16
16.4.2014. 1 1 RAČUNOVODSTVO ZA PODUZETNIKE II Predavanje 16. travnja 2014.g. 2 RAČUNOVODSTVENO PRAĆENJE OBVEZA Dio bilance – “..sadašnja obveza poslovnog subjekta proizašla iz prošlih događaja za čije se podmirenje očekuje da će imati za posljedicu odljev resursa poduzeća s ekonomskim koristima” uvijek rezultat prošlih događaja – zahtjeva da poslovni subjekt izvrši plaćanje u novcu, isporuči robu ili izvrši usluge Za priznavanje obveza u poslovnim knjigama bitno: 1. sadašnja obveza poslovnog subjekta prema jednom ili više drugih subjekata, zahtjeva podmirenje vjerojatnim budućim prijenosom ili upotrebom imovine na točno određeni datum a odnosi se na točno određeni događaj ili zahtjev, 2. obveza dopušta vrlo malo ili nimalo slobode da izbjegne buduće žrtve, 3. poslovni događaj se već dogodio

RAČUNOVODSTVO ZA PODUZETNIKE II - vup.hr · podmirila određena obveza –mjenica, ček Obveza nastaje izdavanjem, Podmirenje obveze –kada vjerovnik naplati kratkoročne instrumente

  • Upload
    others

  • View
    7

  • Download
    0

Embed Size (px)

Citation preview

Page 1: RAČUNOVODSTVO ZA PODUZETNIKE II - vup.hr · podmirila određena obveza –mjenica, ček Obveza nastaje izdavanjem, Podmirenje obveze –kada vjerovnik naplati kratkoročne instrumente

16.4.2014.

1

1

RAČUNOVODSTVO

ZA PODUZETNIKE II

Predavanje 16. travnja

2014.g.

2

RAČUNOVODSTVENO

PRAĆENJE OBVEZA

• Dio bilance – “..sadašnja obveza poslovnog subjekta proizašla iz

prošlih događaja za čije se podmirenje očekuje da će imati za

posljedicu odljev resursa poduzeća s ekonomskim koristima”

• uvijek rezultat prošlih događaja – zahtjeva da poslovni subjekt

izvrši plaćanje u novcu, isporuči robu ili izvrši usluge

• Za priznavanje obveza u poslovnim knjigama bitno:

1. sadašnja obveza poslovnog subjekta prema jednom ili više drugih

subjekata, zahtjeva podmirenje vjerojatnim budućim prijenosom ili

upotrebom imovine na točno određeni datum a odnosi se na točno

određeni događaj ili zahtjev,

2. obveza dopušta vrlo malo ili nimalo slobode da izbjegne buduće

žrtve,

3. poslovni događaj se već dogodio

Page 2: RAČUNOVODSTVO ZA PODUZETNIKE II - vup.hr · podmirila određena obveza –mjenica, ček Obveza nastaje izdavanjem, Podmirenje obveze –kada vjerovnik naplati kratkoročne instrumente

16.4.2014.

2

3

OBVEZE

• propust evidentiranja obveze– propusti u evidentiranju

rashoda (manji rashodi – pogrešno veći poslovni

rezultat),

• ugovor – nije sadašnja obveza

• rezerviranja – obveze neograničenog vremena

podmirenja i iznosa, iznos im treba procijeniti

• podjela:

1. kratkoročne – podmirenje u okviru jedne godine ili

jednog normalnog poslovnog ciklusa (najčešće u novcu,

ponekad izdavanjem drugih kratkoročnih obveza)

2. dugoročne – podmirenje u razdoblju dužem od 1 godine

4

KRATKOROČNE OBVEZE

• sadašnje obveze koje će se podmiriti odljevom resursa ili

pružanjem usluga poslovnog subjekta u razdoblju do jedne

godine,

obveze dobavljačima,

obveze za izdane kratkoročne vrijednosne papire,

obveze za primljene kratkoročne pozajmice,

tekuća dospijeća dugoročnih obveza,

obveze za dividende,

obveze za kamate,

obveze za poreze,

obveze za plaće zaposlenima,

odgođena plaćanja troškova i prihodi budućih razdoblja (pasivna

vremenska razgraničenja)

Page 3: RAČUNOVODSTVO ZA PODUZETNIKE II - vup.hr · podmirila određena obveza –mjenica, ček Obveza nastaje izdavanjem, Podmirenje obveze –kada vjerovnik naplati kratkoročne instrumente

16.4.2014.

3

5

OBVEZE PO IZDANIM

VRIJEDNOSNIM PAPIRIMA

• 21 – obveze za izdane kratkoročne vrijednosne papire:

a) Vrijednosni papiri koji su izdani vjerovnicima da bi se

podmirila određena obveza – mjenica, ček

Obveza nastaje izdavanjem,

Podmirenje obveze – kada vjerovnik naplati kratkoročne

instrumente sa žiroračuna izdavatelja

b) Vrijednosni papiri koji se izdaju kako bi se od njihovih

kupaca prikupila novčana sredstva - komercijalni

zapisi (diskont), kratkoročne obveznice

Obračunava se kamata,

Obveza se podmiruje obično sa žiroračuna

6

OBVEZE ZA IZDANE

MJENICE

• Saldo na računu dobavljači u zemlji iznosi

20.000 kn.

1. Za podmirenje duga dobavljaču izdana je vlastita

mjenica nominalne svote 20.500 kn (kamate s

PDV-om iznose 500 kn)

2. Sa žiroračuna koji ima saldo 50.000 kn

dobavljač je naplatio mjenicu 20.500 kn.

3. Po primljenom R-1 računu knjiži se kamata po

mjeničnoj obvezi 400 kn i porez na dodanu

vrijednost 100 kn.

Page 4: RAČUNOVODSTVO ZA PODUZETNIKE II - vup.hr · podmirila određena obveza –mjenica, ček Obveza nastaje izdavanjem, Podmirenje obveze –kada vjerovnik naplati kratkoročne instrumente

16.4.2014.

4

7

OBVEZE ZA IZDANE

MJENICE

221 – Dobavljači u zemlji 2110 – Obveze za izdane mjenice

(1) 20.000 20.000 So (2) 20.500 20.500 (1)

2119 - Kamate na izdane mjenice 1000 - Žiroračun

(1) 500 500 (3) So 50.000 20.500 (2)

724 – Kamate 1820 – Pretporez

(3) 400 (3) 100

8

IZDAVANJE

KOMERCIJALNIH ZAPISA

1. Trgovačko društvo je emitiralo komercijalne zapise

u iznosu od 500.000 kn s rokom dospijeća od 4

mjeseca uz mjesečnu kamatu od 4%.

2. Prodani su u cijelosti putem poslovne banke za

iznos od 500.000 kn.

3. Obračunate su kamate u svoti od 80.000 kn + PDV.

Primljen je R-1 račun za obračunani PDV na

kamate u iznosu od 20.000 kn.

4. Po dospijeću iskupljeni su komercijalni zapisi i

isplaćene kamate.

Page 5: RAČUNOVODSTVO ZA PODUZETNIKE II - vup.hr · podmirila određena obveza –mjenica, ček Obveza nastaje izdavanjem, Podmirenje obveze –kada vjerovnik naplati kratkoročne instrumente

16.4.2014.

5

9

IZDAVANJE

KOMERCIJALNIH ZAPISA

9932 – Komer. zapisi za prodaju 9982 – Obveze za komer.zap.

(1) 500.000 500.000 (2a) (2a) 500.000 500.000 (1)

1000 – Žiroračun 2150 – Obveze za izdane kom.zapise

(2) 500.000 600.000 (4) (4) 500.000 500.000 (2)

724 – Kamate 1820 – Pretporez

(3) 80.000 (3) 20.000

2151 - Obveze za kamate i PDV

(4) 100.000 100.000 (3)

10

IZDAVANJE

KOMERCIJALNIH ZAPISA

1. Trgovačko društvo je emitiralo u travnju

komercijalne zapise u iznosu od 500.000,00 kn s

rokom dospijeća od 4 mjeseca.

2. Prodani su u cijelosti putem poslovne banke za

iznos od 470.000,00 kn.

3. Nakon 4 mjeseca, u srpnju, isplaćeni su

komercijalni zapisi imateljima zapisa u iznosu od

500.000,00 kn.

4. Primljen je R-1 račun za obračunati PDV na

kamate

Page 6: RAČUNOVODSTVO ZA PODUZETNIKE II - vup.hr · podmirila određena obveza –mjenica, ček Obveza nastaje izdavanjem, Podmirenje obveze –kada vjerovnik naplati kratkoročne instrumente

16.4.2014.

6

11

IZDAVANJE

KOMERCIJALNIH ZAPISA

9932 – Komer. zapisi za prodaju 9982 – Obveze za komer.zap.

(1) 500.000 500.000 (2a) (2a) 500.000 500.000 (1)

1000 – Žiroračun 2150 – Obveze za izdane kom.zapise

(2) 470.000 500.000 (3) (3) 500.000 500.000 (2)

2151-obveze po izdanim k.z.-nerealizirani tr.

(2) 30.000 30.000 (3a)

724 – Kamate 1820 - Pretporez

(3a) 30.000 (4) 6.000

(4) -6.000

12

OBVEZE PREMA

DOBAVLJAČIMA U ZEMLJI

• 221 – obveze koje dospijevaju u roku od 1 g.

• Sintetički dobavljača (glavna knjiga) ali i analitički za svakog

dobavljača (salda konti dobavljača)

• Knjiže se na temelju primljenih računa (negotovinski)

• Dobavljač koji je u sustavu PDV-a – vrijednost isporuke +

obračunani PDV

• Pravo na pretporez za isporuku dobara i usluga za

poduzetničke svrhe

• R-1 i R-2 - pravo na pretporez u periodu u kojem je račun

primljen

• Primljeni računi unose se u knjigu U-RA

Page 7: RAČUNOVODSTVO ZA PODUZETNIKE II - vup.hr · podmirila određena obveza –mjenica, ček Obveza nastaje izdavanjem, Podmirenje obveze –kada vjerovnik naplati kratkoročne instrumente

16.4.2014.

7

13

14

OBVEZE PREMA

DOBAVLJAČIMA U ZEMLJI

1. Od dobavljača trgovačkog društva D nabavljen

je uredski materijal u iznosu od 2.500,00 kn

(vrijednost isporuke robe 2.000,00 kn + 500,00

kn PDV-a), za što je primljen R-1 račun.

2. Obrtnik C.C. obavio je uslugu bojanja zidova

poslovnog prostora u iznosu od 3.750,00 kn

(vrijednost isporuke 3.000,00 kn + 750,00 kn

PDV-a). Za navedeno je izdao R-2 račun.

Page 8: RAČUNOVODSTVO ZA PODUZETNIKE II - vup.hr · podmirila određena obveza –mjenica, ček Obveza nastaje izdavanjem, Podmirenje obveze –kada vjerovnik naplati kratkoročne instrumente

16.4.2014.

8

15

OBVEZE PREMA

DOBAVLJAČIMA U ZEMLJI

1. Od dobavljača trgovačkog društva D d.o.o. nabavljen je uredski

materijal u iznosu od 2.500,00 kn (vrijednost isporuke robe 2.000,00 kn

+ 500,00 kn PDV-a).

2. Obrtnik C.C. obavio je uslugu bojanja zidova poslovnog prostora u

iznosu od 3.750,00 kn (vrijednost isporuke 3.000,00 kn + 750,00 kn

PDV-a). Za navedeno je izdao R-2 račun

2210 – Dobavljači obveznici PDV-a 4004 – Uredski materijal

2.500 (1) (1) 2.000

1820 – Pretporez u primljenim r.od 25% 2212 – Dobavljači obrtnici (R-2)

(1) 500 3.750 (2)

(2) 750

4130 – Usluge tekućeg održavanja

(2) 3.000

16

OBVEZE PREMA INOZEMNIM

DOBAVLJAČIMA

• Prilikom stjecanja i uvoza dobara, temeljem obavljenih usluga u

inozemstvu i tuzemstvu od stranog dobavljača

• Prilikom stjecanja i uvoza dobara trg.dr. mora obračunati i uplatiti

carinu, ako je propisana obveza, te obračunati i uplatiti (uvoz)

PDV na uvoz.

• Osnovica za PDV – vrijednost uvezene robe + carina + druge

pristojbe + posebni porezi + drugi troškovi nastali prilikom

uvoznog carinjenja

• Obračunava i naplaćuje carinarnica (uvoz)

• Obračunava poduzetnik (stjecanje, usluge inozemnih

poduzetnika)

• Evidentira se u glavnoj knjizi u protuvrijednosti u kunama (također

i podatak o stranoj valuti – prilikom plaćanja ili na dan bilance

potrebno je knjižiti pozitivnu ili negativnu tečajnu razliku)

• Knjiga U-RA za uvoz dobara i usluga

Page 9: RAČUNOVODSTVO ZA PODUZETNIKE II - vup.hr · podmirila određena obveza –mjenica, ček Obveza nastaje izdavanjem, Podmirenje obveze –kada vjerovnik naplati kratkoročne instrumente

16.4.2014.

9

17

OBVEZE PREMA INOZEMNIM

DOBAVLJAČIMA

1. Trgovačko društvo A nabavilo je robu iz Austrije.

Cijena robe iznosi 1.000 EUR što na dan

izdavanja računa iznosi 7.300 kn po srednjem

tečaju.

2. Na navedenu robu nije plaćena carina budući da

je za istu carinska stopa 0%. PDV pri stjecanju

obračunat je u iznosu od 1.825 kn.

3. Plaćen je dobavljač s deviznog računa u iznosu

od 1.000 EUR. Na dan plaćanja tečaj iznosi 7.35

kn za 1 EUR.

4. Izvršen je obračun tečajne razlike.

18

OBVEZE PREMA INOZEMNIM

DOBAVLJAČIMA

• Trgovačko društvo A d.o.o. nabavilo je robu iz Austrije. Cijena robe iznosi 1.000

EUR što na dan izdavanja računa iznosi 7.300 kn po srednjem tečaju.

• Na navedenu robu nije plaćena carina budući da je za istu carinska stopa 0%. PDV

pri stjecanju obračunat je u iznosu od 1.825 kn.

• Plaćen je dobavljač s deviznog računa u iznosu od 1.000 EUR. Na dan plaćanja

tečaj iznosi 7.35 kn za 1 EUR. Izvršen je obračun tečajne razlike.

650 – kupovna cijena robe od dob. 222 – dobavljači u inozemstvu

(1) 7.300 (3) 7.350 7.300 (1)

50 (4)

1822 – pretporez pri stjecanju dobara 2822 – obveza za PDV pri stj.

(2) 1.825 S X 1.825 (2)

1030 – devizni račun 7250 – Negativne tečajne razlike

So X 7.350 (3) (4) 50

Page 10: RAČUNOVODSTVO ZA PODUZETNIKE II - vup.hr · podmirila određena obveza –mjenica, ček Obveza nastaje izdavanjem, Podmirenje obveze –kada vjerovnik naplati kratkoročne instrumente

16.4.2014.

10

19

KRATKOROČNE OBVEZE S

OSNOVE KREDITA I ZAJMOVA

• Obveze prema bankama, trg.dr i fizičkim osobama – rok

dospijeća unutar 12 mj - kratkoročni krediti – financiranje

kratkoročnih (sezonskih) odstupanja

1. Trgovačkom društvu A odobren je kredit od domaće banke u

iznosu od 1.000.000 kn. na rok od 12 mjeseci uz kamatu 5%

godišnje. Trošak obrade kredita iznosio je 1,5% vrijednosti

odobrenog kredita i podmiren je od strane trg. dr. prije puštanja

kredita u opticaj.

2. Kredit je doznačen trg.dr. na njegov žiroračun.

3. Mjesečni anuitet iznosi 85.607 kn. Prvi anuitet je pristigao na

naplatu, prema otplatnom planu glavnica iznosi 81.441 kn, a

4.166 kn kamate.

4. Trgovačko društvo je platilo prvi anuitet.

20

KRATKOROČNE OBVEZE S

OSNOVE KREDITA

729 – ostali financ.rashodi 1000 – žiroračun

(1) 15.000 (2) 1.000.000 15.000 (1)

85.607 (4)

2521 – Obveze za kr. banaka u zemlji–glav. 2522 – Obveze za kr.b. - kamata

(4) 81.441 1.000.000 (2) (4) 4.166 4.166 (3)

724 – kamate

(3) 4.166

Page 11: RAČUNOVODSTVO ZA PODUZETNIKE II - vup.hr · podmirila određena obveza –mjenica, ček Obveza nastaje izdavanjem, Podmirenje obveze –kada vjerovnik naplati kratkoročne instrumente

16.4.2014.

11

21

KRATKOROČNE OBVEZE S

OSNOVE ZAJMOVA

1. Poslovni subjekt Z primio je od poslovnog

subjekta N zajam na iznos od 30.000 kn na

rok od 2 mjeseca po kamatnoj stopi 15%

godišnje uvećano za PDV.

2. Istekom zajma primljen je R-1 račun za

kamatu na iznos od 750 kn + 188 kn PDV-a.

3. Vraćen je kredit uvećan za obračunatu

kamatu.

22

KRATKOROČNE OBVEZE S

OSNOVE ZAJMOVA

1000 – Žiroračun 25601 – Obveze po osnovi zajmova

(1) 30.000 30.923 (3) (3) 30.000 30.000 (1)

724 – Kamate 25602 – Obveze za kamate

(2) 750 (3) 938 938 (2)

1820 – Pretporez

(2) 188

Page 12: RAČUNOVODSTVO ZA PODUZETNIKE II - vup.hr · podmirila određena obveza –mjenica, ček Obveza nastaje izdavanjem, Podmirenje obveze –kada vjerovnik naplati kratkoročne instrumente

16.4.2014.

12

23

OBVEZE ZA PRIMLJENE

PREDUJMOVE

1. Kupac XY doznačio je na žiroračun tvrtke XC

predujam (avans) 58.000 kn.

2. Ispostavljana je faktura za predujam – isporuka

46.400 kn, PDV 11.600 kn.

3. Tvrtka XC prodala je kupcu XY proizvoda u

vrijednosti 84.000 kn, od toga je PDV 16.800 kn.

4. Primljeni predujam obračunava se u korist kupca.

5. Na žiroračun je doznačena razlika po fakturi u

iznosu od 26.000 kn.

24

OBVEZE ZA PRIMLJENE

PREDUJMOVE

1000 – Žiroračun 2570 – Obveze za primljene predujmove

(1) 58.000 (4) 46.400 58.000 (1)

(5) 26.000 - 11.600 (2)

2824 – PDV u primljenim predujmovima 121 – Kupci u zemlji

11.600 (2) (3) 84.000 58.000 (4)

-11.600 (4) 26.000 (5)

751 – Prihodi od prodaje 2820 – Obveza za PDV

67.200 (3) 16.800 (3)

Page 13: RAČUNOVODSTVO ZA PODUZETNIKE II - vup.hr · podmirila određena obveza –mjenica, ček Obveza nastaje izdavanjem, Podmirenje obveze –kada vjerovnik naplati kratkoročne instrumente

16.4.2014.

13

25

OBVEZE ZA PLAĆE I

NAKNADE PLAĆA

• Plaća – sukladno Zakonu svaki novčani i drugu primitak u svezi sa

sadašnjim, prijašnjim ili budućim radom, bez obzira na naziv i oblik

isplate, oporeziv prema propisima o porezu na dohodak, koje je s

osnove radnog odnosa poslodavac bio dužan isplatiti radniku, a sastoji

se od iznosa doprinosa iz osnovice, poreza i prireza na dohodak i neto

plaće.

• Plaća se mora isplatiti do zadnjeg dana u mjesecu za rad obavljen u

prethodnom mjesecu. Ukoliko nema sredstava za plaće doprinose

mora obračunati. Porez kada i plaća

• Naknade, potpore, nagrade i dr.primici na koje se ne plaća porez

(Zakon i Pravilnik o porezu na dohodak) – može ali ne mora; može i

više ali onda plaća

• Najčešće – službeni put (dnevnica 170 + 2 kn po kilometru), nagrade

do 2.500 kn, 400 kn u naravi i 600 kn dar djetetu do 15 g …

26

OBVEZE ZA PLAĆE

• Doprinos IZ plaće – MIO 20% (20 ili 20=15 + 5)

• Doprinosi NA plaću:

Osnovno ZO – 15 %

ZO za slučaj ozljede na radu – 0,5%

Zapošljavanje – 1,7%

• Porez (neoporezivo 2.200 + uvećanja za invaliditet,

djecu, uzdržavane članove):

12% do 2.200

25% od 2.200 do 8.800

40% iznad 8.800

• Prirez – porez na porez

Page 14: RAČUNOVODSTVO ZA PODUZETNIKE II - vup.hr · podmirila određena obveza –mjenica, ček Obveza nastaje izdavanjem, Podmirenje obveze –kada vjerovnik naplati kratkoročne instrumente

16.4.2014.

14

27

OBVEZE ZA PLAĆE

• Poslodavac obračunava porez na dohodak na osnovicu

koju čini iznos svih primitaka od nesamostalnog rada

ostvarenih tijekom mjeseca, umanjenih za:

uplaćene doprinose IZ plaće

neoporezivi dio dohotka-osobni odbitak (2.200,00 kn

mjesečno, odnosno 26.400 kn godišnje)

OBVEZE ZA PLAĆE

• Osobni odbitak tuzemnih poreznih obveznika uvećava se za uzdržavane članove

obitelji i to kako slijedi:

UVEĆANJE OSOBNOG ODBITKA FAKTOR MJESEČNI IZNOS GODIŠNJI IZNOS

član uzdržavane obitelji 0,50 1.100,00 13.200,00

prvo dijete 0,50 1.100,00 13.200,00

drugo dijete 0,70 1.540,00 18.480,00

treće dijete 1,00 2.200,00 26.400,00

četvrto dijete 1,40 3.080,00 36.960,00

peto dijete 1,90 4.180,00 50.160,00

Invalidnost poreznog 0,30 660,00 7.920,00

obveznika ili uzdr.člana

100% invalidnost ili temeljem 1,00 2.200,00 26.400,00

uzdržavanog člana pravo na

pomoć druge osobe – za poreznog

obveznika i/ili uzdržavanog člana i/ili

dijete

Page 15: RAČUNOVODSTVO ZA PODUZETNIKE II - vup.hr · podmirila određena obveza –mjenica, ček Obveza nastaje izdavanjem, Podmirenje obveze –kada vjerovnik naplati kratkoročne instrumente

16.4.2014.

15

29

OBVEZE ZA PLAĆE

• Svota obveza iz rekapitulacije plaća u kojoj se

nalaze mjesečni obračuni plaće

• U novcu, naravi ili usluzi,

• Obveze se evidentiraju zadnjeg dana u mjesecu u

razredu 2 i 4

• Zatvaranje obveza kada su podmirene

• Mogućnost obustave administrativnih zabrana, s

osnove potrošačkih kredita (do 1/3), alimentacije

(do ½)

OBRAĆUN PLAĆE OD

NESAMOSTALNOG RADA

• Obračunajte plaću za radnika koji je

osiguran u 1.stupu MO, uzdržava 1.

dijete, ima prebivalište na području grada

Zagreba koji je uveo stopu prireza 18%.

Bruto plaća je 10.000 kn.

30

Page 16: RAČUNOVODSTVO ZA PODUZETNIKE II - vup.hr · podmirila određena obveza –mjenica, ček Obveza nastaje izdavanjem, Podmirenje obveze –kada vjerovnik naplati kratkoročne instrumente

16.4.2014.

16

31

OBRAĆUN PLAĆE OD

NESAMOSTALNOG RADA

• Radnik je osiguran u 1.stupu MO, uzdržava 1. dijete, ima prebivalište na

području grada Zagreba koji je uveo stopu prireza 18%.Red.br. Opis Iznos

1. Bruto plaća 10.000,00

2. Doprinos iz plaće – MIO (20%) 2.000,00

3. Dohodak (1-2) 8.000,00

4. Osobni odbitak (1,0 + 0,5) x 2.200 3.300,00

5. Porezna osnovica (3-4) 4.700,00

6. Porez 889,00

12% na 2.200 264,00

25% na 2.500 625,00

7. Prirez 18% na 889 160,00

8. Porez i prirez ukupno (6+7) 1.049,00

9. Neto plaća (3-8) 6.951,00

10. Doprinosi na plaću 1.720,00

ZO (10.000*15%) 1.500,00

ZO za ozljede na radu (10.000*0,5%) 50,00

Zapošljavanje (10.000*1,7%) 170,00