13
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id i PEMBETULAN SPT MASA PPN YANG BERDAMPAK PADA SPT TAHUNAN PPH BADAN MELALUI JASA KONSULTAN PAJAK (Studi Kasus Pada CV. SJ dan Konsultan Pajak Tri Purwanto dan Rekan) TUGAS AKHIR Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Oleh: ADISTA CINTYA SYACHNATA NIM. F3416002 PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2019

PEMBETULAN SPT MASA PPN YANG BERDAMPAK PADA SPT TAHUNAN

  • Upload
    others

  • View
    26

  • Download
    0

Embed Size (px)

Citation preview

Page 1: PEMBETULAN SPT MASA PPN YANG BERDAMPAK PADA SPT TAHUNAN

library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

i

PEMBETULAN SPT MASA PPN YANG BERDAMPAK PADA SPT

TAHUNAN PPH BADAN MELALUI JASA KONSULTAN PAJAK

(Studi Kasus Pada CV. SJ dan Konsultan Pajak

Tri Purwanto dan Rekan)

TUGAS AKHIR

Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna

Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan

Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret

Oleh:

ADISTA CINTYA SYACHNATA

NIM. F3416002

PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS SEBELAS MARET

SURAKARTA

2019

Page 2: PEMBETULAN SPT MASA PPN YANG BERDAMPAK PADA SPT TAHUNAN

library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

ii

ABSTRAK

PEMBETULAN SPT MASA PPN YANG BERDAMPAK PADA SPT

TAHUNAN PPH BADAN MELALUI JASA KONSULTAN PAJAK

(Studi Kasus Pada CV. SJ dan Konsultan Pajak

Tri Purwanto dan Rekan)

ADISTA CINTYA SYACHNATA

NIM. F3416002

Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui kewajiban pajak wajib pajak

badan, memahami latar belakang masalah perpajakan yaitu pembetulan SPT yang

dialami oleh CV. SJ sebagai salah satu klien dari Konsultan Pajak Tri Purwanto

dan Rekan. Serta memahami penyelesaian dan dampak atas pembetulan SPT yang

dilakukan melalui jasa Konsultan Pajak Tri Purwanto.

Langkah dalam penelitian ini meliputi pengumpulan data, analisis data,dan

pada akhirnya dirumuskan suatu kesimpulan sehingga didapatkan hasil dari

pembetulan SPT. Metode analisis yang digunakan adalah metode deskriptif

kualitatif. Sumber data yang digunakan data primer yang berasal dari wawancara

dan data sekunder berupa laporan keuangan dan SPT.

Hasil penelitian ini menyimpulkan bahwa pembetulan yang dilakukan CV.

SJ akhibat adanya faktur pajak yang belum dilaporkan dan beberapa elemen

keuangan yang dilaporkan tidak sesuai dengan data yang sesungguhnya

menimbulkan jumlah pendapatan dan laba/rugi sebelum dan sesudah pembetulan

mengalami perbedaan yang cukup signifikan, dari perbedaan jumlah peredaran

usaha setelah pembetulan berpengaruh pada besarnya pajak terutang yang telah

dibayar, sehingga menyebabkan adanya pajak kurang bayar. Sebagai konsekuensi

atas diadakannya pembetulan yang menyebabkan pajak terutang menjadi kurang

bayar. Selain itu CV. SJ dikenai sanksi administrasi berupa denda dan bunga yang

dikenakan setiap bulannya sebesar 2% .

Berdasarkan hasil penelitian, peneliti memberikan saran bahwa perlu adanya

perbaikan dalam terkhusus pada sistim penyusunan laporan keuangan agar dapat

melaporkan kewajiban pajaknya sesuai dengan data sesungguhnya. Selanjutnya

setelah melakukan pembetulan sebaikya CV. SJ lebih teliti lagi dalam melakukan

pencatatan transaksi dan pengarsipan faktur,serta melalukan kewajiban perpajakan

sesuai dengan perundang-undangan berlaku demi menghindari kekeliruan lagi

dimasa mendatang.

Kata kunci : Pembetulan SPT

Page 3: PEMBETULAN SPT MASA PPN YANG BERDAMPAK PADA SPT TAHUNAN

library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

iii

ABSTRACT

CORRECTION OF PERIODIC TAX RETURN VALUE ADDED TAX

IMPACT ON ANNUAL TAX RETURN BY TAX CONSULTANS

(Case Study in CV. SJ dan Tax Consultans

Tri Purwanto dan Colleagues)

ADISTA CINTYA SYACHNATA

NIM. F3416002

This research aims to know the tax obligations for taxpayers, the Agency

understands the background to the issue of taxation i.e. correction of SPT

experienced by CV. SJ as one of the clients of the tax consultant Tri Purwanto and

colleagues. As well as understanding the impact upon the completion and

correction of the SPT are made through the services of a tax consultant Tri

Purwanto.

Step in this research include data collection, data analysis, data

interpretation, and ultimately formulated a conclusion that refers to the analysis of

such data and the obtained results from the correction of SPT. Methods of analysis

that used in this research is qualitative descriptive methods. The source data used

the primary data that comes from interviews and secondary data in the form of

financial statements and SPT.

The results of this study concluded that the correction is done CV SJ due to

tax invoices that have not been reported and some elements of Finance reported

does not match the actual data raises the amount of income and profit/loss before

and after the correction experience difference significant enough. Based on the

difference of the number of circulation business after rectification effect on the

magnitude of the tax payable that have been paid, thereby causing the presence of

less tax paid. As a consequence over the holding of correction which caused tax

payable being less pay. In addition CV SJ is subject to administrative sanction in

the form of fines and 2% interest charged every month.

Based on the results of the study, the researchers suggest that CV.SJ need to

improve the system, especially the preparation of the financial statements, so it

can report the value of tax liabilities in accordance with the actual data.

Furthermore after doing corrections, CV. SJ should more thoroughly again when

doing transaction logging and archiving of invoices, as well as placing taxation

obligations in accordance with the legislation in force for the sake of avoiding

confusion again in the upcoming.

Keywords : Correction of Tax Return

Page 4: PEMBETULAN SPT MASA PPN YANG BERDAMPAK PADA SPT TAHUNAN

library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

Scanned by CamScanner

Page 5: PEMBETULAN SPT MASA PPN YANG BERDAMPAK PADA SPT TAHUNAN

library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

Page 6: PEMBETULAN SPT MASA PPN YANG BERDAMPAK PADA SPT TAHUNAN

library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

vi

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

“But perhaps you hate a thing and it is good for you; and perhaps you love a

thing and it is bad for you. And Allah knows, while you know not” – QS. Al

Baqarah 2:216

“Allah does not force anyone to do beyond what is within his capacity. Everyone

will get the reward he earns and will be responsible for the evil he does”- QS. Al

Baqarah 2:286

Amanah tidak pernah salah memilih pundak. Tetaplah jadi pribadi yang

apaadanya tanpa mengabaikan orang lain. Jadilah bintang yang paling terang

yang tidak akan pernah redup sekalipun itu mendung. – Adista Cintya

Karya ini dipersembahkan kepada:

- Mamah dan Adik Tercinta yang selalu

mensupport tiada henti

- Almamater UNS kebanggan

- Dosen Perpajakan FEB UNS yang selalu

memberi ilmu

- Teman yang selalu menemani

Page 7: PEMBETULAN SPT MASA PPN YANG BERDAMPAK PADA SPT TAHUNAN

library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

vii

KATA PENGANTAR

Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah

melimpahkan Rahmat dan karunia-Nya sehingga Laporan Tugas Akhir dengan

Judul Pembetulan SPT Masa PPn Yang Berdampak Pada SPT Tahunan PPh

Badan Melalui Jasa Konsultan Pajak( Studi Kasus Pada CV. SJ dan Konsultan

Pajak Tri Purwanto dan Rekan) ini dapat diselesaikan dengan baik dan sesuai

dengan target waktu yang direncanakan.

Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi Syarat-syarat Mencapai Gelar Ahli

Madya pada Program Studi Diploma 3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Sebelas Maret Surakarta.

Penulis merasa memperoleh kebahagian tersendiri , karena dengan

selesainya penulisan tugas akhir ini maka selesai juga kewajiban penulis untuk

mengemban tugas dan kewajiban menuntut ilmu dibangku perkuliahan. Hal

tersebut tidak lain berkat doa,dorongan, motivasi, dan saran dari berbagai pihak,

baik secara langsung maupun secara tidak langsung. Oleh karena itu pada

kesempatan ini penulis sampaikan ucapan terima kasih yang mendalam kepada :

1. Ibu Dr. Hunik Sri Runing S, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan

Bisnis Universitas Sebelas Maret

2. Bapak Drs. Hanung Triatmoko Msi, Ak. Selaku Ketua Program Studi

Perpajakan pada Program Diploma III FEB UNS.

3. Ibu Arum Kusumaningdyah Adiati S.E,. MM. selaku Pembimbing Akademik

sekaligus Pembimbing Tugas Akhir yang telah membimbing sejak mahasiswa

baru hingga saat ini menjadi mahasiswa tingkat akhir dan senantiasa

Page 8: PEMBETULAN SPT MASA PPN YANG BERDAMPAK PADA SPT TAHUNAN

library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

viii

memberikan pengarahan selama penyusunan tugas akhir ini dengan penuh

kesabaran.

4. Ibu Titik Setyaningsih, S.E.,M.Si.,Ak. selaku pembimbing magang yang

senantiasa memberikan motivasi untuk terjun langsung pada dunia kerja

terkhusus pada bidang perpajakan dan mendampingi pada saat program

magang kerja.

5. Bapak Tri Purwanto S.E., Ak., CA., CPA., BKP. selaku pimpinan kantor

konsultan pajak Tri Purwanto dan Rekan yang telah memberikan kesempatan

pada penulis untuk melaksanakan program magang pada kantor beliau kurang

lebih 3 bulan.

6. Bapak Arif Hidayat selaku pimpinan operasional Klinik Pajak yang telah

memberikan kesempatan dan pengalaman dalam bidang edukasi perpajakan

dan telah memberikan inspirasi dalam penentuan topik tugas akhir ini

7. Ibu Yuliantari Antasuci Nalurita S.E,. BKP. yang telah senantiasa

mendampingi dan memberikan ilmu tentang teknisi perpajakan pada saat

program magang kerja.

8. Segenap Dosen-dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis yang senantiasa

memberi ilmu tanpa lelahnya.

9. Badan Eksekutif Mahasiswa FEB UNS, Himpunan Mahasiswa Program

Studi Perpajakan, dan Program Kenal Kampus Mahasiswa Baru FEB UNS

yang telah memberikan wadah bagi penulis untuk mengembangkan soft skill

dan kemampuan dibidang non-akademik.

Page 9: PEMBETULAN SPT MASA PPN YANG BERDAMPAK PADA SPT TAHUNAN

library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

ix

10. Teman-teman DIII Perpajakan 2016 yang memberikan kenangan, Terkhusus

kelas A 2016 yang telah menemani perjuangan suka duka bangku

perkuliahan. Tak lupa, adik-adikku Perpajakan 2017-2018 yang telah

memberikan semangat.

11. Diki Tri Widiastuti yang telah menjadi teman magang dan teman berbagi

keluh kesah yang senantiasa memberikan masukan kepada penulis. Aulia Nur

Azizah, Salsabilla, Yeni Primayanti, Silvia Ayu, Yollanda, Devio Wilyana,

Elizabeth Julia, Umik Ulfah yang selalu memberikan support terbaik selama

perkuliahan dan menjadi sumber kebahagiaan bagi penulis serta Maruli yang

selalu menemani.

12. Semua pihak yang telah membantu dan memberikan dukungan namun tidak

dapat penulis sebutkan satu persatu, penulis mengucapkan terima kasih yang

sebesar besarnya

Penulis menyadari sepenuhnya atas kekurangan dalam penulisan tugas akhir

ini. Untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun untuk

penulisan selanjutnya supaya lebih baik. Namun demikinan, terlepas dari segala

kekurangan, karya sederhana yang telah ditulis dengan ikhlas diharapkan dapat

bermanfaat bagi pihak-pihak yang membutuhkan.

Surakarta, 1 Mei 2019

Penulis

Page 10: PEMBETULAN SPT MASA PPN YANG BERDAMPAK PADA SPT TAHUNAN

library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

x

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ........................................................................................... i

ABSTRAK .......................................................................................................... ii

HALAMAN PERSETUJUAN .......................................................................... iv

HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................ v

MOTTO DAN PERSEMBAHAN .................................................................... vi

KATA PENGANTAR ...................................................................................... vii

DAFTAR ISI ...................................................................................................... x

DAFTAR TABEL ............................................................................................ xii

DAFTAR LAMPIRAN ................................................................................... xiii

BAB I PENDAHULUAN ................................................................................... 1

A. Gambaran Umum Perusahaan ................................................................... 1

B. Latar Belakang .......................................................................................... 5

C. Rumusan Masalah ..................................................................................... 8

D. Tujuan Penelitian ...................................................................................... 8

E. Manfaat Penelitian .................................................................................... 9

BAB II TINJAUAN PUSTAKA ...................................................................... 10

A. Pengertian Pajak ...................................................................................... 10

B. Wajib Pajak Badan .................................................................................. 10

C. Pelaporan Pajak ....................................................................................... 11

D. Penyampaian SPT ................................................................................... 12

E. SPT Masa PPN ........................................................................................ 13

F. Pembetulan SPT ...................................................................................... 15

G. Kewajiban perpajakan Wajib Pajak Badan .............................................. 18

H. Penelitian Terdahulu ............................................................................... 20

BAB III ANALISIS DAN PEMBAHASAN .................................................... 21

A. Pembahasan Masalah ............................................................................ 21

Page 11: PEMBETULAN SPT MASA PPN YANG BERDAMPAK PADA SPT TAHUNAN

library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

xi

1. Pelaksanaan kewajiban pajak CV.SJ .................................................... 21

2. Kesalahan Pada SPT yang sudah di laporkan ....................................... 24

3. Pembetulan SPT .................................................................................. 30

4. Dampak Pembetulan SPT .................................................................... 32

B. Temuan .................................................................................................. 42

1. Kelebihan ............................................................................................ 42

2. Kelemahan ........................................................................................... 43

BAB IV KESIMPULAN DAN SARAN........................................................... 44

A. Kesimpulan ............................................................................................. 44

B. Saran ....................................................................................................... 46

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN

Page 12: PEMBETULAN SPT MASA PPN YANG BERDAMPAK PADA SPT TAHUNAN

library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

xii

DAFTAR TABEL

Tabel 3.1 Neraca CV.SJ Sebelum Pembetulan ................................................... 22

Tabel 3.2 Laporan Laba Rugi CV.SJ Sebelum Pembetulan ................................ 23

Tabel 3.3 Data Faktur Pajak yang dilaporkan CV.SJ .......................................... 25

Tabel 3.4 Data Faktur Pajak dari KPP ................................................................ 26

Tabel 3.5 Total Pajak Masukan Keseluruhan ...................................................... 28

Tabel 3.6 Rekap Penjualan Tahun 2016 ............................................................. 29

Tabel 3.7 Kertas Kerja Pembetulan Pembelian Tahun 2016 ............................... 30

Tabel 3.8 Kertas Kerja Pembetulan Penjualan Tahun 2016................................. 31

Tabel 3.9 Kertas Kerja Pembetulan SPT Masa PPN ........................................... 33

Tabel 3.10 Laporan Laba Rugi Setelah Pembetulan............................................ 34

Tabel 3.11 Perbandingan Laporan Laba Rugi SPT PPh Badan ........................... 35

Tabel 3.12 Neraca Setelah Pembetulan............................................................... 37

Tabel 3.13 Rekap Pembetulan Pajak Kurang Bayar ............................................ 39

Tabel 3.14 Sanksi Administrasi atas Pembetulan SPT ........................................ 41

Tabel 3.15 Perbandingan Penyetoran Pajak Sebelum dan Sesudah Pembetulan .. 42

Page 13: PEMBETULAN SPT MASA PPN YANG BERDAMPAK PADA SPT TAHUNAN

library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

xiii

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1. Lembar Monitoring Dosen Pembimbing Magang Kerja

Lampiran 2. Daftar Hadir Kegiatan Magang Kerja

Lampiran 3. Laporan Kegiatan Harian Magang Kerja

Lampiran 4. Lembar Penilaian Kegiatan Magang Kerja

Lampiran 5. Kertas Kerja CV. SJ Tahun 2016

Lampiran 6. Rekap Pembelian CV. SJ Tahun 2016

Lampiran 7. Peraturan Metri keuangan Nomor 9/PMK.03/2018 Tentang Surat

Pemberitahuan (SPT)