Om RUT och ROT och

VITT och SVART

Rapport 2011:1

Speglar främst förhållandena under 2010

Bakgrund Avdrag för hushållstjänster ”RUT” från 1 juli

2007. Motiv: Etablera en ny marknad, skapa sysselsättning, motverka svartarbete, jämställdhet

Avdrag för ROT-arbeten från 8 december 2008. Motiv: Motverka svartarbete, konjunkturläget

Fakturamodellen infördes 1 juli 2009 Skattereduktionen är 50% av arbetskostnaden

inkl. moms. Reduktionen högst 50 000 kr per köpare och år.

Skatteverket har också ett regeringsuppdrag

Regeringsuppdrag till Skatteverket 22 juni 2011 avseende uppföljning och utvärdering av fakturamodellen

Uppdraget ska redovisas senast februari 2012

Skatteverkets förslag kommer samlat i anslutning till avrapporteringen av regeringsuppdraget

Fokus för Skatteverkets analys

Skapa kunskap om:1. Hur rutinerna fungerat för Skatteverket, köpare och

utförare 2. Effekten på svartarbetet 3. Fel som är specifika för det nya systemet4. Legitimiteten för svartarbete inom dessa områden

Därutöver: Dokumentation av husavdragets utveckling och

karaktäristika på köpare och utförare

▼ESO-projekt: En bred samhällsekonomisk analys kommer att göras av

forskare i Uppsala

Fakturamodellen ger ökad transparens

Fakturamodellen verkar positivt: Ger systemstöd som

- stimulerar vit efterfrågan hos hushållen- skapar preventiv effekt hos företagen genom den info den skapar om transaktionerna och som används i Skatteverkets kontroller- ger aktuell information- ger bättre förutsättningar för kontroll än i andra branscher

Möjliggör förtryckning av deklarationerna vilket skapar rationell hantering

Genomförda undersökningar Intervjuundersökning med köpare av RUT Intervjuundersökning med köpare av ROT Frågor till allmänheten genom påhäng i

Skatteverkets årliga intervjuundersökning

Kartläggning av felförekomst baserad på slumpurval av ansökningar för husarbete

Bearbetningar av uppgifter i Skatteverkets administrativa system

0,8 1,4

9,6

0,40,1

13,5

0,0

2,0

4,0

6,0

8,0

10,0

12,0

14,0

16,0

2007 2008 2009 2010

Milj

arde

r ROT

RUT

2010: 870 000 ROT-köpare326 000 RUT-köpare

Senaste utvecklingen mätt som rullande tolvmånaderstal med slutmånad augusti 2011: ROT: 13,9 mdkr 907 000 köpare RUT: 1,6 mdkr 387 000 köpare

Utvecklingen av RUT och ROTmiljarder kr

RUT Om köparna Om utförarna Om svartarbetet

Vilka är RUT-köparna?326 000 köpare. Reduktion 1 371 mnkr

Uppskattningsvis har köpts 7,6 miljoner timmar (motsvarar schablonmässigt ca 5000 årsarbeten i debiterad tid; antalet sysselsatta är fler genom att all arbetstid inte kan debiteras och att en del arbetar deltid).

Städning står för 89 %, trädgårdsarbete/snöröjning för 8 % Överrepresentation i åldrarna 35-44 år samt över 65 år Över 65 år finns 115 000 köpare (= 35 %) och de står

för 300 mnkr (24 %) 164 000 förvärvsarbetar, varav

- 103 000 sammanboende där båda arbetar heltid, - 38 000 sammanboende där båda arbetar 6 timmar eller mer- 25 000 ensamstående som arbetar heltid- Av de heltidsarbetande uppger 46% att de arbetar mer än normal heltid

75 % av köparna har fått belopp under 5 000 kr; 3 % belopp över 20 000 kr (i genomsnitt 4 200 kr)

65%

25%

6%1% 3%

7%

0%

25%

50%

75%

100%

Utförde arbetetsjälv

Köpte vitt Köpte svart Hemtjänst Annan hjälp avanhöriga utan

betalning

Arbetet blevinte gjort

Hur fick man jobbet utfört innan avdraget fanns?

Vilka är RUT-utförarna?Antal företag: 8 630 st

Totalt har 12 451 företag fått utbetalningar men vissa är att karaktärisera som ROT-företag

Exkl. ROT-dominerade finns 8 630 RUT-företag En ung bransch, startade 2007 eller senare: 47 % Antal arbetsgivare nischade mot RUT: ca 2 400 st,

varav 1 600 nyregistrerade Egenföretagare: ca 5 400 st Antal arbetsgivare där RUT är ett marginellt inslag:

ca 1 900 st Utländska företag: 32 st (Polen/Tjeckien 18 st,

Norden 8 st, Baltikum 4 st)

Om svartarbetet städtjänster

Vald metod för att fånga vad som hänt

Föremätning = svartarbetskartläggningen 2005

Förändringen = Intervjufrågor riktade till RUT-köpare

3 ggr eller mer

1,5 ggr2 ggr

Kan inte göra jobbet själv

Kortare eller lika tid

30%

18%28%

16%

8%

Köpare av städtjänster Skillnad i tidsåtgång mellan gör-det-själv

och utförare. Åldersgruppen 18-64 år

Timpris för städning – vitt och svart

Svartprishela

svarta städtjänst-marknaden

2005

78 kr

Tidigare svartpris

för dagens

RUT-köpare;

147 kr

Vitt medianpris

brutto2010

350 kr

Vitt bruttopris

2010

373 kr

Dito2010 vid ett påslag på 3% per år

90 kr100

200

300

400

500

kr/ti

m

nettoköparen186 kr

netto köparen 175 kr

reduktion186 kr

reduktion175 kr

RUT-köparna är priskänsliga

43

26

43

26

19

27

21

26

55

30

53

30

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

Egenbetalning75 procent

Fullpris Egenbetalning75 procent

Fullpris

Städning Trädgårdsarbete/snöröjning

köpa lika mycket

köpa fast mindre

inte köpa

Omvandling av svarta städtjänster

Svar på frågan hur köparens hushåll gjorde tidigare

Antal hushåll Antal köpta som köpt svart svarta timmar

RUT-hushåll som tidigare köpte svart 14 000 0,9 miljoner

Svartarbeteskart-läggningen 2005 147 000 7,4 miljoner

Relativ minskning 10 % 11 á 12 %

▼Av en rad skäl en minimiskattning

Ej skattedriven

svart marknad -

kvar även på sikt

Tidigare svartköparhushåll som nu köper med med RUT-avdrag

ca 14 000

Vitt på sikt genom omsättning

i gruppen

Nyrekrytering till svart

avstannar: direkt vitt

Utfasning över tiden av gamla

överenskommelser med utförare

11 á 12 % av

timmarna

Omvandling på sikt

ROT Om köparna Om utförarna Om svartarbetet

Vilka är ROT-köparna?870 000 köpare. Reduktion 13,5 mdkr

Uppskattningsvis har köpts 53 miljoner timmar (≈ 30 000 årsarbeten i debiterad tid)

Stor volymökning 40 % uppges vara tidigareläggningar eller jobb som inte skulle ha gjorts om ROT-avdraget inte funnits

Genomsnittligt belopp 15 511 kr/köpare 39 % av köparna har fått belopp under 5

000 kr; 28 % belopp över 20 000 kr

Vilka är ROT-utförarna?

Antal företag: 61 137 st

Lite fler startade 2009 och lite färre 2010 än under 2007 och 2008

Arbetsgivarregistrerade: 62 % (38 170 st) Egenföretagare 51 % (31 114 st) Utländska företag: 339 st (Polen/Tjeckien

224 st; Baltikum 70 st)

Om svartarbetet ROT

1,5ggr; 2%

2ggr

3ggr eller mer

Kan inte göra jobbet själv

Kortare eller lika tid; 2%

15%

8%

73%%

Många ROT-köpare kan inte göra jobbet själv

Skillnad i tidsåtgång mellan gör-det-själv och utförare

Nettopris (efter reduktion) per timme för ROT-arbeten

Median Snittpris 2005 års nivå Dito uppräknat till 2010 (påslag 17%)

Snickeriarbeten 225 265 145 170El och VA 250 287 192 225Målning och tapetsering 219 236 180 211Golvläggning, våtrum 250 259 191 223Murning 225 222 115 135Annat 220 278 .. ..

Vitt pris 2010 efter ROT-avdrag

Svartpris snitt enligt svartarbetskartläggningen

56

25

23

1021

65

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

Egenbetalning 75 procent

Fullpris

inte köpa

köpa lika mycket

köpa fast mindre

Priskänsligheten ROT – samtliga typer av jobb sammantaget

Men stora skillnader mellan olika typer av jobb: minst priskänsligt el/VA mest priskänsligt målning och tapetsering

Omvandling av svarta ROT-jobbSvar på frågan hur ”köparens hushåll skulle fått utfört motsvarande jobb om avdraget inte funnits”

Skulle gjort jobbet själv

21%

Skulle köpt vitt i samma utsträckning

som idag 56%

Skulle köpt svart 6%

Tagit hjälp av vänner och anhöriga

9%

Låtit jobbet vara ogjort

19%

0%

25%

50%

75%

100%

Ande

l

Anm: De intervjuade har kunnat ange flera svarsalternativ

Jämförelse med volymen i svartarbetskartläggningen 2005

Antal Antal svarta arbeten timmar

Arbeten som skulle köpts svart om ROT-avdraget inte funnits44 000 2,6 miljoner

Svartarbeteskart-läggningen 2005 430 000 18,7 miljoner

Relativ andel -10 % -14 %

Faktorer som kan medföra underskattning: Frågan hypotetisk. IP har uppfattat den som känslig I svaret ”ta hjälp av vänner och anhöriga” kan finnas en del

svart Om det skulle finnas betydande inslag av renoveringsarbete

som inte omfattas av dagens husavdrag i den volym svartarbete 2005 som vi relaterar effekten till

Bilden av hela marknaden bland ROT-företagen?

Om man hade frågat ROT-företagen – hurskulle bilden av svartarbetet då ha blivit?

Vid utvärderingen av Finlands hushållsavdrag bedömde företagen att 60 procent av den svarta marknaden hade försvunnit (baserat på hypotetiska frågor till företagare i branschen)

En samlad och aktuell bild av hur ROT-företagen i Sverige bedömer förekomsten av svartarbete finns inte. Planer på en undersökning (hösten 2011) finns hos intresseorganisationerna.

Hösten 2009 svarade 78 % av företagen att ROT-avdraget bidrar till minskat svartarbete.

Vilken betydelse kan den stora vita efterfrågan 2010 tänkas ha?

Är mängden svartarbete beroende på efterfrågetrycket?

År 2010 ett annat läge än 2005. Efterfrågeökningen så stor att konkurrensen från svart uppfattas som liten

Utförarna har svårt att tillfredsställa efterfrågan och de svarta arbetena hamnar ”längst bak i kön”

Vita jobb har tidigarelagts och i denna konkurrens har svarta jobb trängts undan.

Om legitimiteten

Frågor riktade till allmänheten

Inställningen till RUT och ROT är mycket positiv hos allmänheten

November 2010 86% tycker ROT-avdraget bra 72 % tycker RUT-avdraget bra Almegas undersökningar visar att

acceptansen för RUT ökat över tiden ROT-avdraget har redan tidigare haft hög

acceptans

Acceptansen för svartarbete har minskat

November 2010 88 % tycker inte det är OK att folk köper

svartstädning 90 % tycker inte det är OK att folk köper ROT-

arbeten svart Almegas undersökningar: Klar förändring i attityden

till svart städning. Legitimiteten i att köpa hushållsnära tjänster svart har minskat.

Demoskops undersökningar visar också på att inställningen generellt till svartarbete ändrats färre kan tänka sig att själv arbeta svart och att köpa svart våren 2011 jämfört med 2005 – Husavdraget kan vara en bidragande faktor

Administrativa hanteringen

3 aktörerSkatteverket

Köpare Utförare

Hur har det gått? Skatteverkets förmåga att snabbt anpassa och planera

om har satts på prov... 4 ggr så stor volym som ursprungligen beräknades

Ansökan om utbetalning: - 1:a halvåret: Bara på papper. Utbetalning inom 10 dagar - Från 2010: Även e-tjänst. Utbetalning inom 5 dagar- Klaras i över 95 % av fallen

Köparna – fakturamodellen har gjort det mycket enkelt RUT-utförarna – en ny bransch och administrationen av

fakturamodellen ses som en del av och en förutsättning för att branschen ska fungera

ROT-utförarna – inledningsvis var kritiken delvis hård. Men efter ett par månader hade kritiken dämpats. Men en riktigt samlad och aktuell bild finns inte

Fel och fusk specifika för husavdraget

Skilja på skattefel och rena bedrägerier

Felskattning med slumpurval Slumpurval 2 553 ansökningar från utförare

Det förekommer också rena periodiseringsfel dvs. belopp som är helt rätt men som betalts ut för tidigt (ska göras först när arbetet är utfört och kunden betalat fakturan) i slutändan en ränteeffekt av marginell betydelse för statskassan

Misstänkt fusk ca 200 miljoner kr≈ 1,3% av utbetalt belopp

Övriga fel (exkl. rena periodiseringsfel)

ca 350 miljoner kr≈ 2,4% av utbetalt belopp

Riktade kontrollenFörkontrollen 2010: 55 mnkr stoppat från utbetalning 69 brottsanmälningar

Efterkontrollen: skatte- och avgiftskrav 36 mnkr 18 brottsanmälningar

159 st brottsanmälningar sedan fakturamodellens

start t.o.m. 2010

Utökade kontroller 2011 Kostnad för material görs om till

arbetstid.– Förekommer både bland stora och små aktörer

Problem med närstående som utför arbete– Skattereduktion kan inte medges när en närstående

utfört arbetet. Bedrägerier

– utförare och köpare är i maskopi med varandra

Om ansökan om skattereduktion görs på felaktiga grunder kan den som

ansöker om skattereduktion bli återbetalningsskyldig av för mycket

beviljad skattereduktion påföras skattetillägg på grund av att han

lämnat oriktig uppgift i deklarationen bli åtalsanmäld