Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

  • View
    71

  • Download
    0

Embed Size (px)

DESCRIPTION

Curs 11: Contabilitate financiara CONTABILITATEA TREZORERIEI. Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor. Caracterizare generala clasa 5. 50 Investitii financiare pe termen scurt 51 Conturi la banci 53 Casa 54 Acreditive 58 Viramente interne 59 Ajustari pentru depreciere. - PowerPoint PPT Presentation

Text of Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

  • Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

    Curs 11: Contabilitate financiara CONTABILITATEA TREZORERIEI

  • Caracterizare generala clasa 550 Investitii financiare pe termen scurt51 Conturi la banci53 Casa54 Acreditive58 Viramente interne59 Ajustari pentru depreciere

  • Caracterizare generala

    trezoreria cuprinde ansamblul lichiditatilor monetare si a echivalentelor de numerar de care dispune o unitate.

    - lichiditatile monetare: numerar in casierie,disponibil in conturi bancare, avansuri de trezorerie

    - echivalente de numerar:valori de incasat (efecte comerciale, cecuri) titluri de plasament ( actiuni, obligatiuni) alte valori (timbre fiscale, timbre postale, bonuri valorice de combustibil, tichete de masa)

    Fluxurile de trezorerie (I, E) se pot efectua in moneda nationala sau valuta.In SF: Situatia fluxurilor de numerar, cu detalierea I,E pe activitati de exploatare, investire, finantare

  • Contabilitatea investitiilor financiare pe termen scurt

  • Notiuni generale Investitiile financiare pe termen scurt sunt titlurile de plasament achizitionate in vederea realizarii unor castiguri de capital sau a unor venituri pe termen scurt.

    actiuni emise de catre societati din cadrul grupului sau din afara acestuia, care sunt cumparate pentru a fi vandute in termen scurt obligatiuni emise si rascumparate la scadenta in vederea anularii,obligatiuni emise de catre alte unitati, care sunt achizitionate alte investitii financiare pe termen scurt achizitionate: bonuri de subscriere autonoma, certificate de investitor, drepturi de tragere, efecte comerciale, certificate de depozit in vederea realizarii unui castig pe termen scurt Contabilitatea titlurilor se tine distinct pe fiecare titlu in parte. Caracteristici:negociabile, purtatoare de drepturi si obligatii, liber transmisibile, pot fi cotate la bursa Evaluarea la intrarea in patrimoniu.- cost de achizitie Cheltuielile accesorii se trec direct pe cheltuieli.

  • Conturi utilizate

    501. Aciuni deinute la societile afiliate A505. Obligaiuni emise i rscumprateA506. ObligaiuniA508. Alte investiii pe termen scurt i creane asimilateA5081. Alte titluri de plasament5088. Dobnzi la obligaiuni i titluri de plasament509. Vrsminte de efectuat pentru investiiile pe termen scurtP5091. Vrsminte de efectuat pentru aciunile deinute la soc.afiliate5092. Vrsminte de efectuat pentru alte investiii pe termen scurt

  • Exemplu: achizitii actiunise achizitioneaza pe termen scurt 500 actiuni, ale unei SC din cadrul grupului, cu 2 lei/buc, ce se achita ulterior prin banca. Dupa o luna se vand in numerar 400 act. cu 3 lei/buc si 100 cu 1 leu/buc.Achizitie 500 actiuni cu plata ulterioara501 = 5091.000

    Plata actiunilor509 = 51211.000

    Vanzare 400 actiuni cu 3 lei/buc5311= %1.200501 800764 400

    Vanzare 100 actiuni cu 1 leu/buc % = 501 2005311 100664 100

  • Exemplu: achizitii obligatiunise achizitioneaza 500 obligatiuni, cu 5 lei/buc, din care 50% se achita prin casierie, restul ulterior prin banca. Dupa o luna se vand 300 oblig. cu 6 lei/buc si 200 cu 4 lei/buc cu incasare prin banca.Achizitie 500 obligatiuni 506 = %2.50053111.2505091.250

    Plata obligatiunilor509 = 51211.250

    Vanzare 300 obligatiuni cu 6 lei/buc461 = %1.8005061.500764 300

    Vanzare 200 actiuni cu 4 lei/buc % = 5061.000461 800664 200

    Incasarea prin banca5121 = 4612.600

  • Exemplu: rascumparare obligatiuni propriise emit 200 obligatiuni, cu VN 2 lei/buc, in vederea obtinerii unui imprumit cu dobanda de 10%. Ulterior se rascumpara 50% din obligatiuni care se anuleaza.Emitere 200 obligatiuni 461 = 161400

    Incasarea prin banca5121= 461400

    Constatarea dobanzii666 = 1681 40

    Plata dobanzii1681= 5121 40

    Rascumpararea 100 obligatiuni 505 = 5121 200

    Anulare obligatiuni161 = 505 200

  • Contabilitatea operatiilor de incasari si plati prin conturi la banci

  • 511. Valori de ncasat A5112. Cecuri de ncasat5113. Efecte de ncasat5114. Efecte remise spre scontare512. Conturi curente la bnciA5121. Conturi la bnci n lei5124. Conturi la bnci n valut5125. Sume n curs de decontare518. DobnziA5186. Dobnzi de pltit5187. Dobnzi de ncasat519. Credite bancare pe termen scurtP5191. Credite bancare pe termen scurt5192. Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scaden5193. Credite externe guvernamentale5194. Credite externe garantate de stat5195. Credite externe garantate de bnci5196. Credite de la trezoreria statului5197. Credite interne garantate de stat5198. Dobnzi aferente creditelor bancare pe termen scurtConturi utilizate

  • Valori de incasatEfecte de comert aflate in posesia furnizorilor pentru a fi transformate la scadenta in disponibilitati.Cecuri de incasat 5112Efecte de incasat5113Efecte remise spre scontare5114

    Cand detinatorul unui efect comercial are nevoie de numerar inainte de scadenta,el poate depune efectul de comert la banca pentru scontare, inainte de termenScontarea = plata inainte de scadenta a sumei de catre banca. Suma primita este mai mica decat suma trecuta in efectul de incasat cu taxa de scont. Cu ajutorul contului 511 se inregistreaza:efectele comerciale depuse spre incasare la scadenta sau remise spre scontare, precum si cecurile de decontare predate la banca spre incasare pana in momentul in care valoare acestora se inregistreaza in conturile curente de la banci.

  • Exemplu: cecuri de incasatse presteaza servicii in valoare de 10.000 lei iar decontarea se face pe baza de cec emis de client. Emitere factura prestari 4111 = 70410.000

    Primire cec si depunere la banca5112 = 411110.000

    Incasare cec5121 = 5112 10.000

  • Exemplu: efect de incasatse presteaza servicii in valoare de 10.000 lei iar decontarea se face pe baza de efect emis de client. Efectul se depune la banca spre incasare Emitere factura prestari 4111 = 70410.000

    Acceptare efect 413 = 411110.000

    Depunere efect la banca 5113 = 413 10.000

    Incasare efect la scadenta5121 = 511310.000

    Scontare inainte de termen, taxa scont 10%

    Remitere efect spre scontare5114 = 511310.000

    Incasare bilet la ordin inainte de scadenta% = 511410.0005121 9.000666 1.000

  • Contabilitatea operatiilor efectuate prin conturi bancare si credite pe termen scurt

  • 512. Conturi curente la bnciA5121. Conturi la bnci n lei5124. Conturi la bnci n valut5125. Sume n curs de decontare 518. DobnziA5186. Dobnzi de pltit5187. Dobnzi de ncasat519. Credite bancare pe termen scurtP

    581 Viramente interneB

    Conturi utilizate

  • Operatii privind sume in curs de decontare Sume virate dar neaparute in extrasele de cont ale bancilor 5125 = 4111Consemnarea de sume pentru licitarea de valuta 5125 = 581Sume virate in contul de disponibil 581 = 5125

    Exemplu: sume in mandatSe expediaza prin posta marfa in valoare de 10.000 lei si se primeste mandatul postal ce atesta decontarea creantei, insa suma nu a intrat in contul bancar.Ulterior sume este consemnata in extrasul de cont.Licrare marfa 4111 = 70710.000Primire mandat postal5125 = 411110.000Intrarea sumei in contul bancar5121 = 512510.000

  • Exemplu: credite bancare pe termen scurtse primeste un credit bancar pe termen de o luna de la BRD 2.000 lei, dobanda 100 lei. Se ridica si se depune in casierie 200 lei. La scadenta se ramburseaza creditul si dobandaPrimire credit de la banca5121 = 51912.000

    Ridicare numerar581= 5121 200

    Depunere numerar in casierie5311 = 581 200

    Dobanda datorata666 = 5198 100

    Rambursarea creditului si a dobanzii% = 51212.10051912.0005198 100

  • Contabilitatea decontarilor in numerar

  • 531. Casa5311. Casa n lei5314. Casa n valut532. Alte valori5321. Timbre fiscale i potale5322. Bilete de tratament i odihn5323. Tichete i bilete de cltorie5328. Alte valori

    Conturi utilizate

  • Caracteristici generaledecontarile in numerar se pot efectua in lei si in valutaalte valori asimilate trezoreriei Bonuri valoriceTimbre fiscale si postaleBilete de tratament si odihnaTichete si bilete de calatorieTichete de masaAlte valori

  • Exemplu:timbre postalese achizitioneaza timbre postale in valoare de 300 lei din care se dau in consum timbre in valoare de 100 leiCumparare timbre postale 5321 = 5311 300Utilizare timbre postale626 = 5321100

    Exemplu: bonuri de combustibilse achizitioneaza bonuri de combustibil in valoare de 1.000 lei din care se achizitioneaza combustibil in valoare de 300 lei care ulterior se consumaAchizitie bonuri de combustibil 5328 = 5311 1.000Utilizare bonuri pentru cumparare combustibil 3022 = 5328 300Consum combustibil 6022 = 3022 300

  • Contabilitatea acreditivelor si avansurilor de trezorerie

  • 541. Acreditive5411. Acreditive n lei5412. Acreditive n valut

    542. Avansuri de trezorerie

    Conturi utilizate

  • Notiuni generale Acreditivul este o forma de decontare care asigura furnizorului garantia incasarii contravalorii livrarilor si prestatiilor efectuate prin rezervarea disponibilitatilor banesti in conturi distincte din care, pe masura licvrarilor, se fac decontarile.In lei In valuta Avansurile de trezorerie reprezinta sume puse la dispozitia administratorilor sau altor persoane, cu avizul conducerii, in vederea efectuarii unor plati pentru aprovizionari de bunuri, prestari de servicii, cheltuieli de deplasare, detasari, delegatii, servicii postale, taxe de telecomunicatii, cheltuieli de reclama publicitate si protocol, pre