Ihr Logo

FAKTOR-FAKTOR YANG MEMENGARUHI MANAJEMEN LABA DI INDUSTRI PERBANKAN

PASCA PENERAPAN PSAK 50 (REVISI 2006) DAN PSAK 55 (REVISI 2006)

Oleh:Oktavianti

Proposal Tesis

Your LogoHere comes your footer Page 2

Tahun 2010 terjadi perubahan standar akuntansi di

Indonesia terkait pengadopsian standar akuntansi

keuangan internasional yaitu PSAK 50/55 (revisi

2006) tentang penilaian dan penyajian instrumen

keuangan, sehingga dampak penerapan dari PSAK ini

cukup kuat di industri perbankan karena instrumen

keuangan merupakan instrumen utama dari industri

perbankan

Latar Belakang

Proposal Tesis

Your Logo

Salah satu perubahannya ialah terkait penilaian didalam pencadangan kredit bermasalah dimana awalnya penentuan Cadangan Kerugian Penurunan Nilai (CKPN) berdasarkan peraturan Bank Indonesia terkait kriteria penentuan kualitas kredit serta persentase pencadangan yang dibutuhkan untuk masing-masing kualifikasi kredit tersebut, namun saat ini penentuan CKPN didasarkan pada data historis 3 tahun bank tersebut.

Here comes your footer Page 3 Proposal Tesis

Your Logo

Penelitian ini memberikan kontribusi pada kajian atas pelaksanaan penerapan ketentuan pengakuan perubahan nilai aset keuangan perbankan dengan mengacu pada PSAK 50 (revisi 2006) dan PSAK 55 (revisi 2006) tentang Instrumen Keuangan: Pengakuan dan Pengukuran.

Here comes your footer Page 4 Proposal Tesis

Your Logo

Cadangan Kerugian Penurunan Nilai merupakan salah satu komponen akrual yang besar di bank.

Penerapan PSAK 50/55 (revisi 2006) meningkatkan kecenderungan manajemen melakukan manajemen laba melalui CKPN dikarenakan mengandung unsur penilaian (judgement) yang lebih tinggi dengan menggunakan data historis 3 tahun sebelumnya.

H1 : Praktek Manajemen laba di perbankan akan meningkat pasca penerapan PSAK 50/55 (revisi 2006).

Here comes your footer Page 5 Proposal Tesis

Dampak Penerapan PSAK 50/55 (revisi 2006)

Your Logo

Mekanisme corporate governance dapat membantu mengurangi tingkat manajemen laba yang dilakukan di industri perbankan pasca penerapan PSAK 50/55 (revisi 2006).

Nasution dan Setiawan (2007) menemukan bukti bahwa menkanisme corporate governance dapat mengurangi manajemen laba di bank, Anggraita (2012) menemukan bahwa corporate governance tidak signifikan mengurangi praktek laba pasca penerapan PSAK 50/55 (revisi 2006).

H2 : Penerapan good governance yang baik akan menurunkan manajemen laba pasca penerapan PSAK 50/55 (revisi 2006).

Here comes your footer Page 6 Proposal Tesis

Corporate Governance di Perbankan

Your Logo

Berdasarkan kepemilikannya, bank-bank di Indonesia dapat dibagi menjadi kategori bank pemerintah, bank swasta, bank pembangunan daerah, bank campuran, dan bank asing.

Bank di Indonesia yang dimiliki swasta banyak yang dikendalikan oleh keluarga seperti bank BCA, bank Mega, bank Artos, bank Pundi, dan bank Jasa Jakarta.

Here comes your footer Page 7 Proposal Tesis

Struktur Kepemilikan Bank di Indonesia

Your Logo

Kepemilikan keluarga• H3a : Struktur kepemilikan bank dimana pengendalinya ialah keluarga akan mempunyai tingkat manajemen laba yang lebih tinggi pasca penerapan PSAK 50/55 (revisi 2006).

Kepemilikan asing• H3b : Struktur kepemilikan bank dimana pengendalinya ialah pihak asing akan mempunyai tingkat manajemen laba yang lebih rendah pasca penerapan PSAK 50/55 (revisi 2006).

Here comes your footer Page 8 Proposal Tesis

Your Logo

Ada berbagai proksi yang sering digunakan antara lain auditor tenure, brand name, spesialisasi auditor, jumlah sanksi regulator terhadap auditor, fee audit dll.

Menggunakan proksi yaitu ukuran kantor akuntan publik (big4 atau non-big 4).

H4: kualitas audit dari KAP big 4 akan mengurangi manajemen laba di perbankan pasca penerapan PSAK 50/55 (revisi 2006).

Here comes your footer Page 9 Proposal Tesis

Kualitas Audit

Your Logo

Bank yang memperdagangkan sahamnya di Bursa mempunyai lebih banyak pihak yang berkepentingan dengan bank tersebut, sehingga lebih cenderung melakukan manajemen laba dibandingkan dengan bank non-publik.

H5: Status perusahaan perbankan dimana sahamnya diperdagangkan di bursa (publik) akan mempunyai tingkat manajemen laba yang lebih tinggi pasca penerapan PSAK 50/55 (revisi 2006).

Here comes your footer Page 10 Proposal Tesis

Status Perusahaan

Your Logo

Kerangka Penelitian

Here comes your footer Page 11

PSAK 50/55 (revisi 2006) H1

Manajemen Laba di

perbankan

• Corporate governance• Struktur kepemilikan

• Kualitas audit• Status perusahaan

H2H3H4H5

Proposal Tesis

Your Logo

Populasi, Sampel, dan Data Objek penelitian ini ialah bank umum di Indonesia

dengan jumlah populasi sebanyak 121 bank yang terdaftar di Bank Indonesia per akhir Desember 2010. Teknik pengambilan sampel ialah purposive sampling dengan kriteria sebagai berikut:

Bank yang terdaftar di Bank Indonesia, baik yang go public maupun yang tidak go public.

Bank yang mempublikasikan laporan tahunannya untuk periode 31 Desember 2010 dan 31 Desember 2011.

Bank telah menerapkan PSAK 50/55 (revisi 2006) secara penuh di tahun 2010.

Data yang dibutuhkan untuk penelitian ini tersedia.

Here comes your footer Page 12 Proposal Tesis

Your Logo

Komponen diskresioner dari CKPN (DLLP)Variabel penerapan PSAK 50/55 (POST)Variabel kualitas corporate governance bank (CG)

Struktur kepemilikan

Variabel kualitas audit

Variabel status perusahaan

Variabel kontrol

Here comes your footer Page 13 Metode Riset Akuntansi

Your Logo

Komponen diskresioner dari CKPN (DLLP)

LLPit = Saldo CKPN dibagi total aset awal tahunNPLit = Saldo awal nonperforming loan (kredit yang bermasalah) dibagi total aset awal tahun. ΔNPLit = selisih nonperforming loan pada tahun t dengan nonperforming loan t-1 dibagi total aset awal tahun.ΔNLOANit = perubahan nilai kredit yang diberikan dibagi total aset yang diberikan awal tahun.Disini komponen NDLLP ialah independen variabel, sementara DLLP ialah nilai residunya.

Here comes your footer Page 14

LLPit = α1 + α2 NPLit + α3 ΔNPLit + α4ΔNLOANit

+ Ɛit

Proposal Tesis

Your Logo

Variabel Kontrol

GOV• perbed

aan monitoring pada bank yang dikendalikan pemerintah.

EBTP• laba

sebelum pajak dan CKPN pada tahun t dibagi total aset awal tahun.

PYLLP• CKPN

tahun sebelumnya dibagi total aset awal tahun

Growth• pertum

buhan total aset dari total aset awal tahun t.

Size• logarit

ma natural total aset akhir tahun

Here comes your footer Page 15 Proposal Tesis

Your Logo

Model untuk menguji hipotesis 1 dimana ingin menguji apakah terjadi peningkatan manajemen laba melalui cadangan kerugian penurunan nilai (CKPN) pasca penerapan PSAK 50/55 (revisi 2006) ialah:

Here comes your footer Page 16

DLLPit = β0 + β1POST + β2CGit + β3CONTFAMit + β4CONTFORit + β5BIG4it + β6PUBit + β7GOVit + β8EBTPit + β9PYLLPit-1 + β10GROWTHit + β11SIZEit + Ɛit

Proposal Tesis

Your Logo

Model untuk menguji hipotesis 2, 3, 4 dan 5 dilakukan dengan moderasi variabel penerapan PSAK 50/55 (revisi 2006) POST dengan dummy variabel kualitas corporate governance yaitu CG, CONTFAM, CONTFOR, BIG4, dengan PUB.

Here comes your footer Page 17

DLLPit = β0 + β1POST + β2CGit + β3CONTFAMit + β4CONTFORit + β5BIG4it + β6PUBit +β7POST*CGit + β8POST*CONTFAMit

+ β9POST*CONTFORit + β10POST*BIG4it + β11POST*PUBit

+ β12GOVit + β13EBTPit + β14PYLLPit-1 + β16GROWTHit

+ β17SIZEit + Ɛit

Proposal Tesis