PENYESUAIAN

Siklus Akuntansi

Transaksi Bukti

Pencatatan dalam Buku Harian (Jurnal)

Pencatatan ke Buku Besar

Neraca Lajur & Jurnal Penyesuaian

Laporan Keuangan

Jurnal Penutup

Neraca Saldo setelah penutupan

Alasannya?

• Selama proses pencatatan akuntansi mungkin terjadibahwa data pendapatan dan biaya belum dicatatseluruhnya, sehingga data yang tercantum dalam neracasaldo belum menunjukkan keadaan yang sebenarnya.

• Oleh karena itu maka pada akhir periode, perlu dilakukanpenyesuaian atas data yang tercantum dalam neracasaldo, sehingga pembukuan memberikan gambaran yangsebenarnya

Tujuannya?

• Agar setiap rekening riil (khususnya rekening aktivadan kewajiban), menunjukkan jumlah yangsebenarnya pada akhir periode.

• Agar setiap rekening nominal (rekening pendapatandan rekening biaya) menunjukkan pendapatan danbiaya yang seharusnya diakui dalam suatu periode

Transaksi apa saja?1. Piutang Pendapatan: yaitu pendapatan yang sudah menjadi

perusahaan tetapi belum dicatat

2. Utang Biaya: yaitu biaya-biaya yang sudah menjadikewajiban perusahaan tetapi belum dicatat.

3. Pendapatan Diterima di Muka: yaitu pendapatan yangsudah diterima tetapi sebenarnya merupakan pendapatanuntuk periode yang akan datang.

4. Biaya Dibayar Dimuka: yaitu biaya-biaya yang sudahdibayar tetapi sebenarnya harus dibebankan pada periodeyang akan datang.

5. Kerugian Piutang: yaitu taksiran kerugian yang timbulkarena adanya piutang yang tidak bisa ditagih .

6. Depresiasi (Penyusutan): yakni penyusutan aktiva tetapyang harus dibebankan pada suatu periode akuntansi.

7. Biaya Pemakaian Perlengkapan: yaitu bagian dari hargabeli perlengkapan yang telah dikonsumsi selama periodeakuntansi

1. Piutang pendapatan

Perusahaan mempunyai deposito sebesar Rp10.000.000dengan tingkat bunga 6% per tahun yang dibayarkansetiap awal bulan.

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit

30-Sep Piutang bunga 122 Rp50.000

Pendapatan bunga 402 Rp50.000

(Mengakui pendapatan bunga)

2. Utang biaya

Gaji karyawan sebesar Rp1.000.000 dibayarkan setiapawal bulan

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit

30-Sep Biaya gaji 501Rp1.000.00

0

Utang gaji 202 Rp1.000.000

(Mengakui utang gaji)

3. Pendapatan diterima dimuka

Pada awal bulan September, perusahaan menerimapembayaran di muka sebesar Rp5.000.000. Pada bulantersebut, jasa yang diserahkan sebesar Rp4.000.000.

3. Pendapatan diterima dimukaAlternatif 1 pendekatan neraca

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit

1-Sep Kas 111Rp5.000.00

0

Pendapatan diterima dimuka

210Rp5.000.00

0

(Mengakui pendapatan diterima di muka)

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit

30-Sep Pendapatan diterima di muka 210Rp4.000.00

0

Pendapatan 401Rp4.000.00

0

(Mengakui pendapatan)

3. Pendapatan diterima dimukaAlternatif 2 pendekatan laba-rugi

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit

1-Sep Kas 111Rp5.000.00

0

Pendapatan 401Rp5.000.00

0

(Mengakui pendapatan)

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit

30-Sep Pendapatan 401Rp1.000.00

0

Pendapatan diterima dimuka

210Rp1.000.00

0

(Mengakui pendapatan diterima di muka)

4. Biaya dibayar dimuka

Pada awal bulan September, perusahaan membayar biayaasuransi untuk setahun kedepan sebesar Rp1.200.000.

Alternatif 1 pendekatan neraca

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit

1-SepBiaya asuransi dibayardimuka

131Rp1.200.00

0

Kas 111Rp1.200.00

0

(Mengakui biaya asuransi dibayar di muka)

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit

30-Sep Biaya asuransi 512 Rp100.000

Biaya asuransi dibayar dimuka

131 Rp100.000

(Mengakui biaya asuransi)

4. Biaya dibayar dimuka

4. Biaya dibayar dimukaAlternatif 2 pendekatan laba-rugi

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit

1-Sep Biaya asuransi 512Rp1.200.00

0

Kas 111Rp1.200.00

0

(Mengakui biaya asuransi)

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit

30-SepBiaya asuransi dibayar dimuka

131Rp1.100.00

0

Biaya asuransi 512Rp1.100.00

0

(Mengakui biaya asuransi dibayar di muka)

5. Kerugian Piutang

Perusahaan mempunyai piutang sebesar Rp2.000.000.Menurut pengalaman periode yang lalu, diperkirakan 10%tidak dapat ditagih.

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit

30-Sep Biaya kerugian piutang 513 Rp200.000

Cadangan kerugianpiutang

123 Rp200.000

(Mengakui kerugian piutang)

6. Depresiasi

Perusahaan mempunyai kendaraan senilai Rp20.000.000.Karena digunakan, kendaraan tersebut nilainya turun padabulan September sebesar Rp750.000

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit

30-Sep Biaya depresiasi 514 Rp750.000

Akumulasi depresiasi 171 Rp750.000

(Mengakui biaya depresiasi)

7. Pemakaian perlengkapan

Perusahaan mempunyai perlengkapan senilaiRp3.000.000. Pada bulan September perlengkapan tersisasebesar Rp2.500.000

7. Pemakaian perlengkapan

Alternatif 1

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit

1-Sep Perlengkapan 150Rp3.000.00

0

Kas 111Rp3.000.00

0

(Membeli perlengkapan)

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit

30-Sep Biaya perlengkapan 515 Rp500.000

Perlengkapan 150 Rp500.000

(Mengakui biaya perlengkapan)

7. Pemakaian perlengkapan

Alternatif 2

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit

1-Sep Biaya perlengkapan 515Rp3.000.00

0

Kas 111Rp3.000.00

0

(Membeli perlengkapan)

Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit

30-Sep Perlengkapan 150Rp2.500.00

0

Biaya perlengkapan 514Rp2.500.00

0

(Mengakui biaya perlengkapan)

KERTAS KERJA

No Rek Nama RekeningNS Sblm Penyesuaian Penyesuaian NS Stlh Penyesuaian

Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit

111 Kas 5.000.000 5.000.000

112 Kas di bank 10.000.000 10.000.000

121 Piutang dagang 2.000.000 2.000.000

122 Piutang bunga 1) 50.000 50.000

123 Cadangan kerugian piutang 5) 200.000 200.000

131 Biaya asuransi DDM 1.200.000 4) 100.000 1.100.000

150 Perlengkapan 3.000.000 7) 500.000 2.500.000

170 Kendaraan 20.000.000 20.000.000

171 Akumulasi depresiasi 6) 750.000 750.000

201 Utang dagang 2.000.000 2.000.000

210 Pendapatan diterima dimuka 5.000.000 3) 4.000.000 1.000.000

202 Utang gaji 2) 1.000.000 1.000.000

301 Modal, Jihad 28.500.000 28.500.000

302 Prive, Jihad 500.000 500.000

401 Pendapatan 6.900.000 3) 4.000.000 10.900.000

402 Pendapatan bunga 1) 50.000 50.000

501 Biaya gaji 2) 1.000.000 1.000.000

502 Biaya telpon 700.000 700.000

512 Biaya asuransi 4) 100.000 100.000

513 Biaya kerugian piutang 5) 200.000 200.000

514 Biaya depresiasi 6) 750.000 750.000

515 Biaya perlengkapan 7) 500.000 500.000

Jumlah 42.400.000 42.400.000 6.600.000 6.600.000 44.400.000 44.400.000

Perusahaan "JAYA ABADI"

Kertas Kerja

30-Sep-12

No Rek Nama RekeningNS Stlh Penyesuaian Laba Rugi NeracaDebit Kredit Debit Kredit Debit Kredit

111 Kas 5.000.000 5.000.000

112 Kas di bank 10.000.000 10.000.000

121 Piutang dagang 2.000.000 2.000.000

122 Piutang bunga 50.000 50.000

123 Cadangan kerugian piutang 200.000 200.000

131 Biaya asuransi DDM 1.100.000 1.100.000

150 Perlengkapan 2.500.000 2.500.000

170 Kendaraan 20.000.000 20.000.000

171 Akumulasi depresiasi 750.000 750.000

201 Utang dagang 2.000.000 2.000.000

210 Pendapatan diterima dimuka 1.000.000 1.000.000

202 Utang gaji 1.000.000 1.000.000

301 Modal, Jihad 28.500.000 28.500.000

302 Prive, Jihad 500.000 500.000

401 Pendapatan 10.900.000 10.900.000

402 Pendapatan bunga 50.000 50.000

501 Biaya gaji 1.000.000 1.000.000

502 Biaya telpon 700.000 700.000

512 Biaya asuransi 100.000 100.000

513 Biaya kerugian piutang 200.000 200.000

514 Biaya depresiasi 750.000 750.000

515 Biaya perlengkapan 500.000 500.000

Jumlah 44.400.000 44.400.000 3.250.000 10.950.000 41.150.000 33.450.000

Laba Bersih 7.700.000 7.700.000

10.950.000 10.950.000 41.150.000 41.150.000

Perusahaan "JAYA ABADI"

Kertas Kerja

30-Sep-12