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QUESTIONNAIRE EXPERT-COMPTABLE EXAMEN DAPTITUDE 2012/2
LGISLATION RELATIVE AUX COMPTES ANNUELS
15 POINTS
Question 1 / 4 points
Veuillez indiquer pour chacune des affirmations suivantes si elle est vraie ou fausse. Cochez la bonne rponse. a) Une socit vend des marchandises. Les factures de vente font mention dune ristourne
pour paiement au comptant de 2 %. Dans la rubrique chiffre daffaires, la socit enregistre les montants diminus de la ristourne pour paiement au comptant, savoir les montants 98 %.
Vrai
Faux
b) Une ASBL ne doit jamais complter les donnes du bilan social.
Vrai
Faux
c) Une socit ne peut tablir ses comptes annuels quen euros.
Vrai
Faux
d) Lobligation de constituer une rserve lgale sapplique toute forme de socit.
Vrai
Faux
Question 2 / 3 points
Le bilan au 31 dcembre 2011 de lentreprise ABC se prsente comme suit :
ACTIF PASSIF
Immobilisations corporelles
300 000 Capital souscrit 400 000
Crances 1 an au plus 160 000 Rserve lgale 10 000
Valeurs disponibles 240 000 Rserves disponibles 200 000
Bnfice report 10 000
Dettes 1 an au plus 80 000
Total de lactif 700 000 Total du passif 700 000
Le capital est reprsent par 20 000 actions.
2
Lors dune assemble gnrale, il est dcid de procder un rachat dactions propres concurrence de 20 % du nombre total dactions, soit 4 000 actions. Lassemble a t valablement convoque et la dcision a t prise dans le respect des dispositions du Code des socits. Les 4 000 actions sont finalement rachetes au prix de 40 euros par action. On vous demande : a) Dans quelle rubrique la socit va-t-elle devoir comptabiliser ce rachat ? (Numro de
rubrique deux chiffres.)
Rponse / 1 point
b) La socit doit-elle encore faire autre chose au niveau de sa comptabilit ?
Rponse / 2 points
Question 3 / 8 points
Le bilan et le compte de rsultats de la socit X pour les annes 2010 et 2011 se prsentent comme suit :
Anne 2010 Anne 2011
Total du bilan 4 100 000 4 050 000
Chiffre daffaires 6 200 000 5 300 000
Autres produits dexploitation 100 000 100 000
Services et biens divers -3 000 000 -2 300 000
Rmunrations -3 800 000 -2 810 000
Amortissements -780 000 -780 000
Autres charges dexploitation -15 000 -20 000
Produits exceptionnels 90 000 0
Produits financiers 1 870 000 900 000
Charges financires -50 000 -60 000
Rsultat de lexercice 615 000 330 000
Effectif de personnel moyen 8,9 8,7
Lexercice 2010 a pris cours le 1er mars 2010 et a pris fin le 31 dcembre 2010. a) Les critres de larticle 15 du Code des socits sont-ils dpasss ? Si votre rponse est
oui, motivez-la.
Rponse / 6 points
Anne 2010 Anne 2011
Total du bilan
Chiffre daffaires
Effectif de personnel moyen
b) Quel modle de comptes annuels cette socit va-t-elle devoir utiliser pour les annes
2010 et 2011 ?
Rponse / 2 points
3
ANALYSE ET CRITIQUE DES COMPTES ANNUELS
CONSOLIDATION
25 POINTS
Annexe : bilan
Question 1 / 9 points
Vous trouverez ci-joint le bilan aprs affectation du bnfice et le compte de rsultats dun client. Calculez les ratios demands, chaque fois pour lEXERCICE. Vous ne devez PAS crire les formules, mais BIEN indiquer les chiffres des comptes annuels utiliss pour motiver votre rponse. Votre rponse doit tre prcise, DEUX chiffres aprs la virgule. Il ressort notamment de lannexe aux comptes annuels que : 1. Des investissements en immobilisations corporelles ont t raliss au cours de
lexercice pour un montant de 541 269,24 euros ; 2. Des subsides en capital ont t enregistrs dans le compte de rsultats pour un montant
de 56 498,19 euros ; 3. Le client na bnfici daucuns autres subsides dexploitation ; 4. Le bnfice de lexercice a t intgralement affect aux rserves.
a) Fonds de roulement net
Rponse / 3 points
b) Facteur de levier financier
Rponse / 3 points
c) Rotation des stocks dapprovisionnement et de marchandises
Rponse / 3 points
Question 2 / 2 points
Un client vous demande comment il se fait que le current ratio dun concurrent se maintient plus ou moins au mme niveau depuis 3 ans, alors que son quick ratio (ou acid test ratio ) diminue danne en anne. Motivez votre rponse.
Rponse
Question 3 / 8 points
Vous calculez la couverture dintrts dune entreprise en divisant le rsultat net dexploitation par les charges dintrts. Vous obtenez les rsultats suivants : Anne 1 0,76 Anne 2 1,04 Anne 3 0,82.
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a) Quindique ce ratio ?
Rponse / 1 point b) Quels sont les trois facteurs qui influencent la couverture dintrts ?
Rponse / 3 points
c) La couverture dintrts est-elle plus difficile atteindre dans une priode de bas taux dintrt ?
Rponse / 1 point Oui
Non
d) Le ratio de couverture dintrts de la premire anne est infrieur 1. Comment
lentreprise a-t-elle pu faire financirement ?
Rponse / 2 points
e) Un ratio de couverture dintrts infrieur 1 est-il tenable long terme ?
Rponse / 1 point Oui
Non
Question 4 / 2 points
Une entreprise, qui doit tablir des comptes consolids, vous demande dans quelle rubrique du compte de rsultats consolid elle doit inscrire la partie du rsultat des filiales entirement consolides revenant aux actions ou parts dtenues par des personnes autres que la socit consolidante ou les filiales comprises dans la consolidation.
Rponse
Question 5 / 4 points
a) Quest-ce quun cart de consolidation positif ?
Rponse / 2 points b) Citez deux causes possibles dcarts de consolidation positifs ?
Rponse / 2 points
5
CONTRLE INTERNE ET RVISION COMPTABLE
50 POINTS
Question 1 / 6 points
Le rapport du Committee of sponsoring Organisations of the Treadway Commission (COSO) distingue, dans le systme de contrle interne, cinq composantes qui sont, dune part, troitement lies entre elles et, dautre part, en relation directe avec les objectifs du contrle interne. Citez trois de ces composantes.
Rponse
Question 2 / 8 points
Citez les quatre phases gnrales du processus daudit.
Rponse
Question 3 / 8 points
Lexpert-comptable doit, pour chacun des objectifs du contrle interne, valuer sil existe des risques susceptibles dentraver la ralisation de ces objectifs. Pour identifier ces risques, lexpert-comptable doit poser des questions sur un certain nombre daspects. Citez quatre exemples de questions que lexpert-comptable peut poser.
Rponse
Question 4 / 4 points
Une procdure daudit est un ensemble dinstructions dtailles en vue de la collecte dune
preuve daudit dtermine.
Citez quatre types de preuve daudit.
Rponse
Question 5 / 10 points
Citez cinq exemples de procdures de contrle dans le cadre des contrles bilantaires directs des crances un an au plus.
Rponse
6
Question 6 / 14 points
a) Quelle est la diffrence entre un contrle positif et un contrle ngatif ?
Rponse / 4 points
b) Indiquez par une croix dans le tableau ci-dessous sil faudra procder un contrle
positif ou un contrle ngatif lors de laudit.
Rponse / 10 points
AUDIT DU CONTRLE POSITIF CONTRLE NGATIF
Cycle des achats
Cycle des ventes
Cycles dinvestissements
Cycle du personnel
Cycle des encaissements
DROIT DES SOCITS
20 POINTS
Question 1 / 10 points
Ladministrateur dlgu de la SA Team P vous consulte pour une analyse rapide de sa situation. Vous trouverez ci-dessous les chiffres du bilan intermdiaire de la socit au 31/08/2012 : Capital souscrit 100 000,00 Rserve lgale 10 000,00 Rserves disponibles 120 000,00 Perte reporte (-) 157 213,48 a) Quelle est votre raction en tant quexpert-comptable de cette socit ? Faites votre
choix parmi les rponses suivantes.
Rponse / 2,5 points
Nous demandons ladministrateur dlgu de justifier lapplication des rgles comptables de continuit dans son rapport.
Nous demandons ladministrateur dlgu dactiver la procdure de la sonnette dalarme compte tenu des pertes encourues.
Nous demandons ladministrateur dlgu de justifier lapplication des rgles comptables de continuit dans son rapport et dactiver la procdure de la sonnette dalarme compte tenu des pertes encourues.
Aucune procdure ne doit tre suivie, mais nous sollicitons une entrevue avec ladministrateur dlgu afin dexaminer ensemble la cause des problmes.
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b) Une enqute plus approfondie rvle un arrir de paiement de plusieurs mois envers la
TVA et lONSS. Cet lment change-t-il quelque chose la responsabilit de ladministrateur dlgu ?
Si oui, quoi ?
Rponse / 2,5 points
Cet lment change-t-il quelque chose la responsabilit des actionnaires (qui ne sont pas membres du conseil dadministration) ? Si oui, quoi ?
Rponse / 2,5 points
c) Le bilan final au 31/12/2012 est tabli le 31/03/2013 et rvle une augmentation de la perte
qui atteint dsormais 300 000,00. Ladministrateur dlgu tablit son rapport de gestion comme chaque anne et lenvoie accompagn de la convocation lassemble gnrale annuelle qui se tiendra le 29/06/2013.