Mircoles, 13 de mayo de 2015.Cuentas Contabilidad de Costos Bancos Pliza de acumulacin Clientes Cuentas por cobrar Provisin de Cuentas Incobrables Inventario Inicial de Materia Prima Directa Inventario Inicial de Suministros y Materiales Inventario Inicial de Productos en Proceso Maquinaria y Equipos Depreciacin de Maquinaria y Equipos Muebles y enseres Otros Activos Fijos Depreciacin de Otros Activos Fijos Vehculos (Departamento de Ventas) Depreciacin de Vehculos Gastos de Constitucin Amortizacin Gastos de Constitucin (ya no se emplea por la aplicacin de las NICs) Compras de Materia Prima Directa Compras de Suministros y Materiales Mantenimiento y Reparacin Maquinaria y Equipos Mantenimiento y Reparacin Vehculos (Departamento de Ventas) Seguros de Maquinaria de Fbrica Seguros contra accidentes de trabajo (obreros) Publicidad y propaganda Otros Gastos de Administracin Otros Gastos de Ventas Proveedores Documentos por Pagar Hipotecas por Pagar Capital Ventas Intereses Ganados en Plizas Intereses Pagados

DEFINA LOS SIGUIENTES CONCEPTOS:Bancos: es una cuenta del activo corriente que registra el valor de los depsitos constituidos por la empresa en moneda nacional y extranjera en bancos del pas o del exterior. Adems, controla el movimiento de valores monetarios que se depositan y se retiran de instituciones bancarias relacionadas.Plizas de acumulacin: es una inversin a plazo fijo que devenga inters pagadero al vencimiento, a travs de ttulos emitidos por el Banco en papel de seguridad. Las plizas pueden ser a la orden o nominativas.Clientes: designa a aquellas personas fsicas o jurdicas que compran bienes y servicios que habitualmente son objeto de venta o prestacin por parte de la empresa.Cuentas por cobrar: es el nombre de la cuenta donde se registran los incrementos y los recortes vinculados a la venta de conceptos diferentes a productos o servicios. Provisin de cuentas incobrables: es un tipo de cuenta de salvaguardia establecida por muchas empresas. La funcin principal de este tipo de cuenta es proporcionar un colchn contra las facturas de clientes que estn pendientes de pago durante perodos prolongados de tiempo. Las empresas normalmente la base de la cantidad de reservas que se mantienen en la cuenta en las evaluaciones de los clientes de alto riesgo y la probabilidad de que los clientes no podr honrar a las facturas.Inventario Inicial de Materia Prima Directa: comprende los elementos bsicos o principios que entran en la elaboracin del producto. En toda actividad industrial concurren una variedad de insumos, los cuales sern sometidos a un proceso para obtener al final un artculo terminado o acabado.Inventario Inicial de Suministros y Materiales: En el inventario de materiales y suministros se incluye:Materias primas secundarias, sus especificaciones varan segn el tipo de industria, un ejemplo; para la industria cervecera es: sales para el tratamiento de agua.Artculos de consumo destinados para ser usados en la operacin de la industria, dentro de estos artculos de consumo los ms importantes son los destinados a las operaciones, y estn formados por los combustibles y lubricantes, estos en las industria tiene gran relevancia.Los artculos y materiales de reparacin y mantenimiento de las maquinarias y aparatos operativos, los artculos de reparacin por su gran volumen necesitan ser controladores adecuadamente, la existencia de estos varan en relacin a sus necesidades.Inventario Inicial de Productos en Proceso: consiste en todos los artculos o elementos que se utilizan en el actual proceso de produccin. Es decir, son productos parcialmente terminados que se encuentran en un grado intermedio de produccin y a los cuales se les aplico la labor directa y gastos indirectos inherentes al proceso de produccin en un momento dado.Una de las caractersticas del inventario de producto en proceso es que va aumentando el valor a medida que se es transformado de materia prima en el producto terminado como consecuencia del proceso de produccin.Maquinaria y Equipos: Conjunto de mquinas o bienes de equipo mediante las cuales se realiza la extraccin o elaboracin de los productos.En esta cuenta figurarn todos aquellos elementos de transporte interno que se destinen al traslado de personal, animales, materiales y mercaderas dentro de factoras, talleres, etc. sin salir al exterior.Depreciacin de Maquinaria y Equipos: se refiere a una disminucin peridica del valor de un bien material o inmaterial.Muebles y enseres: Registra el costo histrico del equipo mobiliario de propiedad del ente econmico, utilizado para el desarrollo de sus operaciones.

Viernes, 15 de mayo de 2015.Normas o polticas de operacinIndicadores para la planeacin y control presupuestalesOBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD DE COSTOSINFORMACIN AMPLIA Y OPORTUNADeterminar el costo unitarioControl operacional y GastosProduccinComercializacinPlanificacin financieraValuacin de produccin en procesoValuacin de artculos terminadosDeterminacin del costo de produccin de lo vendidoFijacin de precios de ventaEstados de flujos proyectadosEstado de Resultados Pro-forma

Junta General de AccionistasDirectorios - presidenteAuditoraGerencia GeneralCostosGastosGastosProduccin MPD MOD CIFAdministracin Sueldos y prestaciones sociales Gastos Generales Arriendos Impuestos DepreciacionesDistribucin y Ventas Comisiones Publicidad Transportes

ReportesEjercicio No. 1 La fraternidad Alfa-Beta celebro una fiesta de bienvenida. La fraternidad esperaba recibir a 80 personas y prepar un presupuesto.Despus de pagar todas las cuentas de la fiesta, el costo total fue de $1998, es decir, $178 arriba del presupuesto. Los detalles son $200 por la renta del local $ 1008, por la comida $600 para el entrenamiento y $190 para las decoraciones. Noventa y cinco personas asistieron a la fiesta. Requerimientos: Elabore un reporte de desempeo para la fiesta mostrando las diferencias entre los costos reales y los costos presupuestados. Es decir, incluya las cantidades del presupuesto reales y las variaciones en su reporte. Cules son los costos que deberan ser analizados a mayor profundidad? Por qu?

Ejercicio No. 2La tribu india Suquamish vende fuegos artificiales durante las primeras 4 semanas anteriores al 04 de Julio. El puesto de la tribu en la esquina de la carretera 104 con Larch Road fue el ms grande, y sus ventas presupuestadas para 2014 ascendan a $55.000.Las ventas reales fueron de $ 54.860, casi igual a las indicadas en el presupuesto. La tribu gasto $29.000 en fuegos artificiales, $9000 en mano de obra y $ 8020 en otros costos. Calcule la utilidad presupuestada y la utilidad real. Prepare un reporte de desempeo para poder identificar aquellos costos que fueren significativamente diferentes a los indicados en el presupuesto. Cules costos merecen ser explicados con mayor detalle? Por qu?

CASO No.2 (TRABAJO GRUPAL DE GRUPOS) tica profesional y acciones del fin de ao. Janet Taylor es la nueva contralora de la divisin de bocadillos (tentempis) de Gourmet Foods. La compaa ha reportado un crecimiento mnimo de 15% en las ganancias anuales, de cada uno de los cinco aos anteriores. La divisin de bocadillos inform un crecimiento anual en utilidades de ms de 20% por ao en ese mismo periodo. Durante el presente ao, la economa entr en una recesin. El contralor corporativo estima una tasa anual de crecimiento en ganancias de 10% para Gourmet Foods este ao. Un mes antes del fin del ao fiscal al 31 de diciembre del ao en curso, Taylor estima que la divisin de bocadillos reportar un crecimiento anual en utilidades de tan solo 8%. Warren Ryan, el presidente de la divisin de bocadillos, no est muy contento, pero asegura que todava tienen que tomarse las acciones de fin de ao. Taylor realiza algunas investigaciones y logra compilar la siguiente lista de acciones de fin de ao, que fueron ms o menos aceptadas por el anterior contralor de la divisin. a.Aplazar el mantenimiento rutinario mensual de diciembre sobre los equipos de empaque, que realiza un contratista independiente, hasta enero del ao siguiente. b.Extender el cierre del ao fiscal actual ms all del 31 de diciembre, de modo que algunas de las ventas del siguiente ao se incluyan en el ao actual. c.Alterar los documentos con las fechas de embarque por las ventas de enero prximo para registrarlas como ventas en diciembre del ao actual. d.Ofrecer al personal de ventas un bono doble si logra exceder los objetivos de ventas de diciembre. e.Diferir la publicidad del periodo actual, mediante la reduccin del nmero de anuncios por televisin en diciembre, y presentar ms anuncios de los planeados en enero del ao siguiente. f.Diferir los costos por publicidad reportados para el periodo actual, haciendo que la agencia de publicidad externa de Gourmet Foods retrase la facturacin de los anuncios de diciembre hasta enero del ao siguiente, o bien, solicitando que la agencia altere las facturas para ocultar la fecha de diciembre. g.Persuadir a los transportistas de que acepten mercanca para embarques en diciembre del ao actual aunque, por lo general, no lo hubieran hecho as. 1.Por qu querra el presidente de la divisin de bocadillos tomar tales acciones de fin de ao? El presidente de la divisin de bocadillos toma estas decisiones un poco incoherentes para aparentar tener una mayor ganancia o utilidad al cierre del periodo fiscal, aunque se puede observar que este caso, es muy probable que todas estas acciones, en un futuro van a producir problemas mayores a la empresa, ya que no se tiene una organizacin ms efectiva y aun planificaciones futuras. La contralora acta en base a lo que puede observar, esto es falta de tica profesional, ya que el antiguo contralor permita todas estas acciones de fin de ao. Y aunque se realizaron todas estas gestiones, la utilidad de la empresa decay mucho y puede llevar a la quiebra de la empresa.2.Taylor est profundamente consternada y lee las normas de comportamiento tico para los profesionales de la contabilidad administrativa y de la administracin financiera en la ilustracin 17 (p. 16 CASO ETICA). Clasifique cada una de las acciones de fin de ao (a - g) como aceptables o inaceptables, segn ese documento.

a.Aceptableb.Inaceptablec.Inaceptabled.Aceptablee.Inaceptablef.Inaceptableg.Inaceptable

3.Qu debera hacer Taylor si Ryan indica que estas acciones de fin de ao se tomen en todas las divisiones de Gourmet Foods y que ella perjudicar mucho a la divisin de bocadillos, si no coopera y pinta el panorama lo ms optimista posible acerca de los resultados de la divisin?Taylor deber trabajar en funcin de su tica, si ella desea puede aceptar y faltar a sus principios no tanto profesionales, ms bien morales, en tales casos ella podr proponer mejores acciones para que la empresa tenga una mayor utilidad al final del periodo, llevando un sistema organizado y planificado, que mejore el rendimiento de la empresa, pero tambin tiene la opcin de no aceptar, lo cual puede traer varias consecuencias como lo es perder el trabajo y por ende, en futuras auditoras externas, llegar a tener problemas legales. Segn las normas de ticas no deberan aceptar todos estos desfalcos porque perjudicara a la empresa Gourmet Foods ya que se alteran los balances estn prohibidos y penalizados en la Ley.

CONSULTA DE CLASIFICACIN DE LOS COSTOSLOS COSTOS Y SU CLASIFICACINSe pueden clasificar a los costos segn el enfoque o punto de vista que se tenga, es as que se puede tener los siguientes enfoques:Acorde a la identificacin con una actividad, departamento o producto:Costos Directos: Plenamente identificables. Ejemplo: materia prima directa, mano de obra directa, tecnologa directa.Costos Indirectos: No se pueden identificar con la actividad determinada.Acorde al tiempo de clculo de los costos:Costos Histricos: Aquellos que se produjeron en determinado perodo de tiempo. Sirven para la prediccin de los costos predeterminados.Costos Predeterminados: Aquellos que se estiman con base en datos estadsticos y se usan para la elaboracin de presupuestos o proyecciones.Acorde al tiempo en que se cargan:Costos del periodo: Los que se identifican en intervalos de tiempo y no cuando se comercialice el producto.Costos del producto: Son los costos de los productos que se han vendido, tambin llamado costo de ventas.Acorde con el control:Costos Controlables: Aquellos sobre los cuales se tiene autoridad para realizarlos o no, dependiendo de su nivel en la empresa.Costos No Controlables: Aquellos sobre los cuales no se puede tener control.Ambos costos podra decirse que son relativos ya que depende del cargo o nivel de la persona en la empresa.Acorde con el comportamiento de los costos:Costos Variables: Aquellos que cambian en relacin con el volumen o actividad. Varan en el total pero son fijos por unidad o de manera individual. Su frmula puede ser: y=bxCostos Fijos: Aquellos que son constantes dentro del perodo o en el nivel de produccin. Son constantes en el total pero varan por unidad. Dentro de los costos fijos se tienen dos categoras: los discrecionales (susceptibles a ser modificados) y los comprometidos (no aceptan modificaciones). Su frmula puede ser: y=aCostos Semivariables o Mixtos: Aquellos que tienen una parte fija y otra variable. Su frmula puede ser: y=a+bx

Acorde a su importancia para tomar decisiones:Costos relevantes: Aquellos que cambian en funcin de la opcin que se adopte.Costos irrelevantes: Aquellos que permanecen constantes y no se ven afectados por la decisin que se tome.Acorde al sacrificio en que se incurra:Costos desembolsables: Implicaron una salida de efectivo, requiriendo que se registren en la informacin de contabilidad.Costos de oportunidad: Aquellos que tienen su origen en la renuncia a otra alternativa que pudo ser considerada al llevar a cabo la decisin.

18/05/2015SIGLAS:MODMano de Obra Directa

MPDMateria Prima Directa

CIFCostos Indirectos de Fabricacin

GAGastos Administrativos

GVGastos de Ventas

GFGastos Financieros

CTCosto Total

CTUCosto Total Unitario

CPRDCosto de Produccin

CPRCosto Primo

CPRUCosto Primo Unitario

NUPNmero de Unidades Producidas

CCCosto de Conversin

CCUCosto de Conversin Unitario

PVPrecio de Venta

PVUPrecio de Venta Unitario

CPVCosto de Producto Vendido

CPVUCosto de Producto Vendido Unitario

CD-GDCosto/Gasto de Distribucin

Ejercicio 1:DatosMateria Prima Directa$70000

Mano de Obra Directa$30000

Costo Indirecto de Fabricacin$15000

Gastos de Administracin$12000

Gastos de Ventas$8000

Gastos Financieros$3000

Margen de Utilidad40%

Clculos:

Ejercicio 2:

Ejercicio 3:

Ejercicio 4:

Frmula para determinar el Costo de Venta con inventario inicialCosto de Productos Vendidos = Inventario Inicial de Productos Terminados + Costos de Productos Terminados Inventario Final de Productos Terminados

Ejercicio 6:

HOJA DE COSTOSEJERCICIO 1:

Deber:

EJERCICIOS COSTOS TALLER COMPLETOEJERCICIO NIC 21. Saldo Inicial de Mesa S.A. Contribuyente Especial, la empresa se dedica a la fabricacin de mesas de billar tiene un inventario inicial de 1000 m de tela para forro a $1 c/m. Tiene un inventario de madera de $70000 que equivale a 2000 piezas de madera, tiene en el Banco Bolivariano $35000 aportado ntegramente por los accionistas. Diciembre 12. Realiza una compra de 500 m de tela a $1,20 c/m cancela con cheque factura N 001-007-945 quien realiza la venta es una sociedad y se cancela con cheque. Diciembre 103. De la compra anterior se devuelven 150 m de tela por estado defectuoso. Diciembre 124. Se realiza compra de goma, lija, materiales para pegar y secar la tela por $4000 ms IVA, quien realiza la venta es una sociedad y se cancela con cheque.5. El jefe de produccin realiza una requisicin de material N 001 para aperturar la orden de produccin N 1 de 850 m de tela, tambin realiza la solicitud de 1000 piezas de madera. Diciembre 156. El jefe de produccin realiza una requisicin de material N 2 para concluir la orden N de 200 piezas de madera. Diciembre 177. El jefe de produccin realiza una requisicin de material N 3 del 50% del Inventario de materia prima indirecta para realizar la orden de produccin N 1. Diciembre 188. Para completar la orden tuvimos que dar mantenimiento a la mquina 5, se contrat a la empresa XIC S.A., Contribuyente especial, quien por sus servicios cobr $500 ms los impuestos de ley y se cancel con cheque. Diciembre 209. Se establece que en la orden N 1 intervinieron 5 empleados, cuyas horas de trabajo en la orden de produccin ascienden a 605 los 5, el valor de la hora por servicios prestados es de $7 c/hora laborada ms los impuestos y retenciones del caso. Diciembre 2610. El jefe de produccin tiene un sueldo de $800 ms los beneficios, y es poltica de la empresa que la asignacin del costo sea como mano de obra directa, se cancela con cheque. Diciembre 2711. La empresa tiene una secretaria cuyo sueldo es $360 y un contado cuyo sueldo es $1500, realizar los pagos de diciembre y las provisiones de ley. Diciembre 2812. La empresa paga los servicios bsicos por $965 con cheque, se debe asignar el 70% a los CIF y el saldo se considera gastos administrativos. Diciembre 2913. Realice la liquidacin de la orden de produccin N 1. Diciembre 2914. La empresa vende a KLEIN CIA LTDA la produccin completa de 1300 unidades de mesas de billar que fueron fabricadas con un margen de rentabilidad del 69%, esta empresa realiza un depsito en la cuenta corriente de la empresa y realiza las retenciones del caso.Se pide realizar el krdex, el estado de costo de produccin por la orden terminada, el estado de prdidas y ganancias, el estado de costo de produccin, el diario general y el balance general. Se produce y se vende el 100% de la produccin. Mtodo FIFO.

Base de Distribucin de los Costos Indirectos de Fabricacin1. Unidades Producidas2. Costos de Materia Prima Directa3. Costo de Mano de Obra Directa4. Costo Primo5. Horas Hombre6. Horas MquinasCR= Cuota de reparto o cuota de distribucin1. Base de Unidades ProducidasCuota de Reparto=CIF/#Unidades Producidas2. Base de Materia Prima DirectaCuota de Reparto=CIF/MPD3. Base de Materia Obra DirectaCuota de Reparto=CIF/MOD4. Base Costo PrimoCuota de Reparto=CIF/MPD+MOD5. Base Horas-HombreCuota de Reparto=CIF/#Horas Hombre6. Base Horas-MquinasCuota de Reparto=CIF/#Horas Mquina

ASIGNACIN DE LOS CIFLa asignacin de los CIF se puede realizar sobre la base:1. Datos reales o histricos2. Datos estimados y predeterminadosCIF Reales o Histricos: Son aquellos que se determinan al finalizar el periodo, se caracterizan por ser costos que se pueden comprobar.CIF Estimados, predeterminados o presupuestados: Son aquellos que se determinan donde se establece el periodo de costos mediante un presupuesto de los CIF.Tasa predeterminada o estndar:TP=CIF Presupuestado/Base PresupuestadaTasa Real o Histrica:TR=CIF Real/#Unidades ProducidasVariacin en Valor y Variacin en CantidadVariacin en Valor = Base Presupuestada Base ObtenidaVariacin en Cantidad = Unidades Presupuestadas Unidades ProducidasEjercicio 1Datos:CIF Presupuestado300Unidades Producidas presupuestadas1000CIF Reales280Unidades Producidas800

TP=300/1000=0,30TR=280/800=0,35VV=300-280=20VC=1000-800=200

Ejercicio 2Datos:CIF Presupuestado7000Unidades Producidas presupuestadas12000CIF Reales11000Unidades Producidas15000

TP=7000/12000=0,58TR=11000/15000=0,73VV=7000-1000=4000 a favorVC=12000-15000=3000 a favor

Cada tem que conforma el CIF se clasifica en:1. CIF Fijo2. CIF Variable3. CIF MixtoCostos Fijos: Son aquellos que permanecen constantes cualquiera que sea su volumen de produccin.Costos Variables: Son aquellos que varan proporcionalmente de acuerdo al volumen de produccin.Costos Mixtos: Son aquellos que se componen de una parte fija y otra variable.CIF Mixtos: Agua, luz y energa elctrica, telfono.CIF Fijos: Seguros, depreciacin en lnea recta, arriendos.CIF Variables: Materia indirecta, mano de obra de indirecta.Ejercicio:Unidades Producidas800Mano de Obra Real4000Material Indirecto2400Mano de Obra Indirecta1200Combustible336

TP=5100/1000=5,10TR=4116/800=5,15VV=5100-4116=984VC=1000-800=200Horas de Mano Obra DirectaCIF Presupuestado/HMquina, MODCIF Reales/MOD RealesTP=5100/5000=1,03TR=4116/4000=1,02

PROCESO DE FABRICACIN DEL PRODUCTO

Todo lo realizado antes de que se termine la fabricacin del producto se reconoce como costo, posterior a eso ser reconocido como gasto.

Hoja1CPR=MPD+MODCPR=$ 70,000.00+$ 30,000.00CPR=$ 100,000.00

CC=MOD+CIFCC=$ 30,000.00+$ 15,000.00CC=$ 45,000.00

CPRD=MPD+MOD+CIFCPRD=$ 70,000.00+$ 30,000.00+$ 15,000.00CPRD=$ 115,000.00

CD=GA+GV+GFCD=$ 12,000.00+$ 8,000.00+$ 3,000.00CD=$ 23,000.00

CT=CPRD+CDCT=$ 115,000.00+$ 23,000.00CT=$ 138,000.00

PV=CT+UTPV=$ 138,000.00+$ 55,200.00PV=$ 193,200.00

CPRDU=CPRD/NUPCPRDU=$ 115,000.00/800CPRDU=$ 143.75

PVU=PV/NUPPVU=$ 193,200.00/800PVU=$ 241.50