SESI 4: ANALISIS PENYATA KEDUDUKAN KEWANGAN...Nisbah cepat 1.08 1.15 (6.1%) Nisbah hutang/aset 0.11 0.10 10% Modal digunakan/Jumlah tanggungan 7.76 8.86 (12.4%) Mudal digunakan/Aset

BENGKEL ANALISIS PENYATA KEWANGAN

SESI 4: ANALISIS PENYATA KEDUDUKAN KEWANGAN

17 & 18 DISEMBER 2019ANJURAN JABATAN BENDAHARI UKM

PENYATA KEDUDUKAN KEWANGAN - ASET Kumpulan Universiti

2017 2016 2017 2016

RM '000 RM '000 RM '000 RM '000

ASET BUKAN SEMASA

Hartanah, loji & peralatan 6,700,000 8,312,000 6,696,000 8,310,000

Projek dalam kemajuan 40,000 12,000 32,300 9,300

Pelaburan 71,100 65,300 71,100 65,300

Pelaburan dalam anak syarikat - - 6,000 6,000

Pelaburan hartanah 11,400 11,400 11,400 11,400

Aset tak ketara 2,500 3,200 2,500 3,200

Penghutang 5,100 5,600 5,100 5,600

Jumlah aset bukan semasa 6,830,100 8,409,500 6,824,400 8,410,800

ASET SEMASA

Inventori 22,000 37,000 18,600 34,700

Penghutang 123,800 102,600 107,100 92,700

Pelbagai penghutang 50,000 48,000 42,600 40,400

Amaun terhutang oleh anak syarikat - - 4,600 3,800

Simpanan tetap 909,000 995,000 896,000 977,800

Tunai ditangan & dibank 44,400 93,700 31,700 81,100

Jumlah aset semasa 1,149,200 1,276,300 1,100,600 1,230,500

Jumlah aset 7,979,300 9,685,800 7,925,000 9,641,300

Kumpulan Universiti

2017 2016 2017 2016

RM ‘000 RM ‘000 RM ‘000 RM ‘000

LIABILITI SEMASA

Pemuitang 39,000 33,100 30,000 24,900

Pelbagai pemuitang 23,100 18,000 200 1,900

Pelbagai deposit dan wang tahanan 16,200 11,500 16,200 11,500

Geran tertunda 812,000 884,000 812,000 884,000

Jumlah liabiliti semasa 890,300 946,600 858,400 922,300

LIABILITI BUKAN SEMASA

Pinjaman 2,000 - - -

Akaun khas - Geran pemyelidikan 3,600 2,200 - -

Manfaat pekerja 46,000 57,000 46,000 57,000

Jumlah liabiliti bukan semasa 51,600 59,200 46,000 57,000

Jumlah liabiliti 941,900 1,005,800 904,400 979,300

PENYATA KEDUDUKAN KEWANGAN - LIABILITI

Kumpulan Universiti

2017 2016 2017 2016

RM ‘000 RM ‘000 RM ‘000 RM ‘000

EKUITI

KW Mengurus 208,000 236,000 208,000 236,000

KW Pembangunan 5,951,000 7,495,000 5,951,000 7,495,000

KW Entiti perniagaan 125,000 85,000 125,000 85,000

KW Tabung Amanah 107,000 109,000 107,000 109,000

KW Hasil 493,000 654,000 493,000 654,000

KW pelaburan 113,000 60,000 113,000 60,000

KW pinjaman 23,000 23,000 23,000 23,000

KW Wakaf 450 - 450 -

KW Zakat 150 - 150 -

Keuntungan terkumpul anak syarikat 16,800 18,000

Jumlah ekuiti 7,037,400 8,680,000 7,020,600 8,662,000

Jumlah liabiliti dan ekuiti 7,979,300 9,685,800 7,925,000 9,641,300

PENYATA KEDUDUKAN KEWANGAN - EKUITI

ANALISIS PENYATA KEWANGAN

ANALISIS LUARAN

ANALISIS DALAMAN

Analisis mendatarHorizontal analysis

Analisis menegakVertical analysis

Analisis trenTrend analysis

Analisis nisbahRatio analysis

ANALISIS MENDATAR2017 2016 Perubahan

RM '000 RM '000 %

ASET BUKAN SEMASA

Hartanah, loji & peralatan 6,696,000 8,310,000 -19.4%

Projek dalam kemajuan 32,300 9,300 247.3%

Pelaburan 71,100 65,300 8.9%

Pelaburan dalam anak syarikat 6,000 6,000 0.0%

Pelaburan hartanah 11,400 11,400 0.0%

Aset tak ketara 2,500 3,200 -21.9%

Penghutang 5,100 5,600 -8.9%

Jumlah aset bukan semasa 6,824,400 8,410,800 -18.9%

ASET SEMASA

Inventori 18,600 34,700 -46.4%

Penghutang 107,100 92,700 15.5%

Pelbagai penghutang 42,600 40,400 5.4%

Amaun terhutang oleh anak syarikat 4,600 3,800 21.1%

Simpanan tetap 896,000 977,800 -8.4%

Tunai ditangan & dibank 31,700 81,100 -60.9%

Jumlah aset semasa 1,100,600 1,230,500 -10.6%

Jumlah aset 7,925,000 9,641,300 -17.8%

ANALISIS MENEGAK2017 2016

RM '000 RM '000

ASET BUKAN SEMASA

Hartanah, loji & peralatan 6,696,000 84.49% 8,310,000 86.19%

Projek dalam kemajuan 32,300 0.41% 9,300 0.10%

Pelaburan 71,100 0.90% 65,300 0.68%

Pelaburan dalam anak syarikat 6,000 0.08% 6,000 0.06%

Pelaburan hartanah 11,400 0.14% 11,400 0.12%

Aset tak ketara 2,500 0.03% 3,200 0.03%

Penghutang 5,100 0.06% 5,600 0.06%

Jumlah aset bukan semasa 6,824,400 86.11% 8,410,800 87.24%

ASET SEMASA

Inventori 18,600 0.23% 34,700 0.36%

Penghutang 107,100 1.35% 92,700 0.96%

Pelbagai penghutang 42,600 0.54% 40,400 0.42%

Amaun terhutang oleh anak syarikat 4,600 0.06% 3,800 0.04%

Simpanan tetap 896,000 11.31% 977,800 10.14%

Tunai ditangan & dibank 31,700 0.40% 81,100 0.84%

Jumlah aset semasa 1,100,600 13.89% 1,230,500 12.76%

Jumlah aset 7,925,000 100.00% 9,641,300 100.00%

ANALISIS TREN

2017 2016 2015 2014 2013

RM '000 RM '000 RM '000 RM '000 RM '000

Aset semasa 1,100,000 1,230,500 1,183,300 1,120,000 1,135,000

Aset bukan semasa 6,824,400 8,410,800 7,573,800 7,195,000 7,040,000

Jumlah aset 7,924,400 9,641,300 8,757,100 8,315,000 8,175,000

% % % % %

Aset semasa -10.61% 3.99% 5.65% -1.32% 15.82%

Aset bukan semasa -18.86% 11.05% 5.26% 2.20% -1.68%

Jumlah aset -17.81% 10.10% 5.32% 1.71% 0.43%

ANALISIS NISBAH

Nisbah kewangan

Nisbah kecairan

Liquidity ratio

•- Nisbah semasa

- Ujian asid

Nisbah keberuntungan

Profitability ratio

- Pulangan atas aset (ROA)

- Pulangan atas modal digunakan (ROCE)

- Margin keuntungan

Nisbah kecekapan

Efficiency ratio

- Pusinganti aset

- Pusinganti inventori

- Tempoh kutipan penghutang

- Tempah bayaran pemuitang

Nisbah keumpilan

Gearing ratio

- Nisbah hutang kepada aset

- Nisbah keumpilan kewangan

- Liputan faedah-

Nisbah pemegang syer

Share holders ratio

- Pulangan atas ekuiti

- Perolehan sesyer (EPS)

- Dividen sesaham

- Liputan dividen (dividend cover)

- Pulangan dividen (dividend yield)

- Nisbah harga perolehan (PE ratio)

Nisbah alir tunai

Cash flow ratio

- Nisbah pulangan tunai ke atas modal digunakan

- Nisnah tunai dari operasi kepada pendapatan operasi

- Alir tunai sesyer

PENDEKATAN - CORE ANALYSIS

• Analisis nisbah yang bersesuaian

• Penilaian

• Interpretasi maklumat

• Perbandingan dalaman & luaran (jika bersesuaian)

• Prestasi & kedudukankewangan entiti secaraumum

• Analisis mendatar

• Analisis menegak

• Analisis tren

• Perubahan polisi

• Laporan audit

• Memahami entiti

• Aktiviti utama

• Pihak berkepentingan

• Persekitaran

• Piawaian perakaunan– MPSAS, MPERS MFRS

• Akta & peraturan

• Struktur governan

1

CONTEXT

2

OVERVIEW

3

RATIOS

4

EVALUATION

CONTEXT

•Pengajaran & pembelajaran

•Penyelidikan

•Khidmat

•Hospital pengajaran

AKTIVITI UTAMA

•Pelajar

•Kerajaan

•Industri

•Masyarakat

PIHAK BERKEPENTINGAN

•IPTA – Universiti Penyelidikan, UniversitiBerfokus & Universiti Komprehensif

•IPTS

•Universiti luar negara

PERSEKITARAN

•Akta & peraturan

•Piawan perakaunan - MPERS

•Struktur organisasi

AKTA PERATURAN & STRUKTUK GOVERNAN

ENTITI PELAPOR : UNIVERSITI PENYELIDIKANPenyata Kewangan 2017

ASET Aset hartanah, loji &

peralatan tinggi Simpanan tetap & tunai Pelaburan Pelaburan dalam anak

syarikat

LIABILITI Geran tertunda Manfaat pekerja

EKUITI KW Entiti perniagaan Keuntungan terkumpul

dari anak syarikat

OVERVIEW

Kedudukan kewangan tempoh semasa secara umum

A - L = E/Aset bersih

Analisis mendatar – perbandingan antara tempoh semasa dengan tempoh lepas

Analisis menegak

Perubahan polisi perakaunan, perubahan anggaran & kesilapan

Analisis aset & liabiliti secara terperinci

1

2

3

4

5

Penyata Kewangan 2017

ASET KEDUDUKAN 2017

1 Hartanah, loji & peralatan

Polisi perakaunan Kategori aset Model kos atau model penilaian semula

(rizab penilaian semula) Tambahan, perlupusan, pengkelasan semula

& persaraan Susutnilai – kaedah, usiaguna, nilai skrap &

perubahan anggaran Amaun bawaan Rosotnilai atau penarikbalikan rosotnilai

Penurunan 19.4% Kategori aset PPE - Tanah,

Bangunan, Jentera, Kenderaan, Peralatan & kelengkapan

Model kos Susutnilai garis lurus Ada perlupusan Tiada rosotnilai atau

penarikbalikan rosotnilai

2 Hartapelaburan

Polisi perakaunan Model kos atau model nilai saksama Tambahan, perlupusan, pengkelasan semula

& persaraan Susutnilai – kaedah, usiaguna, nilai skrap &


Tiada perubahan Model kos Tiada tambahan,

perlupusan ataupengkelasan semula

Tiada susutnilai Tiada rosotnilai

Analisis aset secara terperinci

ASET KEDUDUKAN 2017

3 Projekdalamkemajuan

Polisi perakaunan Pengkelasan Tambahan & pengkelasan semula Amaun bawaan

Peningkatan 247.3% Kategori selari dengan

PPE Ada tambahan Ada pengkelasan semula

ke PPE

4 Aset takketara

Polisi perakaunan Kategori aset Model kos atau model penilaian semula

(rizab penilaian semula) Tambahan, perlupusan, pengkelasan semula

& persaraan Perlunasan - kaedah, usiaguna, nilai skrap &


Penurunan 21.9% Kategori – paten, cap

dagangan, rekabentukindustri, hakcipta, variarititumbuhan baru, pembaharuan utiliti

Ada tambahan Tiada perlupusan


ASET KEDUDUKAN 2017

5 Inventori Polisi perakaunan Jenis inventori Pengukuran – kos & nilai boleh

realis bersih Amaun yang diiktiraf sebagai

belanja dalam tempoh semasa Amaun bawaan

Penurunan 46.4% Jenis - Ubat-ubatan & bahan

pakai habis

6 Belumterima Polisi perakaunan Rosotnilai

Penurunan 8.9%

7 Aset kewangan –pelaburan dalaminstrument ekuitiatau instrument hutang

Polisi perakaunan Pengukuran awal & pengukuran

susulan Perubahan nilai saksama Rosotnilai

Peningkatan 8.9% Kategori – instrument ekuiti

pada nilai saksama & pada kos ditolak rosotnilai, portfolio pelaburan

Perubahan nilai saksama?

8 Pelaburan dalamanak syarikat, syarikat bersekutu& syarikatusahasama

Polisi perakaunan Kaedah – penyatuan, ekuiti Penentuan kawalan, kawalan

bersama & pengaruh yang signifikan

Tiada perubahan Subsidiari & sub- subsiadiari

milik penuh – tiadakepentingan bukan kawalan

Tiada syarikat bersekutu atauentiti dikawal Bersama


LIABILITI KEDUDUKAN 2017

9 Gerantertunda

Polisi perakaunan Jenis geran Perlunasan Amaun bawaan

Penurunan 8.1% Geran KW pembangunan

& kumpulan wang penyelidikan

Ada penambahan Perlunasan

10 Lain-lain liabilitisemasa

Polisi perakaunan Belum bayar, belum bayar antara

entiti dalam kumpulan, peruntukan& liabiliti luarjangka

Pengukuran Amaun bawaan

Pemuitang – peningkatan20.5%, Pelbagai pemuitangpenurunan 89.5%, Pelbagai seposit & wang tahanan – peningkatan40.9%

11 Liabilitibukansemasa

Polisi perakaunan Pinjaman, manfaat pekerja, liabiliti

pajakan & liabiliti cukai tertunda

Manfaat pekerja –pengurangan 19.3%

12 Ekuiti Kumpulan wang Rizab Kepentingan bukan kawalan

Peningkatan - KW Entitiperniagaan & KW pelaburan

Penurunan - lain-lain KW & pendapatan terkumpulanak syarikat

Analisis liabiliti & ekuiti secara terperinci

ANALISIS NISBAH

2017 2016 Perbezaan

Nisbah semasa 1.28 1.33 (3.9%)

Nisbah cepat 1.08 1.15 (6.1%)

Nisbah hutang/aset 0.11 0.10 10%

Modal digunakan/Jumlah tanggungan 7.76 8.86 (12.4%)

Mudal digunakan/Aset Tetap 1.03 1.03 -

PENILAIAN

• Perbandingan kedudukankewangan tempoh semasadengan tempoh lepas

ANALISIS DALAMAM

• Perbandingan kedudukankewangan entiti berbandingpesaing utama & industri(contoh purata RU)

ANALISIS LUARAN

Terima kasih

Azlina Ahmad

[email protected]

Documents

SESI 4: ANALISIS PENYATA KEDUDUKAN KEWANGAN...Nisbah cepat 1.08 1.15 (6.1%) Nisbah hutang/aset 0.11 0.10 10% Modal digunakan/Jumlah tanggungan 7.76 8.86 (12.4%) Mudal digunakan/Aset