgovske evidence


dejavnost,

– trgovinska

dejavnost …

Zavezanci, identificirani

za DDV

(prag 25.000 € oziroma

50.000 € od 01.04.2013

ali prostovoljna vključitev)

– podatki, za pravilno in pravočasno

obračunavanje DDV in nadzor davčnega

organa nad obračunavanjem in

plačevanjem DDV (85. člen ZDDV-1 in

147. člen do 150. člen Pravilnika )


4 DAVČNA OSNOVA – 48. člen ZDoh-2

Davčna osnova od dohodka, doseženega z opravljanjem dejavnosti, je dobiček, ki

se ugotovi kot razlika med prihodki in odhodki, doseženimi v zvezi z opravljanjem

dejavnosti. Določila ugotavljanja dobička so urejena tako z zakonom, ki obdavčuje

fizične osebe, kot z zakonom, ki ureja obdavčitev pravnih oseb.

Zavezanec lahko pri ugotavljanju davčne osnove davčnega leta upošteva normirane

odhodke v višini, določeni v 59. členu tega zakona, če priglasi ugotavljanje davčne

osnove z upoštevanjem dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov v skladu z

zakonom, ki ureja davčni postopek, in njegovi prihodki iz dejavnosti, ugotovljeni po

pravilih o računovodenju, v davčnem letu pred tem davčnim letom, ne presegajo

50.000 eurov.

4.1 Prihodki

Prihodki zajemajo prodajo proizvodov in storitev, izdelavo lastnih osnovnih sredstev,

subvencije, dotacije, regrese, premije in druge prihodke, ki povečujejo poslovni izid.

4.2 Odhodki

Odhodki zajemajo predvsem stroške materiala in blaga, stroške storitev, stroške dela

zaposlenih, odpise vrednosti osnovnih sredstev, prispevki za socialno varnost

podjetnika, članarine, štipendije in druge podobne stroške.

Pri ugotavljanju davčne osnove na podlagi normiranih odhodkov, se upoštevajo

normirani odhodki v višini 70% prihodkov.

4.3 Davčno nepriznani odhodki


Kot odhodki se ne priznajo:

– davki, ki jih je plačal zavezanec kot fizična oseba (npr. davek od premoženja,

davek na dediščine in darila),

– dohodnina,

– davek na dodano vrednost, ki ga je zavezanec uveljavil kot odbitek davka v

skladu z zakonom, ki ureja davek na dodano vrednost,

– samoprispevek, uveden v skladu s predpisi o samoprispevku,

– odhodki, povezani z dividendami, lastniškimi deleži, dolžniško-vrednostnimi

papirji, investicijskimi kuponi …

4.4 Delno priznani odhodki

Določeni stroški se priznajo največ do višine, ki je na podlagi 44. člena ZDoh-2

določena z Uredbo o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov, iz

delovnega razmerja (Uradni list RS, št. 140/2006 in 76/08):

1. stroški v zvezi s službenimi potovanji,

2. stroški prehrane med delom,

3. stroški prevoza na delo in z dela,

4. stroški dela na terenu.

Po Zakonu o davku od dohodkov pravnih oseb – ZDDPO - 2 (Uradni list RS, št.

117/06, 90/2007, 56/2008, 76/2008, 92/2008, 5/2009, 96/2009, 110/2009-ZDavP-2B

(1/2010 popr.), 43/2010, 59/2011, 24/2012, 30/2012-ZDDPO-2H, 94/2012) se delno

priznajo:

� stroški reprezentance v višini 50 % (31. člen),

� amortizacija do višine najvišje letne amortizacijske stopnje (33. člen):

o gradbene objekte, vključno z naložbenimi nepremičninami, 3%;

o dele gradbenih objektov, vključno z deli naložbenih nepremičnin, 6%;

o opremo, vozila in mehanizacijo 20%;

o dele opreme in opremo za raziskovalne dejavnosti 33,3%;

o računalniško, strojno in programsko, opremo 50%;

o večletne nasade 10%;


o osnovno čredo 20%;

o druga vlaganja 10%.

4.5 Davčne olajšave (61. do 66. a člena ZDoh-2)

Zavezanec lahko v skladu z določbami Zakona o dohodnini uveljavlja znižanje

davčne osnove za naslednje olajšave (ne velja za normirance):

� Olajšave za vlaganja v raziskave in razvoj – 100% investiranega zneska;

� neizkoriščen del se prenaša v naslednjih zaporednih pet davčnih let,

� vlaganja v raziskave in razvoj morajo biti opredeljena v poslovnem načrtu

ali posebnem razvojnem projektu/programu.

� Olajšava za zaposlovanje:

� težje zaposljive osebe (do 26.let ali nad 55.let) – 45% izplačane plače te

osebe,

� za zaposlitev invalida – 50% izplačane plače te osebe,

� za zaposlitev 100% invalida ali gluhe osebe – 70% izplačane plače te

osebe,

� za zaposlitev invalidov nad predpisano kvoto – 70% izplačane plače tem

osebam (ta olajšava se izključuje s prejšnjo in ni za invalidne osebe, ki so

to postale pri delodajalcu, ki koristi olajšavo).

� Olajšava za zavezanca invalida – 30–60 % PMP zaposlenih v RS za vsak

mesec opravljanja dejavnosti (ne zaposluje delavcev).

� Olajšava za izvajanje praktičnega dela v strokovnem izobraževanju – v višini

plače praktikanta, vendar največ do 20 % PMP zaposlenih v RS za vsak mesec

izvajanja praktičnega dela praktikanta.

� Olajšava za prostovoljno pokojninsko zavarovanje – v višini plačanih premij,

vendar ne več kot 2.390 eurov letno.

� Olajšava za donacije:


� za humanitarne, invalidske, socialno-varstvene, dobrodelne, znanstvene,

vzgojno-izobraževalne, zdravstvene, športne, kulturne, ekološke, religiozne in

splošnokoristne namene, rezidentom RS in EU, ustanovljeni za opravljanje

navedenih dejavnosti, kot nepridobitnih dejavnosti, do zneska, ki ustreza 0,3%

obdavčenega prihodka zavezanca v davčnem letu,

� dodatno znižanje za 0,2% obdavčenega prihodka zavezanca v davčnem letu,

za kulturne namene in za prostovoljna društva, ustanovljena za varstvo pred

naravnimi in drugimi nesrečami, ki delujejo v javnem interesu in kot

nepridobitna dejavnost (presežen znesek se lahko prenaša naslednja tri

leta),

� izplačila političnim strankam, do zneska trikratne PMP na zaposlenega pri

zavezancu.

� olajšave za investiranje – 40 % investiranega zneska v opremo in v

neopredmetena dolgoročna sredstva v davčnem letu vlaganja (prepoved odtujitve

3 leta), neizkoriščen del se prenaša v naslednjih zaporednih pet davčnih let;

(Za opremo iz prejšnjega odstavka se ne štejejo pohištvo in pisarniška oprema,

razen računalniške opreme, in motorna vozila, razen osebnih avtomobilov na hibridni

ali električni pogon, avtobusov na hibridni ali električni pogon in razen tovornih

motornih vozil z motorjem, ki ustreza najmanj emisijskim zahtevam EURO V in

avtobusi z motorjem, ki ustreza najmanj emisijskim zahtevam EURO IV).

Opomba: Glede na naravne in druge elementarne nesreče, ki prizadenejo prebivalce

Slovenije, so za prizadete kraje praviloma določene še dodatne olajšave za

zaposlovanje in investiranje, ki spodbujajo gospodarsko rast prizadetega področja. V

letu 2012 so takšne olajšave za Pokolpje (Kočevje, Loški Potok, Osilnica, Kostel,

Črnomelj, Semič, Metlika).

Opredeljene so v Zakonu o spodbujanju skladnega regionalnega razvoja – ZSRR

(Uradni list RS, št. 20/11 in 57/12) - 28. člen – davčna olajšava za zaposlovanje in

investiranje in v Uredbi o spremembah in dopolnitvah Uredbe o dodeljevanju


regionalnih državnih pomoči (Uradni list RS, št. 8/12 z dne 3.2.2012 - 16. c in 16. č

člen).

4.6 Pokrivanje davčne izgube

Če je davčna osnova negativna, zavezanec izkaže izgubo. Izgubo lahko zavezanec

pokriva z zmanjšanjem davčne osnove od dohodka iz dejavnosti v naslednjih letih.

Pravica po tem odstavku ne preneha s prehodom na ugotavljanje davčne osnove z

upoštevanjem dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov.

Pokrivanje izgube se prizna največ do višine 50% davčne osnove od dohodka iz

dejavnosti.

Pri zmanjšanju davčne osnove od dohodka iz dejavnosti na račun izgub iz preteklih

let se davčna osnova od dohodka iz dejavnosti najprej zmanjša za izgubo starejšega

datuma.

Neizkoriščeni del izgube po tem členu se ob prenehanju opravljanja dejavnosti, če

so izpolnjeni pogoji iz četrtega in devetega odstavka 51. člena tega ZDoh-2, lahko

prenese na novega zasebnika oziroma novo pravno osebo oziroma prevzemno

pravno osebo. Šteje se, da je izgubo prevzel novi zasebnik oziroma nova pravna

oseba oziroma prevzemna pravna oseba pod pogoji, kot bi veljali, če do prenehanja

ne bi prišlo.

5 PREDHODNA AKONTACIJA DOHODNINE

Akontacija dohodnine od dohodka, doseženega z opravljanjem dejavnosti, se za

davčno leto izračuna od davčne osnove in na podlagi stopenj dohodnine, določenih v

122. členu ZDoh-2. Za odmero dohodnine za leto 2013 je določena lestvica za

odmero dohodnine s Pravilnikom o določitvi olajšav in lestvice za odmero dohodnine

za leto 2013 (Uradni list RS, št. 102/2012):


letna davčna osnova v € dohodnina v € nad do %

8.021,34 16 8.021,34 18.960,28 1.283,41 + 27 nad 8.021,34 18.960,28 70.907,20 4.236,92 + 41 nad 18.960,28 70.907,20 25.535,16 + 50 nad 70.907,20

Zneski neto letnih davčnih osnov se enkrat letno uskladijo s koeficientom rasti cen

življenjskih potrebščin v Sloveniji za mesec november tekočega leta v primerjavi z

mesecem novembrom prejšnjega leta po podatkih Statističnega urada Republike

Slovenije.

Predhodna akontacija dohodnine od dohodka, doseženega z opravljanjem

dejavnosti, se za davčno leto določi v višini akontacije dohodnine po zadnjem

obračunu akontacije dohodnine.

Opomba: Davčna osnova zavezancev, ki ugotavljajo davčno osnovo na podlagi

normiranih odhodkov ni vir dohodnine, ker je obdavčitev dokončna (cedularna

obdavčitev).

5.1 Akontacija dohodnine po davčnem obračunu

Roke in način obračunavanja in plačevanja predhodne akontacije dohodnine določa

Zakon o davčnem postopku (295. do 302. člen ZDavP-2)

Davčni zavezanec, ki v skladu z zakonom, ki ureja dohodnino, ugotavlja davčno

osnovo od dohodka, doseženega z opravljanjem dejavnosti, na podlagi dejanskih

prihodkov in odhodkov sam izračunava akontacijo dohodnine od dohodka,

doseženega z opravljanjem dejavnosti, v davčnem obračunu (poglavje 9.2 Priloga

2). Obrazec je določen s Pravilnikom o obrazcu za davčni obračun akontacije


dohodnine od dohodka iz dejavnosti (Uradni list RS, št. 122/08, 16/09, 103/10,

77/12).

Davčni zavezanec mora predložiti davčni obračun davčnemu organu najkasneje do

31. marca tekočega leta za preteklo leto oziroma v 30 dneh po prenehanju

opravljanja dejavnosti.

Predhodna akontacija dohodnine se plačuje na podlagi izračunane akontacije

dohodnine iz obračuna preteklega leta, v mesečnih ali trimesečnih obrokih. V

mesečnih obrokih se plača, če znesek predhodne akontacije presega 400 EUR v

trimesečnih obrokih, če znesek predhodne akontacije ne presega 400 EUR.

V plačilo dospejo na zadnji dan obdobja, na katero se nanašajo, in morajo biti

plačani v desetih dneh po dospelosti.

Predhodna akontacija se v novem davčnem letu do novega davčnega obračuna

plačuje v rokih in v višini obrokov, kot se je plačevala za preteklo davčno leto.

5.2 Akontacija dohodnine od predvidene davčne osnove

Davčni zavezanec, ki začne z opravljanjem dejavnosti, sam izračuna predhodno

akontacijo v znesku glede na višino predvidene davčne osnove.

Obrazložen izračun predvidene davčne osnove v davčnem obračunu akontacije

dohodnine, višino predhodne akontacije ter obrokov predhodne akontacije predloži

davčnemu organu ob predložitvi prijave za vpis v davčni register.

Obrazložen izračun predloži davčni zavezanec ne glede na to, ali je izračunal

dobiček ali izgubo.

Na vstopni točki VEM se v obrazcu z davčnimi podatki, ki je v poglavju 9.4, Priloga 4

tega gradiva, izpolnijo podatki o predvidenih prihodkih, predvidenih odhodkih, davčni


osnovi, višini predhodne akontacije in višini obrokov predhodne akontacije (točka 2.

obrazca).

5.3 Sprememba predhodne akontacije med davčnim letom

Davčni zavezanec lahko od davčnega organa med letom zahteva spremembo višine

predhodne akontacije, ker pričakovani poslovni rezultati bistveno odstopajo od

predhodnega leta.

Zahtevo mora vložiti najmanj 30 dni pred dospelostjo obroka predhodne akontacije.

Poleg zahteve priloži tudi davčni obračun akontacije dohodnine za tekoče davčno

leto pred vložitvijo zahteve, oceno davčne osnove za tekoče leto ter podatke, ki

dokazujejo spremembo davčne osnove.

O zahtevi odloči davčni organ z odločbo v 15 dneh od vložitve zahteve.

5.4 Poračun akontacije dohodnine

Davčni zavezanec mora razliko med akontacijo dohodnine od dohodka, doseženega

z opravljanjem dejavnosti, izračunano v davčnem obračunu, in predhodno akontacijo

dohodnine plačati v roku 30 dni od dneva predložitve davčnega obračuna.

5.5 Primeri izračuna predhodne akontacije dohodnine za nove

zavezance

Za potrebe izračuna predhodne akontacije dohodnine mora torej zavezanec, ob

prijavi v davčni register, sam izračunati predhodno akontacijo, v znesku glede na

višino predvidene davčne osnove (lahko tudi nič oziroma izguba).

Izračun mora biti obrazložen in vsebovati najmanj podatke o predvidenih prihodkih,

predvidenih odhodkih, davčni osnovi in višini predhodne akontacije.


Kot je že navedeno, posreduje zavezanec referentu na vstopni točki VEM informacije

o predvideni davčni osnovi. Referent vnese podatke v elektronsko vlogo »Obrazec z

davčnimi podatki za potrebe Davčne uprave RS« (poglavje 9.4, Priloga 4). V celoti se

izpolnijo vsi podatki druge točke vloge »2. Davčni obračun akontacije dohodnine od

dohodka, doseženega z opravljanjem dejavnosti«:

2. Akontacija dohodnine od dohodka, doseženega z opravljanjem dejavnosti

2.a Davčni obračun akontacije dohodnine od dohodka, doseženega z opravljanjem dejavnosti

elementi Znesek (EUR)

1 Predvideni prihodki

2 Predvideni odhodki 3 Datum pričetka

poslovanja

3 Davčna osnova (1-2) (predvideni prihodki -

predvideni odhodki)

4 Višina predhodne akontacije

(davčna osnova x % iz 122. člena ZDoh-2)

5 Višina obrokov prehodne akontacije (mesečna akontacija,če

znesek predhodne akontacije presega 400

evrov, oziroma trimesečna akontacija, če znesek

predhodne akontacije ne presega 400 evrov)

mesečna akontacija trimesečna akontacija

(obvezno izberite eno možnost)

2.b Zahtevek za ugotavljanje davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov Podpisani davčni zavezanec vlagam zahtevo za ugotavljanje davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov za leto ___________. Izjavljam, da izpolnjujem pogoje, določene v četrtem odstavku 48. člena ZDoh-2 (Uradni list RS, 117/06….., 75/12), in sicer: 1. zame ne obstaja obveznost vodenja poslovnih knjig in evidenc po drugih predpisih ter ne vodim poslovnih knjig in evidenc po drugih predpisih, razen po davčnih predpisih, 2. ne zaposlujem delavcev.

Navedeni podatki oziroma vloga je med drugim za davčni organ izvršilni naslov za

primer neplačane predhodne akontacije dohodnine (pravna podlaga za izterjavo

neplačane predhodne akontacije dohodnine).

Kriteriji za izračun (povzetek):

– preračun na celo leto poslovanja (koledarsko leto),


– upoštevajo se celi meseci poslovanja (če je pričetek poslovanja npr. drugi dan

v mesecu, se ta mesec ne šteje za mesec poslovanja),

– do 400 EUR letne akontacije – trimesečni obroki (vezano na koledarsko leto),

– nad 400 EUR letne akontacije – mesečni obroki

– zapadlost plačila zadnji dan obdobja (konec meseca ali konec trimesečja)

– rok plačila 10 dni po dospelosti (10 dan po mesecu oz. po trimesečju)

– možnost spremembe med letom na podlagi zahtevka zavezanca.

5.5.1 Primer 1 – Zavezanec začne poslovati 1. 1. do 31. 12.

� predvideni prihodki: 12.000 EUR

� predvideni odhodki: 10.000 EUR

� davčna osnova: 2.000 EUR

� višina predhodne akontacije: 2.000 x 16 % = 320 EUR

� višina obrokov predhodne akontacije (trimesečni):

januar−marec = 80 EUR – plačan do 10.4. (zap. 31. 3.)

april−junij = 80 EUR

julij−september = 80 EUR

oktober−december = 80 EUR – plačan do 10.01. (zap. 31. 12.)

SKUPAJ: = 320 EUR






� letna akontacija (preračun na celo leto):

320 EUR : 11 x 12 = 349,1 EUR (do 400 EUR – trimesečni)

� višina obrokov predhodne akontacije:


januar−marec = 80 EUR – plačan do 10.4. (zap. 31. 3.)

april−junij = 80 EUR

julij−september = 80 EUR

oktober−december = 80 EUR – plačan do 10.01. (zap. 31. 12.)

SKUPAJ: = 320 EUR







320 EUR : 9 x 12 = 426,67 EUR (nad 400 EUR – mesečni)

� višina obrokov predhodne akontacije(320 EUR : 9 = 35,56 EUR):

april = 35,56 EUR – plačan do 10. 5. (zap. 30. 4.)

…..

november = 35,56 EUR

december = 35,56 EUR – plačan do 10. 1. (zap. 31. 12.)

SKUPAJ: = 320 EUR







320 EUR : 6 x 12 = 693,33 EUR (nad 400 EUR – mesečni)

� višina obrokov predhodne akontacije (320 EUR : 6 = 53,33 EUR):


julij = 53,33 EUR – plačan do 10. 8. (zap. 31. 7.)

avgust = 53,33 EUR

……


december = 53,33 EUR – plačan do 10.01. (zap. 31. 12.)

SKUPAJ: = 320 EUR







320 EUR : 5 x 12 = 768 EUR (nad 400 EUR – mesečni obroki)

� višina obrokov predhodne akontacije (320 : 5 = 64 EUR):

avgust = 64 EUR − plačan do 10. 9. (zap. 31. 8)

september = 64 EUR

oktober = 64 EUR

november = 64 EUR

december = 64 EUR – plačan do 10. 1. (zap. 31. 12.)

SKUPAJ: = 320 EUR




� davčna osnova: 800 EUR

� višina predhodne akontacije: 800 x 16 % = 128 EUR


128 EUR : 8 x 12 = 192 EUR (do 400 EUR – trimesečni)


� višina obrokov predhodne akontacije (128 EUR : 3 = 42,67 EUR):

april−junij = 42,67 EUR– plačan do 10. 7. (zap. 30. 6.)

julij−september = 42,67 EUR– plačan do 10.10. (zap. 30. 9.)

oktober−decemb. = 42,67 EUR– plačan do 10. 1. (zap. 31. 12.)

SKUPAJ: = 128 EUR




� davčna osnova: 800 EUR

� višina predhodne akontacije: 800 x 16 % = 128 EUR

� število celih mesecev poslovanja: 0

V tem primeru ni obveznosti plačila predhodne akontacije dohodnine, obveznost

plačila predhodne akontacije bo nastala s predložitvijo davčnega obračuna

(najpozneje do 31. marca tekočega leta za preteklo leto).





� višina predhodne akontacije – III. dohodninski razred:

4.236,92€ + 6.986,28 € (36.000 – 18.960,28 = 17.039,72 x 41 %) = 11.223,21 €

� višina obrokov predhodne akontacije:

januar = 935,27 EUR – plačan do 10. 2. (zap. 31. 1.)

februar = 935,27 EUR


……..



SKUPAJ: = 11.223,21 EUR





� višina predhodne akontacije – III. dohodninski razred:

4.236,92€ + 6.986,28 € (36.000 – 18.960,28 = 17.039,72 x 41 %) = 11.223,21 €

� letna akontacija: preračun ni potreben, mesečni zavezanec

� višina obrokov predhodne akontacije: 11.223,21 € : 7 = 1.603,34 EUR

junij = 1.603,34 EUR – plačan do 10. 7. (zap. 30. 6.)

julij = 1.603,34 EUR

……..

november = 1.603,34 EUR

december = 1.603,34 EUR – plačan do 10. 1. (zap. 31. 12.)

SKUPAJ: = 11.223,21 EUR





� višina predhodne akontacije – II. dohodninski razred:

1.283,41 + 264,24 ( 9.000 – 8.021,34 = 978,66 x 27 % ) = 1.547,65 EUR


� letna akontacija: nad 400 EUR – preračun ni potreben, mesečni zavezanec

� višina obrokov predhodne akontacije: 1.547,65 : 10 = 154,76 EUR

marec = 154,76 EUR – plačan do 10. 7. (zap. 30. 6.)

april = 154,76 EUR

……..



SKUPAJ: = 1.547,65 EUR

5.6 Obdavčitev zavezancev-normirancev

Zavezanci, ki ugotavljajo davčno osnovo na podlagi normiranih odhodkov, so

obdavčeni dokončno (cedularna obdavčitev), stopnja davka je 20 % (135. a člen

ZDoh-2). Prihodki se upoštevajo po njihovem nastanku in ne več na podlagi plačila.

Obdavčitev temelji na samoobdavčitvi, davčni obračun se odda najkasneje do 31. 03.

v letu za preteklo leto, v obračunu se označi način ugotavljanja davčne osnove.

Za prvo davčno obdobje (pa tudi za drugo, za zavezance, ki bodo začeli poslovati v

drugi polovici leta) lahko zavezanci ugotavljajo davčno osnovo z upoštevanjem

normiranih odhodkov, ne glede na velikost prihodkov, če bodo tak način ugotavljanja

davčne osnove pravočasno priglasili.

Priglasitev (308. člen ZDavP-2) se opravi v davčnem obračunu za predhodno leto,

rok za predložitev 31. 3. (do poteka roka za predložitev davčnega obračuna za

predhodno leto).

Priglasitvi mora biti priložena izjava o izpolnjevanju pogojev za obdavčitev z

upoštevanjem normiranih odhodkov.

Davčni zavezanec, ki na novo začne opravljati dejavnost, opravi priglasitev hkrati ob

predložitvi prijave za vpis v davčni register v 8 dneh od vpisa v primarni register.

Priglasitev, opravljeno po tem reku, davčni organ s sklepom zavrže.


Šteje se, da je zavezanec priglasil ugotavljanje davčne osnove, če do 31. 3. v

tekočem davčnem obdobju ne obvesti davčnega organa o prenehanju ugotavljanja

davčne osnove na poenostavljen način.

6 PRENEHANJE OPRAVLJANJA DEJAVNOSTI

ZDoh-2 v 51. in 146. členu določa primere, ko prenehanje dejavnosti ne pomeni

odtujitev sredstev (prihodki) pri ugotavljanju davčne osnove, in sicer:

1. prenos tistih nepremičnin in opreme iz podjetja zavezanca v njegovo

gospodinjstvo, ki jih je že imel pred pričetkom opravljanja dejavnosti in vse

nepremičnine pridobljene v podjetje do 01.01.2005;

2. če dejavnost nadaljuje novi zasebnik:

- druga fizična oseba, zaradi smrti, trajne nezmožnosti ali upokojitve zavezanca,

- zakonec,

- otrok,

- posvojenec,

- pastorek zasebnika

in so izpolnjeni naslednji pogoji:

a) novi zasebnik nadaljuje z opravljanjem dejavnosti v Sloveniji,

b) novi zasebnik mora ovrednotiti prevzeta sredstva in obveznosti, amortizirati

prevzeta sredstva in izračunavati dobičke in izgube v zvezi s prejetimi sredstvi in

obveznostmi z upoštevanjem vrednosti na dan prenehanja opravljanja dejavnosti

zavezanca, po kateri se bi izhajalo pri izračunu davčne osnove pri zavezancu, ki je

prenehal z opravljanjem dejavnosti, oziroma na način, kot če do prenehanja

opravljanja dejavnosti ne bi prišlo,

c) novi zasebnik prevzame rezervacije, ki jih je oblikoval zavezanec, ki je prenehal z

opravljanjem dejavnosti, ki se lahko pripišejo podjetju, ki se prenaša, in pogoje v

zvezi s temi rezervacijami, kot bi veljali za zavezanca, ki je prenehal z opravljanjem

dejavnosti, kot če do prenehanja opravljanja dejavnosti ne bi prišlo;


3. če so sredstva vložena v pravno osebo in so izpolnjeni naslednji pogoji (statusno

preoblikovanje po zakonu o gospodarskih družbah):

a) nova pravna oseba oziroma prevzemna pravna oseba je rezident,

b) nova pravna oseba oziroma prevzemna pravna oseba mora ovrednotiti prevzeta

sredstva in obveznosti, amortizirati prevzeta sredstva in izračunavati dobičke in

izgube v zvezi s prejetimi sredstvi in obveznostmi z upoštevanjem vrednosti na zadnji

dan obdobja, za katero se izračunava akontacija dohodnine od dohodka iz dejavnosti

pri statusnem preoblikovanju podjetnika, po kateri se bi izhajalo pri izračunu davčne

osnove pri zavezancu, ki bo prenehal z opravljanjem dejavnosti, oziroma na način,

kot če do prenehanja opravljanja dejavnosti ne bi prišlo,

c) nova pravna oseba oziroma prevzemna pravna oseba prevzame rezervacije, ki jih

je oblikoval zavezanec, ki bo prenehal z opravljanjem dejavnosti, ki se lahko pripišejo

podjetju oziroma delu podjetja, ki se prenaša, in pogoje v zvezi s temi rezervacijami,

kot bi veljali za zavezanca, ki bo prenehal z opravljanjem dejavnosti, kot če do

prenehanja opravljanja dejavnosti ne bi prišlo,

d) fizična oseba se zaveže, da bo svoj delež v pravni osebi, pridobljen s statusnim

preoblikovanjem, obdržala najmanj 36 mesecev in ga nominalno ne bo zmanjšala.

Davčna obravnava se prizna, če je priglašena pri davčnem organu in so izpolnjeni

zahtevani pogoji (ne smejo se spremeniti v obdobju petih let).

6.1 Priglasitev davčne obravnave

Postopek priglasitve davčne obravnave zaradi prenehanja opravljanja dejavnosti in

nadaljevanje dejavnosti po drugi osebi določa 303. člen ZDavP-2.

Oseba, ki preneha z opravljanjem dejavnosti in novi zasebnik oziroma pravna oseba,

v katero so vložena sredstva, opravita priglasitev pri pristojnem davčnem organu na

enotnem obrazcu, ki ga sopodpišeta (poglavje 9.3, Priloga 3).

Kadar oseba preneha z opravljanjem dejavnosti zaradi smrti, priglasitev opravi novi

zasebnik oziroma pravna oseba, v katero so vložena sredstva.


Priglasitev se mora opraviti najpozneje do roka za predložitev davčnega obračuna

davčnega zavezanca, ki je prenehal z opravljanjem dejavnosti (60 dni od dneva

prenehanja). Priglasitev se opravi pri davčnem organu, kjer je davčni zavezanec, ki

preneha z opravljanjem dejavnosti, vpisan v davčni register.

Davčni organ na podlagi priglasitve osebo, ki priglasi davčno obravnavo, v davčnih

evidencah označi kot davčnega zavezanca, ki je priglasil posebno obravnavo in mu o

tem izda potrdilo.

6.2 Prenos podjetja na podjetnika prevzemnika po ZGD -1

1. Prenos podjetja na podjetnika prevzemnika - 72.a člen

Podjetnik lahko za časa svojega življenja prenese podjetje na zakonca ali osebo, s

katero živi v dalj časa trajajoči življenjski skupnosti, ki ima po zakonu, ki ureja

zakonsko zvezo in družinska razmerja, enake pravne posledice kakor zakonska

zveza, ali s katero živi v registrirani istospolni partnerski skupnosti, otroke,

posvojence, starše, posvojitelje, vnuke, brate in sestre (v nadaljnjem besedilu:

podjetnik prevzemnik). S prenosom preidejo na podjetnika prevzemnika podjetje

podjetnika ter pravice in obveznosti podjetnika v zvezi s podjetjem. Podjetnik

prevzemnik kot univerzalni pravni naslednik vstopi v vsa pravna razmerja v zvezi s

prenesenim podjetjem podjetnika.

Podjetnik in podjetnik prevzemnik morata skleniti pogodbo o prenosu podjetja v

obliki notarskega zapisa.

V pogodbi o prenosu podjetja morajo biti navedeni:

- firma in sedež podjetnika,

- morebitno izrecno soglasje glede uporabe imena in priimka podjetnika v firmi

podjetnika prevzemnika ter morebitno izrecno soglasje glede uporabe matične

številke podjetnika,

- izjava o prenosu podjetja in


- vrednost podjetja (premoženje ter pravice in obveznosti v zvezi s podjetjem) na dan

obračuna prenosa podjetja z natančnim opisom podjetja, pri čemer se je mogoče

sklicevati na listine, kot so letna bilanca stanja, vmesna bilanca stanja ali ustrezen

računovodski izkaz, če je na podlagi njihove vsebine mogoče določiti vrednost

podjetja, ki je predmet prenosa. Predložene listine na dan prijave za vpis prenosa

podjetja v register ne smejo biti starejše od treh mesecev.

Dan obračuna prenosa podjetja iz prejšnjega odstavka je bilančni presečni dan, po

stanju na katerega podjetnik sestavi računovodske izkaze podjetja podjetnika. Za

sestavo računovodskih izkazov po tem odstavku se smiselno uporabljajo določbe

prvega odstavka 68. člena tega zakona.

Podjetnik mora objaviti nameravani prenos. Za objavo se smiselno uporabljajo

določbe drugega odstavka 75. člena ZGD-1.

Podjetnik prevzemnik mora vložiti prijavo za vpis prenosa podjetja pri AJPES.

Predlogu za vpis prenosa podjetja je treba priložiti pogodbo o prenosu podjetja ter

druge podatke iz drugega odstavka 74. člena tega zakona.

AJPES hkrati vpiše podjetnika prevzemnika v Poslovni register Slovenije in po uradni

dolžnosti izbriše iz njega podjetnika. Z vpisom prenosa podjetja v Poslovni register

Slovenije podjetnik preneha opravljati dejavnost, podjetje podjetnika pa v skladu s

pogodbo o prenosu podjetja preide na podjetnika prevzemnika.

Če podjetnik prevzemnik ne izpolni obveznosti, ki so nastale podjetniku v zvezi s

podjetjem pred vpisom prenosa podjetja v Poslovni register Slovenije, odgovarja

zanje podjetnik z vsem svojim premoženjem. Za zastaranje se smiselno uporabljajo

določbe 133. in 134. člena ZGD-1.

2. Prenos dela podjetja na podjetnika prevzemnika - 72.b člen

Za prenos dela podjetja podjetnika se smiselno uporabljajo določbe 72.a člena ZGD-

1, razen določbe druge alineje tretjega odstavka, določb šestega odstavka glede

izrecnega soglasja podjetnika, glede uporabe imena in priimka podjetnika in matične


številke ter sedmega odstavka glede izbrisa podjetnika po uradni dolžnosti in glede

prenehanja opravljanja dejavnosti.

7 ZAKLJUČEK

Obdavčitev in računovodstvo samostojnega podjetnika ima dosti pravil in posebnosti,

kar zahteva vso resnost pri poslovanju in ohranjanju lastnega premoženja.

Odgovornost za terjatve z vsem svojim, tudi osebnim premoženjem, je vredna

tehtnega premisleka pri izbiri statusne oblike poslovanja, še posebno za dejavnosti z

visoko stopnjo tveganja (premočna konkurenca, prenizki donosi ipd.). Nemalokrat

prevlada pri izbiri statusa s. p. p.-ja navidezna privlačnost prostega razpolaganja z

denarjem, kar pa lahko ima za posledico slabo gospodarjenje s premoženjem

podjetja. V ostri podjetniški konkurenci je za obstoj na trgu potrebno dobro

poznavanje pravil poslovanja, sicer je igra prehitro izgubljena.

Tudi poenostavljeno poslovanje po sistemu ugotavljanja davčne osnove na podlagi

normiranih odhodkov v višini 70 % prihodkov, je potrebno premisleka, ker tako

ugotovljena davčna osnova ni vir dohodnine, obdavčitev je dokončna, ne veljajo

nobena znižanja, ki jih dohodki, ki so vir dohodnine, imajo.

Osnovni pojmi o delovanju podjetnika posameznika bodo dobrodošla informacija

tistim osebam, ki bodo vstopale preko sistema E-VEM v svet podjetništva, zato ne bo

odveč, če jim bo na tem mestu posredovana spontana informacija o zahtevah s

področja računovodenja in obdavčitve.


8 LITERATURA

8.1 Literatura

Bojan Škof in drugi (2005): Priročnik s.p. in d.o.o., Davčni inštitut Maribor in GZS

Ljubljana

8.2 Pravni predpisi in viri

1. Zakon o gospodarskih družbah – ZGD-1 (Uradni list RS, št. 65/09, 33/11, 91/11,

32/12 in 57/12),

2. Zakon o dohodnini – ZDoh-2 (Uradni list RS, št. 13/11 – UPB, 24/12, 30/12,

40/12-ZUJF in 75/12),

3. Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb – ZDDPO-1 (Uradni list RS, št. 117/06,

90/07, 56/08, 76/08, 92/08, 5/09, 96/09, 43/10, 59/11, 24/12, 30/12 in 94/12),

4. Zakon o davčnem postopku – ZDavP-2 (Uradni list RS, št. 13/11 – UPB4 in 32/12

in 94/12),

5. Zakon o davku na dodano vrednost – ZDDV-1 (Uradni list RS, št. 13/2011-UPB3,

18/2011, 78/2011, 38/2012 in 83/12),

6. Pravilnik o poslovnih knjigah in drugih davčnih evidencah za osebe, ki dosegajo

dohodek z opravljanjem dejavnosti (Uradni list, RS št. 138/06 in 52/07),

7. Pravilnik o izvajanju zakona o davku na dodano vrednost – PZDDV (Uradni list

RS, št. 141/06, 52/07, 120/07, 21/08, 123/08, 105/09, 27/10, 104/10, 110/10,

82/11, 106/11 in 102/12),

8. Odredba o določitvi olajšav in lestvice za odmero dohodnine za leto 2013 (Uradni

list RS, št. 102/2012).


9 PRILOGE

9.1 Priloga 1: Obvestilo o načinu vodenja poslovnih knjig za leto

MINISTRSTVO ZA FINANCE DAVČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE DAVČNI URAD ________________________ Datum: _____________________________________________________________ Ime in sedež obratovalnice: ____________________________________________ Številka transakcijskega računa: _________________________________________ Davčna številka: ______________________________________________________ V skladu s 1. členom Pravilnika o poslovnih knjigah in drugih davčnih evidencah za osebe, ki dosegajo dohodek z opravljanjem dejavnosti (Ur. list RS, št. 138/06 IN 52/07), vam pošiljam

OBVESTILO O NAČINU VODENJA POSLOVNIH KNJIG ZA LETO _____ Na podlagi podatkov iz odmerne odločbe za davek iz dejavnosti za leto ____ in bilance stanja za leto _____ in _____ oziroma zadnje odmerne odločbe sem ugotovil-a, da (ustrezno obkroži): a.) presegam b.) ne presegam vsaj dveh izmed naslednjih meril:

- povprečno število zaposlenih ne presega 3 - prihodek nižji od 50.000 € - povprečna vrednost aktive na začetku in koncu leta ______ ne presega 25.000 €,

zato bom v letu ____ vodil-a poslovne knjige (ustrezno obkroži): a.) po sistemu enostavnega knjigovodstva b.) po sistemu dvostavnega knjigovodstva Poslovne knjige se vodijo: a.) na sedežu obratovalnice b.) pri ___________________________________________________ (knjigovodski servis). Podpis: ________________________________________


9.2 Priloga 2: DAVČNI OBRAČUN

DAVČNI OBRAČUN

AKONTACIJE DOHODNINE OD DOHODKA IZ DEJAVNOSTI za obdobje od …….. do ………….

PODATKI O ZAVEZANCU Davčna številka:

Ime in priimek: _______________________________

Podatki o prebivališču: � (naselje, ulica, hišna številka, pošta): ______________________________

Zavezanec je rezident Republike Slovenije: � da, � ne. Država rezidentstva: ____________________

Sedež(i) opravljanja dejavnosti v RS: _________ Matična številka obrata(ov): ______________ _________ ______________ Država in naslov(i) opravljanja dejavnosti izven RS: _____________________________________ _____________________________________ Vrsta(e) dejavnosti: _______________________________ _______________________________ Sistem vodenja poslovnih knjig:

� enostavno knjigovodstvo, � dvostavno knjigovodstvo.

Vrsta obveznega socialnega zavarovanja: � iz naslova opravljanja dejavnosti ________________________ (obračunani znesek

prispevkov za socialno varnost v tem poslovnem letu), � iz delovnega razmerja, � plačevanje prispevkov za socialno varnost v skladu z drugim odstavkom 56. člena

ZDoh-2; sklad, v katerega se plačujejo prispevki za socialno varnost, je v državi ___________; višina prispevkov je v tem poslovnem letu znašala __________________________,

� druge vrste obveznega socialnega zavarovanja.

UVELJAVLJANJE UGODNOSTI PO ZDoh-2 (USTREZNO OZNAČITE) � Izjavljam, da sem rezident Slovenije, samostojno opravljam specializiran poklic

(navedite: ________________) na področju kulturne dejavnosti in sem vpisan v razvid samozaposlenih v kulturi (navedite: ___________________), nimam sklenjenega delovnega razmerja in ne opravljam druge dejavnosti, zato uveljavljam zmanjšanje davčne osnove od dohodka iz dejavnosti v višini 15 odstotkov prihodkov.

� Izjavljam, da sem rezident Slovenije, samostojno opravljam novinarski poklic (navedite: ________________) in sem vpisan v razvid samostojnih novinarjev (navedite: ________________), nimam sklenjenega delovnega razmerja in ne opravljam druge dejavnosti, zato uveljavljam zmanjšanje davčne osnove od dohodka iz dejavnosti v višini 15 odstotkov prihodkov.

� Izjavljam, da sem rezident Slovenije, samostojno opravljam športni poklic (navedite: ________________) in sem vpisan v razvid poklicnih športnikov (navedite: _________________), nimam sklenjenega delovnega razmerja in ne opravljam druge dejavnosti, zato uveljavljam zmanjšanje davčne osnove od dohodka iz dejavnosti v višini 15 odstotkov prihodkov.

� Izjavljam, da sem v zadnjih petih letih zahteval davčno obravnavo po četrtem odstavku 51. člena ZDoh-2.

OZNAKA VRSTE DAVČNEGA OBRAČUNA (USTREZNO OZNAČITE)

1. □ Redni letni obračun


2. □ Davčni obračun pri prenehanju davčnega zavezanca z izbrisom iz Poslovnega registra

dne: _______

3. □ Davčni obračun pri izrednem prenehanju davčnega zavezanca a. □ zaradi smrti dne: _________ b. □ zaradi osebnega stečaja z dne: _________

4. □ Davčni obračun pri prenehanju davčnega zavezanca s statusno spremembo vpisano v Sodni register dne: ______

4.1 □ v okviru statusnega preoblikovanja podjetnika po Zakonu o gospodarskih družbah

4.1.1 □ zaradi preoblikovanja v novo kapitalsko družbo s podatki: Naziv: ________________ Naslov:________________ Davčna številka: _________,

4.1.2 □ zaradi pripojitve k prevzemni kapitalski družbi s podatki: Naziv: ________________ Naslov:________________ Davčna številka: _________,

4.2 □ v okviru drugega statusnega preoblikovanja davčnega zavezanca, ki ni podjetnik po Zakonu o gospodarskih družbah

4.2.1 □ zaradi preoblikovanja v novo pravno osebo s podatki: Naziv: ________________ Naslov:________________ Davčna številka: _________,

4.2.2 □ zaradi pripojitve k prevzemni pravni osebi s podatki: Naziv: ________________ Naslov:________________ Davčna številka: _________,

a. □ Obračun oddan za obdobje, ki se zaključi z obračunskim dnem statusnega preoblikovanja:

_________, potem, ko je bil izveden vpis statusnega preoblikovanja v Sodni register do vključno 31. marca naslednjega davčnega leta.

b. □ Popravek obračuna oddan za obdobje, ki se zaključi z obračunskim dnem statusnega preoblikovanja: _________, potem, ko je bil že oddan obračun za obdobje, ki se zaključi z zadnjim dnem koledarskega leta, ker do vključno 31. marca naslednjega davčnega leta vpis statusnega preoblikovanja v Sodni register še ni bil izveden.

5. □ Davčni obračun pri prenehanju davčnega zavezanca z izbrisom iz Poslovnega registra

dne: _______ in prenosu podjetja ali dela podjetja

a. □ na drugo (druge) fizično osebo s podatki: (1) Ime in Priimek: ____________ (1) Naslov: __________ (1) Davčna številka: _____________ (2) Ime in Priimek: ____________ (2) Naslov: __________ (2) Davčna številka: _____________ (3) Ime in Priimek: ____________ (3) Naslov: __________ (3) Davčna številka: _____________

b. □ na drugo (druge) pravno osebo s podatki: (1) Naziv: ____________________ (1) Naslov: __________ (1) Davčna številka: _____________ (2) Naziv: ____________________ (2) Naslov: __________ (2) Davčna številka: _____________ (3) Naziv: ____________________ (3) Naslov: __________ (3) Davčna številka: _____________

6. Davčni obračun v postopku prisilne poravnave začete dne: ________

Znesek v eurih s centi


1. PRIHODKI, ugotovljeni po računovodskih predpisih, od tega:

1.1 Dohodki, od katerih je bil odtegnjen davek na viru, vključno z davčnim odtegljajem

2. Popravek prihodkov na raven davčno priznanih – zmanjšanja (vsota 2.1 do 2.7)

2.1 Izvzem prihodkov iz odprave ali porabe že obdavčenih ali delno obdavčenih rezervacij

2.2 Izvzem prihodkov na podlagi mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja

2.3 Izvzem prihodkov iz naslova odprave oslabitev, če se predhodna oslabitev ni upoštevala

2.4 Izvzem prihodkov, doseženih od dividend, obresti, prihodkov, doseženih na podlagi odsvojitve lastniških deležev, ali odsvojitve investicijskih kuponov

2.5 Izvzem prihodkov, ki so v tekočem oziroma so bili v preteklih davčnih obdobjih že vključeni v davčno osnovo, zaradi odprave dvojne obdavčitve

2.6 Izvzem prihodkov zaradi predhodno nepriznanih odhodkov

2.7 Zmanjšanje prihodkov v primeru odtujitve prenesenih sredstev za neupoštevane izgube pri prenosu sredstev na novega zasebnika glede na določbo 1.b točke četrtega odstavka 51. člena ZDoh-2

3. Popravek prihodkov na raven davčno priznanih – povečanja (vsota 3.1 do 3.5)

3.1 Povečanje prihodkov zaradi transfernih cen med povezanimi osebami

3.2 Povečanje prihodkov zaradi cen med povezanimi osebami rezidenti v skladu z določbami ZDDPO-2

3.3 Povečanje prihodkov od obresti na dana posojila povezanim osebam nerezidentom

3.4. Povečanje prihodkov od obresti na dana posojila povezanim osebam rezidentom v skladu z določbami ZDDPO-2

3.5 Povečanje prihodkov v primeru odtujitve prenesenih sredstev za neobdavčene zneske glede na določbo 1.b točke četrtega odstavka 51. člena ZDoh-2

4. DAVČNO PRIZNANI PRIHODKI (1 – 2 + 3) 5. ODHODKI, ugotovljeni po računovodskih predpisih

6. Popravek odhodkov na raven davčno priznanih – zmanjšanja (vsota 6.1 do 6.29)

6.1 Zmanjšanje odhodkov zaradi transfernih cen med povezanimi osebami

6.2 Zmanjšanje odhodkov zaradi cen med povezanimi osebami rezidenti v skladu z določbami ZDDPO-2

6.3 Zmanjšanje odhodkov za obresti na prejeta posojila od povezanih oseb

6.4 Zmanjšanje odhodkov za obresti na prejeta posojila od povezanih oseb rezidentov v skladu z določbami ZDDPO-2

6.5 Zmanjšanje odhodkov v znesku 50% oblikovanih rezervacij, ki niso davčno priznane

6.6

Zmanjšanje odhodkov za odhodke prevrednotenja terjatev (razen odhodkov prevrednotenja terjatev, ki se po računovodskih standardih prevrednotujejo zaradi spremembe valutnega tečaja), ki se po prvem odstavku 21. člena ZDDPO-2 ne priznajo

6.7 Izvzem odhodkov, ki se nanašajo na izvzete prihodke na podlagi mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja

6.8 Nepriznani odhodki za pokrivanje izgub iz preteklih let 6.9 Nepriznani odhodki za stroške, ki se nanašajo na privatno življenje 6.10 Nepriznani odhodki za stroške prisilne izterjave davkov ali drugih dajatev 6.11 Nepriznani odhodki za kazni, ki jih izreče pristojni organ 6.12 Nepriznani odhodki za davke

6.13 Nepriznani odhodki za obresti od nepravočasno plačanih davkov ali drugih dajatev

6.14 Nepriznani odhodki za obresti od posojil, prejetih od oseb, določenih v 8.b) točki prvega odstavka 30. člena ZDDPO-2


6.15 Nepriznani odhodki za podkupnine in druge oblike premoženjskih koristi 6.16 Nepriznani odhodki za donacije 6.17 Drugi odhodki, ki se ne priznajo v skladu z 29. členom ZDDPO-2 6.18 Nepriznani odhodki v višini 50 % stroškov reprezentance

6.19 Nepriznani odhodki za obračunano amortizacijo, ki presega amortizacijo, obračunano po metodi enakomernega časovnega amortiziranja in na podlagi predpisanih stopenj

6.20 Nepriznani odhodki za amortizacijo opredmetenih osnovnih sredstev, katerih nabavna vrednost je bila predhodno odpisana in davčno priznana

6.21 Nepriznani odhodki za nagrade vajencem, ki presegajo višino, določeno z zakonom

6.22 Nepriznani odhodki za stroške, ki se nanašajo izključno na zavezanca

6.23 Nepriznani odhodki za zagotavljanje bonitet in drugih izplačil v zvezi z zaposlitvijo zaposlenih pri zavezancu, če niso obdavčeni po Zakonu o dohodnini

6.24 Odhodki, nastali v zvezi s prihodki iz zap. št. 2.4

6.25

Zmanjšanje odhodkov v primeru prodaje ali drugačne odtujitve sredstva pred dokončno obračunano amortizacijo za znesek razlike med amortizacijo, obračunano za davčne namene, in amortizacijo, obračunano za poslovne namene

6.26 Drugi nepriznani odhodki

6.27 Zmanjšanje odhodkov za odhodke, ki so že zniževali davčno osnovo v tekočem ali preteklih davčnih obdobjih

6.28 Zmanjšanje odhodkov za razliko v amortizaciji pri novem zasebniku glede na določbo 1.b točke četrtega odstavka 51. člena ZDoh-2

6.29 Zmanjšanje odhodkov v primeru odtujitve prenesenih sredstev za neobdavčene zneske glede na določbo 1.b točke četrtega odstavka 51. člena ZDoh-2

7. Popravek odhodkov na raven davčno priznanih – povečanja (vsota 7.1 do 7.8)

7.1 Povečanje odhodkov za porabo rezervacij, ki ob oblikovanju niso bile ali so bile delno priznane kot odhodek

7.2 Povečanje odhodkov za odhodke prevrednotenja terjatev, ki se priznajo ob odpisu celote ali dela terjatev, ki niso bile poplačane oziroma poravnane

7.3 Povečanje odhodkov za odhodke prevrednotenja in odpise drugih sredstev, ki se priznajo ob prodaji oziroma odtujitvi

7.4 Povečanje odhodkov za razliko pri amortizaciji do zneska, obračunanega po metodi enakomernega časovnega amortiziranja in na podlagi predpisanih stopenj

7.5 Povečanje odhodkov za odpis do celotne nabavne vrednosti opredmetenih osnovnih sredstev ob prenosu v uporabo

7.6

Povečanje odhodkov v primeru prodaje ali drugačne odtujitve sredstva pred dokončno obračunano amortizacijo za znesek razlike med amortizacijo, obračunano za poslovne namene, in amortizacijo, obračunano za davčne namene

7.7 Povečanje odhodkov za razliko v amortizaciji pri novem zasebniku glede na določbo 1.b točke četrtega odstavka 51. člena ZDoh-2

7.8 Povečanje odhodkov v primeru odtujitve prenesenih sredstev za neupoštevane izgube pri prenosu sredstev na novega zasebnika glede na določbo 1.b točke četrtega odstavka 51. člena ZDoh-2

8. DAVČNO PRIZNANI ODHODKI (5 – 6 + 7) 9. RAZLIKA med davčno priznanimi prihodki in odhodki (4 – 8) 10. RAZLIKA med davčno priznanimi odhodki in prihodki (8 – 4)

11. Sprememba davčne osnove zaradi sprememb računovodskih usmeritev, popravkov napak in prevrednotenj (11.1 – 11.2 + 11.3 – 11.4)

11.1 Povečanje davčne osnove za znesek razlik zaradi sprememb računovodskih usmeritev in popravkov napak

11.2 Zmanjšanje davčne osnove za znesek razlik zaradi sprememb računovodskih usmeritev in popravkov napak

11.3 Povečanje davčne osnove za znesek presežka iz prevrednotenja zaradi


prevrednotenja gospodarskih kategorij, ki ga zavezanec prenese v preneseni poslovni izid, vključno s presežki iz prevrednotenja sredstev, ki se amortizirajo

11.4 Zmanjšanje davčne osnove za že obdavčene dolgoročne rezervacije za pokojnine, jubilejne nagrade in za odpravnine pri prehodu na nov način računovodenja

12. Povečanje davčne osnove (vsota 12.1 do 12.3)

12.1 Znesek izkoriščene davčne olajšave za investiranje zaradi prodaje ali odtujitve sredstva pred predpisanim rokom

12.2 Znesek izkoriščene davčne olajšave za investiranje zaradi odsvojitve ali prenosa sredstva iz Pomurske regije oziroma iz problemskega območja z visoko brezposelnostjo pred predpisanim rokom

12.3 Povečanje davčne osnove za predhodno davčno priznane odhodke iz oslabitve terjatev, zaradi neizpolnitve pogojev za odpis

13. DAVČNA OSNOVA (9 + 11 + 12) ali (11 + 12 – 10); če je > 0 14. DAVČNA IZGUBA (9 + 11 + 12) ali (11 + 12 – 10); če je < 0

15. Zmanjšanje davčne osnove in davčne olajšave (vsota 15.1 do 15.16, vendar največ do višine davčne osnove iz zap. št. 13)

15.1 Olajšava za investiranje po 66.a členu ZDoh-2 15.2 Pokrivanje izgube

15.3 Zmanjšanje davčne osnove za neizkoriščeni del olajšave za investiranje po tretjem in šestem odstavku 47. člena ZDoh-1 Znesek se ne vpisuje.

15.4 Olajšava za vlaganja v raziskave in razvoj po prvem stavku prvega odstavka 61. člena ZDoh-2

15.5 Zmanjšanje davčne osnove za preostanek neizkoriščenega dela regijske olajšave za vlaganja v raziskave in razvoj po 61. členu ZDoh-2

15.6 Olajšava za zaposlovanje invalidov 15.7 Olajšava za zavezanca invalida 15.8 Olajšava za izvajanje praktičnega dela v strokovnem izobraževanju 15.9 Olajšava za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje

15.10 Olajšava za donacije – izplačila za humanitarne, invalidske, socialno- varstvene, dobrodelne, znanstvene, vzgojno-izobraževalne, zdravstvene, športne, ekološke in religiozne namene

15.11 Olajšava za donacije – izplačila za kulturne namene in izplačila prostovoljnim društvom, ustanovljenim za varstvo pred naravnimi in drugimi nesrečami

15.12 Izplačila političnim strankam 15.13 Posebna osebna olajšava 15.14 Olajšava za zaposlovanje brezposelnih oseb po 61.a členu ZDoh-2

15.15 Olajšava za zaposlovanje po 5. členu ZRPPR1015 oziroma drugem odstavku 28. člena v povezavi s 27. členom ZSRR-2

15.16 Olajšava za investiranje po 6. členu ZRPPR1015 oziroma petem odstavku 28. člena ZSRR-2

16. OSNOVA ZA DOHODNINO (izračun dohodnine na letni ravni) (13 – 15) 17. Splošna olajšava 18. Posebna olajšava za vzdrževane družinske člane 19. OSNOVA ZA AKONTACIJO DOHODNINE (16 – 17 – 18) 20. AKONTACIJA DOHODNINE

Izračun akontacije dohodnine od osnove za akontacijo dohodnine Nad Do Znesek davka Stopnja davka ………………. ……………… ………………… ……………… ………………. ..……………. ………………… ..…………….

21. Odbitek tujega davka 22. Povečanje davka zaradi spremembe odbitka tujega davka 23. DAVČNA OBVEZNOST (20 – 21+ 22) 24. Zmanjšanje davčne obveznosti za plačani znesek odtegnjenega davka 25. Obračunana predhodna akontacija


26. OBVEZNOST ZA DOPLAČILO AKONTACIJE (23 – 24 – 25); če je > 0 27.

PREVEČ OBRAČUNANA PREDHODNA AKONTACIJA (23 – 24 – 25); če je < 0

28. OSNOVA ZA DOLOČITEV PREDHODNE AKONTACIJE 29. Predhodna akontacija 30. Obračunski mesečni obrok predhodne akontacije 31. Obračunski trimesečni obrok predhodne akontacije

Sestavni del obračuna so naslednje priloge (označite z x): � PRILOGA 3: Bilanca stanja � PRILOGA 4: Izkaz poslovnega izida

� IZJAVA: Izjavljam, da ne prilagam podatkov, ki so navedeni kot Priloga 3 in Priloga 4, ker so bili podatki predloženi Agenciji Republike Slovenije za javnopravne evidence in storitve.

� PRILOGA 5: Podatki v zvezi z izvzetjem prihodkov na podlagi mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja

� PRILOGA 6: Podatki v zvezi s pokrivanjem davčne izgube � PRILOGA 7: Podatki v zvezi z olajšavo za investiranje � PRILOGA 7a: Podatki v zvezi z olajšavo za investiranje po 66.a členu ZDoh-2 � PRILOGA 8a: Podatki v zvezi z olajšavo za vlaganja v raziskave in razvoj (po prvem stavku

prvega odstavka 61. člena ZDoh-2) � PRILOGA 8b : Podatki v zvezi z olajšavo za vlaganja v raziskave in razvoj (po tretjem stavku

prvega odstavka 61. člena ZDoh-2) � PRILOGA 9: Podatki v zvezi z olajšavo za zaposlovanje � PRILOGA 10: Podatki v zvezi z olajšavo za donacije � PRILOGA 11: Podatki v zvezi z odbitkom tujega davka � PRILOGA 12: Podatki v zvezi s povečanjem davka zaradi sprememb odbitka tujega davka � PRILOGA 13: Obvestilo o uveljavljanju olajšave za vzdrževane družinske člane pri izračunu

akontacije dohodnine � PRILOGA 13a: Izračun povprečne stopnje akontacije dohodnine od dohodka iz dejavnosti za

zavezance iz drugega odstavka 47. člena ZDoh-2 � PRILOGA 14a: Podatki o učinkih na davčno osnovo pri zavezancu, ki preneha z opravljanjem

dejavnosti � PRILOGA 14b: Podatki o učinkih na davčno osnovo pri zavezancu, ki nadaljuje z opravljanjem

dejavnosti � Obrazec za uveljavljanje davčne olajšave za zaposlovanje v Pomurju – PRILOGA 1 Uredbe po

ZRPPR1015 (5. člen ZRPPR1015) � Obrazec za uveljavljanje davčne olajšave za investiranje v Pomurju – PRILOGA 2 Uredbe po

ZRPPR1015 (6. člen ZRPPR1015) � Obrazec za uveljavljanje davčne olajšave za zaposlovanje na problemskih območjih z visoko

brezposelnostjo – PRILOGA 1 Uredbe o dodeljevanju regionalnih državnih pomoči (27. člen ZSRR-2)

� Obrazec za uveljavljanje davčne olajšave za investiranje na problemskih območjih z visoko brezposelnostjo – PRILOGA 2 Uredbe o dodeljevanju regionalnih državnih pomoči (28. člen ZSRR-2)

V/Na …………………………., dne ……………… Podpis zavezanca:


Zavezanec za davek:_______________________ PRILOGA 3

Davčna številka:________________________

Zneski v eurih s centi

PODATKI IZ BILANCE STANJA

Znesek na dan

Tekočega leta Preteklega leta I. SREDSTVA

1 Neopredmetena sredstva 2 Dolgoročne aktivne časovne razmejitve 3 Opredmetena osnovna sredstva 4 Naložbene nepremičnine

5 Dolgoročne finančne naložbe, razen

posojil

6 Dolgoročna posojila 7 Dolgoročne poslovne terjatve

8 Sredstva (skupine za odtujitev) za

prodajo

9 Zaloge

10 Kratkoročne finančne naložbe, razen

posojil

11 Kratkoročna posojila 12 Kratkoročne poslovne terjatve 13 Denarna sredstva 14 Kratkoročne aktivne časovne razmejitve 15 Terjatve do podjetnika 16 SKUPAJ SREDSTVA

II. OBVEZNOSTI DO VIROV SREDSTEV 17 Podjetnikov kapital 18 Rezervacije 19 Dolgoročne pasivne časovne razmejitve 20 Dolgoročne finančne obveznosti 21 Dolgoročne poslovne obveznosti

22 Obveznosti, vključene v skupine za

odtujitev

23 Kratkoročne finančne obveznosti 24 Kratkoročne poslovne obveznosti 25 Kratkoročne pasivne časovne razmejitve

26 SKUPAJ OBVEZNOSTI DO VIROV

SREDSTEV

_________________________ ________________________

Kraj in datum Podpis zavezanca


PRILOGA 4 Zavezanec za davek:______________________

Davčna številka:__________________________ Zneski v eurih s centi

PODATKI IZ IZKAZA POSLOVNEGA IZIDA

Znesek tekočega leta

Znesek preteklega leta

1 Čisti prihodki od prodaje

2 Sprememba vrednosti zalog proizvodov in

nedokončane proizvodnje

3 Usredstveni lastni proizvodi in lastne storitve

4 Drugi poslovni prihodki (s prevrednotovalnimi

poslovnimi prihodki)

5 Stroški blaga, materiala in storitev (5.1 + 5.2)

5.1 Nabavna vrednost prodanih blaga in materiala ter

stroški porabljenega materiala

5.2 Stroški storitev 6 Stroški dela (6.1 + 6.2 + 6.3 + 6.4)

6.1 Stroški plač

6.2 Stroški socialnih zavarovanj (brez stroškov

pokojninskih zavarovanj)

6.3 Stroški pokojninskih zavarovanj 6.4 Drugi stroški dela 7 Odpisi vrednosti (7.1 + 7.2 + 7.3)

7.1 Amortizacija

7.2

Prevrednotovalni poslovni odhodki pri

neopredmetenih sredstvih in opredmetenih osnovnih

sredstvih

7.3 Prevrednotovalni poslovni odhodki pri obratnih

sredstvih

8 Drugi poslovni odhodki 9 Finančni prihodki iz deležev

10 Finančni prihodki iz danih posojil 11 Finančni prihodki iz poslovnih terjatev

12 Finančni odhodki iz oslabitve in odpisov finančnih

naložb

13 Finančni odhodki iz finančnih obveznosti 14 Finančni odhodki iz poslovnih obveznosti 15 Drugi prihodki 16 Drugi odhodki 17 Skupni prihodki (1 ± 2 + 3 + 4 + 9 + 10 + 11 + 15) 18 Skupni odhodki (5 + 6 + 7 + 8 + 12 + 13 + 14 + 16)

Poslovni izid

19 Podjetnikov dohodek (17 – 18) 20 Negativni poslovni izid (18 – 17) _________________________ ________________________

Kraj in datum Podpis zavezanca


9.3 Priloga 3: Priglasitev davčne obravnave

PRIGLASITEV DAVČNE OBRAVNAVE OB PRENEHANJU OPRAVLJANJA DEJAVNOSTI IN

NADALJEVANJE PO DRUGI OSEBI

I. PODATKI O ZAVEZANCIH OZIROMA PRAVNI OSEBI PODATKI O ZAVEZANCU, KI PRENEHA Z OPRAVLJANJEM DEJAVNOSTI Davčna številka:

Ime in priimek ………………………………………………………..

Podatki o bivališču � (naselje, ulica, hišna številka, pošta,) ……………………………………………………………

Zavezanec je rezident Republike Slovenije � da � ne

Država rezidentstva: ............................

Sedež obrata oziroma poslovanja________________________ Matična številka obrata: Vrsta dejavnosti:_______________________________

PODATKI O ZAVEZANCU, KI NADALJUJE DEJAVNOST CELOTNEGA PODJETJA ALI DELA PODJETJA Davčna številka:

Ime in priimek ………………………………………………………..

Podatki o bivališču …………………………………………………………… (naselje, ulica, hišna številka, pošta,)

Zavezanec je rezident Republike Slovenije � da � ne

Država rezidentstva: ............................ Dejavnost nadaljujem zaradi smrti zavezanca: � da � ne Sedež obrata oziroma poslovanja:________________________ Matična številka obrata: ___________________ Vrsta dejavnosti:_______________________________ PODATKI O PRAVNI OSEBI, NA KATERO SE PRENAŠA PODJETJE ALI DEL PODJETJA Firma oz. ime: ________________________________ Skrajšana firma: _______________________________ Naslov sedeža: ________________________________ Matična številka:_______________________________

Vrsta dejavnosti:_______________________________ Davčna številka:

II. IZJAVA O IZPOLNJEVANJU POGOJEV


A) IZJAVA ZAVEZANCA, KI PRENEHA Z OPRAVLJANJEM DEJAVNOSTI:

V primeru prenosa podjetja ali dela podjetja na drugo fizično osebo: � z opravljanjem dejavnosti sem prenehal zaradi trajne nezmožnosti za delo, � z opravljanjem dejavnosti sem prenehal zaradi upokojitve, � z opravljanjem dejavnosti sem prenehal iz drugih razlogov in prenesel podjetje ali del podjetja na zakonca, otroka, posvojenca ali pastorka. V primeru prenosa podjetja ali dela podjetja na pravno osebo: • kot fizična oseba se zavezujem, da bom svoj delež v pravni osebi, pridobljen s statusnim preoblikovanjem, obdržala najmanj 36 mesecev in ga nominalno ne bom zmanjšala.

______________________________________ (podpis zavezanca, ki preneha z opravljanjem dejavnosti)

B) IZJAVA ZAVEZANCA, KI NADALJUJE DEJAVNOST CELOTNEGA PODJETJA ALI DELA PODJETJA: • dejavnost, ki sem jo prevzel, bom opravljal v Sloveniji; • prevzeta sredstva in obveznosti bom ovrednotil ob upoštevanju vrednosti na dan prenehanja opravljanja dejavnosti zavezanca, čigar dejavnost ali del dejavnosti nadaljujem; • prevzeta sredstva bom amortiziral tako, kot bi bila amortizirana pri zavezancu, ki je prenehal z opravljanjem dejavnosti, če do prenehanja opravljanja dejavnosti ne bi prišlo; • dobičke in izgube v zvezi s prejetimi sredstvi in obveznostmi bom izračunaval z upoštevanjem vrednosti na dan prenehanja opravljanja dejavnosti zavezanca, po kateri bi se izhajalo pri izračunu davčne osnove pri zavezancu, ki je prenehal z opravljanjem dejavnosti, oziroma na način, kot če do prenehanja opravljanja dejavnosti ne bi prišlo; • prevzel bom rezervacije, ki jih je oblikoval zavezanec, ki je prenehal z opravljanjem dejavnosti, ki se lahko pripišejo podjetju, ki se prenaša, in pogoje v zvezi s temi rezervacijami, kot bi veljali za zavezanca, ki je prenehal z opravljanjem dejavnosti, kot če do prenehanja opravljanja dejavnosti ne bi prišlo.

_______________________________________________ (podpis zavezanca, ki nadaljuje dejavnost celotnega podjetja ali dela podjetja)

C) IZJAVA ODGOVORNE OSEBE PRAVNE OSEBE, NA KATERO SE PRENAŠA PODJETJE ALI DEL PODJETJA: • nova pravna oseba oziroma prevzemna pravna oseba je rezident Slovenije po 5. členu Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb (Uradni list RS, št. 117/06, 56/08, 76/08, 5/09, 96/09 in 43/10); • prevzeta sredstva in obveznosti bo pravna oseba ovrednotila ob upoštevanju vrednosti na zadnji dan obdobja, za katero se izračunava akontacija dohodnine od dohodka iz dejavnosti pri statusnem preoblikovanju podjetnika; • dobičke in izgube v zvezi s prejetimi sredstvi in obveznostmi bo pravna oseba izračunala z upoštevanjem vrednosti na zadnji dan obdobja, za katero se izračunava akontacija dohodnine od dohodka iz dejavnosti pri statusnem preoblikovanju podjetnika, po kateri bi se izhajalo pri izračunu davčne osnove pri zavezancu, ki bo prenehal z opravljanjem dejavnosti, oziroma na način, kot če do prenehanja opravljanja dejavnosti ne bi prišlo; • pravna oseba bo prevzela rezervacije, ki jih je oblikoval zavezanec, ki bo prenehal z opravljanjem dejavnosti, ki se lahko pripišejo podjetju, ki se prenaša, in pogoje v zvezi s temi rezervacijami, kot bi veljali za zavezanca, ki bo prenehal z opravljanjem dejavnosti, kot če do prenehanja opravljanja dejavnosti ne bi prišlo.

____________________________________________________ (podpis odgovorne osebe pravne osebe, na katero se prenaša podjetje ali del podjetja )


9.4 Priloga 4: Obrazec z davčnimi podatki – Vloga e-VEM

DAVČNI PODATKI

Podatki označeni z zvezdico (*) so obvezni!

Osebni podatki

ime podjetnika *

priimek podjetnika * davčna številka podjetnika *

naziv podjetja *

sedež podjetja

država *

ulica *

hišna številka *

naselje *

občina *

poštna številka *

pošta *

1. Vpis v davčni register

dan v mesecu za izplačilo plač

Oseba, ki vodi poslovne knjige (rubriko je potrebno izpolniti, če poslovnih knjig podjetnik ne vodi sam)

davčna številka

firma ali osebno ime sedež in naslov

država

ulica

hišna številka

naselje

občina poštna številka

pošta Podatki o poslovnih in drugih prostorih, ki se uporabljajo za opravljanje dejavnosti

lokacija zemljišče ime katastrske občine

parcelne številke za vse parcele

stavba identifikacijska številka stavbe

država


ulica

hišna št.

naselje

občina poštna številka

pošta Številke deviznih računov v tujini

1.

številka deviznega računa

ime banke

država

2.

številka deviznega računa

ime banke

država

Povezane osebe

davčne številke povezanih oseb

2. Akontacija dohodnine od dohodka, doseženega z opravljanjem dejavnosti

2.a Davčni obračun akontacije dohodnine od dohodka, doseženega z opravljanjem dejavnosti

elementi Znesek (EUR)

1 Predvideni prihodki

2 Predvideni odhodki 3 Datum pričetka

poslovanja

3 Davčna osnova (1-2) (predvideni prihodki -

predvideni odhodki)

4 Višina predhodne akontacije

(davčna osnova x % iz 122. člena ZDoh-2)

5 Višina obrokov prehodne akontacije (mesečna akontacija,če

znesek predhodne akontacije presega 400

evrov, oziroma trimesečna akontacija, če znesek

predhodne akontacije ne presega 400 evrov)

mesečna akontacija trimesečna akontacija

(obvezno izberite eno možnost)

2.b Zahtevek za ugotavljanje davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov Podpisani davčni zavezanec vlagam zahtevo za ugotavljanje davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov za leto ___________. Izjavljam, da izpolnjujem pogoje, določene v četrtem odstavku 48. člena ZDoh-2 (Uradni list RS, 117/06-75/12), in sicer:


1. zame ne obstaja obveznost vodenja poslovnih knjig in evidenc po drugih predpisih ter ne vodim poslovnih knjig in evidenc po drugih predpisih, razen po davčnih predpisih, 2. ne zaposlujem delavcev.

3. Obvestilo o načinu vodenja poslovnih knjig

način vodenja

poslovnih knjig (izberite eno možnost)

po sistemu enostavnega knjigovodstva po sistemu dvostavnega knjigovodstva

lokacija hrambe poslovnih knjig

(izberite eno možnost)

na sedežu dejavnosti druga lokacija (pooblaščen računovodski servis)

davčna številka

firma ali osebno ime

ulica

hišna številka

4. Priprava na obračun prispevkov za socialno varnost

vrsta obveznega zavarovanja (izberite eno možnost)

iz naslova opravljanja dejavnosti drugo

5. Pooblastilo

_____________________________________________________________________________ (ime in priimek, naslov) dajem pooblastilo, na podlagi katerega lahko referent-ka _____________________________________________________________________________, (ime in priimek, vstopna točka) v mojem imenu elektronsko podpiše in elektronsko odda vlogo 'Davčni podatki' na pristojni organ.

Kraj podpisa:_________________________________ Datum podpisa:_______________________ Podpis:______________________________________


9.5 Priloga 5: Priglasitev za normirance


9.6 Priloga 6: Izračun predvidene davčne osnove za normirance



Documents

OBDAV ČITEV SAMOSTOJNIH PODJETNIKOV V LETU 2013...5.5 Primeri izra čuna predhodne ... Za samostojne podjetnike, ki ustrezajo merilom malih družb, ureja vodenje poslovnih knjig po