Servicio de Rentas Internas

Mayo 2014

SEMINARIO INTERNACIONAL POLÍTICAS PÚBLICAS FRENTE AL CAMBIO CLIMÁTICO: MEDIDAS PRO-DESARROLLO, REFORMAS FISCALES AMBIENTALES Y AVANCES EN LA PROTECCIÓN SOCIAL

UNIVERSAL EN AMERICA LATINA

Reforma fiscal ambiental: Retos y oportunidades frente al cambio climático

en América Latina.

Contenido

1. La Ley de Fomento Ambiental

2. El impuesto redimible a las botellas plásticas no retornables

3. El impuesto ambiental a la contaminación vehicular

4. Impuesto a las tierras rurales

5. Las lecciones aprendidas y los retos futuros

Antecedentes Objetivos

Reformas a leyes previas (LRTI, Ley para la

Equidad Tributaria, etc.)

Creación de impuestos

verdes

• Discusión extensa (más de 6 meses)

• Emergencia en el sector de salud necesidad de financiamiento.

• Vigencia: 24/nov/2011

•IRBP

•IACV

• Creación de incentivos para mejorar las decisiones de consumo de la sociedad ecuatoriana.

Impuesto a las tierras rurales.

1. La Ley de Fomento Ambiental

2. El impuesto redimible a las botellas plásticas no retornables

Objetivo: Disminuir la contaminación ambiental y estimular el proceso de reciclaje. Hecho generador: El embotellamiento de bebidas en contenedores PET no retornables o su desaduanización (en caso de importación). Exoneración: El embotellamiento / desaduanización de productos lácteos y medicamentos en botellas PET no retornables.

2. El impuesto redimible a las botellas plásticas no retornables

• US$0.02 por botella.

TARIFA

• 1 Kg. = 35 botellas

PET.

EQUIVALENCIA

• US$0.70 por Kg. botellas

PET. FACTOR CONVERSIÓN

Conversión vigente de enero a junio 2014 (resolución NAC-DGERCGC13-00860).

2. El impuesto redimible a las botellas plásticas no retornables

Mecanismo multi-objetivo:

• Responsabilidad ampliada de las empresas embotelladoras / importadoras.

• Generación de debate y conciencia en la ciudadanía.

Ambiental

• Incluye a personas vulnerables en el proceso y prevé una mejora en sus ingresos.

• Organización/asociación de recolectores con municipios y otras iniciativas privadas.

Social

Embotellador/ importador

Declaración y pago

Consumo final / residuos Centro acopio

certificado

Acta E-R

Factura PVP

Planta recicladora certificada

Industria nacional /

exportadores

Factura PVP

PVP

Factura

Devolución

Compensación hasta límite % participación

mercado

Acta E-R

Devolución

2. El impuesto redimible a las botellas plásticas no retornables

Las primeras señales de éxito:

Año

Valor IRBP generado por

embotellamiento USD

Valor IRBP compensado

USD

Recaudación bruta USD

Valor devuelto (recicladores y centros acopio)

USD

Recaudación neta USD

a b c = a - b d e = c - d

2012 22.945.185,49 8.073.210,71 14.871.974,78 10.110.635,46 4.761.339,32

2013 29.202.298,80 12.832.940,11 16.369.358,69 27.292.825,68 -10.923.466,99

enero – abril

2014 10.522.121,62 4.693.975,92 5.828.145,70 9.261.905,92 -3.433.760,22

Total 62.669.605,91 25.600.126,74 37.069.479,17 46.665.367,06 -9.595.887,89

2,3

1

27

,69

90

,62

77

,32

13

9,4

1

14

5,2

8

10

6,6

4

10

3,0

1

10

1,1

8

11

7,5

9

11

8,8

8

13

5,5

1

17

0,5

1

14

3,6

0

24

6,4

6

21

5,5

9

13

4,5

2

10

4,3

5

15

1,0

2

21

3,6

7

19

3,0

2

16

0,9

3

20

4,6

9

18

5,2

1

15

0,9

0

16

1,0

5

114,5

5

96

,26

109,7

4

120,2

8

132,2

5

118,0

7

112,52 113,8

9

111,9

8

117,2

6

124,0

6

135,2

7

103,59

128,4

2

123,9

5

128,9

8

134,5

2

90,4

7

125,1

0

119,7

2

116,1

8

129,8

6

129,6

3

146,5

1

131,8

6

118,1

1

marz

o

2012

abril 2012

mayo

2012

junio

2012

julio

2012

agosto

2012

septiem

bre

2012

octu

bre

2012

novie

mbre

2

01

2

dic

iem

bre

2012

Enero

2013

Febre

ro

2013

Marz

o

2013

Abril 2013

Mayo 2

013

Junio

2013

Julio

2013

Agosto

2013

Septiem

bre

2013

Octu

bre

2013

Novie

mbre

2013

Dic

iem

bre

2

01

3

Enero

2014

Febre

ro

2014

Marz

o

2014

Abril 2014

Mil

lon

es

de

bo

tell

as

Total Botellas Recuperadas No. de Botellas Producidas

2. El impuesto redimible a las botellas plásticas no retornables

Recuperación de botellas 2012-2014

115%

3. El impuesto ambiental vehicular

Objetivo: Reducir la contaminación del ambiente producida por el uso de vehículos motorizados de transporte terrestre. Exenciones:

• Vehículos de propiedad de las entidades del sector público.

• Vehículos destinados al transporte público de pasajeros, transporte escolar, taxis, uso y traslado de personas con discapacidad, los directamente relacionados con la actividad productiva.

• Ambulancias, hospitales ambulantes. • Vehículos eléctricos y clásicos.

3. El impuesto ambiental vehicular

Forma de cálculo:

Disposición transitoria:

No. Tramo

cilindraje Tarifa (t)

$ / c.c.

1 menor a 1500 c.c. 0.00

2 1501 - 2000 c.c. 0.08

3 2001 - 2500 c.c. 0.09

4 2501 - 3000 c.c. 0.11

5 3001 - 3500 c.c 0.12

6 3501 - 4000 c.c. 0.24

7 Más de 4000 c.c. 0.35

No. Tramo

antigüedad Factor

de ajuste

1 menor a 5 años 0%

2 de 5 a 10 años 5%

3 de 11 a 15 años 10%

4 de 16 a 20 años 15%

5 mayor a 20 años 20%

6 Híbridos -20%

)_1(])1500[( ajustefactortcilindrajeIACV

Descuento para vehículos de 2500 c.c. y de más de 5 años:

En 2012, 2013, 2014: Dscto. = 85%

En 2015,2016: Dscto. = 50%

3. El impuesto ambiental vehicular

Ejemplo: vehículo regular, motor de 4000c.c., del año 2003 antigüedad = 10 años.

)_1(])1500[( ajustefactortcilindrajeIACV

No. Tramo cilindraje Tarifa (t)

$ / c.c.

6 3501 - 4000 c.c. 0.24

No. Tramo de

antigüedad Factor de

ajuste

2 de 5 a 10 años 5%

IACV = [(4000 - 1500) x 0.24] (1+0.05)

IACV = 630.00

Con aplicación de disposición transitoria para 2014: IACV a pagar = US$ 630.00 x (1 - 0.85)

IACV a pagar = US$ 126.00

3. El impuesto ambiental vehicular

Recaudación IACV – Año 2013 (millones US$):

3. Variación del número de vehículos por rango de cilindraje

44%

54% 34%

65% 21% 60%

33%

Rangos de Cilindrajes

16%

14

Fuente: SRI 7/03/ 2014

21% 20%

4. Cambios en el impuesto a las tierras rurales

Los costos incurridos en programas de forestación y reforestación de los predios

(aprobados por el ministerio de ambiente) son crédito tributario del impuesto a las

tierras rurales.

Para incentivar la reforestación

4. Algunas lecciones aprendidas…

¿Son realmente ambientales los impuestos creados con la Ley de Fomento Ambiental de 2011?

“Los impuestos verdes se pueden definir como aquellas obligaciones monetarias o en especie de los ciudadanos con el Estado (en sus distintos niveles), sin contraprestación directa, cuyo objetivo es incentivar conductas ecológicas responsables o cuyo efecto altera la conducta de los sujetos pasivos (la población) de forma favorable para el medio ambiente”.

4. Algunas lecciones aprendidas…

• La necesidad de debate continuo, oportuno, de temas que nutren las decisiones de políticas. • Coordinación dentro del sector público, participación y

compromiso de parte de la academia y población en general.

• Fortalecimiento de la institucionalidad medioambiental (ej. información).

• Mayor conocimiento previo de los retos particulares que presenta la realidad ecuatoriana. • Impuestos ambientales deben considerar criterios de solidaridad

(subsidiariedad).

4. …Y los retos futuros

• Generar conocimiento de los problemas ambientales y también de las riquezas: • Fuentes de información.

• Campañas de educación diferenciadas.

• Trabajar con lo que ya tenemos: • Analizar los instrumentos fiscales que tienen incentivos perversos.

• Estudiar las mejoras al IACV y al IRBP: tarifas que mantengan o mejoren los incentivos, incorporación de otras variables, revisar exenciones.

• Fortalecimiento de las instituciones: nacionales y locales en términos ambientales y fiscales.

Gracias.

Ximena Amoroso I.

2014