Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

Embed Size (px)

Citation preview

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    1/69

    7:

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    2/69

    Privatno pravni

    Javno pravni prihodi

    - redovni i vonredni javni prihodi

    - izvedeni i i zvorni javni prihodi

    ,( ) ,

    , .

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    3/69

    Derivatnost

    Prisilen karakter

    Otsustvo na neposreden protivnadomest

    So danocite se finansiraat javnite rashodi

    Danokot e pari~no davawe

    -Drugi vidovi na fiskalni prihodi se:

    TaksaNadomest

    Pridones

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    4/69

    Fiskalna cel-primarna cel na danocite e obezbeduvawe nasredstva za funkcionirawe na dr`avata

    Nefiskalni celi na danocite-ekonomski(mikro i makroekonomska priroda

    -socijalni(nivelacija na bogatstvo)

    -politi~ki

    -celi vo oblasta na demografskata politika

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    5/69

    Teorija na sila

    Teorija na ekvivalencija

    Teorija na `rtva

    -teorija na apsolutno ednakva `rtva-teorija na proporcionalno ednakva `rtva

    -teorija na minimalna `rtva

    Teorija na suverenitet

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    6/69

    Klasif ikacija na danocite

    Neposredni i posredniObjektni(realni) i subjektni(personalni)

    Analiti~ki i sinteti~ki

    Op{ti i namenski

    Pretpostaveni i fakti~ki

    Ad valorem i specifi~ni

    Fundirani i nefundirani

    Redovni i vonredni

    Reparticiski i kvotitetni

    Centralni i lokalni

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    7/69

    Sudir na dano~ni jur isdikcii

    Poim na dvojno odano~uvawe

    Pri~ini za dvojno odano~uvawe

    Dr`avjanstvoRezidentnost

    Izvor(odano~uvawe na izvorot)

    Pojavi sli~ni na dvojnoto odano~uvawe

    - nadodano~uvawe

    - kumulirawe na danoci

    - ekonomsko dvojno odano~uvawe

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    8/69

    -

    -

    -

    8:

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    9/69

    -

    Princip na {tedrost(danocite zaedno so drugitefiskalni prihodi treba da gi obezbedat finansiskitesredstva za pokrivawe na redovnite rashodi,vonredniterashodi i sozdavawe na buxetska rezerva)

    Princip na elasti~nost(se odnesuva na dano~niotsistem vo celina-brzo i lesno prisposobuvawe na danocitekon promenata na visinata na rashodite

    -ekonomska

    -legalna elasti~nost

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    10/69

    Princip na efikasnost(neutralnost)

    -

    Princip na umerenost na dano~noto optovaruvawe- .

    - -

    - -

    Princip na izbor na dano~niot izvor

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    11/69

    Ekonomski dano~ni pr incipi

    Princip na fleksibilnost-Merki na stabilizaciona ekonomska politika

    -avtomatski merki -diskrecioni merki

    Princip na stabilnost na dano~niot sistem

    -

    ,

    Princip na identitet na dano~niot destinator i

    nositelot na dano~niot tovar

    -mo`nost za prenesuvawe na dano~en tovar

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    12/69

    Socijalno-pol i ti~ki danoni pr incipi

    Princip na op{tost

    -Osloboduvawa vo odnos na principot na op{tost:

    -politi~ki -finansiski -ekonomsko-politi~ki-dano~no-tehni~ki -socijalnopoliti~ki

    Princip na ramnomernost na danocite

    -Princip na horizontalna ednakvost-site lica so ednakva

    ekonomska sila da pla}aat ist danok

    -Princip na vertikalna ednakvost-lica so pogolema

    ekonomska sila da pla}aat srazmerno pogolem danok

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    13/69

    Pravno-administrativni dano~ni pr incipi

    Princip na zakonitost na danokot-Politi~ko zna~ewe na principot na zakonitost

    -Pravno zna~ewe na principot na zakonitost:

    a)samo zakomo`e da bide izvor na Dano~no pravo

    b)tolkuvawe v)analogija g)zabrana za retroaktivno va`ewed)odredenost na danokot

    Princip na minimalizacija na administrativnite tro{oci

    -organizaciski merki za podobruvawe na efikasnosta

    -eksterni merki za efikasnost na naplataPrincip na minimizirawe na tro{ocite na pla}awe na danok

    -Tro{oci na dano~en dol`nik:direktni i indirektni

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    14/69

    Efektite mo`at da bidat

    -Makroekonomski efekti

    -Mikroekonomski efektia)signalni dejstvija na danocite(efekti na supstitucija)

    b)cenovni efekti(prenesuvawe na danocite)

    Fazi na prenesuvawe na danocite se:

    -perkusija-reperkusija

    -incidenca

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    15/69

    Odbegnuvawe na pla}awe na danok.Dano~na

    evazi ja.Dano~no zatajuvawe

    Intenzitetot na otporot pri pla}awe na danocite

    zavisi od :

    a)visina na dano~no optovaruvaweb)namenata na sobranite sredstva

    v)dano~niot oblik

    g)percepcijata na javnosta za pravi~nosta nadano~niot sistem

    Zakon za opa|a~ki prinosi

    Otporot najizrazen kaj neposredni danoci

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    16/69

    Merki za suzbivawe na dano~na evazija

    Preventivni merkia)sozdavawe na kompetentna,efikasna dano~na i carinska

    administracija

    b)opremenost na administracijata za otkrivawe i spre~uvawe

    na dano~ni i carinski delikti

    v)zaemna sorabotka na dano~nite i drugite organi

    g)kontrola pri sproveduvawe na regulativata

    d)unapreduvawe na dano~en moral i dano~na kultura na

    naselenieto

    |)sveduvawe na dano~niot tovar vo razumni merki

    Represivni merki

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    17/69

    ()

    9:

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    18/69

    I.

    Odano~uvawe na zbirot na site prihodi,od site izvori koi{to

    gra|anite gi ostvaruvaat vo tekot na edna fiskalna godina

    Dano~ni obvrznici-fizi~ki lica- rezidenti na prihodot koj

    {to go ostvaruvaat vo RM i vo stranstvo-princip na svetski

    dohod

    Dano~ni obvrznici-fizi~ki lica-nerezidenti na prihodot koj

    {to go ostvaruvaat na teritorijata na RM-princip na izvorot

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    19/69

    Prihodi na gra|anite koi{to vleguvaat vo kategorija

    dohod za odano~uvawe:

    Li~ni primawa po osnova na rabotenodnos,penzii,invalidnini;

    Prihodi od zemjodelska dejnost;

    Li~ni primawa od stopanska i profesionalna dejnost;

    Prihodi od imot i imotni prava i dr. vidovi naprihodi(avtorski prava,patenti i tehni~kiunapreduvawa,prihodi od kapital,kapitalni dobivki i

    dobivki od igri na sre}a

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    20/69

    Dano~na osnova i Dano~na stapka

    Dohod za odano~uvawe-

    Li~no osloboduvawe

    =

    DANO^NA OSNOVA

    - 10%

    - * !!!

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    21/69

    2.Prihodi od kapital na fizi~ki lica koi

    {to podle`at na odano~uvawe

    Dano~na stapka od 10% se oblo`uva na osnova koja pretstavuva:a)fakti~ka visina na ostvareniot iznos

    b)neto-prihod koj se dobiva po revalorizacijata na klu~nite parametri,socel neutralizirawe na inflatorni efekti

    - Kapitalnata dobivka-zgolemuvawe na vrednosta na imotot/kapitaloti realizirawe na zgolemenata vrednost po pat na proda`ba na kapitalnotodobro pazarot

    Kapitalno dobro-hartii od vrednost,nedvi`en imot i oprema

    Dolgoro~ni kapitalni zagubi se prebivaat so kusoro~nite kapitalni

    dobivki za ist period70%od sekoja kapitalna dobivka se vklu~uva vo dano~nata osnova naPDD

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    22/69

    4.Utvrduvawe i naplata na

    personalniot danok od dohod

    Dano~ni obvrznici-podnesuvaat godi{na dano~na prijavaza dohod koj go ostvarile,osven onie koi pla}aat danokspored katastarski prihod(primawa od rabotenodnos,penzii,invalidnini,prihodi od zemjodelska dejnost)

    Utvrduvawe i naplata-Uprava za javni prihodi na RM ponekolku osnovi:godi{na dano~na prijava,delovni knigi naobvrznik,slu`beni podatoci nabaveni pri kontrola od UJP

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    23/69

    5.Akontacisko odano~uvawe na

    oddelni vidovi na prihodi

    Pay-As-You-Earn(Pla}aj kako {to zarabotuva{)Akontacijata se presmetuva na dva na~ina:

    a)po odbivka od sekoj prihod;b)so re{enie na dano~enorgan

    Akontacijata po odbivkase utvrduva za:-Li~ni primawa,penzii,invalidnini

    -Prihodi od avtorski dela,kapital,

    -Dobivki od igri na sre}a

    -Prihodi od imot i imotni prava,ako isplatuva~ot vodidelovna kniga

    Akontacija vrz osnova na re{eniese utvrduva za prihodiod:zemjodelska dejnost,kapitalni dobivki,li~ni primawa odstopanska i profesionalna dejnost

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    24/69

    II.

    Dano~ni obvrznici-pravni lica koi ostvaruvaatdobivka od vr{ewe registrirana dejnost

    Dano~ni obvrznici,koi se osnovani i imaat sedi{te na

    teritorijata na RM,se neograni~eno dano~no

    odgovorni-rezidenti

    Drugite lica se vo dano~na obvrska spored

    teritorijalniot princip-nerezidenti

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    25/69

    7.Dano~na osnova na Danok na

    dobivka

    Utvrduvawe na osnovicase vr{i vrz:a)Op{ti smetkovodstveni principi;

    b)Pravila za prevencija na dano~na evazija od strana napretprijatijata

    Dano~en objekt=deloven rezultat na pretprijatieto,a nefaktori za sozdavawe

    Dano~en bilans-Smetkovodstven bilans

    Business income-deloven prihod

    Finansiski rezultat-dobivka pred i po odano~uvawe

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    26/69

    8.Dano~na osnova na Danok na

    dobivaka i Transferni ceni

    Dano~na osnova=vkupni prihodi - vkupni rashodi odpresmetkoven period

    Rashodi se delat na:delovni,rashodi na

    finansirawe,vonredni rashodi

    Transferna cena-cena vo vrska so transakcii na sredstvaili obvrski pome|u povrzani lica

    Razlika pome|u -Cena na dofat na raka i transferna cena se

    vklu~uva vo dano~nata osnovica

    Dano~ni dedukciine se:pari~ni kazni,penali,rashodi odpoluprivaten karakter,dolgoro~ni rezervirawa

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    27/69

    Dano~ni olesnuvawa i osloboduvawa

    Razlika pome|u Dano~ni rashodi i neposredni javnirashodi(dotacii,subvenci)

    Investiciski dano~ni stimulacii(zabrzanaamortizacija,investicisko odbivawe,

    regionalno -razvojno investicisko odbivawe,pottiknuvawena stranski vlo`uvawa)

    Povolen dano~en tretman na sredstva za posebni rezervi

    Generalno i specijalnoinvesticiono dano~no olesnuvawe

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    28/69

    III.

    Imotot kako objekt e izlo`en na odano~uvawe vrz osnovana :

    Svojot vrednosen izraz vo statika

    Pri transfer vrz drugo lice so ili bez nadomestok,imot vo

    dinamika

    Svojata zgolemena vrednost,vo uslovi na realno

    steknuvawe so zgolemenata vrednost,pri proda`ba na

    kapitalnite dobra

    Prihodite od danoci na imot se prihodi na edinicite nalokalna samouprava

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    29/69

    1.

    Predmet na odano~uvawe:-Nedvi`en imot:zemji{te, stanbeni zgradi ili stanovi,delovni

    prostorii i administrativni zgradi,zgradi ili stanovi za odmori rekreacija

    Dano~en obvrznik:pravno i fizi~ko lice-Sopstvenik na imot, plodou`ivatelkorisnik,sosopstvenik(srazmerno na svojot del), korisnik naimot koj e vo sopstvenost na dr`avata ili edinica na lokalnasamouprava

    Dano~na osnova:pazarna vrednost na nedvi`en idvi`en imot

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    30/69

    Dano~na stapka:stapkatae propi{ana so zakon,Sovetot naop{tinata ja opredeluva nivnata stapka dvi`ej}i se vozakonskite ramki od 0.10% do 0.20%

    Dano~ni osloboduvawa na nedvi`en imot:

    -vo dr`avna sopstvenost i vo sopstvenost na op{tinata-

    -

    -objekti koi slu`at za delovna dejnost na dol`nikot

    -

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    31/69

    2.

    :- ,

    - , , ( )

    F ( )

    F ()

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    32/69

    Dano~na osnova- ,e

    Dano~na stapka

    -Vtor nasleden red od 2% do 3%-Tret nasleden red od 4% do 5%

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    33/69

    naslednici i primateli na podarok od prv nasleden red i odvtor nasleden red

    nasledstvo(podarok)na zemjodelsko zemji{te i ekonomski

    zgradi vo zemjodelieto

    ,,,,,,

    -

    ,

    , ,

    3

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    34/69

    3.

    Predmet na odano~uvawe-Promet na nedvi`nosti: ostvaren so prenos na pravoto

    na sopstvenost so nadomestok,zamena na pravoto na

    sopstvenost i dr.na~in na steknuvawe na nedvi`nost

    Dano~en obvrznik:-prodava~ na nedvi`nosta; -kupuva~ na nedvi`nosta;

    -lice koe zamenuva nedvi`nost so pogolema vrednost;

    -sekoj sopstvenik posebno( se zamenuvaat nedvi`nosti so ednakvavrednost);

    -primatelot na nedvi`nosta(dogovor za do`ivotno izdr`uvawe)

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    35/69

    Dano~na osnova:pazarna vrednost na nedvi`nostaDano~ni stapki:proporcionalni

    -Visinata na dano~nite stapki ja opredeluva Sovetot naop{tinata vo zak. ramki od 2%do 4%

    Dano~ni osloboduvawa-promet na nedvi`nosti vo postapka na komasacija i eksproprijacija;

    -prenos na sopstvenost vo postapka za prisilan naplata;

    -prv promet na stanbeni zgradi ako se izvr{ vo rok od 5 god.;

    -prenos na nedvi`nost na banka za naplata na pari~no pobaruvawe(ako go

    prodadat imotot vo rok od 3 godini)

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    36/69

    ( )

    10:

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    37/69

    1.

    70-

    . 2000 , 6-

    , ,

    -

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    38/69

    ,

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    39/69

    c

    ,

    - ,, , ,,

    , ,

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    40/69

    , , ,

    ,

    ,,

    2 000 000

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    41/69

    : , ( ),, ,

    ..

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    42/69

    ,

    ,

    -

    18%

    5%

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    43/69

    :

    1.

    2.

    3.

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    44/69

    ,

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    45/69

    2.

    .. :

    , ,

    ,

    ..

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    46/69

    :

    , .

    , . :,

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    47/69

    3.

    Carinata-tradicionalen,dolgoro~en i edinstven megunarodno priznatinstrument za za{tita na nacionalnite ekonomiii

    Karakteristiki na carinata

    -carinskite stapki se utvrduvaat sekoga{ so zakon

    -carinata pretstavuva cenoven instrument,ja namaluva konkurentnosta

    na proizvoditeVoncarinski instrumenti

    Merki doneseni po avtonomen pat-merki na administrativenprotekcionizam

    -koga gi nosi Vladata-nacionalna za{titna politika

    -koga gi nosi pretprijatie-restriktivna delovna politika

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    48/69

    Carinska stoka

    -sekoj predmet koj se uvezuva vo carinskoto podra~je, a nee pu{ten vo sloboden promet

    -sekoj predmet za koj se podnesuva carinska deklaracija zaizvoz od carinsko podra~je

    Ne se smetaat za carinska stoka

    -javni ispravi

    -pratki so pe~aten materijal i po{tenski pratki koi sodr`atknigi

    -trgovska korespondencijai delovni knigi, finansiskadokumentacija

    -efektivna valuta(~ekovi,menici,akcii)

    Carinska deklaracija

    Presmetuvawe i opredeluvawe na carinski dolg

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    49/69

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    50/69

    ,

    11:

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    51/69

    I.

    , jus imperium ,

    : , ,

    : ( ) :

    1. :

    2. :

    3. : 4. :

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    52/69

    1.

    -

    - ,

    : , ,

    , , ....

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    53/69

    2.

    : , , , , - , ,

    -

    : , ,

    , ,

    3

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    54/69

    3.

    -

    ,

    ( , , ,

    ) :

    ,

    : , , , ,

    II

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    55/69

    II. 1897 ,,

    : ,, ,

    -,

    *

    : ,

    : , , ,

    1

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    56/69

    1.

    , (

    , )

    : , , , -

    , :

    :

    1.

    2. -

    3.

    III

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    57/69

    III.

    -,

    :

    1. :

    2. : 3. : ,

    4. : ,

    5. : ,

    6. :

    7. :

    8. :

    :

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    58/69

    : , , -, ,

    : ,

    : , , ,

    :

    :

    -

    ,

    3% - 60%

    1

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    59/69

    1. -

    -

    , ,

    - , ,

    - , ,

    :

    1. ( , , )

    2. ( )

    3.

    ( 1 .) ( 1 .)

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    60/69

    : ,, -

    a

    : ( )

    ( )

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    61/69

    12:

    1

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    62/69

    1. ?

    -

    -

    -

    -

    - 2.

    -

    - -

    -

    -

    - -

    -

    -

    -

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    63/69

    3.

    -

    -

    -

    -

    - 4.

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    64/69

    5.

    .

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    65/69

    6. ()

    - - ,

    -

    - . . .

    - .

    - ()

    7.

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    66/69

    7.

    )

    )

    )

    ) )

    )

    8

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    67/69

    8.

    ) ()

    ) -

    -

    -

    - .

    -

    9.

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    68/69

    9.

    -

    - , , ,

    . - , , . , .

    - , , -

    -

    10

  • 5/24/2018 Ppt Finansovo - Vtor Del- 2013- 2014

    69/69

    10.

    ( . )

    ) )

    )