Sistemul Veniturilor Fiscale Curs I Sem II 2015

7/25/2019 Sistemul Veniturilor Fiscale Curs I Sem II 2015

1/18

Sistemul veniturilor fiscaleTaxele !i impozitele

Impozitele sunt prelev" ri b"ne!ti, obligatorii c" tre stat, cu titlunerambursabil !i f"r" contrapresta#ie direct" , din veniturile !i avereapersoanelor fizice !i juridice care realizeaz" venituri sau de#in bunuriimpozabile, n vederea satisfacerii nevoilor generale ale societ"#ii, prin

ndeplinirea de c" tre stat a func #iilor sale economice, financiare !i

politice !i mai ales sociale. Taxa este o sum" pl" tit" de o persoan" fizic" sau juridic" , de regul" ,pentru serviciile prestate acesteia de c " tre un agent economic, oinstitu#ie public" sau un serviciu public.

Contribu ! iile sociale reprezint" o prelevare obligatorie a unei p"r#i dinveniturile persoanelor fizice !i juridice, cu sau f"r" posibilitatea

ob#inerii unei contrapresta#ii. n sistemul public de pensii!i alte drepturide asigur"ri sociale, contribu#ia de asigur" ri sociale se datoreaz" bugetului asigur"rilor sociale de stat, pe baza acesteia determinndu-seapoi dreptul contribuabilului la diferitele tipuri de pensii acordate destat.


2/18


Caracteristicile generale ale taxelor !i impozitelor Impozitele se caracterizeaz " prin : ! forma pecuniar" ; ! obligativitatea lor; ! stabilirea autoritar" a acestora; ! utilitatea lor public" ; ! sunt nerambursabile;

! lipsa contrapresta#iei directe din parteastatului.


3/18


Caracteristicile generale ale taxelor !i impozitelor

Taxele se caracterizeaz " prin : ! forma pecuniar" ; ! obligativitatea lor; ! stabilirea autoritar" a acestora; ! utilitatea lor public" ; ! de regul" , se datoreaz " n contul unei presta#ii

din partea unei institu#ii publice; ! de regul" , exist" o dispropor#ie ntre cuantumultaxei !i valoarea real" a serviciului prestat.


4/18


Elementele impozitelor!i taxelor Elementele impozitelor #i taxelor (comune)

sunt : ! subiectul impozitului;

! pl" titorul impozitului; ! materia supus" impozit"rii sau bazaimpozabil" (obiectul impunerii);

! unitatea de impunere; ! cota de impunere (cota impozitului); ! asieta; ! termenul de plat" .


5/18


6/18


Elementele impozitelor!i taxelor

2. Pl" titorul de impozit. Nu ntotdeauna contribuabilul este sipl" titorul impozitului.

Uneori, impozitul datorat de o persoan" este v"rsat la buget dec" tre alta, de exemplu: impozitul pe venitul din salarii, datoratstatului de un muncitor sau func#ionar, este re #inut de c" treangajatorul care i pl" te !te drepturile salariale !i apoi este v"rsatla buget; la fel procedeaz" o banc" , o editur" , o publica#ie sau oalt" persoan" care, din venitul cuvenit unei persoane (dobnd" ,drept de autor; colaborare etc.), re #ine impozitul datorat statului!i-l vars" la buget.

n aceste cazuri, subiect al impozitului este salariatul, beneficiaruldobnzii, al dreptului de autor sau al colabor"rii, iar nu cei care aure#inut de la acesta impozitul datorat statului !i l-au v"rsat efectivla buget, prin plata n numerar sau prin virament.


7/18


Elementele impozitelor!i taxelor 3. Obiectul impunerii (materia impozabil " sau baza impozabil " ) Obiectul impunerii l reprezint" materia supus" impunerii, veniturile sau bunurile

ori serviciile impozabile sau taxabile. Venitul impozabil se poate constitui subdiferite forme: beneficiul sau profitul agen#ilor economici sau veniturilepersoanelor fizice.

Bunurile impozabile sau taxabile pot fi: terenuri, cl"diri, mijloace de transportetc.

Pot constitui obiect al impunerii actele sau serviciile prestate/realizate deorganele statului ori alte persoane abilitate, pentru care se datoreaz " taxe detimbru: eliberarea, respectiv ob#inerea unor autoriza#ii, certificate sau atestate,solu#ionarea litigiilor de c" tre instan#ele judec" tore!ti, dezbateri succesorale,autentific"ri de acte, legaliz"ri de copii de pe acte originale etc., produsul careface obiectul vnz"rii, bunul importat sau exportat etc.

Sursa impozitului indic" din ce anume se pl" te !te impozitul: din venit sau dinavere. n cazul impozitelor pe venit, obiectul impunerii coincide cu sursaimpozitului, pe cnd n cazul impozitelor pe avere, de regul" impozitul se pl" te !tedin venitul realizat de pe urma averii !i doar n mod excep#ional din averea ns"! i.


8/18



4. Unitatea de impunere reprezint" unitatea de m "sur" a obiectului sau a materiei impozabile: unitateamonetar" , n cazul impozitului pe venit, metrul p" tratde suprafa#" util" la impozitul pe cl"diri, hectarul deteren la impozitul funciar, bucata, kilogramul, litrul lataxele pe consuma#ie.

5. Cota de impunere este elementul care exprim" cuantumul unitar al venitului bugetar n raport cu baza

sa de calcul. Acest cuantum se poate stabili n sum" fix" sau n cote procentuale (propor#ionale, progresivesau regresive), func#ie de posibilit"#ile tehnicedeterminate, de obiectul !i de natura venitului.


9/18



6. Modul de a #ezare a impozitului : totalitatea m "surilor care se iau deorganele fiscale pentru identificarea subiectului ! i materieiimpozabile, evaluarea acesteia !i stabilirea cuantumului de plat" .

Metode de a!ezare a impozitelor: ! metoda direct" , bazat " pe administrarea de probe (declara#ia

contribuabilului sau a unor ter#e persoane, coroborate cu altedoveditoare aflate n posesia agentului fiscal); ! metoda indirect" , presupune identificarea !i evaluarea impozitului n

mod exclusiv prin raportare la aspectul exterior al obiectuluiimpozabil;

! metoda a!ez"rii pe baze forfetare a impozitului, potrivit c"reiaagentul de impunere stabile!te, mpreun" !i de comun acord cupl" titorul, m"rimea aproximativ" a materiei impozabile;

! metoda administrativ" , dup" care evaluarea se face de c " tre agentulfiscal, (pe baza datelor pe care le de #ine la sediul organului financiar).


10/18


11/18

Sistemul veniturilor fiscaleTaxele !i impozitelePrincipiile impunerii

Principiile impunerii:1. Principiul impunerii echitabile : presupune c"

cet"#enii fiec"rui stat trebuie s " contribuie lacheltuielile guvernamentale att ct le permitefacult"#ile proprii, adic" n propor#ia veniturilor pecare le realizeaz" sub protec#ia statului.Are n vedere o impunere diferen#iat" a veniturilor!i a averii, n func#ie de puterea de contribu #ie asubiectului impozitului ! i scutirea de plataimpozitului a persoanelor cu venituri mici, adic" stabilirea unui minim neimpozabil.


12/18


2. Principii de politic " financiar " : presupune c" orice impozittrebuie s" ndeplineasc" anumite cerin#e de ordin financiar: s" aib" un randament fiscal ridicat, s" fie stabil !i s" fie elastic.

Aceste principii presupun: ! ca impozitul s" aib" un caracter universal, adic" s" fie pl" tit de

toate persoanele fizice sau juridice ce ob#in venituri din aceea!isurs" , posed" acela!i gen de avere sau de#in aceea!i categorie debunuri.;

!s" nu permit" sustragerea de la impunere (pe c" i licite sau ilicite)a unei p"r#i din materia impozabil" ;

! cheltuielile pentru determinarea materiei impozabile, calcularea!i perceperea impozitelor s" fie ct mai redus posibil.


13/18


3 . Principii de politic " economic " : ! Prin impozite !i taxe se ob#in veniturile necesare

acoperirii cheltuielilor publice; ! Se pot folosi ca un instrument de interven#ie a

statului n reglarea vie#ii economice!i sociale, ! Se poate impulsiona dezvoltarea unor ramuri sau

subramuri economice, stimula sau reduceproduc#iea ori consumul unor m"rfuri,

! Se pot stimula exporturile sau restrngeimporturile anumitor bunuri etc.


14/18


Principiile fiscalit"#ii formulate n Codul fiscal al Romniei

Potrivit prevederilor art. 3 din Codul fiscal al Romniei, impozitele!i taxelese bazeaz" pe urm" toarele principii:a. neutralitatea m " surilor fiscale , n raport cu diferitele categorii deinvestitori !i capitaluri, cu forma de proprietate, asigurnd condi#ii egaleinvestitorilor, capitalului romn!i str" in;b. certitudinea impunerii , prin elaborarea de norme juridice clare, care s " nu conduc" la interpret " ri arbitrare, iar termenele, modalitatea !i sumele deplat" s" fie precis stabilite pentru fiecare pl" titor, astfel nct s " poat" urm"ri !i n#elege sarcina fiscal" ce le revine !i s" poat" n#elege implica#iasarcinii fiscale asupra patrimoniului lor;c. echitatea fiscal " la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferit" aveniturilor, n func#ie de m"rimea acestora;d. eficien !a impunerii prin asigurarea stabilit"#ii pe termen lung aprevederilor Codului fiscal, astfel nct aceste prevederi s" nu conduc" laefecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice !i juridice, n raportcu impozitarea n vigoare la data adopt"rii de c" tre acestea a unor deciziiinvesti#ionale majore.


15/18

Sistemul veniturilor fiscaleClasificarea impozitelor

Criterii de clasificare a impozitelor :1. n func ! ie de obiectul impunerii :

! impozite pe venit, ce se stabilesc !i se percepasupra veniturilor contribuabililor (ex: impozitulpe venit, impozitul pe profit);

! impozite pe avere (impozitul pe cl" diri ! iimpozitul pe teren);

! impozite pe consum sau pe cheltuieli (TVA,impozitul suplimentar pentru dep"! irea fonduluitotal destinat pl "#ii salariilor)


16/18


2. n func ! ie de scopul urm " rit de stat la introducerea lor : ! impozitele financiare, instituite n scopul realiz"rii de venituri

necesare acoperirii cheltuielilor statului (impozitele pe venit,taxele de consuma#ie);

! impozitele de ordine, sunt introduse n special pentru limitareaconsumului unor categorii de produse sau a unor activit"#i !inumai n subsidiar n scopul realiz"rii de venituri bugetare.Prininstituirea unor taxe ridicate la vnzarea b"uturilor alcoolice !i a

tutunului se urm"re!te limitarea consumului acestora, avnd nvedere efectul lor nociv asupra s"n" t"#ii persoanelor care leconsum" . De asemenea, se urm"re!te combaterea efecteloracestor produse.


17/18


18/18


5. n func ! ie de nivelul la care se administreaz " : ! impozite ale statelor sau ale federa#iilor n cazul statelor federale:

care se percep !i se constituie ca venituri ale bugetelor de stat, la nivelcentral;

! impozite locale: reprezint" venituri ale bugetelor comunit"#ilor locale.

6. clasificate de Codul fiscal al Romniei :A. impozitul pe profit.B. impozitul pe venit;C. impozitul pe veniturile microntreprinderilor;D. impozitul pe veniturile ob#inute din Romnia de nereziden#i;E. impozitul pe reprezentan#e;F. Taxa pe valoarea ad"ugat" ;G. Accizele;H. Impozitele !i taxele locale.

Documents

Sistemul Veniturilor Fiscale Curs I Sem II 2015