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QUESTIONNAIRE EXPERT-COMPTABLE EXAMEN · PDF fileAUDIT DU CONTRÔLE POSITIF CONTRÔLE NÉGATIF Cycle des achats Cycle des ventes Cycles d ’

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  • QUESTIONNAIRE EXPERT-COMPTABLE EXAMEN DAPTITUDE 2012/2

    LGISLATION RELATIVE AUX COMPTES ANNUELS

    15 POINTS

    Question 1 / 4 points

    Veuillez indiquer pour chacune des affirmations suivantes si elle est vraie ou fausse. Cochez la bonne rponse. a) Une socit vend des marchandises. Les factures de vente font mention dune ristourne

    pour paiement au comptant de 2 %. Dans la rubrique chiffre daffaires, la socit enregistre les montants diminus de la ristourne pour paiement au comptant, savoir les montants 98 %.

    Vrai

    Faux

    b) Une ASBL ne doit jamais complter les donnes du bilan social.

    Vrai

    Faux

    c) Une socit ne peut tablir ses comptes annuels quen euros.

    Vrai

    Faux

    d) Lobligation de constituer une rserve lgale sapplique toute forme de socit.

    Vrai

    Faux

    Question 2 / 3 points

    Le bilan au 31 dcembre 2011 de lentreprise ABC se prsente comme suit :

    ACTIF PASSIF

    Immobilisations corporelles

    300 000 Capital souscrit 400 000

    Crances 1 an au plus 160 000 Rserve lgale 10 000

    Valeurs disponibles 240 000 Rserves disponibles 200 000

    Bnfice report 10 000

    Dettes 1 an au plus 80 000

    Total de lactif 700 000 Total du passif 700 000

    Le capital est reprsent par 20 000 actions.

  • 2

    Lors dune assemble gnrale, il est dcid de procder un rachat dactions propres concurrence de 20 % du nombre total dactions, soit 4 000 actions. Lassemble a t valablement convoque et la dcision a t prise dans le respect des dispositions du Code des socits. Les 4 000 actions sont finalement rachetes au prix de 40 euros par action. On vous demande : a) Dans quelle rubrique la socit va-t-elle devoir comptabiliser ce rachat ? (Numro de

    rubrique deux chiffres.)

    Rponse / 1 point

    b) La socit doit-elle encore faire autre chose au niveau de sa comptabilit ?

    Rponse / 2 points

    Question 3 / 8 points

    Le bilan et le compte de rsultats de la socit X pour les annes 2010 et 2011 se prsentent comme suit :

    Anne 2010 Anne 2011

    Total du bilan 4 100 000 4 050 000

    Chiffre daffaires 6 200 000 5 300 000

    Autres produits dexploitation 100 000 100 000

    Services et biens divers -3 000 000 -2 300 000

    Rmunrations -3 800 000 -2 810 000

    Amortissements -780 000 -780 000

    Autres charges dexploitation -15 000 -20 000

    Produits exceptionnels 90 000 0

    Produits financiers 1 870 000 900 000

    Charges financires -50 000 -60 000

    Rsultat de lexercice 615 000 330 000

    Effectif de personnel moyen 8,9 8,7

    Lexercice 2010 a pris cours le 1er mars 2010 et a pris fin le 31 dcembre 2010. a) Les critres de larticle 15 du Code des socits sont-ils dpasss ? Si votre rponse est

    oui, motivez-la.

    Rponse / 6 points

    Anne 2010 Anne 2011

    Total du bilan

    Chiffre daffaires

    Effectif de personnel moyen

    b) Quel modle de comptes annuels cette socit va-t-elle devoir utiliser pour les annes

    2010 et 2011 ?

    Rponse / 2 points

  • 3

    ANALYSE ET CRITIQUE DES COMPTES ANNUELS

    CONSOLIDATION

    25 POINTS

    Annexe : bilan

    Question 1 / 9 points

    Vous trouverez ci-joint le bilan aprs affectation du bnfice et le compte de rsultats dun client. Calculez les ratios demands, chaque fois pour lEXERCICE. Vous ne devez PAS crire les formules, mais BIEN indiquer les chiffres des comptes annuels utiliss pour motiver votre rponse. Votre rponse doit tre prcise, DEUX chiffres aprs la virgule. Il ressort notamment de lannexe aux comptes annuels que : 1. Des investissements en immobilisations corporelles ont t raliss au cours de

    lexercice pour un montant de 541 269,24 euros ; 2. Des subsides en capital ont t enregistrs dans le compte de rsultats pour un montant

    de 56 498,19 euros ; 3. Le client na bnfici daucuns autres subsides dexploitation ; 4. Le bnfice de lexercice a t intgralement affect aux rserves.

    a) Fonds de roulement net

    Rponse / 3 points

    b) Facteur de levier financier

    Rponse / 3 points

    c) Rotation des stocks dapprovisionnement et de marchandises

    Rponse / 3 points

    Question 2 / 2 points

    Un client vous demande comment il se fait que le current ratio dun concurrent se maintient plus ou moins au mme niveau depuis 3 ans, alors que son quick ratio (ou acid test ratio ) diminue danne en anne. Motivez votre rponse.

    Rponse

    Question 3 / 8 points

    Vous calculez la couverture dintrts dune entreprise en divisant le rsultat net dexploitation par les charges dintrts. Vous obtenez les rsultats suivants : Anne 1 0,76 Anne 2 1,04 Anne 3 0,82.

  • 4

    a) Quindique ce ratio ?

    Rponse / 1 point b) Quels sont les trois facteurs qui influencent la couverture dintrts ?

    Rponse / 3 points

    c) La couverture dintrts est-elle plus difficile atteindre dans une priode de bas taux dintrt ?

    Rponse / 1 point Oui

    Non

    d) Le ratio de couverture dintrts de la premire anne est infrieur 1. Comment

    lentreprise a-t-elle pu faire financirement ?

    Rponse / 2 points

    e) Un ratio de couverture dintrts infrieur 1 est-il tenable long terme ?

    Rponse / 1 point Oui

    Non

    Question 4 / 2 points

    Une entreprise, qui doit tablir des comptes consolids, vous demande dans quelle rubrique du compte de rsultats consolid elle doit inscrire la partie du rsultat des filiales entirement consolides revenant aux actions ou parts dtenues par des personnes autres que la socit consolidante ou les filiales comprises dans la consolidation.

    Rponse

    Question 5 / 4 points

    a) Quest-ce quun cart de consolidation positif ?

    Rponse / 2 points b) Citez deux causes possibles dcarts de consolidation positifs ?

    Rponse / 2 points

  • 5

    CONTRLE INTERNE ET RVISION COMPTABLE

    50 POINTS

    Question 1 / 6 points

    Le rapport du Committee of sponsoring Organisations of the Treadway Commission (COSO) distingue, dans le systme de contrle interne, cinq composantes qui sont, dune part, troitement lies entre elles et, dautre part, en relation directe avec les objectifs du contrle interne. Citez trois de ces composantes.

    Rponse

    Question 2 / 8 points

    Citez les quatre phases gnrales du processus daudit.

    Rponse

    Question 3 / 8 points

    Lexpert-comptable doit, pour chacun des objectifs du contrle interne, valuer sil existe des risques susceptibles dentraver la ralisation de ces objectifs. Pour identifier ces risques, lexpert-comptable doit poser des questions sur un certain nombre daspects. Citez quatre exemples de questions que lexpert-comptable peut poser.

    Rponse

    Question 4 / 4 points

    Une procdure daudit est un ensemble dinstructions dtailles en vue de la collecte dune

    preuve daudit dtermine.

    Citez quatre types de preuve daudit.

    Rponse

    Question 5 / 10 points

    Citez cinq exemples de procdures de contrle dans le cadre des contrles bilantaires directs des crances un an au plus.

    Rponse

  • 6

    Question 6 / 14 points

    a) Quelle est la diffrence entre un contrle positif et un contrle ngatif ?

    Rponse / 4 points

    b) Indiquez par une croix dans le tableau ci-dessous sil faudra procder un contrle

    positif ou un contrle ngatif lors de laudit.

    Rponse / 10 points

    AUDIT DU CONTRLE POSITIF CONTRLE NGATIF

    Cycle des achats

    Cycle des ventes

    Cycles dinvestissements

    Cycle du personnel

    Cycle des encaissements

    DROIT DES SOCITS

    20 POINTS

    Question 1 / 10 points

    Ladministrateur dlgu de la SA Team P vous consulte pour une analyse rapide de sa situation. Vous trouverez ci-dessous les chiffres du bilan intermdiaire de la socit au 31/08/2012 : Capital souscrit 100 000,00 Rserve lgale 10 000,00 Rserves disponibles 120 000,00 Perte reporte (-) 157 213,48 a) Quelle est votre raction en tant quexpert-comptable de cette socit ? Faites votre

    choix parmi les rponses suivantes.

    Rponse / 2,5 points

    Nous demandons ladministrateur dlgu de justifier lapplication des rgles comptables de continuit dans son rapport.

    Nous demandons ladministrateur dlgu dactiver la procdure de la sonnette dalarme compte tenu des pertes encourues.

    Nous demandons ladministrateur dlgu de justifier lapplication des rgles comptables de continuit dans son rapport et dactiver la procdure de la sonnette dalarme compte tenu des pertes encourues.

    Aucune procdure ne doit tre suivie, mais nous sollicitons une entrevue avec ladministrateur dlgu afin dexaminer ensemble la cause des problmes.

  • 7

    b) Une enqute plus approfondie rvle un arrir de paiement de plusieurs mois envers la

    TVA et lONSS. Cet lment change-t-il quelque chose la responsabilit de ladministrateur dlgu ?

    Si oui, quoi ?

    Rponse / 2,5 points

    Cet lment change-t-il quelque chose la responsabilit des actionnaires (qui ne sont pas membres du conseil dadministration) ? Si oui, quoi ?

    Rponse / 2,5 points

    c) Le bilan final au 31/12/2012 est tabli le 31/03/2013 et rvle une augmentation de la perte

    qui atteint dsormais 300 000,00. Ladministrateur dlgu tablit son rapport de gestion comme chaque anne et lenvoie accompagn de la convocation lassemble gnrale annuelle qui se tiendra le 29/06/2013.

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