OCAK AYI İŞLEMLERİ

OCAK AYI İŞLEMLERİ

Erkan KARAARSLANwww.erkankaraarslan.org

• Ocak Ayı Sonuna Kadar Sayıştaya Gönderilecek Dökümanlar

www.erkankaraarslan.org

Hesap dönemi başında verilecek bilgiler şunlardır:

a) Muhasebe birimlerini gösterir cetvel.b) Muhasebe yetkililerinin adı soyadı, unvanı ve elektronik

adresini gösterir cetvel ile imza sirküleri.c) Kamu idaresi veya muhasebe birimleri adına açılmış bulunan

banka hesap numaralarını gösterir cetvel.ç) Bütçe.


Aylık olarak verilecek defter ve mali tablolar şunlardır

a) Birleştirilmiş veriler defteri.b) Aylık mizan.

Aylık mizanlar ve birleştirilmiş veriler defteri takip eden ayın sonuna kadar Başkanlığa gönderilir.


Hesap dönemi sonunda verilecek defter, mali tablo ve belgeler

a) Birleştirilmiş veriler defteri.b) Geçici ve kesin mizan.c) Bilanço.ç) Belgeler;

1) Kasa sayım tutanağı,2) Banka mevcudu tespit tutanağı,3) Alınan çekler sayım tutanağı,4) Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,5) Teminat mektupları sayım tutanağı,6) Değerli kağıtlar sayım tutanağı,7) Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri.

d) 10/12/2003 tarihli ve 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu kapsamındaki idarelerin bütçe uygulama sonuçlarına ait tabloları;

1) Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,2) Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,

e) Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu.

Hesap dönemi sonunda verilecek defter, mali tablo ve belgeler; ilgili mali yılı takip eden yılın Şubat ayı sonuna kadar Başkanlığa gönderilir.www.erkankaraarslan.org

Defter, mali tablo, belge ve bilgilerin verilme usulü

• Defter, mali tablo, belge ve bilgilerden • Üst yönetici veya yetkilendirdiği harcama yetkilileri veya

muhasebe yetkililerince, • Usul ve Esasların ekinde idareler itibariyle belirlenmiş

formatta • Elektronik ortamda Başkanlığa gönderilir. • Bu şekilde gönderilen defterlerin kapanış kayıtlarını içeren

son sayfası veya sayfaları ile mali tablo, belge ve bilgiler imzalı ve mühürlü olarak ayrıca gönderilir.


• Muhasebede Ocak Ayı İşlemleri


Dönem Başı İşlemleri1. AÇILIŞ KAYDI

• 1 Nolu Yevmiye Kaydı;

• Genel Yönetim Kapsamındaki tüm kamu idarelerinde, • Malî yılın başında muhasebe kayıtlarının açılmasını sağlamak üzere önceki faaliyet döneminin son yevmiyesinde borç kaydedilerek kapatılan hesaplara ilişkin tutarlar alacak kaydı yapılarak, alacak kaydedilerek kapatılan hesaplara ilişkin tutarlar ise borç kaydı yapılarak dönem başlatılır. • Bu tüm kamu idarelerinde 1 nolu yevmiye kaydını oluşturacaktır ve açılış ya da başlangıç kaydı adını alacaktır.


BORÇ ALACAKxxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-xxx.-

112 Kamu Kesimi Tahvil, Senet ve Bonoları Hs.117 Menkul Varlıklar Hs.120 Gelirlerden Alacaklar Hs.

100 Kasa Hs.102 Banka Hs.105 Döviz Hs.108 Diğer Hazır Değerler Hs.

121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hs.127 Diğer Faaliyet Alacakları Hs.132 Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Hs.140 Kişilerden Alacaklar Hs.150 İlk Madde ve Malzeme Hs.157 Diğer Stoklar Hs.162 Bütçe Dışı Avans ve Krediler Hs.165 Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Krediler Hs.190 Devreden Katma Değer Vergisi Hs.197 Sayım Noksanları Hs.220 Gelirlerden Alacaklar Hs.222 Gelirlerden Tecilli ve Tehirli Alacaklar Hs.227 Diğer Faaliyet Alacakları Hs.240 Malî Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hs.241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Se. Hs.242 Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hs.250 Arazi ve Arsalar Hs.251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hs.252 Binalar Hs.253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hs.254 Taşıtlar Hs.255 Demirbaşlar Hs.258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hs.259 Yatırım Avansları Hs.

1 NOLU AÇILIŞ KAYDI ÖRNEĞİ

580 Geçmiş Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları Hs. (-)591 Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hs. (-)500 Net Değer Hs.519 Değer Hareketleri Sonuç Hs.

260 Haklar Hs.280 Gelecek Yıllara Ait Giderler Hs.281 Gelir Tahakkukları Hs.294 Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hs.

103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hs. (-) xxx.-106 Döviz Gönderme Emirleri Hs. (-) xxx.-138 Takipteki Kurum Alacakları Karşılığı Hs. (-) xxx.-158 Stok Değer Düşüklüğü Karşılığı Hs. (-) xxx.-247 Sermaye Taahhütleri Hs. (-) xxx.-257 Birikmiş Amortismanlar Hs. (-) xxx.-268 Birikmiş Amortismanlar Hs. (-) xxx.-299 Birikmiş Amortismanlar Hs. (-) xxx.-320 Bütçe Emanetleri Hs. xxx.-322 Bütçeleştirilecek Borçlar Hs. xxx.-323 Bütçeleştirilmiş Borçlar Hs. xxx.-329 Diğer Çeşitli Borçlar Hs. xxx.-330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hs. xxx.-333 Emanetler Hs. xxx.-340 Alınan Sipariş Avansları Hs. xxx.-360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hs. xxx.-361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hs. xxx.-363 Kamu İdareleri Payları Hs. xxx.-372 Kıdem Tazminatı Karşılığı Hs. xxx.-391 Hesaplanan Katma Değer Vergisi Hs. xxx.-397 Sayım Fazlaları Hs. xxx.-480 Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hs. xxx.-481 Gider Tahakkukları Hs. xxx.-570 Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hs. xxx.-590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hs. xxx.-500 Net Değer Hs. xxx.-519 Değer Hareketleri Sonuç Hs. xxx.-www.erkankaraarslan.org

• Başlangıç kaydında tüm alternatifler gösterilmiştir. • Bir hesapta hata vardır. Bu hesap başlangıç kaydında

bulunamaz. Bulunamayacak hesap sonraki slaytta yer almaktadır.

• 500 ve 519 numaralı hesap zaman zaman borç bakiyesi zaman zaman da alacak bakiyesi verebilir.


Yanlış Hesap

• 391 Nolu Hesap Devir Vermez.


2. FAALİYET SONUÇLARI HESAPLARININ GEÇMİŞ YIL FAALİYET SONUÇLARI HESAPLARINA AKTARILMASI

KAYDI

2 Nolu Yevmiye Kaydı; Açılış kaydını takiben önceki dönem olumlu veya olumsuz faaliyet sonucu, geçmiş yıllar olumlu faaliyet sonuçları hesabı veya geçmiş yıllar olumsuz faaliyet sonuçları hesabına aktarılır.

Kamu idaresinin önceki yıl işlemleri sonucunda, olumlu faaliyet sonucu ortaya çıkmışsa (600- Gelirler Hesabı’nın alacak bakiyesi 630- Giderler Hesabı’nın borç bakiyesinden fazlaysa) açılış kaydında 590- Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu Hesabı alacak bakiyesi verecektir. Bu bakiyenin aşağıdaki yevmiye kaydıyla 570- Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçları Hesabı’na aktarılması gerekmektedir.


2 Nolu Kayıt

DÖNEM OLUMLU FAALİYET SONUÇLARI HESABINDAKİ TUTARLARINGEÇMİŞ YILLAR OLUMLU FAALİYET SONUÇLARI HESABINA AKTARILMASI

NOH. Kod Borç Alacak590 DÖNEM OLUMSUZ FAALİYET SONUÇLARI HESABI XXX570 GEÇMİŞ YIL OLUMLU FAAL. SON. HS. XXX

Hesabın Adı

NOH. Kod Borç Alacak580 GEÇMİŞ YILLAR OLUMSUZ FAAL. SON. HS. XXX591 DÖNEM OLUMSUZ FAAL. SON. HS. XXX

Hesabın Adı

DÖNEM OLUMSUZ FAALİYET SONUÇLARI HESABINDAKİ TUTARLARIN GEÇMİŞ YILLAR OLUMSUZ FAALİYET SONUÇLARI HESABINA AKTARILMASI

Bu kayıttan da anlaşılacağı gibi 590 nolu hesaba ilk kayıt dönem sonunda yapılmakta ve iki nolu yevmiye kaydıyla bu hesap tekrar kapatılmaktadır. Bu nedenle bu hesabın dönem içinde bakiyesinin sıfır olması icap eder.

Kamu idaresinin önceki yıl işlemleri sonucunda, olumsuz bir faaliyet sonucu ortaya çıkmışsa (630- Giderler Hesabı’nın borç bakiyesi 600- Gelirler Hesabı’nın alacak bakiyesinden fazlasıyla) açılış kaydında, 591- Dönem Olumsuz Faaliyet Sonucu Hesabı borç bakiyesi verecektir. Bu bakiyenin aşağıdaki yevmiye kaydıyla 580- Geçmiş Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçları Hesabı’na aktarılması gerekmektedir.


570 ya da 580 no.lu hesabın boş olan 01 alt detayına kayıt yapılacaktır.


• 3. KAMU İDARESİ BÜTÇESİNİN VE BÜTÇE İLE YAPILAN KESİNTİLERİN KAYDI


NOH. Kod Borç Alacak900 GÖNDERİLECEK BÜTÇE ÖDENEKLERİ HS 50.000901 BÜTÇE ÖDENEKLERİ HESABI 50.000

Hesabın Adı

Havza Belediyesi Bütçesine hizmet alımları ekonomik kodundan 50.000.- YTL ödenek konulmuştur.


900- Gönderilecek Bütçe Ödenekleri Hesabı

03.01. Üretime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları 300.000.-

03.02. Tüketime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları 1.640.000.-

1.940.000.-

901- Bütçe Ödenekleri Hesabı

01.03.01.Bütçe Başlangıç Ödeneği (Üretime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları) 300.000.-

01.03.02. Bütçe Başlangıç Ödeneği (Tüketime Yönelik Mal ve Malzeme Alımları) 1.640.000.-

1.940.000.-


Kamu İdaresi Bütçelerinden Yine Bütçe Hükümleri Çerçevesinde Yapılan Kesintilerin Kaydı


Dönem Başı İşlemleri

4 Nolu KayıtPersonel Avansları Hesabındaki TutarlarınBütçe Dışı Avans ve Krediler Hesabındaki TutarlarınBütçe Emanetleri Hesabındaki Tutarların

Ocak ayında kapatılma kayıtlarının yapılması


Dönem başında yapılacak 4 nolu kayıt (Bütçe Dışı Avans ve Krediler Hesabının bütçeleştirilerek kapatılması kaydı) aşağıdaki gibi olacaktır.

630- Giderler Hesabı (Temel Maaşlar) 5.932,71.-

630- Giderler Hesabı (Zamlar ve Tazminatlar) 5.035,42.-

630- Giderler Hesabı (Sosyal Haklar) 748,80.-

630- Giderler Hesabı (Sosyal Güv. Kur. Devlet Primi) 1.591,92.-

162- Bütçe Dışı Avans ve Krediler Hesabı 13.308,84.-

830- Bütçe Giderleri Hesabı 5.932,71.-


830- Bütçe Giderleri Hesabı 748,80.-


835- Gider Yansıtma Hesabı 13.308,84.-

905- Ödenekli Giderler Hesabı 5.932,71.-


905- Ödenekli Giderler Hesabı 748,80.-


903- Kullanılacak Ödenekler Hesabı 5.932,71.-


903- Kullanılacak Ödenekler Hesabı 748,80.-



5. ELÇİLİK VE KONSOLOSLUK NEZDİNDEKİ PARALARIN DEĞERLEME KAYDI


6. MAHSUP DÖNEMİNE AKTARILAN AVANS VE KREDİLERİN KAPATILMASI KAYDI


Muhasebe biriminin dönem sonunda inceleyemeyip mahsup dönemine aktarılan avans ve krediler hesabına aktardığı avansı, Mahsup dönemi içinde, incelemeyi bitirip avansın mahsubunu yapması kaydı;

---------------------------------------- / ----------------------------------------150.1.1 İlk Madde ve Malzeme Hesabı

165.1.1.3.2 Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Kr. H.---------------------------------------- / ----------------------------------------834.3.2.1.1 Geçen Yıl Bütçe Mahsupları Hesabı

835 Gider Yansıtma Hesabı---------------------------------------- / ----------------------------------------Burada dikkat edilmesi gereken birden fazla konu vardır.


---------------------------------------- / ----------------------------------------907 Mahsup Dönemine Aktarılan Ödenekler Hesabı

906.3.2 Mahsup Dönemine Aktarılan Kull. Ödenekler Hs.---------------------------------------- / ----------------------------------------

şeklinde yapılan kayıt ile, aktarılan ödenekler kapatılacaktır.Mahsup dönemini izleyen ilk işgününde ise,---------------------------------------- / ----------------------------------------835 Gider Yansıtma Hesabı

834.3.2.1.1 Geçen Yıl Bütçe Mahsupları Hesabı---------------------------------------- / ----------------------------------------

kaydı yapılarak “834-Geçen Yıl Bütçe Mahsupları Hesabı” da kapatılacaktır.


7- DÖNEM SONUNDA YAPILMAYAN KAYITLARIN DÖNEM BAŞINDA YAPILMASI KAYDI


NOH. Kod Borç Alacak320.01 Cari Yıla (N) Ait Borçlar 100.000

320.02 N-1 Yılına ait Borçlar 100.000320.02 N-1 Yılına Ait Borçlar 20.000

320.03 N-2 Yılına ait Borçlar 20.000320.04 N-3 Yılına Ait Borçlar 45.400

320.05 N-4 Yılına ait Borçlar 45.400

Hesabın Adı

Unutulan Dönem Sonu İşlemlerini YapmakUnutulan Dönem Sonu İşlemlerini YapmakÖrneğin Bütçe Emanetleri işlemleriÖrneğin Bütçe Emanetleri işlemleri

Gevaş Belediyesi Bütçe Emanetleri Hesabı Alacak Bakiyesi Gevaş Belediyesi Bütçe Emanetleri Hesabı Alacak Bakiyesi detayı aşağıdaki gibidir.detayı aşağıdaki gibidir.

NOH. Kod Borç Alacak320.06 N-5 Yılına Ait Borçlar 12.300

600.20.99.90.00 Gelirler Hesabı 12.300805 Gelir Yansıtma Hesabı 12.300

800.2.6.1.90 Bütçe Gelirleri Hs. 12.300

Hesabın Adı


Taşınır Malda Ocak Ayı İşlemleri


TAŞINIR YÖNETİM HESABI● Taşınır yönetim hesabını Taşınır Kayıt ve Kontrol

Yetkilisi hazırlar, harcama yetkilisi Sayıştay’a verir.

● Taşınır yönetim hesabı;-Önceki yıldan devreden,-Yılı içinde edinilen,-Ertesi yıla devredilen,-Yıl sonu sayımında bulunan fazla/noksan,

● Taşınırları gösterecek şekilde, Taşınır Yönetim Hesabı Cetveli düzenlenerek hazırlanır.


TAŞINIR YÖNETİM HESABI

● Taşınır yönetim hesabı;1.Yıl sonu sayım tutanağı,2.Taşınır sayım ve döküm cetveli,3.Harcama Birimi Taşınır Yönetim Hesabı Cetveli,4.En son düzenlenen TİF’in sıra numarasını belirtir

tutanak.

● Taşınır Yönetim Hesabı Cetvelinin bir nüshası Ocak ayı sonuna kadar konsolide görevlisine ayrıca gönderilir.


TAÞINIR SAYIM VE DÖKÜM CETVELÝADI

HARCAMA BÝRÝMÝNÝN ADI

MUHASEBE BÝRÝMÝNÝN ADI

T O P L A M

YIL ÝÇÝNDE ÇIKAN (5)

MÝKTARI TUTARITUTARI TUTARI MÝKTARI

TAÞINIR I. DÜZEY DETAY KODU (1)

TOPLAM

.......yýlý..........................I.düzey detay hesap kodunda tanýmlanan .......................................nýn II. düzey detay hesabýný oluþturan toplam ........kalemde...........................................YTL. tutarýndaki bu cetvel kayýtlara ve ilgili belgelerine göre tarafýmýzdan düzenlenmiþtir. Cetvelin "Gelecek Yýla Devir" sütununda yazýlý taþýnýrlar tarafýmýzdan sayýlarak, fazla veya noksan olarak bulunanlar, ait olduklarý sayým tutanaðýnda gösterilmiþtir. Kayýtlarýn, sayým sonuçlarýyla uygunluðu gerekli belgeler düzenlenmek ve ilgili defterlere kaydedilmek suretiyle saðlanmýþtýr. Tarih: ......./......./.......

TUTARIMÝKTARI

KODU

SIRA NO

TAÞINIR II. DÜZEY DETAY

KODU (2)

TAÞINIR II. DÜZEY DETAY ADI ÖLÇÜ BÝRÝMÝ

GEÇEN YILDAN DEVREDEN (3) YIL ÝÇÝNDE GÝREN (4)

MÝKTARI

KODU

KODU

YILIÝL VE ÝLÇENÝN


Taşınır Sayım ve Döküm Cetveli

Taşınır kayıt ve kontrol yetkililerinin yıl sonu hesaplarına ilişkin işlemlerinde taşınır I inci düzey detay kodunda gösterilen her bir taşınır grubu için düzenlenir ve taşınırlar bu Cetvele taşınır II nci düzey detay kodu düzeyinde kaydedilir. Cetvelin "Gelecek Yıla Devir" sütununda gösterilen miktarın, yıl sonlarında sayım tutanaklarının "Sayımda Bulunan Miktar" sütununda gösterilen miktara eşit olması gerekir.

T O P L A M

T.M.Y. Örnek No:14

H A R C A M A B İ R İ M İ T A Ş I N I R Y Ö N E T İ M H E S A B I C E T V E L İ

KODU

SIRA NO

TAŞINIR II. DÜZEY DETAY

KODU

TAŞINIR II. DÜZEY DETAY ADI

YILI

TAŞINIR I. DÜZEY DETAY KODU

KODU

MİKTARI

YIL İÇİNDE ÇIKAN

KODU

T O P L A M

Muhasebe kayıtlarına uygundur.

İmza-Mühür :..............................................

ADIİL VE İLÇENİN

HARCAMA BİRİMİNİN ADI

ADI

MİKTARI

TAŞINIR KAYIT VE KONTROL YETKİLİSİ

MİKTARIMİKTARI TUTARI TUTARI

YIL İÇİNDE GİREN

Adı SoyadI :...............................................

GEÇEN YILDAN DEVREDEN

Taşınır sayım ve döküm cetvellerine uygundur.

HARCAMA YETKİLİSİ

.............................................................................

ÖLÇÜ BİRİMİ

Defter kayıtlarına ve sayım sonuçlarına uygundur.

TUTARI

.............................................................................

MUHASEBE YETKİLİSİ/ YRD.

.............................................................................

.............................................................................

MUHASEBE BİRİMİNİN


Hesabın Verilmesinden Sorumlu Kişi

Mizandaki Dengeyi Arayacak Kişiwww.erkankaraarslan.org


Harcama Birimi Taşınır Yönetim Hesabı Cetveli

• Harcama biriminin taşınır yönetim hesabının çıkarılması amacıyla taşınır kayıt ve kontrol yetkilisi tarafından harcama birimi itibarıyla taşınır I inci düzey detay kodunda gösterilen her bir taşınır grubu için düzenlenir ve taşınırlar bu Cetvele taşınır II nci düzey detay kodu düzeyinde kaydedilir.


Taşınır Yönetim Hesabının Hazırlanması

• Taşınır kayıt ve kontrol yetkililerince, sayım kurulu tarafından onaylanan Taşınır Sayım ve Döküm Cetveline dayanılarak ilgisine göre üç nüsha Harcama Birimi Taşınır Yönetim Hesabı Cetveli, Müze Yönetim Hesabı Cetveli veya Kütüphane Yönetim Hesabı Cetveli düzenlenir. Bünyesinde tarihi veya sanat değeri olan taşınırlar ile kütüphane materyalleri bulunan kamu idareleri söz konusu cetvellerden ilgili olanını ayrıca düzenlerler.

• Düzenlenecek cetvellerin ekine Taşınır Sayım ve Döküm Cetveli eklenir ve harcama yetkilisinin onayına sunulur. Harcama yetkilisince, Cetvelin Taşınır Sayım ve Döküm Cetveline uygunluğu kontrol edilerek muhasebe yetkilisine gönderilir.

• Muhasebe yetkilisi, gönderilen cetvellerdeki kayıtları muhasebe kayıtlarıyla karşılaştırıp uygunluğunu onaylar ve harcama yetkilisine geri gönderir.


Taşınır Yönetim Hesabının Gönderilmesi

• Harcama yetkilisi, • Muhasebe yetkilisince onaylanmış cetvellerin bir nüshasını, • Sayıştayca belirlenecek sürelerde, yıl sonu sayım tutanağı,

sayım ve döküm cetveli ve yıl sonu itibarıyla en son düzenlenen Taşınır İşlem Fişinin sıra numarasını gösterir tutanak ile birlikte Sayıştaya,

• Bir nüshasını ise malî yılı takip eden ay sonuna kadar ilgili taşınır konsolide görevlisine gönderir.

• Cetvellerin birer nüshası da harcama biriminde muhafaza edilir.

• Birim Faaliyet Raporu Hazırlama Duyurusu


• Üst Yönetim Raporlarının Üretilmesi


• Performans Programının Web sayfasına Konulması


• Bütçede Yer Alan Bağış ve Yardım Ödeneklerinin Üst Yönetimce Dağıtım Listelerinin Hazırlanması ve Onaylanması


• Bütçe Serbest Bırakma İşlemlerinin Yapılması


• Bir Önceki Yıl Bağış ve Yardım yapılan Yerlerden Kullanım Bilgilerinin İstenmesi


• Mutemet Görevlendirme Yazılarının Usulüne Uygun Muhasebe Birimince Alınması

• Zorunluluk olmamakla birlikte– Gerçekleştirme görevlilerinin – Taşınır Kayıt ve Kontrol Yetkililerinin Listesinin

Alınması


• Taahhüt bilgilerinin alınması ve taahhüt kartı ile muhasebe sistemine kaydedilmesi



[email protected]


http://www.erkankaraarslan.org/

Documents

OCAK AYI İŞLEMLERİ